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1.- INTRODUCCION
2.- NORMATIVA
2.1.- RND N 10-0001-06 de 13/01/2006
2.2.- RND N 10-0004-06 de 17/02/2006
3.- INSTRUCTIVO DE LLENADO DE FORMULARIOS
3.1.- INFORMACION GENERICA PARA TODOS LOS CONTRIBUYENTES
3.2.- IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
3.2.1.- FORMULARIO 200 - CONTRIBUYENTES NO EXPORTADORES
3.2.2.- FORMULARIO 210 - CONTRIBUYENTES EXPORTADORES
3.3.- IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES
3.3.1.- FORMULARIO 400 - PAGO IT
3.3.2.- FORMULARIO 410 - RETENCIONES POR IT
3.4.- IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS
3.4.1.- FORMULARIO 500 - CONTRIBUYENTES CON REGISTROS CONTABLES
3.4.2.- FORMULARIO 510 - PROFESIONES LIBERALES Y OFICIOS
3.4.3.- FORMULARIO 520 - CONTRIBUYENTES SIN REGISTROS CONTABLES
3.4.4.- BOLETA DE PAGO 3050 - BENEFICIARIOS DEL EXTERIOR
3.4.5.- FORMULARIO 530 - BENEFICIARIOS DEL EXTERIOR
3.4.6.- FORMULARIO 570 - RETENCIONES
3.4.7.- FORMULARIO 541 - ACTIVIDADES PARCIALMENTE REALIZADAS
3.4.8.- FORMULARIO 550 - REMESAS ACTIVIDADES PARCIALENTE REALIZADAS.
3.5.- BOLETAS DE PAGO
3.5.1.- BOLETA DE PAGO 1000 - PAGO EN EFECTIVO
3.5.2.- BOLETA DE PAGO 2000 - PAGO CON VALORES
4 .- DA VINCI NUEVOS FORMULARIOS
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GUIA PARA EL LLENADO
NUEVOS FORMULARIOS
1.- INTRODUCCION
A partir del 3 de abril de 2006 estan vigentes los nuevos formularios para el pago de los Impuestos al Valor
Agregado, a las Transacciones, a las Utilidades de las Empresas y Boletas de Pago que se caracterizan por su
simplicidad y facilidad de uso.
Es importante recalcar que si bien existen modificaciones en los formularios, los mismos se encuadran dentro de
la actual normativa, establecida en la Ley 843 texto ordenado vigente; mantenindose inalterables las fechas de
vencimiento, la forma de presentacin y el pago en las entidades financieras autorizadas. En las localidades donde
no existen estas oficinas, se lo hace en las Colecturas de Impuestos Nacionales.
A continuacin recordamos las fechas de vencimiento para los impuestos mensuales, estas Declaraciones Juradas
(DD.JJ.) deben ser presentadas en forma consolidada (una sola por impuesto, independientemente de la cantidad
de sucursales o actividades economicas) y cancelar el impuesto resultante, de acuerdo al ltimo dgito del NIT:
0 hasta el da 13 del mes siguiente al periodo que se declara.
1 hasta el da 14 del mes siguiente al periodo que se declara.
2 hasta el da 15 del mes siguiente al periodo que se declara.
3 hasta el da 16 del mes siguiente al periodo que se declara.
4 hasta el da 17 del mes siguiente al periodo que se declara.
5 hasta el da 18 del mes siguiente al periodo que se declara.
6 hasta el da 19 del mes siguiente al periodo que se declara.
7 hasta el da 20 del mes siguiente al periodo que se declara.
8 hasta el da 21 del mes siguiente al periodo que se declara.
9 hasta el da 22 del mes siguiente al periodo que se declara.
La obligacin de presentar la DD.JJ. por un periodo subsiste an cuando existiera un saldo anterior a favor del
contribuyente o no hubiera tenido movimiento. Si durante seis (6) meses contnuos se presentan las DD.JJ. sin
movimiento, la Administracin Tributaria proceder a catalogar a dicho contribuyente como Inactivo Automatico,
es decir que despus de ese tiempo no existe la obligatoriedad, por parte del contribuyente de presentar las
Declaraciones Juradas.
Los nuevos formularios se llenan por duplicado: original para el SIN y copia para el contribuyente, quedando
para la entidad receptora del pago una hoja correspondiente al refrendo.
Debe respetarse el nmero de orden preimpreso en el original, duplicado, utilizando formularios coincidentes,
sin separar los mismos. Se rechazarn aquellos formularios donde no coincida el nmero de orden entre el
original y sus copias.
2.- NORMATIVA
El Servicio de Impuestos Nacionales a travs de la Resolucin Normativa de Directorio (RND) N 10-0001-06
establece la vigencia de nuevos formularios a partir del mes de marzo, fecha que fue ampliada mediante RND
N 10-0004-06 la cual seala la entrada en vigencia de los nuevos formularios a partir del 3 de abril de 2006,
por el periodo fiscal de marzo. A continuacin se transcriben las mencionadas normativas.
Los trminos y plazos que vencen en dia inhbil, sern prorrogados hasta el primer da hbil siguiente
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2.1.-RND N 10-0001-06 de 13/01/2006
RESOLUCION NORMATIVA DE DIRECTORIO
N 10-0001-06
La Paz, enero 13 de 2006
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que el Servicio de Impuestos Nacionales est llevando a cabo un proceso de modernizacin institucional, con el objetivo
de facilitar y simplificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias por parte de los contribuyentes. En ese marco,
se ha diseado una versin simple de formularios para la presentacin de las declaraciones juradas y de boletas de pago.
Que de conformidad con lo establecido en la Ley N 2492 de 02 de Agosto de 2003 (Cdigo Tributario Boliviano) que
en su artculo 64 establece que la Administracin Tributaria podr dictar normas administrativas de carcter general a
los efectos de la aplicacin de las normas tributarias, corresponde autorizar y disponer la vigencia de los nuevos formularios
y boletas de pago, que se adecen a las disposiciones legales establecidas.
POR TANTO:
El Directorio del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades conferidas por el artculo 64 de la Ley N
2492 de 02 de Agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano, Artculo 9 de la Ley N 2166 de 22 de Diciembre de 2000
Ley del Servicio de Impuestos Nacionales y el Artculo 10 del Decreto Supremo N 26462 de 22 de Diciembre de 2001
Reglamento de la Ley 2166.
RESUELVE:
Articulo 1.- (Aprobacin, vigencia y alcance).- Se dispone la aprobacin de los formularios de declaracin jurada
y de boletas de pago a ser utilizados de manera obligatoria por los contribuyentes clasificados como PRICOS, GRACOS
y RESTO a partir de la vigencia consignada en el cuadro detallado a continuacin.
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NUEVOS FORMULARIOS
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IMPUESTO FORMULARIO FORMULARIO APLICABLE A VIGENCIA
ANTERIOR NUEVO (*)

200 Contribuyentes
143 NO Exportadores
210 Contribuyentes
Exportadores
156 400 Todos los
contribuyentes
obligados
95 410 Retenciones
173 430 Transmisin
o Enajenacin
de Bienes
500 Contribuyentes
con registros
contables
510 Contribuyentes
80 que ejercen
Profesiones
liberales u oficios
520 Contribuyentes sin
registros contables
54 530 Beneficiarios
del Exterior
55 541 Utilidad Neta
Presunta por
actividades
parcialmente
realizadas
en el Pas
56 550 Remesas al
Exterior por
actividades
parcialmente
realizadas
en el Pas
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(*) Fechas modificadas por RND N 10-0004-06 de 17/02/06
81 560 Exenciones
93 570 Retenciones
25 580 Sector Minero
14 590 Sector
pequea minera
17 593 Consolidacin
anticipos
al IUE-M
19 594 Retenciones de
Anticipos a
Proveedores
(Empresas
Mineras) y/o
Pagos de Anticipos
(Empresas que
comercializan oro)
27 595 Alcuota adicional
a las utilidades
extraordinarias
por actividades
extractivas
20 597 Impuesto
Complementario
de la Minera
21 599 Impuesto
complementaria
de la pequea
minera
6015 1000 Pagos en
efectivo
2252 2000 Imputacin
de Crdito
por valores
6569 3000 Anticipo
Sector Minero
6016 3050 Beneficiarios
del Exterior
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Artculo 2.- (Declaraciones Juradas Originales y Rectificativas).- La presentacin de Declaraciones Juradas
Originales y/o Rectificativas que correspondan a periodos anteriores a la vigencia de los formularios segn artculo
precedente, debern realizarse utilizando los formularios aprobados en la presente Resolucin Normativa de Directorio,
observando la vigencia de los mismos.
Artculo 3.- (Fechas de vencimiento).- Se aclara que lo dispuesto en la presente Resolucin Normativa de Directorio,
no contradice ni modifica las fechas de vencimiento de obligaciones tributarias establecidas en el Decreto Supremo N
25619 del 17 de diciembre de 1999.
Regstrese, comunquese y hgase saber.
2.2.- RND N 10-0004-06 de 17/02/2006
RESOLUCION NORMATIVA DE DIRECTORIO
N 10-0004-06
La Paz , febrero 17 de 2006
VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0001-06 de fecha 13 de enero de 2006, aprueba los nuevos formularios
(declaraciones juradas y boletas de pago) que deben ser utilizados de manera obligatoria por los contribuyentes clasificados
como PRICO, GRACO y RESTO, a partir de las fechas de inicio detalladas en el cuadro incluido en dicha Resolucin.
Que la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0038-05 de fecha 4 de noviembre de 2005, determina que los
exportadores que comprometieron crdito fiscal por los periodos anteriores a la vigencia de la Resolucin Normativa
de Directorio N 10-0021-05 de 3 de agosto de 2005, pueden solicitar la restitucin de este crdito fiscal hasta el 1 de
marzo de 2006, establecindose adems que el Servicio de Impuestos Nacionales debe emitir pronunciamiento de
aceptacin o rechazo hasta la misma fecha, para regularizar las solicitudes de restitucin presentadas.
Que por una parte, es necesario ampliar los alcances de la campaa integral de difusin de los nuevos formularios a
solicitud de los contribuyentes, para brindar un mayor plazo que les permita familiarizarse con stos; y por otra parte,
teniendo en cuenta que dichos formularios sern parte del proceso para la restitucin de crdito fiscal comprometido,
tambin es necesario postergar el plazo para la regularizacin de las solicitudes de restitucin de estos crditos fiscales.
POR TANTO:
El Directorio del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades conferidas por el Artculo 64 de la Ley N
2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano, el Artculo 9 de la Ley N 2166 de 22 de diciembre de 2000
y el Artculo 10 del Decreto Supremo N 26462 de 22 de diciembre de 2001,
RESUELVE:
Artculo 1.- (Postergacin) I. Postergar hasta el 3 de abril de 2006 la vigencia de todos los formularios que deban
empezar a utilizarse a partir del 1 de marzo de 2006, segn el cuadro incluido en la Resolucin Normativa de Directorio
N 10-0001-06 de fecha 13 de enero de 2006.
II. Todos los formularios que tienen como fecha de inicio el 1 de septiembre de 2006, mantienen esta fecha de acuerdo
a lo detallado en la Resolucin referida en el pargrafo precedente.
Artculo 2.- (Ampliacin) Se ampla hasta el 3 de abril de 2006, el plazo dispuesto por la Resolucin Normativa de
Directorio N 10-0038-05 de 4 de noviembre de 2005, para que los contribuyentes presenten la solicitud de restitucin
de crdito fiscal comprometido, postergndose adems hasta la fecha sealada el plazo para que el Servicio de Impuestos
Nacionales emita su pronunciamiento de aceptacin o rechazo y los reportes que correspondan, para regularizar las
solicitudes de restitucin ya recibidas.
Regstrese, hgase saber y cmplase.
GUIA PARA EL LLENADO
NUEVOS FORMULARIOS
Rafael Vargas Salgueiro
Presidente Ejecutivo a.i.
Rose Marie del Ro Viera
Gonzalo Vargas Rivera
Antonio Soruco Villanueva
Directores
Rafael Vargas Salgueiro
Presidente Ejecutivo a.i.
Rose Marie del Ro Viera
Gonzalo Vargas Rivera
Antonio Soruco Villanueva
Directores
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NIT PERIODO
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FOLIO DD JJ ORIGINAL
C d .
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NOMBRE Y APELLIDOS O RAZON SOCIAL DEL SUJETO PASIVO:
A
USO ENTIDAD FINANCIERA O COLECTURIA
La Boliviana S.R.L
NOMBRE Y APELLIDO O RAZON SOCIAL DEL SUJETO PASIVO:
En este espacio se consignara el Nombre y Apellido o Razn Social del contribuyente, es decir aquel nombre que figura en el Certificado de Inscripcin al
Nmero de Identificacin Tributaria (NIT). Ej., Si es una Persona Natural o Empresa Unipersonal: RODRIGO LINARES ARTEGA (no es el caso del ejemplo)
Ej., Si una Persona Jurdica (es decir aquellas personas que tiene un testimonio de constitucin u otro instrumento legal de creacin): LA BOLIVIANA SRL
NUMERO DE NIT:
Se consigna el nmero de Identificacin
Tributaria (NIT), el mismo que fue otorgado
el momento que el contribuyente se inscribio
ante el Servicio de Impuestos.
Ej.: 2307700077
2 3 0 7 7 0 0 0 7 7
PERIODO:
Esta informacin esta formado por dos
datos: el mes o periodo (compuesto por
dos dgitos) y el ao (compuesto por
cuatro dgitos).
Ej.: 02 / 2006
FOLIO
Este espacio NO debe llenarlo el
contri buyente, es de uso
exclusivo de la entidad financiera
o de la colecturia que realiza la
recepcin del formulario.
02 2006
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BLOQUE A) IDENTIFICACION DEL CONTRIBUYENTE
DATOS BASICOS DE LA DECLARACION JURADA QUE RECTIFICA
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Cd. FORMULARIO Nro. DE RESOLUCION ADMINISTRATIVA Cd.
537 521
Nro. DE ORDEN Cd.
B
NUMERO DE RESOLUCION ADMINISTRATIVA
De acuerdo al procedimiento establecido en la Ley 2492 y D.S. 27310, si el contribuyente disminuye el saldo a favor del fisco o aumenta el saldo a favor del contribuyente
debe presentar el nmero de la Resolucin Administrativa que autoriza la presentacin de la declaracin jurada rectificativa.
Si por el contrario aumenta el saldo a favor del fisco o disminuye el saldo a favor del contribuyente, debe dejar este espacio en blanco.
Ej.: No es el caso del ejemplo por lo tanto se deja en blanco. (Si fuera una rectificatoria se coloca el nmero de Resolucin Administrativa que autoriza la presentacin
de la misma), Los contribuyentes que presenten su DD.JJ. por el portal tributario dejaran en blanco este campo
FORMULARIO
Para el caso de ser una DD.JJ. se debe consignar el cdigo del formulario
que se rectificara.
Ej.: No es el caso del ejemplo por lo tanto se deja en blanco. (Si fuera una
rectificatoria se coloca el nmero del formulario que se esta rectificando,
para el caso del Impuesto al Valor Agregado (IVA) se consignara dependiendo
del caso el formulario 143 200).
Una vez llenado el BLOQUE A llene los datos que se requieren en el BLOQUE C de su formulario; en caso de que la Declaracin
Jurada (DD.JJ.) que presenta sea una Rectificatoria, previamente debe llenar la informacin que se requiere en el BLOQUE B.
BLOQUE B) PARA SU UTILIZACION EN CASO DE RECTIFICATORIA
Si el contribuyente presenta una DD.JJ. rectificatoria debe llenar este BLOQUE de la siguiente manera:
NUMERO DE ORDEN
En caso de que la declaracin jurada sea una rectificatoria se debe consignar
el nmero de orden preimpreso de la declaracin jurada ORIGINAL a rectificar.
Ej.: No es el caso del ejemplo por lo tanto se deja en blanco. (Si fuera una
rectificatoria se coloca el nmero de orden del formulario que se esta
rectificando, para el caso del Impuesto al Valor Agregado (IVA) dependiendo
del caso, se consignara el nmero de orden del formulario 143 200, segn
corresponda).
DD.JJ. ORIGINAL
Se consignara una equis "X", cuando la
declaracin jurada es original, en caso de
que sea una rectificatoria este espacio se
dejara en blanco.
Ej.: Para el ejemplo se consigna la "X"
GUIA PARA EL LLENADO
NUEVOS FORMULARIOS
3.- INSTRUCTIVO DE LLENADO DE FORMULARIOS
3.1.- INFORMACION GENERICA PARA TODOS LOS CONTRIBUYENTES
Los contribuyentes deben considerar que en todos los nuevos formularios existen ciertos espacios tanto en la cabecera como en la parte
final de los formularios (BLOQUE A, B, Datos finales) cuyo llenado es similar, esos datos bsicamente son:
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Los Datos Finales a consignarse en todas las Declaraciones Juradas (DD.JJ.) estn respaldadas por el DS 27310 de 9 de enero de 2004,
que a travs de su Art. 4, establece quienes son responsables de la obligacin tributaria, y la obligacin que tiene de dar la siguiente
informacin:
BLOQUE D - REFRENDO DE LA ENTIDAD FINANCIERA
ACLARACION DE FIRMA, se deber colocar los nombres y apellidos del sujeto pasivo o tercero responsable.
Ej.: Rodrigo Linares Arteaga
C.I., en este espacio se deber colocar el nmero del documento de identidad del contribuyente.
Ej.: 2307700
Rodrigo Linares Arteaga
2 3 0 7 7 0 0
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GUIA PARA EL LLENADO
NUEVOS FORMULARIOS
En la parte final de todos los formularios existe un espacio en blanco el cual esta destinado al Refrendo (datos inherentes a la presentacin
de la DD.JJ.) por parte de la Entidad Financiera que recepcion la presentacin y pago de la Declaracin Jurada.
