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CLASE 1

CUENTA 10

CAJA Y BANCOS



EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CAJA Y
BANCOS

1 DEBE HABER
COBRANZA DE FACTURAS DE CLIENTES
Ingreso de efectivo a Caja
10 Caja y Bancos 275,000
101 Caja
101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 100,000
101.2 Fondos por Depositar en moneda extranjera 175,000
12 Clientes 275,000
121 Facturas por Cobrar
121.1 Facturas por Cobrar Pas 100,000
121.2 Facturas por Cobrar Exterior 175,000
Por el importe del efectivo y/o cheques (S/. 100,000 y US $ 50,000 al tipo de cambio US $
1= S/. 3.50) recibidos en la Oficina de Caja por concepto de facturas cobradas a clientes.
2 DEBE HABER
COBRO DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA PROVISIONADAS
Ingreso de efectivo a Caja
10 Caja y Bancos 5,000
101 Caja
101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 5,000
12 Clientes 3,000
129 Cobranza Dudosa 3,000
16 Cuentas por Cobrar Diversas 2,000
169 Cobranza Dudosa 2,000
Por el importe del efectivo y/o cheques recibidos en la Oficina de Caja por concepto de
recuperaciones de cobranza dudosa provisionadas.
NOTA: El asiento de la recuperacin de la provisin corresponde a la cuenta 19. Provisin
para Cuentas de Cobranza Dudosa.
3 DEBE HABER
TRASLADO DE FONDOS DE CAJA A BANCOS
Depsito de efectivo en cuentas corrientes bancarias
10 Caja y Bancos 280,000
104 Cuentas Corrientes
104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 105,000




104.2 Cuentas Corrientes en moneda extranjera 175,000
10 Caja y Bancos 280,000
101 Caja
101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 105,000
101.2 Fondos por Depositar en moneda extranjera 175,000
Por los depsitos en cuentas corrientes bancarias del efectivo y/o cheques recaudados de
las cobranzas recibidas en la Oficina de Caja.
4 DEBE HABER
COBRANZAS DE PRESTAMOS AL PERSONAL
Ingreso de efectivo a Caja
10 Caja y Bancos 5,000
101 Caja
101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 5,000
14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 5,000
141 Prstamos al Personal
141.1 Empleado A 5,000
Por el efectivo y/o cheques recibidos en la Oficina de Caja por concepto de amortizacin
y/o cancelacin de prstamos del personal.
5 DEBE HABER
INGRESOS POR DEVOLUCIONES DE DEPOSITOS EN GARANTIA
10 Caja y Bancos 51,000
101 Caja
101.1 Fondos por Depositar en moneda extranjera 51,000
16 Cuentas por Cobrar Diversas 51,000
164 Depsitos en Garanta
164.1 Depsitos en Garanta cliente X 51,000
Por el importe en efectivo y/o cheques (US $. 15,000 al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.40)
recibidos en la Oficina de Caja por concepto de devolucin de depsitos en garanta.
6 DEBE HABER
RECUPERACION DE CUENTAS POR COBRAR CASTIGADAS
Ingreso de efectivo a Caja
10 Caja y Bancos 3,000
101 Caja
101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 3,000
76 Ingresos Excepcionales 3,000
764 Recuperacin de Castigos de Cuentas Incobrables 3,000
Por la recuperacin de cuentas por cobrar castigadas anteriormente. (El asiento para
reflejar el derecho de cobro que se recupera corresponde a las cuentas de orden)
7 DEBE HABER
CANCELACIN DE ACCIONES SUSCRITAS NO PAGADAS
Ingreso de efectivo a Caja
10 Caja y Bancos 800,000
101 Caja
101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 800,000
14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 800,000
144 Accionistas (o Socios) Suscripciones pendientes




de cancelacin
144.1 Accionista A 800,000
Por la recepcin en Caja de cheques personales de accionistas que cancelan sus
acciones suscritas del capital social de la empresa.
8 DEBE HABER
APERTURA DE FONDOS FIJOS
Giro de cheque de bancos
10 Caja y Bancos 1,000
102 Fondos Fijos
102.1 Fondos Fijos en moneda nacional 1,000
10 Caja y Bancos 1,000
104 Cuentas Corrientes
104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 1,000
Por la apertura del Fondo Fijo de Caja Chica en la Oficina de Caja mediante el giro de un
cheque de bancos por igual importe.
9 DEBE HABER
ENVIO DE REMESAS EN EFECTIVO
Giro de cheque de bancos
10 Caja y Bancos 3,000
103 Remesas en Trnsito
103.1 Remesas en Trnsito en moneda nacional 3,000
10 Caja y Bancos 3,000
104 Cuentas Corrientes
104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 3,000
Por el envo de efectivo de la Oficina de Caja - Lima a la Oficina de Caja -Trujillo para lo
cual se gira y cobra un cheque de bancos por igual importe.

10 DEBE HABER
DESCUENTO DE LETRAS POR COBRAR EN BANCOS
Abono en cuenta corriente
10 Caja y Bancos 39,300
104 Cuentas Corrientes
104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 39,300
67 Cargas Financieras 700
674 Intereses y Gastos de Documentos Descontados 700
12 Clientes 40,000
123 Letras (o Efectos) por Cobrar - Pas
123.1 Cliente A 40,000
Por el abono en cuenta corriente bancaria del importe de letras pagadas por los clientes
en bancos, deducidas las comisiones bancarias.
11 DEBE HABER
RECEPCIN DE REMESAS EN TRANSITO
Depsito en cuenta corriente bancaria
10 Caja y Bancos 3,000
104 Cuentas Corrientes




104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 3,000
10 Caja y Bancos 3,000
103 Remesas en Trnsito
103.1 Remesas en Trnsito en moneda nacional 3,000
Por el depsito en efectivo y/o cheques que ha transferido la Oficina de Caja Piura.
12 DEBE HABER
OTORGAMIENTO DE PRESTAMOS A EMPLEADOS
Giro de cheque de bancos
14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 20,000
141 Prstamos al Personal
141.1 Empleado A 20,000
10 Caja y Bancos 20,000
104 Cuentas Corrientes
104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 20,000
Por el otorgamiento de prstamos a los empleados mediante giro de cheque por igual
importe.
13 DEBE HABER
PAGO DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)
Giro de cheque de bancos
40 Tributos por Pagar 60,000
401 Gobierno Central
401.1 Impuesto General a las Ventas 60,000
10 Caja y Bancos 60,000
104 Cuentas Corrientes
104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 60,000
Por el pago del Impuesto General a las Ventas (IGV).
14 DEBE HABER
PAGO A PROVEEDORES
Giro de cheque de bancos
42 Proveedores 25,000
421 Facturas por Pagar
421.1 Facturas por Pagar Pas 25,000
10 Caja y Bancos 25,000
104 Cuentas Corrientes
104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 25,000
Por los cheques girados para pago de facturas e proveedores.





