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3.

CATALOGO Y MANUAL DE CUENTAS



Catalogo de cuentas
Microempresa Fibras naturales

1 Activo
1.1 Activo corriente
1.101 Efectivo y sus equivalentes
1.10101 Caja
1.10102 Caja chica
1.10103 Bancos
1.1010301 Cuenta corriente
1.1010302 Cuenta de ahorros
1.102 Cuentas y documentos por cobrar
1.10201 Cuentas por cobrar comerciales
1.10202 Estimacin para cuentas incobrables
1.10203 Documentos por cobrar
1.10204 Anticipos a proveedores
1.10205 Prstamos y anticipos al personal
1.10206 Otras cuentas por cobrar
1.103 IVA Crdito fiscal
1.10301 IVA por compras
1.10302 retencin IVA
1.10303 IVA remanente
1.10304 IVA retenido a terceros
1.104 Inventario
1.10401 Mercadera para la venta
1.10402 Estimacin para obsolencia de inventario
1.105 Gastos pagados por anticipado
1.10501 Seguros
1.10502 Alquileres
1.10503 Papelera y tiles
1.10504 Pago a cuenta Impuesto sobre la renta
1.2 Activo no corriente
1.201 Terrenos
1.202 Edificios
1.203 Mobiliario y equipo
1.20301 Mobiliario y equipo de oficina
1.20302 Mobiliario y equipo de venta
1.20303 Equipos
1.204 Maquinaria
1.205 Otros activos fijos
1.206 Equipo de transporte
1.207 Otros activos fijos

1.208 Depreciacin acumulada propiedad planta y equipo propios al
costo
1. 20801 Depreciacin de edificios
1. 20802 Depreciacin de mobiliario y equipo
1. 20803 Depreciacin de otros activos
1. 209 Depreciacin de revalu propiedad planta y equipo propios
1.20901 Depreciacin de revalu de edificio
1. 20902 Depreciacin de revalu de mobiliario y equipo
1. 20903 Depreciacin de revalu de maquinaria
1. 20904 Depreciacin de revalu de otros activos
2 Pasivo
2.1 Pasivo corriente
2.101 Prestamos y sobre giros bancarios
2.10101 Sobre giros bancarios
2.10102 Prestamos a corto plazo
2.10103 Porcin circulante de prstamos a largo plazo
2.10104 Otros prestamos
2.102 Cuentas y documentos por pagar
2.10201 Proveedores
2.10202 Documentos por pagar
2.10203 Cartas de crdito
2.10204 Pagares
2.10205 Letras de cambio
2.103 Remuneraciones y prestaciones por pagar a corto plazo a empleados
2.10301 Salarios
2.10302 Comisiones
2.10303 Bonificaciones
2.10304 Vacaciones
2.10305 Aguinaldos
2.104 Acreedores varios y provisiones
2.10401 Acreedores locales
2.10402 Cuota patronal ISSS salud
2.10403 Cuota patronal AFP
2.10404 ANDA
2.10405 CAES
2.10406 Intereses por pagar
2.105 Retenciones y descuentos
2.10501 Cotizaciones al ISSS
2.10502 Cotizaciones al AFP
2.10503 Retenciones del Impuesto Sobre la Renta
2.10504 IVA retenido a terceros
2.10505 Otras retenciones
2.106 IVA Debito Fiscal
2.10601 Por ventas a consumidores
2.10602 Por ventas a contribuyentes
2.10603 Percepcin IVA

2.107 Impuesto por pagar
2.10701 Impuesto sobre la renta
2.10702 IVA por pagar
2.10703 Impuestos municipales
2.10704 Provisin pago a cuenta
2.2 Pasivos no corrientes
2.201 Prestamos bancarios a largo plazo
2.202 Otros prstamos a largo plazo
2.203 Ingresos anticipados de los clientes
2.204 Provisin para obligaciones laborales
2.205 Otros pasivos no corrientes
3 Patrimonio
3.1 Capital contable
3.101 Capital
Sr. Arcadio Hernndez Muchin
3.102 Supervit por reevaluaciones
3.10201 Terrenos
3.10202 Mobiliario y equipo
3.10203 Maquinaria
3.10204 Otros activos
3.103 Utilidades no distribuidas
3.10301 De ejercicios anteriores
3.10302 Del presente ejercicio
4 Cuentas de resultado deudoras
4.1 Costos
4.101 Costo de produccin
4.10101 Materia prima
4.10102 Mano de obra directa
4.10103 Costos indirectos de produccin
4.2 Gastos
4.201 Gastos de venta y distribucin
4.20101 Salarios
4.20102 Sueldos
4.20103 Horas extras
4.20104 Comisiones
4.20105 Vacaciones
4.202 Gastos de administracin
4.20201 Sueldos
4.20202 Alquileres
4.20203 Papelera
4.203 Gastos financieros
4.20301 Intereses
4.20302 Comisiones bancarias
4.20303 Diferenciales bancarios
4.20304 Gastos por activos recibidos en arrendamiento
4.20305 Perdida en venta o retiro de activo
4.20306 Gastos por deterioro de activos

