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PROLOGO
A través del presente trabajo monográfico, se analiza la situación actual del
Sistema Tributario de la Municipalidad Provincial de Tambopata, determinando
sus debilidades y los factores que originan su deficiente sistema de
recaudación, el cual se refleja en el bajo nivel de los ingresos económicos que
obtiene la entidad municipal al final de cada ejercicio fiscal.
La ineficiencia que muestra la Administración Municipal en la recaudación
tributaria, tiene su origen en la asignación sin criterio técnico de personal
idóneo, en ordenanzas desactualizados, en un sistema administrativo
desordenado, en la carencia de flujogramas administrativos y en la utilización
de un software colapsado y que no responde a las necesidades de información
de los usuarios. Esta situación no es de interés, ni les importa a las autoridades
de turno, ya que a pesar de conocer los reportes del bajo nivel de recaudación
y del incremento del número de contribuyentes morosos, no adoptan medidas
para revertirla.
La propuesta técnica que se formula en el desarrollo de la presente
monografía, tiene por finalidad revertir gradualmente el sistema desfasado y
obsoleto que emplea la entidad municipal para recaudar los tributos que
administra, implementando un conjunto de opciones para modernizar la
Administración Tributaria Municipal, a fin de hacerla eficiente y dinamizar su
funcionamiento, lo que le permitirá tener información oportuna y confiable de
los contribuyentes que incumplen con el pago de sus obligaciones tributarias en
forma consecutiva y diseñar los mecanismos de recuperación de las deudas
acumuladas por más de un periodo o año.











INTRODUCCION

Uno de los sectores de la Administración Publica que ha demorado en ponerse
acorde con la modernidad y en carrera de la calidad total en prestación de
servicios, es indudablemente las Municipalidades, considerando que los
servicios en general que se brindan en estas instituciones dejan mucho que
desear, los mismos que son muestra de la ineficiencia alcanzada con
experiencia.
En la actualidad la mayoría de las municipalidades del País tiene un deficiente
sistema tributario unido a ello la falta de infraestructura adecuada y de personal
idóneo. La Administración Tributaria constituye el principal componente
ejecutor del Sistema Tributario y su importancia está dada por la actitud que
adopte para aplicar las normas tributarias.
Cabe manifestar entonces que el desarrollo municipal en general ha sido y es
muy incipiente en el Perú, lo cual indudablemente involucra a todos sus
sistemas, y es necesario mencionar que desde que se restablecieron las
elecciones democráticas para la elección de Alcaldes y Regidores el Municipio
se convirtió en la fuente para poder pagar los favores políticos derivando ello
en la asimilación de personal que no era el más adecuado para desempeñar
funciones propias de dichas instituciones.
En ese sentido el propósito específico de este trabajo monográfico, es el de
revisar la situación actual de la Administración Tributaria Municipal, así como
proponer un conjunto de opciones para modernizarla, dentro del marco jurídico
establecido para el tratamiento tributario.










1. MARCO CONCEPTUAL
Los Gobiernos Locales gozan de potestad tributaria, conforme lo señala el
artículo 74 de la Constitución, dicha potestad determina la facultad para crear,
modificar y suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de las mismas a los
sujetos pasivos dentro de su jurisdicción y con los límites que señala la ley.
El régimen impositivo relacionado a los tributos cuya recaudación,
administración y fiscalización corresponde a los Gobiernos Locales se
encuentra regulado básicamente en los siguientes dispositivos:
Ley de Tributación Municipal, aprobada por Decreto Legislativo Nº 776,
publicada con fecha 31 de diciembre de 1993.
Texto Único Ordenado (TUO) de la Ley de Tributación Municipal,
aprobado por Decreto Supremo Nº 156-2004-EF, publicado con fecha 15
de noviembre del 2004.
Texto Único Ordenado del Código Tributario, aprobado por Decreto
Supremo Nº 135-99-EF, publicado con fecha 19 de agosto de 1999.
Ordenanza Municipal Nº 002-2014-CMPT-SO, de fecha de 20 de
Febrero año 2014.
Para efectos de una mejor compresión dividiremos la presente sección por
temas en el siguiente orden: impuestos y tasas; y al respecto de cada uno de
ellos nos referiremos principalmente al ámbito de aplicación, la materia
imponible, los sujetos del impuesto, la forma de determinación, entre otros
aspectos.













TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR LAS MUNICIPALIDADES






CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS MUNICIPALES
La Norma II del Título Preliminar del Código Tributario, recoge la clasificación
tripartita de tributos, agrupándolos en tres categorías: impuestos,
contribuciones y tasas.
Sobre la base de dicha clasificación y de acuerdo a lo establecido en el Texto
Único Ordenado de la Ley de Tributación Municipal (en adelante Ley de
Tributación Municipal), podemos distinguir los siguientes tributos municipales:
IMPUESTOS
 Impuesto Predial.
 Impuesto de Alcabala.
 Impuesto al Patrimonio Vehicular.
 Impuesto a las Apuestas.
 Impuesto a los Juegos.
 Impuesto a los Espectáculos Públicos no Deportivos.
 Impuesto a las Embarcaciones de Recreo.
 Impuesto a los Juegos de Casinos y Máquinas Tragamonedas.
 Impuesto de Promoción Municipal.
 Impuesto al Rodaje.

TASAS
 Arbitrios.
 Derechos.
 Licencias de apertura de establecimiento.
 Tasas por estacionamiento de vehículos.
 Tasa de transporte público.
 Otras tasas.

CONTRIBUCIONES
.

1. IMPUESTO MUNICIPALES
1.1 Impuesto Predial
1.1.1 Concepto.- Es de carácter municipal y se paga anualmente. El monto a
pagar está en función del valor de cada predio, tanto a nivel rural como urbano;
salvo predios de entidades públicas, que están exoneradas. Este valor
depende de los metros cuadrados construidos (no del metraje del terreno),
porque se asume que un área construida mayor, implica un predio de valor más
alto.
SEGÚN LA CONSTITUCUIÓN POLÍTICA DEL PERÚ, Art. 74º.- Los tributos
se crean, modifican o derogan, o se establece una exoneración,
exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de delegación de
facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante decreto
supremo.
Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear, modificar y
suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de éstas, dentro de su jurisdicción,
y con los límites que señala la ley. El Estado, al ejercer la potestad tributaria,
debe respetar los principios de reserva de la ley, y los de igualdad y respeto de
los derechos fundamentales de la persona. Ningún tributo puede tener carácter
confiscatorio.
Las leyes de presupuesto y los decretos de urgencia no pueden contener
normas sobre materia tributaria. Las leyes relativas a tributos de periodicidad
anual rigen a partir del primero de enero del año siguiente a su promulgación.
No surten efecto las normas tributarias dictadas en violación de lo que
establece el presente artículo."
SEGÚN LA LEY DE TRIBUTACIÓN MUNICIPAL.- El Impuesto Predial es de
periodicidad anual y grava el valor de los predios urbanos y rústicos.
Para efectos del Impuesto se considera predios a los terrenos, incluyendo los
terrenos ganados al mar, a los ríos y a otros espejos de agua, así como las
edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que constituyan partes
integrantes de dichos predios, que no pudieran ser separadas sin alterar,
deteriorar o destruir la edificación. La recaudación, administración y
fiscalización del impuesto corresponde a la Municipalidad Distrital donde se
encuentre ubicado el predio.

1.1.1 Marco Normativo
Artículos 8 al 20 del Texto Único Ordenado (TUO) de la Ley de Tributación
Municipal, aprobada por Decreto Supremo Nº 156-2004-EF, publicado con
fecha 15 de noviembre del 2004.
1.1.2 Ámbito de aplicación
El impuesto Predial grava el valor de los predios urbanos y rústicos,
considerándose como predios a los terrenos, incluyendo los terrenos ganados
al mar, a los ríos y a otros espejos de agua, así como las edificaciones e
instalaciones fijas y permanentes que constituyan partes integrantes de dichos
predios, que no pudieran ser separadas sin alterar, deteriorar o destruir la
edificación.
1.1.3 Sujetos pasivos
Son considerados obligados al pago del impuesto en calidad de:
a) Contribuyentes
Las personas naturales o jurídicas propietarias de los predios, cualquiera sea
su naturaleza.
b) Responsables
- Sustitutos: Los poseedores o tenedores a cualquier titulo de los predios
afectos, cuando la existencia del propietario no pudiera ser determinada. Tanto
poseedores como tenedores tienen derecho, asimismo, de reclamar el pago a
los respectivos contribuyentes.
- Solidarios: Los copropietarios de un mismo predio son responsables
solidarios del pago del impuesto que recaiga sobre este, pudiendo exigirse a
cualquiera de ellos el pago total.
Los predios sujetos a condominio serán considerados de un solo dueño, salvo
que se comunique a la respectiva municipalidad el nombre de los condóminos y
la participación que a cada uno le corresponda.
Excepcionalmente, se considera como sujetos pasivos del impuesto a los
titulares de concesiones otorgadas al amparo del Texto Único Ordenado de las
normas con rango de ley que regulan la entrega en concesión al sector privado
de las obras publicas de infraestructura y servicios públicos, aprobado por
Decreto Supremo Nº 059-96-PCM, respecto de los predios que se les hubiese
entregado en concesión, durante el tiempo de vigencia del contrato.

