You are on page 1of 65

INSTITUTO TECNOLOGICO DE ESTUDIOS SUPERIORES DE

CALKINI EN EL ESTADO DE CAMPECHE.


INGENIERIA INDUSTRIAS ALIMENTARIAS
CONTABILIDAD Y COSTOS
UNIDAD 1
CONCEPTOS Y PROCEDIMIENTOS BASICOS DE CONTABILIDAD
LC. ANA ISABEL CASTILLO SEGOVIA
PRESENTACION
En este matera! se "resentar#n !$s %$n%e"t$s &#s%$s nte'rantes (e !a %$nta&!(a( )nan%era *+e
ser,r#n %$m$ %ment$s "ara !a rea!-a%.n / %$m"rens.n (e !$s esta($s )nan%er$s a est+(ar0 %$n
est$ se "reten(e *+e !$s a!+mn$s t$men %$n%en%a (e !a ne%es(a( *+e tene e! as"e%t$ %$nta&!e
(entr$ (e !$ %$t(an$ n$ s$!$ %$m$ +na as'nat+ra mas sn$ %$m$ +na 1erramenta ne%esara "ara s+
"r.2m$ (esarr$!!$ "r$)es$na!3.
INDICE DE CONTENIDO
C$nta&!(a( / %$st$s
I
CONCEPTOS Y
PROCEDIMIENTOS
BASICOS DE
CONTABILIDAD
1.1. Definicin y objetivo de la Contabilidad
1.2. Ciclo contable en las empresas
1.3. La cuenta
1.4. Teora de la partida doble, reglas del cargo y del
abono
1.5. Cuentas de Balance
1.4. Cuentas de Resultados
1! Balan"a de Comprobacin
OB5ETIVOS GENERALES
UNIDAD I.6 CONCEPTOS Y
PROCEDIMIENTOS BASICOS DE
CONTABILIDAD
Conocer# $ue es la contabilidad, los
procedimientos b#sicos de la norma y se
introducir# al manejo de t%rminos contables
1.1. Definicin y objetivo de la Contabilidad
El alumno identificar los elementos
necesarios para elaborar un concepto de
contabilidad y comentarn los objetivos
de significancia.
1.2. Ciclo contable en las empresas El alumno resumir los conceptos
importantes que integran el ciclo contable
en las empresas.
1.3. La cuenta El alumno analizara y sealara las partes
que forman las cuentas
1.4. Teora de la partida doble, reglas del cargo y
del abono
El alumno e!plicar una transacci"n
aplicando la teor#a de la partida doble y
sus reglas.
1.5. Cuentas de Balance
El alumno resumir la clasificaci"n de las
cuentas de balance
1.4. Cuentas de Resultados
El alumno tambi$n identificar las
cuentas de resultados.
1! Balan"a de Comprobacin
El alumno elaborar la balanza de
comprobaci"n empleando las cuentas de
balance y resultados.
7.6 INSTRUCCIONES GENERALES PARA EL USO DEL PA8UETE DIDACTICO.
9INSTRUCCI:N GENERAL;
E! "a*+ete ((#%t%$ *+e se te "resenta en esta %ar"eta0 %+enta %$n !a n)$rma%.n ne%esara re%a&a(a
"ara !a %$m"rens.n (e !a "rmera +n(a(0 est$ es %$n +na re!a%.n (e (re%%$nes (e "#'nas (e
Internet0 ar%1,$s (e <$r( / %$n re)eren%as ($%+menta!es es"e%)%a(as "$r "#'nas.
Ut!-a t$($ !$ anter$r
Le/en($ !a n)$rma%.n %$nten(a
E!a&$ran($ res=menes $ s>ntess
Ha%en($ %+est$nament$s s$&re es$s temas
1.1 Definiciones y objetivos de la contabilidad
OB5ETIVO DEL TEMA
1.1.1 ?na!(a( / $&@et,$s (e !a %$nta&!(a(
Objetivos de la contabilidad
&roporcionar informacin a' Due(os, accionistas, bancos y gerentes, con relacin a la
naturale"a del valor de las cosas $ue el negocio deba a terceros, la cosas posedas por el
negocio )in embargo, su primordial objetivo es suministrar informacin ra"onada, con base en
registros t%cnicos, de las operaciones reali"adas por un ente privado o p*blico &ara ello deber#
reali"ar'
+ Registros con bases en sistemas y procedimientos t%cnicos adaptados a la diversidad de
operaciones $ue pueda reali"ar un determinado ente
+ Clasificar operaciones registradas como medio para obtener objetivos propuestos
+ ,nterpretar los resultados con el fin de dar informacin detallada y ra"onada
Con relacin a la informacin suministrada, esta deber# cumplir con un objetivo
administrativo y uno financiero'
-dministrativo' ofrecer informacin a los usuarios internos para suministrar y facilitar a
la administracin intrnseca la planificacin, toma de decisiones y control de operaciones &ara
ello, comprende informacin .istrica presente y futura de cada departamento en $ue se
subdivida la organi"acin de la empresa
/inanciero' proporcionar informacin a usuarios e0ternos de las operaciones reali"adas
por un ente, fundamentalmente en el pasado por lo $ue tambi%n se le denomina contabilidad
.istrica
Lee !a !e%t+ra s'+ente / 1a- !$ *+e a1> se n(%a.
El alumno identificar los elementos necesarios para elaborar un
concepto de contabilidad y comentarn los objetivos de
significancia.3

