CONTABILIDAD

Unidad II
ANALISIS DE CUENTAS: ACTIVOS Y PASIVOS
BALANCE GENERAL
ACTIVO PASIVO
Activo Circulante Pasivo Circulante
Activo Fijo Pasivo Largo Plazo
Otros Activos Patrimonio
Disponible
Depositos a Plazo
Valores Negociables
Deudores por Ventas
Documentos por Cobrar
Deudores Varios
Dctos. y Cuentas Emp. Relacionadas
Existencias
Impuestos por Recuperar
Gastos pagados por Anticipado
Impuestos Diferidos
Otros Activos Circulantes
ACTIVO CIRCULANTE
ACTIVO CIRCULANTE
DEUDORES POR VENTAS
Conocer Cartera Clientes
Concentracin
Documentacin, Facturas, Letras
Provisin Incobrables
Rotacin Cuentas por Cobrar
Poltica de Crdito
INVENTARIOS
Obsolescencia
Analizar variaciones de saldo y rotacin inventarios
Composicin
Si los Inventarios Rotan = Negocio Vivo
Componentes del Balance General
Caja y Bancos: representa el Efectivo de la empresa (en la
misma empresa o en Bancos). Este activo tiene un 100% de
liquidez.
Cuentas por cobrar: son producto de las ventas al crdito y
representan aquellos montos que la empresa va a recibir
como pago de sus clientes (deudores).
Otras Cuentas por cobrar: son cuentas por cobrar
producto de alguna transaccin distinta al giro del negocio
(alquiler de algn ambiente propiedad del negocio).
Componentes del Balance General
Inventarios: representan las existencias que tiene la
empresa en su almacn, pudiendo ser: insumos, materia
prima, productos en proceso y productos terminados,
dependiendo del giro del negocio (empresa productora,
comercial o de servicios).
Gastos pagados por anticipado: representas pagos
que la empresa realiza por adelantado por algn producto
o servicio que utilizar en el futuro (seguros, alquileres).
Terrenos
Construcciones y Obras de Infraestructura
Maquinas y Equipos
Otros Activos Fijos
Mayor Valor por Retasacin Tcnica
Depreciacin
ACTIVO FIJO
ACTIVO FIJO
BIENES RAICES
Cantidad
Calidad
Necesidad
Existe Revalorizacin Tcnica
MAQUINARIAS
Antigedad
Productividad
Adecuacin
DEPRECIACIN
Efecto Real
Componentes del Balance General
Activo No Corriente: son aquellos Activos con menor
grado de liquidez (aquellos que se pueden convertir en
efectivo en un plazo mayor a un ao). Entre ellos tenemos
los Activos Fijos (terrenos, inmuebles, maquinarias, equipos)
y Depreciacin.
Activos Fijos: son el Terreno, Edificios (Inmueble),
Maquinaria y Mobiliario propiedad de la Empresa.
Depreciacin: representa el desgaste de los Activos Fijos
propiedad de la empresa, por su uso en el tiempo. El nico
Activo Fijo que no se deprecia es el Terreno.
Inversiones en Empresas Relacionadas
Inversiones en Otras Sociedades
Menor Valor de Inversiones
Deudores de Largo Plazo
Dctos. Y Cuentas por cobrar Emp. Relacionadas
Intangibles
Amortizacin
Otros
OTROS ACTIVOS
OTROS ACTIVOS
INVERSION EMPRESA RELACIONADAS
Tipo de Inversin
Actividad Complementaria o Ajena
Experiencia en el giro de los socios
Financiamiento
Obligaciones con Bancos Corto Plazo
Obligaciones con Bancos Porcin L/P
Bonos
Obligaciones L/P con vencimiento 1 AO
Dividendos por Pagar
Cuentas por Pagar
Documentos por Pagar
Acreedores Varios
Dctos. Y Cuentas por pagar Emp. Relacionadas
Provisiones
Retenciones
Ingresos Percibidos por Adelantado
Impuestos Diferidos
Otros Pasivos Circulantes
PASIVO CIRCULANTE
Proveedores: son las obligaciones que tiene la
empresa para con sus Proveedores, por los crditos que
estos le hayan otorgado.
