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LEGISLAO TRIBUTRIA DO

ESTADO DO RIO DE JANEIRO




APOSTILA 2

LIVRO II DO RICMS-RJ









PROF. CLUDIO BORBA

Decreto 27.427/00 RICMS/RJ Livro II
Prof. Claudio Borba

2
Regulamento do Imposto sobre Operaes Relativas
Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios
de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de
Comunicao - RICMS RJ

Decreto Estadual n 27.427 de
17.11.2000 D.O.E.: 22.11.2000


LIVRO II
DA SUBSTITUIO TRIBUTRIA

TTULO ARTIGOS
TTULO I
DO CONTRIBUINTE SUBSTITUTO E DO RESPONSVEL
CAPTULO I - DO CONTRIBUINTE SUBSTITUTO
CAPTULO II - DO RESPONSVEL


Arts. 1 a 3
Art. 4
TTULO II
DO IMPOSTO RETIDO
CAPTULO I - DA BASE DE CLCULO
CAPTULO II - DA MARGEM DE VALOR AGREGADO


Art. 5 e 6
Art. 7 a 13
TTULO III
DO PAGAMENTO

Arts. 14 a 16
TTULO IV
DA RESTITUIO E DO RESSARCIMENTO

Arts. 17a 20
TTULO V - DAS OBRIGAES ACESSRIAS
CAPTULO I - DO CONTRIBUINTE SUBSTITUTO
CAPTULO II - DO DISTRIBUIDOR OU ATACADISTA
CAPTULO III - DO VAREJISTA

Arts. 21 a 26
Arts. 27 a 29
Art. 30
TTULO VI
DA OPERAO REALIZADA FORA DO ESTABELECIMENTO

Art. 31
TTULO VII
DA OPERAO REALIZADA EM PONTO DE VENDA

Arts. 32 a 34
TTULO VIII
DA DEVOLUO DE MERCADORIA

Art. 35
TTULO IX
DO INGRESSO NO REGIME DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA

Art. 36
TTULO IX-A
DA SADA DO REGIME DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA

Art. 36-A
TTULO X
DAS DISPOSIES FINAIS

Arts. 37 e 38
Anexo I - lista das mercadorias sujeitas ao regime de substituio
tributria (operaes internas e interestaduais)
Anexo II - lista das mercadorias sujeitas ao regime de
substituio tributria (operaes internas)
Aprova o Regulamento do Imposto
sobre Operaes Relativas Circulao
de Mercadorias e sobre Prestaes de
Servios de Transporte Interestadual e
Intermunicipal e de Comunicao.
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Anexo II - A
Anexo III - lay-out do arquivo da gia st - verso 2
Para acessar os anexos atualizados, visite o site www.sef.rj.gov.br