4.204 Gastos por Impuesto Sobre la Renta
4.20401 Impuesto Sobre la Renta corriente
4.20402 Impuesto Sobre la Renta diferido-activo
4.20403 Impuesto Sobre la Renta diferido-pasivo
5 Cuentas de resultado acreedoras
5.1 Ingresos
5.101 Ventas
5.102 Ingresos financieros
5.10201 Intereses bancarios
5.10202 Comisiones
5.10203 Diferenciales bancarios
5.103 Dividendos ganados
5.10301 Ingreso por activos dados en arrendamiento financiero
5.10302 Ganancia en venta de activo fijo
5.10303 Ingresos no reconocidos en ejercicios anteriores
6 Cuenta liquidadora
6.1 Cuenta cierre
6.101 Prdidas y ganancias

MANUAL DE APLICACIN DE CUENTAS
FIBRAS NATURALES

1 ACTIVO
1.1 ACTIVO CORRIENTE
1.101 EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES

Esta cuenta representa el dinero disponible en caja, el fondo para pequeos gastos, el saldo
disponible en las cuentas corrientes, de ahorro o a plazo fijos en un periodo menor de un ao,
en las entidades bancarias y sus equivalentes. Se utiliza para registrar los ingresos y los egresos
de dineros movilizados en caja, caja chica o bancos.
SE CARGAN: Con todo el efectivo percibido por los distintos conceptos de ingresos propios de
la empresa(ventas, honorarios por servicios); el establecimiento del fondo de caja chica o su
incremento o el valor de las remesas o notas de abono emitidas por los bancos.
SE ABONAN: Todos los egresos de efectivo que corresponden a pagos, remesas a bancos; la
disminucin del fondo de caja chica o cuando se saca dinero de la misma; el importe de
cheques librados, retiros y las notas de cargo emitidas por los bancos.

1.102 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR

Esta cuenta representa los saldos adeudados por los clientes u otros deudores por causas
distintas a la actividad principal de la entidad y registra la venta de mercadera al crdito as
mismo registra los crditos amparados por documentos tales como letras pagares, mutuos y
otros, a plazos inferiores a un ao.

SE CARGAN: Por el valor de las ventas al crdito respaldadas con documentos o sin el, anticipos
a empleados y cualquier otro crdito respaldado por la entidad.
SE ABONAN: Por el pago total o parcial o los abonos efectuados por los clientes o deudores.

1.103 IVA CREDITO FISCAL

Esta cuenta registra el impuesto al valor agregado que la empresa paga en la adquisicin
(Compra) de mercancas, bienes o servicios por el cual obtiene el derecho de acreditarlo contra
el impuesto al valor agregado retenido a sus clientes en la venta de mercancas o prestacin de
servicios.
SE CARGA: Con el pago del impuesto al valor agregado que pague la entidad en concepto de
compras, gastos y otros
SE ABONA: Por la acreditacin de impuesto en la declaracin mensual, el IVA correspondiente
a las devoluciones, rebajas y descuentos sobre compras.

1.104 INVENTARIO

En el rubro de inventario est formado por los bienes de una empresa destinados a la venta o
a la produccin para su posterior venta, tales como materia prima, produccin de procesos,
artculos terminados y otros materiales que se utilizan en el empaque, en bases de mercancas
o las refacciones para el mantenimiento que se consumen en el ciclo normal de operaciones.
SE CARGA: Por el valor neto del costo de la mercaderas o materiales y suministros
comprados, as como por el importe de las materias primas , la mano de obra y la carga fabril
utilizada en la produccin y el valor de la produccin terminada.
SE ABONA: Con el costo de la mercadera vendida, el costo de los materiales o suministros
utilizados en la produccin; y el costo de los productos vendidos