CUENTA 12

CLIENTES



EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA
CLIENTES

1 DEBE HABER
VENTA DE MERCADERIAS AL CONTADO
Reconocimiento de ingresos por ventas
12 Clientes 1475,000
121 Facturas por Cobrar
121.1 Facturas por Cobrar Pas 1475,000
40 Tributos por Pagar 225,000
401 Gobierno Central
401.1 Impuesto General a las Ventas 225,000
70 Ventas 1250,000
701 Mercaderas
701.1 Ventas Mercaderas - Pas 1250,000
Por la venta de mercaderas a clientes del pas, al contado sustentado en facturas. (S/.
900,000 y US $ 100,000 ms IGV al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50)
2 DEBE HABER
VENTA DE MERCADERIAS AL CREDITO
Reconoci mi ent o de i ngresos por ventas
12 Cl i ent es 2832, 000
121 Fact uras por Cobrar
121. 1 Fact uras por Cobrar Pas 2832,000
40 Tri butos por Pagar 432,000
401 Gobi erno Central
401. 1 Impuest o General a l as Ventas 432,000
70 Vent as 2400,000
701 Mercader as
701. 1 Vent as Mercaderas - Pas 2400,000
Por la venta de mercaderas a clientes del pas, al crdito sustentado en facturas. (S/.
1000,000 y US $ 400,000 al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50)
3 DEBE HABER
VENTAS AL CREDITO MEDIANTE CUOTAS
Reconocimiento de ingresos diferidos
12 Clientes 108,000
125 Otros Documentos por Cobrar
125.14 Cuotas por Cobrar por Ventas a Plazos 108,000
49 Ganancias Diferidas 108,000
491 Ventas Diferidas 100,000




493 Intereses Diferidos 8,000
POR las ventas a plazos mediante cuotas.
4 DEBE HABER
COBRANZA DE FACTURAS DE CLIENTES
Cancelacin de facturas por cobrar e ingreso de efectivo a Caja
10 Caja y Bancos 1475,000
101 Caja
101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 1475,000
12 Clientes 1475,000
121 Facturas por Cobrar
121.1 Facturas por Cobrar Pas 1475,000
Por el importe del efectivo y/o cheques recibidos en la Oficina de Caja por concepto de
facturas cobradas a clientes.


5 DEBE HABER
CANJE DE FACTURAS POR LETRAS INCLUIDO INTERESES E IGV
Cancelacin de facturas por cobrar y reconocimiento de intereses por cobrar no
devengados
12 Clientes 2856,840
123 Letras (o Efectos) por Cobrar
123.1 Letras (o Efectos) por Cobrar - Pas 2856,840
16 Cuentas por Cobrar Diversas 138,000
161 Intereses por cobrar 138,000
12 Clientes 2832,000
121 Facturas por Cobrar
121.1 Facturas por Cobrar Pas 2832,000
40 Tributos por Pagar 24,840
401 Gobierno Central
401.1 Impuesto General a las Ventas 24,840
49 Ganancias Diferidas 138,000
493 Intereses Diferidos
493.1 Intereses sobre Documentos Mercantiles 138,000
Por el canje de las facturas de la transaccin anterior por letras. (A 60 das con un inters
de S/. 40,0OO y US $ 28,000 ms IGV, emitindose adems las respectivas notas de
dbito al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50)
6 DEBE HABER
COBRANZA DE FACTURAS CON TARJETAS DE CREDITO Y/O CHEQUES DE PAGO
DIFERIDO
Cancelacin de facturas por cobrar y registro de nuevos documentos de cobro
12 Clientes 35,400
125 Otros Documentos por Cobrar
125.1 Otros Documentos por Cobrar Pas
125.11 Boletas de Venta con Tarjeta de Crdito 5,900
125.12 Cheques de Pago Diferido 29,500
12 Clientes 35,400




121 Facturas por Cobrar
121.1 Facturas por Cobrar - Pas 35,400
Por las cobranzas de facturas de clientes del pas con boletas de venta con tarjetas de
crdito y cheques de pago diferido.
7 DEBE HABER
COBRO DE BOLETAS DE VENTA CON TARJETAS DE CREDITO Y/O CHEQUES DE
PAGO DIFERIDO
Depsito en cuentas corrientes bancarias
10 Caja y Bancos 35,400
104 Cuentas Corrientes
104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 35,400
12 Clientes 35,400
125 Otros Documentos por Cobrar
125.1 Otros Documentos por Cobrar Pas
125.11 Boletas de Venta con Tarjeta de Crdito 5,900
125.12 Cheques de Pago Diferido 29,500
Por el depsito en cuenta corriente bancaria de las boletas de venta con tarjetas de crdito
y/o cheques de pago diferido.
8 DEBE HABER
ANTICIPOS RECIBIDOS DE CLIENTES
Ingreso de efectivo a Caja
10 Caja y Bancos 135,000
101 Caja
101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 135,000
12 Clientes 135,000
122 Anticipos Recibidos
122.1 Anticipos Recibidos Pas 135,000
Por los anticipos recibidos de clientes.
9 DEBE HABER
DEVOLUCIN DE CHEQUES NO CONFORMES
Cargo en cuent a corri ent e
12 Cl i entes 1, 059
125 Otros Document os por Cobrar
125. 1 Otros Documentos por Cobrar Pas
125. 13 Cheques de Cl i ent es Devuel tos 1, 059
10 Caj a y Bancos 1, 059
104 Cuentas Corri ent es
104. 1 Cuentas Corri ent es en moneda naci onal 1, 059
Por l a devol uci n por parte del banco de cheque de cl i ente deposi tado en
cuent a corri ent e, no conf orme mas gast os bancari os e IGV.
10 DEBE HABER
DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES FUERA DE FACTURA
Emi si n de nota de crdi to
40 Tri butos por Pagar 540
401 Gobi erno Central
401. 1 Impuest o General a l as Vent as 540




74 Descuent os, Rebaj as y Boni f i caci ones Concedi das 3, 000
741 Descuent os f uera de f actura 3, 000
12 Cl i entes 3, 540
121 Fact uras por Cobrar
121. 1 Fact uras por Cobrar Pas 3, 540
Por l os descuentos, rebaj as y boni fi caci ones concedi dos f uera de factura,
segn not as de crdi t o.
11 DEBE HABER
DESCUENTOS POR PRONTO PAGO
Emi si n de nota de crdi to
67 Cargas Fi nanci eras 100
675 Descuent os Concedi dos por Pront o Pago 100
40 Tri butos por Pagar 18
401 Gobi erno Central
401. 1 Impuest o General a l as Vent as 18
12 Cl i entes 118
121 Fact uras por Cobrar
121. 1 Fact uras por Cobrar Pas 118
Por l os descuentos concedi dos por pront o pago segn not as de crdi t o.
12 DEBE HABER
DEVOLUCIN DE MERCADERIAS POR PARTE DE LOS CLIENTES
Emi si n de nota de crdi to
70 Vent as 500, 000
701 Mercader as Mercado Local 500, 000
40 Tri butos por Pagar 90,000
401 Gobi erno Central
401. 1 Impuest o General a l as Ventas 90, 000
12 Cl i entes 590, 000
121 Fact uras por Cobrar 590,000
Por la devolucin de las mercaderas devueltas por los clientes, que fueron vendidas en el
mismo ejercicio econmico o perodo.
NOTA: El asiento por la reversin del costo de ventas corresponde a las cuentas 20.
Mercaderas y 69. Costo de Ventas.



