Manual de contabilidad 1

Objetivos: uniformizar el registro contable de las operaciones que realizan las

empresas autorizadas.
Obtener estados financieros que reflejen de manera transparente, la situacin
econmica financiera y los resultados de la gestin de dichas personas.
Permitir que la informacin financiera constituya un instrumento til para el anlisis
y el autocontrol, as como para la toma de decisiones por parte de la
administracin.
Contar con una base de datos homognea que facilite el funcionamiento fluido de
un sistema de indicadores de alerta oportuna.

Alcances: deben aplicar el presenta manual las empresas del sistema financiero,
el fondo de garanta para prstamo a la pequea industria FOGAPI, el banco de la
nacin, el banco agropecuario, la corporacin financiera de desarrollo COFIDE,
fondo mi vivienda.
Son aplicables a los estados financieros anuales, mensual trimestral, semestral
segn corresponda de acuerdo a lo establecido.

Caracterstica: contabilidad transparente, Niif presentar claramente la
informacin, algo no especificado en el manual debe ser consultado por la SBS.














LAVADO DE ACTIVOS
Concepto: es el proceso de convertir, custodiar, ocultar o transferir dinero, bienes,
efectos o ganancias con el fin de evitar la identificacin de su origen ilcito y
hacerlos aparentar con legtimos.
Para que haya lavado de activos el dinero debe venir de una fuente ilcita.
3 procesos: convertir, custodiar, ocultar.

Lavado de activo conocido como: lavado de dinero, blanqueamiento de
capitales, legitimizacin de capitales ilcitos.
Se considera que el lavado de activos puede pasar por hasta 3 frases o
momentos:
Colocacin: se obtiene dinero para incluirlo al mercado legal sistema financiero)
El lavador o criminal introduce los fondos ilegales al sector formal. Generalmente
los fondos se manipulan en zonas relativamente prximas a las de la actividad
criminal (a menudo el mismo pas).
Ejemplo: El lavador podra depositar el efectivo en una institucin financiera
regulada como, por ejemplo, un banco o una empresa de valores. O tambin
podra adquirir activos costosos como, por ejemplo, automviles, antigedades o
joyas
Transformacin: es la realizacin de operaciones en mercado legal, se producen
operaciones, aperturas de ctas, transferencias, depsitos a largo plazo.
Una vez introducido el dinero en el sistema formal, el lavador efecta una serie de
operaciones con los fondos para alejarlos de su fuente.
Ejemplo: El lavador puede comprar o vender valores, metales preciosos u otros
activos costosos. Tambin puede transferir los fondos a otros pases mediante
varias cuentas en bancos diferentes, probablemente, mediante sociedades ficticias
Integracin: funcin en las empresas pantallas (aparenta que existe una empresa
que est generando este ingreso)
Al lograr reciclar sus ganancias de origen criminal a travs de las dos primeras
fases, el lavador las hace pasar por una tercera fase, incorporndolas en
actividades econmicas legtimas.
Ejemplo: El lavador puede establecer una actividad intensiva en efectivo como, por
ejemplo, un restaurante o una tienda de alquiler de videos, donde los fondos
ilegales puedan ser inyectados y reaparecer como ganancias ficticias o repago de
prstamos.

Tipos, modos o formas: transferencias fraccionadas de fondos de origen ilcito.
1. EMPRESAS DE TRANSFERENCIAS DE FONDOS
Estas empresas reciben dinero en el exterior y lo trasladan a los beneficiarios va giros,
generando cierta utilidad por el cobro de la comisin del giro y la monetizacin a tasas
de cambio inferiores a las oficiales, lo cual se origina por los incrementos que pueda
tener la moneda entre la fecha de recibo y pago del giro.

2. AMNISTAS TRIBUTARIAS
Este es un mecanismo utilizado por el gobierno con el propsito de que los
contribuyentes legalicen los capitales que poseen en el exterior y que no han sido
declarados.

3. ADQUISICIN DE LOTERAS Y JUEGOS DE AZAR GANADORES
El lavador logra un contacto en la entidad organizadora de la lotera y obtiene la
informacin de las personas ganadoras de un premio, los aborda y les ofrece comprar el
billete ganador por un monto igual al premio ms un adicional (plus).