LEI 2.657/96 COM A NOVA REDAO DADA PELA LEI
5.171/07
O GOVERNADOR DO ESTADO DO RIO DE JANEIRO, fao saber que a Assemblia
Legislativa do Estado do Rio de Janeiro decreta e eu sanciono a seguinte,
CAPTULO V
Da Substituio Tributria
SEO I
Do Contribuinte Substituto
Artigo 21. A qualidade de contribuinte substituto, responsvel pela reteno e recolhimento do
imposto incidente em operaes ou prestaes antecedentes, concomitantes ou subseqentes,
poder ser atribuda, nas hipteses e condies definidas pela legislao tributria:
I - Ao industrial, comerciante ou outra categoria de contribuinte, pelo pagamento do imposto
devido em operaes anteriores;
II - Ao produtor, extrator, gerador, inclusive de energia, importador, industrial, distribuidor,
comerciante ou transportador, pelo pagamento do imposto devido nas operaes subseqentes;
III - Ao depositrio, a qualquer ttulo, em relao mercadoria depositada por contribuinte;
IV - Ao remetente, pelo pagamento do imposto devido em decorrncia da diferena entre a
alquota interna e interestadual, em operaes interestaduais que destinem mercadorias ou bens
para uso, consumo ou ativo permanente, a destinatrio contribuinte localizado neste Estado;
V - Ao contratante de servio ou terceiro que participe da prestao de servios de transporte
interestadual e intermunicipal e de comunicao;
VI - Ao adquirente ou destinatrio da mercadoria, pelo pagamento do imposto em operaes
antecedentes ou subseqentes.
1 Caso o contribuinte substituto remetente esteja localizado em outra unidade federada, a
responsabilidade pela reteno e recolhimento do imposto depender da celebrao de acordo
entre o Estado do Rio de Janeiro e a unidade federada de origem da mercadoria.
Antes de olharmos o RICMS-RJ, importante
que seja feito um comentrio sobre as
modificaes introduzidas na Lei 2.657/96, pela
Lei 5.171/07, com relao ao tema.
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2 Sem prejuzo das penalidades cabveis, poder perder a qualidade de contribuinte substituto
aquele que reiteradamente descumprir a legislao, cabendo a responsabilidade pelo
recolhimento do imposto ao contribuinte adquirente ou destinatrio da mercadoria.
3 No caso do 2, poder ser exigido o pagamento do imposto devido em relao a cada
operao por ocasio da sada da mercadoria do estabelecimento do remetente, devendo uma via
do comprovante do pagamento acompanhar o transporte da mercadoria.
4 Na ausncia de acordo entre o Estado do Rio de Janeiro e as demais unidades federadas,
fica o Poder Executivo autorizado a celebrar Termo de Acordo com contribuinte localizado em
outra unidade da Federao para que este assuma a qualidade de contribuinte substituto prevista
neste artigo.
SEO II
Das Mercadorias Sujeitas ao Regime de Substituio Tributria
Artigo 22. Ficam sujeitas ao regime de substituio tributria as operaes com as mercadorias
listadas no Anexo nico.
SEO III
Do Momento em que Devido o Imposto Relativo Substituio Tributria
Artigo 23. Considera-se devido o imposto por substituio tributria na hiptese:
I - Do inciso I do artigo 21, na entrada ou recebimento da mercadoria ou do servio;
II - Dos incisos II, III e IV do artigo 21, na sada do estabelecimento do contribuinte substituto;
III - Do inciso V do artigo 21, no incio da prestao do servio;
IV - Do inciso VI do artigo 21:
a) Em se tratando de operaes internas, na entrada da mercadoria ou bem no estabelecimento
do destinatrio;
b) Em se tratando de operaes interestaduais, na entrada da mercadoria ou bem no territrio
fluminense.
Pargrafo nico - Na hiptese do inciso I deste artigo, o imposto devido pelas referidas operaes
ou prestaes ser pago pelo responsvel, quando:
I - Da entrada ou recebimento da mercadoria ou do servio;
II - Da sada subseqente por ele promovida, ainda que isenta ou no tributada;
III - Ocorrer qualquer sada ou evento que impossibilite a ocorrncia do fato determinante do
pagamento do imposto.
SEO IV
Da Base de Clculo
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Artigo 24. A base de clculo do imposto devido por substituio tributria :
I - No caso do inciso I do artigo 21, o valor da operao ou prestaes anteriores;
II - No caso dos incisos II e VI do artigo 21, o preo mximo, ou nico, de venda a varejo fixado
pela autoridade competente ou, na falta desse preo, ao montante formado pelo preo praticado
pelo contribuinte substituto nas operaes com o comrcio varejista, neste preo includo o valor
do IPI, acrescido do frete e carreto, seguro e outros encargos cobrados ou transferveis aos
adquirentes ou tomadores de servios, adicionado da parcela resultante da aplicao, sobre o
referido montante, da margem de valor agregado, relativa s operaes ou prestaes
subseqentes, determinada pela legislao.
III - No caso do inciso III do artigo 21, o valor da mercadoria ou, na sua falta, o preo referido no
artigo 7;
IV - No caso do inciso IV do artigo 21, o valor da operao de que decorrer a sada da mercadoria,
sendo o imposto a pagar resultante da aplicao, sobre a base de clculo, do percentual
equivalente diferena entre a alquota interna e a interestadual;
V - No caso do inciso V do artigo 21, o valor da prestao ou, na sua falta, o valor referido no
artigo 10.
1 Integram, tambm, a base de clculo da substituio tributria as bonificaes, descontos e
quaisquer outras dedues concedidas no valor total ou unitrio da mercadoria.
2 Quando o contribuinte substituto remeter mercadoria sujeita ao regime de substituio
tributria a substitudo intermedirio interdependente, o valor inicial para a determinao da base
de clculo de reteno ser o preo praticado por esse ltimo, nas operaes com o comrcio
varejista.
3 Na hiptese do 2, a critrio do fisco, pode ser concedido Regime Especial para que o
substitudo intermedirio interdependente assuma a qualidade de contribuinte substituto.
4 Existindo preo final a consumidor sugerido pelo fabricante ou importador, a base de clculo
ser este preo.
5 Na hiptese de transferncia de mercadoria para estabelecimento varejista do contribuinte
substituto, a base de clculo para reteno ser:
I - O preo efetivamente praticado pelo estabelecimento varejista do contribuinte substituto, se
possuir sistema integrado de contabilidade ou tabela de preos;
II - A estipulada no inciso II deste artigo, tomando-se como valor inicial aquele estabelecido no
artigo 7 desta Lei.
6 A base de clculo do imposto devido por empresa distribuidora de energia eltrica,
responsvel pelo pagamento do imposto relativamente s operaes anteriores e posteriores, na
qualidade de contribuinte substituto, o valor da operao da qual decorra o fornecimento do
produto ao consumidor.
7 A margem de valor agregado referida no inciso II do caput que corresponde margem
praticada pelo comrcio varejista, ser estabelecida com base em preos usualmente praticados
no mercado varejista, obtidos por levantamento, ainda que por amostragem ou atravs de
informaes e outros elementos fornecidos por entidades representativas dos setores, adotando-
se a mdia ponderada dos preos coletados observado ainda os seguintes parmetros:
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I - Levantamento de preos efetuado por rgo oficial de pesquisa ou pela Secretaria de Estado
da Fazenda;
II - O levantamento dever abranger um conjunto de municpios que represente pelo menos 40%
(quarenta por cento) do valor adicionado fiscal previsto na legislao que define o ndice de
participao dos municpios na arrecadao do imposto;
III - As informaes resultantes da pesquisa devero conter os dados cadastrais dos
estabelecimentos pesquisados, as respectivas datas das coletas de preos e demais elementos
suficientes para demonstrar a veracidade dos valores obtidos.
8 - Para fixao da margem de valor agregado, devero ser observados os seguintes critrios,
entre outros que podero ser necessrios face peculiaridade da mercadoria:
I - Identificao do produto, observadas as caractersticas particulares, tais como: tipo, espcie e
unidade de medida;
II - Preo de venda vista no estabelecimento fabricante ou importador, includo o IPI, frete,
seguro, e demais despesas cobradas do destinatrio, excludo o valor do ICMS relativo
substituio tributria;
III - Preo de venda vista no estabelecimento atacadista, includo o frete, seguro e demais
despesas cobradas do destinatrio, excludo o valor do ICMS relativo substituio tributria;
IV - Preo de venda vista no varejo, includo o frete, seguro e demais despesas cobradas do
adquirente.
9 No levantamento dos preos para fixao da margem de valor agregado podero ser
desconsiderados os preos de promoo, bem como aqueles submetidos a qualquer tipo de
comercializao privilegiada.
10 - A critrio do fisco, em substituio ao disposto no inciso II do caput, a base de clculo em
relao s operaes ou prestaes subseqentes pode ser o preo a consumidor final
usualmente praticado no mercado do Estado do Rio de Janeiro, em condies de livre
concorrncia, adotando-se para sua apurao as regras estabelecidas nos 8, 9 e 10.
SEO V
Da Responsabilidade Solidria
Artigo 25. O contribuinte que receber, de dentro ou de fora do Estado, mercadoria sujeita
substituio tributria, sem que tenha sido feita a reteno total na operao anterior, fica
solidariamente responsvel pelo recolhimento do imposto que deveria ter sido retido.
Pargrafo nico - O disposto neste artigo:
I - Tambm se aplica em relao mercadoria sujeita substituio tributria apenas nas
operaes internas;
II - No exime da aplicao da penalidade prevista no inciso LV do artigo 59, qualquer contribuinte
que, designado substituto, deixar de fazer a reteno do imposto;
III - No comporta benefcio de ordem.
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SEO VI
Do Clculo do Imposto
Artigo 26. O imposto devido por substituio tributria ser calculado mediante a aplicao da
alquota vigente nas operaes internas sobre a base de clculo estabelecida no artigo 24,
deduzindo-se do valor obtido o imposto devido pela operao do prprio remetente.
SEO VII
Das Disposies Finais
Artigo 27. assegurado ao contribuinte substitudo o direito restituio do valor do imposto
pago por fora da substituio tributria correspondente ao fato gerador que no se realizar.
1 - Formulado o pedido de restituio e no havendo deliberao no prazo de 90 (noventa)
dias, o contribuinte substitudo poder se creditar, em sua escrita fiscal, do valor objeto do pedido,
devidamente atualizado, segundo os mesmos critrios aplicveis ao tributo.
2 - Na hiptese do pargrafo anterior, sobrevindo deciso contrria irrecorrvel, o contribuinte
substitudo, no prazo de 15 (quinze) dias da respectiva notificao, proceder ao estorno dos
crditos lanados, tambm devidamente atualizados, com o pagamento dos acrscimos legais
cabveis.
Artigo 28. Nas operaes interestaduais entre contribuintes com mercadorias j alcanadas pela
substituio tributria, assegurado ao remetente o ressarcimento do imposto retido na operao
anterior, nos termos definidos pelo Poder Executivo.
Artigo 29. O regime de substituio tributria no se aplica:
I - operao que destine mercadoria a sujeito passivo por substituio da mesma mercadoria;
II - transferncia para outro estabelecimento, exceto varejista, do sujeito passivo por
substituio, hiptese em que a obrigao pela reteno e recolhimento do imposto recair sobre
o estabelecimento que promover a sada da mercadoria com destino a empresa diversa;
III - operao que destinar mercadoria para utilizao em processo de industrializao.
Artigo 29-A. No interesse da arrecadao e da Administrao Fazendria, o Poder Executivo
pode determinar que, em relao a qualquer das mercadorias listadas no Anexo nico:
I - Seja suspensa temporariamente a aplicao do regime de substituio tributria;
II - Sejam separadas em subitens, cada qual com margem de valor agregado e especificao
prpria;
III - O contribuinte substituto seja qualquer dos estabelecimentos participantes do ciclo de
comercializao da mercadoria.
Pargrafo nico - Na aplicao do disposto nos incisos I e II devem ser levadas em considerao
as peculiaridades do setor econmico encarregado da reteno do imposto, bem como as
condies de comercializao da mercadoria produzida no Estado." (NR)
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DECRETO 27.427/00 RICMS-RJ
TTULO I
DO CONTRIBUINTE SUBSTITUTO E DO RESPONSVEL

