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EJRLIClases.

doc
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EJERCICIOS: R.L.I de Primera Categoría
1. Determine la base imponible de primera categoría de una sociedad de
personas.
Utilidad según balance $ 25.000.000

Dentro de las cuentas de pérdida tiene los siguientes gastos:
-Gastos automóvil utilizados en la empresa (Oct) $ 950.000
-Provisión de vacaciones para todo el personal $ 1.200.000
-Intereses Reajustes y multas fiscales (Marzo) $ 800.000
-Gratificaciones voluntarias pagadas a 1 trabajador(dic) $ 1.000.000

En las cuentas de ingreso tiene:
-Dividendos de Sociedad Anónima $ 3.500.000
-Utilidad en venta de acciones afectas a Impto. Unico $
2.000.000
-Otros ingresos operacionales $ 1.200.000

Resolución ejercicio 1

Utilidad según Balance $25.000.000
Agregados:
+Gasto automóvil ( 950.000*1.001) 950.950
+Provisión Vacaciones 1.200.000
+Multas fiscales (800.000)*1.029 823.200
+Gratificación Voluntaria(1.000.000*1) 1.000.000
3.974.150
Deducciones :
-Dividendos de Sociedad Anónima 3.500.000
-Utilidad afectas a Impto. Unico 2.000.000
(5.500.000)
Renta Liquida Imponible 23.474.150

Sociedad Anónima
RLI Previa 23.474.150
Desagregados:
Gasto Auto Pagado 950.950
950.950

RLI 22.523.200

2. En base al siguiente estado de pérdidas y ganancias al 31.12.2003
determine la Renta Líquida Imponible de Primera Categoría, sociedad de
personas, Giro : Industrial.
|Perdidas |$ |Ganancias |$ |
|Costo de Explotación |200.000 |Ingresos de Explotación |900.000 |
|Gastos de Venta |100.000 |Indemnización por inundación|180.000 |
|Castigo por inundación de|340.000 |Dividendos de S. A filial |120.000 |
|bodega | | | |
|Contribuciones |80.000 |Dividendos de acciones |50.000 |
| | |diversas | |
|Provisión gratificaciones|90.000 |Participación de utilidades |120.000 |
|pactada en convenio | |en sociedades de personas | |
|colectivo | | | |
|Estimación Deudores |180.000 |Reajustes por inversiones en|70.000 |
|Incobrables | |Bancos | |
|Reaj,int,multa pago |10.000 |Intereses por inversiones en|20.000 |
|atrasado Iva | |Bancos | |
|Provisión Impto. 1ª |52.000 |Utilidad en venta de activo |10.000 |
|Categoría | |fijo | |
| | |Corrección Monetaria (s/art.|150.000 |
| | |31) | |
| |1.052.00| |1.620.00|
|Utilidad Contable |0 | |0 |
| |568.000 | | |
| |1.620.00| |1.620.00|
| |0 | |0 |

Resolución ejercicio 2

Utilidad según Balance 568.000
Agregados:
EDIncobrables 180.000

000 EJERCICIOS DONACIONES 2.000 b.524 . c. presenta los siguientes antecedentes para su declaración de impuestos. soc. Int.-Ejercicios Donaciones Ley 18681 Universidades e Institutos 1. de personas 120.000 Part.7% 28.000. diversas 50.101 AGOSTO 1.000 Sociedad Anónima: RLI Previa 520.000.000 en la que se incluye un dividendo percibido por $200.ZAP Limitada .000. El balance arroja una utilidad de $1.000 (290. I Renta 52. Donaciones a Universidades contabilizadas en cuenta gastos: Julio $150.000) 520.000. Otros antecedentes VIPC UTM JULIO 1.util. Multas 10.000 P.5% 28.. A filial 120.Reajustes. a.000 Agosto $100.000 Deducciones: Dividendos de S.0000 Desagregados RLI 520.000 242.000 Dividendos de acc.000.129 DICIEMBRE 28.926.