Bancos: son las deudas que tiene la empresa con los
bancos por prstamos de corto plazo que estos le hayan
otorgado.
Empleados: son las deudas que tiene la empresa con
sus empleados (trabajadores) por concepto de sueldos,
gratificacin, beneficios sociales, entre otros.
Estado: son las deudas que tiene la empresa con el
Estado por el pago de impuestos.
Componentes del Balance General
SITUACIN PATRIMONIAL
Como se financian los Activos
Nivel de Endeudamiento
Partidas Relacionadas
Calidad del Endeudamiento
Capitalizacin del Patrimonio
Poltica de Dividendos
Obligaciones con Bancos
Bonos
Documentos por Pagar
Acreedores Varios
Dctos. Y Cuentas por pagar Emp. Relacionadas
Provisiones
Otros Pasivos Largo Plazo
PASIVO DE LARGO PLAZO
Pasivo No Corriente: son aquellas deudas que deben
honrarse en el largo plazo (ms de un ao). Se tienen
Hipotecas, Tenedores de Bonos, entre otros.
Hipotecas: son deudas de largo plazo que tiene la
empresa con entidades financieras por algn crdito
hipotecario.
Tenedores de Bonos: son deudas de largo plazo que tiene
la empresa con inversionistas de bonos emitidos por esta.
Componentes del Balance General
Capital Pagado
Sobreprecio en Venta de Acciones Propias
Otras Reservas
Deficit Acumulado periodo desarrollo
Reserva Futuros Dividendos
Utilidad del Ejercicio
Dividendos Provisorios
PATRIMONIO
Patrimonio: son las obligaciones que la empresa tiene con
accionistas. Se tienen: Capital y Utilidades Acumuladas
Capital: representa la inversin inicial y aportes posteriores
que hayan realizado los dueos o accionistas de la empresa
para la constitucin y operacin de la misma.
Utilidades Acumuladas: son las ganancias que la
empresa va teniendo en el tiempo las cules se van
acumulando. Estas se pueden capitalizar (convertirse en
Capital) o distribuirse a los dueos a travs del pago de
dividendos.
Componentes del Balance General
CONCILIACION BANCARIA
Comparar los movimientos del banco, con
los movimientos registrados por la
contabilidad.
Ajustar las diferencias no registradas
Mostrar las diferencias reales
Ej.: CONCILIACION BANCARIA

SALDO SEGN CARTOLA N 12: $ 1.103.325

CHEQUES GIRADOS Y NO COBRADOS -$ 563.268

__________
SALDO AL 31/12/2012 $ 540.057
CORRECCION MONETARIA - INFLACION
IPC
UF
UTM
Diferencia Dlar
CORRECCION MONETARIA
TABLA DE CM PARA EL AO 2012
%
Capital Inicial (Ao Anterior) 2,1
Enero 1,5
Febrero 1,4
Marzo 1,0
Abril 0,9
Mayo 0,8
Junio 0,8
Julio 1,1
Agosto 1,1
Septiembre 0,9
Octubre 0,1
Noviembre -0,5
Diciembre 0,0
TASA DE INTERES
La tasa de inters es el porcentaje al
que est invertido un capital en una
unidad de tiempo, determinando lo
que se refiere como "el precio del
dinero en el mercado financiero".
Inters Simple
Inters Compuesto
Tasa Fija
Tasa Variable
DEPRECIACION
La depreciacin es la perdida de valor contable
que sufren los activos fijos por el uso a que se
les somete y su funcin productora de renta.
En la medida en que avance el tiempo de servicio,
decrece el valor contable de dichos activos.
Los activos fijos que sufren depreciacin tienen
una vida limitada, al menos desde el punto de
vista legal y contable.
La vida de un activo depreciable termina cuando
a perdido todo su costo, es decir, cuando se ha
depreciado totalmente.
