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Auditoria interna - Da Unidade de auditoria interna.

A Auditoria exerce uma funo de assessoria(auxiliar), como rgo de staff.


A Auditoria nesta funo no exerce qualquer tipo de autoridade sobre os demais departamentos, podendo
apenas recomendar, jamais impor, qualquer tipo de controle e outros procedimentos administrativos.
A Auditoria no realiza atividades de linha, preocupando-se apenas com a reviso dos trabalhos de outros
departamentos, inclusive os executados pela controladoria.
A Auditoria avalia a eficcia dos procedimentos envolvendo a parte tributria das transaes,
procedimentos quase sempre definidos pela controladoria.
Durante o processo de avaliao contbil da auditoria interna, as informaes coletadas devem ser
consideradas adequadas e confiveis.
A Auditoria Interna deve avaliar a necessidade de emisso de relatrio parcial, na hiptese de constatar
impropriedades que necessitem de providncias imediatas da administrao da entidade, e que no
possam aguardar o final dos exames.
A racionalizao das aes de controle objetiva eliminar atividades de auditoria em duplicidade, nos
rgos/unidades que integram o Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal, bem como
gerar novas atividades de auditoria que preencham lacunas por meio de pauta de aes articuladas. Essa
racionalizao visa otimizar (aumentar a eficincia) a utilizao dos recursos humanos e materiais
disponveis.
A racionalizao (otimizar) das aes de auditoria interna objetiva eliminar atividades de controle
antieconmicas, em desproporo com o dano que se desejaria supostamente apurar e ressarcir,
e ainda gerar novas atividades que preencham lacunas por meio de pauta de aes articuladas. Essa
racionalizao visa otimizar a utilizao dos recursos humanos, altamente especializados, e materiais
disponveis na Unidade de Auditoria Interna.(CONAB)
As unidades de auditoria interna das entidades da administrao indireta federal submetem-se, a cada trs
anos, reviso pelos pares, ou seja, executada por outra unidade de auditoria interna. O objetivo dessa
reviso verificar se a unidade avaliada est realizando suas atividades de acordo com as normas
estabelecidas na instruo normativa supracitada.
A Unidade de Auditoria Interna submeter-se- avaliao anual por parte de profissionais do
Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal por ocasio das auditorias de gesto, a fim de
que seja evidenciado o cumprimento das atividades previstas no Plano Anual de Atividades de Auditoria
Interna;
Se sujeitar, a cada trs anos, avaliao por outras unidades de auditoria interna no mbito do Poder
Executivo Federal, avaliao essa denominada reviso pelos pares, visando verificar se a Unidade de
Auditoria Interna est realizando suas atividades de acordo com as normas tcnicas cabveis.
A finalidade bsica da auditoria realizada pelos rgos de controle interno comprovar a legalidade e
legitimidade dos atos e fatos administrativos(auditoria de conformidade) e avaliar os resultados
alcanados(auditoria operacional).
Sabemos que controle interno e auditoria interna so instrumentos distintos. Contudo, uma das
principais atividades da auditoria interna avaliar periodicamente a adequao e a eficcia dos
controles internos da organizao. Segundo Marcelo Cavalcanti Almeida, no adianta a empresa
implantar um excelente sistema de controle interno sem que algm verifique periodicamente se os
funcionrios esto cumprindo o que foi determinado no sistema, ou se o sistema no deveria ser
adaptado s novas circunstncias. Portanto, nesse sentido, pode-se considerar que a auditoria
interna constitui ou representa um mecanismo de controle interno das organizaes.
Fonte: Aula do professor Marcelo Arago.
Um dos requisitos para assegurar a necessria independncia tcnica aos auditores internos a garantia de
que, no planejamento de seu trabalho, eles sero influenciados pelas orientaes emanadas da
administrao da entidade e, eventualmente, por suas expectativas.
Do Planejamento
MATERIALIDADE, RELEVNCIA E CRITICIDADE
As variveis bsicas a serem utilizadas pela Unidade de Auditoria Interna em seu processo de
planificao dos trabalhos so:
a) Materialidade;
b) Relevncia; e
c) Criticidade (Risco).
A materialidade refere-se ao montante de recursos oramentrios ou financeiros alocados por
uma gesto, em um especfico ponto de controle (unidade organizacional, sistema, rea, processo de
trabalho, programa de governo ou ao) objeto dos exames pelos empregados auditores internos. Essa
abordagem leva em considerao o carter relativo dos valores envolvidos.
A relevncia significa a importncia relativa ou papel desempenhado por uma determinada
questo, situao ou unidade organizacional, existentes em um dado contexto.
A criticidade representa o quadro de situaes crticas efetivas ou potenciais a ser controlado,
identificadas em uma determinada unidade organizacional ou programa de governo. Trata-se da
composio dos elementos referenciais de vulnerabilidade, das fraquezas, dos pontos de controle com
riscos operacionais latentes, etc.