4. OCULTAMIENTO BAJO NEGOCIOS LCITOS
El lavador procura la adquisicin de empresas con serias dificultades econmicas, pero
con buena reputacin, trayectoria y volumen de ventas, de tal manera que se pueda
justificar el ingreso de dinero ilcito, presentndolo como producto de la buena marcha
de la compaa de su recuperacin.
Tambin el lavador procura la adquisicin o montaje de negocios cuyo objeto social
conlleva el manejo diario de dinero en efectivo, como pueden ser restaurantes, bares,
hoteles, discotecas, supermercados, drogueras, empresas de transporte, etc.

5. UTILIZACIN DE CUENTAS DE TERCEROS
El lavador utiliza cuentas de terceras personas para realizar operaciones financieras con
dinero de origen ilcito. El uso de estas cuentas se da muchas veces con el permiso de
sus titulares o sin el permiso de los mismos.

6. CRDITOS FICTICIOS
Es una figura que disimula las verdaderas intenciones del lavador, quien solicita, para s
o para un tercero (testaferro), un crdito a una institucin del sistema financiero,
otorgando como colateral, normalmente, una garanta de rpida realizacin.

7. FONDOS COLECTIVOS
Corresponde al aprovechamiento de la figura del ahorro en grupos, en la cual
peridicamente se participa en sorteos o remates de sumas importantes para la
adquisicin de bienes muebles o inmuebles.

9. SOBREFACTURACIN DE EXPORTACIONES
El lavador de dinero necesita que ingrese al pas dinero proveniente del extranjero,
producto de sus actividades ilcitas. Es as, que mediante exportaciones ficticias o de
bienes de un valor nfimo, las mismas que son declaradas ante la autoridad aduanera a
un valor exagerado (sobrefacturacin), permite que ingrese ese dinero ilcito como pago
de la exportacin sobrevaluada.

10. ESTRUCTURAR, O HACER "TRABAJO DE PITUFO" O "TRABAJO DE HORMIGA"
Consiste en el fraccionamiento de operaciones financieras con el fin de no levantar
sospechas y/o que las mismas no sean detectadas; pueden ser a travs de depsitos o
cambio de cheques por otros de sumas menores, para que las efecten diversas
personas, naturales o jurdicas, pero afectando una sola cuenta o beneficiario,
operaciones cuyo monto no obligue el diligenciamiento de documentos de control.
Mtodo sencillo de ejecutar y difcil de detectar; pues puede burlar el control consolidado
de operaciones diarias en efectivo. Otro sistema de pitufeo consiste en evadir el control
de operaciones en efectivo mediante la utilizacin de un mismo pitufo en diferentes
instituciones financieras donde realiza operaciones para el mismo beneficiario, siempre
inferiores a los lmites de control diario y consolidado.

12. NEGOCIO O EMPRESA DE FACHADA
Una compaa de fachada es una entidad que est legtimamente incorporada (u
organizada) y participa, o hace ver que participa, en una actividad comercial legtima.
Sin embargo, esta actividad comercial sirve primeramente como mscara para el lavado
de fondos ilegtimos. La compaa de fachada puede ser una empresa legtima que
mezcla los fondos ilcitos con sus propias rentas.

13. MAL USO DE LAS LISTAS DE CLIENTES HABITUALES
En esta tcnica, el lavador de dinero se colude con un funcionario del banco a fin de ser
incluido dentro de la lista de clientes habituales, ello con el fin de realizar operaciones de
legitimacin de dinero y no ser reportado por la institucin financiera como operacin
sospechosa.

14. TRANSFERENCIAS ELECTRNICAS
Por medio de este mtodo, el lavador puede mover fondos prcticamente a cualquier
parte del pas o al extranjero. El uso de trasferencias electrnicas es probablemente la
tcnica ms usada para estratificar fondos ilcitos, en trminos del volumen de dinero
que puede moverse, y por la frecuencia de las trasferencias

15. TRASFERENCIAS ENTRE CORRESPONSALES
Esta tcnica presume que una organizacin de lavado de dinero puede tener dos o ms
filiales en diferentes pases, o que podra haber alguna clase de filiacin comercial entre
dicha organizacin y su contraparte ubicada en el extranjero.