CAPTULO I
DO CONTRIBUINTE SUBSTITUTO
Art. 1 A qualidade de contribuinte substituto - responsvel pela reteno e recolhimento
do imposto incidente em operaes ou prestaes antecedentes, concomitantes ou
subseqentes, inclusive do valor decorrente da diferena entre as alquotas interna e
interestadual nas operaes e prestaes que destinem bens e servios a consumidor final
localizado em outro Estado que seja contribuinte do imposto - poder ser atribuda, nas
hipteses e condies definidas pela legislao tributria:
I - ao industrial, comerciante ou outra categoria de contribuinte, pelo pagamento do
imposto devido em operaes ou prestaes anteriores;
II - ao produtor, extrator, gerador, inclusive de energia, importador, industrial, distribuidor,
comerciante ou transportador, pelo pagamento do imposto devido nas operaes ou
prestaes subseqentes;
III - ao depositrio, a qualquer ttulo, em relao a mercadoria depositada por contribuinte;
IV - ao contratante de servio ou terceiro que participe da prestao de servios de
transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao.
Pargrafo nico - No caso do inciso II deste artigo, considera-se ocorrido o fato gerador,
relativo s operaes ou prestaes subseqentes, to logo a mercadoria seja posta em
circulao ou o servio seja iniciado pelo contribuinte substituto.
Art. 2 Na sada das mercadorias relacionadas no Anexo I fica atribuda ao
estabelecimento industrial, na qualidade de contribuinte substituto, a responsabilidade pela
reteno e recolhimento do ICMS relativo s operaes subseqentes realizadas por
estabelecimento distribuidor, atacadista ou varejista.
1 Na importao de mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria, fica o
estabelecimento importador responsvel pela reteno e recolhimento do ICMS relativo s
operaes subseqentes.
2 O Secretrio de Estado de Fazenda e Controle Geral, nos casos previstos em convnio
ou protocolo, pode atribuir ao estabelecimento industrial, distribuidor ou atacadista, ou
prestador de servio localizado em outra unidade da Federao, o encargo da reteno e do
recolhimento do imposto relativo s operaes ou prestaes subseqentes realizadas no
Estado do Rio de Janeiro.
3 A responsabilidade pelo recolhimento do imposto pode ser atribuda tambm ao
adquirente da mercadoria, em substituio ao alienante.
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4 Sem prejuzo das penalidades aplicveis, pode ser desqualificado o contribuinte
substituto que reiteradamente descumprir a legislao, cabendo a responsabilidade pelo
recolhimento do imposto ao contribuinte que receber a mercadoria.
Art. 3 Equiparam-se a estabelecimento industrial, para efeito de substituio tributria:
I - o contribuinte que receber mercadoria sujeita ao regime, de fora do Estado ou do
exterior, para comercializao em territrio fluminense, exceto quando o imposto j tiver
sido retido em outro Estado, nos termos de convnio ou protocolo;
II - o contribuinte de outra unidade da Federao que realizar, inclusive por meio de
veculo, operao com mercadoria sujeita ao regime, em territrio fluminense, sem
destinatrio certo;
III - o abatedor, o avicultor, o pregoeiro e o importador, no caso de, respectivamente,
carne, ave, peixe, e fruta e alho importados.
Pargrafo nico - Na hiptese dos incisos I e II, deste artigo, o imposto retido pode ser
cobrado na entrada da mercadoria no territrio do Estado.
CAPTULO II
DO RESPONSVEL
Art. 4 O contribuinte que receber, de dentro ou de fora do Estado, mercadoria sujeita
substituio tributria, sem que tenha sido feita a reteno total na operao anterior, fica
solidariamente responsvel pelo recolhimento do imposto que deveria ter sido retido.
1 O disposto neste artigo:
1. tambm se aplica em relao mercadoria sujeita substituio tributria apenas nas
operaes internas;
2. no exime da aplicao da penalidade prevista na legislao, qualquer contribuinte que,
designado substituto, deixar de fazer a reteno do imposto;
3. no comporta benefcio de ordem.
2 Na hiptese de responsabilidade tributria em relao s operaes ou prestaes
antecedentes, o imposto devido pelas referidas operaes ou prestaes ser pago pelo
responsvel, quando:
1. da entrada ou recebimento da mercadoria ou do servio;
2. da sada subseqente por ele promovida, ainda que isenta ou no tributada;
3. ocorrer qualquer sada ou evento que impossibilite a ocorrncia do fato determinante do
pagamento do imposto.
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TTULO II
DO IMPOSTO RETIDO