1.105 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

Representa saldos deudores, cuyos montos parciales o totales estn sujetos a un diferimiento
durante un plazo no mayor a un ao o mayor a este, dependiendo del o de los periodos que se
beneficiaran con el seguro, los intereses o los alquileres pagados anticipadamente.
SE CARGA: Con el pago de los seguros y los alquileres por adelantado.
SE ABONA: Con las cuotas de amortizacin establecidas por la empresa

1.2 ACTIVOS NO CORRIENTES

1.201 TERRENO: Esta cuenta presenta el valor de compra como del costo de venta de los
terrenos mejoras o anexiones que sufra este.
SE CARGA: con el valor de compra, cesin, donaciones o revalus y el costo de nuevas
anexiones o construcciones que se le hagan.
SE ABONA: Con el costo de venta cesin o donacin
Su saldo ser deudor y representa el valor de los terrenos, mejoras y anexiones que la empresa
tenga a la fecha del balance.

1.202 EDIFICIOS:
Esta cuenta representa el valor de compra y venta, cesin, donacin o revalu que sufran los
edificios.
SE CARGA: Con el valor de la compra, cesin, donacin o revalu de los edificios y con el costo
de nuevas construcciones o anexiones.
SE ABONA: Con la venta, cesin o donacin de la propiedad a si como con la destruccin de la
misma.
Su saldo ser deudor y representara el valor de las edificaciones, mejoras o anexiones que la
empresa tenga a la fecha del balance

1.203 MOBILIARIO Y EQUIPO:
Se considera como mobiliario o equipo de oficina los escritorios, sillas, libreros, mostradores,
bsculas, vitrinas, mquinas de oficina, etc.

SE CARGA: Se carga con el costo de adquisicin o fabricacin de los muebles y equipos, y con
los revalu si es factible.
SE ABONA: Con el valor de su venta, destruccin o prdida del mueble o equipo.
Su saldo ser deudor y representara el valor de los muebles y equipos al momento del balance.

1.204 MAQUINARIA
Representa el conjunto de maquinas de las que se sirven las industrias para realizar su
produccin.
SE CARGA: con el costo de adquisicin de maquinaria para la fabricacin de productos
SE ABONA: con el valor su venta, destruccin o prdida del maquinaria.

1.205 EQUIPO DE TRANSPORTE
Representa los vehculos propiedad de la empresa utilizada para transporte de la mercadera.
SE CARGA: Con el valor de compra, cesin o donacin de automviles, camiones, entre otros,
as como con las mejoras sustanciales.
SE ABONA: Con la venta, destruccin o prdidas.
Su saldo ser deudor y representara el valor de los automviles camiones y otros al momento
del balance.

1.206 OTROS ACTIVOS FIJOS:
Representa los activos propiedad de la empresa, pero que no se utilizan en las operaciones
ordinarias de la empresa.
SE CARGA: con el valor de las adquisiciones de estos.
SE ABONA: con la venta perdida o deteriora miento de estos activos.

1.208 DEPRECIACION ACUMULADA PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO PROPIOS AL COSTO.
Esta cuenta se cargara con el valor acumulado de la depreciacin al momento de efectuarse la
venta, destruccin, retiro o mermas de los activos despreciables.
SE CARGA:
SE ABONA: con el valor de la cuota peridica a que se refiere la ley del impuesto sobre la
renta.

1.210 ACTIVOS INTANGIBLES
Son aquellos activos que representen la utilizacin de servicios o el consumo de bienes; pero
de los cuales se esperan que produzcan ingresos a futuros y su aplicacin en resultado ser un
gasto diferido hasta el ejercicio en que se obtengan dichos ingresos.
SE CARGA: Con el valor comercial de cualquier otro activo intangible
SE ABONA: Con la disminucin o liquidacin del valor de cualquier otro activo intangible.
Su saldo ser deudor y representara el valor de cualquier otro activo intangible, distinto de los
ya detallados, al momento del balance.

1.211 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR A LARGO PLAZO
Se originan de las ventas a crdito respaldadas con documento o sin el, prestacin de servicios
y dems operaciones normales a un plazo mayor de un ao.
SE CARGA: Por el valor de las ventas al crdito respaldadas con documento o sin el, anticipos a
empleados y cualquier otro crdito respaldado por la entidad a un plazo mayor de un ao.
SE ABONA: Por el pago total o parcial o los abonos efectuados por los clientes o deudores.

