Trabajo Practico Nº 1

Profesor: CPN Brandan Juan Manuel



Materia: Impuestos II



Alumnas:

 Barrera, María Agustina
 Jaime Infante, Ana Sofía


Año: 2014







1. ¿Que es el hecho imponible?
El hecho imponible es aquel que genera la obligación tributaria, es el cual hace nacer la
obligación de pagar un impuesto. Es el centro del derecho tributario.
2. ¿Que es la base imponible?
La base imponible es la magnitud que se utiliza en cada impuesto para medir la
capacidad económica en los sujetos.
3. ¿Que son contribuyentes responsables por cuenta ajena y sustituto?
Responsable por cuenta ajena: no verifica el hecho imponible, es el que se pone al lado
del contribuyente. Ejemplo: gerente de una empresa
Responsable sustituto: es aquel que sustituye al contribuyente. Ejemplo: los que
contratan a artistas de afuera.
4. Devengado: simple, exigible, por el transcurso del tiempo, percibido, por el transcurso
del tiempo exigible.
El criterio de imputación de lo devengado considera en el momento que nace para el
contribuyente el derecho a la percepción de la contraprestación independientemente
de su exigibilidad y su percepción. En el criterio de lo percibido las formulaciones
normativas establecen, que en las operaciones realizadas por contribuyentes que no
tengan obligación legal de llevar libros y practicar balances en forma comercial, la base
imponible será el total de los ingresos percibidos en el periodo fiscal que atiende al
momento en que se percibe la contraprestación, entendiendo que la misma se
produce cuando se encuentra disponible para el perceptor.
El devengado exigible se considera al momento en que el derecho a la percepción se
torna exigible considerándose ingresos brutos al total de los pagos o cuotas que
vencieran en cada periodo.
En el devengado en función del tiempo caben dos posiciones: considerar el
cumplimiento total del periodo al que corresponde la contraprestación pactada o
entender que esta se devenga proporcionalmente en cada uno de los días
comprendidos en dicho periodo, criterio que seguirá la solución adoptada.

Devengado simple: Por el mismo se considera a los ingresos y gastos como
pertenecientes al año fiscal en el que deben tener incidencia económica, de manera
que no interesa, que se haya producido el cobro o el pago en el período que se liquida.
Devengado percibido: Por el mismo se considera a los ingresos y gastos, como
pertenecientes al período fiscal en el que se hubieran pagado o cobrado. Ejemplo:
Honorarios profesionales.

5. Exención objetiva, subjetiva y condicionada
La exención fiscal significa que a pesar de realizarse el hecho imponible no nace la
obligación de contribuir.
La exención subjetiva: las circunstancias que eximen del pago de los impuestos es la
persona que realiza el hecho imponible.
La exención objetiva: esta va asociada al tipo de actividad desarrollada.
La exención condicionada: es la que debe estar condicionada en la propia ley y debe
cumplir ciertos requisitos.


6. Liquidación administrativa de tributo y liquidación autodeclarativos de tributo

Liquidación administrativa de tributo: el estado posee en su administración todos los
datos. Ejemplo: impuesto al automotor.
Liquidación autodeclarativos de tributo: se conoce el impuesto una vez que el
contribuyente presenta la declaración jurada.

7.
 Periodo fiscal
 Devengamiento instantáneo
 Devengamiento por periodo
 Principio de la realidad económica
 Teoría de la instrumentación

Periodo fiscal: es el lapso del tiempo sobre el cual se debe dar la información
económica de las actividades que desarrollo la empresa para pagar los diferentes
impuestos.

Devengamiento instantáneo: la prestación no necesita de un periodo prolongado de
tiempo, ejemplo: cuanto nace el instrumento tiene 12 días para abonarlo como los
sellos.

Devengamiento por periodo: la prestación abarca un periodo de tiempo prolongado,
ejemplo: puede ser mensual (por convenio), bimestral.

Principio de la realidad económica: surgió como creación de la CSJN como norma de
imputación de los efectos jurídicos a las actividades económicas.
La aplicación de esta norma a la potestad tributaria significa que los tributos deben gravar la
verdadera naturaleza de los hechos imponibles, con prescindencia de las formas o
modalidades que hayan querido darles los contribuyentes. Está expresamente dispuesto en la
ley d procedimientos 11683 en su art. 12 que reza: "para determinar la verdadera naturaleza
del hecho imponible se atenderá a los actos, situaciones y relaciones económicas que
efectivamente realicen, persigan o establezcan los contribuyentes". El ejemplo es el dado en
clases de la droguería y farmacia.

Teoría de la instrumentación: es prescindible contar con el instrumento para poder realizar el
acto. Ejemplo: en el caso de no encontrar el pagare no puedo cobrarlo.