Como se puede apreciar la informacin que se solicita en la cabecera y en la parte final de todos los formularios son repetitivos. A
continuacin explicamos el llenado de los formularios ms usuales a partir del BLOQUE C de cada uno de ellos.
DATOS FINALES
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R E F R E N D O D E L A E N T I D A D F I N A N C I E R A
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Firma del sujeto pasivo o tercero responsable
JURO LA EXACTITUD DE LA PRESENTE DECLARACION
(Art. 4, D.S. 27310)
Aclaracin de firma :
C.I. :
JURO LA EXACTITUD DE LA PRESENTE
DECLARACION, se consignara la firma (no rubrica)
del sujeto pasivo o tercero responsable.
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VENTAS NETAS Y/O SERVICIOS FACTURADOS MAS SERVICIOS CONEXOS, MENOS DESCUENTOS, DEVOLUCIONES
Y OTROS AUTORIZADOS (CODIGO 013): Al analizar este texto debemos considerar en este Cdigo todos aquellos ingresos
(gravados por el IVA (Ley 843, art. 5)) que tiene el contribuyente, sean:
- Ingresos por Ventas, Contratos de Obras, Prestacin de Servicios y/o toda otra prestacin cualquiera sea su naturaleza.
- Uso o consumo propio.
- Servicios prestados juntamente con la operacin gravada o como consecuencia de la misma, aunque se convengan por
separado (transporte, limpieza, embalaje, seguro, garanta, colocacin, mantenimiento y similares).
- Gastos financieros.
- Valor atribuido a bienes retirados y consumos particulares.
- Permutas.
- Se debe considerar tambin el reintegro del Crdito, a travs del Valor actualizado de los bienes, obras, locaciones o
prestaciones gravadas destinadas para donaciones o entregas a ttulo gratuito (Ley 843, art. 8).
- Sobre las ventas netas y/o servicios facturados se restara lo recibido por concepto de:
- Valor de envases retornables,
- Devoluciones y rescisiones de ventas
- Descuentos, bonificaciones y rebajas otorgadas en el perodo y reintegros actualizados.
COMPRAS NETAS E IMPORTACIONES VINCULADAS CON OPERACIONES GRAVADAS MAS SERVICIOS CONEXOS
MENOS DEVOLUCIONES Y OTROS AUTORIZADOS (CODIGO 026): En este Cdigo, de acuerdo a los establecido en la Ley
843, texto ordenado vigente, se debe considerar el Total de Compras, adquisiciones, contratos de obra, o servicios e importaciones,
todas ellas vinculadas con operaciones gravadas.
En este cdigo tambin se deber considerar:
- Descuentos, bonificaciones, rebajas, obtenidas en el periodo.
- Devoluciones o rescisiones.
Aquellos contribuyentes que tengan actividades Gravadas y No Gravadas por el IVA debern considerar para llenar este cdigo
(026), el tema de la PROPORCIONALIDAD, es decir que se consignar el importe resultante del clculo de la proporcin del
Total de las Compras en la medida que se vinculen a las operaciones gravadas.
FORM. 200
GUIA PARA EL LLENADO
NUEVOS FORMULARIOS
3.2.- IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
Por la caracterstica del Impuesto al Valor Agregado, se han habilitado dos formularios considerando los sujetos pasivos de este impuesto,
ambos son excluyentes. Para la liquidacin del IVA, deben considerar si son Contribuyentes Exportadores o No Exportadores, en el primer
caso el formulario a llenar es el 210 y en el segundo el 200.
A continuacin realizaremos la explicacin del Formulario 200, el mismo que se aplica para todos los contribuyentes que estn alcanzados
por el IVA, excepto los exportadores.
3.2.1.- FORMULARIO 200 - CONTRIBUYENTES NO EXPORTADORES
La empresa LA BOLIVIANITA SRL durante el mes de marzo presenta la siguiente informacin.
Ventas ........................................... 20.600.-
Compras......................................... 7.600.-
Saldo a Favor Actualizado .............. 360.-
Inicialmente este contribuyente debe llenar los datos de cabecera y los datos finales (los cuales se explicaron en forma previa). En forma
posterior se llena el BLOQUE C, es importante recordar que todos los montos a consignar en los formularios son IMPORTES EN BOLIVIANOS
SIN CENTAVOS:
BLOQUE C: DETERMINACION DEL SALDO A FAVOR DEL FISCO O DEL CONTRIBUYENTE
Para el ejemplo el contribuyente tiene un total de ventas de Bs 20.600
Para el ejemplo no
existen ingresos
gravados y no
gravados, por lo
tanto no se aplica la
proporcionalidad; el
total de compras
que se consiga en
este espacio es de
Bs 7.600
Para el caso del ejemplo Bs 20.600 - 7.600 =
13.000 x 13 % = 1.690
Ej.: En el ejemplo el Cod. 013 es mayor, por lo tanto
no existe un Saldo a Favor de Contribuyente, es decir
este espacio esta en blanco.
20.600
7.600
1.690
( EN BOL I VI ANOS SI N CENTAVOS)
DETERMINACION DEL SALDO DEFINITIVO A FAVOR DEL
FISCO O DEL CONTRIBUYENTE
Ventas y/o servicios facturados ms servicios
conexos, menos: descuentos, devoluciones y otros autorizados.
I M P O R T E
Cd.
Saldo a Favor del Contribuyente
en el perodo (13 % de (C026 - C013); Si > 0).
Impuesto determinado
en el perodo (13 % de (C013 - C026); Si > 0).
013
026
693
909
Compras e importaciones vinculadas con operaciones gravadas
ms servicios conexos menos: descuentos, devoluciones y otros autorizados.
C
SALDO A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE DEL PERIODO ANTERIOR ACTUALIZADO (CODIGO 635): Consignar el importe de la
casilla de Saldo a favor del Contribuyente de la declaracin jurada del periodo fiscal anterior (Cod. 592), el monto a consignar en este
Cdigo, si es que lo hubiere, previamente debe ser actualizado en funcin a las UFVs. La primera vez se trasladar del formulario 143
versin 1, Rubro 4, inc. c).
SALDO A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE PARA EL SIGUIENTE PERIODO (CODIGO 592): Se consigna el resultado de la
siguiente operacin: (Cod. 693 + Cod. 635 - Cod. 909; Si > 0).
SALDO A FAVOR DEL FISCO (CODIGO 1001): Consignar el resultado de la siguiente operacin: (Cod. 909 - Cod. 693 - Cod. 635;
Si > 0).
PAGOS A CUENTA REALIZADOS EN DD.JJ. Y/O EN BOLETAS DE PAGO (CODIGO 622): Se debe consignar los pagos a cuenta
realizados con anterioridad a la fecha de presentacin de la presente declaracin jurada, si los pagos a cuenta fueron realizados
en forma posterior, stos deben ser convertidos a valor presente a fecha de vencimiento.
SALDO DISPONIBLE DE PAGOS DEL PERIODO ANTERIOR A COMPENSAR (CODIGO 640): Esta casilla podr ser utilizada si
elige la compensacin con este mismo impuesto y formulario, consignando el importe del Cdigo 747 del formulario del perodo
anterior. En caso de No elegir la opcin anterior puede optar por el trmite de compensacin (Art. 56, Ley 2492) o realizar la accin
de repeticin (Art. 121 y 122 de la Ley 2492). Cod. 622 + Cod. 640 - Cod. 1001; Si > 0.
DIFERENCIA A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE PARA EL SIGUIENTE PERIODO (CODIGO 747): Consignar el importe del
resultado de la aplicacin de la siguiente frmula: (Cod. 622 + Cod 640 - Cod. 1001), si el resultado es mayor a cero.
SALDO DEFINITIVO A FAVOR DEL FISCO (CODIGO 996): Consignar la diferencia de los importes de las casillas (Cod. 1001 -
Cod. 622 - Cod. 640), si el resultado es mayor a cero.
IMPUTACION DE CREDITOS EN VALORES (SUJETO A VERIFICACION Y CONFIRMACION POR PARTE DEL SIN) (CODIGO
677): Consignar el valor del Importe Imputado con crditos en valores fiscales.
IMPUESTO A PAGAR EN EFECTIVO (CODIGO 576): Consignar el importe a pagar (Cod. 996 - Cod. 677; Si > 0), si la presentacin
se realiza en trmino.
LIQUIDACION DEL IMPUESTO
P = Proporcionalidad
TVG = Ventas por Actividades Gravadas
VNG = Ventas por Actividades No Gravadas
CI = Compras e importaciones del Perodo
D
o
n
d
e
:
TVG
TVG + VNG
P = (CI - (Dv+Rv+Ds+Bo+Re)) x
Para este efecto, se dividir el Total de las Ventas por actividades Gravadas (TVG) entre la sumatoria de los importes del
Total de las Ventas Gravadas (TVG) y el Total de las Ventas No Gravadas (VNG); el resultado obtenido se multiplicar
por el Total de Compras e Importaciones definitivas (CI) (previa deduccin del importe obtenido por devoluciones (Dv) y
rescisiones de ventas (Rv), descuentos (Ds), bonificaciones (Bo) y rebajas (Re) obtenidas en el perodo) vinculadas con
operaciones gravadas.
SALDO A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE EN EL PERIODO (13 %), (CODIGO 693): En funcin a los cdigos anteriores
se realiza la operacin Cod.026 - Cod.013, a dicho resultado se le aplicara el 13 % (alcuota del impuesto), si el Cod.026
es mayor a cero (0) el importe ser consignado en este espacio.
IMPUESTO DETERMINADO EN EL PERIODO (13 %), (CODIGO 909): Se realiza la operacin Cod.013 - Cod.026, a
dicho resultado se le aplicara el 13 % (alcuota del impuesto), si el Cod.013 es mayor a cero (0) el importe ser consignado
en este espacio.
GUIA PARA EL LLENADO
NUEVOS FORMULARIOS
1.330
Se asume que existe un Saldo a Favor del contribuyente del perodo anterior, el mismo que al ser utilizado recibe la respectiva
actualizacin: Bs 330 (saldo anterior) + Bs 30 (para fines de ejemplo: actualizacin en funcin a las UFVs) = Bs 360
360
Para el ejemplo 0 + 360 - 1.690, si es mayor a 0,
en la sumatoria anterior es menor, por lo tanto no
se consigna dicho importe, es decir que este espacio
queda en blanco.
1.330
No es el caso del ejemplo
Para el ejemplo 1.690 + 0 - 360, es mayor a 0,
es el caso del ejemplo, Bs 1.330, por lo tanto
consignamos dicho importe.
En el caso del ejemplo 0 + 0 - 1.330, no es mayor
a cero por lo tanto, no utilizamos este espacio, es
decir se deja en blanco.
En el caso del ejemplo 0 + 0 - 1.330, no es
mayor a cero por lo tanto, no utilizamos este
espacio, se deja en blanco.
En el caso del ejemplo 1.330 - 0 - 0, es Bs
1.330, mayor a cero por lo tanto lo
consignamos en este espacio.
En el ejemplo, se paga en
efectivo, por lo tanto en este
espacio se coloca los Bs 1.330.
1.330
Saldo a favor del contribuyente del perodo anterior actualizado.
635
LIQUIDACION DEL IMPUESTO
622
747
996
677
576
Imputacin de crdito en valores
(Sujeto a verificacin y confirmacin por parte del S.I.N.).
Impuesto a pagar en efectivo (C996 - C677; Si > 0 ),
(Si la presentacin es fuera de trmino, debe realizar el pago en la Boleta F.1000).
640
Saldo disponible de pagos del perodo anterior a compensar
Diferencia a favor del contribuyente
para el siguiente periodo (C622 + C640 - C1001; Si > 0).
Saldo definitivo a favor del Fisco (C1001 - C622 - C640; Si > 0).
592
Saldo a favor del contribuyente
para el siguiente perodo (C693 + C635 - C909; Si > 0).
Saldo a favor del fisco (C909 - C693 - C635; Si > 0).
1001
Pagos a cuenta realizados en DD.JJ. anterior y/o en Boletas de Pago.
En el ejemplo, se paga en efectivo, por
lo tanto este espacio se deja en blanco.
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FORM. 210
Lnea gratuita 800 10 34 44 www.impuestos.gov.bo 10
SI SE COMPRUEBA LA INEXISTENCIA DE PAGO O EL PAGO PARCIAL DE LA DEUDA
TRIBUTARIA EN LA RESPECTIVA DECLARACIN JURADA, LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
PROCEDERA A LA EJECUCION TRIBUTARIA SIN NECESIDAD DE INTIMACION NI
DETERMINACION ADMINISTRATIVA PREVIA (ART. 94, LEY 2492). N
O
T
A
BLOQUE C - DISTRIBUCION DE COMPRAS DESTINADAS A EXPORTACIONES Y A MERCADO INTERNO
Como se pudo apreciar al llenar este formulario no se observ los conceptos inherentes a la actualizacin, incumplimiento a deberes formales
etc., es decir que en el formulario 200 (y los otros formularios que entran en vigencia a partir del 3 de abril), solo se debe consignar los
importes a la fecha de vencimiento. Si el contribuyente por cualquier razn no puede pagar dentro de las fechas de su vencimiento, es decir
si la presentacin de la declaracin jurada se realizar fuera de trmino, el pago debe hacerse utilizando la Boleta de Pago
1000, donde deben incluirse los conceptos correspondientes a: Inters, Mantenimiento de Valor y Multa por Incumplimiento
a Deberes Formales etc. Es decir se presentan el Form. 200 y la Boleta de Pago 1000.
3.2.2.- FORMULARIO 210 - CONTRIBUYENTES EXPORTADORES
Los contribuyentes exportadores sujetos al Impuesto al Valor Agregado deben presentar mensualmente una Declaracin Jurada y pagar el
impuesto resultante, conforme al vencimiento establecido.
El Formulario 210 es un formulario electrnico al que se accede solamente a travs del Portal Tributario. Las Casillas: Nombres y Apellidos,
NIT, Periodo Fiscal, Marca de Original o Rectificatoria, son datos llenados al momento de ingreso al Portal, datos que son recuperados
automticamente cuando se despliegue el formulario 210.
Para este ejemplo asumimos que
las compras destinadas o vinculadas
a las exportaciones son Bs 10.000
Las compras desti nadas o
vinculadas a las exportaciones
son Bs 10.000
10.000
10.000
80.000
56.000
24.000
66.000
34.000
70 %
30 %
En el ejemplo se considera
un 30 % como compras
mixtas que corresponde al
mercado interno.
Aplicando el 30 % sobre el 80.000,
se tiene un importe de Bs 24.000,
monto que se coloca en el Cdigo
446.
Para el ejemplo 10.000 +
56.000, igual a Bs 66.000
En este caso se tiene 10.000 +
24.000, lo cual da un importe de
Bs 34.000
Para este ejemplo asumimos que
las compras mixtas son Bs 80.000
En el ejemplo el contribuyente,
determina que un 70 % son
compras mixtas que corresponden
a las exportaciones.
Aplicamos el 70 % del Cod. 752, sobre
el total de las compras mixtas
vinculadas a exportaciones y a
mercado interno, es decir Bs 56.000
GUIA PARA EL LLENADO
NUEVOS FORMULARIOS
Este bloque sirve para determinar la distribucin de las compras e importaciones entre mercado interno y exportaciones
COMPRAS VINCULADAS DIRECTAMENTE A EXPORTACIONES (COD. 404) : Se deber consignar el monto total facturado
de la compra de bienes y servicios realizados en el mercado interno y/o importaciones definitivas vinculadas directamente a las
exportaciones. Dichas compras debern estar registradas en el Libro de Compras y Ventas IVA e identificadas con el valor 2 en
el campo "Tipo de Factura".
COMPRAS VINCULADAS CON OPERACIONES GRAVADAS MAS SERVICIOS CONEXOS MENOS DEVOLUCIONES Y OTROS
AUTORIZADOS (COD. 417) : Se deber consignar el monto total facturado de la compras de bienes y servicios realizados en
el mercado interno y/o importaciones definitivas vinculadas directamente a las actividades de mercado interno. Dichas compras
debern estar registradas en el Libro de Compras y Ventas IVA e identificadas con el valor 1 en el campo "Tipo de Factura".
COMPRAS MIXTAS VINCULADAS A EXPORTACIONES Y MERCADO INTERNO (COD. 420) : Se deber consignar el monto
total facturado de la compra de bienes y servicios realizados en el mercado interno y las importaciones definitivas, vinculadas
tanto a exportaciones como a mercado interno. Dichas compras debern estar registradas en el Libro de Compras y Ventas IVA
e identificadas con el valor 3 en el campo "Tipo de Factura".
PORCENTAJE DE DISTRIBUCION EXPORTACIONES (COD. 752) : Es el porcentaje de las compras mixtas que corresponde
a las exportaciones, este porcentaje debe ser autodeterminado por el contribuyente.
PORCENTAJE DE DISTRIBUCION MERCADO INTERNO (COD. 765) : Es el porcentaje de las compras mixtas que corresponde
a mercado interno, este porcentaje debe ser autodeterminado por el contribuyente. La suma de los porcentajes de los cdigos
752 y 765 debe ser igual al 100%.
DISTRIBUCION DE COMPRAS MIXTAS PARA EXPORTACION EN FUNCION DEL PORCENTAJE (COD. 433) : Es el resultado
de multiplicar el porcentaje de distribucin de exportaciones por el monto total de las compras mixtas.
DISTRIBUCION DE LAS COMPRAS MIXTAS PARA MERCADO INTERNO EN FUNCIN DEL PORCENTAJE (COD. 446) :
Es el resultado de multiplicar el porcentaje de distribucin de mercado interno por el monto total de las compras mixtas.