16. CAMBIAR LA FORMA DE PRODUCTOS ILCITOS POR MEDIO DE
COMPRAS DE BIENES O INSTRUMENTOS MONETARIOS
Bajo esta tcnica, el lavador de dinero cambia los productos ilcitos de una forma a otra,
a menudo en rpida sucesin. El lavador puede, por ejemplo, adquirir cheques de
gerencia con giros bancarios o cambiar giros por cheques de viajero. Los productos se
vuelven ms difciles de rastrear a travs de estas conversiones; adems, dichos
productos se vuelven menos voluminosos, con lo cual se hace menos probable su
deteccin si se los transporta de o hacia el pas.

Consecuencias del lavado de activos: daan el orden econmico del pas,
deteriora los valores y la moral social generando un aumento de la corrupcin y
de la violencia, perjudica la estabilidad de las instituciones financieras,
incrementa el riesgo pas, desmerece la imagen internacional del pas, atenta
contra la eficaz y oportuna administracin de justicia.
Competencia Desleal
Las compaas creadas con fondos clandestinos mezclan las ganancias ilcitas
con fondos legtimos, para ocultar ingresos mal habidos. Subvencionando sus
artculos o productos a niveles por debajo de los precios del mercado.
Distorsin Econmica e Inestabilidad
Los lavadores estn interesados en proteger sus ganancias ilcitas y no en generar
utilidades por sus inversiones. Por tanto, desvan fondos de inversiones slidas
hacia inversiones de baja calidad, que ocultan las ganancias, afectando el
crecimiento econmico.
Prdida de Rentas Pblicas
El lavado de activos disminuye los ingresos tributarios gubernamentales y, por
tanto, perjudican indirectamente a los contribuyentes honrados.
Riesgos para la Reputacin
La confianza en los mercados y la importante funcin econmica que cumplen las
utilidades son deterioradas por el lavado de activos y los delitos financieros, como
el fraude financiero generalizado y la especulacin burstil.

La unidad de inteligencia financiera (UIF):
La UIF tiene el propsito de velar por la implementacin y funcionamiento de los
Sistemas Nacionales de Prevencin de Lavado de Activos y Financiamiento del
Terrorismo.
Una de las tareas principales de las UIF es: recibir, analizar y tratar reportes de
operaciones sospechosas - ROS.
En el Per los ROS son remitidos por algunos sectores sealados por la
legislacin, estos sectores se denominan: Sujetos Obligados.

Operaciones Normales:
Compra de un numero razonable de productos.
Preocupacin por el precio del bien.
Negociacin sobre el precio de venta.
Averiguar sobre facilidades de pago, o por cuotas.
Uso de medios de pago conocidos o comunes: Efectivo,Tarjeta de Crdito,
Transferencia Bancaria, Tarjeta de Dbito
Uso de Monedas comunes.
Inters en la compra preguntas.
Conocimiento del mercado / productos.
Perfil del cliente coincide con el producto.

Comportamientos del Cliente a Considerar:
Un cliente se niega a presentar su Documento de Identidad o identificarse.
La compra es en efectivo, pidiendo que se evite ir a una institucin financiera.
Hay una compra sucesiva de bienes a muy corto plazo.


Operaciones Inusuales Operaciones Sospechosas
Operaciones Inusuales: Son aquellas que salen de los parmetros de normalidad
en el que se desenvuelve el cliente, o no tienen un fundamento evidente.
Operaciones Sospechosas: Son aquellas que habiendo sido detectadas como
inusuales, se presume proceden de alguna actividad ilcita.