1.1.4 Determinación del sujeto pasivo
El carácter de sujeto pasivo del impuesto se atribuirá con arreglo a la situación
jurídica configurada al 1 de enero del año al que corresponde la obligación
tributaria.
Cuando se efectué cualquier transferencia durante el ejercicio, el adquirente
asumirá la condición de contribuyente a partir del 1 de enero del año siguiente
de producido el hecho.
La realización de la transferencia del predio no implicara que el transferente
deje de pagar el impuesto, por el contrario, continuara teniendo la condición de
contribuyente hasta finalizar el año. El adquiriente será considerado
contribuyente a partir del periodo siguiente. Es necesario hacer mención que
normalmente en los contratos de transferencia de inmuebles se agrega una
cláusula en la que la responsabilidad del pago del impuesto se atribuye al
comprador, pero este acuerdo solo tiene efectos entre particulares y puede ser
oponible en la vía civil. En el aspecto tributario estos acuerdos, según lo
establecido en el artículo 26 del Código Tributario, no son oponibles a la
Administración Tributaria, por lo tanto, se cobrara el impuesto a quien tenga la
obligación de pago como contribuyente del mismo.
1.1.5 Sujeto activo
Constituye sujeto activo del impuesto, a la municipalidad distrital en cuya
jurisdicción se encuentran ubicados los predios, estando a su cargo la
administración, recaudación y fiscalización del mismo.
1.1.6 Base Imponible
La base imponible está constituida por el valor total de los predios del
contribuyente ubicados en cada jurisdicción distrital.
En el caso de tener varios inmuebles en un mismo distrito, el impuesto no
recae sobre cada predio de forma independiente, sino que se deberá sumar el
valor de todos los predios y el resultado será la base imponible sobre la cual se
aplicara la tasa del impuesto.
HECHO GRAVADO
El Impuesto Predial grava el valor de los predios urbanos y rústicos.
Se consideran predios:
a) los terrenos, incluyendo los terrenos ganados al mar, a los ríos y a otros
espejos de agua,
b) Las edificaciones
c) Las instalaciones fijas y permanentes que constituyen partes integrantes
de dichos predios, que no puedan ser separadas sin alterar, deteriorar o
destruir la edificación.