TOTAL COMPRAS CON DESTINO A EXPORTACIONES (COD. 459) : Se debe registrar el resultado final de las compras
destinadas a exportaciones.
TOTAL COMPRAS PARA EL MERCADO INTERNO (COD. 462) : Se debe registrar el resultado final de las compras destinadas
al mercado interno.
DISTRIBUCION DE COMPRAS
DESTINADAS A EXPORTACIONES Y A MERCADO INTERNO
Cd.
(EN BOLIVIANOS SIN CENTAVOS)
I M P O R T E C
404
417
420
433
446
459
462
752
765
Cd.
Cd.
Compras vinculadas directamente a exportaciones.
Compras vinculadas con operaciones gravadas
ms servicios conexos menos: devoluciones y otros autorizados.
Compras mixtas vinculadas a exportaciones y a mercado interno.
Distribucin de compras mixtas
para exportacin (C420 * C752).
Distribucin de compras mixtas
para mercado interno (C420 * C765).
Total compras con destino a exportaciones (C404 + C433).
Total compras para mercado interno (C417 + C446)
% DISTRIBUCION
% DISTRIBUCION
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BLOQUE D - DETERMINACION DEL SALDO DEFINITIVO A FAVOR DEL FISCO O DEL CONTRIBUYENTE
GUIA PARA EL LLENADO
NUEVOS FORMULARIOS
Permite determinar el saldo a favor del fisco o del contribuyente, discriminado este ultimo por mercado interno y exportaciones.
MERCADO INTERNO
VENTAS Y SERVICIOS FACTURADOS, MAS SERVICIOS CONEXOS, MENOS DESCUENTOS, DEVOLUCIONES Y OTROS
AUTORIZADOS (COD. 013) : Se consignar el importe total de las ventas, contratos de obras y prestacin de servicios y
toda otra prestacin, cualquiera sea su naturaleza por actividades gravadas, incluyendo los servicios prestados juntamente
con la operacin gravada o como consecuencia de la misma y los gastos financieros, entendindose por tales todos aquellos
que tengan origen en pagos diferidos. Del total obtenido se restar el valor de los envases retornables.
IMPUESTO DETERMINADO EN EL PERIODO (COD. 909) : Consignar el 13% sobre la diferencia de los cdigos 013 y 462
y registrar cuando el resultado sea mayor a cero, caso contrario pasar al cdigo siguiente.
SALDO A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE DEL PERIODO (COD. 693) : Consignar el 13% sobre la diferencia de los cdigos
462 y 013, cuando el resultado sea mayor a cero.
SALDO A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE DEL PERIODO ANTERIOR ACTUALIZADO (COD. 635) : Es el monto registrado
en el cdigo 592 del formulario del perodo anterior que se traslada actualizado. Para dicha actualizacin se considerar la
variacin de la UFV producida entre el ltimo da hbil del periodo anterior al que se declara y la UFV del ltimo da hbil del
periodo que se declara.
Para el primer periodo que se declare en este formulario, deber considerarse en esta casilla el saldo a favor
del contribuyente del periodo anterior que corresponda nicamente al mercado interno, para lo cual el
contribuyente deber discriminar del monto total, el que corresponde al mercado interno, este monto deber
ser actualizado de acuerdo a lo sealado en el prrafo precedente.
RESTITUCION DEL CREDITO FISCAL MERCADO INTERNO ACTUALIZADO (COD. 039) : Este dato ser registrado por
el contribuyente en la Declaracin Jurada, como resultado de variaciones en el crdito fiscal determinadas nicamente por
fiscalizaciones en los casos previstos en la RND N 10-0021-05. de 17/08/2005. 1) Cuando en una fiscalizacin posterior a la
entrega de CEDEIMS, se determine la devolucin indebida de un crdito fiscal que corresponda ser utilizado en el mercado
interno. 2) Cuando en una fiscalizacin previa se determine que el exportador solicit la devolucin de un crdito fiscal que
corresponde ser utilizado en el mercado interno.
El monto restituido ser actualizado considerando la variacin de la UFV producida entre el ltimo da hbil del
periodo del comprometido hasta el ltimo da hbil del periodo anterior a la entrega del CEDEIM o de la
presentacin de la Declaracin Rectificatoria segn corresponda al caso 1 o 2.
IMPUESTO FINAL DETERMINADO A FAVOR DEL FISCO (COD. 114) : Surgir de la diferencia obtenida entre el dbito y
crdito determinado en los cdigos 909, 693, 635 y 039.
SALDO A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE DE MERCADO INTERNO PARA EL SIGUIENTE PERIODO (COD. 592) : Se
registrar el Saldo a Favor del Contribuyente a ser utilizado en el prximo perodo fiscal, contra el impuesto que en definitiva
se adeude por sus operaciones en el mercado interno.
Para el ejemplo 34.000 - 50.000, si
el resultado es mayor a cero; no es
el caso de este ejercicio, por lo tanto
el espacio se deja en blanco.
Para nuestro ejemplo no se da esa
figura, por lo tanto no tenemos
informacin a consignar.
En nuestro ejercicio 2.080 - 0 -
1.500 - 0 = 580, monto a
consi gnar en este espaci o.
Para el ejemplo 0 + 1.500 + 0 - 2.080,
el resultado no es mayo a cero (0), por
lo tanto este espacio se deja en blanco.
Para nuestro caso restamos 50.000 -
34.000, el resultado es mayor a cero,
16.000, sobre dicho importe aplicamos
la alcuota del IVA (13 %), obteniendo
un importe de 2.080
Para el ejemplo asumimos que en
el periodo anterior existe un Saldo
a favor del contribuyente de
mercado interno por un monto de
1.500
50.000
2.080
1.500
580
Para este campo se consignara el
total de ventas gravadas, para el
ejemplo Bs 50.000
MERCADO INTERNO
DETERMINACION DEL SALDO DEFINITIVO A FAVOR DEL FISCO O
DEL CONTRIBUYENTE
Cd.
D
013
909
693
635
039
114
592
(EN BOLIVIANOS SIN CENTAVOS)
I M P O R T E
Ventas y/o servicios facturados, ms
servicios conexos menos: descuentos, devoluciones y otros autorizados
Impuesto determinado en el perodo (13 % de (C013 - C462); Si > 0)
Saldo a Favor del Contribuyente del perodo (13 % de (C462 - C013); Si > 0)
Saldo a favor del contribuyente del
perodo anterior actualizado (C592 del formulario del perodo anterior)
Restitucin del crdito fiscal mercado interno actualizado
Impuesto final determinado a favor del Fisco (C909 - C693 - C635 - C039); Si > 0
Saldo a favor del contribuyente de mercado
interno para el siguiente periodo (C693 + C635 + C039 - C909); Si > 0
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EXPORTACIONES
GUIA PARA EL LLENADO
NUEVOS FORMULARIOS
VALOR DE LAS EXPORTACIONES (COD. 055) : El contribuyente registrar el valor de acuerdo a la naturaleza de su actividad
exportadora y segn la normativa vigente para cada sector, por ejemplo:
- Valor de la exportacin sector No Tradicional: Valor FOB de exportacin consignada en la DUE.
- Valor exportacin sector Tradicional: Valor Oficial Bruto de Cotizacin del Mineral menos Gastos de realizacin,
de no encontrarse determinado este ltimo, se presume que los gastos de realizacin son el 45 % del Valor Oficial
de Cotizacin del Mineral.
- Valor exportacin empresas RITEX : Valor Agregado registrado en las Plizas de Exportacin RITEX.
- Valor exportacin sector Hidrocarburos: 49 % del Valor FOB de exportacin consignado en la DUE.
El registro de este dato, estar en funcin a la fecha del certificado de salida, toda vez que este documento es el que confirma la
salida de la mercadera.
CREDITO FISCAL VINCULADO A EXPORTACIONES DEL PERIODO (COD. 068) : Registrar el resultado de aplicar el 13% al
importe del cdigo 459.
CREDITO FISCAL VINCULADO A EXPORTACIONES DEL PERIODO ANTERIOR ACTUALIZADO (COD. 071) : Es el monto
registrado en el cdigo 130 del formulario del perodo anterior que se traslada actualizado. Para dicha actualizacin se considerar
la variacin de la UFV producida entre el ltimo da hbil del periodo anterior al que se declara y la UFV del ltimo da hbil del
periodo que se declara.
Para el primer periodo que se declare en este formulario, deber considerarse en esta casilla el saldo a favor del contribuyente
del periodo anterior que corresponda nicamente a exportaciones, para lo cual el contribuyente deber discriminar del monto total,
el que corresponde a exportaciones, este monto deber ser actualizado de acuerdo a lo sealado en el prrafo precedente.
RESTITUCION DEL CREDITO FISCAL COMPROMETIDO ACTUALIZADO (COD. 084) : Se registrar el monto del crdito fiscal
restituido consignado en el Reporte de Crdito Fiscal Restituido previsto en la RND N 10-0021-05 de 17/08/2005 en los siguientes
casos:
- Crdito comprometido y no presentacin de una SDI en el plazo de 180 das
- Crdito comprometido por SDI rechazada y no presentacin de re - proceso, o su presentacin fuera del plazo
de 60 das.
- Restitucin del crdito fiscal comprometido no utilizado que resulta de la diferencia entre el crdito fiscal
comprometido y el crdito fiscal solicitado y devuelto, debidamente actualizado.
- Solicitud desistida por no recojo de valores en plazo.
- Restitucin del Mantenimiento de Valor del crdito fiscal devuelto mediante CEDEIM y del crdito fiscal no utilizado
de periodos anteriores.
- Desistimiento voluntario de una SDI aceptada antes de la emisin de los Valores.
MANTENIMIENTO DE VALOR POR CEDEIM RECIBIDOS DURANTE EL PERIODO FISCAL (COD. 097) : Registrar el monto
del mantenimiento de valor consignado en el Reporte de Restitucin del crdito fiscal que se generar a momento de la entrega
de valores.
SALDO DEL CREDITO FISCAL DE EXPORTACION NETO, LUEGO DE COMPENSAR EL IMPUESTO DETERMINADO POR
MERCADO INTERNO (COD. 101) : Cuando el crdito fiscal del mercado interno sea insuficiente para cubrir el impuesto determinado
a favor del fisco, este ser compensado con el crdito fiscal originado en compras para exportaciones. S el crdito fiscal para
exportaci ones es mayor al i mpuesto determi nado el monto resul tante se regi strar en este cdi go.
IMPUESTO FINAL DETERMINADO A FAVOR DEL FISCO, LUEGO DE COMPENSAR CON CREDITO FISCAL DE EXPORTACIONES
(COD. 912) : Se produce cuando los crditos fiscales del mercado interno y para exportaciones son insuficientes para cubrir el
impuesto determinado a favor del fisco. Es decir que el impuesto determinado es mayor al crdito fiscal, el monto resultante se
registrar en este cdigo.
CREDITO FISCAL COMPROMETIDO EN EL PERIODO (COD. 767) : Es aquel crdito cuya devolucin se solicitar a la
Administracin Tributara, el cual no puede ser utilizado para su compensacin con dbitos fiscales correspondientes a periodos
posteriores al solicitado. El monto del crdito comprometido debe ser menor o igual al crdito para exportaciones disponible en
el peri odo y menor o i gual al 13% del i mporte del Val or Exportaci ones regi strado en el cdi go 055.
SALDO DE CREDITO FISCAL PARA EXPORTACIONES (COD. 130) : Es el resultado de la diferencia del crdito fiscal para
exportaciones y el crdito comprometido.
Para el ejemplo asumimos que
es sector No tradicional, el cual
considerara el valor FOB de
exportacin, consignado en la
DUE, es decir Bs 100.000
En este espacio colocaremos
el 13 % de 66.000, es decir
8.580
En el ejemplo tenemos 8.580 + 3.000
+ 2.000 + 4.000 - 580, obteniendo
17.000, monto que se consigna en
este espacio.
En el ejemplo tenemos que en
este espacio se consigna un
importe de 13.000
100.000
8.580
3.000
2.000
4.000
17.000
13.000
4.000
Consideraremos que en el formulario anterior
existe un saldo de crdito fiscal para
exportaciones de 2.880, monto que para
fines de ejemplo recibe una actualizacin
de 120, haciendo un total de crdito fiscal
actualizado de 3.000
Para el ejemplo consideramos que existe
una resti tuci n de crdi to f i scal
comprometido, fruto de un Crdito
comprometido por SDI rechazada y no
presentacin de re - proceso, o su
presentacin fuera del plazo de 60 das, el
importe por este concepto es de 2.000
Para fines de ejemplo, dicho
monto es de 4.000
En el ejemplo 580 - 8.580 - 3.000 -
2.000 - 4.000, no es el caso del
ejemplo, por lo tanto este espacio se
deja en blanco.
Par a nues t r o
ejemplo 17.000 -
12.000= 4.000
EXPORTACIONES
055
068
071
084
097
101
912
767
130
Valor de las Exportaciones
Crdito fiscal vinculado a exportaciones del perodo (13% de C459)
Crdito fiscal vinculado a las exportaciones
del perodo anterior actualizado (C130 del formulario del perodo anterior)
Restitucin del crdito fiscal comprometido actualizado
Mantenimiento de valor por CEDEIM recibido(s) durante el periodo fiscal
Saldo del crdito fiscal de exportacin neto, luego de compensar el impuesto
determinado en el mercado interno (C068 + C071 + C084 + C097 - C114); Si > 0
Impuesto final determinado a favor del fisco, luego de compensar
con crdito fiscal de exportaciones (C114 - C068 - C071 - C084 - C097); Si > 0
Crdito fiscal comprometido en el perodo
Saldo de crdito fiscal para exportaciones (C101 - C767); Si > 0
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LIQUIDACION FINAL
FORM. 400
3.3.- IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES
3.3.1.- FORMULARIO 400 - PAGO IT
BLOQUE C: DETERMINACION DEL SALDO DEFINITIVO A FAVOR DEL FISCO O DEL CONTRIBUYENTE
INGRESOS BRUTOS DEVENGADOS Y/O EN ESPECIE MENOS BONIFICACIONES Y DESCUENTOS (CODIGO 013):
Colocar todos los ingresos gravados conforme a lo dispuesto en el Artculo 74 de la Ley 843 con las deducciones previstas en
el Artculo 4 del D.S. 21532. Debern computarse en este inciso:
- Todas las operaciones efectuadas, incluso aquellas comprendidas en el tercer y cuarto prrafo del Artculo 7
del D.S. 21532, por las que se cubri el formulario de transmisin o enajenacin de bienes, segn el tipo del
bien vendido.
- Valor de mercado de los ingresos percibidos en especie por las actividades gravadas que desarrolla el contribuyente.
- La base imponible computable para transmisiones gratuitas (incluidas sucesiones hereditarias y usucapin)
siendo sujeto pasivo del impuesto el heredero o beneficiario, sea persona natural, jurdica o sucesin indivisa.
IMPUESTO DETERMINADO (CODIGO 909): En este espacio se colocar el importe resultante de aplicar la alcuota del 3%
al importe total de la casilla Cod. 013.
GUIA PARA EL LLENADO
NUEVOS FORMULARIOS
PAGOS A CUENTA REALIZADOS EN DDJJ Y/O BOLETAS DE PAGO (COD. 622) : Si los pagos fueron realizados en forma posterior
al vencimiento, estos deben ser convertidos a valor presente de la fecha de vencimiento.
SALDO DISPONIBLE DE PAGOS A CUENTA DEL PERIODO ANTERIOR (COD. 640) : Consignar el importe del cdigo 747 del
formulario del perodo anterior.
DIFERENCIA A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE PARA EL PERODO SIGUIENTE (COD. 747) : Consignar el importe resultante de
la siguiente operacin: Cdigos 622 + 640 - 912, si esta es mayor a cero.
SALDO DEFINITIVO A FAVOR DEL FISCO (COD. 996) : Cdigos (912 - 622 - 640). Consignar solo si el resultado es mayor a cero.
IMPUTACION DE CREDITO EN VALORES FISCALES (COD. 677) : Sujeto a verificacin por parte del SIN.
IMPUESTO A PAGAR EN EFECTIVO (COD. 576) : Consignar el importe a pagar resultante de la siguiente operacin: Cdigos (996
- 677; Si >0). Si la presentacin de la declaracin jurada se realiza fuera de trmino, el pago debe realizar utilizando la boleta F.1000,
donde deben incluirse los accesorios de Multa e Inters correspondientes; caso contrario, es decir si la presentacin se realiza en
trmino, debe pagar con la presente declaracin jurada. Si se comprueba la inexistencia de pago o su pago parcial de esta deuda
tributaria en la respectiva Declaracin Jurada o en las Boletas de Pago, la Administracin Tributaria realizar la ejecucin tributaria
sin necesidad de intimacin ni determinacin administrativa previa (Art. 94, Ley 2492).
No es el caso de nuestro
ejemplo.
LIQUIDACION FINAL
622
640
747
996
677
576
Pagos a cuenta realizados en DD.JJ. anterior y/o en Boletas de Pago
Saldo disponible de pagos del perodo anterior a compensar
Diferencia a favor del contribuyente para el siguiente periodo (C622 + C640 - C912); Si > 0
Saldo definitivo a favor del Fisco (C912 - C640 - C622); Si > 0
Imputacin de crdito en valores.
(Sujeto a verificacin y confirmacin por parte del S.I.N.)
Impuesto a pagar en efectivo, (C996 - C677); Si > 0.
Si la presentacin se realiza fuera de trmino, debe realizar el pago en la Boleta F.1000.
20.600
Para el ejemplo se tiene
un importe de 20.600
Para el ej empl o
20.600 x 3%= 618
618
DETERMINACION DEL SALDO DEFINITIVO A FAVOR DEL
FISCO O DEL CONTRIBUYENTE
Cd.