000.000 Crédito 50 % Donación Crédito Tope de 14.000*0.822. Presenta el siguiente resultado al 31. La sociedad S y T Ltda.000.12.941.000.000|Ventas |400.000/1.975.336.000) RENTA LIQUIDA PREVIA 1.50=126.549) RENTA LIQUIDA IMPONIBLE 1.941.Resolución Utilidad según Balance $1.015 152.000.127.700.000 |Dividendos |2.000.875.000 +50% Gasto Aceptado 126.950.000 UTM =14.2001.000 Agosto 100.0| | | | |00 | |Remuneraciones |60.950.000| .000 Se agrega : +50% Donación Crédito 126.000.000.000 Gasto Aceptado Donación (38. |Pérdidas |$ |Ganancias |$ | |Costo de ventas |281.02=1.000.000) (200. Vta de |3.451) 3.000*0.000 Otro 50% Gasto Se rige artículo 31 nº7 tope: 1.979.975.950.000 253.000*1. giro : Industrial.451 Donación Julio 150.250.6 por mil CPI 21.017 101.524=399.451*2% = 38.549 El exceso de gasto por donación.127.950..000.000| |Gastos Generales |13.979.152.000.000 253.800. superior al 2% de la RLI es gasto rechazado(126975000-38822549= 88.975.000 |Ut.000 El mas conveniente 2% RLI : 1.000*1.000.000 Se deduce: -Dividendo Percibido (200.0016=35.822.926.000*28.000.

200 +Donación Universidad 1.143.000 | | | |Indem.2001 presentan cotización bursátil afectas a impuesto único Se pide : Determinar el impuesto de primera categoría.600.117/1.000.117 Gasto Aceptado por Donación Universidad 30.000.656.000 |Ut.2001 e) Las acciones de S.077.000| |Sueldo Socio S |3.300.5| | | | |99 | Antecedentes a) No se han agotado los medios de cobro al castigar a los deudores.000.000.322.000 | | | |Arriendo Automóvil |1.2001 d) Las donaciones se efectuaron el 04.000 | | | |Sueldo Hermano socio S |2. Voluntaria a un |5.602.000.680.100 +Indem voluntaria a un jefe 5.000) Renta líquida Previa 30.000 |Intereses Deposito|2.000| |Gastos de organización |3.2001 c) El arriendo de la camioneta y vehículo se pago el 12.000 Renta Líquida Imponible 30.000 (5.124.500. Resolución: Utilidad según Balance 26.000 | | | |jefe | | | | |Donación a Asilo de |200. b) El impuesto de timbres y estampillas se pagó el 14.000 | | | |Ancianos | | | | |Donación a Universidad |1.000.680.055.782 | | | |Totales |387.02.000 | | | |Impuesto de Timbre |700.000.Vta Terreno |5.000 |Reajuste Iva |1.000 9.330 .656.06.| | |acciones | | |Gastos Financieros |2.000.000 | | | |Arriendo camioneta |2.A fueron vendidas 28.400.053.500.000.017*2%=601100 513.000.2001 y adquiridas el 29.12.11.000 | | | |Castigo Deudas |1.817 Se Agrega: +Castigo Deudores Incobrables 1.599| |Sueldo Socio C |6.782|Totales |413.500.000 -Utilidad en venta de acciones 3.000 +Arriendo vehículo 1.117 Impuesto 17% 5.577.000.300 Se Deduce -Dividendos 2.000 | | | |Depreciación |2.000 | | | |Incobrables | | | | |Contribuciones |500.08.02=30.000 +Donación Asilo ancianos 205.026.

000 | | | | |Donación a |1.000| Antecedentes: 1.17 | | | | | |Depreciaciones |1.000 | |Contribuciones |400. La sociedad de personas Ay R Ltda.12.680.F |900.000 | | | | |incendiado | | | | | |Depreciación auto |150. Los Sueldos del Socio Araya corresponden a Sueldos de Noviembre y Diciembre de 1994 (1.920.000 | |Gastos Generales |620. Resolución: Utilidad según Balance 30. Dep.000 | | | | |Bomberos | | | | | |Donación a |500.000 cada mes ) 4..800. Unico |300.600.000 | |Utilidad Vta. y la sociedad es habitual en este tipo de operaciones.000 | |Corrección Monetar.000.200.|600.000 | |Provisión |1.000| |Remuneraciones |60.000 | | | | |Carabineros | | | | | | |368.330 Se rebaja como gasto sólo el 50% $ 513.000 | |Impto.500.Daño Emergente |1. |3. Los dividendos y las participaciones contabilizadas como ingresos corresponden a los montos efectivamente percibidos y pagaron impuesto de primera categoría con tasa de 15% en la empresa fuente.000.000 (1026000/2=513000) 4.000.250. Bcario |800.200. presenta la siguiente situación tributaria al 31. 5.Crédito (513.000 | | | | |Capacitación | | | | | |Castigo A.000 | |(dic) | | |A.000) A pagar 4. El año tributario 2001.000 | | |399.000.000 | |Participaciones |1.000.000 | |Int.000 | |Dividendos |2. la sociedad declaró una pérdida tributaria de $2.2001: |Perdidas |$ | |Ganancias |$ | |Costo de Ventas |298.000 | |Multa Tributaria |700.000 | |Art. Las dos donaciones se efectuaron en el mes de septiembre 2.611.000 | |Ind.000 3.000 | |Comisiones |1.000 | | | | |Sueldo Socio Araya|2.000. Acc.F | | |Gastos de |850.000 . La venta de acciones se efectúo después de un año.000.000 | |Ventas |390.000.000.Renta | | | | | |Impto.

