ITES- Rene Descartes 30-6-2014 Estudio particular de la cuenta Contenido INTRODUCCIN .................................................................................................................................. 2 BALANCE GENERAL ............................................................................................................................. 3 ACTIVO ............................................................................................................................................ 3 Activo circulante ......................................................................................................................... 3 Activos no circulantes ................................................................................................................. 4 Otros activos ............................................................................................................................... 4 PASIVO ............................................................................................................................................ 4 A corto plazo ............................................................................................................................... 5 A largo plazo ............................................................................................................................... 5 CAPITAL ........................................................................................................................................... 5 CUENTAS DE ORDEN ....................................................................................................................... 5 ESTADO DE RESULTADOS ................................................................................................................... 6 Cuentas deudoras ........................................................................................................................... 7 Cuentas integrantes .................................................................................................................... 7 Cuentas Acreedoras ........................................................................................................................ 8 Cuentas integrantes .................................................................................................................... 8 FRMULAS PARA DETERMINAR EL ESTADO DE RESULTADO ........................................................... 9 CONCLUSIN ..................................................................................................................................... 10 BIBLIOGRAFA ................................................................................................................................... 11
INTRODUCCIN En este documento encontraremos algunos conceptos de las cuales son del balance general y el estado de resultado, en la cual tambin veremos cmo se clasifica y que cuentas las integran. Debido a que el balance general es esencial en una empresa en necesario saber sus cuentas que la integran ya que esto refleja la integridad de la entidad, encontraremos una breve definicin para saber de qu se trata su clasificacin. El estado de resultados debemos tenerlo en cuenta ya que ah se sabe cul es el resultado del ejercicio de un periodo, as como tambin sus ventas, sus compras, el costo de la venta etc. Por lo que encontraremos las frmulas que integran el estado de resultado, para obtener as el resultado ya sea prdida o ganancia de ejercicio. BALANCE GENERAL El estado de situacin financiera muestra la posicin financiera de una entidad en un momento determinado y para ese fin se presentan en l los activos (lo que posee la entidad), los pasivos (las deudas de la entidad, es decir, lo que debe la entidad) y la diferencia entre ellos (activos menos pasivos) que es el capital contable de la entidad. Los elementos bsicos del estado de situacin financiera son: los activos, los pasivos y el capital contable y se definen como sigue: ACTIVO Un activo es un recurso controlado por una entidad, identificado, cuantificado en trminos monetarios, del que se esperan fundamentalmente beneficios econmicos futuros, derivado de operaciones ocurridas en el pasado, que han afectado econmicamente a dicha entidad. Activo circulante Son las partidas que representan efectivo, o que se espera que, en forma razonable, se conviertan en efectivo, normalmente para ser usadas o vendidas en el plazo de un ao. Son el efectivo en caja y bancos, inversiones temporales en valores negociables, cuentas y documentos por cobrar a clientes, otros deudores, inventarios de mercancas, anticipos pagados para la compra de activos circulantes y gastos pagados por anticipado. Atendiendo a su naturaleza, los activos de una entidad pueden ser de diferentes tipos:
a. Efectivo y equivalentes; - Caja - Bancos - Inversiones temporales b. Cuentas por cobrar - Clientes - Documentos por cobrar - Deudores Varios - Funcionarios y empleados c. Inventario d. Pagos anticipados - Seguros pagados por adelantado o Primas de seguro - Rentas pagadas por anticipado - Impuesto sobre ventas pagado - Intereses pagados por adelantado - Anticipos a empleados - Anticipo a proveedores - Publicidad - Accesorios y suministros Activos no circulantes Est formado por todas las partidas que, en forma razonable, se espera se conviertan en efectivo normalmente por su uso, consumo o servicio en un plazo mayor a un ao.
e. Propiedades, planta y equipo - Terrenos - Edificios - Maquinaria - Mobiliario y Equipo de oficina - Equipo de Reparto - Equipo de Transporte - Herramientas f. Activos intangibles - Marcas - Patentes - Derechos de autor - Franquicias - Aplicaciones de informtica - Crdito Mercantil g. Gastos pagados por anticipado - Honorarios pagados por anticipado (Gastos de organizacin) - Gastos de instalacin Otros activos En este rubro, se encuentran todos aquellos bienes, servicios y recursos que, por su naturaleza, no forman parte de los activos circulantes, fijos tangibles, intangibles o cargos diferidos, pero que son recursos que proporcionarn beneficios econmicos. Es el caso de los fondos para amortizacin de obligaciones, depsitos en garanta, activos fijos no utilizados temporalmente, etc. - Deposito en garanta - Bienes diversos PASIVO Un pasivo es una obligacin presente de la entidad, virtualmente ineludible, identificada, cuantificada en trminos monetarios y que representa una disminucin futura de beneficios econmicos, derivada de operaciones ocurridas en el pasado que han afectado econmicamente a dicha entidad.