13 DEBE HABER
COBRO DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA PROVISIONADAS
Ingreso de efectivo a Caja
10 Caja y Bancos 5,000
101 Caja
101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 5,000
12 Clientes 5,000
129 Cobranza Dudosa 5,000




Por el importe del efectivo y/o cheques recibidos en la Oficina de Caja por concepto de
recuperaciones de cobranza dudosa provisionadas.
NOTA: El asiento de la recuperacin de la provisin corresponde a la cuenta 19. Provisin
para Cuentas de Cobranza Dudosa.
14 DEBE HABER
DESCUENTO DE LETRAS POR COBRAR EN BANCOS
Abono en cuenta corriente
10 Caja y Bancos 39,300
104 Cuentas Corrientes
104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 39,300
67 Cargas Financieras 700
674 Intereses y Gastos de Documentos Descontados 700
12 Clientes 40,000
123 Letras (o Efectos) por Cobrar - Pas
123.1 Cliente A 40,000
Por el abono en cuenta corriente bancaria del importe de letras en cobranza pagadas por
los clientes en bancos.
15 DEBE HABER
CASTIGO DE LAS CUENTAS POR COBRAR INCOBRABLES QUE FUERON
PROVISIONADAS
Anulacin de derecho de cobro
19 Provisin para Cuentas de Cobranza Dudosa 80,000
192 Clientes
192.1 Clientes - Pas
192.11 Facturas por Cobrar 10,000
192.12 Letras (o Efectos) por Cobrar 60,000
192.13 Otros Documentos por Cobrar 1,000
192.14 Documentos Descontados 9,000
12 Clientes 80,000
129 Cobranza Dudosa
129.1 Clientes - Pas 11,000
129.2 Clientes - Exterior 69,000
Por el castigo de cuentas incobrables anteriormente provisionadas.
16 DEBE HABER
CONTROL DE LETRAS DESCONTADAS EN CUENTAS DE ORDEN
Apertura de cuentas de orden
00 Activo 150,000
002 Letras (o Efectos) Descontadas
01 Pasivo 150,000
012 Responsabilidad por Letras Descontadas
Para registrar en cuentas de orden la responsabilidad de la empresa por las letras
descontadas en bancos.
17 DEBE HABER
DISMINUCIN DE LETRAS DESCONTADAS EN CUENTAS DE ORDEN
Cobranza de letras descontadas por el banco
01 Pasivo 90,000




012 Responsabilidad por Letras Descontadas
00 Activo 90,000
002 Letras (o Efectos) Descontadas
Para registrar en cuentas de orden la cobranza por parte de los bancos de las letras
descontadas.
18 DEBE HABER
CONTROL DE CUENTAS POR COBRAR CASTIGADAS EN CUENTAS DE ORDEN
Apertura de cuentas de orden
00 Activo 10,000
006 Cuentas por Cobrar Castigadas -DEBE
01 Pasivo 10,000
016 Cuentas por Cobrar Castigadas - HABER
Para registrar en cuentas de orden las cuentas por cobrar de Clientes que han sido
materia de castigo.
20 DEBE HABER
RECUPERACION DE CUENTAS POR COBRAR CASTIGADAS EN CUENTAS DE
ORDEN
Cobranza de cuentas castigadas
01 Pasivo 5,000
016 Cuentas por Cobrar Castigadas - HABER
00 Activo 5,000
006 Cuentas por Cobrar Castigadas -DEBE
Para registrar en cuentas de orden la recuperacin por cobranza de las cuentas por cobrar
de Clientes que han sido materia de castigo.




CUENTA 14

CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS Y
PERSONAL)




EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA
CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS Y PERSONAL)

1 DEBE HABER
PRESTAMOS AL PERSONAL
Contabilizacin del derecho de cobro y giro de cheque
14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 3,000
141 Prstamos al Personal
141.1 Empleado A 3,000
10 Caja y Bancos 3,000
104 Cuentas Corrientes
104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 3,000
Por los prstamos otorgados a empleados.
2 DEBE HABER
PRESTAMOS A ACCIONISTAS
Contabilizacin del derecho de cobro y giro de cheque
14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 5,000
142 Prstamos al Accionistas (o Socios)
142.1 Accionista A 5,000
10 Caja y Bancos 5,000
104 Cuentas Corrientes
104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 5,000
Por los prstamos otorgados a accionistas.
3 DEBE HABER
PRESTAMOS A DIRECTORES
Contabilizacin del derecho de cobro y giro de cheque
14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 4,000
143 Prstamos a Directores
143.1 Director A 4,000
10 Caja y Bancos 4,000
104 Cuentas Corrientes
104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 4,000
Por los prstamos otorgados a directores.
4 DEBE HABER
CONTABILIZACION DE ACCIONES SUSCRITAS
Contabilizacin del Capital Social Suscrito No Pagado




14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 1000,000
144 Accionistas (o Socios), Suscripc. Pend. de Cancel.1000,000
50 Capital 1000,000
501 Capital Social 1000,000
Por el importe de las acciones suscritas no pagadas por los accionistas.
5 DEBE HABER
DESCUENTOS DE PRESTAMOS POR PLANILLAS
Cancelacin del derecho de cobro
62 Cargas de Personal 400
621 Sueldos
622 Salarios 400
14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 400
141 Prstamos al Personal 400
Por los descuentos en planillas de los prstamos otorgados al personal.


6 DEBE HABER
DEVOLUCIONES DE PRESTAMOS
Cancelacin de los derechos de cobro e ingresos a caja.
10 Caja y Bancos 1,200
101 Caja
101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 1,200
14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 1,200
141 Prstamos al Personal 400
142 Prstamos a Accionistas (o Socios) 400
143 Prstamos a Directores 400
Por la devolucin en efectivo y/o cheques de los prstamos otorgados al personal,
accionistas y/o directores.
7 DEBE HABER
PAGO O CANCELACIN DE ACCIONES SUSCRITAS
Cancelacin de acciones suscritas no pagadas e ingresos a caja.
10 Caja y Bancos 500,000
101 Caja
101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 500,000
14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 5000,000
144 Accionistas (o Socios), Suscripc. Pendientes de Cancel.500,000
Por el pago o cancelacin de las acciones suscritas por los accionistas.