5. Importancia de la contabilidad
La contabilidad es de gran importancia por$ue todas las empresas tienen la necesidad de
llevar un control de sus negociaciones mercantiles y financieras -s obtendr# mayor
productividad y aprovec.amiento de su patrimonio &or otra parte, los servicios aportados por la
contabilidad son imprescindibles para obtener informacin de car#cter legal
TAREAA E!a&$rar +n !sta($ (e !$s ()erentes nteresa($s en !a %$nta&!(a( (e +na em"resa
1.1.2 Conceptos y definiciones
Definicin
La contabilidad es una t%cnica $ue se ocupa de registrar, clasificar y resumir las
operaciones mercantiles de un negocio con el fin de interpretar sus resultados &or consiguiente,
los gerentes o directores a trav%s de la contabilidad podr#n orientarse sobre el curso $ue siguen
sus negocios mediante datos contables y estadsticos 1stos datos permiten conocer la
estabilidad y solvencia de la compa(a, la corriente de cobros y pagos, las tendencias de las
ventas, costos y gastos generales, entre otros De manera $ue se pueda conocer la capacidad
financiera de la empresa
9DE?INICION DE CONTABILIDAD VENEBOLANA;
la contabilidad es una ciencia de naturale"a econmica $ue tiene por objeto producir informacin para .acer posible el
conocimiento pasado, presente y futuro de la realidad econmica en t%rminos cuantitativos en todos sus niveles organi"ativos,
mediante la utili"acin de un m%todo especfico apoyado en bases suficientemente contrastadas, con el fin de facilitar la
adopcin de las decisiones financieras e0ternas y las de planificacin y control internas2 3)eg*n el profesor Ca(ibano4
La %$nta&!(a( es +na tC%n%a *+e se +t!-a "ara "r$(+%r sstem#t%amente /
estr+%t+ra!mente n)$rma%$nes )nan%eras e2"resa(as en +n(a(es m$netaras %$n !a
)na!(a( (e *+e ter%er$s "+e(an t$mar (e%s$nes s$&re !$s res+!ta($s. C$m$ arte0 es e! arte
(e !!e,ar e! 1st$ra! (e +na em"resa en %+ant$ a !as %ant(a(es / en %+ant$ a !a )e%1a. 9SAT;
Tcnicas que se utiliza para producir sistemtica y estructuralmente informacin
cuantitativa expresada en unidades monetarias de las transacciones que realiza una
entidad econmica y de ciertos eventos econmicos identificables y cuantificables que la
afectan, con el objetivo de facilitar a los interesados la toma de decisiones en relacin
con dica entidad econmica !imcp"
TAREAA I(ent)%ar !$s ()erentes %$n%e"t$s (e !a %$nta&!(a( )nan%era se'=n e! IMCP / re(a%tar
+na (e)n%.n sm"!e (e %a(a +n$ (e e!!$s.
EVALUACION DEL TEMAA
EVALUACION DEL TEMAA
1.6 En !a (e)n%.n (e %$nta&!(a( )nan%era a *+e se re)ere %+an($
e2"resa D a (,ers$s nteresa($sD3
a; Pr$"etar$s0 a%ree($res / tra&a@a($res
&; Ut!(a(0 %$n)a&!(a( / "r$,s$na!(a(
%; Esta($s )nan%er$s
(; En%a&e-a($0 %+er"$ / "e
e; Tem"$ra!(a( / (e%s$nes
E.6 E! tCrmn$ %+ant)%a&!e3 (e !a (e)n%.n (e %$nta&!(a( es sn.nm$
(eA
a; Cant(a(
&; Dner$
%; Un(a( e%$n.m%a
(; N=mer$
e; Ca!(a(
F.6 Es +na "ra%t%a ne%esara en t$(a em"resa0 /a *+e %$ntr$!a !$s re%+rs$s
*+e se (s"$ne as> %$m$ !as $"era%$nes *+e rea!-a a(em#s "r$"$r%$na
n)$rma%.n )nan%era (e +t!(a( "ara !a t$ma (e (e%s$nes.
a; C$nta&!(a(
&; ?nan-as
%; A(mnstra%.n
(; E%$n$m>a
e; S$%$!$'>a
BIBLIOGRA?IA.
%inalidad y objetivos de la contabilidad
&cap 2 pag 4'(42) principios de contabilidad de romero*
+ttp,--....gestiopolis.com-recursos-documentos-fulldocs-fin-lacontabilidad.+tm
/onceptos y definiciones
&cap 2 pag 02(04) principios de contabilidad de romero*
+ttp,--....economicas(online.com-/ont(1iccionario.+tm
+ttp,--....geocities.com-Eure2a-3laza-0141-lin2s-contabi.+tml
1.2 #$#%& #&'T()%* +* %(, *-./*,(,
OB5ETIVO DEL TEMA
1.2.1. Definicin del Ciclo contable
El ciclo contable es el perodo de tiempo en el que se registran todas las transacciones que ocurren en una empresa ya
sea mensual, trimestral, semestral o anualmente; el mas usado es el anual.
Los procedimientos del ciclo contable son aquellos pasos que se realizan para mostrar fnalmente la informacin
fnanciera de una empresa.
Sabiendo que una empresa de capital esta compuesta por varios socios y que sus ingresos provienen de las ventas de
mercancas o servicios es preciso defnir entonces que es un diario y que es un mayor.
El diario es el libro en el que se anotan o registran las operaciones de las empresas al momento de realizar una
transaccin. Este es conocido tambin como el libro de primera anotacin.
Entre las caractersticas de un diario podemos mencionar que posee una primera columna indicando la fec!a, luego otra
donde se anota el detalle, una tercera que se llama referencia que es donde se anota el n"mero o cdigo que
corresponde a la cuenta que se carga; tiene tres columnas seguidas donde aparecer# un au$iliar, el dbito y el crdito;
en el au$iliar se anota el importe de una cuenta que se !aya cargado o acreditado y que la misma tenga su cuenta
au$iliar; en el dbito se anotar# el importe que se carga, y en el crdito el importe que se acredita.
El mayor es un libro de segunda anotacin el cual recibe la informacin del diario indicando los dbitos y crditos que se
realizaron en el diario. Los pases al mayor debe empezar con el pase del asiento dbito, se registran los datos en el lado
izquierdo de la cuenta dbito; en la columna de la fec!a, la fec!a, en la columna de referencia, el n"mero de la p#gina
donde se tom el asiento, en la columna de valores el importe del dbito.
%uedando esto claro presentamos este traba&o el cual defne los procedimientos del ciclo contable aplicados a una
empresa, sociedad de capital.
DIARIZACION DE LAS OPERACIONES.
Los datos que el contador toma para realizar un asiento se sacan de los documentos origen. Los asientos en el diario son
el acto de anotar todas las transacciones de una empresa.
Las operaciones en el diario se registran de la siguiente manera'
(rimero se analiza cada operacin pregunt#ndose qu aumento o disminucin produ&o la operacin en el activo, pasivo o
el capital de la empresa); luego de tener la respuesta sabremos a qu cuenta debemos cargar o acreditar.
*espus de dic!o an#lisis se proceder# al registro de la operacin en el diario, inicialmente anotamos la fec!a en que se
realiz la transaccin +a,o, mes y da-, luego se escribe el nombre de la cuenta que !a de cargarse, y en el mismo
rengln, se anota el importe del dbito en la columna de la izquierda y se anota el importe del crdito en la columna de
la derec!a. Se escribe una breve descripcin del documento de origen en la columna nombre de la cuenta
Lee !a !e%t+ra s'+ente / 1a- !$ *+e a1> se n(%a.
El alumno resumir los conceptos importantes que integran el ciclo
contable en las empresas5
inmediatamente deba&o de la "ltima partida del crdito. Siempre es recomendable de&ar un rengln en blanco despus
de cada asiento, aunque en los pases de !abla espa,ola no se permite.
El diario cumple tres funciones "tiles' en primer lugar, reduce la posibilidad de errores, pues si las operaciones se
registrasen directamente en el mayor e$istira el serio peligro de omitir el dbito o el crdito de un asiento, o de asentar
dos veces un mismo dbito o crdito. En el diario los dbitos y los crditos de cada operacin se registran &untos, lo cual
permite descubrir f#cilmente este tipo de errores; en segundo lugar los dbitos y crditos de cada transaccin se
asientan en el diario guardando perfecto balance, logr#ndose as el registro completo de la operacin en un solo lugar.
.dem#s el diario ofrece amplio espacio para descubrir la operacin con el detalle que se desee. En tercer lugar, todos
los datos relativos a las operaciones aparecen en el diario en su orden cronolgico, proporcionando as una !istoria
cronolgica de las operaciones de una empresa.
El /digo de /omercio en la 0ep"blica *ominicana establece que todo comerciante esta obligado a tener un libro diario
que presente por da las operaciones de su comercio. %ue ser# llevado en el idioma espa,ol y ser# foliado, rubricado y
visado una vez por a,o por el &uez de lo civil y lo comercial de la &urisdiccin del negocio.
DETERMINACION DE SALDOS DE CUENTAS.
La determinacin de saldos de cuentas no es mas que realizar los siguientes pasos'
1. Se suma la columna de dbitos, anotando el total al pi de la misma.
2 . Se suma la columna de crditos, anotando el total al pi de la misma.
3 . Se anota el saldo en la columna de descripcin ' en el rengln del "ltimo asiento de cargo, si el saldo es deudor; y si
es acreedor en el rengln de "ltimo asiento.
Si aparece slo un asiento en cualquier lado o sea, dbito y crdito, no es necesario anotar el saldo.
Los saldos de cuentas no son mas que la diferencia entre las partidas deudoras y acreedoras de una cuenta. Es deudor
cuando los dbitos e$ceden a los crditos y acreedor en caso contrario.
BALANZA DE COMPROBACION.
Es una lista de todos los saldos deudores y acreedores de todas las cuentas del mayor para comprobar la igualdad,
sum#ndolos en columnas separadas; esto as a consecuencia de que la contabilidad a base de partida doble deriva su
nombre del !ec!o de que el registro de toda operacin requiere el asiento de dbitos y crditos de una operacin que
suman igual importe, resulta obvio que el total de dbitos de todas las cuentas debe ser igual al total de los crditos.
La balanza de comprobacin sirve para localizar errores dentro de un perodo identifcado de tiempo y facilita el
encontrarlos en detalle y corregirlos. Es una lista muy conveniente de los saldos de las cuentas que ser#n empleados en
la preparacin de los Estados 4inancieros.
Es "til para comprobar la e$actitud matem#tica del mayor y proporcionar al contador informacin para preparar los
Estados 4inancieros peridicos, ya que le es muc!o m#s sencillo utilizar los datos de la 5alanza que tom#ndolos
directamente del mayor.
HOJAS DE TRABAJO.
Son un medio mec#nico, formas columnares que utilizan los contadores como un medio para organizar cmoda y
ordenadamente, la informacin contable que se necesitar# en la preparacin de los asientos de a&ustes, los estados
peridicos y los asientos de cierre. Sumarizan los datos que deben ser incluidos en los asientos de a&ustes y cierre.
4orma para preparar una !o&a de traba&o'
Se escribe el encabezamiento en 3 lneas; se centra cada partida del mismo.
Se escriben los encabezamientos de las columnas.
Se anotan los datos de la 5alanza de /omprobacin.
.sientos de a&ustes en las columnas de a&ustes. El concepto de cada a&uste est# indicado al pi de la !o&a de traba&o,
con una letra clave que aparece tamb6n &unto a los dbitos y crditos de las columnas de a&ustes.
(artidas de activos, pasivo y capital a las columnas del Estado de Situacin.
(artidas de los ingresos y gastos a las columnas del Estado de ingresos.
7otalizar columnas del Estado de 6ngreso y columnas del Estado de Situacin.
Se calcula y se anota el ingreso neto +o prdida neta-.
Se lleva el ingreso neto al crdito de las columnas del Estado de Situacin.
Se trazan lneas dobles deba&o de los "ltimos totales de las columnas del Estado de 6ngresos y Estado de Situacin.
Estas lneas muestran que todo el traba&o se concluy y se asume que este correcto.
Las !o&as de traba&o sirven como base para preparar'
El Estado de 0esultado
El 5alance 8eneral
Los asientos de a&uste del diario
Los asientos de cierre del diario
ESTADOS FINANCIEROS.
Los Estados 4inancieros son documentos esencialmente n"mericos que a una fec!a o por un perodo determinado
presentan la situacin fnanciera de una empresa, los resultados obtenidos en un perodo determinado y el
comportamiento del efectivo. La importancia de los Estados 4inancieros viene dada por la necesidad de las empresas
conocer y dar a conocer su situacin determinada generalmente en un perodo contable de 1 a,o o menos.
Los Estados 4inancieros deben cumplir con los requisitos de' universalidad, al e$presar la informacin clara y accesible;
continuidad, en perodos regulares; periodicidad, que se lleven a cabo en forma peridica; oportunidad, que la
informacin que consiguen sea rendida oportunamente.
Los Estados 4inancieros son'
Estado de Situacin o 5alance 8eneral
Estado de 8anancias y (rdidas
Estado 4lu&o de Efectivo
Son peridicos porque se preparan tras fnalizar cada perodo contable, que generalmente es de 12 meses. 7odos los
Estados 4inancieros deben contener nombre del negocio, nombre del Estado y perodo que abarca.
Balance General o Estado de Situacin.
Muestra la naturaleza y cantidad de todos los activos posedos , naturaleza y cantidad del pasivo, tipo y cantidad de
inversin residual de los propietarios de un negocio. Tiene por objeto rendir un claro y preciso infore a las partes
interesadas en la epresa sobre la situacin de la isa al !nal de un a"o coercial. Se prepara con las cuentas reales
de la balanza de coprobacin y con el Estado de #tilidades no $istribuidas.
En sus uestras as coplejas, revela la fuente de los fondos utilizados en el negocio y de!ne %rea a donde fueron
aplicados estos fondos.
&os rubros del balance general se clasi!can en'
(ctivos' sua de bienes, recursos y derec)os *ue posee la epresa
+asivos' obligaciones o coproisos *ue )a ad*uirido la epresa )acia terceros
/apital o patrimonio' diferencia del activo y el pasivo, representa la inversin o el aporte de socios y empresarios sobre
los cuales puedan tener derec!o
Estado de ,esultado o de Ganancias y +-rdidas.
Este se realiza con el fn de saber cuales fueron las utilidades en un perodo determinado. El $ito de un negocio se
&uzga principalmente a travs de sus ganancias, no "nicamente por cuanta, sino tambin por la tendencia que
manifestan. Este Estado presenta el e$ceso de los ingresos sobre los gastos lo que da origen a la utilidad neta y al
e$ceso de los costos y los gastos sobre los ingresos se llama prdida neta.
Si el resultado es utilidad neta el capital contable de la empresa aumenta, si es una prdida disminuye.
. pesar de la considerable variedad en el formato b#sico y en el arreglo de las partidas fnancieras, en el Estado de
8anancias y (rdidas es preciso contar con los siguientes datos'
4uentes del ingreso de las operaciones.
(rincipales gastos comerciales de operaciones.
(rdidas y ganancias operativas durante el perodo.
6mpuestos sobre ingresos.
9tilidades o prdidas netas que causan efectos a todas las dem#s partidas de ingresos y gastos del perodo.
Las secciones an#liticas de este Estado son'
/ategora de las ventas.
/ategora de los costos de mercancas.
/ategora de los gasos de operacin.
/ategora de otros ingresos y gastos.
9tilidad o prdida neta del perodo.
Este Estado puede incluir los informes a los accionistas para que estos se formen una opinin sobre el progreso de la
compa,a y la efciencia de los administradores. (uede presentarse a los bancos apoyando las solicitudes de prstamos
para que aquellos puedan &uzgar sobre las perspectivas de ganancias de la compa,a solicitante.
Los inversionistas pueden valerse de dic!o estado para decidir la conveniencia de adquirir, conservar o disponer de los
valores emitidos por la sociedad +sus acciones-.
Estado de .lujo de Efectivo.
Este estado se prepara analizando todo el movimiento concerniente a las entradas y salidas de efectivos especfcos.
(uede defnirse como un documento que presenta el impacto que tienen las actividades operativas de inversin y de
fnanciamiento de una empresa sobre sus :u&os de efectivo a lo largo de un perodo contable o fscal.
El propsito del Estado de 4lu&o de Efectivo es mostrar la informacin pertinente sobre los cobros y pagos de efectivo de
una empresa durante un perodo.
La fnalidad de este Estado es' evaluar la !abilidad de la empresa para generar futuros :u&os de efectivo; evaluar la
!abilidad de la empresa para cumplir con sus necesidades de fnanciamiento; evaluar las razones de la diferencia entre
las utilidades netas y los cobros y pagos de efectivo asociado.
Las actividades de una empresa pueden ser clasifcadas atendiendo a los siguientes renglones'
a- .ctividades operativas.
Efectivo recibido de clientes.
Efectivo pagado a proveedores.
Efectivo pagado por intereses, etc.
.ctividades de inversin.
;entas de activos f&os.
.dquisicin de activos f&os.
.ctividades de fnanciamiento.
(rstamos p"blicos.
Emisin de acciones.
(ago de dividendos.
Estado de #tilidades no $istribuidas.
&as utilidades no distribuidas de una epresa representan la parte del patrionio social *ue )a tenido su origen en las
ganancias del negocio. /onstituyen el e0ceso de las utilidades totales de la copa"a, desde su organizacin, sobre el
total de dividendo *ue se )an distribuido a los accionistas.
Es iportante distinguir el capital social de las utilidades no distribuidas y antener esta distincin en los Estados y las
cuentas, en virtud de *ue el onto de las utilidades no distribuidas generalente tienen alguna in1uencia sobre el
iporte de los dividendos. (de%s las personas interesadas en los Estados .inancieros consideran 2til conocer *u-
parte del capital contable proviene de inversiones de los accionistas, y *u- parte es atribuible a la retencin de
utilidades.
TAREA.6 E!a&$rar +n es*+ema s'+en($ e! $r(en *+e re*+ere e! %%!$
1.2.2 Pasos del ciclo contable
E,a!+a%.n (e! temaA
1.6 Es e! "er$($ (e tem"$ en e! *+e $%+rren !as transa%%$nes %$nta&!es
*+e "$(rem$s 1a%er en "er$($s %$n,en%$na!es.
a; C%!$ (e !a %$nta&!(a( (e %$st$s
&; E@er%%$ )s%a!
%; Per$($ )s%a!
(; C%!$ %$nta&!e
e; Pr$%e(ment$ %$nta&!e
E.6 De! s'+ente !sta($ (ent)%a %+a! NO es "arte (e! %%!$ %$nta&!e.
a; An#!ss (e !as )a%t+ras / re'str$ en (ar$
&; E!a&$ra%.n (e )a%t+ras / entre'a (e !as msmas as> %$m$ (e ".!-as
%1e*+es
%; Pases a es*+emas (e ma/$r / e!a&$ra%.n (e &a!an-a (e
%$m"r$&a%.n
(; E!a&$ra%.n (e !a 1$@a (e tra&a@$ / s+s a@+stes
e; Presenta%.n (e esta($s )nan%er$s
F.6 C+a! (e !$s s'+entes en+n%a($s es %ara%ter>st%a (e! re'str$ en
Dar$.
a; A(*+rr !as 1$@as ta&+!ares "ara asent$s en (ar$
&; C$rre'r err$res en !as )a%t+ras
%; Re,sar *+e !$s &enes e2stan en !$s a!ma%enes
(; Pre"arar !as 1$@as (e es*+emas (e ma/$r
e; Rea!-ar asent$s (es"+Cs (e ana!-ar !as transa%%$nes
BIBLIOGRA?IA
1efinici"n de ciclo contable
+ttp,--....monografias.com-trabajos-ciclocontable-ciclocontable.s+tmltable
+ttp,--+tml.rincondelvago.com-ciclo(contable.+tml
3asos del ciclo contable
+ttp,--....monografias.com-trabajos-ciclocontable-ciclocontable.s+tml
1.0. %( #1*'T(
OB5ETIVO DEL TEMA
1.3.1. Concepto
CONCEPTO DE CUENTA
Es el nombre que se utiliza para registrar) en forma ordenada) las operaciones que
diariamente realiza una empresa.
/uenta es el registro de valores +omog$neos relativos a una persona o cosa) bajo un t#tulo
apropiado) que facilita la interpretaci"n de las operaciones en los libros.
/uenta es un t$rmino usado en contabilidad para designar derec+os) bienes) obligaciones
y resultados6 en ella se +acen registros sistemticos y anlogos que permiten la
interpretaci"n de las operaciones de un ente econ"mico.
Partes de una cuenta.
7#tulo o nombre.
%ec+a.
1escripci"n, corresponde al detalle o concepto por el cual se est registrando.
1ebe, columna de la izquierda donde se anotan los valores que se debitan o cargan
y constituyen un aumento &d$bito*.
8aber, columna de la derec+a donde se registran los valores que se acreditan o
abonan y constituyen una disminuci"n &cr$dito*.
9aldo, lo constituye la diferencia entre el debe y el +aber y puede ser, 9aldo deudor,
cuando los d$bitos son mayores que los cr$ditos. 9aldo acreedor, si la suma de los
cr$ditos es mayor a la de los d$bitos
Lee !a !e%t+ra s'+ente / 1a- !$ *+e a1> se n(%a.
:El alumno analizara y sealara las partes que forman las cuentas5
1.3.2 Modo de registro
REGISTRO CONTABLE DE OPERACIONES
/aptacin de datos
1.- Documentos Fuente
*ocumentos que sirven para la constitucin de una entidad.
.cta constitutiva
.cciones sus equivalentes
*ocumentos utilizados en la compra de mercancas
<rden de compra
6nformes de recepcin
4actura del proveedor
*ocumentos utilizados en la venta de mercancas
(edido del cliente
4actura de venta
7iras de m#quinas registradoras
*ocumentos utilizados en la obtencin de ingresos
0ecibos de pagos de clientes
0eportes de cobranza
4ic!as de depsitos bancarios
*ocumentos utilizados en la obtencin de crditos
Letras de cambio
(agars
*ocumentos utilizados en la elaboracin de egresos
/!eques
/omprobantes de gastos
;ales de ca&a
=otas de crdito
=minas
.- D!se"o #e #ocumentos
(ara el dise,o de los documentos deben tomarse en consideracin los siguientes
factores'
1.- Establecer el ob&etivo del documento.
2.> ?ustifcar su implantacin
3.> *eterminar su costo y el de su reproduccin
@.> Estudiar previamente su operacin con respecto a'
a- /ontenido y tama,o
b- ="mero de copias
c- 4orma de llenado
L$ %$&t!#$ #o'(e
Ley de la /ausalidad.> . toda causa le corresponde un efecto igual, pero en
sentido opuesto
CONCEPTO)
Lucas (accioli, sostena que a todo causa le corresponde un efecto, es decir, que
en toda operacin siempre !ay una repercusin en sentidos opuestos que se
denomina por A(.076*. *<5LEA . La partida doble est# basado en el principio de
la causalidad .
La partida doble se rige por las siguientes reglas'
1.>. todo aumento de activo
*isminuye otro activo
/orresponde un aumento de pasivo
.umenta capital
2.>. toda disminucin de activo
.umenta otro activo
*isminuye un pasivo
*isminuye un capital
3.>. todo aumento de pasivo
*isminucin de otro pasivo
*isminucin de capital
@.>. toda disminucin de pasivo
*isminucin de activo
.umento de otro pasivo
.umento de capital
B.>. todo aumento de capital
.umento de activo
*isminucin de pasivo
*isminucin de otro capital
C.>. toda disminucin de capital
*isminucin de activo
.umento de pasivo
.umento de capital
TAREA.6 E! a!+mn$ e!e'r# +na %+enta / re"resentara !$s %$n%e"t$s
a"ren(($s.
E,a!+a%.n (e! tema.6
Es +n re'str$ n(,(+a! (e !$s a+ment$s / (smn+%$nes (e a%t,$s0
"as,$s / %a"ta!.
a; C+enta
&; Ba!an%e
%; Es*+emas (e ma/$r
(; Dar$
e; Transa%%$nes
I(ent)%a (e! !sta($ (e %+entas %+a! NO "ertene%e a! a%t,$ ()er($.
a; Pr$"a'an(a / "+&!%(a(
&; Gast$s (e nsta!a%.n
%; Pa"e!er>a / =t!es (e $)%na
(; Rentas %$&ra(as "$r ant%"a($
e; Intereses "a'a($s "$r ant%"a($
De !a s'+ente re!a%.n (e %+entas mar%a !a *+e %$rres"$n(e a! a%t,$ )@$
a; Ban%$s
&; D$%+ment$s "$r %$&rar a !ar'$ "!a-$
%; In,ers$nes tem"$ra!es
(; Pa"e!er>a
e; D$%+ment$s "$r "a'ar a !ar'$ "!a-$
B&!$'ra)>a.6
Concepto
cap ; paginas 44(4;) primer curso de contabilidad de elias lara flores*
+ttp,--....geocities.com-paconta-conta-combdo.+tm</=>/E37=?2'1E?2'/@E>7A
Modo de registro
cap ; paginas 4;(B2) primer curso de contabilidad de elias lara flores
+ttp,--....toc+tli.net-tareas-conta1.+tml<unidad4
1.2. T*&/$( +* %( .(/T$+( +&)%*, /*3%(, +*% #(/3& 4 +*% ()&'&
OB5ETIVO DEL TEMA
1.4.1. Concepto de la teora de la partida doble
PARTIDA DOBE
Es un principio universal introducido por %ray Cuca de 3accioli) segDn el cual si se debita
una cuenta por un valor) se debe acreditar otra u otras por igual valor.
Es un sistema universalmente aceptado para el registro contable de transacciones
comerciales. 9e fundamenta en el siguiente +ec+o,
/uando una persona vende) +ay otra que compra.
/uando una persona entrega) +ay otra que recibe.
>o puede e!istir deudor sin acreedor.
>o puede e!istir acreedor sin deudor.
7al situaci"n da lugar a los asientos de contabilidad) que no son otra cosa que el registro
de las transacciones u operaciones comerciales en cada una de las cuentas afectadas.
Esto quiere decir que toda transacci"n comercial implica, entrega de mercanc#as o
servicios y entrega de efectivo o aceptaci"n de la deuda.
El principio universal de la 3artida 1oble significa que en cualquier asiento contable) la
suma de los d$bitos debe ser igual a la suma de los cr$ditos.
!ENTA"A# DE A PARTIDA DOBE
3ermite el control matemtico de las anotaciones, como siempre se da entrada y salida
simultneamente a dos valores que se cambian) el ordenamiento de los mismos en dos
columnas separadas6 izquierda y derec+a) fija como condici"n de e!actitud que sus
respectivas sumas coincidan entre s#.
3ermite incluir en la contabilidad un panorama completo del negocio, no es solamente el
movimiento de valores tangibles lo que se registra6 inventarios) cuentas por cobrar o por
Lee !a !e%t+ra s'+ente / 1a- !$ *+e a1> se n(%a.
:El alumno e!plicar una transacci"n aplicando la teor#a de la partida
doble y sus reglas5.
pagar por ejemplo) sino tambi$n todos los elementos abstractos que contribuyen a
establecer) por diferencia) el total de gastos y beneficios del ente) +aciendo posible conocer
sus montos sin necesidad de formular un balance general.
1.@.2. 7erminolog>a contable
CONCEPTO DE PRINCIPIO.- 0egla o nocin fundamental cuyo origen se debe a la practica y !abitualidad de uso
que necesariamente, deber# estar respaldado por un organismo armonizador !acindolo de obligado cumplimiento a su
difusin, y por este !ec!o, ser el mas recomendable.
CONCEPTO DE NORMA.-
CONCEPTO DE PRINCIPIO DE CONTABILIDAD.- Es una regla amplia adoptada por la profesin contable para
medir, registrar e informar las transacciones y actividades fnancieras de un negocio.
NORMAS EMITIDAS POR EL COLE*IO DE AUDITORES DE BOLI+IA.- Las normas vigentes en nuestro pas son las
siguientes'
NC 1 D(rincipios de /ontabilidad generalmente aceptadosE
NC D7ratamiento contable de !ec!os posterioresE
NC , DEstados fnancieros a moneda constanteE
NC - D0evalorizacin tcnica de activos f&osE
NC . D(rincipios de contabilidad para la industria mineraE
NC / D7ratamiento contable de las diferencias de cambioE
NC 0 D;aluacin de las inversiones permanentesE
NC 1 D/onsolidacin de estados fnancierosE
NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD.-
12P&esent$c!3n #e est$#os 4n$nc!e&os. Esta norma debe aplicarse a la revelacin de todas las polticas contables
signifcativas adoptadas para la preparacin y preparacin de los estados fnancieros.
2In5ent$&!os. .plicado a los estados fnancieros preparados en el conte$to del sistema de costos !istricos.
,2Cont$'!(!6$c!3n #e ($ #e%&ec!$c!3n. .plicada a todos los activos depreciables, e$cepto'
6nmuebles, maquinaria y equipos.
5osques y recursos naturales renovables similares.
8astos de e$ploracin y e$traccin de minerales, petrleo, gas natural y recursos no
renovables similares.
8astos de investigacin y desarrollo.
(lusvala mercantil.
-2Est$#os #e 7u8o #e e9ect!5o. La empresa debe preparar su estado de :u&o de efectivo de acuerdo con los
requerimientos de esta norma y presentarlo como parte integrante de los estados fnancieros del pertinente e&ercicio.
.2*$n$nc!$ o %e&#!#$ net$ #e( %e&!o#o: e&&o&es 9un#$ment$(es ; c$m'!os en ($s %o(<t!c$s cont$'(es.
(resentacin de las ganancias o perdidas de las actividades ordinarias y las partidas e$traordinarias en el estado de
ganancias y perdidas, as como la contabilizacin de los cambios en las estimaciones contables, errores fundamentales y
cambios en la poltica contable.