A corto plazo Est integrado por aquellas deudas y obligaciones a cargo de una entidad econmica, cuyo vencimiento o poca de pago es en el plazo de un ao. a. Cuentas por pagar - Proveedores - Documentos por pagar - Prstamos Bancarios - Acreedores Varios - Impuesto por pagar - Otras cuentas por pagar como ser rentas, sueldos, intereses, etc b. Valores cobrados por anticipado - Rentas cobradas por anticipado - Anticipos de clientes (Servicios o ventas cobradas por anticipado) - Intereses cobrados por anticipado A largo plazo Est integrado por las deudas y obligaciones a cargo de una entidad cuyo vencimiento o poca de pago es en un plazo mayor a un ao. c. Cuentas por pagar a L.P - Hipotecas por pagar - Documentos por pagar - Prstamos Bancarios CAPITAL Es el valor residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus pasivos. a) capital contribuido, conformado por las aportaciones de los propietarios de la entidad. - Aportaciones - Donaciones - Reserva legal - Reserva estatutaria b) capital ganado, conformado por las utilidades y prdidas integrales acumuladas, as como las reservas creadas por los propietarios de la entidad. - Resultado de ejercicio anterior - Resultado de ejercicio CUENTAS DE ORDEN Son aquellas cuentas que representan valores que no pertenecen a la empresa, ni son obligaciones de la misma, pero que pueden en un futuro representar un recurso o una obligacin para el ente econmico y por lo tanto deben ser registradas y reveladas en los Estados Financieros por control. Estas cuentas controlan los hechos econmicos que no afectan los recursos del ente (Activos), sus obligaciones externas o internas (Pasivo y Patrimonio), pero que las operaciones que las generan representan algn tipo de responsabilidad para la empresa o pueden en el futuro convertirse en un recurso o una obligacin para ella. Pueden ser de naturaleza dbito o crdito. Tambin se denominan cuentas de memorando.
Valores Reales: son los que afectan o modifican a las cuentas de balance (cuentas de activo, pasivo) y resultados (ingresos y egresos) de la empresa
Valores Contingentes: son los que no afectan a modifican el activo, pasivo o capital, en tanto que la contingencia subsiste, pues una vez que se realiza, se convierten en valores reales.
Los valores reales se registran en cuentas de activo, pasivo y resultados, en tanto que los valores contingentes se anotan en cuentas de orden, y en ellas figuran mientras subsiste la contingencia.
Casos en que deben establecerse las cuentas de orden.- son cuatro los casos concretos en que deben establecerse las cuentas de orden, los cuales se indican a continuacin: 1. Para registrar valores y bienes ajenos que se reciben 2. Para registrar derechos y obligaciones contingentes 3. Para registrar operaciones por duplicados 4. Para registrar la emisin de valores cuyo pago se tenga que hacer en efectivo Clasificacin de las Cuentas de Orden Valores Ajenos: Este grupo es formado por el importe total de los valores y bienes ajenos que se reciben Valores Contingentes: Este grupo es formado por el importe total de los derechos y obligaciones contingentes, as como la emisin de obligaciones. Bienes Cuentas de Registros: Este grupo es formado por el importe total de las operaciones, las cuales ya asentadas, su registro se duplica con fines de control desde un punto de vista distinto.
ESTADO DE RESULTADOS El estado de resultados, tambin conocido como estado de ganancias y prdidas, es un estado financiero conformado por un documento que muestra detalladamente los ingresos, los gastos y el beneficio o prdida que ha generado una empresa durante un periodo de tiempo determinado.