CUENTA 16

CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS



EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA POR
COBRAR DIVERSAS

1 DEBE HABER
PRESTAMOS A TERCEROS
Contabilizacin del derecho de cobro y giro de cheque
16 Cuentas por Cobrar Diversas 10,000
161 Prstamos a Terceros
161.1 Empresa X 10,000
10 Caja y Bancos 10,000
104 Cuentas Corrientes
104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 10,000
Por el prstamo otorgado a la Compaa X.
2 DEBE HABER
RECLAMOS A TERCEROS
Contabilizacin del reclamo
16 Cuentas por Cobrar Diversas 1,600
162 Reclamaciones a Terceros
162.1 Compaa de Seguros Z 1,600
20 Mercaderas 1,600
201 Mercaderas - Pas
201.1 Producto 1,600
Por el reclamo presentado a la Compaa de Seguros Z por siniestro de mercaderas no
atendido por US $ 500 al tipo de cambio de US $ 1 = S/. 3.20.
3 DEBE HABER
INTERESES DEVENGADOS
Contabilizacin del derecho de cobro por intereses devengados
16 Cuentas por Cobrar Diversas 400
163 Intereses por Cobrar
163.1 Compaa B 400
77 Ingresos Financieros 400
771 Intereses sobre Prstamos Otorgados 400
Por los intereses devengados correspondiente al prstamo otorgado a la Compaa X.
4 DEBE HABER
DEPOSITOS CONSTITUIDOS EN GARANTIA
Contabilizacin de la constitucin del depsito en garanta y giro de cheque
16 Cuentas por Cobrar Diversas 20,000
164 Depsitos en Garanta




164.4 Empresa C 20,000
10 Caja y Bancos 20,000
104 Cuentas Corrientes
104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 20,000
Por el importe de los depsitos constituidos en garanta a favor de la Empresa C.
5 DEBE HABER
COBRO DE CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
Ingreso de efectivo a Caja
10 Caja y Bancos 30,150
101 Caja
101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 30,150
16 Cuentas por Cobrar Diversas 30,150
161 Prstamos a Terceros 8,000
162 Reclamaciones a Terceros 1,750
163 Intereses por Cobrar 400
164 Depsitos en Garanta 20,000
Por la cobranza en efectivo y/o cheques de Cuentas por Cobrar Diversas (Incluye
diferencia de cambio en Reclamaciones a Terceros).
6 DEBE HABER
RECUPERO DE CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS DE COBRANZA DUDOSA
PROVISIONADAS
Ingreso de efectivo a Caja
10 Caja y Bancos 1,000
101 Caja
101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 1,000
16 Cuentas por Cobrar Diversas 1,000
169 Cobranza Dudosa 1,000
Por la cobranza de Cuentas por Cobrar Diversas de Dudosa Cobranza.
NOTA: El asiento de la recuperacin de la provisin corresponde a la cuenta 19. Provisin
para Cuentas de Cobranza Dudosa.
7 DEBE HABER
CASTIGO DE LAS CUENTAS POR COBRAR INCOBRABLES QUE FUERON
PROVISIONADAS
Anulacin de derecho de cobro
19 Provisin para Cuentas de Cobranza Dudosa 1,000
196 Cuentas por Cobrar Diversas
196.2 Reclamos a Terceros 1,000
16 Cuentas por Cobrar Diversas 1,000
161 Prstamos a Terceros 1,000
Para registrar el castigo de cuentas por cobrar diversas previamente provisionadas.
8 DEBE HABER
CONTROL DE CUENTAS POR COBRAR CASTIGADAS EN CUENTAS DE ORDEN
Apertura de cuentas de orden
00 Activo 500
006 Cuentas por Cobrar Castigadas -DEBE
01 Pasivo 500




016 Cuentas por Cobrar Castigadas - HABER
Para registrar en cuentas de orden las Cuentas por Cobrar Diversas que han sido materia
de castigo.
9 DEBE HABER
CONTROL DE CUENTAS POR COBRAR CASTIGADAS EN CUENTAS DE ORDEN
Cobranza de cuentas castigadas
01 Pasivo 500
016 Cuentas por Cobrar Castigadas - HABER
00 Activo 500
006 Cuentas por Cobrar Castigadas -DEBE
Para registrar en cuentas de orden la recuperacin por cobranza de las Cuentas por
Cobrar Diversas que han sido materia de castigo.





CUENTA 19

PROVISIN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA


EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA
PROVISION PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA

1 DEBE HABER
AJUSTE PARA RECONOCER PROVISIN PARA COBRANZA
DUDOSA
Reconocimiento de prdida del ejercicio
68 Provisiones del Ejercicio 30,000
684 Cuentas de Cobranza Dudosa 30,000
19 Provisin para Cuentas de Cobranza Dudosa 30,000
192 Clientes
196 Cuentas por Cobrar Diversas 30,000
Por el registro de las provisiones para cuentas de dudosa cobranza
correspondiente al ejercicio o perodo corriente.
NOTA: El asiento contable de destino corresponde a la cuenta 68.
Provisiones del Ejercicio.
2 DEBE HABER
CASTIGO DE LAS CUENTAS POR COBRAR INCOBRABLES
QUE FUERON PROVISIONADAS
Anulacin de derecho de cobro
19 Provisin para Cuentas de Cobranza Dudosa 10,000
192 Clientes 5,000
196 Cuentas por Cobrar Diversas 5,000
12 Clientes 5,000
129 Cobranza Dudosa 5,000
16 Cuentas por Cobrar Diversas 5,000
169 Cobranza Dudosa 5,000
Por el castigo de cuentas incobrables anteriormente provisionadas.
3 DEBE HABER
RECUPERO DE LAS CUENTAS POR COBRAR DE DUDOSA
COBRANZA
Reconocimiento de Ingresos Excepcionales
19 Provisin para Cuentas de Cobranza Dudosa 8,000
192 Clientes 4,000
196 Cuentas por Cobrar Diversas 4,000
76 Ingresos Excepcionales 8,000
765 Devolucin de Provisiones de Ejercicios Anteriores 8,000
Por la recuperacin de las provisiones por haberse cobrado las
cuentas por cobrar anteriormente provisionadas.
NOTA: El asiento contable por el ingreso del efectivo corresponde a
la cuenta 10. Caja y Bancos.




4 DEBE HABER
AJUSTE POR EXCESO DE PROVISIONES EN EL MISMO EJERCICIO
Reconocimiento de exceso de prdidas en el ejercicio econmico
19 Provisin para Cuentas de Cobranza Dudosa 200
192 Clientes 100
196 Cuentas por Cobrar Diversas 100
68 Provisiones del Ejercicio 200
684 Cuentas de Cobranza Dudosa 200
POR el ajuste de las provisiones para cuentas de cobranza dudosa
estimadas en exceso en el mismo ejercicio o perodo.
NOTA: Se debe complementar con un asiento de destino a la contabilidad

CLASE 2
CUENTA 20

MERCADERIAS



EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA
MERCADERIAS

1 DEBE HABER
COMPRA DE MERCADERIAS EN EL PAIS
Ingreso de los bienes al almacn
20 Mercaderas 2000,000
201 Mercaderas Pas 2000,000
61 Variacin de Existencias 2000,000
611 Mercaderas 2000,000
Por el costo de las adquisiciones de mercaderas en el pas.
NOTA: Asiento de destino. El asiento de origen corresponde a las
cuentas 60. Compras y 42. Proveedores.
2 DEBE HABER
DEVOLUCIN DE MERCADERIAS DE LA EMPRESA A LOS
PROVEEDORES DEL PAIS
Salida de bienes del almacn
61 Variacin de Existencias 100,000
611 Mercaderas 100,000
20 Mercaderas 100,000
201 Mercaderas Pas 100,000
Por las devoluciones de mercaderas compradas proveedores del
pas, adquiridas en el mismo ejercicio econmico o periodo.




