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Qu se entiende por Mquinas Tragamonedas?

Son todas las mquinas de juego, electrnicas o electromecnicas, cualquiera sea su


denominacin, que permitan al jugador un tiempo de uso a cambio del pago del precio de la
jugada en funcin del azar y, eventualmente, la obtencin de un premio de acuerdo con el
programa de juego.
NORMAS COMPLEMENTARIAS PARA LA DECLARACIN Y PAGO DEL IMPUESTO A
LOS JUEGOS DE CASINOS Y MQUINAS TRAGAMONEDAS
RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 014-2003/SUNAT
(Publicada el 17 de enero de 2003)
Lima, 15 de enero de 2003
CONSIDERANDO:
Que el artculo 41 de la Ley N 27153 que regula la explotacin de los Juegos de Casinos y Mquinas
Tragamonedas, modificada mediante Ley N 27796, establece que la Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria (SUNAT) es el rgano administrador del Impuesto a dichos juegos, para lo
cual goza de las facultades otorgadas en el Cdigo Tributario, ejerce las funciones sealadas en el Decreto
Legislativo N 501 y normas modificatorias, as como aquellas que le confieran conforme a Ley;
Que asimismo, el inciso q) del artculo 31 de la citada Ley N 27153 y norma modificatoria, seala que
el titular de la autorizacin se encuentra obligado a presentar la declaracin jurada del tributo en el lugar,
la oportunidad y el formulario que disponga el rgano administrador del mismo;
Que el artculo 65 del Reglamento de la Ley N 27153 y norma modificatoria, aprobado por el Decreto
Supremo N 009-2002-MINCETUR, establece que los Sujetos del Impuesto estn obligados a comunicar
a la SUNAT en la forma, plazo y condiciones que establezca sta, los reinicios o reseteos o cambios en el
valor de las fichas apostadas en cada Mquina Tragamonedas;
Que, por su parte, la tercera disposicin complementaria y final del referido Reglamento establece que la
SUNAT sealar la forma, lugar, condiciones y plazo para que los Sujetos del Impuesto cumplan con
presentar nuevamente las declaraciones correspondientes a los periodos tributarios de julio de 1999 hasta
el periodo de junio del ao 2002;
Que teniendo en cuenta los dispositivos antes mencionados, resulta conveniente aprobar las normas y
procedimientos necesarios para llevar a cabo la administracin del Impuesto a los Juegos de Casino y
Mquinas Tragamonedas;
En uso de las facultades conferidas por el inciso q) del artculo 31 y artculo 41 de la Ley N 27153,
modificada por la Ley N 27796; el artculo 65 y la tercera disposicin complementaria y final del
Reglamento aprobado por el Decreto Supremo N 009-2002-MINCETUR, los artculos 5 y 11 del
Decreto Legislativo N 501 y el inciso q) del artculo 19 del Reglamento de Organizacin y Funciones
de la SUNAT, aprobado por Decreto Supremo N 115-2002-PCM;
SE RESUELVE:
Artculo 1.- DEFINICIONES
Para efecto de la presente resolucin se tendrn en consideracin las siguientes definiciones:
1. Impuesto : Impuesto a los Juegos de Casino y Mquinas Tragamonedas,
creado por Ley N 27153 y normas modificatorias.
2. Declaracin : Declaracin jurada mensual del Impuesto.
3. Sujeto del Impuesto : El que realiza la explotacin de los Juegos de Casino y/o
Mquinas Tragamonedas.
4. Responsable tcnico de la sala de
juego
: Personal del Sujeto del Impuesto, responsable del
funcionamiento tcnico de la sala de juego.
5. Establecimiento : El lugar destinado a la explotacin de los Juegos de Casino y/o
Mquinas Tragamonedas.
6. PDT- Formulario Virtual N 693 : Programa de Declaracin Telemtica desarrollado por la
SUNAT para generar el Formulario Virtual N 693, el cual se
utilizar para la Declaracin y el pago mensual de los siguientes
conceptos:
a) Impuesto a los Juegos de Casino.
b) Impuesto a los Juegos de Mquinas Tragamonedas.
7. MINCETUR : Ministerio de Comercio Exterior y Turismo.
Cuando se haga mencin a un artculo o un anexo sin indicar el dispositivo al cual corresponde, se
entender referido a la presente resolucin.