1.1.7 Determinación del valor de los predios
Teniendo en cuenta lo dispuesto en el segundo, tercer y cuarto párrafo del
artículo 1 y artículo 12 de la Ley de Tributación Municipal para determinar el
valor de los predios afectados se deberá considerar lo siguiente:
- Se aplicaran los valores arancelarios de terrenos y valores unitarios oficiales
de edificación vigentes al 31 de octubre del año anterior y las tablas de
depreciación por antigüedad y estado de conservación, que formula el Consejo
Nacional de Tasaciones –CONATA y aprueba anualmente el Ministerio de
Vivienda, Construcción y Saneamiento mediante Resolución Ministerial.
- Las instalaciones fijas y permanentes serán valorizadas por el contribuyente
de acuerdo a la metodología aprobada en el Reglamento Nacional de
Tasaciones, considerando una depreciación de acuerdo a su antigüedad y
estado de conservación. Dicha valorización está sujeta a fiscalización posterior
por parte de la municipalidad respectiva.
- En el caso de terrenos que no hayan sido considerados en los planos básicos
oficiales, el valor de los mismos será estimado por la municipalidad distrital
respectiva o en defecto de ella, por el contribuyente, tomando en cuenta el
valor arancelario más próximo a un terreno de iguales características.
- Cuando en determinado ejercicio no se publique los aranceles de terrenos o
los precios unitarios oficiales de construcción, por Decreto Supremo, se
actualizara el valor de la base imponible del año anterior como máximo en el
mismo porcentaje en que se incremente la Unidad Impositiva Tributaria (UIT).
1.1.8 Alícuota para el cálculo del impuesto
Sobre la base imponible se aplicara la siguiente escala progresiva acumulativa:
Tramo de Autovaluo Alícuota
Hasta 15 UIT 0.2%
Más de 15 UIT y hasta 60 UIT 0.6%
Más de 60 UIT 1.0%
1.1.9 Monto mínimo del impuesto
Las municipalidades están facultadas para establecer un monto mínimo a
pagar por concepto del impuesto, el mismo que equivale al 0.6% de la UIT
vigente al 1 de enero del año al que corresponde el impuesto.
1.1.10 Obligación de presentar la declaración jurada
Los contribuyentes están obligados a presentar declaración jurada ante el
municipio respectivo en los siguientes supuestos:
a) Anualmente, hasta el último día hábil del mes de febrero, salvo que el
municipio establezca una prórroga.
b) Cuando se efectué cualquier transferencia de dominio de un predio. Esta
declaración tiene como finalidad comunicar a la Administración Tributaria quien
es el nuevo propietario del bien y a su vez a quien le corresponde pagar el
impuesto en el periodo siguiente.
c) Cuando se transfiera a un concesionario la posesión de los predios
integrantes de una concesión efectuado al amparo del Decreto Supremo Nº
059-96-PCM Texto Único Ordenado de las Normas con rango de ley que regula
la entrega en concesión al sector privado de las obras publicas de
infraestructura y de servicios públicos o cuando la posesión de estos revierta al
Estado.
d) Cuando el predio sufra modificaciones en sus características que
sobrepasen al valor de cinco (5) UIT. En los casos comprendidos en los
literales b), c) y d), la declaración jurada deberá presentarse hasta el último día
hábil del mes siguiente de producido los hechos.
e) Cuando así lo determine la Administración Tributaria para la generalidad de
contribuyentes y dentro del plazo que determine para tal fin. La actualización de
los valores de predios por las municipalidades sustituye la obligación de
presentar la declaración anual a que se refiere el literal a) y se entenderá como
válida en caso que el contribuyente no la objete dentro del plazo establecido
para el pago al contado del impuesto, es decir, hasta el último día hábil del mes
de febrero.
Requisitos que debe presentar el contribuyente para declarar un predio
Debe presentar documentos en (Original y copia de):
 Documento de identidad del propietario.
 Documento que acredite la propiedad del bien.
 De ser el caso, declaratoria de fábrica.
 Recibo de luz, agua o teléfono del domicilio actual del propietario.
 Carta Poder legalizada y copia de documento de identidad del
propietario en caso de representación.

1.1.11 Formas de pago del impuesto
El impuesto podrá cancelarse de las siguientes maneras:

 Al Contado Hasta el último día hábil del mes de febrero de cada
año.
 En forma Fraccionada Hasta en cuatro cuotas trimestrales:
 La Primera cuota será equivalente a un cuarto del
impuesto total resultante y deberá pagarse hasta el último
día hábil del mes de febrero.
 La segunda será pagada hasta el último día hábil del mes
de mayo.
 La tercera será pagada hasta el último día hábil del mes de
agosto.
 La cuarta será pagada hasta el último día hábil del mes de
noviembre.
Las tres últimas cuotas deberán ser reajustadas de
acuerdo a la variación acumulada del Índice de Precios al
por Mayor (IPM) que publica el Instituto Nacional de
Estadística e Informática (INEI), por el periodo
comprendido desde el mes de vencimiento de pago de la
primera cuota y el mes precedente al pago.