77 | | | | 23.184) Impuesto a pagar 4. Exceso Remuneración socio (2) 1.227 73.943.227 Crédito Sence: Tope: |Gasto UTM |Planilla Rem |1% Rem en |Tope 9 UTM |Crédito | |850000/31571 | |UTM | |gastos | | | | | |capacitación | |26.92 |73111227:utm= |23.66= 975.184 Crédito.16 | | |2.000.773 +Depreciación Automóvil 150.773 .362.000) -Participaciones (1.1250000 =274240 1.009.00 |23.392 Gasto de Capacitación (1): Determinación remuneración Imponible Remuneración Personal reajustada 18.78= 975.576 Credito Sence (731. Unico Artículo 17 300.250.000 +Multa Tributaria 700. saldo es gasto.244 RENTA LIQUIDA IMPONIBLE 29.500 +Donación Bomberos 1.315.000 +Credito Gasto Capacitac (1) 731.257.062.000.000.Agregados + Provisión Impto.160.184 +Sueldo exceso socio (2) 548.467-1250000 =274533 1.213*2%=599.760.000 Socio Araya Rem Aceptada Como gasto = 1.6% = 71.062.000) 5.951.213 Impuesto Primera Categoría 17% 5.561.962.000 60Uf Noviembre =60*16.000) -Pérdida Tributaria (2.16 |9.000 60Uf Diciembre= 60*16262.000 RENTA LIQUIDA PREVIA 30.000 +Donación Carabineros 504.951.000 +Impto.093.R 548.16 x 31.571= 731.000 4.227 G. N7) (599.111.244) 30561457/1.02=29.457 Deducciones -Dividendos (2.457 Gasto Donación Bombero (Art 31.962.250. Renta 1.

009.. 1.009=1..500 Donación Bomberos Sept.000-599244= $ 409.200 Deducciones 0 RLI Previa 100..Donación Política Renta Líquida Imponible de Primera Categoría determinada de acuerdo al mecanismo establecido en los artículos 29 al 33 de la Ley de la Renta (antes de efectuar la rebaja por donación) multiplicada por el factor 0.031 =2.000..Donación Carabineros Sept.756 Gasto Rechazado Perdida Tributaria 2. 500. (125.01/1.000..009= 504.0000 Gastos.000) Donación a valor nominal .00990099.00990099 990 Renta Líquida Imponible 99..000 100. el cual resulta de la siguiente operación aritmética: 0.000 4.000 Unidades Tributarias Mensuales (UTM) a diciembre de cada año.000*1.800 Agregados Donación 1.010 El exceso de gasto seria gasto rechazado (1200-990= 210) Donación Cultural El crédito contra el Impuesto de Primera Categoría corresponderá a la cantidad menor al comparar el 50% de la donación.000*1. La parte que no constituye crédito corresponde a un gasto necesario para producir la renta de acuerdo con lo que se explica en el siguiente cuadro: Determinación de utilidad según balance Ingresos 300...01.000..000.. Utilidad según balance 98.062. el 2% de la renta líquida imponible (RLI) y 14..000 x 0.000*1...