CAPTULO I
DA BASE DE CLCULO
Art. 5 A base de clculo do imposto devido por substituio tributria :
I - no caso do inciso I, do artigo 1, o valor das operaes ou prestaes anteriores;
II - No caso do inciso II do artigo 1, o preo mximo, ou nico, de venda a varejo fixado
pela autoridade competente ou, na falta desse preo, o montante formado pelo valor da
operao ou prestao prpria realizada pelo contribuinte substituto, neste valor includo o
valor do IPI, acrescido do frete e carreto, seguro e outros encargos cobrados ou
transferveis aos adquirentes ou tomadores de servio, adicionado da parcela resultante da
aplicao, sobre o referido montante, da margem de valor agregado, relativa s operaes
ou prestaes subseqentes determinada pela legislao;
III - no caso do inciso III, do artigo 1, o valor da mercadoria ou, na sua falta:
1. o preo corrente da mercadoria, ou de sua similar, no mercado atacadista do local da
operao, ou, na sua falta, no mercado atacadista regional, caso o remetente seja produtor,
extrator ou gerador, inclusive de energia;
2. o preo FOB estabelecimento industrial vista, caso o remetente seja industrial;
3. o preo FOB estabelecimento comercial vista, nas vendas a outros comerciantes ou
industriais, caso o remetente seja comerciante.
IV - no caso do inciso IV, do artigo 1, o valor da prestao ou, na sua falta, o valor
corrente do servio.
1 Integram, tambm, a base de clculo da substituio tributria as bonificaes,
descontos e quaisquer outras dedues concedidas no valor total ou unitrio da mercadoria.
2 Quando o contribuinte substituto remeter mercadoria sujeita ao regime de substituio
tributria a substitudo intermedirio interdependente, o valor inicial para a determinao
da base de clculo de reteno ser o preo praticado por esse ltimo, nas operaes com o
comrcio varejista.
3 Na hiptese do 2, a critrio do fisco, pode ser concedido Regime Especial para que
o substitudo intermedirio interdependente assuma a qualidade de contribuinte substituto.
4 Existindo preo final a consumidor sugerido pelo fabricante ou importador, a base de
clculo ser este preo.
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5 Na hiptese de transferncia de mercadoria para estabelecimento varejista do
contribuinte substituto, a base de clculo para reteno ser:
I - O preo efetivamente praticado pelo estabelecimento varejista do contribuinte
substituto, se possuir sistema integrado de contabilidade ou tabela de preos;
II - A estipulada no inciso II do caput este artigo, tomando-se como valor inicial aquele
estabelecido no inciso III do caput deste artigo.
Art. 6 A base de clculo do imposto devido por empresa distribuidora de energia eltrica,
responsvel pelo pagamento do imposto relativamente s operaes anteriores, na
qualidade de contribuinte substituto, o valor da operao da qual decorra o fornecimento
do produto ao consumidor.
CAPTULO II
DA MARGEM DE VALOR AGREGADO
Art. 7 A margem de valor agregado ser estabelecida com base em preos usualmente
praticados no mercado, obtidos por levantamento, ainda que por amostragem ou atravs de
informaes e outros elementos fornecidos por entidades representativas dos setores,
adotando-se a mdia ponderada dos preos coletados, observado ainda os seguintes
parmetros.
I - Levantamento de preos efetuado por rgo oficial de pesquisa ou pela Secretaria de
Estado de Fazenda;
II - O levantamento dever abranger um conjunto de municpios que represente pelo menos
40% (quarenta por cento) do valor adicionado fiscal previsto na legislao que define o
ndice de participao dos municpios na arrecadao do imposto;
III - As informaes resultantes da pesquisa devero conter os dados cadastrais dos
estabelecimentos pesquisados, as respectivas datas das coletas de preos e demais
elementos suficientes para demonstrar a veracidade dos valores obtidos.
Art. 8 Quando uma nova espcie de mercadoria for submetida ao regime de substituio
tributria relativamente s operaes subseqentes, a Secretaria de Estado de Fazenda e
Controle Geral, atravs de seu rgo tcnico, convocar as entidades representativas do
setor na produo e comercializao da mercadoria, a fim de que sugiram a margem de
valor agregado a ser utilizada na composio da base de clculo do ICMS devido por
substituio tributria, bem como forneam as informaes que julgarem pertinentes para
justificar sua sugesto.
1 O ato convocatrio determinar o prazo para a apresentao da margem sugerida e das
informaes.
2 Poder ser exigido que as informaes apresentadas estejam acompanhadas de
confirmao de instituto, rgo ou entidade de pesquisa de reputao idnea, desvinculado
da entidade representativa do setor, quanto fidelidade das informaes.
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Art. 9 Aps o recebimento e anlise das informaes, sero adotadas as medidas
necessrias para a fixao da base de clculo do ICMS para efeito de substituio
tributria.
1 Na hiptese de haver discordncia em relao margem sugerida, o setor ser
cientificado, sendo apontados os motivos da rejeio e apresentada a pesquisa efetuada
pela Secretaria de Estado de Fazenda e Controle Geral, bem como a sistemtica aplicada.
2 O setor apresentar suas contra-razes, no prazo de 15 (quinze) dias aps a cincia.
3 Decorrido o prazo fixado no pargrafo anterior sem que tenha havido manifestao
das entidades representativas do setor, presume-se aceita a pesquisa realizada pelo Estado,
sendo implementada a margem de valor agregado por ele apurada.
4 No sendo atendida a convocao de que trata o 1 do artigo anterior, o Estado
adotar a margem de valor agregado por ele apurada.
5 O disposto no pargrafo anterior tambm se aplica quando no forem aceitas as
contra-razes apresentadas pelo setor.
Art. 10. Na definio da metodologia da pesquisa a ser efetuada pelo rgo tcnico da
Secretaria de Estado de Fazenda e Controle Geral e pelas entidades representativas do setor
envolvido para fixao da margem de valor agregado, devero ser observados os seguintes
critrios, dentre outros que podero ser necessrios face a peculiaridade da mercadoria:
I - identificao do produto, observadas as caractersticas particulares, tais como: tipo,
espcie e unidade de medida;
II - preo de venda vista no estabelecimento fabricante ou importador, includo o IPI,
frete, seguro, e demais despesas cobradas do destinatrio, excludo o valor do ICMS
relativo substituio tributria;
III - preo de venda vista no estabelecimento atacadista, includo o frete, seguro e demais
despesas cobradas do destinatrio, excludo o valor do ICMS relativo substituio
tributria;
IV - preo de venda vista no varejo, includo o frete, seguro e demais despesas cobradas
do adquirente.
1 No sero considerados os preos de promoo, bem como aqueles submetidos a
qualquer tipo de comercializao privilegiada.
2 A pesquisa ser efetivada por levantamento a ser realizado por sistema de amostragem
nos setores envolvidos.
3 Sempre que possvel, a pesquisa considerar o preo de mercadoria cuja venda no
varejo tenha ocorrido em perodo inferior a 30 (trinta) dias aps sua sada do
estabelecimento fabricante, importador ou atacadista.
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4 As informaes resultantes da pesquisa devero conter os dados cadastrais dos
estabelecimentos pesquisados, as respectivas datas das coletas de preos e demais
elementos suficientes para demonstrar a veracidade dos valores obtidos.
Art. 11. A margem de valor agregado ser estabelecida calculando-se a relao percentual
entre os preos do varejo e da indstria ou entre os preos do varejo e do atacado,
adotando-se a mdia ponderada dos preos coletados.
Art. 12. Aplica-se o disposto neste Captulo reviso de margem de valor agregado de
mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria, que porventura vier a ser realizada
por iniciativa do Estado ou de entidade representativa do setor interessado.
Art. 13. A mercadoria submetida ao regime de substituio tributria em operao
interestadual ter a margem de valor agregado estabelecida em convnio ou protocolo.
TTULO III
DO PAGAMENTO
Art. 14. O recolhimento do ICMS retido pelo contribuinte substituto dever ser realizado
at o dia 9 do ms subseqente ao da sada da mercadoria.
1 O disposto no caput no se aplica s operaes com cimento, cujo prazo de
recolhimento do imposto retido por substituio tributria ser at o dia 10 do ms
subseqente ao da sada da mercadoria.
2 Os percentuais de margem de valor agregado, referentes s mercadorias sujeitas ao
regime de substituio tributria, so os constantes do Anexo I
Art. 15. O sujeito passivo por substituio efetuar o recolhimento do imposto retido
independentemente do resultado da apurao relativa s suas prprias operaes.
Pargrafo nico - O imposto retido pelo contribuinte substituto ser recolhido mediante
DARJ em separado, cdigo de receita 023-0.
Art. 16. Na hiptese de o contribuinte substituto estar localizado em outra unidade da
Federao, o imposto ser recolhido em agente arrecadador autorizado localizado na praa
do estabelecimento remetente, em conta especial, a crdito do Estado do Rio de Janeiro,
mediante Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais (GNRE).
1 Os agentes arrecadadores autorizados devem repassar os valores arrecadados na forma
do caput at o 3 dia til aps o efetivo recolhimento.
2 Deve ser utilizada GNRE especfica para cada convnio ou protocolo, sempre que o
sujeito passivo por substituio operar com mercadorias sujeitas ao regime de substituio
tributria regidas por normas diversas.