013
909
C
( EN BOL I VI ANOS SI N CENTAVOS)
I M P O R T E
Ingresos brutos devengados y/o en especie menos bonificaciones y descuentos.
Impuesto determinado (3% de C013).
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LIQUIDACION FINAL
PAGO A CUENTA IUE A COMPENSAR (1ra INSTANCIA O SALDO DEL PERIODO ANTERIOR (COD. 619 DEL FORM.
ANTERIOR)) (CODIGO 664): Se consignar el Importe del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE) liquidado
y pagado, que se descontar contra los pagos del Impuesto a las Transacciones. El importe cancelado por concepto del Impuesto
sobre las Utilidades de las Empresas, servir para descontar el Impuesto sobre las Transacciones a partir del primer periodo
posterior a la fecha de la presentacin y pago de la Declaracin Jurada, hasta producirse un nuevo vencimiento del IUE.
SALDO IUE PARA EL SIGUIENTE PERIODO (CODIGO 619): Consignar el importe de la diferencia de las casillas Cod. 664
y Cod. 909 si este es mayor a cero.
SALDO A FAVOR DEL FISCO (CODIGO 1001): Para obtener este saldo se restar del Cdigo 909 - el Cdigo 664, si este
importe es mayor a cero.
PAGOS A CUENTA REALIZADOS EN DD.JJ. ANTERIOR Y/O EN BOLETAS DE PAGO (CODIGO 622): Consignar los pagos
realizados con anterioridad a la presente Declaracin Jurada, convertidos a valor presente a fecha de vencimiento.
SALDO DISPONIBLE DE PAGOS A DEL PERIODO ANTERIOR A COMPENSAR (CODIGO 640): Esta casilla podr ser
utilizada si elige la compensacin con este mismo impuesto y formulario, consignando el importe de la casilla 747 del formulario
del perodo anterior. En caso de No elegir la opcin anterior puede optar por el trmite de compensacin (Art. 56, Ley 2492)
o realizar la accin de repeticin (Art. 121 y 122 de la Ley 2492)
DIFERENCIA A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE PARA EL SIGUIENTE PERIODO (CODIGO 747): Consignar el importe del
resultado de la aplicacin de la siguiente formula: (Cod. 622 + Cod. 640 - Cod. 1001), si el resultado es mayor a cero.
SALDO DEFINITIVO A FAVOR DEL FISCO (CODIGO 996): Se debe consignar la diferencia de los importes de las casillas
(Cod. 1001 - Cod. 622 - Cod. 640), si el resultado es mayor a cero.
IMPUTACION DE CREDITOS EN VALORES (CODIGO 677): Consignar el valor del importe imputado con crditos en valores
fiscales (sujeto a verificacin y confirmacin por parte del SIN).
IMPUESTO A PAGAR EN EFECTIVO (CODIGO 576): Consignar el importe a pagar (Cod. 996 - Cod. 677; Si > 0), si la
presentacin se realiza en trmino.
GUIA PARA EL LLENADO
NUEVOS FORMULARIOS
Realizando la sumatoria 618 -
0 - 300= 318, importe que se
col oca en este espaci o.
No es el caso del ejemplo,
por lo tanto este espacio
dejamos en blanco.
No es el caso del ejemplo,
por lo tanto este espacio
dejamos en blanco.
Para nuestro ejemplo 618 - 0=
618, monto que se coloca en
este espacio.
618
No es el caso del ejemplo, por lo
tanto este espacio dejamos en
blanco.
En nuestro ejemplo, asumimos
que el contribuyente tiene un pago
a cuenta del periodo anterior, por
un importe de 300. 300
Realizando la sumatoria tenemos
0 + 300 - 618, si el importe es
mayo a cero; no es el caso del
ejemplo, por lo tanto este espacio
lo dejamos en blanco.
Dejamos en blanco, porque no es
el caso del ejemplo.
318
En nuestro ejemplo tendremos
318, monto que se constituye en
el impuesto a pagar.
318
664
619
622
747
996
677
576
LIQUIDACION FINAL
Imputacin de crdito en valores
(Sujeto a verificacin y confirmacin por parte del S.I.N.).
Impuesto a pagar en efectivo (C996 - C677; Si > 0 ),
(Si la presentacin es fuera de trmino, debe realizar el pago en la Boleta F.1000).
1001
640
Saldo a favor del fisco (C909 - C664; Si > 0).
Diferencia a favor del contribuyente
para el siguiente perodo (C622 + C640 - C1001; Si > 0).
Saldo definitivo a favor del Fisco (C1001 - C622 - C640; Si > 0).
Pago a cuenta IUE a compensar (1ra. instancia o saldo del perodo
anterior (C619 del Form. anterior)).
Saldo IUE para el siguiente perodo (C664 - C909; Si > 0).
Pagos a cuenta realizados en DD.JJ. anterior y/o en Boletas de Pago.
Saldo disponible de pagos del perodo anterior a compensar
FORM. 410
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3.3.2.- FORMULARIO 410 - RETENCIONES POR IT
Los contribuyentes que hubiesen realizado retenciones por el Impuesto a las Transacciones (Art. 10 del D.S. N 21532) debern presentar
la Declaracin Jurada (se deber presentar un slo formulario en forma consolidada con la sumatoria de todas la retenciones que se hubiese
realizado en el periodo) y pagar el impuesto resultante conforme a los vencimientos establecidos. La presentacin deber realizarse en
cualquier entidad financiera o colectura autorizada por la Administracin Tributaria.
BLOQUE C: DETERMINACION DEL SALDO DEFINITIVO A FAVOR DEL FISCO O DEL CONTRIBUYENTE
No es el caso del ejemplo.
Pagos a cuenta realizados en DD.JJ. anterior y/o en Boletas de Pago.
DETERMINACION DEL SALDO DEFINITIVO A FAVOR DEL
FISCO O DEL CONTRIBUYENTE
Cd.
013
909
C
( EN BOL I VI ANOS SI N CENTAVOS)
I M P O R T E
Impuesto retenido.
Impuesto determinado (importe de la casilla C013).
622
747
996
677
576
Imputacin de crdito en valores
(Sujeto a verificacin y confirmacin por parte del S.I.N.).
Impuesto a pagar en efectivo (C996 - C677; Si > 0 ),
(Si la presentacin es fuera de trmino, debe realizar el pago en la Boleta F.1000).
640
Diferencia a favor del contribuyente
para el siguiente perodo (C622 + C640 - C909; Si > 0).
Saldo definitivo a favor del Fisco (C909 - C622 - C640; Si > 0).
LIQUIDACION DEL IMPUESTO
Saldo disponible de pagos del perodo anterior a compensar
Para nuest ro ej empl o el
contribuyente durante el periodo
retuvo un importe de Bs 5.235
Para fines del ejemplo, asumimos
que el anterior periodo existi un
pago en exceso de Bs 500, dicho
importe lo colocamos en este
espacio
5.235
500
No es el caso del ejemplo.
En nuestro ejemplo tenemos: 5.235
- 0 - 500= 4.735
4.735
En el caso del ejempl o
trasladamos los mismos 4.735
4.735
5.235
Par a nuest r o ej empl o
repetimos los mismos 5.235
No es el caso del ejemplo
GUIA PARA EL LLENADO
NUEVOS FORMULARIOS
IMPUESTO RETENIDO (CODIGO 013): Durante el periodo el contribuyente realizar las correspondientes retenciones, tal
como lo establece el art. 10 del DS 21532; el total de estas retenciones debe ser declarado en forma consolidada en un slo
formulario (Form. 410).
LIQUIDACION DEL IMPUESTO
IMPUESTO DETERMINADO (CODIGO 909): Se consignar el mismo importe de la casilla Cd. 013.
PAGOS A CUENTA REALIZADOS EN DD.JJ. ANTERIOR Y/O EN BOLETAS DE PAGO (CODIGO 622): Se debe consignar
los pagos realizados con anterioridad a la fecha de vencimiento de esta declaracin jurada, si los pagos a cuenta fueron
realizados en forma posterior, stos deben ser convertidos a valor presente a fecha de vencimiento.
SALDO DISPONIBLE DE PAGOS A DEL PERIODO ANTERIOR A COMPENSAR (CODIGO 640): Esta casilla podr ser
utilizada si elige la compensacin con este mismo impuesto y formulario, consignando el importe de la casilla 747 del formulario
del perodo anterior. En caso de No elegir la opcin anterior puede optar por el trmite de compensacin (Art. 56, Ley 2492)
o realizar la accin de repeticin (Art. 121 y 122 de la Ley 2492).
DIFERENCIA A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE PARA EL SIGUIENTE PERIODO (CODIGO 747): Consignar el importe del
resultado de la aplicacin de la siguiente frmula: (Cd. 622 + Cd. 640 - Cd. 909), si el resultado es mayor a cero.
SALDO DEFINITIVO A FAVOR DEL FISCO (CODIGO 996): Se deber consignar la diferencia de los importes de las casillas
(Cd. 909 - Cd. 622 - Cd. 640), si el resultado es mayor a cero.
IMPUTACION DE CREDITOS EN VALORES (CODIGO 677): Se colocar el valor del importe imputado con crditos en valores
fiscales (Sujeto a verificacin y confirmacin por parte del SIN).
IMPUESTO A PAGAR EN EFECTIVO (CODIGO 576): Se consignar el importe a pagar (Cd. 996 - Cd. 677; Si > 0), si la
presentacin se realiza en trmino.
FORM. 500
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3.4.- IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS
3.4.1.- FORMULARIO 500 - CONTRIBUYENTES CON REGISTROS CONTABLES
Este formulario es de uso exclusivo para los sujetos que estn obligados a llevar registros contables. En esta categora estn todas las empresas
pblicas y privadas, incluyendo las sociedades annimas, sociedades annimas mixtas, sociedades en comandita por acciones y sociedades en
comandita simple, sociedades cooperativas, sociedad de responsabilidad limitada, sociedades colectivas, sociedades de hecho o irregulares,
empresas unipersonales sujetas a reglamentacin, sucursales, agencias o establecimientos permanentes de empresas constituidas o domiciliadas
en el exterior o cualquier tipo de empresas. Asimismo, el Art. 39 de la Ley N 843 establece, "A los fines de este impuesto se entender
por empresa toda unidad econmica, inclusive las de carcter unipersonal, que coordine factores de produccin en la realizacin
de actividades industriales y comerciales".
El artculo 39 del D.S. 24051 establece que el plazo para la presentacin y/o pago del impuesto vence a los 120 das posteriores al
cierre de la gestin fiscal, con o sin dictamen de auditora externa, asimismo, establece como cierre de gestin las siguientes fechas:
- 31 de marzo Empresas industriales y petroleras.
- 30 de junio Empresas gomeras, castaeras, agrcolas, ganaderas y agroindustriales.
- 30 de septiembre Empresas mineras
- 31 de diciembre Empresas bancarias, de seguros comerciales, de servicio y otras no contempladas en las fechas anteriores.
Para llenar el Form. 500 inicialmente consignamos los datos de cabecera (aspecto que fue explicado en forma inicial). Una vez registrados estos
datos debemos considerar que en los datos de cabecera (Bloque A) se debe incluir:
EJERCICIO DE: Consignar el tiempo en meses del ejercicio contable, si el perodo a declarar es menor a diez (10) colocar el mes antecedido
de cero.
MESES COMPRENDIDOS ENTRE - Cod. 8931: Consignar la fecha del inicio del ejercicio colocando el da, mes y ao, para cifras menores a
diez (10) se anteceder el cero (0) al nmero correspondiente y para el ao se colocarn las 4 cifras correspondientes.
Y EL - Cod. 8939: Consignar la fecha de cierre del ejercicio, segn la forma descrita anteriormente. Para nuestro ejemplo asumimos que la
Empresa LA BOLIVIANA SRL presenta los siguientes datos.
BLOQUE C: DETERMINACION DEL SALDO DEFINITIVO A FAVOR DEL FISCO O DEL CONTRIBUYENTE
UTILIDAD CONTABLE DE LA GESTION DE ESTADOS FINANCIEROS (CODIGO 042): Todos los contribuyentes que estn constituidos
de acuerdo a lo establecido en el Cdigo de Comercio, elaboran sus Estados Financieros, uno de ellos el Estado de Resultados, es el
punto de partida para proceder a liquidar el presente formulario. De esta manera, en este espacio se consigna la Utilidad Contable
que presenta el contribuyente.
PERDIDA CONTABLE DE LA GESTION DE ESTADOS FINANCIEROS (CODIGO 068): Si el contribuyente en su informacin contable
presenta una prdida, la misma debe ser punto de partida para el llenado de este formulario.
TOTAL GASTOS NO DEDUCIBLES (CODIGO 071): El contribuyente debe proceder a revisar toda aquella informacin contable que
posee, en funcin a lo establecido en la Ley 843 (ttulo III) y el Decreto Reglamentario 24051, a fin de determinar que conceptos son
deducibles y cuales no lo son (para contar con esta informacin se sugiere que el contribuyente al revisar sus mayores y comprobantes
conserve por el trmino de prescripcin las hojas de trabajo que hubiese utilizado para tal efecto); una vez que realiza esta revisin
el contribuyente deber proceder a realizar la sumatoria de todos aquellos conceptos a fin tener la sumatoria de todos aquellos gastos
no deducibles.
TOTAL REGULARIZACIONES PARA IMPUTAR GASTOS DEDUCIBLES (CODIGO 480): En caso que el contribuyente tenga la
necesidad de realizar algn ajuste sobre los conceptos no deducibles, podr realizar en este espacio las regularizaciones que estime
conveniente.
TOTAL RENTAS NO GRAVADAS (CODIGO 495): El contribuyente que llena este formulario deber considerar que para efectos del
IUE, no son de fuente boliviana todos aquellos ingresos que son realizados fuera del territorio nacional o son obtenidos por conceptos
no alcanzados por este impuesto.
TOTAL CONSOLIDADO DE IMPORTES CANCELADOS DURANTE LA GESTION POR ACTIVIDADES PARCIALMENTE REALIZADAS
EN EL PAIS (CODIGO 345) El contribuyente deber sumar los importes pagados en forma mensual por actividades parcialmente
realizadas en el pas.
GUIA PARA EL LLENADO
NUEVOS FORMULARIOS
Ej.: Para el caso del ejemplo el
contribuyente tiene una serie de
ingresos que contablemente
aumentan su utilidad contable,
pero una vez que aplicamos la
reglamentacin sobre el IUE,
debemos excluir los mismos,
este importe total asciende a
Bs 47.380
Ej.: Para nuestro ejemplo asumimos
que el contribuyente tiene una
utilidad Contable de Bs 166.316
Ej.: No es el caso del ejemplo.
Ej.: Para nuestro ejemplo
tenemos un monto no
deducible de Bs 55.154
Ej.: Para el ejemplo Bs
76.634
Ej.: No es el caso del ejemplo.
DETERMINACION DEL SALDO DEFINITIVO A FAVOR DEL
FISCO O DEL CONTRIBUYENTE
Cd.
C
( EN BOL I VI ANOS SI N CENTAVOS)
I M P O R T E
042
068
071
480
495
345
Utilidad Contable de la gestin de Estados Financieros.
Prdida Contable de la gestin de Estados Financieros.
Total Gastos no deducibles.
Total regularizaciones para imputar gastos deducibles.
Total rentas no gravadas.
Total consolidado de importes cancelados durante
la gestin por actividades parcialmente realizadas en el pas.
166.316
55.154
76.634
47.380
12 01 01 2005 31 12 2005
EJERCICIO DE MESES COMPRENDIDOS ENTRE EL Y EL
A o M e s D i a C d .
8939
A o M e s D i a C d .
8931
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AJUSTES, RESULTADOS ANTES DE COMPENSAR PERDIDAS, COMPENSACION DE PERDIDAS
LIQUIDACION DEL IMPUESTO
AJUSTES CUANDO UTILIZA EL CRITERIO DE EXIGIBILIDAD EN EL CASO DE VENTAS A PLAZO
UTILIDADES DE LAS VENTAS A PLAZO QUE VAN A SER DIFERIDAS PARA LA SIGUIENTE GESTION FISCAL (CODIGO
563): De acuerdo a lo sealado en la Ley 843, Art. 46 se establece que en el caso de ventas a plazo, las utilidades de esas
operaciones se imputarn en el momento de producirse la respectiva exigibilidad.
UTILIDADES DE LAS VENTAS A PLAZOS DIFERIDOS DURANTE LA GESTION FISCAL ANTERIOR (CODIGO 589): Se
coloca el importe que se hubiese diferido la anterior gestin fiscal.
RESULTADO ANTES DE COMPENSAR PERDIDAS
UTILIDAD NETA (CODIGO 592): Resultado de la aplicacin de la siguiente frmula: (Cod. 042 + Cod. 071 + Cod. 589 -
Cod. 068 - Cod. 480 - Cod. 495 - Cod. 563) si el resultado es mayor a cero.
PERDIDA NETA (CODIGO 606): Resultado de la aplicacin de la siguiente frmula: (Cod. 068 + Cod. 480 + Cod. 495 + Cod.
563 - Cod. 042 - Cod. 071 - Cod. 589) consignar valor absoluto.
COMPENSACION DE PERDIDAS
PERDIDA NO COMPENSADA GESTION ANTERIOR ACTUALIZADA (CODIGO 619): Se consigna el importe obtenido de
la casilla Cod. 1013 del formulario de la gestin anterior (prdida tributaria), con su respectivo mantenimiento de valor.
PERDIDA NO COMPENSADA CASTIGADA (CODIGO 680): Consignar la prdida no compensada castigada, la cual se
constituye a raz de ajustes realizados por el contribuyente.
PERDIDA NO COMPENSADA PARA LA GESTION SIGUIENTE (CODIGO 1013): Consignar el importe resultante de la
siguiente operacin (Cod. 606 + Cod. 619 - Cod. 592 - Cod 680) consignar valor absoluto.