Artculo 2.- MEDIO PARA EFECTUAR LA DECLARACIN
El Sujeto del Impuesto deber presentar la Declaracin mediante el Formulario Virtual N 693, en el cual
deber consignar la totalidad de la informacin que se solicite en el PDT-Formulario Virtual N 693 que
lo genera.
El Sujeto del Impuesto deber declarar en un solo Formulario Virtual, la totalidad de Establecimientos y
los conceptos sealados en el numeral 6 del artculo 1 que se realicen en cada uno de ellos, siguiendo las
indicaciones de las ayudas contenidas en el PDT-Formulario Virtual N 693.
Artculo 3.- FORMA Y CONDICIONES GENERALES PARA LA UTILIZACIN DEL PDT,
PRESENTACIN DE LA DECLARACIN, DEL DISQUETE, CONSTANCIA DE
PRESENTACIN O RECHAZO
La forma y condiciones generales para la utilizacin del PDT - Formulario Virtual N 693, la
presentacin de la Declaracin, los motivos de rechazo del disquete o de la informacin contenida en
stos, la constancia de presentacin o de rechazo, as como lo referido a las declaraciones sustitutorias o
rectificatorias se sujetarn a lo establecido en las Resoluciones de Superintendencia Nros. 002-
2000/SUNAT, 143-2000/SUNAT y 129-2002/SUNAT.
Artculo 4.- LUGAR Y PLAZO PARA LA PRESENTACIN DE LA DECLARACIN Y PAGO
El lugar para la presentacin del(de los) disquete(s) que contiene(n) la Declaracin, es el siguiente:
1) Tratndose de Principales Contribuyentes, en la Oficina de Principales Contribuyentes de la SUNAT
que corresponda al deudor tributario o en los lugares que dicha Institucin hubiere designado para tal
efecto.
2) Tratndose de Medianos y Pequeos Contribuyentes, en las sucursales y agencias bancarias
autorizadas a recibir los disquetes conteniendo la Declaracin.
La Declaracin y el pago del Impuesto debern realizarse en los plazos sealados en el cronograma
establecido por la SUNAT para el pago de las obligaciones tributarias de periodicidad mensual.
Artculo 5.- PAGO DEL IMPUESTO
Los Sujetos del Impuesto debern utilizar el Formulario Virtual N 693, para efecto de realizar cualquier
pago vinculado al Impuesto, salvo que se trate del pago por deuda acogida a fraccionamientos, beneficios
de regularizacin de la deuda tributaria o multas vinculadas al Impuesto, en cuyo caso ser de aplicacin
lo dispuesto en el artculo 6.
Artculo 6.- PAGO POR FRACCIONAMIENTOS, BENEFICIOS DE REGULARIZACIN DE
LA DEUDA TRIBUTARIA O MULTAS
Los pagos respectivos de fraccionamientos, beneficios de regularizacin de la deuda tributaria o multas
vinculadas al Impuesto, se debern efectuar mediante Boletas de Pago o el Sistema de Transferencia
Electrnica de Fondos (TEF) a que se refiere la Resolucin de Superintendencia N 079-99/SUNAT,
segn corresponda.
La recaudacin que realice la SUNAT por concepto de multas originadas en el incumplimiento de
obligaciones tributarias derivadas de la aplicacin del Impuesto, sin distinguir el perodo tributario en el
cual se cometi o se detect la infraccin, constituye ingreso del MINCETUR.
El citado ingreso ser abonado en las cuentas del Tesoro Pblico. La SUNAT identificar mensualmente
las multas que hubiesen sido pagadas, relacionadas a los conceptos que se sealan a continuacin, e
informarn al Tesoro Pblico, a ms tardar el ltimo da hbil del mes siguiente de efectuados los pagos,
los importes que debern ser transferidos al MINCETUR por tales conceptos:
CONCEPTO CODIGO
CASINOS 7111
TRAGAMONEDAS 7121
La transferencia de las multas pagadas desde la entrada en vigencia de la Ley N 27796 hasta la fecha de
publicacin de la presente Resolucin, se realizar dentro de los sesenta (60) das hbiles de publicada la
referida Resolucin.