Cuentas deudoras Se cargan: DURANTE EL EJERCICIO Se abonan: AL FINALIZAR EL EJERCICIO Saldo: ES DEUDOR (aplicacin) Presentacin: DENTRO DEL ESTADO DE RESULTADOS Cuentas integrantes DEVOLUCIONES SOBRE VENTA: Registra los aumentos y las disminuciones por conceptos de mercancas que los clientes devuelven a la empresa, por no ser la que ellos pidieron, o por no estar de acuerdo con la misma, pueden ser sobre ventas de contado, crdito o documentadas, registradas a precio de venta. REBAJAS SOBRE VENTA: Registra los aumentos y las disminuciones derivados de bonificaciones que sobre el precio de venta se concede a los clientes, pueden ser sobre ventas de mercancas de contado, crdito o documentadas, registradas a precio de venta. DESCUENTOS SOBRE VENTA: Registra los aumentos y las disminuciones que por descuentos por pronto pago (pago anticipado, es decir, antes del vencimiento) se concede a los clientes. COMPRAS: Registra los aumentos y las disminuciones de las operaciones de mercancas de contado, a crdito o con garanta documental, las cuales constituyen el objetivo o giro principal de la entidad, registradas a precio de costo de adquisicin. GASTOS DE COMPRA: Registra los aumentos y disminuciones de las erogaciones efectuadas para hacer llegar las mercancas desde las bodegas de los proveedores hasta las bodegas de la empresa, que incluye fletes y acarreos, maniobras de carga y descarga, permisos, impuestos y derechos, etc. COSTO DE VENTAS: Registra aumentos y disminuciones que representan el precio de costo de las mercancas vendidas. GASTOS DE VENTA: Registra los aumentos y disminuciones relativos a las erogaciones que la empresa realiza con la finalidad de incrementar el volumen de sus ventas, derivados del departamento de ventas. GATOS DE ADMINISTRACIN: Registra los aumentos y disminuciones relativos a las erogaciones que la empresa realiza con la finalidad de lograr los objetivos para los que fue establecida, es decir, aquellos gastos relacionados con las personas y oficinas encargadas de la direccin o administracin del negocio. GASTOS FINANCIEROS: Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones relativos a las erogaciones que la empresa realiza con la finalidad de obtener financiamiento (dinero, prstamos, servicios bancarios, etc.) es decir, derivados del manejo del dinero.
OTROS GASTOS: Registra los aumentos y disminucin derivados de las prdidas o gastos como consecuencia de aquellas operaciones que no corresponden a la actividad o giro principal de la entidad y que son espordicas o eventuales. Cuentas Acreedoras Se cargan: AL FINALIZAR EL EJERCICIO Se abonan: DURANTE EL EJERCICIO Saldo: ES ACREEDOR (origen) Presentacin: DENTRO DEL ESTADO DE RESULTADOS Cuentas integrantes VENTAS: Registra las disminuciones y los aumentos relativos a la operacin de ventas de mercancas de la entidad, las cuales constituyen su actividad o giro principal, ya sean al contado, a crdito o con documentos. Registradas a precio de venta. DEVOLUCIONES SOBRE COMPRA: Registra los aumentos y disminuciones derivados de las mercancas que la empresa devuelve fsicamente a sus proveedores, por no estar satisfecha en cuanto a condiciones de calidad, color, tamao, precio, estilo, talla, etc. Registradas a precio de costo. REBAJAS SOBRE COMPRA: Registra los aumentos y disminuciones derivados de bonificaciones que sobre el precio de costo de las mercancas compradas conceden los proveedores a la empresa. DESCUENTOS SOBRE COMPRA: registra los aumentos y disminuciones que por pronto pago (pago anticipado, antes del vencimiento) conceden los proveedores a la empresa. PRODUCTOS FINANCIEROS: Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de los ingresos o las ganancias que obtiene la empresa por el uso o manejo de dinero. OTROS PRODUCTOS: Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de las ganancias o productos consecuencia de aquellas operaciones que no corresponden a la actividad o giro principal de la entidad y que son espordicas o eventuales.
FRMULAS PARA DETERMINAR EL ESTADO DE RESULTADO Ventas totales Menos Devoluciones sobre ventas Descuentos sobre ventas Igual Ventas netas
Compras Ms Gastos de compra Igual Compras totales
Compras totales Menos Devoluciones sobre compras Descuentos sobre compras Igual Compras netas
Compras netas Ms Inventario inicial Igual Total de mercancas
Total de mercancas Menos Inventario final Igual Costo de lo vendido
Ventas netas Menos Costo de lo vendido Igual Utilidad en ventas
CONCLUSIN En conclusin puedo decir que los estados financiero en una empresa en importante debido a que estas reflejan cmo est la empresa, es por eso que se debe de conocer la estructura de los estados a como lo marca las normas de informacin financiera, ya que en Mxico es la que regula esto. Debido a que a la gran tarea de que hoy en da los estados financieros son la imagen de la empresa puedo decir que se necesita personas capaces que sepan transmitirlo y con conocimientos para que personas ajenas a la entidad que observen esto, puedan entender lo plasmado, y se realice el buen uso de lo transmitido. BIBLIOGRAFA http://www.mailxmail.com/curso-contabilidad/estado-perdidas-ganancias-estado-resultados Normas de Informacin Financiera (NIF) B6 http://fccea.unicauca.edu.co/old/fcf/fcfse27.html https://aulavirtualinbaccienciaseconomicas.wikispaces.com/file/view/CLASIFICACI%C3%93N+DEL+ BALANCE+GENERAL.pdf http://html.rincondelvago.com/capital-contable_contribuido-y-ganado.html