.000 | |menor)..388 | |Cálculo del Impuesto de Primera Categoría e | | |imputación del crédito tributario por | | |donaciones | | |Utilidad según |$ 170.: 15% s/$ |$ 25......500...| | |.....000 b.... En cuentas de gastos se registran: -Provisión de impuesto a la renta 9. 5... Utilidad según balance $76.000... | | |RLI de 1ª |$ 172.(5.. de 2001 y Circular N° 55.......750...500 | |172..000..750...000 | |balance. | | |Más: Crédito tributario por donación (tope |$ 2.............750...000.... Circular N° 57...000 -Contribuciones de Bienes Raíces 1....000) | |Se rebaja tope menor | | |...500...... opciones Circular N° 24.......000 UTM diciembre (supuesto).......750.. sección Circulares y Legislación.000 |$ 2............ $ 5....000.912..985 con fines culturales 4....500.000 |Cálculo del crédito | | |Monto crédito: 50% s/$ 5.. | | |Menos: Monto crédito tributario por donación...000... |$ 387..... de 2001..162.985 Culturales a.469...000...| | |.....000 | |Topes: 14. de 1993......000 Donación efectuada actualizada al 31 de diciembre (supuesto). de 2003...000 ...... Circular N° 50..Donaciones LEY 18. de 1993. 1ª Categoría (2/98 s/$ 170........|$ (2. | | |Monto del Impto.... | | |Monto impuesto a declarar y pagar |$ 23.......000.000 | |2% RLI.000.....500 | Puede obtener mayor información relativa a este tema en el sitio web del SII......000) |$ 3...000 -Donaciones Ley 18..000.....750..000 | |Categoría..000) Utilidad según balance 170.| | |... Circular N° 36...

000.751.102 50% Donac.000 Se agrega : +Provisión Impto Renta 9.750.000.000 c.200.000*50% =2. UTM diciembre 20.000.000.102 Impto 17% 14.000 160. En gastos se encuentran las siguientes partidas.000.000. Utilidad según balance 149.247 de 1993 con Fines educacionales entregada en marzo 5.000.000 10.750.755.500 Crédito (2.247 educacional Una sociedad limitada presenta los siguientes antecedentes por el año 2001: a.000 Renta líquida Imponible de Primera 162.755.996.750.200.750.000 Donación Reajustada 2.35= 350.000.000 Renta Liquida Previa 86.DONACIÓN LEY 19.000 Se agrega : +Provisión Impuesto Renta 8.-Patente de automóvil 1.000 +Arriendo Automóvil 2.000 b.000 Utilidad según Balance 76.000*2/98=3.500.000.000 Donación acogida a ley 19.000 +Gasto automóvil 1.265.000 Impuesto 15% 24.000*0.665 Impto Articulo 21 = 1.412.000) Base Imponible de Primera Categoría 86.000 Credito Donación: 86000000*2/98 1.000. 87.000 Diferencia donación y crédito es gasto aceptado (4000000-1755102= 2244898) 6.306 5.000.000 Arriendo de automóviles.000 10.000.000) . cuyos montos históricos son : Provisión Impuesto a la renta 8.000.775. = 2.755.800.767 Crédito (1.000 Renta Liquida Imponible de Primera Cate..000.102 Desagregado (1.000 RLI previa 160.800. pagado en marzo 2.000 Utilidad según Balance 149.000.102) A pagar 12. La corrección monetaria para marzo es de 10% d.

Impto único |12.000| |Multa SVS |5.662.00| | | | |0 | |Gratificación |22.000 | | | |Art.000) 5.000 | | | |Categ.A pagar 21. presenta la siguiente información para que usted determine su Renta Líquida imponible de primera categoría y la base imponible afecta a impuesto único del artículo 21 de la ley sobre impuesto a la renta.000.000.000.000. 3.600 Se agrega: .400| |441.620. | | | | |Remuneraciones |22.21 | | | | |Prov.000 |Otros ingresos de operación |16. La multa SVS fue cancelada en el mes de Agosto Resolución Ejercicio 3 Utilidad según balance 156. La gratificación voluntaria se pago en el mes de septiembre a un gerente.000 | | | | |284.379.000 | | | |Prov.000.000| |Voluntaria | | | | |Depreciación de |6.000.000. |Perdidas |$ |Ganancias |$ | |Costo de Ventas |198.600. 2.000 |Dividendos Percibidos |50.500 Diferencia donación y crédito es gasto aceptado (5000000-2750000= 2250.565.750.000| |Automóvil | |Sociedad Alfa | | |Gastos Automóviles |10.A.000.000.400|Ventas |300. Los gastos de automóviles corresponden a pagos efectuados en el mes de marzo .725. La empresa Marte S. Impto Primera |7.000 |Utilidad devengada en |75.00| | | | |0 | Antecedentes : 1.