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TTULO IV
DA RESTITUIO E DO RESSARCIMENTO
Art. 17. assegurado ao contribuinte substitudo o direito restituio do valor do
imposto pago por fora da substituio tributria correspondente ao fato gerador que no se
realizar.
Art. 18. O fato gerador no realizado caracteriza-se pela inocorrncia de operao
subseqente por motivo de perda, roubo, quebra, extravio, inutilizao ou consumo de
mercadoria, salvo disposio em contrrio em legislao especfica.
Pargrafo nico - A no realizao do fato gerador ser comunicada repartio fiscal de
circunscrio do contribuinte, no prazo de 10 (dez) dias a contar da data em que ocorrer o
evento que a caracterize.
Art. 19. A repartio fiscal, no prazo mximo de 90 (noventa) dias, efetuar as
verificaes cabveis e autorizar o crdito do valor correspondente ao imposto retido,
devidamente atualizado segundo os mesmos critrios aplicveis atualizao do tributo, na
escrita fiscal do contribuinte.
1 O crdito ser lanado no campo 007 "Outros Crditos" do livro RAICMS,
consignando-se a expresso "restituio de imposto retido".
2 No havendo deliberao no prazo de 90 (noventa) dias, o contribuinte substitudo
poder efetuar o crdito objeto do pedido, observado o disposto no pargrafo seguinte.
3 Sobrevindo deciso contrria irrecorrvel, o contribuinte substitudo, no prazo de 15
(quinze) dias da respectiva notificao, efetuar o estorno dos crditos lanados, tambm
devidamente atualizados, com o pagamento dos acrscimos legais cabveis.
Art. 20. Na hiptese de remessa, em operao interestadual, de mercadoria cujo imposto j
tenha sido objeto de reteno anterior, neste ou em outro Estado, o remetente pode se
ressarcir do imposto retido, mediante a emisso de Nota Fiscal, exclusiva para esse fim, em
nome do estabelecimento que tenha efetuado a reteno, pelo valor do imposto retido.
Nota. O remetente pode creditar-se do imposto relativo entrada daquela mercadoria, na
proporo da quantidade sada, calculando-o sobre o valor que serviu de base de clculo da
operao prpria do contribuinte substituto original, escriturando-o, no mesmo perodo de
apurao, no campo "007 - Outros Crditos", do livro RAICMS.
1 A Nota Fiscal emitida para fim de ressarcimento dever ser visada pela repartio
fiscal, acompanhada de relao discriminando as operaes interestaduais, facultada sua
apresentao em meio magntico, na forma estabelecida pela Secretaria de Estado de
Fazenda e Controle Geral.
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2 O valor do ICMS a ser ressarcido no poder ser superior ao valor retido na operao
de que decorreu a entrada da mercadoria no estabelecimento.
3 Quando for impossvel determinar a correspondncia do ICMS retido na aquisio da
respectiva mercadoria, tomar-se- o valor do imposto retido na sua aquisio mais recente
pelo estabelecimento, proporcional quantidade sada.
4 A cpia da GNRE relativa operao interestadual que gerar direito a ressarcimento
ser apresentada repartio fiscal, no prazo mximo de 10 (dez) dias aps o pagamento.
5 A empresa que descumprir o disposto no pargrafo anterior no ter visada outra Nota
Fiscal de ressarcimento, at que se cumpra o exigido.
6 O estabelecimento fornecedor, de posse da Nota Fiscal de que trata o caput, visada na
forma do 1, poder deduzir o valor do imposto retido, do prximo recolhimento ao
Estado do Rio de Janeiro.
7 Na hiptese de desfazimento do negcio, se o imposto j houver sido recolhido,
aplica-se o disposto neste artigo, no que couber.
8 O disposto nos 4 e 5 no se aplica na hiptese de a unidade federada de destino
no ser signatria de protocolo ou convnio que determine a substituio tributria com as
mesmas mercadorias.
TTULO V
DAS OBRIGAES ACESSRIAS