1.1.12 Predios Inafectos
Se encuentran inafecto al pago del impuesto los predios de propiedad de:
a) El gobierno central, gobiernos regionales y gobiernos locales; excepto los
predios que hayan sido entregados en concesión al amparo del Decreto
Supremo Nº 059-96-PCM, Texto Único Ordenado de las normas con rango de
ley que regulan la entrega en concesión al sector privado de las obras publicas
de infraestructura y servicios públicos, incluyendo las construcciones
efectuadas por los concesionarios sobre los mismos, durante el tiempo de
vigencia del contrato.
b) Los gobiernos extranjeros, en condición de reciprocidad siempre que el
predio se destine a residencia de sus representantes diplomáticos o al
funcionamiento de oficinas dependientes de su embajada, legaciones o
consulados, así como los predios de propiedad de los organismos
internacionales reconocidos por el gobierno que les sirva de sede. Debe
precisarse que los predios no deben pertenecer a los diplomáticos en su
calidad de personas naturales, a fin de acceder al beneficio.
c) Las sociedades de beneficencia, siempre que se destinen a sus fines
específicos y no se efectué actividad comercial con ellos.
d) Las entidades religiosas, siempre que se destinen a templos, conventos,
monasterios y museos.
e) Las entidades públicas destinadas a prestar servicios médicos asistenciales.
f) El cuerpo general de bomberos, siempre que el predio se destine a sus fines
específicos.
g) Las comunidades campesinas y nativas de la sierra y selva, con excepción
de las extensiones cedidas a terceros para su explotación económica.
h) Las universidades y centros educativos, debidamente reconocidos, respecto
de sus predios destinados a sus finalidades educativas y culturales, conforme a
la Constitución.
i) Las concesiones en predios forestales del Estado dedicados al
aprovechamiento forestal y de fauna silvestre y en las plantaciones forestales.
j) Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones políticas como
partidos, movimientos o alianzas políticas, reconocidos por el órgano electoral
correspondiente.
k) Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones de personas con
discapacidad reconocidas por CONADIS.
l) Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones sindicales,
debidamente reconocidas por el Ministerio de Trabajo y Promoción Social,
siempre y cuando los predios se destinen a los fines específicos de la
organización.
m) Los predios que hayan sido declarados monumentos integrantes del
patrimonio cultural de la nación por el Instituto Nacional de Cultura, siempre
que sean dedicados a casa habitación o sean dedicados a sedes de
instituciones sin fines de lucro, debidamente inscritas o sean declarados
inhabitables por la municipalidad respectiva.
En los supuestos de los numerales c, d, e, f y h, el uso parcial o total del
inmueble con fines lucrativos, que produzcan rentas o no relacionadas a los
fines propios de las instituciones beneficiadas significara la pérdida de la
inafectación.
BENEFICIOS TRIBUTARIOS
1.1.13 Predios en los que se aplica la reducción del 50% sobre la base
Imponible
La ley de Tributación Municipal en su artículo 18 señala los supuestos en que
se efectuara una deducción del 50% sobre la base imponible para la
determinación del impuesto, la misma que se aplicara a los siguientes predios:
- Predios rústicos destinados y dedicados a la actividad agraria, siempre que no
se encuentren comprendidos en los planos básicos arancelarios de aéreas
urbanas.
- Predios urbanos donde se encuentren instalados los Sistemas de Ayuda a la
Aeronavegación, siempre y cuando se dediquen exclusivamente a este fin.
Definición de Predios Urbanos y Rústicos
Se considera PREDIO URBANO al que está ubicado en centro poblado y se
destina a:
- Vivienda.
- Comercio.
- Industria o cualquier otro fin urbano.
- Terrenos sin edificar, que cuenten con servicios generales del centro poblado.
- Los terminados y recibidas sus obras de habilitación urbana, estén o no
habilitadas legalmente.
Se considera PREDIO RUSTICO a los terrenos ubicados en zona rural,
dedicados a:
- Uso agrícola.
- Pecuario.
- Forestal y de protección.
- Los ERIAZOS susceptibles de destinarse a dichos usos que no hayan sido
habilitados como urbanos o estén comprendidos dentro de los límites de
expansión urbana.