NOTA: Reversin del asiento de destino. La reversin del asiento de
origen corresponde a las cuentas 60. Compras y 42. Proveedores.
3 DEBE HABER
COSTO DE VENTA DE LAS MERCADERIAS VENDIDAS
Salida de bienes del almacn
69 Costo de Ventas 900,000
691 Mercaderas 900,000
20 Mercaderas 900,000
201 Mercaderas Pas 900,000
Por las mercaderas vendidas registradas a valor de costo.
NOTA: El asiento por la venta corresponde a las cuentas 12.
Clientes y 70. Ventas.
4 DEBE HABER
DEVOLUCIN DE MERCADERIAS DE CLIENTES A LA
EMPRESA
Ingreso de los bienes al almacn
20 Mercaderas 50,000
201 Mercaderas Pas 50,000
69 Costo de Ventas 50,000
691 Mercaderas 50,000
Por las devoluciones de mercaderas vendidas a clientes a valor de
costo, correspondiente a ventas del mismo ejercicio econmico o
periodo.
NOTA: Reversin del asiento por el costo de ventas. La anulacin
del derecho de cobro corresponde a las cuentas 12. Clientes y 70.
Ventas, divisionaria 709. Devoluciones sobre Ventas.
5 DEBE HABER
COMPRA DE MERCADERIAS EN EL EXTRANJERO
(IMPORTACIONES)
Reclasificacin por ingreso de los bienes al almacn
20 Mercaderas 4000,000
202 Mercaderas Extranjero 4000,000
28 Existencias por Recibir 4000,000
281 Mercaderas 4000,000
Por el costo de las adquisiciones de mercaderas en el extranjero
trasladadas de Existencias por Recibir, que incluye:
- Valor FOB
- Flete y Seguro
- Gastos de nacionalizacin (Derechos Ad Valorem y Especficos)
- Tributos No Recuperables
- Servicios Agencia de Aduana
- Transporte y Seguro Local
- Gastos y Comisiones Carta de Crdito
6 DEBE HABER
CONTROL DE LAS MERCADERIAS RECIBIDAS EN
CONSIGNACIN




Apertura de cuentas de orden
00 Activo 2,000
003 Consignantes 2,000
01 Pasivo 2,000
013 Existencias Recibidas en Consignacin 2,000
Para registrar y controlar en cuentas de orden el monto de las
mercaderas recibidas por la empresa en consignacin.
7 DEBE HABER
CONTROL DE LAS MERCADERIAS RECIBIDAS EN
CONSIGNACIN
Disminucin por ventas o devoluciones
01 Pasivo 2,000
013 Existencias Recibidas en Consignacin 2,000
00 Activo 2,000
003 Consignantes 2,000
Para registrar en cuentas de orden la venta o devolucin de Mercaderas recibidas en
consignacin.




CUENTA 21

PRODUCTOS TERMINADOS



EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA
PRODUCTOS TERMINADOS

1 DEBE HABER
TRANSFERENCIA DE PRODUCTOS TERMINADOS AL ALMACEN
Ingreso de los bienes al almacn
21 Productos Terminados 2000,000
211 Productos Terminados en stock 2000,000
71 Produccin Almacenada (o Desalmacenada) 2000,000
711 Variacin de Productos Terminados 2000,000
Por el costo de produccin o fabricacin de los Productos
Terminados que se transfieren al almacn.
2 DEBE HABER
DEVOLUCION DE PRODUC. TERMINADOS AL AREA DE
PRODUCCION
Salida de los bienes del almacn
71 Produccin Almacenada (o Desalmacenada) 100,000
711 Variacin de Productos Terminados 100,000
21 Productos Terminados 100,000
211 Productos Terminados en stock 100,000
Por las devoluciones de Productos Terminados a Produccin en el
mismo ejercicio econmico o perodo de produccin o fabricacin.
3 DEBE HABER
COSTO DE VENTA DE LOS PRODUCTOS TERMINADOS VENDIDOS
Salida de bienes del almacn
69 Costo de Ventas 900,000
692 Productos Terminados 900,000
21 Productos Terminados 900,000
211 Productos Terminados en stock 900,000
Por los Productos Terminados vendidos registradas a valor de costo.
NOTA: El asiento por la venta corresponde a las cuentas 12.
Clientes y 70. Ventas.
4 DEBE HABER
DEVOLUCIN DE PRODUCTOS TERMINADOS DE CLIENTES ALA EMPRESA
Ingreso de los bienes al almacn
21 Productos Terminados 500,000
211 Productos Terminados en stock 500,000
69 Costo de Ventas 500,000




692 Productos Terminados 500,000
Por las devoluciones de Productos Terminados vendidos a clientes
a valor de costo, correspondiente a ventas del mismo ejercicio
econmico o perodo.
NOTA: Reversin del asiento por el costo de ventas. La anulacin
del derecho de cobro corresponde a las cuentas 12. Clientes y 70.
Ventas, divisionaria 709. Devoluciones sobre Ventas.
5 DEBE HABER
CONTROL DE PRODUCTOS TERMINADOS RECIBIDOS EN
CONSIGNACIN
Apertura de cuentas de orden
00 Activo 2,000
003 Consignantes 2,000
01 Pasivo 2,000
013 Existencias recibidas en consignacin 2,000
Para registrar y controlar en cuentas de orden el monto de los
Productos Terminados recibidos por la empresa en consignacin.

6 DEBE HABER
CONTROL DE LOS PRODUCTOS TERMINADOS RECIBIDOS EN CONSIGNACIN
Disminucin por ventas o devoluciones
01 Pasivo 2,000
013 Existencias Recibidas en Consignacin 2,000
00 Activo 2,000
003 Consignantes 2,000
Para registrar en cuentas de orden la venta o devolucin de Productos Terminados
recibidos en consignacin.




CUENTA 22

SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS



EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA
SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS

1 DEBE HABER
TRANSFERENCIA DE SUBPRODUCTOS AL ALMACEN
Ingreso de los bienes al almacn
22 Subproductos, Desechos y Desperdicios 100,000
221 Subproductos en stock 100,000
71 Produccin Almacenada (o Desalmacenada) 100,000
712 Variacin de subproductos, Desechos y Desperdicios100,000
Por el costo de produccin o fabricacin de los Subproductos,
Desechos y Desperdicios que se transfieren al almacn.
2 DEBE HABER
DEVOLUCIN DE SUBPRODUCTOS AL AREA DE
PRODUCCION
Salida de los bienes del almacn
71 Produccin Almacenada (o Desalmacenada) 10,000
712 Variacin de subproductos, Desechos y Desperdicios 10,000
22 Subproductos, Desechos y Desperdicios 10,000
221 Subproductos en stock 10,000
Por las devoluciones de Subproductos al rea de Produccin en el
mismo ejercicio econmico o perodo de produccin o fabricacin.
3 DEBE HABER
COSTO DE VENTA DE LOS SUBPRODUCTOS VENDIDOS
Salida de los bienes del almacn
69 Costo de Ventas 90,000
693 Subproductos, Desechos y Desperdicios 90,000
22 Subproductos, Desechos y Desperdicios 90,000
221 Subproductos en stock 90,000
Por los Subproductos vendidos registrados a valor de costo.
NOTA: El asiento por la venta corresponde a las cuentas 12.
Clientes y 70. Ventas.
4 DEBE HABER
DEVOLUCIN DE SUBPRODUCTOS DE CLIENTES A LA
EMPRESA
Ingreso de los bienes al almacn
22 Subproductos, Desechos y Desperdicios 5,000
221 Subproductos en stock 5,000




69 Costo de Ventas 5,000
693 Subproductos 5,000
Por las devoluciones de Subproductos vendidos a clientes a valor
de costo, correspondiente a ventas del mismo ejercicio econmico o
perodo.
NOTA: Reversin del asiento por el costo de ventas. La anulacin del derecho de cobro
corresponde a las cuentas 12. Clientes y 70. Ventas, divisionaria 709. Devoluciones sobre
Ventas.