000) Renta liquida imponible de primera categoría 96.U.040.000 64.660.017) 5.000.198.600.U.750 Se deduce: Dividendos 50.N.750.Gratificación voluntaria (22.925. reajustado 22.12.000*1.000*1.12.000 Gasto Automóvil (10.DETERMINACIÓN DEL FUT EN UNA SOCIEDAD ANÓNIMA ABIERTA La empresa SATURNO S. (abierta) presenta los siguientes datos previos a su declaración de rentas del año tributario 2003.U.A. 21 12. Impuesto Unico art.000.T | | |1.350 3.000.290.000 Utilidades devengadas 75.000 Gastos Supermercado pagados 6. 17) | RENTA LIQUIDA IMPONIBLE DE 1ª CATEGORIA DEL A.12.725.000 |Ingresos no constitutivos de | | | |renta (Art.T 2003 Utilidad según balance al 31.000 Depreciación automóvil 6. F.000.2002 $172.000.( Giro: Industria Manufacturera) LIBRO FUT |DETALLE |F.2001 |150.000.350 Desagregado: gasto auto (10.T 31.009) 22.000*1.029) 10.T 31.000 Multa SVS (5.000.2001 |450.Impuesto Primera Categoría 7.000.000 Agregados: Bono voluntario pagado sólo a Gerentes.000 (125.847.750 P.000 | | |2 F.000) Base imponible de Primera Categoría 85.000 .000.000 P.290..000.750.

000 Deducciones: Dividendos percibidos el 30.000) Gastos de automóviles . reajustados 11. pagados.000.000.000.2002 (Cdto.000. 15%.000 Pagos provisionales obligatorios.000.000) Gasto Supermercado pagado ( 6.000. pagado y reajustado (22.Gastos de automóviles.000 Impuestos pagados en abril de 2002: Impuesto Unico del 35% (histórico) 10.000 Subtotal 237.10.000. año origen 1998) (50.000.2002 ( histórico) 270. reajustados 10.750.725.2002 ( histórico) 230.000 10.000 .000 Provisión Impuesto Unico Art.000. (75. pagados y reajustados (10.000 Provisión Impuesto de Primera Categoría 7.600.000 Impuesto de 1ª Categoría (histórico) 13.000 Desagregados: Bono Voluntario .000) RENTA LIQUIDA IMPONIBLE 1ª CATEGORIA 112.000) BASE IMPONIBLE 1ª CATEGORIA 74.000.09.000.000 Multa aplicada por la SVS 5.000.06.000.000 Dividendos distribuidos : 15.000) Utilidad devengada en Sociedad Aries Ltda.000.21 ley de la Renta 12.

0| | | | |0 |00 | | | |2.000.2002: 0.N.0|(230.000 Gastos rechazados y pagados en Sociedad Aries Ltda. con crédito del 15% 7.585.000 | | | | | |||||| |23.000.U.2002 60.000 LIBRO FUT AL 31.115. Año de origen 2000 (históricos) 15.Retiros netos efectuados desde Sociedad Aries Ltda.00|452.T |AC 2001 |AC 2002|F.00|00) | | | |31. Imputaciones al año| | | | | |2001 | | | | | |2.0| |31..0| |150..12.00|429.05.000| | | |31. participación que le corresponde a S.03.585.000.2002 |429.2002 | | | | | |dividendo Nº1 |(230.6% | | | | | | Subtotales |452.2002: 0.2001(histórico) |0 |00 | |00 | |Reajuste entre el | | | | | |30.A .000 | | | | | |Impto 1ª Categoría | | | | | |13.2002: | | | | | |Impto Unico 35% | | | | | |10.2001 y | | | | | |pagados el 30.700.0| | | |actualizados al |0 |00 | | | |30.2001 y el |2.5% | | | | | |115.1 Gastos | | | | | |provisionados al | | | | | |31.T | | | |Con cdto.0| | | |Reajuste entre el |(23.U.000 | |(23.2 15.| | | | |00) |000) | | | .700.2002 y el |0) | | | | |31.000.000.000.000.| | | | | |15% |Con | | | | | |Cdto | | | | | |15% | | |1.700. Saldo Fut al |450.11.12.06.000 |2.2002 |DETALLE |F.000.06.000.02.00|450.04.000 | | | | | |Subtotales al | | | | | |30.12.2002 | | | | | |2. c/ Crédito 15%.05.700.000.115.06.