1.1.14 Deducción de 50 UIT aplicable a los predios de propiedad de los
pensionistas del Estado
Sobre el particular, el artículo 19 de la Ley de Tributación Municipal indica que
a fin de acceder a esta deducción los pensionistas deben cumplir en forma
concurrente con las siguientes condiciones:
- Ser propietarios de un solo predio, a nombre propio o de la sociedad
conyugal. La propiedad de una cochera que es objeto de valorización
independiente no implica que se pierda la condición de único predio.
- El predio debe estar destinado a vivienda. Si se utilizara parte del predio para
fines productivos, comerciales y/o profesionales con la respectiva aprobación
del Municipio, no implica la pérdida del beneficio.
- El ingreso bruto de los pensionistas debe consistir en la pensión que reciben
del Estado, la misma que no podrá exceder de una (1) UIT mensual a efectos
de poder solicitar la deducción.
El incumplimiento de alguno de los requisitos ocasionara la pérdida del
beneficio y el cobro del impuesto a partir del trimestre siguiente.
Es importante indicar que la solicitud que presentan los pensionistas a los
municipios para la deducción del Impuesto Predial tiene solo naturaleza
declarativa, y en tanto se cumplan los requisitos establecidos en la Ley de
Tributación Municipal – que si tienen carácter de constitutivos – los sujetos
tendrán derecho al beneficio de la deducción a partir del momento en que se
acredite el cumplimiento de dichas condiciones.
EXONERACIONES
Zonas Francas Los usuarios de las Zonas Francas o Turísticas están
exonerados de todo tributo nacional, regional o municipal creado o por crearse,
inclusive de aquellos que requieran de exoneración expresa, por el plazo de
quince (15) años contados a partir de la fecha en que se autoriza la instalación
del respectivo usuario.
1.1.15 Rendimiento del impuesto
El ingreso obtenido por la recaudación del impuesto predial constituye renta de
la municipalidad distrital respectiva en cuya jurisdicción se encuentran ubicados
los predios materia del impuesto estando a su cargo la administración del
mismo y se distribuye de la siguiente forma:
- El 5% del rendimiento se destina exclusivamente a financiar el desarrollo y
mantenimiento del catastro distrital, así como a las acciones que realice la
Administración Tributaria, destinada a reforzar su gestión y mejorar la
recaudación.
- El 3/1000 del rendimiento del impuesto será transferido por la municipalidad
distrital al Consejo Nacional de Tasaciones.

1.1.16 Obras en que se invierten los pagos de impuesto predial
Los recursos del Impuesto la Municipalidad los invierte en la ejecución de
proyectos de obras de importancia o prioridad, y se agrupan en los siguientes
rubros generales:
Construcción, reparación de infraestructura urbana.
Instalación y mantenimiento de mobiliario urbano.
Señalizaciones preventivas y reguladoras.
Construcción y mantenimiento de locales municipales.
Ejecución de proyectos municipales.
Ornato.
Desarrollo y Mantenimiento del Catastro Distrital
Obras de atención a la comunidad.
























