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Universidad central del ecuador

Facultad de filosofa, letras y ciencias de la educacin


Carrera de comercio y administracin
TEMA: IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS
El hecho generador de este impuesto lo constituye la transferencia, envo o traslado de divisas que se
efecten al exterior, sea en efectivo o a travs del giro de cheques, transferencias, retiros o pagos de
cualquier naturaleza, inclusive compensaciones internacionales, sea que dicha operacin se realice o
no con la intervencin de las instituciones que integran el sistema financiero.
La tarifa del Impuesto a la Salida de Divisas, tambin denominado ISD, es del 5%.
Quin debe pagar?
El ISD debe ser pagado por todas las personas naturales, sucesiones indivisas, y sociedades privadas,
nacionales y extranjeras., segn lo dispuesto en el ordenamiento jurdico vigente.
Las Instituciones Financieras (IFIS), as como el Banco Central se constituyen en agentes de retencin
del impuesto cuando transfieran divisas al exterior por disposicin de terceros.
Las empresas de courier que enven divisas al exterior por orden de sus clientes , se constituyen en
agentes de percepcin.
Las entidades y organismos del Estado, empresas pblicas, organismos internacionales, sus funcionarios
extranjeros debidamente acreditados en el pas, misiones diplomticas, oficinas consulares, as como
funcionarios extranjeros de estas entidades, no estn sujetos al pago del ISD en las transferencias, envos o
traslados que efecten al exterior. A fin de no ser objeto de retencin, las transferencias efectuadas al
exterior por los sujetos sealados en este prrafo deben estar acompaadas del formulario deDeclaracin
de transaccin exentas / no sujetas del Impuesto a la Salida de Divisas, mismo que se llenar nicamente a
travs de internet.
Sobre qu se paga?
El Impuesto a la Salida de Divisas grava el valor de todas las operaciones y transacciones monetarias
que se realicen al exterior, con o sin intervencin de las instituciones del sistema financiero.
Tambin causan ISD los pagos efectuados desde el exterior por concepto de amortizacin de capital,
intereses y comisiones generados en crdito externos gravados con el impuesto, as como aquellos
relacionados al pago de importaciones de bienes, servicios e intangibles, an cuando los pagos no se
hagan por transferencias, sino con recursos financieros en el exterior del sujeto pasivo o de terceros.
Para el caso de importaciones de bienes canceladas total o parcialmente desde el exterior, el Impuesto
a la Salida de Divisas se declarar y pagar sobre la parte pagada desde el exterior, el mismo da de
la nacionalizacin de los bienes; los importadores debern pagar el impuesto mediante formulario
106, consignando el cdigo 4580 en el campo Cdigo del impuesto.
Por otra parte, se presume haberse efectuado la salida de divisas, causndose el correspondiente
impuesto, en el caso de exportaciones de bienes o servicios generados en el Ecuador, cuando las
divisas correspondientes a los pagos por concepto de dichas exportaciones no ingresen al Ecuador en
el plazo de 180 das calendario de efectuadas.
En este caso, al impuesto causado en las divisas no ingresadas, se podr descontar el valor del
Impuesto a la Salida de Divisas (ISD) generado en pagos efectuados desde el exterior, referidos en el
prrafo anterior.
El pago del ISD definido en este prrafo, se efectuar de manera anual, en la forma, plazos y dems
requisitos que mediante resolucin de carcter general establezca el Servicio de Rentas Internas.
IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS ISD

Impuesto a la Salida de Divisas ISD

El Impuesto a la Salida de Divisas (ISD), que en noviembre de 2011 pas del 2% al 5%, debe
ser pagado por todos quienes transfieran divisas al exterior, las Instituciones Financieras (IFIS)
se constituyen en agentes de retencin y Las empresas de courier se constituyen en agentes de
percepcin del impuesto cuando enven divisas al exterior, as mismo, el Banco Central del
Ecuador (BCE) se constituye en agente de retencin del impuesto cuando efecte transferencias
al exterior por orden y a cuenta de las IFIs.
No son objeto de Impuesto a la Salida de Divisas las transferencias, envo o traslados de divisas
al exterior realizadas por entidades y organismos del Estado, inclusive empresas pblicas, o por
organismos internacionales y sus funcionarios extranjeros debidamente acreditados en el pas;
misiones diplomticas, oficinas consulares, o funcionarios extranjeros de estas entidades,
debidamente acreditados en el pas, y bajo el sistema de reciprocidad, conforme los Convenios
Internacionales vigentes y la "Ley sobre inmunidades, privilegios y franquicias diplomticas,
consulares y de los organismos internacionales".
Los agentes de retencin y los agentes de percepcin deben receptar de sus clientes, al
momento que estos soliciten la transferencia al exterior de divisas gravadas con este impuesto,
el formulario:
Declaracin informativa de transacciones sujetas al Impuesto a la Salida de Divisas mediante
instituciones financieras o couriers.


De acuerdo con la Resolucin NAC-DGERCGC009-00253, "En caso de que las IFI o couries
dispongan de los mecanismos idneos para obtencin de la informacin que se detalla en este
formulario, y siempre que se garantice la disponibilidad de dicha informacin para el SRI, se
puede obviar el uso del formulario.