2. PASIVOS

2.101 Prestamos y sobre giros bancarios
Los prstamos bancarios Representan las obligaciones adquiridas por la entidad ante una
institucin financiera; y los sobre giros bancarios representa los pagos en exceso sobre el saldo
de la cuenta bancaria autorizada por una entidad del sistema financiero.
SE CARGA: por los pagos efectuados a las entidades bancarias.
SE ABONA: las obligaciones ante las entidades financieras.

2.102Cuentas y documentos por pagar
Registra los crditos adquiridos por la empresa, en un plazo inferior a un ao con los
proveedores o acreedores y todos aquellos crditos garantizados con letras de cambio,
pagares, mutuos o cualquier otro documento.
Registra los crditos adquiridos por la empresa, en un plazo inferior de un ao, con los
acreedores o proveedores garantizados o no con documento.
SE CARGA: por los pagos totales o parciales que realiza la entidad
SE ABONA: el valor de las obligaciones que adquiri la entidad por el financiamiento obtenido.

103. Remuneraciones y prestaciones por pagar a corto plazo a empleados

Esta cuenta representa los salarios, vacaciones y aguinaldos que se les debe de otorgar a los
empleados.
SE CARGA: Con las liquidaciones correspondientes de las obligaciones por beneficios
econmicos a empleados.
SE ABONA: Con el valor determinado de los beneficios a empleados por pagar en el corto
plazo.

104. Acreedores varios y provisiones

Esta cuenta representa las obligaciones derivadas de operaciones ajenas al giro de la entidad.
SE CARGA: por los pagos totales o parciales efectuados por la entidad.
SE ABONA: con el importe de los saldos adeudados.

2.105 Retenciones y descuentos
Representa el importe de las retenciones hechas a las planillas, o a los recibos de honorarios y
arrendamiento, en concepto de impuesto sobre la renta, del ISSS, de las asociaciones de
fondos de pensiones, procuradura y otros.
SE CARGA: Con los pagos de impuestos y las cuotas que la empresa entregue a los organismos
o personas correspondientes.
SE ABONA: Con las retenciones de impuestos, las cuotas o cotizaciones que efectu la empresa
al pagar nomina, honorarios y arrendamientos.

2.106 IVA Debito Fiscal
Registra el IVA que se cobra a los consumidores finales o contribuyentes por las ventas o
servicios prestados.
SE CARGA: al liquidar el IVA correspondiente a las devoluciones, rebajas o descuentos sobre
ventas.
SE ABONA: el IVA cobrado en las facturas o comprobantes de crdito fiscal a otros
contribuyentes o consumidores finales

2.107 Impuesto por pagar
Representa todos los impuestos pendientes de pago.
SE CARGA: Con el pago parcial o total de los impuestos vencidos a cargo de la empresa
SE ABONA: Con el valor de los impuestos vencidos y pendientes de pago

2.2 Pasivos no Corriente

2.201 Prestamos bancarios a largo plazo
Esta cuenta representa los saldos originados `por prestamos u otras obligaciones de la
empresa, contratados a u plazo mayor a un ao.
SE CARGA: Con base al asiento de diario que reclasificara la suma que vence dentro del
trmino de un ao.
SE ABONA: Con los prstamos recibidos a ms de un ao.

2.202 Otros prestamos a largo plazo
Representan los prstamos al largo plazo de la empresa adquiridos ante una institucin no
financiera a un plazo mayor de un ao.
SE CARGA: con el valor de la cancelacin del prstamo.
SE ABONA: con el valor de la obligacin adquirida

2.203 Ingresos anticipados de los clientes
Esta cuenta registra los productos o las ganancias percibidas de manera anticipada, es decir
que corresponden o deben considerarse en los resultados del ejercicio o en periodos
posteriores a aquel en el cual se reciben.
SE CARGA: Con el importe de los productos o las ganancias que haban sido recibidas
anticipadamente y que corresponden a las utilidades del ejercicio siguiente.
SE ABONA: Con el importe de las ventas pagadas de manera anticipada.

2.204 Provisin para obligaciones laborales
Representa el importe de la provisin para obligaciones laborales, en cumplimiento al art. 447
del cdigo de comercio y las de carcter voluntario de la entidad
SE CARGA: Con los pagos de indemnizacin y otras prestaciones laborales por despidos.
SE ABONA: Con los aportes patronales que efectu la empresa al pagar nomina

2.205 Otros pasivos no corrientes
Comprende las obligaciones por pagarse dentro de un plazo mayor de un ao,
aproximadamente a partir siempre de la fecha del balance general.