2. TASAS MUNICIPALES
CONCEPTO.- Son los tributos cuya obligación tiene como hecho generador la
prestación efectiva por la municipalidad de un servicio público o administrativo,
de acuerdo a la Ley Orgánica de Municipalidades.
2.1 Tipos de Tasas
2.1.1 Arbitrios de Limpieza Pública, Parques y Jardines, Serenazgo
2.1.2 Derechos: Por trámites administrativos
2.1.3 Licencias de Aperturas: Establecimientos Comerciales, Industriales y de
Servicios
2.1.4 Tasas por Estacionamiento de Vehículos (Parqueo)
2.1.5 Tasa de Transporte Publico a los que prestan servicios detransporte
público urbano
2.1.6 Otras Tasas: Las que debe pagar todo aquel que realice actividades
sujetas a fiscalización o control municipal extraordinario.
Solo una Ley expresa del congreso puede autorizar el cobro de una tasa
específica por tal concepto
Artículos 8 al 20 del Texto Único Ordenado (TUO) de la Ley de Tributación
Municipal, aprobada por Decreto Supremo Nº 156-2004-EF, publicado con
fecha 15 de noviembre del 2004.
ARBITRIOS
1. CONCEPTO.- Los Arbitrios Municipales son los pagos que se efectúan por
una contraprestación efectiva de un servicio público. Para este caso específico
tenemos:
- Limpieza Pública
- Mantenimiento de Parques y Jardines
- Serenazgo
Los Arbitrios Municipales son de periodicidad mensual pero se cobran en forma
trimestral, para cada caso de transferencia su afectación para el pago es a
partir del trimestre siguiente de efectuada la transacción.
Ejemplo: Si el contribuyente adquiere su predio en el 2do trimestre del año, su
afectación para el pago será a partir del 3er. trimestre. Si el contribuyente
modifica el valor de su autoavalúo en el 4to trimestre del año, no se modifica el
monto a pagar por ese año. Las modificaciones que afectan el valor de su
autoavalúo rigen a partir del primer trimestre del año siguiente.
La tasa constituye un tipo de tributo conforme a la clasificación del Código
Tributario.
1.2 Concepto según Ley de Tributación Municipal.- Es el tributo cuya
obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva y/o potencial por
el Estado de un servicio público individualizado en el contribuyente. Es decir, la
obligación de pago sostiene y financia los servicios públicos que presta la
Municipalidad.
Ejemplos de Arbitrios
Arbitrios:
- El pago por el servicio de Limpieza Pública.
- El pago por el servicio de Parques y Jardines Públicos.
- El pago por el servicio de Serenazgo.
2.1 LIMPIEZA PÚBLICA:
Comprende recolección, transporte, descarga y disposición final de los residuos
provenientes de los predios de la jurisdicción respectiva. Barrido y lavado de
calles y locales públicos.
2.2 PARQUES Y JARDINES:
Comprende servicios de implementación, mantenimiento y mejoras de parques
y jardines de uso público.
2.3 SERENAZGO:
Comprende el mantenimiento y mejora del servicio de vigilancia pública y
protección civil en procura de la seguridad ciudadana.
3. CREACION DE TRIBUTOS
Potestad tributaria:
Las Municipalidades pueden crear, modificar, suprimir y exonerar tributos
conforme al artículo 74 de la Constitución Política, el artículo 9 de la Ley
Orgánica de Municipalidades, y la Norma IV del Código Tributario.
4. EL EJERCICIO DE LA POTESTAD TRIBUTARIA
Dos decisiones importantes que cada Municipalidad debe abordar en sus
políticas respecto de los arbitrios municipales:
 Determinación de costos.
 Distribución de los costos.
5. DETERMINACION DE COSTOS
 Se debe efectuar dentro del último trimestre de cada ejercicio fiscal
anterior al de su aplicación (antes del 31 de diciembre).
 En función al costo del servicio. Los costos de los servicios deben ser
aquellos directamente vinculados a la prestación y sostenimiento de los
servicios, en menor medida puede tomarse los indirectos.
5.1 CÓMO SE DETERMINAN LOS ARBITRIOS MUNICIPALES
El Valor del Autoavalúo y el uso del Predio. De acuerdo a las siguientes tablas:
BASE IMPONIBLE (VALOR DEL AUTOAVALUO DEL PREDIO)
1. Predios destinados a Industria Comercio, Servicios Financieros y
Servicio en general (1)

Base Imponible Arbitrio de
Limpieza Pública Arbitrio de Parques y Jardines Arbitrio de Serenazgo
Hasta 15 UIT 0.0584 % 0.0300 % 0.0300 %
Mas de 15 UIT hasta 50 UIT 0.1000 % 0.0500 % 0.0500 %
Mas de 50 UIT hasta 100 UIT 0.1200 % 0.0800 % 0.0800 %
Mas de 100 UIT hasta 150 UIT 0.1500 % 0.1000 % 0.1000 %
Mas de 150 UIT hasta 340 UIT 0.1800 % 0.1500 % 0.1500 %
Mas de 340 UIT hasta 1700 UIT 0.2000 % 0.2000 % 0.2000 %
Mas de 1700 UIT 0.2500 % 0.2500 % 0.2500 %
Monto Mínimo 0.2500 % 0.1660 % 0.1660 %
Monto Máximo 6UIT 1/2UIT 1/2UIT

Predios Destinados a Centros Educativos privados y Universidades en General,
Clubes y Asociaciones

Base Imponible Arbitrio de Limpieza Pública Arbitrio de Parques y
Jardines Arbitrio de Serenazgo
Hasta 15 UIT 0.0150 % 0.0050 % 0.0050 %
Mas de 15 UIT hasta 50 UIT 0.0200 %
0.0100 %

0.0100 %
Mas de 50 UIT hasta 100 UIT 0.0250 % 0.0150 % 0.0150 %
Mas de 100 UIT 0.0300 % 0.0200 % 0.0200 %
Monto Mínimo 0.2500 % 0.0750 % 0.0750 %
Monto Máximo 2.5 UIT 15% UIT 15% UIT
2. Predios Destinados A Casa - Habitación, Predios Sin Construir O En
Construcción, Instituciones Públicas Y Gobierno Central.