/2Costos #e !n5est!=$c!3n ; #es$&&o((o. .plicada en la contabilizacin de los costos de investigacin y desarrollo, no
aplicable a los costos de e$ploracin y desarrollo de los depsitos de petrleo, gas y minerales de las industrias
e$tractivas; sin embargo es de aplicacin a los costos de otras actividades de investigacin y desarrollo de dic!as
industrias e$tractivas.
02Cont!n=enc!$s ; >ec>os ocu&&!#os #es%u?s #e ($ 9ec>$ #e '$($nce. .plicada en la contabilizacin y revelacin
de !ec!os posteriores a la fec!a del balance general.
12Cont&$tos #e const&ucc!3n. *ebe aplicarse en la contabilizacin de los contratos de construccin en los estados
fnancieros de los contratistas.
@2Im%uesto so'&e ($s =$n$nc!$s. *ebe ser aplicada para contabilizar el impuesto a la renta que se presenta en los
estados fnancieros.
1A2In9o&m$c!3n 4n$nc!e&$ %o& se=mentos. El ob&etivo de la presentacin de informacin por segmentos es
proporcionar a los usuarios de los estados fnancieros informacin sobre el tama,o relativo, aporte a las utilidades y
tendencias de crecimiento de las diferentes actividades econmicas y #reas geogr#fcas en las cuales opera una
empresa diversifcada, y facilitarles as la formacin de criterios me&or informados sobre la empresa en su con&unto. Las
tasas de rentabilidad, oportunidades de crecimiento, perspectivas futuras y riesgos de inversin pueden variar
grandemente entre los segmentos de actividad y los segmentos geogr#fcos. .s, los usuarios de los estados fnancieros
necesitan la informacin por segmentos para poder evaluar las perspectivas y riesgos de una empresa diversifcada, lo
que no siempre podran !acer contando slo con informacin globalizada.
112In9o&m$c!3n %$&$ &e7e8$& (os e9ectos #e (os c$m'!os en (os %&ec!os. Esta norma debe aplicarse para re:e&ar
los efectos de los precios cambiantes en las valuaciones empleadas para determinar los resultados de las operaciones y
la situacin fnanciera de la empresa. Esta norma se aplica a empresas que por el nivel de sus ingresos, utilidades,
activos o n"mero de empleados &uegan un papel importante en el ambiente econmico en que operan. /uando se
presentan estados fnancieros tanto de la compa,a principal como consolidados, la informacin requerida por esta
=orma debe presentarse solamente sobre la base de la informacin consolidada. La informacin requerida por esta
=orma no tiene que ser presentada por una subsidiaria que opera en el mismo pas de domicilio de su compa,a
principal, si la informacin consolidada sobre esta base es presentada por la principal. En el caso de subsidiarias que
operan en un pas que no es el del domicilio de la principal, la informacin requerida por esta =orma slo debe
presentarse si es pr#ctica aceptada en dic!o pas, que las empresas de importancia econmica presenten informacin
similar.
12P&o%!e#$#es: %($nt$ ; eBu!%o. El ob&etivo de esta =orma es establecer el tratamiento contable para inmuebles,
maquinaria y equipo. Los principales problemas para contabilizar los inmuebles, maquinaria y equipo son' el momento
en que deben reconocerse los activos, la determinacin de los valores en libros y los cargos por depreciacin que deben
reconocerse con relacin a ellos y la determinacin y tratamiento contable de otras disminuciones del valor en libros.
Esta =orma requiere que una partida de inmuebles, maquinaria y equipo sea reconocida como un activo cuando reine
los criterios de defnicin y reconocimiento para un activo, establecidos en la seccin Farco para la (reparacin y
(resentacin de Estados 4inancieros.
1,2A&&en#$m!entos. El ob&etivo de esta =orma es establecer, para los arrendatarios y arrendadores, las polticas
contables y de revelacin, apropiadas, que deben aplicarse a los contratos de arrendamiento fnanciero y operativo.
1-2In=&esos. En el conte$to para la preparacin y presentacin de estados fnancieros como un incremento en los
benefcios econmicos durante el perodo contable, en la forma de incremento de :u&os o de activos, o disminucin de
pasivos; que resultan en un incremento patrimonial, diferente a aquellos incrementos relacionados a contribuciones que
provienen de participaciones en el capital. El ingreso encierra ambos conceptos ingreso o ganancia. /orresponde al
ingreso que se genera en el curso de las actividades ordinarias de una empresa y puede estar referido a una variedad de
conceptos como' ventas, !onorarios, intereses, dividendos y regalas. El ob&etivo de esta =orma es establecer el
tratamiento contable de ingresos provenientes de ciertos tipos de transacciones y eventos. La principal preocupacin en
la contabilizacin de ingresos, es determinar cu#ndo deben ser reconocidos. El ingreso es reconocido cuando es
probable que los benefcios econmicos futuros :uyan a la empresa y estos benefcios pueden ser medidos
confablemente. Esta norma identifca las circunstancias en las cuales estos criterios ser#n reunidos, para que los
ingresos sean reconocidos. 7ambin provee guas pr#cticas para la aplicacin de estos criterios.
1.2Bene4c!os $ (os em%(e$#os. En diversos pases la provisin de prestaciones de &ubilacin es un elemento
signifcativo del paquete de benefcios que una empresa ofrece a sus empleados. Es importante que el costo de
proporcionar estas prestaciones de &ubilacin sea adecuadamente contabilizado y que se !agan las revelaciones
apropiadas en los estados fnancieros de la empresa. El ob&etivo de esta =orma es establecer cu#ndo debe reconocerse
como un gasto el costo de proporcionar prestaciones de &ubilacin y la cantidad que debe ser reconocida, as como la
informacin que debe revelarse en los estados fnancieros de la empresa.
1/2Cont$'!(!6$c!3n #e ($s su'5enc!ones #e( *o'!e&no e !n9o&m$c!3n $ &e5e($& so'&e $;u#$s
=u'e&n$ment$(es. Esta norma versa sobre el tratamiento contable de la revelacin de los subsidios gubernamentales
as como de la revelacin de otras formas de ayuda gubernamental.
102E9ectos #e 5$&!$c!ones en ($s t$s$s #e c$m'!o #e ($ mone#$ eCt&$n8e&$. 9na empresa puede realizar
actividades en moneda e$tran&era de dos maneras. (uede efectuar transacciones en monedas e$tran&eras o puede tener
operaciones e$tran&eras. /on el ob&eto de incluir las transacciones en moneda e$tran&era y las operaciones e$tran&eras
en los estados fnancieros de una empresa, las transacciones deben e$presarse en la moneda de informe de la empresa
y a los estados fnancieros de las operaciones e$tran&eras deben ree$presarse a la moneda de informe de la empresa.
Los principales asuntos contables con relacin a las transacciones en moneda e$tran&era y a las operaciones e$tran&eras
est#n referidos a las decisin del tipo de cambio a usar y cmo reconocer en los estados fnancieros de las variaciones
en los tipos de cambio.
112Com'!n$c!ones #e ne=oc!os. El ob&etivo de esta norma es establecer el tratamiento contable que debe darse a las
combinaciones +fusiones- de negocios. La =orma cubre, tanto el caso de la adquisicin de una empresa por otra como la
situacin de unifcacin de intereses en que no se puede identifcar el adquirente.
1@2Costos %o& !nte&eses. El ob&etivo de esta norma es establecer el tratamiento contable para los costos de
fnanciamiento. Esta norma generalmente requiere que los costos de fnanciamiento se registren como gastos
inmediatamente. Sin embargo, la =orma permite, como un tratamiento alternativo c#lido, la capitalizacin de los costos
de fnanciacin que est#n directamente vinculados con la adquisicin, construccin y produccin de un activo califcado.
A2In9o&m$c!3n $ &e5e($& so'&e %$&tes &e($c!on$#$s.
Esta =orma debe aplicarse al operar con entes vinculados y en las transacciones entre la empresa que presenta
informacin y sus entes vinculados. Los requisitos de esta =orma se aplican a los estados fnancieros de toda empresa
que presenta informacin.
Esta =orma se aplica a las relaciones entre entes vinculados que se describen en el p#rrafo 3, seg"n las
modifcaciones del p#rrafo C.
3. Esta norma trata slo de las relaciones entre entes vinculados que se describen en los puntos de la +a- a la +e- que
se e$ponen a continuacin'
a. empresas que directa o indirectamente, por medio de uno o m#s intermediarios, controlan o son controladas por la
empresa que presenta la informacin, o est#n ba&o control com"n con ella +esto incluye compa,as de participacin,
subsidiarias y afliadas-;
b. compa,as asociadas +ver =orma 6nternacional de /ontabilidad =6/ 2G > 7ratamiento /ontable de las 6nversiones en
/ompa,as .sociadas-;
c. personas naturales que son propietarios, directa o indirectamente, de una parte de los derec!os de voto de la
entidad, lo que les da in:uencia importante, as como los parientes cercanos de cualquiera de tales personas naturales;
d. personal directivo de importancia clave, es decir, persona que tiene autoridad y responsabilidad en planear, dirigir y
controlar las actividades de la entidad, incluso directores y funcionarios de empresas, as como parientes de esas
personas; y
e. empresas en los que una parte sustancial de los derec!os de voto es de propiedad, directa o indirectamente, de
cualquiera de las personas descritas en +e- o +d- o sobre las que dic!as personas pueden e&ercer in:uencia importante;
esto incluye empresas de propiedad de directores o accionistas de la entidad, as como empresas que tienen en com"n,
con la empresa que presenta la informacin, un miembro directivo de importancia clave.
.l considerar cada posible caso de relacin entre entes vinculados, la atencin debe centrarse en la sustancia de la
relacin y no meramente en la forma legal.
12Cont$'!(!6$c!3n #e ($s !n5e&s!ones.
2Cont$'!(!6$c!3n e !n9o&m$c!3n 4n$nc!e&$ so'&e %($nes #e 'ene4c!o %o& &et!&o.
1. Esta =orma deber# ser aplicada en los informes de los planes de prestaciones de &ubilacin cuando dic!os informes
sean preparados.
2. Los planes de prestaciones de &ubilacin est#n referidos algunas veces por varios otros nombres, tales como'
Aprogramas de pensinA, Aprogramas de prestaciones de &ubilacinA. Esta =orma mira al plan de prestaciones de
&ubilacin como un ente que informa independientemente de los empleadores de los participantes en el plan. 7odas
aquellas =ormas 6nternacionales de /ontabilidad relacionadas con informes sobre planes de prestaciones de &ubilacin
son aplicables en todo lo no que !ayan sido superadas por esta =orma.
3. Esta =orma trata del tratamiento contable e informes del plan para todos los participantes como un grupo. =o trata
sobre informes a los participantes en forma individual acerca de sus derec!os sobre las prestaciones de &ubilacin.
@. La =orma 6nternacional de /ontabilidad =6/ 1H >/osto de las (restaciones de ?ubilacin est# referida a la
determinacin del costo de los benefcios de &ubilacin en los estados fnancieros de aquellos empleadores que cuentan
con este tipo de planes. (or los tanto, esta =orma complementa a la =6/ 1H.
B. Los planes de prestaciones de &ubilacin pueden ser planes de contribuciones defnidas o planes de prestaciones
defnidas. Fuc!os de stos requieren la creacin de fondos separados, los cuales pueden o no tener identidad legal
propia y pueden o no tener fdeicomisarios o consignatarios a los cuales las contribuciones son !ec!as y de los cuales
los benefcios de &ubilacin son pagados. Esta =orma es aplicable independientemente de la creacin de un fondo o de
la e$istencia de consignatarios.
C. Los planes de prestaciones de &ubilacin con activos invertidos en compa,as de seguros est#n su&etos al mismo
tratamiento contable y requerimiento de constitucin de fondos como si se tratara de arreglos privados de inversin.
/onsecuentemente ellos est#n dentro del alcance de esta =orma a menos que el contrato con la compa,a de seguros
sea a nombre de cada participante o grupo de participantes y la obligacin de la prestacin de &ubilacin sea
responsabilidad e$clusiva de la compa,a de seguros.
I. Esta =orma no es aplicable a otras formas de benefcios laborales tales como indemnizaciones, acuerdos de
compensacin diferida, benefcios por servicios prolongados, retiro anticipado o planes de renuncia, planes de salud y
bienestar o planes de bonifcacin. Los acuerdos del tipo de seguridad social al nivel de gobierno est#n tambin
e$cluidos de esta =orma.
,2Est$#os 4n$nc!e&os conso(!#$#os ; cont$'!(!6$c!3n en su's!#!$&!$s.
1. Esta =orma debe aplicarse a la preparacin y presentacin de los estados fnancieros consolidados de un grupo de
empresa controladas por una principal.
2. Esta =orma trata tambin de la contabilidad de inversiones en subsidiarias, en los estados fnancieros de la principal.
3. Esta =orma reemplaza a la =orma 6nternacional de /ontabilidad =6/.
@. Estados 4inancieros /onsolidados, con e$cepcin de lo que concierne a que dic!a =orma trate de la contabilidad de
inversiones en compa,as asociadas +ver =orma 6nternacional de /ontabilidad =6/ 2G > 7ratamiento /ontable de las
6nversiones en /ompa,as .sociadas.-
B. Los estados fnancieros consolidados est#n enmarcados por el trmino Aestados fnancierosA incluido en el (refacio a
las =ormas 6nternacionales de /ontabilidad. (or consiguiente, los estados fnancieros consolidados est#n preparados de
acuerdo con las =ormas 6nternacionales de /ontabilidad.
C. Esta =orma no tiene que ver con'
mtodos de contabilidad para fusiones de negocios y sus efectos en la consolidacin, incluyendo la plusvala
mercantil resultante de la fusin +ver la =orma 6nternacional de /ontabilidad 22 > 4usin de =egocios-
la contabilizacin de inversiones en compa,as asociadas +ver =orma 6nternacional de /ontabilidad =6/ 2G >
7ratamiento /ontable de las inversiones en /ompa,as .sociadas.
la contabilizacin de inversiones en asociaciones en participacin.
-2Cont$'!(!6$c!3n #e !n5e&s!ones en em%&es$s $soc!$#$s. .plicada por los inversionistas en la contabilizacin de
sus inversiones asociadas.
.2In9o&m$c!3n 4n$nc!e&$ en econom<$s >!%e&!n7$c!on$&!$s.
1. Esta =orma se aplica a los estados fnancieros b#sicos, incluyendo los estados fnancieros consolidados, de cualquier
empresa que presente su informacin en moneda de una economa !iperin:acionaria.
2. En una economa !iperin:acionaria, la informacin sobre los resultados operativos y la posicin fnanciera en la
moneda local no es "til si no es ree$presada. El dinero pierde poder adquisitivo a una tasa tal que la comparacin de los
montos de las transacciones y otros !ec!os que !an ocurrido en diferentes momentos, aun en el mismo e&ercicio
contable, es enga,osa.
Esta =orma no establece una tasa absoluta a la cual se considera que surge la !iperin:acin.
/2 In9o&m$c!ones $ &e5e($& en (os est$#os 4n$nc!e&os #e B$ncos e Inst!tuc!ones F!n$nc!e&$s s!m!($&es.
1. Esta =orma debe aplicarse a los estados fnancieros de 5ancos e instituciones fnanciera similares +en adelante,
referidas como 5ancos-.
2. (ara el propsito de esta =orma, el trmino A5ancoA incluye todas las instituciones fnancieras donde una de sus
actividades principales es tomar depsitos y prstamos con el ob&etivo de prestarlos e invertirlos y los cuales est#n
dentro del #mbito de la banca u otra legislacin similar. La =orma es pertinente a las empresas que tengan o no la
palabra A5ancoA en su nombre.
3. Los 5ancos representan un sector importante e in:uyente de los negocios en el mundo entero.
@. Esta =orma complementa otras =ormas 6nternacionales que tambin est#n dirigidas a los 5ancos, salvo que estn
especfcamente e$ceptuados en una =orma.
B. Esta =orma se aplica a los estados fnancieros individuales y a los estados fnancieros consolidados de un 5anco.
*onde un grupo emprende las operaciones bancarias, esta =orma es aplicable con respecto a aquellas operaciones
sobre bases consolidadas.
02In9o&m$c!3n 4n$nc!e&$ so'&e (os !nte&eses en ne=oc!os con8untos. Esta =orma debe aplicarse en la
contabilizacin de las participaciones en asociaciones en participacin y para informar sobre los activos, pasivos,
ingresos y gastos de los estados fnancieros de las asociaciones en participacin en los estados fnancieros de los
asociados e inversionistas, sin tomar en consideracin las estructuras o formas ba&o las cuales las actividades de las
asociaciones en participacin ocurrir#n
12Inst&umentos 4n$nc!e&osD P&esent$c!3n e !n9o&m$c!3n $ &e5e($&. La naturaleza din#mica de los mercados
fnancieros internacionales !a resultado en el amplio uso de una variedad de 7tulos 4inancieros que van desde los
tradicionales ttulos primarios, tales como bonos, a varias formas de ttulos derivados, tales como los de intercambio de
tasas de inters. El ob&etivo de esta =orma es me&orar la comprensin de los usuarios de los estados fnancieros
respecto a la importancia que los 7tulos 4inancieros, dentro del balance general y fuera del balance general, tienen
sobre la situacin fnanciera, los resultados y los :u&os de efectivo de una empresa. La =orma establece ciertos
requisitos para la presentacin de los 7tulos 4inancieros que se registran en el balance general e identifca la
informacin que debera ser revelada sobre los 7tulos 4inancieros dentro del balance general +reconocidos- y fuera del
balance general +no reconocidos-. Las normas de presentacin tratan sobre la clasifcacin de los 7tulos 4inancieros
entre pasivo y patrimonio, la clasifcacin de los correspondientes intereses, dividendos, prdidas y ganancias y las
circunstancias en las cuales un activo fnanciero y un pasivo fnanciero deberan ser compensados. Las pautas de
revelacin tratan sobre la informacin relacionada con los factores que afectan el importe, la oportunidad y seguridad
del :u&o de ca&a futuro de una empresa en relacin con los 7tulos 4inancieros y las polticas contables aplicadas a dic!os
ttulos. .dicionalmente, la =orma alienta la revelacin de informacin sobre la naturaleza y alcance del uso de 7tulos
4inancieros por parte de una empresa, el propsito de negocios que estos satisfacen, los riesgos asociados con ellos y la
polticas de la gerencia para controlar tales riesgos.
@2*$n$nc!$s %o& $cc!3n. El ob&etivo de esta =orma es establecer para determinar y presentar las utilidades por
accin, lo cual permitir# me&orar la comparacin del rendimiento entre diferentes empresas en un mismo perodo y entre
diferente perodos contables para una misma empresa. El punto central de esta norma es el denominador que se !a de
utilizar para calcular las utilidades por accin. ."n cuando las diferentes polticas contables usadas para determinar las
utilidades o prdidas producen limitaciones en los datos que sirven para determinar las utilidades por accin, un
denominador consistentemente establecido permitir# optimizar la presentacin de la informacin fnanciera.
,A2In9o&m$c!3n 4n$nc!e&$ !nte&me#!$. El ob&etivo de esta =orma es establecer, tanto el contenido mnimo de un
informe fnanciero intermedio, como los principios para el reconocimiento y valuacin a aplicar en estados fnancieros,
completos o resumidos, correspondientes a un perodo intermedio. La informacin fnanciera intermedia oportuna y
contable constituye una ayuda para que los inversionistas, acreedores y otros interesados puedan comprender me&or la
capacidad de la empresa para generar ganancias y :u&os de efectivo, as como la situacin fnanciera y la liquidez de la
misma.
,12O%e&$c!ones en #!scont!nu$c!3n. El ob&etivo de la presente =orma es establecer los principios de presentacin de
la informacin sobre las operaciones discontinuas, de modo tal que los usuarios de los estados fnancieros puedan
me&orar sus proyecciones sobre los :u&os de efectivo, la capacidad de generar ganancias y la situacin fnanciera de la
empresa, mediante la separacin de la informacin sobre las operaciones continuas y sobre las operaciones
discontinuas.
,2Dete&!o&o #e( 5$(o& #e (os $ct!5os. El ob&etivo de la presente =orma es establecer los procedimientos que una
empresa debe aplicar para asegurarse que el valor contable de sus activos no es mayor que su importe recuperable.
,,2P&e5!s!ones: $ct!5os cont!n=entes ; %$s!5os cont!n=entes. El ob&etivo de la presente =orma es asegurarse que
se aplica un apropiado criterio de reconocimiento y bases de medicin, tanto a las provisiones como a los pasivos
contingentes y a los activos contingentes, y que en las notas a los estados fnancieros, se revela sufciente informacin
que permita a los usuarios entender la naturaleza, monto y oportunidad de materializacin de estas partidas.
,-2Act!5os !nt$n=!'(es. .plica a todos los recursos intangibles que no se reparten especfcamente con otras =ormas
de /ontabilidad 6nternacionales
,.2Inst&umentos 4n$nc!e&os. Reconocimiento medici!n. Establece los principios para el reconocimiento,
valoracin y publicacin de informacin sobre los activos fnancieros. Esta norma supone el reconocimiento de todos los
activos y obligaciones fnancieras, as como sus derivados, en el balance. En principio, se valoran a precio de costo.
.dem#s, se ofrecen amplias indicaciones respecto a adquisiciones, garantas o cambios en el control de dic!os
productos fnancieros.
,/2P&o%!e#$# !nmo'!(!$&!$. Se considera A6nvestment propertyA +(ropiedad inmobiliaria- aquella propiedad mantenida
para que proporcione rentas, para incrementar el capital o por ambos motivos. La norma considera que una empresa en
esta situacin puede elegir entre un Fodelo de ;alor 0azonable A+4air value-A y un AFodelo de costesA, pero debe aplicar
el mismos a todas sus A(ropiedades inmobiliariasA.
,02A=&!cu(tu&$. Esta norma recoge el tratamiento contable y la presentacin e informacin fnanciera referente a la
actividad agrcola. 7iene validez para perodos con inicio el 1 de enero de 2JJ3 o posterior, pero se recomienda la
aplicacin anterior a esa fec!a.
NORMA DE CONTABILIDAD NE 1 FBOLI+IA2.- =/ 1 o principio de contabilidad 8eneralmente .ceptados +(/8.-'
+,34/3+35 .#4$(ME4T(& 5 +5ST#&($5 B(S3/5.6
EGUIDAD.- La equidad entre los intereses opuestos debe ser una preocupacin constante en /ontabilidad, puesto que
los que se sirven de, o utilizan los datos contables pueden encontrarse ante el !ec!o de que sus intereses particulares
se !allen en con:icto. *e esto se desprende que los estados fnancieros deben prepararse de tal modo que re:e&en con
equidad, los distintos intereses en &uego en una !acienda o empresa.
+,34/3+35S GE4E,(&ES.6
ENTE; los estados fnancieros se referen siempre a un ente donde el elemento sub&etivo o propietario es considerado
como tercero.
BIENES ECONOMICOS) los estados fnancieros se referen siempre a bienes econmicos, es decir bienes materiales
e inmateriales que poseen valor econmico y por ende susceptibles de ser valuados en trminos monetarios.
MONEDA DE CUENTA) los estados fnancieros re:e&an el patrimonio mediante un recurso que se emplea para
reducir todos sus componentes !eterogneos a una e$presin que permita agruparlos y compararlos f#cilmente. Este
recurso consiste en elegir una moneda de cuenta y valorizar los elementos patrimoniales aplicando un precio a cada
unidad.
EMPRESA EN MARCHA) salvo indicacin e$presa, se entiende que los estados fnancieros pertenecen a una
empresa en marc!a, consider#ndose que el concepto que informa la mencionada e$presin, se refere a todo organismo
econmico cuya e$istencia corporal tiene plena vigencia y proyeccin futura.
+ALUACIHN AL COSTO) condiciona la formulacin de los estados fnancieros llamados de situacin, en
correspondencia tambin con el concepto de empresa en marc!a, razn por la cual esta norma adquiere el car#cter de
principio.
EJERCICIO) tiempo necesario para medir los resultados de la gestin, ya sea para satisfacer razones de
administracin, legales, fscales o para cumplir con compromisos fnancieros.
DE+EN*ADO) las variaciones patrimoniales que deben considerarse para establecer el resultado econmico son las
que competen a un e&ercicio sin entrar a considerar si se !an aprobado o pagado.
OBJETI+IDAD) los cambios en los activos, pasivos y en la e$presin contable del patrimonio neto, deben
reconocerse formalmente en los registros contables, tan pronto como sea posible medirlos ob&etivamente y e$presar
esta medicin en moneda de cuenta.
REALIZACIHN) los resultados econmicos deben computarse cuando sean realizados sea, cuando la operacin que
los origina quede perfeccionada desde el punto de vista de la legislacin o practicas comerciales aplicables y que se
!ayan ponderado fundamentalmente todos los riesgos in!erentes a tal operacin.
PRUDENCIA) signifca que cuando de deba elegir entre dos valores para un elemento del activo, normalmente se
debe optar por el mas ba&o, o bien que una operacin se contabilice de tal modo que la alcuota del propietario sea
menor.
UNIFORMIDAD) los principios generales, cuando sean aplicables, y las normas particulares utilizadas para preparar
los estados fnancieros de un determinado ente, deben ser aplicados uniformemente de un e&ercicio a otro.
MATERIALIDAD FSI*NIFICACIHN O IMPORTANCIA RELATI+A2) al ponderar la correcta aplicacin de los principios
generales y las normas particulares debe necesariamente actuarse con sentido practico.
EIPOSICIHN) los estados fnancieros deben contener toda la informacin y discriminacin b#sica y adicional que sea
necesaria para una adecuada interpretacin de la situacin fnanciera y de los resultados econmicos del ente a que se
refere.
TAREA.6 Rea!-ar +n res+men (e! tema
E,a!+a%.n (e! tema.6
1.6 Dentr$ (e !as $"%$nes0 (ent)%a !a *+e !.'%amente %$ntesta !$
s'+ente N$ "+e(e 1a&er +n (e+($r snDD.3
a; Una %$m"ra
&; Un a%ree($r
%; Una (e+(a
(; Un %$m"r$ms$ (e "a'$
e; Un %a"ta!sta
E.6 Ana!-a !$ s'+enteA La s+ma (e !$s %ar'$s (e&e ser '+a! aA
a; La s+ma (e! m$,ment$ (e+($r
&; La s+ma (e! m$,ment$ a%ree($r
%; E! sa!($ (e+($r
(; La s+ma (e !$s a&$n$s
e; E! sa!($ a%ree($r
F.6 Mar%a !a $"%.n *+e NO sea n1erente a +na transa%%.n %$mer%a!
a; Entre'a (e !a mer%an%>a
&; Can%e!a%.n (e !a )a%t+ra
%; A%e"ta%.n (e! &en
(; Pa'$ en e)e%t,$
e; A%e"ta%.n (e !a (e+(a
B&!$'ra)>a.6
Concepto de la teora de la partida doble
cap 1' pag ;4(;0) primer curso de contabilidad) elias lara flores
+ttp,--....geocities.com-paconta-conta-combun.+tm<3AE7F1A?2'1=GCE
Ter$inologa contable
cap 1') paginas B3(;4
+ttp,--+tml.rincondelvago.com-terminologia(contableH1.+tml
1.7. #1*'T(, +* )(%('#* 3*'*/(%
OB5ETIVO DEL TEMA
1.5.1. Porque se cargan y porque se abonan las cuentas de balance
6ntroduccin
(ara la preparacin de los estados fnancieros m#s completos y e$actos es necesario conocer un
poco acerca de las cuentas o partidas que lo integran. /on esta fnalidad se desarrolla este
traba&o; el cual !a de contener el modo de registro de la actividad comercial diaria, en trminos
de dinero; compras y ventas de mercancas, crditos, deudas y otros. Las cuentas de registros
se clasifcan en reales y nominales.
En las cuentas reales se tratan los activos, pasivos y capital de la empresa.
En las cuentas nominales se tratan las partidas de ingresos y de gastos.
En los activos'