Exoneraciones, estn exentos de este impuesto:
Los traslados de efectivo de hasta una fraccin bsica desgravada de Impuesto a la
Renta de personas naturales (USD. 9.720), efectuados por ciudadanos ecuatorianos o
extranjeros que abandonen el pas, lo que supere dicho valor genera el impuesto
impuesto correspondiente que debe ser pagado usando el formulario 106, cdigo 4580,
el pago ser comprobado por el Servicio Nacional de Aduana del Ecuador.
Las transferencias de hasta USD 1.000, en las siguientes condiciones:
o Mximo US$ 1.000 dentro de un periodo quincenal de comprendido entre el 1 y
15 de cada mes o entre el 16 y el ltimo da de cada mes (NAC-DGERCGC12-00572 del 6
de septiembre de 2012)
o Que no se hagan a Paraisos Fiscales (NAC-DGERCGC12-00572 del 6 de septiembre de 2012)
o Que no suponga la utilizacin de tarjetas de crdito o dbito.
Los pagos realizados al exterior por parte de administradores y operadores de las Zonas
Especiales de Desarrollo Econmico (ZEDE), por concepto de importaciones de bienes y
servicios, siempre que estos estn relacionados directamente con su actividad autorizada
por el ente regulador correspondiente.
Los pagos realizados al exterior para la amortizacin de capital e intereses generados
sobre crditos otorgados por instituciones financieras internacionales, con un plazo
mayor a un ao, para el desarrollo de inversiones en el pas previstas en el Cdigo de la
Produccin. La tasa de inters de dichas operaciones deber ser inferior a la tasa de
inters activa referencial a la fecha del registro del crdito. Se excepta de este
beneficio a las instituciones del sistema financiero nacional y los pagos que se efecten
cuando crdito haya sido concedido por partes relacionadas, o por una institucin
financiera constituida o domiciliada en parasos fiscales, o en jurisdicciones de menor
imposicin.
Los pagos que se efecten al exterior por concepto de dividendos, distribuidos por
sociedades nacionales o extranjeras domiciliadas en el Ecuador, despus del pago del
impuesto a la renta, a favor de otras sociedades extranjeras o de personas naturales no
residentes en el Ecuador, siempre y cuando, la sociedad o la persona natural, segn
corresponda, no est domiciliada en parasos fiscales o jurisdicciones de menor
imposicin. No se aplicar esta exoneracin cuando los dividendos se distribuyan a favor
de sociedades extranjeras de las cuales, a su vez, sean accionistas las personas
naturales o sociedades residentes o domiciliadas en el Ecuador, que son accionistas de la
sociedad domiciliada en Ecuador que los distribuye.
RO N 750 - Viernes 20-07-2012 - NAC-DGERCGC12-00413, y Resolucin del 15-08-2012: NAC-
DGERCGC12-00529
En cumplimiento a lo dispuesto en el Reglamento para la Aplicacin del Impuesto a la Salida de
Divisas (ISD), la suspensin del pago del referido impuesto, relativo a importaciones realizadas a
regmenes aduaneros especiales de mercancas destinadas a la exportacin, aplicar para las
importaciones realizadas los siguientes regmenes:
Admisin temporal para reexportacin en el mismo estado;
Admisin temporal para perfeccionamiento activo;
Almacenes libres;
Ferias internacionales;
Almacenes especiales: y,
Transformacin bajo contro aduanero.
Si la mercadera se nacionalizare o se efectuasen cambios de rgimen a otros no detalladas
arriba, se deber declarar, liquidar y pagar el Impuesto a la Salida de Divisas, con los
correspondientes intereses y multas.

En todos los casos, se debe utilizar el formulario: "Declaracin informativa de transacciones
exentas del Impuesto a la Salida de Divisas"

Crdito Tributario: Puede considerarse como crdito tributario de impuesto a la renta.
Cuando se paga ISD por la importacin de ciertas materias primas, este pago se
convierte en crdito tributario de impuesto a la renta.
El crdito tributario se puede aplicar al pago del Impuesto a la Renta (IR) por cinco
ejercicios fiscales.
Vea la lista completa de las 3359 subpartidas arancelarias que cuentan con dicho
beneficio RO 713 30-05-2012 y las partidas adicionadas en la resolucin Ctp-02-2013 de
enero 2013: Ctp-03-2012 y Ctp-02-2013
Informacion adicional:
En la circular No. NAC-DGECCGC12-00012, el SRI recuerda a los sujetos pasivos del Impuesto a
la salida de divisas (ISD), que en caso de que el sujeto pasivo transfiera, traslade o enve al
exterior divisas, a travs de entidades pblicas o privadas, debern declarar, liquidar y pagar el
impuesto correspondiente en los plazos legalmente establecidos y en los medios dispuestos para
el efecto, sin perjuicio de las acciones legales y responsabilidades penales a las que hubiere
lugar, de conformidad con lo dispuesto en el artculo 36 del Cdigo Tributario y en el numeral 11
del artculo 344 del mismo cuerpo legal.
El hecho generador del Impuesto a la Salida de Divisas lo constituye la transferencia o traslado
de divisas al exterior, artculo 156, Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria (LRET).
Los sujetos pasivos que no utilicen el sistema financiero debern declarar y pagar el impuesto
dentro de los dos das siguientes a la operacin, en cualquiera de las instituciones financieras, en
la forma que se establezca en el Reglamento. El literal b) del artculo 161 (LRET).