No es el caso del ejemplo.
Para nuestro ejemplo el
25 % sobre 97.456, nos
d a u n i mp u e s t o
determinado de Bs 24.364
En nuestro ejemplo
tenemos: 24.364 - 0 -
500= 24.364
Para nuestro ejemplo 97.456 + 0 - 0 - 0=
97.456, monto que se constituye en la
Utilidad Neta Imponible.
Para fines de ejemplo
cancel amos de est a
manera Bs 12.864
En el caso del ejemplo
sera la diferencia entre
24.364 - 12.864, es decir
11.500
GUIA PARA EL LLENADO
NUEVOS FORMULARIOS
No es el caso del ejemplo.
No es el caso del ejemplo.
Realizamos la sumatoria: 166.316 +
55.154 + 0 - 76.634 - 47.380 - 0=
97.456, constituyndose este monto en
la Utilidad Neta.
563
589
592
606
AJUSTES CUANDO UTILIZA EL CRITERIO DE EXIGIBILIDAD EN EL CASO DE VENTAS A PLAZO
RESULTADO ANTES DE COMPENSAR PERDIDAS
COMPENSACION DE PERDIDAS
Prdida No compensada gestin anterior
actualizada (C1013 del Formulario de la gestin anterior).
Prdida No compensada castigada.
Prdida No compensada para la gestin
siguiente (C606 + C619 - C592 - C680; Si > 0).
619
680
1013
Utilidades de las ventas a plazos
diferidos durante la gestin fiscal anterior.
Utilidad Neta (C042 + C071 + C589 - C068 - C480 - C495 - C563; Si > 0).
Prdida Neta (C068 + C480 + C495 + C563 - C042- C071 - C589; Si > 0).
Utilidades de las ventas a plazos que
van a ser diferidas para la siguiente gestin fiscal.
97.456
026
909
622
640
747
996
677
576
LIQUIDACION DEL IMPUESTO
Utilidad Neta imponible (C592 + C680 - C606 - C619; Si > 0).
Impuesto determinado (25% sobre C026).
Pagos a cuenta realizados en DD.JJ. anterior y/o en Boletas de Pago.
Diferencia a favor del Contribuyente para el
siguiente perodo (C622 + C640 - C909; Si > 0).
Imputacin de crdito en valores
(Sujeto a verificacin y confirmacin por parte del S.I.N.)
Saldo definitivo a favor del Fisco (C909 - C622 - C640; Si > 0).
Impuesto a pagar en efectivo (C996 - C677; Si > 0 ),
(Si la presentacin es fuera de trmino, debe realizar el pago en la Boleta F.1000).
Saldo disponible de pagos del perodo anterior a compensar
97.456
24.364
24.364
12.864
11.500
FORM. 510
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3.4.2.- FORMULARIO 510 - PROFESIONES LIBERALES Y OFICIOS
Este formulario es de uso exclusivo para las personas naturales que ejercen profesiones liberales y oficios en forma independiente, incluidos
Notarios de Fe Pblica, Oficiales de Registro Civil, Comisionistas, Corredores, Factores o Administradores, Martilleros o Rematadores y Gestores.
El artculo 39 del D.S. 24051 establece que el plazo para la presentacin y/o pago del impuesto vence a los 120 das posteriores al cierre
de la gestin fiscal, asimismo, establece el 31 de diciembre como cierre de gestin para las Personas Naturales que ejercen profesiones
liberales y oficios en forma independiente.
Para el llenado de este formulario se deber considerar que los Bloques A y B, tiene un formato estndar, explicado anteriormente, con el
aditamento de que para este tipo de contribuyentes, como parte del Bloque A se debe incorporar la siguiente informacin.
Datos inherentes a la cantidad de meses que ha trabajado el contribuyente. Para nuestro ejemplo asumimos que el Dr. Kevin Morales Arteaga
presenta los siguientes datos.
EJERCICIO DE: Consignar el tiempo en meses del ejercicio contable, si el perodo a declarar es menor a diez (10) colocar el
mes antecedido de cero.
MESES COMPRENDIDOS ENTRE - Cod. 8931: Consignar la fecha del inicio del ejercicio colocando el da, mes y ao, para
cifras menores a diez (10) se anteceder el cero (0) al nmero correspondiente y para el ao se colocarn las 4 cifras
correspondientes.
Y EL - Cd. 8939: Consignar la fecha de cierre del ejercicio, segn la forma descrita anteriormente.
BLOQUE C: DETERMINACION DEL SALDO DEFINITIVO A FAVOR DEL FISCO O DEL CONTRIBUYENTES
UTILIDAD NETA IMPONIBLE (CODIGO 026): La misma esta dada por la sumatoria de Cd. 592 + Cod. 680 - Cod. 606 -
Cod. 619, si el importe es mayor a cero.
IMPUESTO DETERMINADO (CODIGO 909): Se aplicar la alcuota del IUE (25 %), sobre la casilla Cod. 026.
PAGOS A CUENTA REALIZADOS EN DD.JJ. ANTERIOR Y/O EN BOLETAS DE PAGO (CDIGO 622): Se debe consignar
los pagos realizados con anterioridad a la fecha de vencimiento de esta Declaracin Jurada, si los pagos a cuenta fueron
real i zados en forma posteri or, stos deben ser converti dos a val or presente a fecha de venci mi ento.
SALDO DISPONIBLE DE PAGOS DEL PERIODO ANTERIOR A COMPENSAR (CODIGO 640): Esta casilla podr ser utilizada
si elige la compensacin con este mismo impuesto y formulario, consignando el importe de la casilla 747 del formulario del
perodo anterior. En caso de No elegir la opcin anterior puede optar por el trmite de compensacin (Art. 56, Ley 2492) o
realizar la accin de repeticin (Art. 121 y 122 de la Ley 2492).
DIFERENCIA A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE PARA EL SIGUIENTE PERIODO (CODIGO 747): Consignar el importe del
resultado de la aplicacin de la siguiente frmula: (Cd. 622 + Cd. 640 - Cd. 909), si el resultado es mayor a cero.
SALDO DEFINITIVO A FAVOR DEL FISCO (CODIGO 996): Se deber consignar la diferencia de los importes de las casillas
(Cd. 909 - Cd. 622 - Cd. 640), si el resultado es mayor a cero.
IMPUTACION DE CREDITOS EN VALORES (CODIGO 677): Se colocar el valor del importe imputado con crditos en
valores fiscales (Sujeto a verificacin y confirmacin por parte del SIN).
IMPUESTO A PAGAR EN EFECTIVO (CODIGO 576): Se consignar el importe a pagar (Cd. 996 - Cd. 677; Si > 0), si
la presentacin se realiza en trmino.
GUIA PARA EL LLENADO
NUEVOS FORMULARIOS
12 01 01 2005 31 12 2005
EJERCICIO DE MESES COMPRENDIDOS ENTRE EL Y EL
A o M e s D i a C d .
8939
A o M e s D i a C d .
8931
Para el ejemplo asumimos que
el t ot al de i ngresos del
contribuyente esta gravado por
el IVA, por consiguiente se tomara
el 13 % del importe anterior, Bs
39.130
En nuestro ejempl o
261. 870 - 130. 935=
130.935
En el ejemplo tenemos un ingreso
anual, por parte del contribuyente de
Bs 301.000
En el ejemplo 301.000 - 39.130=
261.870
Es decir que de los 261.870, se
determina el 50 %, obteniendo un
importe de 130.935
648
707
1016
Ingresos percibidos ejerciendo
la actividad profesional u oficio y otros ingresos gravados.
Impuestos al valor agregado declarado
(valor base utilizado para el pago del impuesto).
Total Ingresos gravados (C648 - C707; Si > 0).
50 % de los ingresos gravados (50% de C1016).
Utilidad imponible (C1016 - C710; Si > 0).
DETERMINACION DEL SALDO DEFINITIVO A FAVOR DEL
FISCO O DEL CONTRIBUYENTE
Cod.
C
( EN BOL I VI ANOS SI N CENTAVOS)
I M P O R T E
710
1025
GASTOS DEDUCIBLES
301.000
39.130
261.870
130.935
130.935
Lnea gratuita 800 10 34 44 www.impuestos.gov.bo 19
LIQUIDACION DEL IMPUESTO:
INGRESOS PERCIBIDOS EJERCIENDO LA ACTIVIDAD PROFESIONAL U OFICIO Y OTROS INGRESOS GRAVADOS
(CODIGO 648): Se consignar el total de los ingresos percibidos ejerciendo la actividad profesional u oficio, as como otros
ingresos adicionales como intereses bancarios, alquileres de bienes muebles e inmuebles y otros ingresos gravados.
IMPUESTOS AL VALOR AGREGADO DECLARADO (CODIGO 707): Se deber consignar el importe correspondiente al
Impuestos al Valor Agregado declarado y pagado en la gestin correspondiente.
TOTAL INGRESOS GRAVADOS (CODIGO 1016): Se consignar el resultado de la diferencia de los importes de las casillas
Cod. 648 y el Cod. 707, si este es mayor a cero (0).
GASTOS DEDUCIBLES
Se deber consignar la siguiente informacin:
50% DE LOS INGRESOS GRAVADOS (CODIGO 710): Consignar el resultado de la aplicacin de la alcuota del 50% sobre
el importe de la casilla Cod. 1016.
UTILIDAD IMPONIBLE (CODIGO 1025): Resulta de la diferencia de las casillas Cod. 1016 y Cod. 710, si el resultado es
mayor a cero.
IMPUESTO DETERMINADO (CODIGO 909): En este cdigo se consignar el importe correspondiente a la liquidacin del
impuesto aplicando la alcuota del 25% sobre el importe de la casilla Cod. 1025.
CREDITO FISCAL (CODIGO 547): De acuerdo a lo establecido en la normativa correspondiente, se establece que el
contribuyente puede presentar como concepto deducible los gastos personales de la gestin que se declara, para tal efecto
utilizar el importe del crdito fiscal obtenido del inciso b) del Rubro 2 del formulario 87, debiendo este importe llegar como
mximo hasta el 50% de la casilla Cod. 909.
PAGOS A CUENTA REALIZADOS EN DD.JJ. ANTERIOR O EN BOLETAS DE PAGO (CODIGO 622): Se debe consignar
los pagos a cuenta realizados con anterioridad a la fecha de presentacin de la presente declaracin jurada, si los pagos a
cuenta fueron realizados en forma posterior, stos deben ser convertidos a valor presente a fecha de vencimiento.
SALDO DISPONIBLE DE PAGOS DEL PERIODO ANTERIOR A COMPENSAR (CODIGO 640): Esta casilla podr ser utilizada
si elige la compensacin con este mismo impuesto y formulario, consignando el importe del Cdigo 747, del formulario de la
gestin anterior. En caso de No elegir la opcin anterior puede optar por el trmite de compensacin (Art. 56, Ley 2492) o
realizar la accin de repeticin (Art. 121 y 122 de la Ley 2492).
DIFERENCIA A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE PARA EL SIGUIENTE PERIODO (CODIGO 747): Consignar el importe
del resultado de la aplicacin de la siguiente frmula: (Cod. 540 + Cod. 622 + Cod 640 - Cod. 909), si el resultado es mayor
a cero.
SALDO DEFINITIVO A FAVOR DEL FISCO (CODIGO 996): Consigne la diferencia de los importes de las casillas (Cod.
909 - Cod. 547 - Cod. 622 - Cod. 640), si el resultado es mayor a cero.
IMPUTACION DE CREDITOS EN VALORES (SUJETO A VERIFICACION Y CONFIRMACION POR PARTE DEL SIN)
(CODIGO 677): Consignar el valor del Importe Imputado con crditos en valores fiscales.
IMPUESTO A PAGAR EN EFECTIVO (CODIGO 576): Consignar el importe a pagar (Cod. 996 - Cod. 677; Si > 0), si la
presentacin se realiza en trmino.
Cuando se llene este segmento debemos considerar:
Se paga en efectivo, por lo tanto en este espacio
se coloca los Bs 16.367
Para el ejemplo, aplicamos el 25 % a los 130.935,
obtenidos en el cdigo 1025, obteniendo un importe
de 32.734
En el presente ejemplo asumimos que el
contribuyente presenta facturas por sus
consumos personales de la gestin que se
declara, el crdito de esas sus compras
alcanza para cubrir el 50 % del impuesto
determinado, es decir 50 % de 32.734=
16.367
Impuesto determinado (25% de C1025).
Crdito fiscal (Inc. b, Rubro 2, Form.87; mximo hasta el 50% de C909).
Pagos a cuenta realizados en DD.JJ. anterior o en Boletas de Pago.
Diferencia a favor del Contribuyente para el
siguiente perodo (C547 + C622 + C640 - C909; Si > 0).
Imputacin de crdito en valores
(Sujeto a verificacin y confirmacin por parte del S.I.N.).
Saldo definitivo a favor del Fisco (C909 - C547 - C622 - C640; Si > 0).
909
547
622
640
747
996
677
576
LIQUIDACION DEL IMPUESTO
Impuesto a pagar en efectivo (C996 - C677; Si > 0 ),
(Si la presentacin es fuera de trmino, debe realizar el pago en la Boleta F.1000).
GUIA PARA EL LLENADO
NUEVOS FORMULARIOS
32.734
No es el caso del ejemplo.
En el caso del ejemplo 16.367 + 0 + 0 -
32.734, no es mayor a cero por lo tanto,
no utilizamos este espacio, es decir se
deja en blanco.
En el caso del ejemplo tenemos 32.734 -
16.367 - 0 - 0, el resultado es mayor a
cero por lo tanto lo consignamos en este
espacio el importe de 16.367
16.367
16.367
16.367
No es el caso del ejemplo
Saldo disponible de pagos del perodo anterior a compensar.
Lnea gratuita 800 10 34 44 www.impuestos.gov.bo 20
FORM. 520
3.4.3.- FORMULARIO 520 - CONTRIBUYENTES SIN REGISTROS CONTABLES
Este formulario es de uso exclusivo para los contribuyentes que se constituyen de acuerdo a lo establecido en el Cdigo Civil y no estn obligados
a presentar registros contables, que pertenecen a las Sociedades Civiles, Asociaciones y Fundaciones o Instituciones no lucrativas autorizadas
(Inc. b. Art. 2 D.S. 24051).
El artculo 39 del D.S. 24051 establece que el plazo para la presentacin y/o pago del impuesto vence a los 120 das posteriores al cierre de la
gestin fiscal, con o sin dictamen de auditora externa, asimismo, establece como cierre de gestin el 31 de diciembre para las empresas o sujetos
no obligados a llevar registros contables.
Para el llenado de este formulario se deber considerar que los Bloques A y B, tiene un formato estndar, explicado inicialmente en esta separata,
con el aditamento de que para este tipo de contribuyentes, como parte del Bloque A se debe incorporar la siguiente informacin:
Datos inherentes a la cantidad de meses que ha trabajado el contribuyente. Para nuestro ejemplo asumimos que el contribuyente presenta los
siguientes datos.
GASTOS DEDUCIBLES
EJERCICIO DE: Colocar el tiempo en meses del ejercicio contable, si el perodo a declarar es menor a diez (10) colocar el
mes antecedido de cero.
MESES COMPRENDIDOS ENTRE - Cod. 8931: Consignar la fecha del inicio del ejercicio colocando el da, mes y ao, para
cifras menores a diez (10) se anteceder el cero (0) al nmero correspondiente y para el ao se colocarn las 4 cifras
correspondientes.
Y EL - Cod. 8939: Consignar la fecha de cierre del ejercicio, segn la forma descrita anteriormente.
INGRESOS PERCIBIDOS POR OPERACIONES HABITUALES Y OTROS INGRESOS GRAVADOS (CODIGO 648): En este
cdigo el contribuyente deber consignar:
- El total de los ingresos percibidos por operaciones habituales.
- Los ingresos percibidos por intereses bancarios.
- Los ingresos percibidos por alquileres de bienes muebles e inmuebles.
- Otros ingresos gravados.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO DECLARADO (CODIGO 707): Se debe consignar el Impuesto al Valor Agregado
declarado (valor base utilizado para el pago del impuesto).
TOTAL INGRESOS GRAVADOS (CODIGO 1016): En este cdigo se consignar la diferencia de los importes de las casillas
Cod. 648 y Cod. 707, si el resultado es mayor a cero.
BLOQUE C: DETERMINACION DEL SALDO DEFINITIVO A FAVOR DEL FISCO O DEL CONTRIBUYENTE
Una vez que se llena esa informacin, pasamos al BLOQUE C, a objeto de la:
GUIA PARA EL LLENADO
NUEVOS FORMULARIOS
12 01 01 2005 31 12 2005
EJERCICIO DE MESES COMPRENDIDOS ENTRE EL Y EL
A o M e s D i a C d .
8939
A o M e s D i a C d .
8931
Ingresos percibidos por operaciones habituales y otros ingresos gravados
Impuesto al Valor Agregado declarado
(Valor base utilizado para el pago del impuesto)
Total Ingresos gravados (C648 - C707)
DETERMINACION DEL SALDO DEFINITIVO A FAVOR DEL
FISCO O DEL CONTRIBUYENTE
Cd.
C
( EN BOL I VI ANOS SI N CENTAVOS)
I M P O R T E
648
707
1016
En el ejemplo el contribuyente figura con un
total de ingresos de 5.878.040
Asumimos que el contribuyente no esta
gravado por IVA, por consiguiente durante
la gestin fiscal correspondiente no existi
un pago de este impuesto, por lo tanto el
importe a consignar es cero.