5% | | | | | |Subtotales al | | | | | |31.77|202.2002 | | | | | |Dividendo Nº2 |(202.300.7| | | | | |75) | | | | Reajuste del Funt | | | | | |entre el 30.000.00|199.578.2001 y |0 |0 | |3.05.1 Base imponible de | | | | | |1ª Categoría AT 2003 |68.000. Se agregan a fin de | | | | | |año el resultado | | | | | |tributario del | | | | | |ejercicio 2002: | | | | | |3.|Subtotal al 30.2002 : 0.2 15.| | |15% año origen 1999 | | |000 | | |3.030 | |30.250.000.4 30.| | |74.000) | | | | | |||||| |3.0| | | | |0 |00 | | | | Reajuste entre el | | | | | |31.09.775| | | |30.77| | | | | |5 | |3.000.0000 | | |000 | | |Menos: | | | | | |Multa SVS | | | | | |(5.2002 y el |2.2002 :2.2002 |202.000| |50.09.000| |el 30.10.2002 retiros | | | | | |percibidos por | | | | | |participación social en| | | | | |Aries Ltda.2002 | | | | | | |199.000 |75) |202.3 15.5 Reajuste Funt | | | | | |30.7|( | | | |270.2002 al | | | |687.578.775 |2.000.09.02.11.878.7| | | | |5 |75 | | | |2.585.993.2| | | | | |25) | | | | | |85..578.2% | | | | | |Saldo FUNT Al | | | |153.750.2002: 1.| | |con crédito de 15% año | | |000 | | |origen 2000 | | | | | |3.000.250.2002 | | | |00 | |Imputación de Saldo del| | | | | |Dividendo | | | |(67.8% | | | | | . historico |60.2002 | | | | | |dividendos percibidos .575.585.10.10.300.000| |60.993.0| |31.09.421.11.000| |68.| | | | | |historicos con credito |50.06.

. . . . .EJERCICIOS DE UTILIDADES ABSORBIDAS POR PERDIDAS TRIBUTARIAS EJEMPLO Nº 1 A) DETERMINACION DE LA RENTA LIQUIDA IMPONIBLE DE PRIMERA CATEGORIA AÑO TRIBUTARIO 2004 (EJERCICIO 01. . . .|SALDO FUT AL 31. . . $ (15. . .197.739. .000) Menos: Dividendos percibidos de S.250. con tasa 15% .250|86. . . .DETERMINACIÓN DEL FUT . determinada de acuerdo al mecanismo establecido en los artículos 29 al 33 de la Ley de la Renta . . . . . . .2002|178.01. reajustadas . . distribuídos con cargo a utilidades tributables que se afectaron con el impuesto de Primera Categoría en la S.2003.510. . ... $(17. . .. . . . . . . . . . . . . . .312.. . .261) ================ B.. .. . .. . .. . .000 |5 | 7. A. . incluido reconocimiento de crédito por impuesto de 1ª Categoría por absorción de utilidades provenientes de otras empresas por pérdidas tributarias.A. . . .Menos: Pérdidas tributarias ejercicios anteriores. . . . . ..00| |178. . . . .2003) Utilidad según balance al 31. .12..80| | |0 | |.565. . AL 31. $ (32. . .. .000) -------------------Pérdida Tributaria de 1ª Categoría del ejerc. . .$-. . .12. $ 34. .12. . . . .000. . . . ..Más: Gastos rechazados que correspondan a desembolsos De dinero (No hay) . respectiva.

. .rem negativo al 31.01. . .589 === ========= === Impuesto de Primera Categoría actualizado a recuperar como pago provisional en el Año Tributario 2004 y a registrar en la Línea 50 (Código 167) del Formulario Nº 22. . . ... . . ...000.. .perd. . . .. Categoría por absorción de . . .12. .802. . .. $ 15.000. ..... . .|DETALLE |Saldo fut | |1. ...261 === ========= === Impuesto de Primera Categoría pagado por dicha utilidad tributaria absorbida: 15% s/$ 15. ... ....170.. .197...12.. ... . . ...... .. .000 | |Sub total negativo |17. .. .. ..197...589 === ========= === EJEMPLO Nº 2 A) DETERMINACION DE LA RENTA LIQUIDA IMPONIBLE DE PRIMERA CATEGORÍA AÑO TRIBUTARIO 2004 (EJERCICIO 01. .2003..000 | |4.. ... $ 2. para los fines de su imputación a los Impuestos Anuales a la Renta o a su devolución respectiva ..261 | |Más: se reponen perd.2003) Pérdida según balance al 31..279.....Más: dividendos |32. Para retiros |16.000 | ||| |2. 1% | 170. AL 31.. . Ejerc.rem.. incluye reconocimiento de crédito por impuesto de 1ª.000 | |anteriores | | ||| |3. . .....12.... .170.2002 |17...000 | |Más: reajuste 2003. ..... ....739 | C) RECUPERACION IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA COMO PAGO PROVISIONAL POR UTILIDADES ABSORBIDAS POR PERDIDAS TRIBUTARIAS Utilidad absorbida equivalente al saldo Negativo de Utilidades Tributables determinado al 31..279.... Ejerc. .. $ 2.... .197.2003. . . |17... 2003 |15. ..261 .12. . Trib.... . debidamente actualizado a dicha fecha . .. ... .