C!&cu($ntes 48os Int$n=!'(es
Lee !a !e%t+ra s'+ente / 1a- !$ *+e a1> se n(%a.
:El alumno resumir la clasificaci"n de las cuentas de balance5
/a&a 7errenos *erec!os
/a&a c!ica Edifcios (lusvalas
/uentas por cobrar Faquinarias (atentes.
6nventarios Equipos
En los (asivos'
/irculantes diferidos
/uentas por pagar (agos anticipados.
Efectos por pagar
6mpuestos por pagar
En el /apital'
>. /apital Social
>. /apital Social /om"n
>. /apital Social (referentes

2. *esarrollo
Las /uentas se dividen generalmente en las clases siguientes'
/uentas Las /uentas ArealesA comprenden el activo, el pasivo y el capital lquido de una
negociacin, y puesto que forman parte integrante del balance general, se les denomina
cuentas del balance 8eneral.
Las cuentas AnominalesA registran los egresos e ingresos del comerciante y como se usan para
formular el estado de 8anancias y (rdidas.
.ctivos' son recursos o bienes econmicos, propiedad de un negocio, con el cual se obtienen
benefcios; los activos de un negocio varan de acuerdo con la naturaleza de la empresa; una
empresa peque,a puede tener un solo ve!culo, una modesta ofcina; mientras que una gran
tienda por departamento o una fabrica puede tener, edifcios, maquinarias y equipos, terrenos,
mobiliario, cuentas por cobrar y otros.
Efectivo' Los contadores utilizan la palabra efectivo para designar monedas, billetes, c!eques,
giros bancarios y dinero depositado en los bancos, no incluye estampillas de correo, vales por
prstamos de ca&a ni c!eques postdatados.
/a&a' .ctivo circulante disponible, representa el dinero efectivo que mantiene la empresa para
efectuar sus pagos a menudo; aumenta por el debe cuando se decide aumentar el fondo f&o de
ca&a c!ica y disminuye por l !aber cuando se decide eliminar el fondo.
/a&a /!ica' por medio de ca&a c!ica se realizan los gastos menores que no ameritan la
elaboracin de un c!eque; la cantidad del fondo f&o, y el monto m#$imo de pago por ca&a c!ica
dependen de la naturaleza del negocio, de su volumen de operaciones y de la frecuencia con
que se use ca&a c!ica; el dinero de ca&a c!ica puede ser guardado en un peque,a ca&a fuerte; se
entiende por fondo f&o de ca&a c!ica la cantidad con la cual se crea esta cuenta y la cantidad a
la cual debemos llevar despus de reembolso.
5anco' representa el dinero que se encuentra en una institucin bancaria en calidad de
depsitos, representa un activo circulante disponible aumenta cuando se deposita, es decir por
el debe y disminuye cuando se e$piden c!eques contra el banco.
6nversiones 7emporales' Fuc!as empresas invierten, alguna vez, los fondos ociosos en valores
realizables, para inversiones temporales, fnes de proteccin, provisiones de fondo de
amortizacin y otros ob&etos, en estos casos, el sistema de contabilidad debe ver al efecto, si las
inversiones se !an registrado, en detalle, con e$actitud y puntualidad y s est#n defendidas de
manipulaciones no autorizadas; representan un activo circulante disponible aumenta por el debe
y disminuye por el !aber.
6nversiones en acciones ' son inversiones que se !acen con el fn de valorizar dic!as acciones,
para poder al cabo de un tiempo ser revendidas, recuperando as el capital invertido y
obteniendo ganancias que en algunos casos representan cantidades considerables.
/uentas por (agar' .ctivo /irculante e$igible, comprende las cantidades por cobrar en cuenta
abierta a los deudores por operaciones propias del negocio, las cuentas por cobrar a los
accionistas funcionarios o empleados.
/lientes' esta cuenta se crea a la !ora de una venta a crdito, registradas como deuda de los
clientes representados con sus respectivas facturas, esta cuenta se crea con el fn de llevar un
registro detallado de las cuentas por cobrar e$ternas y internas.
3. Estimacin de /uentas 6ncobrables 'no e$isten un medio para decir de antemano cu#les
cuentas de clientes ser#n cobrables y cu#les de ellas quedaran sin valor alguno; por lo tanto, no
es posible acreditar la cuenta de ning"n cliente en particular para re:e&ar un estimativo total de
las prdidas por crditos en el curso del a,o; tampoco es posible acreditar la cuenta de control
/uentas por cobrar en el mayor general; la "nica alternativa consiste en acreditar una cuenta
separada denominada Estimacin para cuentas incobrables con el valor que se considera
incobrable.
6;. por acreditar' esta cuenta depende de la naturaleza del negocio, se acredita como medio de
subsidio del impuesto que debe ser pagado al estado por concepto de ventas.
*eudores 'aqu se registran las cuentas individuales de los respectivos deudores el resumen de
su cuenta, la informacin que proporciona esta cuenta no slo permite conocer su movimiento y
saldo, al fnalizar cada mes se pr#ctica el balance de las cuentas de control representativas de
crditos a favor de la empresa Kpor e&emplo *eudores por ventas y deudores varios>>, y se
!acen las pruebas pertinentes para comprobar la e$actitud de las anotaciones, en esa misma
oportunidad se abren simult#neamente los res"menes de cuenta a remitir a los deudores al
concluir el mes anterior.
@. 4uncionarios y Empleados
+(restamos- ' las cuentas con los funcionarios y empleados, por concepto de prestamos u otros
anticipos, pueden mostrarse en el grupo de activos circulantes si los plazos de tales cuentas por
cobrar y la e$periencia de la compa,a con ellos indican que se cobrar#n &usto con los adeudos
circulantes ordinarios; de lo contrario deben aparecer por separado; E&emplo.
B. <tros activos
/uentas por cobrar 4uncionarios y empleados.....................................$$$$$$.