Artculo 7.- LIQUIDACIN DIARIA
Los Sujetos del Impuesto debern efectuar la liquidacin diaria por la explotacin de Juegos de Casino y
Mquinas Tragamonedas, considerando la informacin que deben registrar en los formatos contenidos en
los Anexos 1 y 2 que forman parte de la presente Resolucin. Los referidos formatos podrn ser
fotocopiados, o tambin se encontrar a disposicin de los citados sujetos en Internet, en la pgina web:
http://www.sunat.gob.pe, a partir de la vigencia de la presente Resolucin.
Asimismo, los formatos contenidos en el Anexo 1, luego de ser llenados conforme a las instrucciones
correspondientes, debern ser firmados por el Sujeto del Impuesto o por el Representante autorizado por
ste para suscribir los mismos. Adicionalmente, los referidos formatos tambin debern contar con la
firma del inspector de juegos del MINCETUR.
Los Sujetos del Impuesto debern comunicar mediante documento con firma legalizada notarialmente o
por fedatario de la SUNAT, los nombres, apellidos y Documento Nacional de Identidad (DNI) de las
personas autorizadas a firmar los formatos contenidos en el Anexo 1, en los lugares sealados en el
artculo 10 y dentro de los cinco (5) das calendario de la fecha de entrada en vigencia de la presente
Resolucin. Los cambios en la designacin de las citadas personas debern ser comunicados dentro de los
cinco (5) das calendario de producidos los mismos, en la forma y lugares antes mencionados.
El formato contenido en el Anexo 2 luego de ser llenado conforme a las instrucciones correspondientes,
deber ser suscrito por el Sujeto del Impuesto o su Representante Legal.
Para efecto de la liquidacin diaria, tratndose de la explotacin de Juegos de Casino y/o Mquinas
Tragamonedas en dlares de los Estados Unidos de Amrica, se considerar el tipo de cambio promedio
ponderado venta publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha que corresponda a
cada liquidacin. En los das en que no se publique el tipo de cambio requerido, se utilizar el ltimo
publicado.
Artculo 8.- FORMA Y CONDICIONES PARA COMUNICAR LOS REINICIOS O RESETEOS
DE LOS CONTADORES DE LAS MQUINAS TRAGAMONEDAS
Los Sujetos del Impuesto debern comunicar a la SUNAT de los reinicios o reseteos de las Mquinas
Tragamonedas en el Formulario N 0550 a que se refiere la Segunda Disposicin Final de la presente
Resolucin, dentro del da siguiente de ocurridos estos hechos. En el caso de reseteos de Mquinas
Tragamonedas se adjuntar adicionalmente un informe que sustente el motivo de los referidos reseteos,
elaborado por el Responsable tcnico de la sala de juego y suscrito por el Sujeto del Impuesto o su
Representante Legal.
Asimismo los Sujetos del Impuesto, para efectos de la determinacin correspondiente, debern informar
dichos reinicios y reseteos a travs del Formulario Virtual N 693, con la declaracin jurada mensual del
perodo en que sucedi el incidente.
Artculo 9.- FORMA, PLAZO Y CONDICIONES PARA COMUNICAR LOS CAMBIOS EN EL
VALOR DE LAS FICHAS
Los Sujetos del Impuesto debern comunicar a la SUNAT el cambio de valor de fichas de las Mquinas
Tragamonedas en el Formulario N 0550 a que se refiere la Segunda Disposicin Final de la presente
Resolucin, cinco das calendario antes de efectuar el referido cambio.
Asimismo, los Sujetos del Impuesto, para efectos de la determinacin correspondiente, debern informar
los citados cambios de valor mediante el Formulario Virtual N 693 correspondiente al perodo tributario
en el cual se produjo dicho cambio de valor. Para tal efecto, al momento de elaborar la declaracin, se
deber elegir dentro del rubro "TRAGAMONEDAS", la opcin "reingresar" consignando toda la
informacin que se solicite.
Artculo 10.- LUGAR PARA LA PRESENTACIN DE LAS COMUNICACIONES
Los Sujetos del Impuesto debern presentar las comunicaciones a que se refieren los artculos 8 y 9, en
los siguientes lugares:
1. Tratndose de los contribuyentes que pertenezcan al directorio de la Intendencia Nacional de
Principales Contribuyentes, en el Departamento de Servicios al Contribuyente de dicha Intendencia
Nacional.
2. Tratndose de los contribuyentes que pertenezcan al directorio de la Intendencia Regional Lima, en los
Centros de Servicios al Contribuyente ubicados en la Provincia de Lima y Provincia Constitucional del
Callao.