Ejercitndonos Normal, Inusual o Sospechoso?
Una persona se presenta a un banco y abre una cuenta de ahorros con US$
5,000 en efectivo.
El primo de un amigo del vecindario nos pide le hagamos un favor y que
pongamos su carro a nuestro nombre ya que se est divorciando y no quiere que
su esposa se lo quite.
Una joven compra 4 pulseras, 5 pares de aretes, 7 cadenas y 1 pendiente de
nuestra joyera, nos comenta que son regalos para sus hermanas.
Una pareja adquiere un vehculo nuevo de nuestra empresa, depositan el 30% del
valor en una cuenta y financian el resto en la misma institucin financiera. Se
presentaron a nuestra empresa con el 30% en efectivo.




























Artculo 184- PATRIMONIO EFECTIVO.
1

El patrimonio efectivo de las empresas podr ser destinado a cubrir riesgo de crdito,
riesgo de mercado y riesgo operacional. Ser determinado sumando el patrimonio
bsico y el patrimonio suplementario, segn el siguiente procedimiento:

A. El patrimonio bsico o patrimonio de nivel 1 estar constituido de la siguiente manera:

1. Se s+ al capital pagado, las reservas legales, la prima suplementaria de capital y
las reservas facultativas que slo puedan ser reducidas previa conformidad de la
Superintendencia, si las hubiere. El capital pagado incluye las acciones comunes y
las acciones preferentes perpetuas con derecho a dividendo no acumulativo.
2. Se + las utilidades de ejercicios anteriores y del ejercicio en curso que cuenten con
acuerdo de capitalizacin.
3. Se + otros elementos que renan caractersticas de permanencia y absorcin de
prdidas similares a los elementos del numeral 1, de acuerdo con las normas
establecidas por la Superintendencia.
4. Se - las prdidas de ejercicios anteriores y del ejercicio en curso, as como el
dficit de provisiones que se haya determinado.
5. Se - el monto de la plusvala mercantil o crdito mercantil (goodwill) producto de la
reorganizacin de la empresa, as como de la adquisicin de inversiones.
6. Se - la mitad del monto a que se refiere el literal C del presente artculo. En caso
no exista patrimonio de nivel 2, el 100% (cien por ciento) del literal C se deducir
del patrimonio de nivel 1.

Los elementos contemplados en el numeral 3 slo podrn computarse hasta un
17.65% del monto correspondiente a los componentes considerados en los
numerales 1, 2, 4 y 5.

B. El patrimonio suplementario estar constituido por la suma del patrimonio de nivel 2 y
del patrimonio de nivel 3.

El patrimonio de nivel 2 se constituir como sigue:

1. Se suman las reservas facultativas que puedan ser reducidas sin contar con la
conformidad previa de la Superintendencia, si las hubiere.
2. Se suma la parte computable de la deuda subordinada redimible y de los
instrumentos con caractersticas de capital y de deuda que indique la
Superintendencia, de conformidad con el artculo 233.
3. Cuando se emplee el mtodo estndar para la determinacin del requerimiento de
patrimonio efectivo por riesgo de crdito, se suma las provisiones genricas hasta
el uno punto veinticinco por ciento (1,25%) de los activos y contingentes
ponderados por riesgo de crdito. En caso se empleen modelos internos para el
citado requerimiento patrimonial, se sumar hasta seis dcimos por ciento (0,6 %)
de los activos y contingentes ponderados por riesgo de crdito, de conformidad
con lo dispuesto en el artculo 189.



4. Se detrae la mitad del monto a que se refiere el literal C del presente artculo. En
caso no exista patrimonio de nivel 2, el 100% (cien por ciento) del literal C se
deducir del patrimonio de nivel 1.

El patrimonio de nivel 3 estar constituido por la deuda subordinada redimible
exclusiva para soportar riesgo de mercado a que se refiere el artculo 233.