6nventario de Fateriales' esta cuenta consta de todos los materiales que posee dic!a empresa y
puede tenerla o no para la venta en el curso regular del negocio, es decir la Atotalidad de
aquellos artculos de propiedad personal tangible que ' 1- se tiene para la venta.2- est#n en
proceso de produccin para la futura venta.3- !an de consumirse corrientemente en la
produccin de mercancas o servicios que se van a tener disponibles para la venta.
C. .lmacn de Fateria (rima' representa la e$istencia de productos o materiales que se !an de
utilizar en la produccin e un bien o un servicio, esta cuenta al igual que los inventarios se
presentan inmediatamente despus de las cuentas por cobrar debido a que su conversin en
dinero est# solamente a un paso m#s de distancia de los est#n las cuentas por cobrar.
6nventario de Fercancas' Son activos corrientes y debe re:e&ar la e$istencia de mercanca que
pertenezca a la compa,a en forma plena y total y ni ninguna clase de restriccin, como lo es la
mercanca en almacn o bodega, la mercanca en transito, mercancas en manos de
vendedores, mercancas en consignacin, este inventario se debe valorar al costo. El inventario
inicial esta constituido por el aporte de mercanca que !ace el due,o de la empresa al momento
de constituirse.
I. .lmacn de producto 7erminado' este re:e&a la e$istencia de mercancas a la fec!a de cierre
y su valoracin de gran importancia para obtener el costo de ventas, y por lo tanto la utilidad
bruta en ventas, es decir en el se encuentra los productos ya listo para venta en el curso
ordinario del negocio.
(agos .nticipados' Son todos aquellos pagos por artculos, suministros o servicios, los cuales al
momento de comprarse, se !an registrado como gastos y que al fnal del e&ercicio econmico,
no se !an consumido en su totalidad; por lo cual procede entonces un .?9S7E, para registrar
como gastos la parte consumida realmente y como un activo la parte que no se !ubiere
consumido a"n, E&. Seguros, inters, alquileres, papelera, artculos de escritorio, estampillas,
Etc., todos pagado por anticipado.
Seguros' activo circulante prepagado, sabemos que una pliza se suele comprar por todo un a,o
o m#s, y que se paga al contado anticipadamente.
0enta' es la cuenta que re:e&a el valor de los alquileres estipulados en tiempos ya sea
mensuales o anuales correspondientes a los locales, equipos o materiales y otros, los cuales a"n
sin estar vencidos se pagaron anticipadamente, aumenta por el debe y disminuye por el !aber.
.nticipos' esta cuenta registra avances de seguro, impuestos comisiones otro similares los
cuales se !an paga do al contado antes de utilizar dic!as partidas de activo.
.nticipos a (roveedores' Esta cuenta es de naturaleza similar a las anteriores, solo que se
separa de ellas para ser m#s detallada la informacin del 5alance, re:e&a los pagos anticipados
a proveedores por artculos suministrados.
.ctivos 4i&os' Esta formado por las inversiones destinadas para el uso de la empresa, este tipo
de cuenta tiene poco movimiento, se clasifcan en tangibles e intangibles.
7errenos' esta cuenta es utilizada com"nmente el aumento y disminuciones de terrenos que !a
tenido un negocio; si bien es cierto que los terrenos y edifcios que se construyen sobre ellos son
inseparables, fsicamente !ablando, es deseable que se abran dos cuentas separadas' una para
terrenos y otra para edifcios +los mismos edifcios se deprecian y sufren deterioro, en cambio,
no sucede lo mismo con los terrenos-.
Edifcios' El edifcio utilizado por un negocio para realizar sus operaciones puede ser una tienda,
una bodega, un almacn o una fabrica; pero cualquiera que sea el uso que le d, se utiliza esta
cuenta para registrar los aumentos y disminuciones en los inmuebles que utiliza un negocio
para realizar sus operaciones.
G. *epreciacin acumulada *e edifcios' 0epresenta una contrapartida por dic!a razn su saldo
es de origen acreedor, se acredita para ir cargando la depreciacin del edifcio, y se debita
cuando el mismo se vende.
Faquinaria y Equipo' 0epresenta el valor del con&unto de maquinarias y equipos de produccin,
su origen es deudor se debita cuando se adquieren dic!os artculos y se acredita cuando se
venden.
*epreciacin acumulada *e maquinarias y equipos' 0epresenta la porcin del costo de la
maquinaria y equipo que se considera consumida durante el periodo, por efectos del transcurso
del tiempo, el uso o el deterioro, cuenta de origen acreedor por en contraposicin de la cuenta
anterior.
Equipo de 7ransporte' Esta cuenta corresponde al valor del costo de los ve!culos destinados al
transporte ya sea de mercancas y otros, aumenta por el debe y disminuye por el !aber.
*epreciacin acumulada *e equipo de transporte' Esta cuenta es de origen acreedor por ser en
contrapartida, se acredita cuando se carga la depreciacin a la cuenta anterior.
Equipo de /omunicacin' Esta cuenta nace de la razn de una informacin mas detallada en los
estados de balance cada artculo con su respectiva depreciacin, esta en su particular re:e&a la
e$istencia y valor de los equipos de comunicacin que posee la empresa.
*epreciacin acumulada *e equipos de comunicacin' re:e&a la parte del costo de los equipos
de comunicacin que ya se !a cargado a la cuenta de gastos por depreciacin durante su vida
"til.