CAPTULO I
DO CONTRIBUINTE SUBSTITUTO
Art. 21. O sujeito passivo por substituio localizado em outra unidade da Federao deve
providenciar sua inscrio no CADERJ, nos termos da legislao especfica.
1 O nmero de inscrio deve ser aposto em todos os documentos dirigidos a esta
unidade da Federao, inclusive no de arrecadao.
2 Se o sujeito passivo por substituio no providenciar a sua inscrio nos termos deste
artigo, em relao a cada operao, dever efetuar o recolhimento do imposto devido a este
Estado, por ocasio da sada da mercadoria de seu estabelecimento por meio de GNRE,
devendo uma via acompanhar o transporte da mercadoria.
3 No caso previsto no pargrafo anterior, dever ser emitida uma GNRE distinta para
cada um dos destinatrios, constando no campo informaes complementares o nmero da
nota fiscal a que se refere o respectivo recolhimento.
Art. 22. O contribuinte substituto, no desempenho desta funo, deve:
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I - emitir Nota Fiscal, por ocasio da sada da mercadoria, que contenha, alm das
indicaes exigidas na legislao, o valor que serviu de base de clculo para a reteno e o
valor do imposto retido;
II - lanar a Nota Fiscal mencionada no inciso anterior no Registro de Sadas, da seguinte
forma:
1. nas colunas prprias, os dados relativos sua operao;
2. na coluna "Observaes" na mesma linha do lanamento de que trata a alnea anterior,
os valores do imposto retido e da respectiva base de clculo, utilizando colunas distintas
para tais indicaes, sob o ttulo comum "Substituio Tributria";
3. no caso de contribuinte que utilize o sistema eletrnico de processamento de dados, os
valores relativos ao imposto retido e respectiva base de clculo sero lanados na linha
abaixo do lanamento da operao prpria, sob o ttulo comum "Substituio Tributria"
ou cdigo "ST";
III - quando localizado em outra unidade da Federao:
1 - remeter repartio fiscal de sua circunscrio neste Estado arquivo magntico com
registro fiscal das operaes interestaduais efetuadas no ms anterior, inclusive daquelas
no alcanadas pelo regime de substituio tributria, em conformidade com o artigo 8, do
Livro VII, at o dia 20 do ms subseqente ao da realizao das operaes;
2. elaborar mensalmente a Guia Nacional de Informao e Apurao do ICMS Substituio
Tributria - GIA-ST, Anexo III, relativamente ao imposto retido, em conformidade com o
artigo 25.
1 Os valores constantes nas colunas relativas ao imposto retido e sua base de clculo,
de que trata item 2, do inciso II, sero totalizados no ltimo dia do perodo de apurao
para lanamento no livro Registro de Apurao do ICMS, separadamente, a saber:
1. operaes internas;
2. operaes interestaduais.
2 Na hiptese de no terem sido realizadas, no perodo, operaes sob o regime de
substituio tributria, o sujeito passivo informar, por escrito, ao fisco onde estiver
inscrito como substituto tributrio, no prazo previsto no inciso III, essa circunstncia.
3 O arquivo magntico previsto no item 1, do inciso III, substitui o exigido no artigo 8,
do Livro VII, desde que inclua todas as operaes nele citadas, mesmo que no realizadas
sob o regime de substituio tributria.
4 O sujeito passivo por substituio no poder utilizar, no arquivo magntico referido
no pargrafo anterior, sistema de codificao diverso da Nomenclatura Brasileira de
Mercadorias/Sistema Harmonizado - NBM/SH, exceto para os veculos automotores, em
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relao aos quais utilizar-se- o cdigo do produto estabelecido pelo industrial ou
importador.
5 As operaes em que tenha ocorrido o desfazimento do negcio sero informadas em
arquivo magntico em apartado.
6 O sujeito passivo por substituio que, por 60 (sessenta) dias ou 2 (dois) meses
alternados, no remeter o arquivo magntico, deixar de informar por escrito no ter
realizado operaes sob o regime de substituio tributria, ou, ainda, deixar de entregar a
GIA-ST, poder ter sua inscrio impedida at a regularizao.
7 Na hiptese do pargrafo anterior, o sujeito passivo por substituio dever efetuar o
recolhimento do imposto devido a este Estado, de acordo com o 2, do artigo 21.
Art. 23. O sujeito passivo por substituio apurar os valores relativos ao imposto retido,
no ltimo dia do respectivo perodo, no livro Registro de Apurao do ICMS, em folha
subseqente destinada a apurao relacionada com as suas prprias operaes, com a
indicao da expresso "Substituio Tributria", utilizando, no que couber, os quadros
"Dbitos do Imposto", "Crdito do Imposto" e "Apurao dos Saldos" devendo lanar:
I - o valor de que trata o 1, do artigo anterior, no campo "Por Sadas com Dbito do
Imposto";
II - o valor de que trata o 1, do artigo 35, no campo "Por Entradas com Crdito do
Imposto";
III - para as operaes interestaduais, o registro se far em folha subseqente s operaes
internas, pelos valores totais, detalhando os valores relativos a cada unidade da Federao
nos quadros "Entrada" e "Sada", nas colunas "Base de Clculo" (para base de clculo do
imposto retido), "Imposto Creditado" e "Imposto Debitado" (para imposto retido,
identificando a unidade da Federao na coluna "Valores Contbeis").
Art. 24. Os valores referidos no artigo anterior sero declarados ao fisco, separadamente
dos valores relativos s operaes prprias:
I - relativamente s operaes internas;
II - relativamente s operaes interestaduais, por meio do arquivo magntico a que se
refere o item 1, do inciso III, do artigo 22.
Art. 25. A GIA-ST de que trata o item 2, do inciso III, do artigo 22, ser utilizada para a
informao e apurao do ICMS devido por substituio tributria unidade federada
diversa daquela do domiclio fiscal do substituto, e conter, alm da denominao "Guia
Nacional de Informao e Apurao do ICMS Substituio Tributria - GIA-ST", o
seguinte:
(...)
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1 Na hiptese do inciso XIV, existindo valor a informar, preencher o Anexo I da GIA-
ST, contendo os seguintes dados: nmero da Nota Fiscal de devoluo, srie, inscrio
estadual do contribuinte que est procedendo a mesma, data de emisso e valor do ICMS-
ST de devoluo, relativo substituio tributria;
2 Na hiptese do inciso XV, existindo valor a informar, preencher o Anexo II da GIA-
ST, contendo os seguintes dados: nmero da Nota Fiscal de ressarcimento, srie, inscrio
estadual do contribuinte que est procedendo ao mesmo, data de emisso e valor do ICMS-
ST de ressarcimento, relativo substituio tributria;
3 Na hiptese do inciso XXXVIII, existindo valores a informar, preencher o Anexo III
da GIA-ST, contendo os seguintes dados: inscrio estadual do destinatrio, base de
clculo e valor do ICMS destacado.
4 A GIA-ST deve ser remetida pelo sujeito passivo por substituio tributria
repartio fiscal de circunscrio neste Estado, at o dia 10 (dez) do ms subsequente ao da
apurao do imposto, ainda que no perodo no tenham ocorrido operaes sujeitas
substituio tributria, hiptese em que dever assinalar o campo 1 correspondente
expresso "GIA-ST SEM MOVIMENTO";
5 A GIA-ST deve ser apresentada por transmisso eletrnica de dados ou em meio
magntico, a critrio do fisco deste Estado, aps ser validada pelo programa de
