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CURSO DE NOMINAS Y SEGURIDAD SOCIAL

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TEMA N 4:
COTIZACIN I

1.Sujetos obligados, responsables, nulidad de pactos y nacimiento de la obligacin.

Estn sujetos a la obligacin de cotizar al rgimen general de la S.S. los trabajadores
comprendidos en su campo de aplicacin y los empresarios por cuya cuenta trabajan. Por accidentes de
trabajo y enfermedades profesionales, la cotizacin completa corre a cargo exclusivamente de los
empresarios. El empresario es sujeto responsable del cumplimiento de la obligacin de cotizar e ingresar
las aportaciones propias y las de sus trabajadores en su totalidad.

Ser nulo todo pacto individual o colectivo, por el cual el trabajador asume la obligacin de pagar
total o parcialmente la parte de cuota del empresario y al revs. La obligacin de cotizar nacer con el
mismo comienzo de la prestacin del trabajo.

2. Duracin y extincin.

La obligacin de cotizar se mantendr por todo el perodo en que el trabajador est en alta en el
rgimen o preste sus servicios, durante la prestacin de desempleo (por el 65%) y por incapacidad
temporal. La obligacin de cotizar slo se extinguir con la solicitud en regla de la baja en el rgimen
general a la Direccin Provincial de la Tesorera de la S.S.. (comunicacin oficial y dentro del plazo de 6
das naturales desde el indicado cese).

3. Contingencias cotizables.

- Contingencias comunes para cobertura de situaciones como enfermedad comn y accidente
no laboral, as como riesgos durante el embarazo y maternidad.
- Accidentes de trabajo y en enfermedades profesionales.
- Horas extraordinarias, para incrementar los recursos generales de la S.S.
- Otras cotizaciones: Desempleo, Fondo de garanta salarial y formacin profesional.

4. Bases de cotizacin.

La base de cotizacin para todas las contingencias estar constituida por la remuneracin total
que, mensualmente, tenga derecho a percibir el trabajador o la que efectivamente perciba, de ser sta
superior, por razn del trabajo que realice por cuenta ajena. Las percepciones de vencimiento superior al
mensual se prorratearn a lo largo de los 12 meses del ao.

La remuneracin o retribucin total del trabajador, por la que cotiza, podr estar estructurada en:
salario base y complementos salariales (personales, de puesto de trabajo, por calidad y cantidad de
trabajo, de vencimiento peridico superior al mes, en especie y de residencia).

No se computarn en la base de cotizacin los siguientes conceptos: Dietas, gastos de viaje y
gastos de locomocin en determinadas cuantas, pluses de distancia, indemnizaciones por fallecimiento y
traslados, percepciones por matrimonio, prestaciones de la S.S., cantidades que se abonen en concepto de
quebranto de moneda y desgaste de tiles y prendas de trabajo, productos en especie concedidos
voluntariamente por la empresa y horas extraordinarias salvo por la cotizacin por accidentes de trabajo.

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Para determinar la base de cotizacin correspondiente a cada mes por contingencias comunes se
aplicarn distintas normas, segn la retribucin sea mensual o diaria. Si la retribucin es mensual a las
retribuciones devengadas en el mes se aadir la parte proporcional de las pagas extras y otros conceptos
de vencimiento superior al mes. Si la retribucin es diaria se calcula una base de cotizacin diaria que
multiplicado por el nmero de das que comprende el perodo de cotizacin de cada mes (28, 29,
30 o 31) determina la base mensual de cotizacin.

Para determinar la base de cotizacin correspondiente a cada mes por accidentes de trabajo se
aplican las mismas normas anteriores. La nica diferencia estriba es que se debera sumar el complemento
de horas extraordinarias si las hubiera. La cotizacin adicional por horas extraordinarias se efecta sobre
el total de las mismas en el mes a que se refiere, existen dos bases diferenciadas: horas motivadas por
fuerza mayor y restantes horas extraordinarias.

La base de cotizacin para desempleo, fondo de garanta y formacin profesional coincide con la
base de cotizacin para accidentes de trabajo y enfermedades profesionales.

Las bases de cotizacin tanto para contingencias comunes como accidentes de trabajo deben estar
comprendidas entre las cuantas mnimas y mximas, que al efecto, se determine anualmente. La
cotizacin adicional de horas extraordinarias no est afectada por lmite alguno.