Equipo de /omputo' Esta cuenta re:e&a los equipos de computo, sus aumentos y disminuciones,
en el curso del e&ercicio propio de los mismos.
*epreciacin acumulada *e Equipo de /omputo' 0e:e&a la parte del costo de los equipos de
computo que se !a consumido del costo original de los mismos.
Fobiliario y Equipo *e <fcina' Esta cuenta registra los aumento y disminuciones en ob&etos
tales como m#quinas de escribir, escritorios, sillas y m#quinas de ofcina de vida larga.
*epreciacin acumulada *e Fobiliario y equipo de <fcina' re:e&a la parte del costo de los
artculos antes mencionados que se !a consumido de su vida "til.
.ctivos 6ntangibles' Son aquellos que como su nombre lo indica no se pueden ver ni tocar por no
tener materia fsica pero representan valores para la empresa, estos activos se deber#n
amortizar anualmente !asta que desaparezcan de libros.
8astos de <rganizacin' Son aquellos desembolsos, m#s o menos grandes y e$traordinarios que
!ace una empresa al iniciar sus negocios; tales estudios econmicos, instalacin de sistemas y
procedimientos, registro etc., estos gastos siguen benefciando a la empresa durante varios
a,os.
.mortizacin de 8astos de organizacin' Es la cuenta en donde se carga la parte respectiva a
los gastos pagados por anticipado para los efectos que la organizacin, esta cuenta reba&a
peridicamente la cuenta anterior.
/uentas por pagar' Son deudas contradas por la empresa ya sea por la compra de mercanca a
crdito, y est#n amparadas por las facturas, y deben ser canceladas en un plazo no mayor de un
a,o.
(roveedores' esta cuenta es un desglose de la cuenta anterior, en esta se re:e&an las deudas de
la empresa con las personas o empresas que suministran artculos y materiales en intercambio
de bienes y servicios.
.creedores' la contabilizacin de las adquisiciones s pr#ctica de modo simultaneo en el *iario
de /ompras, en las cuentas de los proveedores y en sus res"menes de cuenta; y los pagos que
se realizan a los acreedores se asientan en el *iario de /a&as Egresos y simult#neamente en
esta cuenta, la mima se !alla en sometida a un rgimen similar a la cuenta de los deudores.
6;. por pagar ' 0epresenta un pasivo circulante, si la empresa es de naturaleza detallista debe
cargar este impuesto al precio del artculo vendido re:e&ado con claridad en la factura emitida al
cliente, a su vez esta debe declarar dic!o impuesto al estado.
*ividendos por pagar ' Se acredita en la fec!a en que se decreta el dividendo, representa un
pasivo corriente; .l registrar la declaracin de un dividendo, algunas compa,as lo cargan a esta
cuenta en lugar de debita la cuenta 9tilidades retenidas; en este caso en necesario !acer un
asiento de cierre al fn del a,o trasladando el saldo adeudo de la cuenta dividendo a la cuenta
9tilidades retenidas, ba&o cualquiera de los dos mtodos, el resultado fnal ser# el de reducir las
9tilidades retenidas con el valor de los dividendos declarados.
H. Sueldos y Salarios
(or pagar' Es la cuenta donde se registran las deudas contradas por la empresa con sus
traba&adores y debe ser cancelada en un periodo de tiempo estipulado.
0enta por pagar' esta cuenta representa la obligacin que tiene la empresa de pagar las
facturas de alquileres de locales, equipos y otros en el tiempo en que se vencen.
6ntereses por pagar' 0epresentan un pasivo porque la empresa tiene la obligacin de mantener
en el poder deudor la cantidad que !a concedido en prstamo durante el tiempo que
comprenden los intereses.
6mpuesto por pagar' En esta cuenta se re:e&a la deuda que la empresa tiene con el estado por
concepto de las obligaciones o pagos e$igible con el estado o con otros los diversos entes del
gobierno.
(rovisin al 6S0' es una cuenta de balance, la cual va disminuyendo con este asiento, el gasto
del impuesto sobre la renta.
6mpuestos sobre =mina' estos impuestos constituyen gastos del negocio y se registran como
dbitos a cuenta de gastos, !asta este punto la descripcin de los impuestos sobre la nmina se
!a relacionado con los impuestos que est#n obligados a pagar los empleados y con las
retenciones sobre sus salarios; desde el punto de vista de la compa,a empleadora, tales
impuestos son signifcativos puesto que como patrn tiene que responder por los valores
retenidos y enviarlos a las respectivas ofcinas gubernamentales. En nuestro pas est#n el aporte
al 6=/E, el 6;SS por el SS< y en algunos casos la Ley de (oltica Labitacional.
.nticipos de clientes' Los clientes para asegurar futuros envos de mercancas entregan un
adelanto a cuenta de futuras compras, mientras no se vendan la mercanca realmente ese
adelanto constituye un pasivo +deuda- y debe ser asentado en esta cuenta.
*ocumentos por pagar ' Es la cuenta en donde se registran los documentos que certifcan
transacciones como la compra de bienes races o equipos, mercancas, y otros algunos de estos
documentos sustituyen las deudas en cuenta abierta como es el caso de las letras, pagares y
otros dependiendo a quien se debe esta cuenta se separa.
(roveedores' es la cuenta que corresponde "nicamente a las deudas contradas con los
proveedores, respaldadas por sus facturas, se consideran pasivos por ser obligaciones que
deben pagarse dentro del ciclo de operaciones.
6nstituciones' en esta se registran las transacciones que pueda dar origen a la e$pedicin de
pagares o letras frmados a instituciones que por lo general son 5ancarias.
<bligaciones por pagar' Esta cuenta comprende los instrumentos contractuales por lo que se
promete el pago de cierta suma de dinero en una poca futura defnida o determinada; las
obligaciones est#n aseguradas generalmente por grav#menes sobre un bien actual o futuro.
/apita Social ' El capital social de una compa,a annima se divide en parte alcuota, llamadas
acciones; las cuales !an de ser todas de igual valor y dar#n a sus due,os o accionistas iguales
derec!os, a menos que los estatutos sociales dispongan otra cosa; en esta cuenta deber#
registrase la nmina de los propietarios de las acciones nominativas.
/apital Social /om"n' 0egistra las acciones ordinarias y representan el capital de los verdaderos
due,os de sociedad; pues son las que tienen poder deliberante.
/apital Social (referente' Esta cuenta registra las acciones preferentes, privilegiadas o de
prioridad, y se caracterizan por disfrutar de ciertos privilegios que se !acen constar en sus
respectivos ttulos y que pueden ser de las m#s variadas formas, por E&. ' un cierto M de
dividendo anual garantizado, dividendos f&os y otros.
9tilidades retenidas' El saldo de esta cuenta a la fec!a del a&uste inicial debe ser comparado con
el saldo de la cuenta 0E6 .cumulado a la misma fec!a; el 0E6 deudor es una restriccin al pago
de dividendos, tanto en efectivo como en sus acciones.
9tilidades +prdidas-
*e periodos anteriores' Esta cuenta registra la ganancia o prdida durante el e&ercicio
econmico de periodos pasados, esta cuenta reba&ar# o afectar# la cuenta capital.
*ividendos' esta cuenta registra las ganancias que la compa,a annima distribuye entre sus
accionistas, en proporcin a las acciones suscritas por cada uno de ellos.
*ividendos *eclarados 'La cuestin de declarar dividendos es generalmente un acto formal; los
datos del libro de actas deben siempre manifestar el acuerdo tomado en tal sentido; la
resolucin o acuerdo e$presar# generalmente el importe del dividendo, que puede ser un tanto
por ciento dado sobre el valor nominal de las acciones +o sobre la cantidad abonada a cuenta de
las acciones cuando estas no !an sido totalmente liberadas- o de una cantidad dada por cada
accin, como es usual cuando estas carecen de valor nominal, determin#ndose al mismo tiempo
la fec!a en que el dividendo ser# efectivo y la fec!a y modo de pagarlo, as como quien ser#
pagadero, esto es, a los accionistas que lo sea en determinada fec!a; y de igual modo debe ser
registrado en esta cuenta.
;entas' esta cuenta registra la venta de mercancas al precio de venta, esta cuenta es de tipo
nominal de ingreso que se debe abonar siempre, a e$cepcin de los casos en los cuales se
cargan ' 1- para corregir errores cometidos en libro. 2- al momento de AcerrarA a fn del periodo
contable +su saldo siempre es acreedor a cero-.
6ngresos por servicios' Son utilidades obtenidas por prestacin de un servicio de venta de
activos o por operaciones a&enas a la actividad normal de la empresa; el saldo de esta cuenta es
acreedor.
*escuentos' representan ingresos obtenidos por descuentos y bonifcaciones por pronto pago de
la propia empresa en sus respectivas operaciones de intercambio de bienes y servicios.
*escuentos sobre ;entas' 0epresentan los ingresos ocasionados por los descuentos concedidos
a los clientes por pronto pago de la mercanca vendida, su saldo es deudor.
*evoluciones y
5onifcaciones sobre
;entas' la cuenta registra el valor de las mercancas devueltas o bonifcaciones dadas o !ec!as
por los clientes; aumenta por el debe, el registro es de la forma'
*evoluciones..............................................................1BJ
Efectivo................................................................................1BJ
1J. 0eintegro a un cliente por devolucin
*e mercanca
<tros ingresos' En esta cuenta se registran utilidades obtenidas en el curso de operaciones
e$traordinarias de la empresa.
/ompras =etas' Esta cuenta solo se utiliza para registrar mercancas compradas e$enta de
deducciones.
/ompras' es parte del costo de ventas, y por lo tanto es parte del estado de ganancias y
prdidas; representa la erogacin o gasto +egreso- que se realiza y los bienes adquiridos por
medio de dic!a compra o sea la mercanca +activos-, la compa,a debe recuperar el gasto o
importe en el precio de venta ya que estas mercancas se adquieren para ser revendidas.
*escuentos sobre compras' 0egistra los descuentos al momento de la compra o por pronto
pago; sin embargo !ay dos criterios, en cuanto al tratamiento de esta cuenta' 1- reba&arlos de la
cuenta compras. 2- considerarlos como ingresos fnancieros. Los partidarios de la primera
alternativa argumentan que es imposible que una empresa obtenga ganancias, por el !ec!o de
aprovec!ar descuentos en sus compras, sin !aber efectuado ventas; y que cualquier descuento
en compras !a de considerarse una reba&a en el precio de compra; los argumentos de la
segunda, no son tan consistentes y !acen referencia a que los descuentos por pronto pago son
el fruto de la coyuntura fnanciera, aprovec!ada por la empresa.
4letes sobre compras' Esta cuenta re:e&a los gastos de transporte de la mercanca comprada
para su reventa.
8astos de ;enta' Son los gastos relacionados con la preparacin y almacenamiento de los
artculos para la venta, la promocin de ventas, los gastos en que se incurre al realizar las
ventas, gastos de reparto y otros. (ara los estados fnanciero suelen separarse cada uno de
estos gastos y se registran en cuenta individuales, pero que son de igual modo registro avalados
con sus respectivos montos y certifcados de los mismos. e&'
/omisiones de ;entas' Esta cuenta es de tipo individual pero que representa un desembolso que
tiene que !acer la empresa como incentivo al personal de ventas , obteniendo como resultado
un aumento en las ventas ordinarias.
11. *epreciacin de equipo *e transporte' /uenta que registra la depreciacin de dic!o activo.
Sueldos y Salarios' (ago del personal de ventas.
Seguros' relacionados con este departamento.
(ublicidad' gastos e$igibles para que una mercanca pueda ser vendida.
Fantenimiento de ;e!culos' partida que debe ser imperativa para poder tener siempre :u&o y
circulacin en el proceso de ventas.
8atos de .dministracin' 0epresentan los gastos generales de ofcina de este departamento, el
departamento de contabilidad, los de personal y los de crditos y cobranzas; de igual modo que
los gastos de ventas los mismo se individualizan o se controlan por cuentas separadas, por E&. '
Sueldos y salarios' (ago del personal correspondiente a los departamentos antes mencionados.
Seguros'
.ccesorios'
8enerales'
Lonorarios (rofesionales'
*epreciacin de Edifcio'
*epreciacin de Faquinaria y equipo'
*epreciacin de equipo de /mputo'
*epreciacin de equipo de comunicacin'
*epreciacin mobiliario y equipo de ofcina'
.mortizacin de gastos de organizacin'
Servicios p"blicos'
Fantenimiento de ;e!culos'
6mpuesto sobre la renta' 9na compa,a por acciones constituye una persona &urdica su&eta al
impuesto sobre la renta; en consecuencia, el cdigo de cuentas y el libro mayor de la sociedad
debe incluir esta cuenta necesarias para re:e&ar dic!o impuesto; el pasivo por impuesto sobre la
renta !ay que pagarlo, por lo general, en el curso de unos pocos meses, debe aparecer como un
pasivo corriente
(rdidas y 8anancias
+/uenta puente-' Esta cuenta se forma a causa de las diversas partidas de ingresos y gastos que
se colocan en forma perecida al debe y el !aber de todas las cuentas.
(artidas E$traordinarias' Esta partida son e$traordinarias debido a su naturales y que
representan una previsin a sucesos espor#dicos en el medio ambiente que rodea una empresa.
Se !a podido corroborar que la contabilidad en una ciencia, el tener control sobre cada una de
las transacciones de la empresa permite el buen cumplimiento de la misma.
*e manera general puedo concluir que las cuentas reales representan los bienes, derec!os u
obligaciones contractuales de la empresa, estan conformados por los activos que constituyen las
fuentes econmicas que posee un negocio y que espera !ayan de benefciar las operaciones
futuras.
Los activos circulantes comprenden la ca&a y las cuentas que representan valores que pueden
ser convertidos en efectivo al cabo de un tiempo +ca&a, cuentas por cobrar, inventarios-.
Los activos f&os los cuales se conservan m#s o menos permanentemente y que se adquieren
para el uso del negocio +terrenos, edifcios, equipos, !erramientas y enseres, todos tangibles-.
Los activos diferidos como los gastos de organizacin son cuentas de a&ustes y acumulaciones.
Los pasivos son deudas, todas la empresas tienen pasivos, el pasivo que surge de la compra de
mercancas o servicios a crdito +a plazo- se denomina /uentas por pagar, y a la persona o frma
a la cual se le debe se le llama acreedor, la forma en la cual esta representada una deuda,
cuando se obtiene dinero en prestamos, es registrado en una cuenta llamada documentos por
pagar.