CUENTA 23

PRODUCTOS EN PROCESO



EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA
PRODUCTOS EN PROCESO

1 DEBE HABER
TRASLADO DEL COSTO DE PRODUCCION A PRODUCTOS EN
PROCESO AL CIERRE DEL EJERCICIO ECONOMICO O
PERODO
Reconocimiento contable del costo de los Productos en Proceso
23 Productos en Proceso 4000,000
231 Productos en Proceso - Lnea 4000,000
71 Produccin Almacenada (o Desalmacenada) 4000,000
713 Variacin de Productos en Proceso 4000,000
Por el costo de produccin o fabricacin de los Productos en
Proceso acumulado hasta el cierre del ejercicio econmico o
perodo.
2 DEBE HABER
TRASLADO DE PRODUCTOS EN PROCESO AL COSTO DE
PRODUCCION AL INICIO DEL EJERCICIO ECONOMICO O
PERODO
Existencia inicial
71 Produccin Almacenada (o Desalmacenada) 4000,000
713 Variacin de Productos en Proceso 4000,000
23 Productos en Proceso 4000,000
231 Productos en Proceso - Lnea 4000,000
Por la transferencia del costo de Productos en Proceso al costo de produccin al inicio del
ejercicio econmico o perodo.




CUENTA 24

MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES



EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA
MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES

1 DEBE HABER
COMPRA DE MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES EN EL PAIS
Ingreso de los bienes al almacn
24 Materias Primas y Auxiliares 2000,000
241 Materias Primas y Auxiliares Pas
241.1 Materias Primas y Auxiliares en stock 2000,000
61 Variacin de Existencias 2000,000
614 Materias Primas y Auxiliares 2000,000
Por el costo de las adquisiciones de Materias Primas y Auxiliares en
el pas.
NOTA: Asiento de destino. El asiento de origen corresponde a las
cuentas 60. Compras y 42. Proveedores.
2 DEBE HABER
DEVOLUCIN DE MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES DE LA
EMPRESA A LOS PROVEEDORES DEL PAIS
Salida de bienes del almacn
61 Variacin de Existencias 100,000
614 Materias Primas y Auxiliares 100,000
24 Materias Primas y Auxiliares 100,000
241 Materias Primas y Auxiliares Pas
241.1 Materias Primas y Auxiliares en stock 100,000
Por las devoluciones de Materias Primas y Auxiliares compradas a
proveedores del pas, adquiridas en el mismo ejercicio econmico o
perodo.
NOTA: Reversin del asiento de destino. La reversin del asiento de
origen corresponde a las cuentas 60. Compras y 42. Proveedores.
3 DEBE HABER
COSTO DE LAS MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES
ENTREGADAS A PRODUCCION
Salida de bienes del almacn
61 Variacin de Existencias 900,000
614 Materias Primas y Auxiliares 900,000
24 Materias Primas y Auxiliares 900,000
241 Materias Primas y Auxiliares Pas
241.1 Materias Primas y Auxiliares en stock 900,000




Por las Materias Primas y Auxiliares entregadas a Produccin
registradas a valor de costo.
NOTA: El asiento de traslado al Costo de Produccin corresponde a
las cuentas de la clase 9 y a la cuenta 79. Cargas Imputables a
Cuentas de Costos.
4 DEBE HABER
DEVOLUCIN DE MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES DE
PRODUCCION
Ingreso de los bienes al almacn
24 Materias Primas y Auxiliares 500,000
241 Materias Primas y Auxiliares Pas
241.1 Materias Primas y Auxiliares en stock 500,000
61 Variacin de Existencias 500,000
614 Materias Primas y Auxiliares 500,000
Por las devoluciones de Materias Primas y Auxiliares vendidas a
clientes a valor de costo del proceso de produccin.
NOTA: La anulacin del traslado a Produccin corresponde a las
cuentas de la clase 9 y a la cuenta 79. Cargas Imputables a
Cuentas de Costos.

5 DEBE HABER
COMPRA DE MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES EN EL
EXTRANJERO (IMPORTACIONES)
Ingreso de los bienes al almacn
24 Materias Primas y Auxiliares 4000,000
242 Materias Primas y Auxiliares Extranjero
242.1 Materias Primas y Auxiliares en stock 4000,000
28 Existencias por Recibir 4000,000
284 Materias Primas y Auxiliares 4000,000
Por el costo de las adquisiciones de Materias Primas y Auxiliares en
el extranjero, transferidas de Existencias por Recibir, que incluye:
- Valor FOB
- Flete y Seguro
- Gastos de nacionalizacin (Derechos Ad Valorem y Especficos)
- Tributos No Recuperables
- Servicios Agencia de Aduana
- Transporte y Seguro Local
- Gastos y Comisiones Carta de Crdito
6 DEBE HABER
CONTROL DE LAS MATERIAS PRIMAS RECIBIDAS EN
CONSIGNACIN
Apertura de cuentas de orden
00 Activo 2,000
003 Consignantes 2,000
01 Pasivo 2,000
013 Existencias Recibidas en Consignacin 2,000




Para registrar y controlar en cuentas de orden el monto de las
Materias Primas y Auxiliares recibidas por la empresa en
consignacin.
7 DEBE HABER
CONTROL DE LAS MATERIAS PRIMAS RECIBIDAS EN
CONSIGNACIN
Disminucin por ventas o devoluciones
01 Pasivo 2,000
013 Existencias Recibidas en Consignacin 2,000
00 Activo 2,000
003 Consignantes 2,000
Para registrar en cuentas de orden la venta o devolucin de Materias Primas y Auxiliares
recibidas en consignacin.





CUENTA 25

ENVASES Y EMBALAJES



EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA
ENVASES Y EMBALAJES

1 DEBE HABER
COMPRA DE ENVASES Y EMBALAJES EN EL PAIS
Ingreso de los bienes al almacn
25 Envases y Embalajes 120,000
251 Envases y Embalajes Pas
251.1 Envases y Embalajes en stock 120,000
61 Variacin de Existencias 120,000
615 Envases y Embalajes 120,000
Por el costo de las adquisiciones de Envases y Embalajes en el
pas.
NOTA: Asiento de destino. El asiento de origen corresponde a las
cuentas 60. Compras y 42. Proveedores.
2 DEBE HABER
DEVOLUCIN DE ENVASES Y EMBALAJES DE LA EMPRESA A
LOS PROVEEDORES DEL PAIS
Salida de bienes del almacn
61 Variacin de Existencias 10,000
615 Envases y Embalajes 10,000
25 Envases y Embalajes 10,000
251 Envases y Embalajes Pas
251.1 Envases y Embalajes en stock 10,000
Por las devoluciones de Envases y Embalajes compradas por
proveedores del pas, adquiridas en el mismo ejercicio econmico o
perodo.
NOTA: Reversin del asiento de destino. La reversin del asiento de
origen corresponde a las cuentas 60. Compras y 42. Proveedores.
3 DEBE HABER
COSTO DE LAS ENVASES Y EMBALAJES ADQUIRIDOS
ENTREGADOS A PRODUCCION
Salida de bienes del almacn
61 Variacin de Existencias 90,000
615 Envases y Embalajes 90,000
25 Envases y Embalajes 90,000
251 Envases y Embalajes Pas
251.1 Envases y Embalajes en stock 90,000
Por los Envases y Embalajes entregados a Produccin registrados a
valor de costo.