En nuestro ejemplo, al no existir
monto en el cdigo 707, se traslada
el importe total del Cdigo 648, Bs
5.878.040
5.878.040
5.878.040
Gastos respaldados con facturas (Libro de Compras IVA)
Impuesto a las Transacciones efectivamente
pagados (Valor base utilizado para el pago del impuesto)
Otros tributos efectivamente pagados
(Valor base utilizado para el pago del impuesto)
Otros gastos deducibles
Utilidad antes de compensar prdidas (C1016 - C781 - C794 - C882 - C912; Si > 0)
Prdida neta (C781 + C794 + C882 + C912 - C1016 ; Si > 0)
GASTOS DEDUCIBLES
781
794
882
912
1020
1023
967
680
1024
Prdida No compensada gestin anterior actualizada (C1023 del Formulario
de Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas de la gestin anterior).
Prdida No compensada castigada.
Prdida No compensada para la gestin
siguiente (C1023 + C967 - C1020 - C680 ; Si > 0).
COMPENSACION DE PERDIDAS
Para este contribuyente los gastos con
facturas, ascienden a Bs 100.000
100.000
No es el caso del ejemplo.
4.489.171
1.288.869
En el ejemplo se considera que
el contribuyente, tiene gastos
deducibles por un importe de
Bs 4.489.171
Para el ejemplo tenemos
5.878.040 - 100.000 - 0 - 0 -
4.489.171=1.288.869
No es el caso del ejemplo.
UTILIDAD NETA IMPONIBLE (CODIGO 1025): Resulta de la sumatoria de los cdigos 1020 + 680 - 1023 - 967, si el
importe es mayor a cero.
IMPUESTO DETERMINADO (CODIGO 909): En este cdigo se consignar el importe correspondiente a la liquidacin del
impuesto aplicando la alcuota del 25% sobre el importe de la casilla Cod. 1025.
PAGOS A CUENTA REALIZADOS EN DD.JJ. ANTERIOR Y/O EN BOLETAS DE PAGO (CODIGO 622): Se debe consignar
los pagos a cuenta realizados con anterioridad a la fecha de presentacin de la presente declaracin jurada, si los pagos a
cuenta fueron realizados en forma posterior, stos deben ser convertidos a valor presente a fecha de vencimiento.
SALDO DISPONIBLE DE PAGOS DEL PERIODO ANTERIOR A COMPENSAR (CODIGO 640): Esta casilla podr ser utilizada
si elige la compensacin con este mismo impuesto y formulario, consignando el importe del Cdigo 747, del formulario de la
gestin anterior. En caso de No elegir la opcin anterior puede optar por el trmite de compensacin (Art. 56, Ley 2492) o
realizar la accin de repeticin (Art. 121 y 122 de la Ley 2492).
DIFERENCIA A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE PARA EL SIGUIENTE PERIODO (CODIGO 747): Consignar el importe del
resultado de la aplicacin de la siguiente frmula: (Cod. 622 + Cod 640 - Cod. 909), si el resultado es mayor a cero.
SALDO DEFINITIVO A FAVOR DEL FISCO (CODIGO 996): Se debe consignar la diferencia de los importes de las casillas
(Cod. 909 - Cod. 622 - Cod. 640), si el resultado es mayor a cero.
Lnea gratuita 800 10 34 44 www.impuestos.gov.bo 21
GASTOS RESPALDADOS CON FACTURAS (CODIGO 781): Los gastos deducibles para este tipo de contribuyentes son los
gastos respaldados por facturas, que se encuentran registrados en el libro de compras IVA.
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES EFECTIVAMENTE PAGADO (CODIGO 794): Consignar el valor base utilizado para
el pago del impuesto.
OTROS TRIBUTOS EFECTIVAMENTE PAGADOS (CODIGO 882): Consignar el valor base utilizado para el pago de otros
impuestos.
OTROS GASTOS DEDUCIBLES (CODIGO 912): Se consigna otros gastos deducibles.
UTILIDAD ANTES DE COMPENSAR PERDIDAS (CODIGO 1020): Consignar la diferencia del importe de la casilla Cod. 1016
y la suma de los importes de las casillas (Cod. 781 + Cod. 794 + Cod. 882 + Cod. 912), si el importe es mayor a cero.
PERDIDA NETA (CODIGO 1023): Se consigna la diferencia de la suma de los importes de las casillas (Cod. 781 + Cod. 794
+ Cod. 882 + Cod. 912) y el importe de la casilla Cod.1016 (consignar valor absoluto), si la diferencia es mayor a cero.
COMPENSACION DE PERDIDAS
PERDIDA NO COMPENSADA GESTION ANTERIOR ACTUALIZADA (CODIGO 967): Consignar el importe obtenido de la
casilla Cd. 1023 del formulario de Utilidades de la gestin anterior, con su respectivo mantenimiento de valor.
PERDIDA NO COMPENSADA CASTIGADA (CODIGO 680): Consignar la prdida no compensada castigada.
PERDIDA NO COMPENSADA PARA LA GESTION SIGUIENTE (CODIGO 1024): Consignar el importe resultante de la
siguiente operacin (Cod. 1023 + Cod. 967 - Cod. 1020 - Cod. 680), si es mayor a cero, consignar valor absoluto.
LIQUIDACION DEL IMPUESTO
En el ejemplo, se paga en efectivo,
por lo tanto en este espacio se coloca
Bs 322.217
En el caso del ejemplo tenemos
322.217- 0 - 0, el resultado es mayor
a cero por lo tanto lo consignamos
en este espacio el importe de
322.217
GUIA PARA EL LLENADO
NUEVOS FORMULARIOS
1025
909
622
640
747
996
677
576
Utilidad neta imponible (C1020 + C680 - C1023 - C967; Si > 0).
Impuesto determinado (25% sobre C1025).
Pagos a cuenta realizados en DD.JJ. anterior y/o en Boletas de Pago.
Diferencia a favor del Contribuyente para el
siguiente perodo (C622 + C640 - C909; Si > 0).
Imputacin de crdito en valores
(Sujeto a verificacin y confirmacin por parte del S.I.N.)
Saldo definitivo a favor del Fisco (C909 - C622 - C640; Si > 0).
Impuesto a pagar en efectivo (C996 - C677; Si > 0 ),
(Si la presentacin es fuera de trmino, debe realizar el pago en la Boleta F.1000).
LIQUIDACION DEL IMPUESTO
Para el ejemplo 1.288.869 + 0
- 0 -0= 1.288.869
Aplicamos el 25 % a los 1.288.869,
obtenidos en el cdigo 1025, siendo
el importe a consignar de 322.217
No es el caso del ejemplo
1.288.869
322.217
322.217
322.217
No es el caso del ejemplo
Saldo disponible de pagos del perodo anterior a compensar
B.P. 3050
IMPUTACION DE CREDITOS EN VALORES (SUJETO A VERIFICACION Y CONFIRMACION POR PARTE DEL SIN)
(CODIGO 677): Consignar el valor del Importe Imputado con crditos en valores fiscales.
IMPUESTO A PAGAR EN EFECTIVO (CODIGO 576): Consignar el importe a pagar (Cod. 996 - Cod. 677; Si > 0), si
la presentacin se realiza en trmino.
Lnea gratuita 800 10 34 44 www.impuestos.gov.bo 22
Galaburda A., Llubovna Kiev Ucrania 24/03/2006 100.000.-
3.4.4.- BOLETA DE PAGO 3050 - BENEFICIARIOS DEL EXTERIOR
La presente Boleta de Pago es utilizada para realizar pagos a beneficiarios del exterior; cuando la empresa realiza este tipo de remesas
es necesario que diferencie en funcin al beneficiario de la misma y la fecha de envio de la remesa, es decir el llenado de este formulario
debe ser en forma individualizada, a efectos de la acreditacin en el exterior del pago del impuesto correspondiente a las retenciones.
De acuerdo a lo definido en el Art. 51 de la Ley 843, texto ordenado vigente y la R.A. 05-0150-98 y R.A. 05-0048-99
El encabezamiento de esta boleta es bastante similar al encabezamiento de todos los formularios (el cual fue explicado en primera
instancia), presentando el mismo una ligera diferencia la cual sealamos a continuacin:
DATOS DEL BENEFICIARIO:
En este espacio se consignar los datos del beneficiario, para el ejemplo tenemos:
IMPORTE DEL PAGO:
IMPORTE EN VALORES (SON EN LETRAS): Deber consignarse en forma literal el monto que se esta remesando
en valores.
IMPORTE EN VALORES (CODIGO 677): En este espacio se debe consignar el monto (Nmeros) a cancelar a
beneficiarios del exterior.
IMPORTE EN EFECTIVO (SON EN LETRAS): Deber consignarse en forma literal el monto que se esta remesando
en efectivo.
IMPORTE EN EFECTIVO (CODIGO 576): Consignar el monto (Nmeros) a cancelar como anticipo.
Este pago efectuado se constituye en un pago a cuenta de la Declaracin Jurada de Beneficiaros del Exterior, la cual
debe ser consolidada en el FORMULARIO 530.
En forma posterior el contribuyente colocar los datos finales, cuyo llenado se explic en la primera parte de esta
separata.
GUIA PARA EL LLENADO
NUEVOS FORMULARIOS
DATOS DEL BENEFICIARIO:
Apellido(s) Nombre(s) o Denominacin Ciudad - Estado Pas Fecha de la remesa Importe remesado
IMPORTE DEL PAGO Cd.
( EN BOL I VI ANOS SI N CENTAVOS)
I M P O R T E
677
Importe en efectivo (Son en letras)
B
576
Importe en valores (Son en letras)
El importe efectivamente pagado debe ser declarado como un pago a cuenta en la respectiva declaracin jurada de beneficiarios del exterior.
Importe en forma numeral
50.000
Cincuenta mil 00/100 Bolivianos
Cincuenta mil 00/100 Bolivianos
Importe en forma numeral
50.000
Importe en forma literal
Importe en forma literal
Lnea gratuita 800 10 34 44 www.impuestos.gov.bo 23
FORM. 530
3.4.5.- FORMULARIO 530 - BENEFICIARIOS DEL EXTERIOR
En este formulario debe realizarse la consolidacin (suma de todas la remesas individuales) de todos los pagos efectuados en forma previa,
a travs de la BOLETA 3050 (IUE PAGOS A BENEFICIARIOS DEL EXTERIOR).
Este formulario lo utilizan los contribuyentes que efecten pagos o remesas al exterior de acuerdo al Art. 51, de la Ley 843, texto ordenado
vigente. Se entiende por beneficiarios del exterior a quienes perciban rentas de fuente boliviana.
Los datos de cabecera, son explicados en la primera parte de esta separata, por lo que explicamos el:
Aplicando el 50 % sobre los
185.000, obtenemos 92.500
BLOQUE C: DETERMINACION DEL SALDO DEFINITIVO A FAVOR DEL FISCO O DEL CONTRIBUYENTE
Pagos a cuenta realizados en DD.JJ. anterior y/o en Boletas de Pago.
Importe remesado.
Utilidad neta gravada (50% sobre el importe de C013).
Impuesto determinado (25% sobre el importe de C026).
013
026
( EN BOL I VI ANOS SI N CENTAVOS)
DETERMINACION DEL SALDO DEFINITIVO A FAVOR DEL
FISCO O DEL CONTRIBUYENTE
I M P O R T E
Cd.
C
LIQUIDACION DEL IMPUESTO
909
622
747
996
677
576
Imputacin de crdito en valores
(Sujeto a verificacin y confirmacin por parte del S.I.N.).
Impuesto a pagar en efectivo (C996 - C677; Si > 0 ),
(Si la presentacin es fuera de trmino, debe realizar el pago en la Boleta F.1000).
640
Diferencia a favor del contribuyente
para el siguiente periodo (C622 + C640 - C909; Si > 0).
Saldo definitivo a favor del Fisco (C909 - C622 - C640; Si > 0).
Saldo disponible de pagos del perodo anterior a compensar
Para el ejemplo 25 % de 92.500,
nos da un importe de 23.125
IMPORTE REMESADO (CODIGO 013): Se colocar el importe remesado al exterior, durante el perodo declarado, para
llenar este espacio y obtener el importe total, se deber sumar todas las remesas parciales efectuadas en el respectivo
periodo (03/2006)
UTILIDAD NETA GRAVADA (CODIGO 026): Consignar el importe resultante de la aplicacin del 50% (Utilidad neta
gravada presunta) sobre el importe del Cd. 013.
LIQUIDACION DEL IMPUESTO:
IMPUESTO DETERMINADO (CODIGO 909): Se consigna la liquidacin del impuesto, aplicando el 25 % (alcuota del
IUE) sobre el importe de la casilla 026.
PAGOS A CUENTA REALIZADOS EN DD.JJ. ANTERIOR Y/O EN BOLETA DE PAGO (CODIGO 622): Consignar los
pagos realizados con anterioridad a la fecha de vencimiento de esta Declaracin Jurada, si los pagos a cuenta fueron
realizados en forma posterior, stos deben ser convertidos a valor presente a fecha de vencimiento.
SALDO DISPONIBLE DE PAGOS DEL PERIODO ANTERIOR A COMPENSAR (CODIGO 640): Esta casilla podr ser
utilizada si elige la compensacin con este mismo impuesto y formulario, consignando el importe de la casilla 747 del
formulario del perodo anterior. En caso de No elegir la opcin anterior puede optar por el trmite de compensacin (Art.
56, Ley 2492) o realizar la accin de repeticin (Art. 121 y 122 de la Ley 2492).
DIFERENCIA A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE PARA EL SIGUIENTE PERIODO (CODIGO 747): Consignar el importe
del resultado de la aplicacin de la siguiente formula: (Cod. 622 + Cod. 640 - Cod. 909), si el resultado es mayor a cero.
SALDO DEFINITIVO A FAVOR DEL FISCO (CODIGO 996): Colocar la diferencia de los importes de las casillas (Cod.
909 - Cod. 622 - Cod. 640), si el resultado es mayor a cero.
IMPUTACION DE CREDITOS EN VALORES (CODIGO 677): Consignar el valor del Importe Imputado con crditos en
valores \ fiscales (Sujeto a verificacin y confirmacin por parte del SIN).
IMPUESTO A PAGAR EN EFECTIVO (CODIGO 576): Consignar el importe a pagar (Cod. 996 - Cod. 677; Si > 0), si
la presentacin se realiza.
GUIA PARA EL LLENADO
NUEVOS FORMULARIOS
Para el ejemplo tenemos un
importe de 185.000
No es el caso del ejemplo
Aplicando la sumatoria vemos
que el importe final es de Bs
23.125
No es el caso del ejemplo
Una vez que realizamos la diferencia entre
23.125 - 0, tenemos que el importe a
consignar es de 23.125
185.000
92.500
23.125
23.125
23.125
Lnea gratuita 800 10 34 44 www.impuestos.gov.bo 24
FORM. 570
3.4.6.- FORMULARIO 570 - RETENCIONES
Aquellos contribuyentes que un periodo hubiesen efectuado retenciones por el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE) deben
presentar mensualmente la Declaracin Jurada y pagar el impuesto resultante, en las fechas establecidas para el efecto. La presentacin de
la DD.JJ. deber realizarse en cualquier entidad financiera autorizada por la Administracin Tributaria.
BLOQUE C: DETERMINACION DEL SALDO DEFINITIVO A FAVOR DEL FISCO O DEL CONTRIBUYENTE:
IMPORTE CANCELADO POR SERVICIOS (CODIGO 013): En este espacio se colocar el importe total que se hubiese pagado
por los servicios prestados por personas naturales que ejercen una profesin liberal u oficio y que por dicho servicio no hubiesen
emitido la respectiva nota fiscal.
IMPORTE CANCELADO POR ADQUISICIONES (CODIGO 026): Se consignar el importe total pagado por la compra de
bienes (muebles) a personas naturales que ejercen profesiones liberales y oficios que no emitan facturas (por no estar inscritos
al IVA).
IMPORTE SUJETO A IMPUESTO (CODIGO 1001): En este espacio se consignara el importe resultante de aplicar el 50%
sobre el importe del anterior (Cod. 013).
IMPORTE SUJETO A IMPUESTO (1002): Se debe consignar el importe resultante de la aplicacin del 20% al importe de la
casilla Cod. 026.
LIQUIDACION DEL IMPUESTO (CODIGO 909): Se debe consignar el importe resultante de aplicar la alcuota del 25
% al resultado de la suma de los importes de las casillas Cod. 1001 y Cod. 1002.
PAGOS A CUENTA REALIZADOS EN DD.JJ. ANTERIOR Y/O EN BOLETA DE PAGO (CODIGO 622): Se consigna los
pagos realizados con anterioridad a la fecha de vencimiento de esta declaracin jurada, si los pagos a cuenta fueron
realizados en forma posterior, estos deben ser convertidos a valor presente a fecha de vencimiento.
LIQUIDACION DEL IMPUESTO:
GUIA PARA EL LLENADO
NUEVOS FORMULARIOS
Liquidacin del impuesto (25% sobre (C1001 + C1002))
Pagos a cuenta realizados en DD.JJ. anterior o en Boletas de Pago.
Diferencia a favor del contribuyente
para el siguiente perodo (C622 + C640 - C909; Si > 0
Saldo definitivo a favor del fisco (C909 - C622 - C640; Si > 0)
Imputacin de crdito en valores
(Sujeto a verificacin y confirmacin por parte del S.I.N.)
909
622
747
996
677
LIQUIDACION DEL IMPUESTO
576
Impuesto a pagar en efectivo (C996 - C677; Si > 0 ),
(Si la presentacin es fuera de trmino, debe realizar el pago en la Boleta F.1000).
640
Saldo disponible de pagos del perodo anterior a compensar
Importe cancelado por servicios
Importe cancelado por adquisiciones
Importe sujeto a impuesto (50 % sobre el importe de la casilla C013)
Importe sujeto a impuesto (20 % sobre el importe de la casilla C026).
( EN BOL I VI ANOS SI N CENTAVOS)
DETERMINACION DEL SALDO DEFINITIVO A FAVOR DEL
FISCO O DEL CONTRIBUYENTE
I M P O R T E
Cd.