El capital esta representado por las cuentas respectivas que indican la inversin !ec!a por los
propietarios en el negocio; ba&o la frma de una solo propietario, o de asociacin, los valores que
representan el patrimonio se registran en la cuenta capital social com"n y los valores dados
como privilegios o preferentes en la cuenta capital social preferente.
Las ventas representan los ingresos en un negocio esta cuenta es afectada o se relaciona con
otras como devoluciones y bonifcaciones, descuentos y otros.
Las compras representan desembolsos !ec!os por el negocio para adquirir activos tangibles o
intangibles para ser revendidos
1.5.2. ,u saldo que representa
La %+enta es e! e!ement$ &#s%$ (e !a C$nta&!(a(. Es %$m$ +na )%1a n(,(+a! ($n(e se an$tan
t$($s !$s m$,ment$s %$nta&!es %$m$ CA5A0 CLIENTES0 BANCOS0 et%. La %+enta se re"resenta
en )$rma (e T / tene !a s'+ente estr+%t+raA
C+an($ en +na %+enta an$tam$s +na %ant(a( en e! DEBE0 se (%e *+e estam$s 1a%en($ +n
CARGO. C+an($ es en e! HABER0 se (%e *+e estam$s 1a%en($ +n ABONO.
P$r e@em"!$0 ,am$s a rea!-ar +n CARGO en !a %+enta (e CA5A (e 1.GGG .
/ a1$ra +n ABONO (e 7GG en !a msma %+entaA
De"en(en($ (e !a nat+ra!e-a (e !a %+enta0 !as %ant(a(es se %$!$%ar#n en e! DEBE $ en e! HABER.
Ca(a %+enta s.!$ "+e(e ser (e H t"$sA ACTIVO0 PASIVO0 INGRESOS $ GASTOS. P$r e@em"!$0 !a
%+enta (e CA5A *+e estam$s +t!-an($ es +na %+enta (e ACTIVO0 "$r !$ *+e !as entra(as en %a@a
9n'res$s (e (ner$; se st=an en e! DEBE. En n+estr$ %as$ "r#%t%$0 1em$s rea!-a($ +n n'res$ (e
1.GGG / +na e2tra%%.n (e 7GG .
Sa!($ (e +na %+enta.6 Se (en$mna sa!($ (e +na %+enta a !a ()eren%a entre e! DEBE / e! HABER
(e !a msma. E2sten tres t"$s (e sa!($A DEUDOR 9e! De&e es ma/$r *+e e! Ha&er;0 ACREEDOR
9e! Ha&er es ma/$r *+e e! De&e; / sa!($ NULO 9am&$s sa!($s s$n '+a!es;. O&ser,a est$s tres
e@em"!$sA
SALDO DEUDOR
SALDO ACREEDOR
C+enta sa!(a(a
A1$ra &en0 Ien *+C m$ment$ (e&em$s "$ner +na %ant(a( en e! DEBE $ en e! HABERJ IC.m$
sa&em$s0 "$r e@em"!$ en !a %+enta (e PROVEEDORES0 s !a %ant(a( !a tenem$s *+e %$!$%ar en e!
DEBE $ en e! HABERJ T$($ (e"en(er# (e! t"$ (e %+enta *+e sea. O&ser,a e! s'+ente es*+emaA
A1$ra0 s.!$ (e&em$s %$n$%er !a nat+ra!e-a (e !a %+enta "ara sa&er s (e&em$s %$!$%ar !a %ant(a( en
e! DEBE $ en e! HABER. P$r e@em"!$0 !a %+enta BANCOS es +na %+enta (e ACTIVO0 as> *+e s
n'resam$s (ner$0 (e&em$s %$!$%ar!$ en e! DEBE0 / s sa%am$s0 en e! HABER. Se'=n e! es*+ema
anter$r0 BANCOS es +na %+enta (e ACTIVO / s+ a+ment$ se re)!e@ar>a se'=n e! 'r#)%$A
TAREA.6 Res+mr e! tema.
E,a!+a%.n (e! tema.6
1.6 Determna e! a+ment$ / !a (smn+%.n (e !a s'+ente transa%%.n.
L$s em"!ea($s "(er$n (ner$ "resta($3
a; A+ment$ (e a%t,$ %$n a+ment$ en e! "as,$
&; A+ment$ (e a%t,$ %$n (smn+%.n en e! a%t,$
%; A+ment$ (e a%t,$ %$n a+ment$ en e! %a"ta!
(; A+ment$ (e! "as,$ %$n a+ment$ en e! %a"ta!
e; Dsmn+%.n (e! "as,$ %$n a+ment$ en "as,$
E.6 I(ent)%a !a (e)n%.n (e $tr$ "as,$ (e !as s'+entes re!a%$na(as
a; S$n a*+e!!as (e+(as / $&!'a%$nes *+e (e&em$s %+&rr antes (e F
meses
&; S$n a*+e!!as (e+(as / $&!'a%$nes *+e se %$ns(eran m$ra!es
%; S$n a*+e!!$s %$m"r$ms$s a(*+r($s "$r !as mer%an%>as
(; S$n a*+e!!as (e+(as %$ntra>(as a !ar'$ "!a-$
e; S$n a*+e!!as (e+(as a !ar'$ "!a-$ %$n 'arant>a (e &enes m+e&!es
F.6 C+an($ %$ntraem$s +na (e+(a %$n +n "a'arC IA *+C n$s (a $&!'a%.n
/ (ere%1$ ese tt+!$ ,a!$rJ
a; A ntereses / tem"$ "ara "a'ar e! %a"ta!
&; C$&r$ (e %a"ta! / +s$ (e! &en
%; Rentar!$ "$r se'+n(a ,e- / "$(er %$m"rar!$
(; N$ "a'$ (e ntereses / 'astar e! (ner$ %$nse'+($
e; A+mentar n+estr$ a%t,$ / tener me@$r %a"ta!
B&!$'ra)>a.6
Por %u& se cargan ' por %u& se abonan.

/ap 3 paginas15(1;) primer curso de contabilidad) elias lara flores
+ttp,--....gestiopolis.com-recursos-documentos-fulldocs-fin-cuentas.+tm
#u saldo %ue representa.
/apitulo 11) pag. 1'4(11;) primer curso de contabilidad) elias lara flores.
+ttp,--....mail!mail.com-curso-empresa-contabilidad-capitulo3.+tm
1.4. C+entas (e res+!ta($s
OB5ETIVO DEL TEMA
1.5.1. Porque se cargan y porque se abonan las cuentas de resultados
La Cuenta de Resultados es un documento contable en el que se recogen los ingresos y
gastos que tiene la empresa durante el ejercicio econmico; la diferencia de estos nos
dar el beneficio o prdida de la sociedad.
Los ingresos son aquellas operaciones que incrementan el valor patrimonial de la
empresa, mientras que los gastos son aquellas actividades que lo disminuyen.
Ejemplo de ingresos: venta de productos, dividendos recibidos por la empresa,
subvenciones, etc.
Ejemplo de gastos: consumo de mercaderas, coste de la plantilla, consumo
telefnico y elctrico, etc.
OBSERVACIO: ay un aspecto fundamental que ay que tener muy claro desde el
principio:
La diferencia entre los conceptos de ingresos y cobros, as como entre los
conceptos de gastos y pagos.
Ingresos y cobros
!ngresos y cobros son dos conceptos distintos: el concepto de ingreso ace referencia
a operaciones que incrementan el valor patrimonial de la empresa, mientras que el
concepto de cobro se refiere al eco en s de recibir el dinero.
Lee !a !e%t+ra s'+ente / 1a- !$ *+e a1> se n(%a.
:El alumno tambi$n identificar las cuentas de resultados.3
"or ejemplo, si gano un premio de lotera, en el momento en el que sale mi n#mero
premiado se produce un ingreso $a aumentado el valor de mi patrimonio%, aunque puede
que no cobre el premio asta dentro de un mes. "osteriormente, en el momento en el
que recibo el dinero del premio, se produce el cobro.
&n el caso de la empresa tambin se da esta distincin: por ejemplo, en el momento en
el que la empresa reali'a una venta se produce un ingreso $aunque todava no la aya
cobrado%; posteriormente, cuando el cliente paga, se produce el cobro.
"ues bien, en la Cuenta de Resultados se recogen los ingresos! no los cobros" es
decir, en la (uenta de )esultados se registrar la venta en el momento en el que se
produce $ingreso%, con independencia del momento en el que se cobre.

#astos y pagos
La diferencia entre los conceptos de gastos y pagos es similar a la anterior: el
gasto ace referencia a una operacin que disminuye el valor de mi patrimonio,
mientras que el pago se refiere al eco de entregar el dinero y saldar la deuda.
"or ejemplo, si me ponen una multa de trfico por e*ceso de velocidad $cosa arto
improbable en compa+a de mi mujer, para quien superar los ,-- .m/oras es poco
menos que desafiar todas las leyes de la fsica, de la qumica, y asta del dereco
natural%, en ese momento de la multa se me origina un gasto $disminuye el valor de mi
patrimonio%, aunque la multa tarde 0 meses en pagarla. 1s tarde, cuando entrego el
dinero de la multa, se produce el pago.
&n la empresa, por ejemplo, si contrata los servicios de un abogado, esto le empie'a a
originar un gasto, aunque tarde 2 meses en pagarlo.
En la Cuenta de Resultados se recogen los gastos en los $ue incurre la empresa!
con independencia del momento en el $ue procede al pago de los mismos%
&rincipio del de'engo
El principio del de'engo es otro aspecto fundamental en el funcionamiento de la
Cuenta de Resultados%
&ste principio implica que en cada ejercicio econ(mico la empresa lle'ar) a la
Cuenta de Resultados e*clusi'amente los ingresos y gastos $ue correspondan a ese
periodo+ por ejemplo, si la empresa contrata un seguro y paga por anticipado la prima
correspondiente a los dos pr*imos a+os, #nicamente llevar a la (uenta de )esultados
la parte de la prima que corresponde al presente ejercicio $o sea, la mitad de la prima%.
3simismo, si la empresa cobra en el presente ejercicio una venta que reali' el a+o
pasado, esta operacin no se recoger en la (uenta de )esultados ya que dica venta
debi ser contabili'ada el a+o pasado, que fue cuando se produjo.
,uncionamiento
Los ingresos nacen por el -.aber- /derec.a0 del asiento del Libro 1iario, con
contrapartida en el 4debe4 $i'quierda% a favor de 4caja4 o 4bancos4 $si se cobran% o de
alguna cuenta deudora del 3ctivo, por ejemplo 4clientes4 $si quedan pendientes de
cobrar%.
.
&jemplo: venta de productos por 5--.--- ptas. que se cobran al contado:
.
5--.--- (aja a 6entas 5--.---
.
&sa misma venta, pero quedando pendiente de cobro:
.
5--.--- (lientes a 6entas 5--.---
.
Las cuentas de 4caja4 y 4clientes4 son cuentas del 3ctivo, por lo que ya vimos en
lecciones anteriores que apuntes en el 4debe4 $i'quierda% del Libro 7iario significan que
se incrementan sus saldos.
Los gastos nacen por el -debe- /derec.a0 del asiento del Libro 1iario, con
contrapartida en el 4aber4 contra 4caja4 o 4bancos4 $si son pagados al contado%, o
contra alguna cuenta acreedora del "asivo, por ejemplo proveedores $si quedan
pendientes de pago%.

&jemplo: consumo elctrico por 5--.--- ptas. que se paga al contado:
.
5--.--- (onsumo elctrico a (aja 5--.---
.
&se mismo gasto, pero quedando pendiente de pago:
.
.
5--.--- (onsumo elctrico a "roveedores 5--.---
..
3puntes en el 4aber4 del Libro 7iario correspondientes a cuentas del 3ctivo $como
4caja4 y 4clientes4%, significan que sus saldos disminuyen.
&or 2ltimo! al final del ejercicio! todos los saldos de las cuentas de ingresos y
gastos se lle'ar)n a la Cuenta de Resultados de la empresa para determinar su
beneficio o prdida%

1.6.2. Su saldo que representa
La C+enta (e PCr((as / Ganan%as se en%ar'a (e m$strarn$s e! Bene)%$ $ PCr((a (e !a em"resa.
A+n*+e esta %+enta se "+e(e %$ns+!tar en %+a!*+er m$ment$ (e! e@er%%$0 n$rma!mente se +t!-a a!
)na! (e! msm$. La %+enta (e PCr((as / Ganan%as se %a!%+!a a "artr (e !as s'+entes "art(asA
6Res+!ta($s (e E2"!$ta%.n
6Res+!ta($s ?nan%er$s
6Res+!ta($s E2tra$r(nar$s
Resultados de Explotacin re%$'e t$($s !$s m$,ment$s (e n'res$s / 'ast$s nat+ra!es0 / *+e s$n
ne%esar$s "ara !a a%t,(a( n$rma! (e !a em"resa0 %$m$ "+e(en serA %$m"ras0 ,entas0 tr&+t$s0
sa!ar$s0 trans"$rtes0 et%....
Las %ant(a(es +t!-a(as en %$m"ras / 'ast$s se %$!$%an en e! De&e (e !a %+enta (e PCr((as /
Ganan%as.
Las %ant(a(es +t!-a(as en ,entas e n'res$s se st=an en e! Ha&er (e (%1a %+enta.
Resultados !inancieros re%$'e !$s &ene)%$s / "Cr((as $r'na($s "$r !$s (,(en($s0 ntereses0
et%0 (e !a em"resa.
Resultados Extraordinarios se $&tenen "$r mCt$($s ()erentes a !a a%t,(a( n$rma! (e !a
em"resa0 %$m$ "$r e@em"!$0 &ene)%$s $ "Cr((as "$r !a ,enta (e +n !$%a!.
E! es*+ema (e !a %+enta (e PCr((as / Ganan%as ser>a e! s'+enteA
"E#E $%#ER
Gast$s (e E2"!$ta%.n
Gast$s E2tra$r(nar$s
Gast$s ?nan%er$s
In'res$s (e E2"!$ta%.n
In'res$s E2tra$r(nar$s
In'res$s ?nan%er$s
Bene)%$ (e! e@er%%$ PCr((a (e! e@er%%$
Un e@em"!$ %$n (at$s n+mCr%$s "$(r>a ser e! s'+enteA
"E#E $%#ER
&astos de explotacin #ene'icios de explotacin
C$m"ras (e mer%a(er>as
E.7GG