respectiva...................875..125.000 | ||| |3...000) ============ ==== B..500.375.....000) Más: Gastos rechazados que corresponden a desembolsos de dinero (No hay) $ ..rem....DETERMINACIÓN DEL FUT |DETALLE |Saldo fut | |1..500.. $ 7.perd..================ Impuesto de Primera Categoría pagado por dicha utilidad absorbida: 15% s/$ 7...875... negativo |14....dividendos |7. $( 7... con tasa de 15% .. $ 1....... 2003 |22.000 | C) RECUPERACION IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA COMO PAGO PROVISIONAL POR UTILIDADES ABSORBIDAS POR PERDIDAS TRIBUTARIAS Utilidad absorbida equivalente a una parte de la pérdida tributaria obtenida en el ejercicio comercial 2003.375...500.. distribuidos con cargo a utilidades tributables que se afectaron con el impuesto de Primera Categoría en la S..000 | |4....utilidades provenientes de otras empresas por pérdidas tributarias $(14.000 ..rem anterior | | |2..000.........000....A... 29 al 33 de la Ley de la Renta $(22. Menos: Dividendos percibidos de sociedades anónimas.. Ejerc....000) ----------------------------------Pérdida Tributaria del ejercicio determinada de acuerdo al mecanismo establecido en los arts.....========= ======= ... ..500.......

...000 |102000 |102000 |5000| | | |00 | | | |0 | | |x0..... ..========= ======= |ejemplo: retiro neto | | | | | | | |RLI |600...Impuesto de Primera Categoría a recuperar como pago provisional en el Año Tributario 2004 y a registrar en la Línea 50 (Código 167) del Formulario 22.800 |10200 |1020|500 | | | | | |0 | | ..17 |244118x0.000. $ 1...........00| |17% |0.. Neta | | | | | |244118 | | | | | |x= 52000/0...........000 |49................125....204819 | | | | |0 | | | | | | |RLI |60..0|498.204819= |increment| | | | | |50000 |o | | | | |x= 305882 | |credito 1° = 50000+52000= | | | | | | |102000 | | | | |||||||| |linea 1 |cod 600 |102000 |cod |550000 | | | | |104 | | |RLI |60........000 |498..................0| | | | | | | |00 | | | | | | |RLI |600...17= 52000 |550000-305882= |ut. para los fines de su imputación a los impuestos anuales a la renta o su devolución respectiva..........0| | | | | | | |00 | | | | | | |RLI |600. Neta|impto |credito |incr| | | | | | | |em | | |linea 1 |cod 600 |15 |cod 104 |92 | | | |RLI |600..000 |102000 |102000 |1020| | | | | | | |00 | | |linea 1 |cod 600 |81928 |cod 104 |400000 | | | | |fut |ut.....

000 septiembre 2.569 |5.000 Junio 2.228. c/c e incremento.000 |49.098 = gasto rechazado 1.333 |5.T.000 | |Depreciación automovil |260.902 FUT |detalle |fut |Utilidad |Impto. se efectuaron los siguientes retiros Enero 500.000 | |Gastos excesivos pagados |389. multas por impuestos de retención no pagados |1. Donación Bomberos: 1. |credito |incremento | | | |neta | | | | |remanente | | | | | | |rli |30.000 | |Provision impuesto Renta A.526.000 | |RLI |31.235.000= 7. 2005 |4.902 |25..228.615.000 | |Ajuste Costo Ventas |2.675 |79.000 | |Deducciones | | |Participación Devengada de sociedad Ltda.000 utm 31.000 4.800.200.PPM actualizados $ 5.600.441 | | | | | | |||||||| |RLI |60.000 |389.228.Durante el año 2004.800 |1020|10200 | | | | |0 | | | | | | |crédito | | | |RLI |60.000 diciembre 1. |2.800.700.000.084.000 | |Donación Bomberos |615.000 | |Donación Bomberos pagada |1.300.700 3.754.000 |49. | | 1.333 | |Se deducen | | | | | | |Reajte.000 | |Crédito Sence |315.800 |10200 |1020|500 | | | | | |0 | | |||||||| |linea 1 |cod 600 | |Se agregan: | | |Reajuste.Crédito Activo Fijo 236. utilidad neta |3.098 | |RLI |30.000| | | | |multas |1.235.204819= 500 | | | | | | | |Renta=500/0.000 | |Dividendo Percibido.333 |5.902 | 2.000 Se Pide: Confeccionar F22 y FUT.000 | | | | | |Gtos | | | |79.370.000 .000.|Renta X factor= Incremento | | | | | | |Renta X0..000 | | | | .700.204819 | | | | | | | |util neta = |2.675 | |excesivos |389.000 | |Castigo de Mercaderias por mermas razonables |425.235.754.000.000 | |Gastos no documentados pagados |146..700.