013
026
1001
1002
C
Para el ejemplo asumimos que por
dicho concepto se cancelo Bs 8.700
Los pagos por este
concepto son por un
importe de Bs 3.000
En este caso calculamos sobre los
8.700, el 50 %, obteniendo un
importe de Bs 4.350
Para el ejemplo se debe considerar que
se aplica el 20 % sobre el importe de Bs
3.000, obteniendo un monto de 600
8.700
3.000
4.350
600
Una vez que realizamos
la diferencia entre 1.238
- 200, tenemos que el
importe a consignar es
de 1.038
Para el ejemplo 4.350 + 600= 4.950,
monto que multiplicamos por el 25 %
(alcuota del IUE), obteniendo un importe
de 1.238
No es el caso del ejemplo
No es el caso del ejemplo
Aplicando la sumatoria
vemos que el importe
final es de Bs 1.038
1.238
200
1.038
1.038
En el ejemplo debemos
considerar que hubo un
pago parcial por un monto
de 200
FORM. 541
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SALDO DISPONIBLE DE PAGOS DEL PERIODO ANTERIOR A COMPENSAR (CODIGO 640): Esta casilla podr ser utilizada
si elige la compensacin con este mismo impuesto y formulario, consignando el importe de la casilla 747 del formulario del
perodo anterior.
DIFERENCIA A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE PARA EL SIGUIENTE PERIODO (CODIGO 747): Consignar el importe del
resultado de la aplicacin de la siguiente formula: (Cod. 622 + Cod. 640 - Cod. 909), si el resultado es mayor a cero.
SALDO DEFINITIVO A FAVOR DEL FISCO (CODIGO 996): Colocar la diferencia de los importes de las casillas (Cod. 909
- Cod. 622 - Cod. 640), si el resultado es mayor a cero.
IMPUTACION DE CREDITOS EN VALORES (CODIGO 677): Consignar el valor del Importe Imputado con crditos en valores
\ fiscales (Sujeto a verificacin y confirmacin por parte del SIN).
IMPUESTO A PAGAR EN EFECTIVO (CODIGO 576): Consignar el importe a pagar (Cod. 996 - Cod. 677; Si > 0), si la
presentacin se realiza.
3.4.7.- FORMULARIO 541 - ACTIVIDADES PARCIALMENTE REALIZADAS
De acuerdo a lo establecido en la Ley 843 (texto ordenado vigente), este formulario deber ser utilizado por los contribuyentes que desarrollen
actividades parcialmente en el pas (encontrndose en esta categora aquellos contribuyentes sealados en el Art. 42 del D.S. 24051), cuyas
rentas netas presuntas de fuente boliviana son el 16% de los ingresos brutos obtenidos.
Una vez que el contribuyente ha llenado los datos de cabecera (instructivo establecido en la primera parte de esta separata), se procede a
detallar el llenado del:
BLOQUE C: DETERMINACION DEL SALDO DEFINITIVO A FAVOR DEL FISCO O DEL CONTRIBUYENTE
LIQUIDACION FINAL:
INGRESOS BRUTOS (CODIGO 101): Se debe consignar el total de los ingresos brutos de aquellos contribuyentes que
desarrollan actividades parcialmente realizadas.
RENTA NETA PRESUNTA (CODIGO 143): Se consigna la renta neta presunta obtenida, aplicando el 16 % sobre el importe
de la casilla 101.
IMPUESTO DETERMINADO (CODIGO 909): Se debe consignar el importe resultante de aplicar la alcuota del 25 % al importe
reflejado en el cdigo 143.
PAGOS A CUENTA REALIZADOS EN DD.JJ. ANTERIOR Y/O EN BOLETA DE PAGO (CODIGO 622): Se consigna los pagos
realizados con anterioridad a la fecha de vencimiento de esta Declaracin Jurada, si los pagos a cuenta fueron realizados en
forma posterior, stos deben ser convertidos a valor presente a fecha de vencimiento.
GUIA PARA EL LLENADO
NUEVOS FORMULARIOS
Impuesto determinado (25% de C143).
LIQUIDACION DEL IMPUESTO
909
622
747
996
677
576
Imputacin de crdito en valores
(Sujeto a verificacin y confirmacin por parte del S.I.N.).
Impuesto a pagar en efectivo (C996 - C677; Si > 0 ),
(Si la presentacin es fuera de trmino, debe realizar el pago en la Boleta F.1000).
640
Diferencia a favor del contribuyente
para el siguiente periodo (C622 + C640 - C909; Si > 0).
Saldo definitivo a favor del Fisco (C909 - C622 - C640; Si > 0).
Saldo disponible de pagos del perodo anterior a compensar
Pagos a cuenta realizados en DD.JJ. anterior y/o en Boletas de Pago.
Ingresos brutos.
Renta neta presunta (16 % sobre la casilla C101).
101
143
( EN BOL I VI ANOS SI N CENTAVOS)
DETERMINACION DEL SALDO DEFINITIVO A FAVOR DEL
FISCO O DEL CONTRIBUYENTE
I M P O R T E
Cd.
C
CONTRIBUYENTES QUE DESARROLLAN ACTIVIDADES PARCIALMENTE REALIZADAS EN EL PAIS
Par a el ej empl o
tenemos 759.450
Al importe 759.450, aplicamos el 16
%, obteniendo un monto de Bs
121.512
759.450
121.512
Para el ejemplo aplicamos el 25 % (alcuota
del IUE), al importe del cdigo 143, lo cual
nos da un monto de 30.378
No es el caso del ejemplo
Luego de realizada la diferencia se
tiene un importe de Bs 30.378
No es el caso del ejemplo
Una vez que realizamos la diferencia
entre 30.378 - 0, tenemos que el
importe a consignar es de Bs 30.378
30.378
30.378
30.378
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SALDO DISPONIBLE DE PAGOS DEL PERIODO ANTERIOR A COMPENSAR (CODIGO 640): Esta casilla podr ser utilizada
si elige la compensacin con este mismo impuesto y formulario, consignando el importe de la casilla 747 del formulario del
perodo anterior. En caso de No elegir la opcin anterior puede optar por el trmite de compensacin (Art. 56, Ley 2492) o
realizar la accin de repeticin (Art. 121 y 122 de la Ley 2492)
DIFERENCIA A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE PARA EL SIGUIENTE PERIODO (CODIGO 747): Consignar el importe del
resultado de la aplicacin de la siguiente formula: (Cod. 622 + Cod. 640 - Cod. 909), si el resultado es mayor a cero.
SALDO DEFINITIVO A FAVOR DEL FISCO (CODIGO 996): Se coloca la diferencia de los importes de las casillas (Cod. 909
- Cod. 622 - Cod. 640), si el resultado es mayor a cero.
IMPUTACION DE CREDITOS EN VALORES (CODIGO 677): Consignar el valor del Importe Imputado con crditos en valores
fiscales (Sujeto a verificacin y confirmacin por parte del SIN).
IMPUESTO A PAGAR EN EFECTIVO (CODIGO 576): Consignar el importe a pagar (Cod. 996 - Cod. 677; Si > 0), si la
presentacin se realiza.
BLOQUE C: DETERMINACION DEL SALDO DEFINITIVO A FAVOR DEL FISCO O DEL CONTRIBUYENTE
FORM. 550
3.4.8.- FORMULARIO 550 - REMESAS ACTIVIDADES PARCIALENTE REALIZADAS
Este formulario deber ser utilizado por los contribuyentes que efecten pagos o remesas al exterior por actividades parcialmente realizadas
en el pas, de acuerdo al Art. 43 del D.S. 24051 o por empresas del pas que contraten empresas del extranjero, este formulario esta asociado
al formulario 541, el cual fue explicado anteriormente.
Una vez llenado los datos de cabecera de este formulario, se procede al llenado del:
INGRESOS BRUTOS (CODIGO 101): Consignar los ingresos brutos obtenidos por las actividades que se desarrollen en el
pas.
RENTA NETA PRESUNTA (CODIGO 143): Una vez consignados los ingresos brutos se obtiene el importe de la renta neta
presunta aplicando el 16 % sobre el importe de la casilla Cod. 101.
LIQUIDACION DEL IMPUESTO (CODIGO 156): Se obtiene el importe aplicando la alcuota del 25 % del IUE sobre el
importe de la casilla Cod. 143.
UTILIDADES REMESADAS (CODIGO 1001): Obtenemos el saldo de la presuncin de la diferencia de los importes de las
casillas (Cod. 143 - Cod. 156) que es igual al 12 %.
EMPRESAS CONSTITUIDAS EN EL PAIS QUE CONTRATEN EMPRESAS DEL EXTERIOR
Estos cdi gos sol o deben uti l i zar l as empresas consti tui das que contraten empresas del exteri or
PAGOS O REMISION A EMPRESAS BENEFICIARIAS DEL EXTERIOR (CODIGO 202): Cundo empresas constituidas en
el pas contraten empresas del exterior se colocar el importe de la remisin a las empresas beneficiarias del exterior.
IMPORTE RETENIDO (CODIGO 1002): Se obtienen aplicando el 20 % sobre el importe de la casilla Cod. 202.
GUIA PARA EL LLENADO
NUEVOS FORMULARIOS
En el ejemplo tenemos Bs
30.378
Para el ejemplo tenemos 121.512 -
30.378=91.134, a este monto aplicamos
el 12 %, obteni endo Bs 10.936
Aplicamos el 16 % sobre el
importe anterior, es decir
121.512
Ingresos brutos.
Renta neta presunta (16 % sobre el importe de la casilla C101).
Liquidacin del impuesto (25 % sobre el importe de la casilla C143).
Utilidades remesadas (C143 - C156; Si > 0) = 12 % (Saldo de presuncin).
101
143
156
1001
DETERMINACION DEL SALDO DEFINITIVO A FAVOR DEL
FISCO O DEL CONTRIBUYENTE
Cd.
C
( EN BOL I VI ANOS SI N CENTAVOS)
I M P O R T E
SUCURSALES O AGENCIAS DE EMPRESAS EXTRANJERAS
Para el ejemplo establecemos un importe de
759.450
759.450
121.512
30.378
10.936
Pago o remisin a empresas beneficiarias del exterior.
Importe retenido (20 % sobre el importe de la casilla C202).
202
1002
EMPRESAS CONSTITUIDAS EN EL PAIS QUE CONTRATEN EMPRESAS DEL EXTERIOR
No es el caso del ejemplo
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DETERMINACION Y LIQUIDACION DEL IMPUESTO
IMPORTE SUJETO AL IMPUESTO 50 % SOBRE (CODIGO 329): Se procede a la suma de los importes de las casillas (Cod.
1001 + Cod. 1002) constituyndose la dicho importe en la Utilidad Neta gravada del monto total pagado o remesado, sobre
dicho importe obtenemos el 50 %.
LIQUIDACION DEL IMPUESTO
IMPUESTO DETERMINADO (CODIGO 909): Se debe consignar el importe resultante de aplicar la alcuota del 25 % al
importe reflejado en cdigo 329.
PAGOS A CUENTA REALIZADOS EN DD.JJ. ANTERIOR Y/O EN BOLETA DE PAGO (CODIGO 622): Se consigna los pagos
realizados con anterioridad a la fecha de vencimiento de esta declaracin jurada, si los pagos a cuenta fueron realizados en
forma posterior, stos deben ser convertidos a valor presente a fecha de vencimiento.
SALDO DISPONIBLE DE PAGOS DEL PERIODO ANTERIOR A COMPENSAR (CODIGO 640): Esta casilla podr ser utilizada
si elige la compensacin con este mismo impuesto y formulario, consignando el importe de la casilla 747 del formulario del
perodo anterior. En caso de No elegir la opcin anterior puede optar por el trmite de compensacin (Art. 56, Ley 2492) o
realizar la accin de repeticin (Art. 121 y 122 de la Ley 2492)
DIFERENCIA A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE PARA EL SIGUIENTE PERIODO (CODIGO 747): Consignar el importe del
resultado de la aplicacin de la siguiente formula: (Cod. 622 + Cod. 640 - Cod. 909), si el resultado es mayor a cero.
SALDO DEFINITIVO A FAVOR DEL FISCO (CODIGO 996): Se coloca la diferencia de los importes de las casillas (Cod. 909
- Cod. 622 - Cod. 640), si el resultado es mayor a cero.
IMPUTACION DE CREDITOS EN VALORES (CODIGO 677): Consignar el valor del Importe Imputado con crditos en valores
fiscales (Sujeto a verificacin y confirmacin por parte del SIN).
IMPUESTO A PAGAR EN EFECTIVO (CODIGO 576): Consignar el importe a pagar (Cod. 996 - Cod. 677; Si > 0), si la
presentacin se realiza.
GUIA PARA EL LLENADO
NUEVOS FORMULARIOS
Importe sujeto al impuesto 50 % sobre (C1001 + C1002).
Impuesto determinado (25% sobre el importe de C329).
909
622
747
996
677
576
Imputacin de crdito en valores
(Sujeto a verificacin y confirmacin por parte del S.I.N.).
Impuesto a pagar en efectivo (C996 - C677; Si > 0 ),
(Si la presentacin es fuera de trmino, debe realizar el pago en la Boleta F.1000).
640
Diferencia a favor del contribuyente
para el siguiente periodo (C622 + C640 - C909; Si > 0).
Saldo definitivo a favor del Fisco (C909 - C622 - C640; Si > 0).
329
Saldo disponible de pagos del perodo anterior a compensar
Pagos a cuenta realizados en DD.JJ. anterior y/o en Boletas de Pago.
DETERMINACION DEL IMPUESTO
LIQUIDACION DEL IMPUESTO
Para el ejemplo 10.936 + 0=
10.936 * 50 % = 5.468
Para el ejemplo obtenemos el
25 % de Bs 5.468, cuyo
resultado es Bs 1.367
No es el caso del ejemplo
1.367 - 0 - 0= 1.367
No es el caso del ejemplo
Para el ejemplo son
los mismos 1.367 del
cdigo 1.367
5.468
1.367
1.367
1.367
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B.P. 1000
3.5.- BOLETAS DE PAGO
3.5.1.- BOLETA DE PAGO 1000 - PAGO EN EFECTIVO
Los contribuyentes sujetos a las diferentes obligaciones tributarias, podrn realizar su pago a travs de la presente boleta de pago,
(debiendo consignar necesariamente la operacin a realizar, impuesto, formulario y nmero de documento que paga) a ser imputado.
En la parte superior del encabezamiento, a los datos genricos que se debe consignar en el mismo (aspecto explicado en forma inicial
en esta separata) se ha incluido:
OPERACION (CODIGO 01): Su llenado es obligatorio, se consignar el cdigo de la operacin que se esta efectuando de
acuerdo a la tabla de cdigos de operaciones.
IMPUESTO (CODIGO 08): Su llenado es obligatorio, se consignar el cdigo del impuesto de acuerdo a la tabla de cdigos.
FORMULARIO (CODIGO 17): Se consigna el cdigo del formulario que corresponda al documento de la deuda que se va a
pagar.
N DEL DOCUMENTO QUE PAGA (CODIGO 12): En este campo se consignar el nmero de orden del documento de deuda
al que corresponde el pago a realizar. Por ejemplo, si el concepto de pago es por una Declaracin Jurada se deber detallar el
nmero de orden de la misma.
N CARGO (CODIGO 18): Si el documento que se paga es una vista de cargo o una Resolucin Determinativa, se consignar
en este campo el nmero del cargo que corresponde a la obligacin tributaria que desea pagar. En caso de que no se consigne
el nmero de cargo se realizar una imputacin de oficio, partiendo por la deuda ms antigua.
N CUOTA (CODIGO 14): Si el documento de la deuda es un plan de facilidades de pago, se consignar en este campo el
nmero de cuota que est pagando.
GUIA PARA EL LLENADO
NUEVOS FORMULARIOS
Cd.
01
OPERACION Cd.
17
FORMULARIO Cd.
12
N DEL DOCUMENTO QUE PAGA Cd.
18
N CARGO Cd.
08
IMPUESTO Cd.
14
N CUOTA
No es el caso del ejemplo
En este espacio colocamos cdigo 13, por
concepto de Pago de la Deuda Tributaria (Este
cdigo se lo obtiene del reverso de la Boleta
1000)
En este espacio consignamos en el impuesto el
cdigo 30, el cual significa que estamos pagando
por concepto de una deuda del IVA (Este cdigo
se lo obtiene del reverso de la Boleta 1000)
En este ejemplo colocamos el
nmero 200 (formulario del IVA,
al cual se direcciona este pago)
Para el ejemplo 000077
13 30 200 000077
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BLOQUE B: DETALLE
909
925
938
954
967
942
996
640
576
DETALLE Cd.
( EN BOL I VI ANOS SI N CENTAVOS)
I M P O R T E
Importe de la deuda
Mantenimiento de valor.
Intereses moratorios
Multa por incumplimiento a los deberes formales
Multa por incremento del impuesto
determinado en la declaracin jurada rectificativa
Total (C909 + C925 + C938 + C954 + C967 +C942)
Saldo disponible de pagos a compensar
Pago en efectivo (C996 - C640)
B
Sancin por omisin al pago
GUIA PARA EL LLENADO
NUEVOS FORMULARIOS
IMPORTE DE LA DEUDA (CODIGO 909): Se consignar el importe de la deuda a ser cancelado.
MANTENIMIENTO DE VALOR (CODIGO 925): Se calcular aplicando sobre el importe de la casilla Cod. 909 la variacin
de la Unidad de Fomento a la Vivienda UFV, entre el ltimo da hbil del mes en que se determin la deuda y el ltimo da
del mes siguiente.
INTERESES MORATORIOS (CODIGO 938): Se calcularn aplicando al importe de la casilla Cod. 925 la tasa de inters fijada
por el SIN para cada perodo, sobre la deuda actualizada.