3. Tratndose de los contribuyentes que pertenezcan al directorio de otras Intendencias Regionales u
Oficinas Zonales, en las dependencias o Centros de Servicios al Contribuyente ubicados en la
demarcacin geogrfica que corresponda a su domicilio fiscal, a excepcin de los contribuyentes que
pertenezcan a la Oficina Zonal de San Martn, quienes debern presentar dichas comunicaciones en el
Centro de Servicios al Contribuyente de Tarapoto u Oficina de Moyobamba.
Artculo 11.- DEROGATORIA
Derguense las Resoluciones de Superintendencia Nros. 106-2001/SUNAT y 099-2002/SUNAT.
Artculo 12.- VIGENCIA
La presente resolucin entrar en vigencia al da siguiente de su publicacin.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Primera.- PRESENTACIN DE LAS DECLARACIONES Y/O PAGOS CORRESPONDIENTES
DE LOS PERODOS TRIBUTARIOS JULIO DE 1999 A JUNIO DE 2002
Para efectos de la regularizacin establecida en la tercera disposicin transitoria de la Ley N 27796 y lo
dispuesto en la tercera disposicin complementaria y final del Decreto Supremo N 009-2002-
MINCETUR, se tendr en cuenta lo siguiente:
1. Los Sujetos del Impuesto debern presentar por cada uno de los perodos tributarios de julio de 1999 a
junio de 2002, la Declaracin correspondiente mediante Formulario Virtual N 693.
2. Para las declaraciones correspondientes a los perodos tributarios de julio de 1999 a junio de 2001,
excepcionalmente slo se ingresar el resultado total mensual obtenido en cada sala, correspondiente a los
Juegos de Casino o de Mquinas Tragamonedas, de manera independiente.
3. Para los perodos tributarios de julio de 2001 a junio de 2002, se deber ingresar toda la informacin
solicitada en el PDT Formulario Virtual N 693.
4. El lugar para la presentacin y pago de las declaraciones del Impuesto por los perodos tributarios de
julio de 1999 a junio de 2002 ser el establecido en el artculo 4. El plazo para dicha presentacin vence
el 27 de febrero del ao 2003.
5. La falta de presentacin de las declaraciones a que se refiere la presente disposicin, ser sancionada
por la infraccin tipificada en el numeral 1 del artculo 176 del Cdigo Tributario.
Segunda.- DECLARACIN DE LOS PERODOS TRIBUTARIOS DE JULIO DE 2002 A
NOVIEMBRE DE 2002
Los Sujetos del Impuesto debern presentar, segn corresponda, la declaracin original o rectificatoria de
los perodos tributarios de julio, agosto, septiembre, octubre y noviembre del ao 2002, mediante
Formulario Virtual N 693, teniendo en cuenta lo dispuesto en el artculo 61 del Decreto Supremo N
009-2002-MINCETUR.
El lugar para la presentacin y pago de las citadas declaraciones ser el establecido en el artculo 4. El
plazo para dicha presentacin vence el 27 de febrero del ao 2003.
Las declaraciones presentadas en cumplimiento de la presente disposicin, no sern computadas para
efecto de la aplicacin de la sancin por la infraccin tipificada en el numeral 5 del artculo 176 del
Cdigo Tributario, referido a la presentacin de ms de una declaracin rectificatoria relativa al mismo
tributo o perodo tributario.
Los omisos a la presentacin de la declaracin original, que cumplan con lo dispuesto en la presente
disposicin, no sern eximidos de la aplicacin de la sancin por la infraccin tipificada en el numeral 1
del artculo 176 del Cdigo Tributario.
Tercera.- REDETERMINACIN DE DEUDA ACOGIDA A UN FRACCIONAMIENTO O
BENEFICIO CONCEDIDO CON CARCTER PARTICULAR O GENERAL
La SUNAT redeterminar la deuda por el Impuesto que corresponda a perodos tributarios acogidos a
algn fraccionamiento o beneficio concedido con carcter particular o general, con anterioridad a la
publicacin de la Ley N 27796, considerando la nueva determinacin del Impuesto declarada por el
Sujeto del Impuesto de acuerdo a la primera y segunda disposicin transitoria del presente dispositivo, a
las reglas establecidas en dicha ley, el Decreto Supremo N 009-2002-MINCETUR y la presente
Resolucin de Superintendencia.