SE CARGA: Con el valor de la cancelacin total o parcial de las obligaciones.
SE ABONA: Con el valor de las obligaciones adquiridas mayor de un ao.

3.101Capital
Sr. Arcadio Hernndez Muchin
Representa la aportacin del propietario Sr. Arcadio Hernndez Muchin para la empresa.
SE CARGA: Con las disminuciones de capital
SE ABONA: Con los aumentos de capital.

2 Supervit por Reevaluaciones
Se aplicara a las ganancias obtenidas por reevaluaciones de activos fijos o fluctuaciones de
mercado.
SE CARGA: Para liquidar la cuenta.
SE ABONA: Con la utilidad obtenida por los supervit

3.103 Utilidades no distribuidas
Representa el valor aun no distribuido(o retenido) de las utilidades del propietario.
SE CARGA:`Para liquidar la cuenta
SE ABONA: Con la utilidad pendiente de distribucin obtenida en el periodo.

3.104 Reservas
Representa el importe de las reservas legales u otras; o reevaluaciones.
SE CARGA: Con la liquidacin de las reservas.
SE ABONA: Con el monto correspondiente a las reservas.

4 Cuentas de resultado deudoras

4.1 Costos

4.101 Costo de produccin
Representan los costos en la fabricacin de productos.
SE CARGA: Con el valor de los costos incurridos en la fabricacin de productos.
SE ABONA: Al finalizar el ejercicio para liquidarlos.

4.2 GASTOS

4.201 GASTOS DE VENTA Y DISTRIBUCION
Muestra los gastos en los que incurre la empresa para distribuir y comercializar sus productos.
SE CARGA: Con el valor de los gastos de comercializacin
SE ABONA: Con la liquidacin de los saldos

4.202 Gastos de administracin
Registra los gastos correspondientes a la direccin general de la empresa.
SE CARGAN: Las erogaciones relacionadas con la administracin general de la empresa.
SE ABONA: La liquidacin de esta cuenta, contra la cuenta prdidas y ganancias.

4.203 Gastos financieros
Registra los desembolsos que se derivan de la necesidad de obtener, en calidad de prstamo,
capitales ajenos.
SE CARGA: Todos los gastos en que se incurra para la obtencin y el mantenimiento de
prstamos adquiridos por la empresa.
SE ABONA: La liquidacin del saldo de esa cuenta contra prdidas y ganancias.

4.204 Gastos por Impuesto Sobre la Renta
El gasto por impuesto sobre la renta es el importe total que, bajo este concepto, se incluye al
determinar la ganancia neta del periodo, conteniendo tanto el impuesto corriente como el
diferido
SE CARGA: con al cantidad a pagar por el impuesto sobre las ganancias relativas a la utilidad
fiscal del periodo
SE ABONA: al finalizar el ejercicio econmico.

5 Cuentas de resultado acreedoras

5.1 Ingresos

5.101 Ventas
Se representa como la primera cuenta del estado de resultado; se registran todas las ventas
que realizamos a nuestros clientes ya sea al crdito o al contado.
SE CARGA: Al cierre del ejercicio para liquidarla
SE ABONA: Por las ventas realizadas a precio de ventas ya sea al crdito o al contado.

5.102 Ingresos financieros
Registra aquellos ingresos procedentes de intereses percibidos por depsitos bancarios, ttulos
valores, entre otros.
SE CARGA: El traslado de saldo de esta cuenta a la cuenta prdidas y ganancias.
SE ABONA: El valor de los intereses ganados.

5.103 Dividendos ganados:
SE CARGA: al final del ejercicio econmico para trasladar su saldo a la cuenta prdida y
ganancias.
SE ABONA: con el valor de los dividendos que nos han sido decretados.

6 Cuenta liquidadora
6.1 Cuenta cierre

6.101 Prdidas y ganancias
Esta cuenta tiene como finalidad reunir las cuentas del estado de resultado, pues al terminar el
ejercicio es necesario agrupar estos saldos en una sola cuenta para comparar unos con otros y
poder determinar las utilidades o prdidas netas que hubieren.
SE CARGA: El traslado de todos los costos y gastos, y se abonan a las cuentas que representan
para liquidarlos; el resultado liquido se traslada a la utilidad del ejercicio corriente.
SE ABONA: El traslado de todos los ingresos y se carga a las cuentas que representan para
liquidarlos; el resultado de prdidas se traslada al rubro de perdidas.