Base Imponible Arbitrio de Limpieza Pública Arbitrio de Parques y
Jardines Arbitrio de Serenazgo
Hasta 15 UIT 0.0150 % 0.0050 % 0.0050 %
Mas de 15 UIT hasta 50 UIT 0.0200 % 0.0167 % 0.0167 %
Mas de 50 UIT hasta 140 UIT (2) 0.0300 % 0.0250 % 0.0250 %
Mas de 140 UIT hasta 340 UIT 0.0350 % 0.0270 % 0.0270 %
Mas de 340 UIT 0.0400 % 0.0334 % 0.0334 %
Monto Mínimo 0.1042 % 0.0750 % 0.0750 %
Monto Máximo 1/3 UIT 5% UIT 5% UIT

- Valor de UIT año 1999: 2,800
- Valor de UIT año 2000: 2,900
- Valor de UIT año 2001: 3,000
- Valor de UIT año 2002: 3,100
- Valor de UIT año 2003: 3,100

6. DISTRIBUCION DE LOS ARBITRIOS
Una vez que se ha establecido cual es el presupuesto de los arbitrios, el costo
debe distribuirse entre todos los contribuyentes del distrito. Cada uno debe
contribuir a sostener los servicios municipales anualmente. Si la Municipalidad
no recurre a los vecinos, no es posible financiar el arbitrio.
Al momento de distribuir el costo entre los vecinos debe tenerse en cuenta lo
siguiente:
 Existen predios en los que se desarrollan actividades que generan
mayores costos, ejemplo restaurantes frente a casa habitación.
 Existen predios que por su extensión generan mayores costos: ejemplo
hotel grande frente a uno pequeño.
 Todos tenemos derecho a que se nos preste el servicio, sin embargo no
todos tenemos la misma capacidad de pago.
 Por principio de igualdad y solidaridad, las personas más pobres tienen
que contribuir en función a su capacidad.

7. CRITERIOS PARA SER EMPLEADOS EN LA DISTRIBUCION DE LOS
COSTOS
Intensidad del Servicio
Cercanía a áreas verdes
Actividad realizada en el predio
Extensión del predio
Valor del predio
Ninguno de estos criterios ha sido rechazado por el Tribunal Constitucional, por
el contrario este ha reconocido la validez de su uso.
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8. COMO MEDIR LA INTENSIDAD DEL SERVICIO
Lima está dividida en 6 Casas Municipales, el servicio se presta con distinta
intensidad y frecuencia en función a las características cada casa.
Ello permite que no se traslade a un usuario de la casa municipal 6, el servicio
que se presta en la casa municipal 1.
9. LAS CASAS MUNICIPALES EN EL CERCADO DE LIMA
 Lima está dividida en 6 Casas Municipales, el servicio se presta con
distinta intensidad y frecuencia en función a las características cada
casa.
 Ello permite que no se traslade a un usuario de la casa municipal 6, el
servicio que se presta en la casa municipal 1.
10. CASAS MUNICIPALES EN EL CERCA
//… cuadro…//
11. DISTRIBUCION EN PARTES IGUALES DE LOS ARBITRIOS (TARIFA
FLAT)
Si el costo de los arbitrios es S/. 300.00 en el distrito de San Jacinto y solo hay
tres contribuyentes
(A, B y C), la tarifa plana correspondiente a cada uno será de S/. 100.00,
situación aparentemente justa. Sin embargo:
A=Empresa industrial de 10000 m2
B=Casa habitación de dos dormitorios y un piso
C=Restaurante de 20 mesas.
12. CONCLUSION RESPECTO A LA TARIFA FLAT
Los sectores más beneficiados son los que más costos generan en los
servicios.
Los predios más humildes (viviendas) subsidiarían a los más grandes y
costosos (comercio e industria).
El arbitrios para las casas habitación de incrementaría inevitablemente.
Resultado final: inequidad e injusticia.