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Escuela de Administración y Auditoria Escuela de Administración y Auditoria

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Prof: Joseline Sepúlveda
Contador Público y Auditor
Escuela de Administración y Auditoria Escuela de Administración y Auditoria
Facultad de Ciencias Sociales y Económicas Facultad de Ciencias Sociales y Económicas
Universidad Católica del Maule Universidad Católica del Maule
AUDITORIA I
DISEÑO DE PRUEBAS DE AUDITORIA
• Las gráficas de flujo de transacciones, los
memorándum descriptivos y los cuestionarios
deben estar diseñados de tal forma que permitan
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deben estar diseñados de tal forma que permitan
hacer referencia cruzada en relación con las
técnicas de control utilizados en el desarrollo de
pasos del programa de auditoría descrito, según
el cual debe aprobarse el cumplimiento de esas
técnicas.
CLASIFICACIÓN DE LOS
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
• «Es el conjunto de técnicas de investigación
aplicables a una partida o a un grupo de hechos
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aplicables a una partida o a un grupo de hechos
y circunstancias relativos a los estados
financieros sujetos a examen, mediante los
cuales el contador público obtiene las bases para
fundamentar su opinión.»
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¿para qué?
¿por qué? ¿ cómo?
¿quién?
¿cuándo?
¿dónde?
DISEÑO DE PRUEBAS DE AUDITORIA
• Objetivo:
Identificar los riesgos generales y específicos
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Identificar los riesgos generales y específicos
asociados con toda auditoría de estados
financieros.
Paso a seguir:
• Efectuada la evaluación del Control Interno, se
pueden efectuar en forma congruente las
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pueden efectuar en forma congruente las
pruebas Sustantivas y de Cumplimiento que
le permitirán al auditor emitir una opinión sobre
la Razonabilidad de los estados
financieros.
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
• Definición:
Es la comprobación de que una o mas técnicas de
control interno estaban en operación durante el
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Es la comprobación de que una o mas técnicas de
control interno estaban en operación durante el
periodo auditado.
La selección y extensión en que se prueban varias
técnicas de control depende de factores tales como:
• La importancia de un ciclo con relación a los
saldos de las cuentas que se muestran en los
estados financieros.
• La importancia de un objetivo de control en un
ciclo de transacciones.
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ciclo de transacciones.
• La importancia de una técnica en particular para
el logro de un objetivo de control de ciclo.
• La amplitud con la que se prueba la técnica en
otros campos de la auditoría.
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
a) Pruebas de detalle: principalmente inspección
de documentos.
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b) Pruebas que emplean técnicas de Indagación y
Observación.
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
• Se deben diseñar
pruebas de
cumplimiento para
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cumplimiento para
reunir evidencia
suficiente del
funcionamiento
efectivo de los
controles internos
generales y
específicos.
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PREGUNTAS
¿ Se ejecutan ¿ Se ejecutan
los
procedimientos
¿ Se llevan a
cabo por
personas con
previstos? previstos?
personas con
tareas
incompatibles?
¿ Se efectúan
adecuadamente?
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PRUEBAS DE
CUMPLIMIENTO
COMPROBAR
CONTROL
INTERNO
EFECTIVO/CONFIABLE
PARA ESTABLECER LA EFICIENCIA
• EVIDENCIA PRIMARIA
La evidencia primaria
competente corresponde a la
• EVIDENCIA
CORROBORATIVA.
Los datos de contabilidad
utilizados para la elaboración
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competente corresponde a la
calidad de la evidencia
adquirida por medio de las
técnicas de Auditoría.
utilizados para la elaboración
de los estados no pueden
considerarse suficientes por el
mismo y por otra parte, sin la
comprobación de la corrección
y exactitud de los datos no
puede justificarse una opinión
sobre estados Financieros.
El auditor para llevar a cabo las
pruebas de cumplimiento puede
considerar la aplicación de 3 métodos:
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1. Una gráfica de flujo.
2. Cuestionario de Control Interno.
3. Mediante un proceso descriptivo.
UNA GRÁFICA DE FLUJO
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CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
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MEDIANTE UN PROCESO DESCRIPTIVO
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IMPORTANTE !
Esta clase de comprobaciones son necesarias para
establecer el grado de confianza en los
procedimientos y así determinar la naturaleza,
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procedimientos y así determinar la naturaleza,
oportunidad o extensión de las “pruebas
sustantivas”, en áreas de cierta importancia en
cuanto concierte a la clase de transacciones o
saldos
EN RESUMEN:
• En resumen, el propósito de la prueba de
cumplimiento es reunir evidencia suficiente
sobre la edificada de un control interno, más no
sobre la transacción en particular. La cantidad
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sobre la edificada de un control interno, más no
sobre la transacción en particular. La cantidad
de evidencia que se debe obtener acerca de la
efectividad de los control en los cuales se espera,
aumenta a medida que se incrementa la
modificación de la oportunidad o la extensión de
la comprobación sustantiva que se desea
efectuar..
PRUEBA DE CUMPLIMIENTO
• Por lo tanto, los
tamaños de las
muestras de
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muestras de
cumplimiento estarán
variando conforme a la
oportunidad propuesta
y la extensión de la
comprobación
sustantiva
correspondiente
NATURALEZA DE LOS PROCEDIMIENTOS
DE AUDITORIA
• Los diferentes sistemas de organización, control,
contabilidad y, en general, los detalles de
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contabilidad y, en general, los detalles de
operación en los negocios, hacen imposible
establecer sistemas rígidos de pruebas para el
examen de los estados financieros.
OPORTUNIDAD DE LOS
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
• A la oportunidad en que los procedimientos de
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• A la oportunidad en que los procedimientos de
auditoria se van a aplicar, se le llama
oportunidad.
PRUEBAS SUSTANTIVAS
• Definición:
Estas pruebas están
diseñadas para llegar a
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diseñadas para llegar a
una conclusión con
respecto al saldo de una
cuenta, sin importar los
controles contables
internos sobre las
transacciones que se
reflejan en él.
PRUEBAS SUSTANTIVAS
• Las pruebas
sustantivas son
pruebas de saldos y
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pruebas de saldos y
transacciones de las
cuentas cuyo fin es
detectar los errores
materiales de los
estados financieros
Incluyen técnicas tales como:
Confirmaciones.
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Confirmaciones.
Observación Física
Cálculo
Inspección
Investigación
• En algunos casos, el
esfuerzo y el tiempo
para llevar a cabo las
pruebas de
cumplimiento puede
ser tal, que el auditor
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ser tal, que el auditor
determine que resulta
mas práctico llevar a
cabo pruebas
sustantivas para llegar
a una conclusión
respecto de una cuenta
o transacción.
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CONTROL
PRUEBAS DE
CUMPLIMIENTO
PROGRAMA DE
AUDITORIA
ESQUEMATIZACIÓN DE UNA
AUDITORIA.
CONTROL
INTERNO
PRUEBAS
SUSTANTIVAS
Al planear la secuencia del trabajo deben
considerarse los siguientes factores:
• Las pruebas de cumplimiento deben completarse antes
de comenzar las pruebas sustantivas importantes.
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• Los pasos del programa que utilicen el mismo
documento o comprendan entrevistas con las mismas
personas, deben ejecutarse al mismo tiempo.
• Algunos de los requisitos de las empresas en cuanto a la
oportunidad de las pruebas pueden ser inflexibles, por lo
cual la auditoria debe realizarse en un tiempo específico
o en una secuencia determinada.
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ANÁLISIS GENERAL DE RIESGOS