El tope mximo para ingeniero a 01/01/2004 se sita en 2731,50 euros y el mnimo en 799,80
euros y el de un auxiliar administrativo se encuentra en un tope mximo de 2731,50 euros y un mnimo
de 537,30 euros, por ej. El tope mximo de cotizacin por accidentes de trabajo y enfermedades
profesionales es de 2731,50 y el tope mnimo no puede ser inferior a 537,50 euros. Los topes mnimos y
mximos por desempleo, Fondo de Garanta Salarial y formacin profesional son los mismos que para
accidentes de trabajo y enfermedad profesional.

5. Bases en determinadas situaciones.

Alta sin retribucin: Si un trabajador no recibe su salario se tendrn en cuenta las bases
mnimas.

Incapacidad temporal, riesgo durante el embarazo y maternidad: La obligacin de cotizar
permanece durante estas situaciones aunque stas supongan una causa de suspensin de la relacin
laboral. En general se utilizar la base anterior mensual al periodo de cese.

Pluriempleo: El tope mximo de cotizacin por contingencias comunes y accidentes de trabajo y
enfermedades profesionales ser de 2731,50 euros que se distribuir entre todas las empresas en proporcin
a las retribuciones abonadas.

Desemple o: La base de cotizacin por contingencias comunes de aquellos trabajadores que se
encuentren en situacin de desempleo y por los que exista obligacin de cotizar ser equivalente al
promedio de las bases de los ltimos 6 meses de ocupacin cotizada por dichas contingencias.

Contrato a tiempo parcial: Se toman todas las retribuciones ms los ingresos prorrateados
anuales y se compara con la base mnima que consiste en multiplicar las horas realmente trabajadas por

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una base mnima horaria establecida. Si la primera base calculada es menor que la base mnima se to-
mara esta ltima.

Jubilacin parcial y contrato de relevo: En los supuestos en que el trabajador que rena todos
los requisitos, salvo la edad, para tener derecho a la pensin de jubilacin concierte con la empresa la
reduccin de su jornada y salario de entre un mnimo del 30 por 100 y un mximo del 77 por 100, y sea
sustituido por dicho perodo de tiempo por un trabajador desempleado, las bases de cotizacin de cada
uno de ellos se calculan como para los trabajadores a tiempo parcial.

Guarda legal: La cotizacin se efectuar en funcin de las retribuciones que perciba sin que, en
ningn caso, aqulla sea inferior a la cantidad resultante de multiplicar las horas realmente trabajadas en
el mes a que se refiere la cotizacin por las bases mnimas horarias sealadas al tiempo parcial.

Contratos en prcticas : La base de cotizacin estar constituida por el importe de los salarios
realmente percibidos de conformidad con lo establecido en el contrato o convenio colectivo sin que en
ningn caso pueda ser inferior a la base mnima de cotizacin vigente en cada momento correspondiente a
la categora profesional, todo ello en proporcin a la duracin de la j ornada de trabajo pactada en el
contrato.

Contratos para la formacin: A efectos de determinar la base reguladora de las prestaciones
econmicas de la S.S. a las que el trabajador en formacin tiene derecho (contingencias de AT y EP,
asistencia sanitaria por contingencias comunes y maternidad, prestaciones econmicas por incapacidad
temporal, pensiones y Fondo de Garanta Salarial), se tomar como base de cotizacin el 75 por 100 de la
base mnima de cotizacin que corresponda.

Huelga parcial: En los supuestos de huelga, en los que el trabajador mantenga parte de su
actividad laborar en la jornada, se cotizar por los salarios realmente percibidos aun cuando su importe
resulte inferior a la base mnima de cotizacin para la categora profesional de que se trate aplicando, en
todo caso, la base mnima prevista por hora de trabajo para los trabajadores a tiempo parcial.

Salarios de tramitacin: Para la liquidacin complementaria de los salarios de tramitacin en los
procesos por despido o extincin del contrato por causas objetivas que el empresario est obligado a
cotizar, se tomarn las bases, tipos y condiciones vigentes en los meses a que los citados salarios
correspondan.

Otros salarios y cotizaciones: Cuando abonen salarios con carcter retroactivo, el ingreso de las
liquidaciones de cuotas se realizar mediante la correspondiente liquidacin complementaria, a cuyo fin
se tomarn las bases, topes, tipos y condiciones vigentes en los meses a que los citados salarios
correspondan.

De igual forma se liquidarn aquellas gratificaciones que no puedan ser objeto de cuantificacin
anticipada total o parcialmente, a efectos de su prorrateo.