C. Los conceptos que debern deducirse del patrimonio de nivel 1 y del patrimonio de
nivel 2, de conformidad con lo sealado en los literales anteriores son los siguientes:

1. El monto de la inversin en acciones y en deuda subordinada emitida por otras
empresas del sistema financiero o del sistema de seguros del pas o del exterior.
2. El monto de la inversin en acciones y en deuda subordinada hecha en empresas
con las que corresponde consolidar los estados financieros, incluyendo las holding
y las subsidiarias a que se refieren los artculos 34 y 224, de conformidad con lo
que establezca la Superintendencia.
3. El monto en que la inversin en acciones en una empresa del sector real con la
que no corresponda consolidar no considerada en la cartera de negociacin
exceda el 15% del patrimonio efectivo, y el monto en que la inversin total en
acciones en empresas del sector real con las que no corresponda consolidar no
consideradas en la cartera de negociacin exceda el 60% del patrimonio efectivo.
El patrimonio efectivo a que se refiere este numeral se calcular sin incluir los
numerales 3 ni 4 del presente literal.
4. Si fuese el caso, el resultado de la aplicacin del artculo 189.

La Superintendencia reglamentar los requisitos adicionales que debern cumplir los
componentes del patrimonio efectivo.
Artculo 185.- LMITES EN EL CMPUTO DEL PATRIMONIO EFECTIVO.
2

Para la determinacin del patrimonio efectivo se debern respetar los siguientes lmites
entre los componentes:
1. El patrimonio suplementario no podr ser superior al patrimonio bsico.
2. La deuda subordinada redimible del patrimonio de nivel 2 no podr ser superior al
cincuenta por ciento (50%) del monto correspondiente a los componentes del
patrimonio bsico considerados en los numerales 1, 2, 3, 4 y 5 del literal A del artculo
184.
3. El patrimonio de nivel 3 no podr ser superior al doscientos cincuenta por ciento
(250%) del monto correspondiente a los componentes del patrimonio bsico
considerados en los numerales 1, 2, 3, 4 y 5 del literal A del artculo 184 asignados a
cubrir riesgo de mercado.








Proteccin al ahorro:
Concepto: est constituido por el conjunto de las imposiciones de dinero
que, bajo cualquier modalidad, realizan las personas naturales y
jurdicas del pas o del exterior, en las empresas del sistema financiero.
FORMAS DE ATENUAR LOS RIESGOS PARA EL AHORRISTA
ART. 132
1. Los lmites y prohibiciones Dichos lmites tienen por objeto
asegurar la diversificacin del riesgo y la limitacin al crecimiento de las
empresas del sistema financiero hasta un determinado nmero de veces
el importe de su patrimonio efectivo.
2. La constitucin de la reserva ley general de sociedades.
3. El mantenimiento del monto del capital social mnimo a valores
reales constantes, capital de la IFI
4. La constitucin de provisiones genricas y especficas de
cartera, individuales o preventivas globales por grupos o categoras
de crdito, para la eventualidad de crditos impagos, y la
constitucin de las otras provisiones y cargos a resultados, tratndose
de las posiciones afectas a los diversos riesgos de mercado.
5. La promocin del arbitraje como un medio de solucin de conflictos
entre empresas y entre stas y el pblico, haciendo uso para tal efecto
de las clusulas generales de contratacin.
6. La recuperacin en forma expeditiva de los activos de las empresas
del sistema financiero.
7. El mrito ejecutivo de las liquidaciones de saldos deudores que
emitan las empresas.
8. La ejecucin del Ttulo de Crdito Hipotecario Negociable y del
Warrant que garanticen obligaciones con empresas del sistema
financiero por su tenedor, con exclusin de cualquier tercer acreedor del
constituyente, concursado o no.
9. Los valores, recursos y dems bienes que garantizan obligaciones
con empresas del sistema financiero.
10. Posibilidad de dar por vencidos los plazos de las obligaciones,
vencidas y no vencidas, de un deudor ante un caso de incumplimiento.
En este supuesto, la empresa podr hacer uso del derecho de
compensacin referido en el numeral siguiente.
11. El derecho de compensacin de las empresas entre sus
acreencias y los activos del deudor que mantenga en su poder, hasta
por el monto de aquellas, devolviendo a la masa del deudor el exceso
resultante, si hubiere. No sern objeto de compensacin los activos legal
o contractualmente declarados intangibles o excluidos de este derecho.
MEDIDAS PARA LA PROTECCIN ADECUADA DEL AHORRISTA.
1. Disponer la prctica de auditoras externas por sociedades
previamente calificadas e inscritas en el registro correspondiente.
2. Supervisar que las empresas del sistema financiero se encuentren
debidamente organizadas as como administradas por personal idneo.
3. Supervisar que cumplan las empresas del sistema financiero con las
normas sobre lmites individuales y globales.
4. Efectuar supervisiones consolidadas de los conglomerados
financieros o mixtos, de conformidad con lo dispuesto en el articulo 138.
5.Medir el riesgo de las empresas intermediarias, a travs del sistema de
la Central de Riesgos, mediante el registro del endeudamiento global, en
el pas y en el exterior, de las personas que soliciten crdito a las
empresas del sistema financiero.
SECRETO BANCARIO
Es una obligacin general en todas las empresas financieras del mundo,
de conservar la confidencialidad y abstenerse de comunicar a terceros la
informacin recibida de sus clientes respeto a operaciones pasivas
(montos de apertura de cuentas, actividades, negocios, proyecciones).
*Excepto medie autorizacin escrita de stos. orden expresa del poder
judicial.