000 | |Provision impuesto Renta |4.000 |25.000 | 2.501.209 | |Bomberos |1.733 7.228. | | 3.084.000.457 |614.333 | | | |retiro |7.546 L31 1.209 |222.000 | .A.640 Empresa: Sociedad La Costa S.930.000 | | | | |Se agregan | | | |331788 | | |Div.902 L10 1.424.000 | |Se Desagregan |3.228.000.433.000| |614.000.902 | | | | | |Gtos no | | | |29.000 |7.000 | |Se Agregan | | |Gasto de automovil |208.000.51 L32 ( 1.973 L53/54/56 2.000.619.000.100.000 L51 1.El registro Fut al 31.973 1.768.900.519 L 13/17 10.000 | | | | | |Saldo fut |30.733 | L1 1.|Don | | 1.457 | |Percibido |3.Determinación RLI al 31.667 |5. Giro: Comercio Año comercial: 2005 1.12.000 | |RLI |27.560.000 | |1.000 | |Deducciones | | |Dividendos Percibidos c/c e incremento.333 (236.671..765.973) L34 Primera categoría: 30.12.000 |146.904 |29.501.000 L47 Sence 315.000 | |Impuesto de Primera Categoría |5.2004 consigna lo siguiente: |Utilidad bruta 2004 c/c tasa 17% |30.788 1.433.698.992.600.754.421 L18 263.902| |222.000)= 4.333 L46 PPM 5.084.733 |1.501.930.385.2005 |Resultado balance general al 31.000 | |RLI |31.000.000 L3 331.765.904 | |doctos |146.902 x 17% 5.433.765.12..000 | |Gastos Restauran pagados |3.2005 |28.519 1. tasa 16% |5.000.

00|5.05 ago/nov | | | | | | |1.475 L46/ 47 créditos generales .12.930.000 L10 5.120..Pagos durante el año 2005 .000 | | |0 |0 |0 |0 | | |Reaj Nov/Ago 2. 2005.196.120.05 |30.100. impuesto de primera categoría AT.27| | | | | | |5 | | | | | |dividendo |25.En el mes de Septiembre del 2005 se paga Dividendo por $ 25.748.128.Abril 2005.00| | | | | | |0 | | | | | |Pago impíos prov.5% |5.000.000 | | | | | | |Más div : 5000000 |32.725| | | | | |Rem al 30.720.00| | | | | | |0 | | | | | |Saldo fut | | | | | | | |196.100.05 |25.523.475 L31 5.000 .100.00|24. $ 289.3.63| | | | | | |0 | | | | | ||||||| L34 Primera categoría: 27930000 x 17% 4748100 ( )= 4.000 4.2% |2.05 |33. 21 AT.100.000..000 Se Pide: Confeccionar F22 y FUT.00|5.Abril 2005.100 L38 3768000 x 35% = 1.900.12. 2005 $ 5.000 | | | | | |Rem al 30. |detalle |fut |Utilidad |Impto.000.355 | | | | | |RLI 27. Unico 289000 | | | | | | |Reaj Mar/Ago 2.120.09.09.4% | | | | | | | |720.00|5.930.800 L46/ 47 créditos generales Formulario 22 accionista: L2 dividendos 5. |credito |incremento | | | |neta | | | | |remanente |30.00| | | | | | |0 | | | | | |Saldo fut 31.000. | | | | | | |1° categoría 5100000 | | | | | | |Impto.475 25. impuesto unico art.318.275 | | | | | |Reaj 31.