DEPRECIACION
La vida contable de un activo fijo depreciable
comienza desde la fecha en que la empresa lo
compra y lo empieza a explotar econmicamente
hasta la fecha en que se cumple su depreciacin
total.
SERVICIOS CARTOGRAFICOS LTDA.
DATOS:
1.- SE CONSTITUYE LA SOCIEDAD EL 5/6/2010 CON TRES SOCIOS A, B Y C
2.- CAPITAL: SOCIO A M$ 500, SOCIO B M$ 800 Y SOCIO C M$ 700 PAGADOS EN EL ACTO
3.- COMPRA COMPUTADOR NOTEBOOK EN $ 550.000.- EL DA 10/6/2010
4.- 30/6/2010 CONSIGUEN PRESTAMO BANCARIO POR M$ 5.000 TASA DE INTERES 5% ANUAL
5.- 30/06/2010 COMPRA EQUIPOS CARTOGRAFICOS POR M$ 4.500 GPS PROMAC 100
6.- AL 31/12/2010 EL IPC DE JUNIO FUE 2%
N VAUCHER 1 FECHA 05/06/2010
GLOSA: Constitucion de sociedad, Capital $ 2.000.000
CUENTA DETALLE DEBE HABER
CAJA APORTE DE CAPITAL 2.000.000
CAPITAL CAPITAL SOCIO A 500.000
CAPITAL CAPITAL SOCIO B 800.000
CAPITAL CAPITAL SOCIO C 700.000
2.000.000 2.000.000
N VAUCHER 2 FECHA 10/06/2010
GLOSA: Compra Computador
CUENTA DETALLE DEBE HABER
EQUIPOS COMPUTACIONALES EQ. NOTEBOOK 550.000
PROVEEDORES EQ. NOTEBOOK 550.000
550.000 550.000
N VAUCHER 3 FECHA 10/06/2010
GLOSA: Pago de computador
CUENTA DETALLE DEBE HABER
PROVEEDORES PAGO EQ. NOTEBOOK 550.000
CAJA PAGO EQ. NOTEBOOK 550.000
550.000 550.000
N VAUCHER 4 FECHA 30/06/2010
GLOSA: Prestamo, Tasa 5% anual
CUENTA DETALLE DEBE HABER
CAJA PRESTAMO 5% ANUAL 5.000.000
PRESTAMOS PRESTAMO 5% ANUAL 5.000.000
5.000.000 5.000.000
N VAUCHER 5 FECHA 30/06/2010
GLOSA: Compra Eq. GPS Promac 100
CUENTA DETALLE DEBE HABER
EQUIPOS CARTOGRAFICOS GPS PROMAC 100 4.500.000
PROVEEDORES GPS PROMAC 100 4.500.000
4.500.000 4.500.000
N VAUCHER 6 FECHA 30/06/2010
GLOSA: Pago de Eq. GPS Promac 100
CUENTA DETALLE DEBE HABER
PROVEEDORES PAGO GPS PROMAC 100 4.500.000
CAJA PAGO GPS PROMAC 100 4.500.000
4.500.000 4.500.000
SERVICIOS CARTOGRAFICOS LTDA.
BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010
ACTIVOS $ PASIVOS $
CAJA 1.950.000 PRESTAMOS 5.000.000
EQUIPOS COMPUTACIONALES 550.000
EQUIPOS CARTOGRAFICOS 4.500.000 CAPITAL 2.000.000
TOTAL DE ACTIVOS 7.000.000 TOTAL DE PASIVOS 7.000.000
N VAUCHER 7 FECHA 31/12/2010
GLOSA: CM Eq. Computacionales
CUENTA DETALLE DEBE HABER
EQUIPOS COMPUTACIONALES CM EQ. COMPUTACIONAL 11.000
INGRESO CM EQ. COMPUTACIONAL 11.000
11.000 11.000
N VAUCHER 8 FECHA 31/12/2010
GLOSA: CM Eq. Computacionales
CUENTA DETALLE DEBE HABER
EQUIPOS CARTOGRAFICOS CM EQ. CARTOGRAFICOS 90.000
INGRESO CM EQ. CARTOGRAFICOS 90.000
90.000 90.000
N VAUCHER 9 FECHA 31/12/2010
GLOSA: DEPRECIACION EJERCICIO
CUENTA DETALLE DEBE HABER
DEPRECIACION ACUMULADA EQ. COMPUTACIONAL 54.542
DEPRECIACION ACUMULADA EQ. CARTOGRAFICOS 229.500
GASTO DEPRECIACION EJERCICIO 284.042
284.042 284.042
N VAUCHER 10 FECHA 31/12/2010
GLOSA: Intereses prestamo
CUENTA DETALLE DEBE HABER
PRESTAMOS INTERESES 5% ANUAL 125.000
GASTO INTERESES 5% ANUAL 125.000
125.000 125.000
N VAUCHER 11 FECHA 31/12/2010
GLOSA: CM Capital 2%
CUENTA DETALLE DEBE HABER
CAPITAL CM CAPITAL 2% 40.000
GASTO CM CAPITAL 2% 40.000
40.000 40.000
SERVICIOS CARTOGRAFICOS LTDA.
BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010
ACTIVOS PASIVOS
CAJA 1.950.000 PRESTAMOS 5.125.000
EQUIPOS COMPUTACIONALES 561.000 CAPITAL 2.000.000
EQUIPOS CARTOGRAFICOS 4.590.000 REVALORIZACION CP 40.000
DEPRECIACION ACUMULADA -284.042 PERDIDA DEL EJERCICIO -348.042
TOTAL DE ACTIVOS 6.816.958 TOTAL DE PASIVOS 6.816.958
SERVICIOS CARTOGRAFICOS LTDA.
ANALISIS DE CUENTAS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010
ACTIVOS:
CAJA
SALDO DE APERTURA 0
05/06/2010 CAPITAL 2.000.000
10/06/2010 COMPRA NOTEBOOK -550.000
30/06/2010 PRESTAMO 5.000.000
30/06/2010 COMPRA EQ. CARTOGRAFICO -4.500.000
SALDO CONTABLE AL 31/12/2010 1.950.000
EQUIPOS COMPUTACIONALES
10/06/2010 COMPRA NOTEBOOK 550.000
31/12/2010 CM 2% 11.000
SALDO CONTABLE AL 31/12/2010 561.000
DEPRECIACION ACUMULADA
31/12/2010 MONTO A DEPRECIAR 561.000
VIDA UTIL 6 AOS 72 MESES
MES A DEPRECIAR 7
DEPRECIACION EJERCICIO 54.542
SALDO CONTABLE AL 31/12/2010 -54.542
EQUIPOS CARTOGRAFICOS
30/06/2010 COMPRA GPS PROMAC 100 4.500.000
31/12/2010 CM 2% 90.000
SALDO CONTABLE AL 31/12/2010 4.590.000
DEPRECIACION ACUMULADA
31/12/2010 MONTO A DEPRECIAR 4.590.000
VIDA UTIL 10 AOS 120 MESES
MES A DEPRECIAR 6
DEPRECIACION EJERCICIO 229.500
SALDO CONTABLE AL 31/12/2010 -229.500
TOTAL ACTIVOS 6.816.958
PASIVOS
PRESTAMOS
30/06/2010 PRESTAMO CON TASA DE 5% ANUAL 5.000.000
INTERESES 180 DIAS DE 360 DIAS 125.000
SALDO CONTABLE AL 31/12/2010 5.125.000
CAPITAL
05/06/2010 CONSTITUCION DE SOCIEDAD
SOCIO A 500.000
SOCIO B 800.000
SOCIO C 700.000
SALDO CONTABLE AL 31/12/2010 2.000.000
REVALORIZACION CAPITAL
CM DE 2% SOBRE CAPITAL 40.000
SALDO CONTABLE AL 31/12/2010 40.000
PERDIDA DEL EJERICIO -348.042
TOTAL PASIVOS 6.816.958