ALCANCE DE LA PROHIBICIN
Las Empresas Financieras, sus directores y trabajadores Hacerlo
constituye falta GRAVE, causal de despido.
Tambin se encuentran obligados a observar el secreto bancario:
1. El Superintendente y los trabajadores de la Superintendencia, salvo
que se trate de la informacin respecto a los titulares de cuentas
corrientes cerradas por el giro de cheques sin provisin de fondos.
2. Los directores y trabajadores del Banco Central de Reserva del Per.
3. Los directores y trabajadores de las sociedades de auditora y de las
empresas clasificadoras de riesgo.
NO RIGE EL SECRETO BANCARIO:
No rige en los movimientos sospechosos de lavado de dinero o de
activos, comunicados a travs de la UNIDAD DE INTELIGENCIA
FINANCIERA en ningn caso, dicha comunicacin puede ser
fundamento para la interposicin de acciones civiles, penales e
indemnizatorias contra la empresa y/o sus funcionarios.
INFORMACIN NO COMPRENDIDA
1. Cuando sea proporcionada por la Superintendencia al Banco Central y
a las empresas del sistema financiero para:
Usos estadsticos, La formulacin de la poltica monetaria y su
seguimiento.
2. Cuando se suministre a bancos e instituciones financieras del exterior
con los que se mantenga corresponsala o que estn interesados en
establecer una relacin de esa naturaleza.
3. Cuando la soliciten las sociedades de auditora a que se refiere el
numeral 1 del artculo 134 o firmas especializadas en la clasificacin de
riesgo.
4. Cuando lo requieran personas interesadas en la adquisicin de no
menos del treinta por ciento (30%) del capital accionario de la empresa.
No constituye violacin del secreto bancario, la divulgacin de
informacin sobre las sumas recibidas de los distintos clientes para fines
de liquidacin de la empresa.
LEVANTAMIENTO DEL SECRETO BANCARIO
1. Los jueces y tribunales en el ejercicio regular de sus funciones y con
especfica referencia a un proceso determinado, en el que sea parte el
cliente de la empresa a quien se contrae la solicitud.
2. El Fiscal de la Nacin, en los casos de presuncin de enriquecimiento
ilcito de funcionarios y servidores pblicos o de quienes administren o
hayan administrado recursos del Estado o de organismos a los que ste
otorga soporte econmico.
3. El Fiscal de la Nacin o el gobierno de un pas con el que se tenga
celebrado convenio para combatir, reprimir y sancionar el trfico ilcito de
drogas o el terrorismo, o en general, tratndose de movimientos
sospechosos de lavado de dinero o de activos, con referencia a
transacciones financieras y operaciones bancarias ejecutadas por
personas presuntamente implicadas en esas actividades delictivas o que
se encuentren sometidas a investigacin bajo sospecha de alcanzarles
responsabilidad en ellas.
4.El Presidente de una Comisin Investigadora del Poder Legislativo,
con acuerdo de la Comisin de que se trate y en relacin con hechos
que comprometan el inters pblico.
5. El Superintendente, en el ejercicio de sus funciones de supervisin.