Ventas (e mer%a(er>as
F.7GG

S+e!($s / sa!ar$s
1.GGG

&astos 'inancieros (ngresos 'inancieros


Intereses "art. %a"ta!
1.7GG

&astos extraordinarios (ngresos Extraordinarios


Gast$s e2tra$r(nar$s 7GG
Bene)%$ (e! e@er%%$ 1.GGG

C$m$ es !.'%$0 1em$s s+ma($ !a "arte (e In'res$s (e! Ha&er / 1em$s resta($ !a "arte (e !$s 'ast$s
(e! De&e.
TAREA.6 Res+mr e! tema.
E,a!+a%.n (e! tema.6
1.6 De !as s'+entes %+entas %+a! NO es (e res+!ta($s
a; Gast$s (e a(mnstra%.n
&; Gast$s (e nsta!a%.n
%; Gast$s (e $"era%.n
(; Ventas
e; In'res$s "$r ser,%$s
E.6 I(ent)%a e! t"$ (e n'res$ *+e ten(r>a +na em"resa *+e se (e(%a a
!m"ar "at$sA
a; P$r 1$n$rar$s
&; P$r %$m"ra ,enta
%; C$m$ s$%$s
(; P$r ser,%$s
e; P$r $&!'a%.n
F.6 De! !sta($ (e $"%$nes (ent)%a %+a! $"era%.n %$rres"$n(e a +n
'ast$ (e a(mnstra%.n
a; Te!C)$n$ (e !a %a@era (e !a ten(a
&; S+e!($ (e! *+e !m"a e! a!ma%Cn
%; Te!C)$n$ (e! 'erente 'enera!
(; Gas$!na (e !as m$t$s re"art($ras
e; Un)$rmes (e! "ers$na! (e ,entas
B&!$'ra)>a (e! tema.6
Por %u& se cargan ' por %u& se abonan.
/ap 4) pag. 55(5B) primer curso de contabilidad elias lara flores.
+ttp,--....aulafacil.com-/urso/ontabilidad-/ontlecc;.+tml
#u saldo %ue representa
cap. 11) paginas 11B(123) primer curso de contabilidad) elias lara flores.
+ttp,--....mail!mail.com-curso-empresa-contabilidad-capitulo3.+tm
1.K Ba!an-a (e %$m"r$&a%.n
OB5ETIVO DEL TEMA
1.K.1. IJu$ es la balanza de comprobaci"nK
Es una lista de todos los saldos deudores y acreedores de todas las cuentas del mayor
para comprobar la igualdad) sumndolos en columnas separadas6 esto as# a
consecuencia de que la contabilidad a base de partida doble deriva su nombre del
+ec+o de que el registro de toda operaci"n requiere el asiento de d$bitos y cr$ditos de
una operaci"n que suman igual importe) resulta obvio que el total de d$bitos de todas
las cuentas debe ser igual al total de los cr$ditos.
Ca balanza de comprobaci"n sirve para localizar errores dentro de un per#odo
identificado de tiempo y facilita el encontrarlos en detalle y corregirlos. Es una lista muy
conveniente de los saldos de las cuentas que sern empleados en la preparaci"n de los
Estados %inancieros.
Es Dtil para comprobar la e!actitud matemtica del mayor y proporcionar al contador
informaci"n para preparar los Estados %inancieros peri"dicos) ya que le es muc+o ms
sencillo utilizar los datos de la Galanza que tomndolos directamente del mayor.
Lee !a !e%t+ra s'+ente / 1a- !$ *+e a1> se n(%a.
:El alumno elaborar la balanza de comprobaci"n empleando las
cuentas de balance y resultados5.
BAAN(A DE COMPROBACI)N
Este documento se elabora con el objeto de comprobar si todos los cargos y abonos de los
asientos del 1iario +an sido registrados en las cuentas del Layor) respetando la partida
doble.
Ca balanza de comprobaci"n se debe +acer en el momento que sea necesario6 se
acostumbra formularla cada mes) con el objeto de facilitar la preparaci"n de la Galanza que
se presenta a fin de ao. Ca balanza de comprobaci"n debe contener los siguientes datos,
1. >ombre del negocio.
2. Fndicaci"n de que es una balanza de comprobaci"n
3. %olio del Layor de cada cuenta
4. >ombre de las cuentas
5. Lovimiento deudor y acreedor de las cuentas.
1. 9aldo deudor y acreedor de las cuentas.
En la Galanza de comprobaci"n deben aparecer los movimientos de las cuentas que estn
saldadas.

1.7.2 Definicin de balanza de comprobacin
Es +n esta($ %$nta&!e *+e se )$rm+!a "er.(%amente0 "$r !$ 'enera! a! )n (e %a(a mes0 "ara
%$m"r$&ar *+e !a t$ta!(a( (e !$s %ar'$s es '+a! a !a t$ta!(a( (e !$s a&$n$s 1e%1$s en !$s !&r$s
(+rante %ert$ "er$($. La L&a!an-aL %as sem"re %$ntene !$s s'+entes (at$sA a; )$!$s (e !as
%+entasM &; n$m&res (e CstasM %; sa!($s (e+($res / a%ree($res (e&(amente %!as)%a($sM / (; s+mas
(e sa!($s (e+($res / a%ree($res0 !as %+a!es (e&en ser '+a!es entre s>. C$n@+nt$ (e (at$s *+e arr$@a e!
!&r$ ma/$r antes (e *+e se re'stren !$s asent$s (e !*+(a%.n (e %+entas (e !$s "res+"+est$s / (e
res+!ta($s (e %a(a +n$ (e !$s s'+entes 'r+"$sA erar$0 a(mnstra%.n e n,entar$. La )$rma
%$ntene tres 'ran(es (,s$nesA a; %+entas0 n=mer$s / t>t+!$s (e !as msmasM &; m$,ment$s0
s+&(,s$nes / %+entas 'enera!es0 %a(a +na %$n ($s %$!+mnas *+e %$rres"$n(en a L(e&eL / L1a&erLM
/ %; sa!($s0 s+&(,s$nes / %+entas 'enera!es0 %a(a +na %$n ($s %$!+mnas %$rres"$n(entes a
L(e+($resL / La%ree($resL. En %$nse%+en%a0 es !a !sta $ e2tra%t$ (e sa!($s $ t$ta! (e !$s (C&t$s / (e
!$s %rC(t$s (e !as %+entas (e +n ma/$r *+e tene "$r $&@et$ (etermnar !a '+a!(a( (e %ar'$s /
a&$n$s asenta($s / )@ar +n res+men &#s%$ "ara !$s esta($s )nan%er$s.
TAREA.6 En!star en +na 1$@a ta&+!ar H %$!+mnas !as %+entas (e &a!an%e /
res+!ta($s "ara !a e!a&$ra%.n (e +na &a!an-a (e %$m"r$&a%.n.
E,a!+a%.n (e! tema.6
1.6 I(ent)%a a *+e "arte (e! %%!$ %$nta&!e "ertene%e esta a)rma%.nA Es
e! ($%+ment$ %$nta&!e *+e n$s sr,e "ara %$rr$&$rar *+e n$ se %$meter$n
err$res en !$s %ar'$s / !$s a&$n$s3.
a; Esta($s (e res+!ta($s
&; Ba!an-a (e %$m"r$&a%.n
%; Ba!an%e 'enera!
(; Es*+emas (e ma/$r
e; Dar$
E.6 I8+C es !$ *+e re!a%$nam$s en !as %$!+mnas (e !a &a!an-a (e
%$m"r$&a%.nJ
a; M$,ment$s / res+!ta($s
&; M$,ment$s / asent$s
%; Sa!($s / re'str$s
(; Sa!($s / res+!ta($s
e; M$,ment$s / sa!($s
F.6 IC+a! es e! "as$ anter$r a !a &a!an-a (e %$m"r$&a%.n en e! %%!$
%$nta&!eJ
a; Ba!an%e 'enera!
&; Es*+emas (e ma/$r
%; Dar$
(; Esta($ (e res+!ta($s
e; H$@a (e tra&a@$
K.6 EVALUACI:N DE LA UNIDAD TEMNTICA.
A; TRABA5O DOCUMENTAL
E! a!+mn$ rea!-ar# +n tra&a@$ ($%+menta! en e! *+e se e,a!+ar# !$s a"ren(-a@es (e !a +n(a(
tem#t%a0 msm$ *+e %$nten(r# !$ s'+enteA
CONTENIDO PUNTOS PARA CALI?ICACION
1. P$rta(a .7 P+nt$s m#2m$
E. Res+men .7 "+nt$s m#2m$
F. A&stra%t .7 P+nt$s m#2m$
H. On(%e (e %$nten($ .7 "+nt$s m#2m$
7. Intr$(+%%.n %$ntenen($A
Ante%e(ente / @+st)%a%.n
P!anteament$
Bre,e (es%r"%.n (e! %$nten($
Un "+nt$ m#2m$
4. C$nten($ (e !a n,est'a%.nA
N$m&re (e! temaA S+@et$s a !!e,ar
%$nta&!(a(.
Ca"t+!$ 1.6 E! a!+mn$ &+s%ar# +na !as
()erentes )'+ras @+r>(%as *+e nte'ran !a
,(a e%$n.m%a (e a!'=n se%t$r.
C+&ren($A
S$%e(a( An.nma
S$%e(a( (e
Res"$nsa&!(a( !mta(a
S$%e(a( en %$man(ta
Ca"ta! ,ara&!e
Ses "+nt$s m#2m$
K. Res+!ta($ (e !a n,est'a%.n
9%$n%!+s$nes;
.7 "+nt$s m#2m$
P. B&!$'ra)>as. .7 "+nt$s m#2m$
A. EVALUACI:N DEL TEMA
EQAMEN OB5ETIVO
Instr+%%$nesA C$nteste %$rre%tamente !as s'+entes "re'+ntas.
1.6 I(ent)%a e! en+n%a($ *+e enmar%a e! %a"ta! %$nta&!e "$st,$
a; A%t,$ ma/$r a %a"ta!
&; Pas,$ men$r a %a"ta!
%; A%t,$ ma/$r a "as,$
(; Ca"ta! ma/$r a a%t,$
e; Ca"ta! ma/$r a "as,$
E.6 S$n *+Cnes a"$rtan !$s re%+rs$s a !a em"resa tam&Cn !!ama($s
)nan%a($res (e! ne'$%$
a; L$s &an%$s / !$s (e+($res
&; L$s "r$"etar$s / !$s a%ree($res
%; L$s %!entes / !$s "r$,ee($res
(; L$s (,(en($s / !as +t!(a(es
e; Ca"ta! %$ntr&+($ / 'ana($
F.6 La n)$rma%.n %$nta&!e es en +n(a(es m$netaras0 s es +na em"resa
e2tran@era !a n)$rma%.n (e&e ser enA
a; E)e%t,$
&; Pes$s
%; D.!ares
(; E+r$s
e; E*+,a!entes
H.6 De !as $"%$nes s'+entes ana!-a %+a! es !a *+e se re)ere a D.%ert$s
e,ent$s (ent)%a&!es / %+ant)%a&!es *+e !a a)e%tanD.3
a; Se ,en(e +n e()%$ en R1EG0GGG %+/$ m$nt$ )+e (e R17G0GGG
&; Se "a'an ntereses (e! 4S "$r +n "rCstam$ re%&($
%; Se %$&ran Intereses ant%"a(amente (e! 1ES (e +n "a'are "$r !a
,enta (e mer%an%>as
(; Se %$m"ra +n terren$ en RPT0GGG %+/$ %$st$ era (e R17G0GGG
e; Pa'am$s RF70GGG. (e m"+est$s *+e n$ 1a&>am$s "a'a($ "$r )a!ta (e
!*+(e-.
7.6 C+a! (e !as s'+entes )ases (e! %%!$ %$nta&!e (e&e %$ntener +n ra/a($
%$n ($s %$!+mnas "ara %ar'$s / a&$n$s.
a; Ra/a($ (ar$
&; Es*+emas (e ma/$r
%; Ba!an-a (e %$m"r$&a%.n
(; Ba!an%e 'enera! en )$rma (e %+enta
e; Ba!an%e 'enera! en )$rma (e re"$rte
4.6 De !a re!a%.n (e !$s 7 "as$s *+e %$nstt+/en e! %%!$ %$nta&!e0
men%$na %+a! es e! =!tm$.
a; H$@a (e tra&a@$
&; Re'str$ en (ar$
%; Pases a es*+emas (e ma/$r
(; E!a&$ra%.n (e esta($s )nan%er$s
e; Ba!an-a (e %$m"r$&a%.n
K.6 Des"+Cs (e !$s es*+emas (e ma/$r0 I%+#! es e! s'+ente "as$ (e! %%!$
%$nta&!eJ
a; Ba!an-a (e %$m"r$&a%.n
&; Re'str$ en (ar$
%; Presenta%.n (e !$s esta($s )nan%er$s
(; H$@a (e tra&a@$
e; Determna%.n (e sa!($s
P.6 Ana!-a !$ s'+enteA *+e t"$ (e sa!($ tene !a %+enta (e "r$,ee($res s
tene +n m$,ment$ (e+($r (e RFH74K.PK / +n m$,ment$ a%ree($r (e
R1EFH74.GT
a; De+($r
&; Sa!(a(a
%; A%ree($r
(; PP0PPP.EE
e; A@+ste
T.6 En !as s'+entes $"%$nes0 SeUa!a %+a! es +na (smn+%.n (e "as,$.
a; C$m"ra (e mer%an%>as
&; Pa'$ (e +na !etra (e %am&$
%; Pa'$ (e !a renta (e! a!ma%Cn
(; Pa'$ (e! retr$ (e +n s$%$
e; Pa'$ (e +t!(a(es
1G.6 Ana!-a !$ s'+enteA N+estra em"resa0 S.A. (e C.V. n%a s+s
$"era%$nes e! 17 (e a&r! (e! EGG70 (ent)%a %+a! es !a )e%1a (e %erre (e!
e@er%%$ (e $"era%$nes.
a; 1H (e a&r! (e! EGG4
&; 14 (e a&r! (e! EGG4
%; 1 (e ener$ (e! EGG4
(; F1 (e (%em&re (e EGG7
e; F1 (e (%em&re (e EGG4

You might also like