MULTA POR INCUMPLIMIENTO A LOS DEBERES FORMALES (CODIGO 954): Consignar el importe de las Multas directas
por incumplimiento a los deberes formales.
MULTA POR INCREMENTO DEL IMPUESTO DETERMINADO EN LA DECLARACION JURADA RECTIFICATIVA (CODIGO
967): Consignar el importe de las Multas por incremento del impuesto determinadas en la declaracin jurada rectificativa.
SANCION POR OMISION DE PAGO:
TOTAL (CODIGO 996): Se consignar el total de la suma de las casillas Cod. 909, Cod. 925, Cod. 938, Cod. 954 y Cod. 967
SALDO DISPONIBLE DE PAGOS A COMPENSAR (CODIGO 640): Esta casilla podr ser utilizada si elige la compensacin
con este mismo impuesto y formulario, consignando el importe de la casilla 747 del formulario del perodo anterior. En caso
de No elegir la opcin anterior puede optar por el trmite de compensacin (Art. 56, Ley 2492) o realizar la accin de repeticin
(Art. 121 y 122 de la Ley 2492)
PAGO EN EFECTIVO (CODIGO 576): Consignar la diferencia de los importes de las casillas Cod. 996 y Cod. 622 que se
constituir en el importe a cancelar en efectivo en la ventanilla de la Entidad Financiera, debiendo ser igual al importe reflejado
por el refrendo que consigne la Entidad Financiera.
Para el ej empl o
10.358
En el ejemplo 230
Para fines de ejemplo
se consigna 32
Se aplica las 300 UFV
(P. Juridica) Monto que
para fines de ejemplo
nos da 347
No es el caso del ejemplo
En nuestro caso
tenemos 10.967
No es el caso del ejemplo
Para el ejemplo
tenemos 10.967
10.358
230
32
347
10.967
10.967
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IMPUESTO (CODIGO 08): Su llenado es obligatorio, se consignar el cdigo del impuesto de acuerdo a la tabla de cdigos.
FORMULARIO (CODIGO 17): Se consigna el cdigo del formulario que corresponda al documento de la deuda que se va a pagar.
N DEL DOCUMENTO QUE PAGA (CODIGO 12): En este campo se consignar el nmero de orden del documento de deuda al
que corresponde el pago a realizar. Por ejemplo, si el concepto de pago es por una declaracin jurada se deber detallar el nmero
de orden de la misma.
N CARGO (CODIGO 18): Si el documento que se paga es una vista de cargo o una resolucin determinativa, se consignar en
este campo el nmero del cargo que corresponde a la obligacin tributaria que desea pagar. En caso de que no se consigne el
nmero de cargo se realizar una imputacin de oficio, partiendo por la deuda ms antigua.
N CUOTA (CODIGO 14): Si el documento de la deuda es un plan de facilidades de pago, se consignar en este campo el nmero
de cuota que est pagando.
B.P. 2000
3.5.2.- BOLETA DE PAGO 2000 - PAGO CON VALORES
Los contribuyentes sujetos a las diferentes obligaciones tributarias, podrn realizar el pago de las mismas mediante la imputacin de crdito
por ttulos valores, previamente redimidos ante el S.I.N.. El llenado de esta Boleta, datos de cabecera, fue explicado en forma previa; pero
adicionalmente se debe consignar los siguientes datos:
BLOQUE B: IMPORTE DEL CREDITO POR VALORES A IMPUTAR A LA DEUDA TRIBUTARIA
OPERACION (CODIGO 01): Su llenado es obligatorio, se consignar el cdigo de la operacin que se esta efectuando de
acuerdo a la tabla de cdigos de operaciones.
IMPORTE DEL CREDITO POR VALORES A IMPUTAR A LA DEUDA TRIBUTARIA
SON, se colocar en forma literal el importe que se esta pagando, en valores, es decir cual es el monto que se esta imputando
con crdito en valores.
GUIA PARA EL LLENADO
NUEVOS FORMULARIOS
T
A
B
L
A

D
E

C
O
D
I
G
O
S
13 Pago de Deuda Tributaria
26 Pago de Vista de Cargo
39 Pago de Resolucin Determinativa
42 Pago de Resolucin Sancionatoria
55 Pago de Cuota de Facilidades de pago
57 Pago de Pliego de Cargo
61 Pago de Resolucin Administrativa
66 Compensacin Autorizada
71 Pago de Multa directa por contravenciones
84 Pago de Multa por Defraudacin Tributaria
93 Pago de Multa por Instigacin a no pagar
tributos
97 Pago de Multa por Clausura o por violacin
de precintos y otros controles tributarios.
99 Pago de Conceptos varios
3 A las retenciones empresas
industriales exportadores
4 A las transacciones financieras
8 Conceptos Varios
9 Transmisin Gratuita de Bienes
14 Sobre las Utilidades de
las Empresas
20 A los Consumos Especficos
25 A los Hidrocarburos y
sus Derivados
26 Impuesto directo a los
hidrocarburos
30 Al Valor Agregado
40 Rgimen Complementario al IVA
50 A las Transacciones
61 Rgimen Tributario Simplificado
62 Sistema Tributario Integrado
64 Rgimen Agropecuario Unificado
80 A la Propedad de Bienes
Inmuebles y Vehculos
IMPUESTOS OPERACIONES
IMPORTE DEL CREDITO POR VALORES A IMPUTAR A LA
DEUDA TRIBUTARIA
Cd.
( EN BOL I VI ANOS SI N CENTAVOS)
I M P O R T E
677
Son (En letras)
B
Cod.
01
OPERACION Cod.
17
FORMULARIO Cod.
12
N DEL DOCUMENTO QUE PAGA Cod.
18
N CARGO Cod.
08
IMPUESTO Cod.
14
N CUOTA
Ver cdigos de Operacin e Impuestos en el reverso
Colocamos el cdigo 50, el cual
significa que estamos pagando
por concepto del IT (Este cdigo
se lo obtiene del reverso de la
Boleta 1000)
En este ejemplo colocamos
el nmero 400 (formulario
del IT, al cual se direcciona
este pago)
Para el ejemplo
000606
No es el caso del ejemplo
En este espacio colocamos el
cdigo 55, por concepto de
un Plan de Facilidades de Pago
(Este cdigo se lo obtiene del
reverso de la Boleta 1000)
55 5 0 400 000606
En el ejemplo 04
04
Se colocar en forma numeral el monto
del importe que se esta pagando mediante
valores 1.500
1.500 Un mil quinientos 00/100 bolivianos
Colocar en forma literal el importe del
crdito por valores a imputar a la deuda
tributaria
Lnea gratuita 800 10 34 44 www.impuestos.gov.bo 31
DESCARGA
El Servicio de Impuestos Nacionales, ha desarrollado nuevos formularios electrnicos que funcionan como un
mdulo ms del Software Da Vinci, para obtener este mdulo los contribuyentes interesados debern proceder
de la siguiente manera:
Los contribuyentes que cuentan con el Software Da Vinci (sea atravs del modulo Agente y/o Libro de Compras
y Ventas) pueden descargar el mdulo de formularios electrnicos que esta disponible en el sitio Web del Servicio
de Impuestos Nacionales (www.impuestos.gov.bo) en dos formatos: El primero, para actualizar versiones
anteriores del Da Vinci como Agentes, Sucursal, Dependientes o LCV y/o IATA y el segundo para realizar una
instalacin nueva del mdulo Formularios Electrnicos Da Vinci.
MODULO LLENADO DE FORMULARIOS
El software Da Vinci contiene un mdulo con todos los nuevos formularios en formato electrnico. Son formularios
intuitivos y de fcil manejo que cuentan con alertas que son desplegadas al usuario cuando falta informacin
necesaria o esta es incorrecta, permitiendo de esta manera su fcil correccin.
Los Formularios Electrnicos Da Vinci realizan las operaciones aritmticas bsicas de suma, resta o determinacin
de la alcuota a pagar, detectan nmeros de NIT invlidos o mal digitados, cuentan con mens desplegables que
contiene informacin para seleccionar, contienen campos con restricciones de llenado para evitar que el contribuyente
cometa errores de llenado haciendo su uso an ms sencillo.
De la misma forma cuentan con un mdulo de ayuda que el contribuyente puede consultar para el llenado y manejo
de los formularios electrnicos.
El contribuyente solamente tiene que llenar el formulario con la informacin necesaria, guardar el mismo en su
computador para tener un respaldo electrnico, si as lo desea, imprimirlo y presentarlo a la entidad bancaria
autorizada.
REQUERIMIENTO TECNICO
A diferencia de los mdulos Agentes, Sucursal, LCV y IATA, el modulo de Formularios Electrnicos Da Vinci funciona
a partir de la plataforma Windows 98 Segunda Edicin.
PRESENTACION
La presentacin de los formularios ante las entidades financieras, puede ser de tres maneras:
- Formularios por el portal Newton (para PRICO, GRACO, EXPORTADORES Y CONTRIBUYENTES
DESIGNADOS POR LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA)
- Formularios pre-impresos (PARA SU UTILIZACIN POR TODOS LOS CONTRIBUYENTES TIPIFICADOS
COMO RESTO)
- Formularios electrnicos (PARA SU UTILIZACIN POR TODOS LOS CONTRIBUYENTES TIPIFICADOS
COMO RESTO)
GUIA PARA EL LLENADO
NUEVOS FORMULARIOS
I
G
D
T

A
A
D

J
I
D

I
A
D
Mandamos a volar
los antiguos y
complicados
FORMULARIOS
Mandamos a volar
los antiguos y
complicados
FORMULARIOS
Vigentes a partir del 03 / 04 / 2006
ANTES AHORA APLICABLE A:
143 200
Contribuyentes
NO Exportadores
143 210
Contrib. Exportadores
(Electrnicos)
IMPUESTO
NUEVOS FORMULARIOS
156 400
Todos los contribuyentes
obligados
95 410 Retenciones
IT
IT
IUE
80 500
510 80
80
54
55
81
93
56
520
530
541
550
560
570
Contribuyentes con
registros contables
Contribuyentes que ejercen
profesiones liberales u oficios
Contribuyentes sin
registros contables
Beneficiarios del
exterior
Utilidad neta presunta
por actividades
parcialmente realizadas
en el pas
Retenciones
Exenciones
Remesas al exterior por
actividades parcialmente
realizadas en el pas
IUE
6015 1000 Pagos en efectivo
2252 2000
Imputacin de Crdito
por Valores
6016 3050
Beneficiarios del
Exterior
Boletas
de pago
Boletas
de pago
6569 3000
Anticipos del Sector Minero
Pagos a cuenta realizados en DD.JJ. anterior y/o en Boletas de Pago.
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IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
D E C L A R A C I ON J U R A D A ME NS U A L
PARA LLENAR ESTE FORMULARIO LEA EL INSTRUCTIVO
N 0000001
NUMERO DE ORDEN
Firma del sujeto pasivo o tercero responsable
JURO LA EXACTITUD DE LA PRESENTE DECLARACION
(Art. 4, D.S. 27310)
Aclaracin de firma :
D
R E F R E N D O D E L A E N T I D A D F I N A N C I E R A
F O R M U L A R I O G R A T U I T O
C.I. :
DATOS BASICOS DE LA DECLARACION JURADA QUE RECTIFICA
518 Cd.
FORMULARIO
Nro. DE RESOLUCION ADMINISTRATIVA
Cd.
537
521
Nro. DE ORDEN
Cd.
B NIT
PERIODO A o
M e s
FOLIO
DD JJ ORIGINAL
C d .
534
NOMBRE Y APELLIDOS O RAZON SOCIAL DEL SUJETO PASIVO:
A
( EN BOL I VI ANOS SI N CENTAVOS)
DETERMINACION DEL SALDO DEFINITIVO A FAVOR DEL
FISCO O DEL CONTRIBUYENTE
Ventas y/o servicios facturados ms servicios
conexos, menos: descuentos, devoluciones y otros autorizados.
I M P O R T E
Cd.
Saldo a Favor del Contribuyente
en el perodo (13 % de (C026 - C013); Si > 0).
Impuesto determinado
en el perodo (13 % de (C013 - C026); Si > 0).
Saldo a favor del contribuyente del perodo anterior actualizado.
013
026
693
909
635
Compras e importaciones vinculadas con operaciones gravadas
ms servicios conexos menos: descuentos, devoluciones y otros autorizados.
C
LIQUIDACION DEL IMPUESTO
622
747
996
677
576
Imputacin de crdito en valores
(Sujeto a verificacin y confirmacin por parte del S.I.N.).
Impuesto a pagar en efectivo (C996 - C677; Si > 0 ),
(Si la presentacin es fuera de trmino, debe realizar el pago en la Boleta F.1000).
640
Saldo disponible de pagos del perodo anterior a compensar
Diferencia a favor del contribuyente
para el siguiente periodo (C622 + C640 - C1001; Si > 0).
Saldo definitivo a favor del Fisco (C1001 - C622 - C640; Si > 0).
592
Saldo a favor del contribuyente
para el siguiente perodo (C693 + C635 - C909; Si > 0).
Saldo a favor del fisco (C909 - C993 - C635; Si > 0).
1001
USO ENTIDAD FINANCIERA O COLECTURIA
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PUESTO
AL VALO
R AGREGADO
D E C L A R A C I ON J U R A D A ME NS U A L
PARA LLENAR ESTE FORMULARIO LEA EL INSTRUCTIVO
N 0000001
NUMERO DE ORDEN
Firma del sujeto pasivo o tercero responsable
JURO LA EXACTITUD DE LA PRESENTE DECLARACION
(Art. 4, D.S. 27310)
Aclaracin de firma :
D
R E F R E N D O D E L A E N T I D A D F I N A N C I E R A
F O R M U L A R I O G R A T U I T O
C.I. :
DATOS BASICOS DE LA DECLARACION JURADA QUE RECTIFICA
518
Cd.
FORMULARIO
Nro. DE RESOLUCION ADMINISTRATIVA
Cd.
537
521
Nro. DE ORDEN
Cd.
B
NIT
PERIODO
A o
M e s
FOLIO
DD JJ ORIGINAL
C d .
534
NOMBRE Y APELLIDOS O RAZON SOCIAL DEL SUJETO PASIVO:
A
( EN BOL I VI ANOS SI N CENTAVOS)
DETERMINACION DEL SALDO DEFINITIVO A FAVOR DEL
FISCO O DEL CONTRIBUYENTE
Ventas y/o servicios facturados ms servicios
conexos, menos: descuentos, devoluciones y otros autorizados.
I M P O R T E
Cd.
Saldo a Favor del Contribuyente
en el perodo (13 % de (C026 - C013); Si > 0).
Impuesto determinado
en el perodo (13 % de (C013 - C026); Si > 0).
Saldo a favor del contribuyente del perodo anterior actualizado.
013
026
693
909
635
Compras e importaciones vinculadas con operaciones gravadas
ms servicios conexos menos: descuentos, devoluciones y otros autorizados.
C
LIQUIDACION DEL IMPUESTO 622
747
996
677
576
Imputacin de crdito en valores
(Sujeto a verificacin y confirmacin por parte del S.I.N.).
Impuesto a pagar en efectivo (C996 - C677; Si > 0 ),
(Si la presentacin es fuera de trmino, debe realizar el pago en la Boleta F.1000).
640
Saldo disponible de pagos del perodo anterior a compensar
Diferencia a favor del contribuyente
para el siguiente periodo (C622 + C640 - C1001; Si > 0).
Saldo definitivo a favor del Fisco (C1001 - C622 - C640; Si > 0).
592
Saldo a favor del contribuyente
para el siguiente perodo (C693 + C635 - C909; Si > 0).
Saldo a favor del fisco (C909 - C993 - C635; Si > 0).
1001
USO ENTIDAD FINANCIERA O COLECTURIA
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IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
D E C L A R A C I ON J U R A D A ME NS U A L
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N 0000001
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Firma del sujeto pasivo o tercero responsable
JURO LA EXACTITUD DE LA PRESENTE DECLARACION
(Art. 4, D.S. 27310)
Aclaracin de firma :
D
R E F R E N D O D E L A E N T I D A D F I N A N C I E R A
F O R M U L A R I O G R A T U I T O
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518
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Cd.
537
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B
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PERIODO
A o
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FOLIO
DD JJ ORIGINAL
C d .
534
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A
( EN BOL I VI ANOS SI N CENTAVOS)
DETERMINACION DEL SALDO DEFINITIVO A FAVOR DEL
FISCO O DEL CONTRIBUYENTE
Ventas y/o servicios facturados ms servicios
conexos, menos: descuentos, devoluciones y otros autorizados.
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Cd.
Saldo a Favor del Contribuyente
en el perodo (13 % de (C026 - C013); Si > 0).
Impuesto determinado
en el perodo (13 % de (C013 - C026); Si > 0).
Saldo a favor del contribuyente del perodo anterior actualizado.
013
026
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Compras e importaciones vinculadas con operaciones gravadas
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C
LIQUIDACION DEL IMPUESTO
622
747
996
677
576
Imputacin de crdito en valores
(Sujeto a verificacin y confirmacin por parte del S.I.N.).
Impuesto a pagar en efectivo (C996 - C677; Si > 0 ),
(Si la presentacin es fuera de trmino, debe realizar el pago en la Boleta F.1000).
640
Saldo disponible de pagos del perodo anterior a compensar
Diferencia a favor del contribuyente
para el siguiente periodo (C622 + C640 - C1001; Si > 0).
Saldo definitivo a favor del Fisco (C1001 - C622 - C640; Si > 0).
592
Saldo a favor del contribuyente
para el siguiente perodo (C693 + C635 - C909; Si > 0).
Saldo a favor del fisco (C909 - C993 - C635; Si > 0).
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