NOTA: El asiento de traslado al Costo de Produccin corresponde a
las cuentas de la clase 9 y a la cuenta 79. Cargas Imputables a
Cuentas de Costos.
4 DEBE HABER
DEVOLUCIN DE ENVASES Y EMBALAJES DE PRODUCCIN
Ingreso de los bienes al almacn
25 Envases y Embalajes 10,000
251 Envases y Embalajes Pas
251.1 Envases y Embalajes en stock 10,000
61 Variacin de Existencias 10,000
615 Envases y Embalajes 10,000
Por las devoluciones de Envases y Embalajes de Produccin a valor
de costo, correspondiente al mismo ejercicio econmico o perodo.
NOTA: La anulacin del traslado a Produccin corresponde a las
cuentas de la clase 9 y a la cuenta 79. Cargas Imputables a
Cuentas de Costos.

5 DEBE HABER
COMPRA DE ENVASES Y EMBALAJES EN EL EXTRANJERO
(IMPORTACIONES)
Ingreso de los bienes al almacn
25 Envases y Embalajes 4000,000
252 Envases y Embalajes Extranjero
252.1 Envases y Embalajes en stock 4000,000
28 Existencias por Recibir 4000,000
285 Envases y Embalajes 4000,000
Por el costo de las adquisiciones de Envases y Embalajes en el
extranjero, transferidas de Existencias por Recibir, que incluye:
- Valor FOB
- Flete y Seguro
- Gastos de nacionalizacin (Derechos Ad Valorem y Especficos)
- Tributos No Recuperables
- Servicios Agencia de Aduana
- Transporte y Seguro Local
- Gastos y Comisiones Carta de Crdito
6 DEBE HABER
CONTROL DE LOS ENVASES Y EMBALAJES RECIBIDOS EN
CONSIGNACIN
Apertura de cuentas de orden
00 Activo 2,000
003 Consignantes 2,000
01 Pasivo 2,000
013 Existencias Recibidas en Consignacin 2,000
Para registrar y controlar en cuentas de orden el monto de los
Envases y Embalajes recibidos por la empresa en consignacin.
7 DEBE HABER




CONTROL DE LOS ENVASES Y EMBALAJES RECIBIDOS EN
CONSIGNACIN
Disminucin por ventas o devoluciones
01 Pasivo 2,000
013 Existencias Recibidas en Consignacin 2,000
00 Activo 2,000
003 Consignantes 2,000
Para registrar en cuentas de orden la venta o devolucin de Envases y Embalajes
recibidos en consignacin.




CUENTA 26

SUMINISTROS DIVERSOS



EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA
SUMINISTROS DIVERSOS

1 DEBE HABER
COMPRA DE SUMINISTROS DIVERSOS EN EL PAIS
Ingreso de los bienes al almacn
26 Suministros Diversos 2000,000
261 Suministros Diversos Pas 2000,000
61 Variacin de Existencias 2000,000
616 Suministros Diversos 2000,000
Por el costo de las adquisicin de Suministros Diversos en el pas.
NOTA: Asiento de destino. El asiento de origen corresponde a las
cuentas 60. Compras y 42. Proveedores.
2 DEBE HABER
DEVOLUCIN DE SUMINISTROS DIVERSOS DE LA EMPRESA
A LOS PROVEEDORES DEL PAIS
Salida de bienes del almacn
61 Variacin de Existencias 100,000
616 Suministros Diversos 100,000
26 Suministros Diversos 100,000
261 Suministros Diversos Pas 100,000
Por las devoluciones de Suministros Diversos comprados
proveedores del pas, adquiridas en el mismo ejercicio econmico o
perodo.
NOTA: Reversin del asiento de destino. La reversin del asiento de
origen corresponde a las cuentas 60. Compras y 42. Proveedores.
3 DEBE HABER
COSTO DE LAS SUMINISTROS DIVERSOS ENTREGADOS A
LAS AREAS DE PRODUCCIN Y/O SERVICIOS
Salida de bienes del almacn
61 Variacin de Existencias 900,000
616 Suministros Diversos 900,000
26 Suministros Diversos 900,000
261 Suministros Diversos Pas 900,000
Por los Suministros Diversos entregados a las reas de Producciny/o Servicios,
registrados a valor de costo.
NOTA: El asiento de traslado al Costo de Produccin y/o Gastos
corresponde a las cuentas de la clase 9 y a la cuenta 79. Cargas
Imputables a Cuentas de Costos.




4 DEBE HABER
DEVOLUCIN DE SUMINISTROS DIVERSOS DE LAS AREAS DE
PRODUCCIN Y/O SERVICIOS
Ingreso de los bienes al almacn
26 Suministros Diversos 500,000
261 Suministros Diversos Pas 500,000
61 Variacin de Existencias 500,000
616 Suministros Diversos 500,000
Por las devoluciones de Suministros Diversos de las reas de
Produccin y/o Servicios a valor de costo, en el mismo ejercicio
econmico o periodo.
NOTA: La anulacin del traslado a Produccin corresponde a las
cuentas de la clase 9 y a la cuenta 79. Cargas Imputables a
Cuentas de Costos.



5 DEBE HABER
COMPRA DE SUMINISTROS DIVERSOS EN EL EXTRANJERO
(IMPORTACIONES)
Ingreso de los bienes al almacn
26 Suministros Diversos 4000,000
262 Suministros Diversos Extranjero 4000,000
28 Existencias por Recibir 4000,000
286 Suministros Diversos 4000,000
Por el costo de las adquisiciones de Suministros Diversos en el
extranjero, transferidas de Existencias por Recibir, que incluye:
- Valor FOB
- Flete y Seguro
- Gastos de nacionalizacin (Derechos Ad Valorem y Especficos)
- Tributos No Recuperables
- Servicios Agencia de Aduana
- Transporte y Seguro Local
- Gastos y Comisiones Carta de Crdito.
6 DEBE HABER
CONTROL DE LOS SUMNISTROS DIVERSOS RECIBIDOS EN
CONSIGNACIN
Apertura de cuentas de orden
00 Activo 2,000
003 Consignantes 2,000
01 Pasivo 2,000
013 Existencias Recibidas en Consignacin 2,000
Para registrar y controlar en cuentas de orden el monto de los
Suministros Diversos recibidos por la empresa en consignacin.
7 DEBE HABER




CONTROL DE LOS SUMINISTROS DIVERSOS RECIBIDOS EN
CONSIGNACIN
Disminucin por ventas o devoluciones
01 Pasivo 2,000
013 Existencias Recibidas en Consignacin 2,000
00 Activo 2,000
003 Consignantes 2,000
Para registrar en cuentas de orden la venta o devolucin de
Suministros Diversos recibidos en consignacin.