computador aprovado pela COTEPE/ICMS.
6 Na hiptese de retificao de GIA-ST anteriormente apresentada, devero ser
observados, no que couber, os procedimentos previstos na legislao.
Art. 26. O programa de computador de uso obrigatrio pelas unidades federadas e pelos
sujeitos passivos por substituio tributria, para digitao, validao e transmisso de
dados referente a GIA-ST, o aprovado pelo Ato COTEPE/ICMS 45/00, de 25 de julho de
2000.
CAPTULO II
DO DISTRIBUIDOR OU ATACADISTA
Art. 27. O estabelecimento distribuidor ou atacadista que receber mercadoria com imposto
retido deve:
I - escriturar a Nota Fiscal do fornecedor na coluna "Outras", de "Operaes sem Crdito
do Imposto", do livro Registro de Entradas;
II - emitir Nota Fiscal, por ocasio da sada da mercadoria, sem destaque do imposto,
contendo, alm dos demais requisitos, a declarao "imposto retido por substituio",
citando o dispositivo da legislao que determinou a reteno;
III - lanar a Nota Fiscal mencionada no inciso anterior na coluna "Outras", de "Operaes
sem Dbito do Imposto", do livro Registro de Sadas.
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Art. 28. A parcela do imposto retido correspondente operao do varejista ser calculada
parte pelo distribuidor ou atacadista e cobrada no corpo da Nota Fiscal de que trata o
inciso II, do artigo anterior, da seguinte forma:
I - deduz-se o valor do imposto destacado pelo contribuinte substituto, do que seria devido
na operao prpria do atacadista ou distribuidor, segundo as normas comuns de
tributao;
II - o resultado encontrado nos termos do inciso anterior abatido do total do imposto
retido.
Art. 29. Na sada de mercadoria para utilizao em processo industrial, realizada por
distribuidor ou atacadista que a tenha recebido com imposto retido, o remetente deve emitir
a Nota Fiscal segundo as normas comuns de tributao, escriturando-a nas colunas "Base
de Clculo", "Alquota" e "Imposto Debitado", de "Operaes com Dbito do Imposto", do
livro Registro de Sadas.
1 - Na hiptese deste artigo, o distribuidor ou atacadista pode creditar-se do imposto
relativo entrada daquela mercadoria, na proporo da quantidade sada, calculando-o
sobre o valor que serviu de base reteno e escriturando-o, no mesmo perodo de
apurao, no campo 007 "Outros Crditos" do livro RAICMS, com a expresso "imposto
retido".
2 - O disposto no 1 tambm se aplica na hiptese de o industrial receber mercadoria
sujeita ao regime de substituio tributria para utilizao como insumo em processo
industrial.
CAPTULO III
DO VAREJISTA
Art. 30. Na operao com mercadoria cujo imposto tenha sido retido anteriormente, o
estabelecimento varejista deve:
I - escriturar a Nota Fiscal do fornecedor na coluna "Outras", de "Operaes sem Crdito
do Imposto", do livro Registro de Entradas;
II - emitir documento fiscal por ECF na sada da mercadoria, conforme o disposto no Livro
VIII;
III - lanar o documento fiscal mencionado no inciso anterior na coluna "Outras", de
"Operaes sem Dbito do Imposto", do livro Registro de Sadas.
Pargrafo nico - Quando o contribuinte no estiver obrigado ao uso de ECF, o documento
fiscal por ele emitido conter a declarao "imposto retido por substituio".
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TTULO VI
DA OPERAO REALIZADA FORA DO
ESTABELECIMENTO
Art. 31. Na sada de mercadoria submetida ao regime de substituio tributria destinada
realizao de operao fora do estabelecimento, inclusive por meio de veculo, o
contribuinte substituto emitir Nota Fiscal que contenha, alm das indicaes exigidas na
legislao, o nmero e srie dos documentos fiscais a serem emitidas por ocasio das
entregas da mercadoria, devendo, ainda, destacar o imposto correspondente prpria
operao e reter o imposto relativo s operaes subseqentes, sobre o total do
carregamento.
1 Na entrega da mercadoria, ser emitido documento fiscal, sendo indicado, alm dos
requisitos exigidos na legislao, o nmero e srie da Nota Fiscal originria.
2 Por ocasio do retorno do veculo, caso no tenham sido entregues todas as
mercadorias, o contribuinte pode se creditar dos respectivos impostos destacado e retido
desde que cumpra as seguintes providncias, cumulativamente:
1. lance no verso da primeira via da Nota Fiscal originria:
a) nmero, srie e valor dos documentos fiscais referentes s vendas realizadas;
b) valores do imposto destacado e do imposto retido correspondente s vendas realizadas;
c) valor das mercadorias em retorno;
d) valores do imposto destacado e do imposto retido correspondentes s mercadorias em
retorno;
e) a quantidade de mercadoria vendida e a quantidade de mercadoria em retorno;
2. emita Nota Fiscal (entrada) que especifique as mercadorias em retorno e os respectivos
valores do impostos destacado e retido.
3 O crdito a que se refere o pargrafo anterior calculado com base no valor da
mercadoria constante na Nota Fiscal originria.
4 O disposto neste artigo aplica-se, no que couber, ao contribuinte de outra unidade da
Federao que realize, em territrio fluminense, operao sem destinatrio certo, com
mercadoria submetida ao regime de substituio tributria, devendo, neste caso, ser
recolhidos antecipadamente o imposto devido pela prpria operao e o retido, e visados,
pela repartio fiscal de circunscrio, o documento de arrecadao e a Nota Fiscal da
totalidade do carregamento.
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TTULO VII
DA OPERAO REALIZADA EM PONTO DE VENDA
Art. 32. O regime de substituio tributria aplica-se remessa de mercadoria para ponto
de venda fixo ou permanente, situado em via ou logradouro pblico ou particular, ou em
rea de circulao de shopping center ou assemelhado, dispensado de inscrio.
Pargrafo nico - O disposto no caput no se aplica a mercadoria cujo imposto tenha sido
retido anteriormente.
Art. 33. A responsabilidade pela reteno do ICMS de que trata o artigo anterior
atribuda ao estabelecimento inscrito no Estado, ao qual o ponto de venda est vinculado.
Art. 34. O imposto retido calculado pela aplicao da alquota vigente nas operaes
internas sobre o preo de venda a varejo a ser praticado no ponto de venda, deduzindo-se,
do valor obtido, o ICMS destacado na Nota Fiscal do remetente, correspondente sua
operao prpria.
1 Na hiptese de desconhecimento do preo a ser praticado no ponto de venda, o
imposto retido pelo contribuinte substituto calculado aplicando-se a alquota interna
sobre o preo praticado pelo estabelecimento remetente com o comrcio varejista,
computada a parcela correspondente ao IPI, se incidente nessa operao, sendo
adicionados, ainda, frete, seguro e demais despesas porventura existentes e acrescida a
margem de valor agregado de 40% (quarenta por cento).
2 No caso de o remetente no realizar operao diretamente com o comrcio varejista,
ser tomado como valor de partida, para o clculo referido no pargrafo anterior, o preo
praticado pelo distribuidor.
3 Quando se tratar de mercadoria especificamente submetida ao regime de substituio
tributria, o percentual previsto no 1 o previsto no Anexo I.
4 O imposto retido pelo contribuinte substituto ser recolhido mediante DARJ em