DISPOSICIONES FINALES
Primera.- Aprobacin del PDT- Formulario Virtual N 693
Aprubase el PDT-Formulario Virtual N 693, el cual se encontrar a disposicin de los Sujetos del
Impuesto en Internet, en la pgina web: http://www.sunat.gob.pe, a partir de la vigencia de la presente
Resolucin.
Segunda.- Aprobacin del Formulario N 0550
Aprubase el Formulario N 0550 "Comunicacin de Reinicio, Reseteo o Cambio en el Valor de Ficha de
Mquinas Tragamonedas" a ser utilizado por los Sujetos del Impuesto, el cual podr ser fotocopiado para
efectos de su presentacin, as como tambin se encontrar a disposicin de los stos en Internet, en la
pgina web: http://www.sunat.gob.pe, a partir de la vigencia de la presente Resolucin.
Tercera.- PORCENTAJE MXIMO DE DEDUCCIN POR GASTOS
Para efectos de lo dispuesto en la dcima disposicin transitoria de la Ley N 27796, a fin de determinar
la renta neta de tercera categora del Impuesto a la Renta, se deducir los gastos de alimentos, cigarrillos y
bebidas alcohlicas, que de manera gratuita el Sujeto del Impuesto entregue a los clientes en las salas de
Juegos de Casino y/o Mquinas Tragamonedas, en la parte que, en conjunto, no excedan del medio por
ciento (0.5%) de los ingresos brutos de rentas de tercera categora, con un lmite mximo de cuarenta (40)
Unidades Impositivas Tributarias (UIT).
Cuarta.- CONDICIONES PARA EL ACOGIMIENTO A FRACCIONAMIENTOS O BENEFICIO
DE REGULARIZACIN CONCEDIDO CON CARCTER PARTICULAR O GENERAL
Para acogerse al fraccionamiento regulado en el artculo 36 del Cdigo Tributario, as como al Sistema
Especial de Actualizacin y Pago de Deudas Tributarias a que se refiere el Decreto Legislativo N 914
respectivamente, por concepto del Impuesto, adicionalmente a los requisitos establecidos por las normas
pertinentes, el Sujeto del Impuesto deber:
1. Adjuntar el detalle de los montos acogidos al fraccionamiento;
2. Consignar por cada establecimiento, la suma de las deudas de todos los perodos tributarios cuyo
acogimiento al fraccionamiento se solicita.
3. Utilizar fotocopia del formato contenido en el Anexo 3 que forma parte de la presente Resolucin, por
cada uno de los conceptos que se mencionan en el numeral 6 del artculo 1, siguiendo las instrucciones
sealadas en el indicado Anexo y consignando toda la informacin solicitada en el mismo.
Para efecto del acogimiento al fraccionamiento regulado en el artculo 36 del Cdigo Tributario, si el
Sujeto del Impuesto no cumple con presentar el citado formato con la solicitud de acogimiento, ste
deber subsanar la omisin en el plazo de dos (2) das contados desde la fecha de presentacin de la
solicitud; de lo contrario, se tendr por no presentada la misma.
Quinta.- VALORES GIRADOS POR EL IMPUESTO A LOS JUEGOS DE CASINO Y
MQUINAS TRAGAMONEDAS ANTES DE LA PUBLICACIN DE LA LEY N 27796
Las rdenes de Pago y las Resoluciones de Determinacin as como las Resoluciones de Multa emitidas
por la infraccin tipificada en el numeral 1 del artculo 178 del Cdigo Tributario, quedarn sin efecto
cuando los contribuyentes hayan presentado las declaraciones a que se refiere la primera disposicin
transitoria del presente dispositivo, y siempre que:
a) Se encuentren vinculadas al Impuesto.
b) Se hubiesen emitido antes de la publicacin de la Ley N 27796.
c) Se encuentren pendientes de pago y no se hubiesen acogido a fraccionamiento alguno.
Si luego de la regularizacin del Impuesto establecida en la tercera disposicin transitoria de la Ley N
27796 y lo dispuesto en la tercera disposicin complementaria y final del Decreto Supremo N 009-2002-
MINCETUR, an existiera deuda tributaria pendiente, se emitirn las correspondientes rdenes de Pago
y Resoluciones, segn corresponda.
Regstrese, comunquese y publquese.
BEATRIZ MERINO LUCERO
Superintendente Nacional