separado, no cdigo de receita 023-0, at o dia 9 (nove) do ms subseqente ao da sada.
TTULO VIII
DA DEVOLUO DE MERCADORIA
Art. 35. No caso de devoluo, total ou parcial, de mercadoria cujo imposto tenha sido
retido anteriormente, o contribuinte substituto originrio poder creditar-se do imposto
destacado e do imposto retido, desde que constem do documento fiscal referente
mercadoria devolvida:
I - o nmero e a data da Nota Fiscal emitida quando da remessa originria;
II - a discriminao dos motivos da devoluo;
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III - o valor da mercadoria devolvida, bem como os respectivos impostos destacado e
retido.
1 Na hiptese do caput, o sujeito passivo por substituio dever lanar no livro
Registro de Entradas:
1. o documento fiscal relativo devoluo, com utilizao das colunas "Operaes com
Crdito do Imposto", na forma prevista na legislao;
2. na coluna "Observaes", na mesma linha do lanamento referido no item anterior, o
valor da base de clculo e do imposto retido, relativos devoluo;
3. se o contribuinte utilizar sistema eletrnico de processamento de dados, os valores
relativos ao imposto retido e respectiva base de clculo sero lanados na linha abaixo do
lanamento da operao prpria, sob o ttulo comum "Substituio Tributria" ou cdigo
"ST".
2 Os valores relativos ao imposto retido sero totalizados no ltimo dia do perodo de
apurao, para lanamento no livro Registro de Apurao do ICMS.
TTULO IX
DO INGRESSO NO REGIME DE SUBSTITUIO
TRIBUTRIA
Art. 36. Quando nova espcie de mercadoria for submetida ao regime de substituio
tributria, devero ser adotados os seguintes procedimentos:
I - levantamento do estoque no dia anterior ao da entrada da mercadoria no regime de
substituio tributria, que dever ser lanado no livro Registro de Inventrio, com
anotao de quantidades e valores:
1 - pelo distribuidor ou atacadista: pelo preo de aquisio mais recente da mercadoria;
2 - pelo varejista: pelo preo de venda a consumidor, da referida mercadoria no dia anterior
ao da implantao do regime de substituio tributria.
II - clculo do imposto:
1 - pelo distribuidor ou atacadista: mediante a aplicao da alquota vigente nas operaes
internas, sobre o valor do estoque apurado na forma do item 1 do inciso I, acrescido da
margem de valor agregado prevista no Anexo I;
2 - pelo varejista: mediante a aplicao da alquota vigente nas operaes internas sobre o
valor do estoque referido no item 2 do inciso I;
3 - pela Microempresa (ME) e pela Empresa de Pequeno Porte (EPP) optantes pelo
Simples Nacional, mediante aplicao da alquota vigente nas operaes internas sobre o
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valor adicionado mercadoria em estoque, calculado conforme a margem de valor
agregado prevista no Anexo I.
III - pagamento do imposto, calculado na forma do inciso II, em quota nica ou em at 06
(seis) parcelas mensais, iguais e consecutivas, mediante pedido de parcelamento dirigido
repartio fiscal de circunscrio do contribuinte, com vencimentos na forma que dispuser
a legislao.
1 O pagamento em cota nica dever ser efetuado at a data fixada para o pagamento da
1 parcela.
2 O pagamento do imposto a que se refere este artigo ser feito mediante DARJ em
separado, emitido no Portal de Pagamentos da SEFAZ na Internet.
3 No caso de atraso no pagamento de cada uma das parcelas acarretar cobrana de
atualizao monetria e dos acrscimos moratrios previstos na legislao.
4 Nas hipteses referidas nos itens 1 e 2 do inciso II do caput, o contribuinte que possua
saldo credor apurado em seu livro RAICMS no perodo, poder deduzi-lo do valor do
imposto devido nos termos desses itens.
TTULO IX-A
DA SADA DO REGIME DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA
Art. 36-A. Quando da sada de mercadoria do regime de substituio tributria, o
contribuinte deve:
I - apurar o estoque da mercadoria existente aps o encerramento das operaes no ltimo
dia do ms anterior, efetuando o respectivo lanamento no livro Registro de Inventrio;
II - em relao mercadoria inventariada, creditar-se proporcionalmente do ICMS retido e
do destacado no documento fiscal correspondente aquisio mais recente; e
III - a partir do primeiro dia do ms, debitar-se normalmente do imposto por ocasio da
sada da mercadoria.
1 - Caso a quantidade da mercadoria inventariada seja superior discriminada no
documento fiscal referido no inciso II deste artigo, o crdito da parte remanescente ser
aproveitado proporcionalmente ao imposto retido e destacado, em operaes com a mesma
mercadoria, na Nota Fiscal imediatamente anterior, e assim sucessivamente at que todo o
estoque mencionado seja levado crdito.
2 - Revogado.
TTULO X
DAS DISPOSIES FINAIS
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Art. 37. No interesse da arrecadao e da administrao fazendria, o Secretrio de Estado
de Fazenda pode determinar que, em relao a qualquer das mercadorias sujeitas ao regime
de substituio tributria:
I - Seja alterado o percentual de margem de valor agregado, observados os limites
mximos estabelecidos na Lei n 5.171, de 21 de dezembro de 2007;
II - Seja suspensa temporariamente a aplicao do regime de substituio tributria;
III - O contribuinte substituto seja qualquer dos estabelecimentos participantes do ciclo de
comercializao da mercadoria;
IV - No seja feita a reteno do imposto na operao entre estabelecimentos industriais.
Pargrafo nico - Na aplicao do disposto nos incisos I e II devem ser levadas em
considerao as peculiaridades do setor econmico encarregado da reteno do imposto,
bem como as condies de comercializao da mercadoria produzida no Estado.
Art. 38. O regime de substituio tributria no se aplica:
I - operao que destine mercadoria a sujeito passivo por substituio da mesma
mercadoria;
II - transferncia para outro estabelecimento, exceto varejista, do sujeito passivo por
substituio, hiptese em que a obrigao pela reteno e recolhimento do imposto recair
sobre o estabelecimento que promover a sada da mercadoria com destino a empresa
diversa;
III - operao que destinar mercadoria para utilizao em processo de industrializao.
Pargrafo nico - No se aplica o disposto no inciso III em operao realizada com lcool
para uso domstico, farmacutico ou industrial, posio - 22.07, da NBM/SH, hiptese em
que poder ser adotada a regra do 2, do artigo 29.
Art. 39. Aplica-se a substituio tributria na hiptese de remessa de mercadoria a outro
estabelecimento do mesmo titular em operaes internas e interestaduais com peas, partes
e acessrios para veculos automotores de que trata o Anexo I deste Livro, exceto se o
destinatrio for estabelecimento industrial, ainda que por equiparao, nos termos do 6
da clusula primeira do Protocolo ICMS 41/2008.


C Co on nh he e a a t ta am mb b m m: :





















Coleo Direito Tributrio
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(Srie Compendium)

ICMS
Legislao Aplicvel a Todos os
Estados e Distrito Federal
Claudio Borba
(Srie Provas e Concursos)

Direito Tributrio
Teoria e 1000 Questes
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(Srie Provas e Concursos)