CUENTA 28

EXISTENCIAS POR RECIBIR



EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA EXISTENCIAS
POR RECIBIR

1 DEBE HABER
COMPRA DE MERCADERIAS EN EL PAIS
Bienes en trnsito no ingresados al almacn
28 Existencias por Recibir 2000,000
281 Existencias por Recibir Pas 2000,000
61 Variacin de Existencias 2000,000
611 Mercaderas 2000,000
Por los desembolsos efectuados por compra de bienes en el pas que an
no han ingresado al almacn.
NOTA: Asiento de destino. El asiento de origen corresponde a las cuentas
60. Compras y 42. Proveedores.
2 DEBE HABER
COMPRA DE MERCADERIAS EN EL EXTRANJERO (IMPORTACIONES)
Bienes en trnsito no ingresados al almacn
28 Existencias por Recibir 4000,000
282 Existencias por Recibir Extranjero 4000,000
61 Variacin de Existencias 4000,000
611 Mercaderas 4000,000
Por los desembolsos efectuados por compra de bienes en el extranjero que
an no han ingresado al almacn, que incluye:
- Valor FOB
- Flete y Seguro
- Gastos de nacionalizacin (Derechos Ad Valorem y Especficos)
- Tributos No Recuperables
- Servicios Agencia de Aduana
- Transporte y Seguro Local
- Gastos y Comisiones Carta de Crdito
NOTA: Asiento de destino. El asiento de origen corresponde a las cuentas
60. Compras y 42. Proveedores.
3 DEBE HABER
RECLASIFICACION DE BIENES QUE INGRESAN AL ALMACEN
Bienes ingresados al almacn
20 Mercaderas 2000,000
201 Mercaderas Pas 1000,000
202 Mercaderas Extranjero 1000 000
24 Materias Primas y Auxiliares 2000,000
241 Materias Primas y Auxiliares Pas 1000,000
242 Materias Primas y Auxiliares Extranjero 1000,000
25 Envases y Embalajes 500,000
251 Envases y Embalajes Pas 300,000
252 Envases y Embalajes Extranjero 200,000
26 Suministros Diversos 500,000




261 Suministros Diversos Pas 250,000
262 Suministros Diversos Extranjero 250,000
28 Existencias por Recibir 5000,000
282 Existencias por Recibir - Extranjero 4000,000
Por el ingreso de los bienes adquiridos en el pas y el extranjero al almacn, a su costo de
adquisicin, transferidas de Existencias por Recibir, que incluye: Valor FOB; Flete y Seguro; Gastos
de Nacionalizacin (Derechos Ad Valorem y Especficos); Tributos No Recuperables; Servicios
Agencia de Aduana; Transporte y Seguro Local, Gastos, Comisiones Carta de Crdito.




CUENTA 29

PROVISIN PARA DESVALORIZACIN DE EXISTENCIAS



EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA
PROVISION PARA DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS

1 DEBE HABER
PROVISIONES DEL EJERCICIO
Reconocimiento de prdidas
68 Provisiones del Ejercicio 35,000
685 Desvalorizacin de Existencias 35,000
29 Provisin para Desvalorizacin de Existencias 35,000
291 Provisin para Desval. de Existencias de Mercaderas 5,000
292 Provisin para Desval. de Existencias de Prod. Term. 5,000
293 Provisin para Desval. de Existencias de SubProd. 5,000
294 Provisin para Desval. de Prod. en Proceso 5,000
295 Provisin para Desval. de Exist. de M. Prim. y Auxil. 5,000
296 Provisin para Desval. de Existenc.de Env. y Embal. 5,000
297 Provisin para Desval. de Existenc. de Sumin. Diver. 5,000
Por el registro de las provisiones para Desvalorizacin de
Existencias correspondiente al ejercicio o periodo corriente.
NOTA: El asiento de destino corresponde a la cuenta 68. Provisin
del Ejercicio.
2 DEBE HABER
CASTIGO DE EXISTENCIAS PROVISIONADAS
Retiro de existencias
29 Provisin para Desvalorizacin de Existencias 14,000
291 Provisin para Desval. de Existencias de Mercaderas 2,000
292 Provisin para Desval. de Existencias de Prod. Term. 2,000
293 Provisin para Desval. de Existencias de SubProd. 2,000
294 Provisin para Desval. de Prod. en Proceso 2,000
295 Provisin para Desval. de Exist. de M. Prim. y Auxil. 2,000
296 Provisin para Desval. de Existenc. de Env. y Embal. 2,000
297 Provisin para Desval. de Existenc. de Sumin. Divers. 2,000
20 Mercaderas 2,000
201 Mercaderas - Pas 1,000
202 Mercaderas Extranjero 1,000
21 Productos Terminados 2,000
211 Productos Terminados en stock 2,000
22 SubProductos 2,000
221 SubProductos en sotck 2,000
23 Productos en Proceso 2,000
231 Productos en Proceso 2,000




24 Materias Primas y Auxiliares 2,000
241 Materias Primas y Auxiliares -Pas 1,000
242 Materias Primas y Auxiliares -Extranjero 1,000
25 Envases y Embalajes 2,000
251 Envases y Embalajes - Pas 1,000
252 Envases y Embalajes -Extranjero 1,000
26 Suministros Diversos 2,000
261 Suministros Diversos - Pas 1,000
262 Suministros Diversos -Extranjero 1,000
Por el castigo de existencias previamente provisionadas.

CLASE 3
CUENTA 31

VALORES



EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA
VALORES

1 DEBE HABER
COMPRA DE ACCIONES COTIZADAS EN BOLSA
Adquisicin a travs de una (SAB) Sociedad Agente de Bolsa
31 Valores 2000,000
311 Acciones
311.1 Acciones en la Compaa ABC 2000,000
40 Tributos por Pagar 3,600
401 Gobierno Central
401.1 Impuesto General a las Ventas 3,600
10 Caja y Bancos 2003,600
104 Cuentas Corrientes
104.1 Cuentas Corrientes Moneda Nacional 2003,600
Por la compra de acciones de la Compaa ABC en la Bolsa de
Valores de Lima.
NOTA: El costo de adquisicin incluye los gastos de adquisicin
(NIC 25, prrafo 15)
2 DEBE HABER
DIVIDENDOS EN ACCIONES DE OTRAS COMPAIAS
Recepcin de dividendos declarados en acciones
31 Valores 40,000
311 Acciones
311.1 Acciones en la empresa ABC 40,000
77 Ingresos Financieros 40,000




777 Dividendos Percibidos 40,000
POR los dividendos en acciones declarados por la Compaa
ABC.
3 DEBE HABER
COMPRA DE VALORES A CAMBIO DE ACTIVOS FIJOS
Ingreso al valor razonable de los activos fijos
31 Valores 60,000
311 Acciones 40,000
314 Otros Ttulos Representativos de Derecho Patrimonial 8,000
317 Bonos Diversos
318 Otros Ttulos Representativos de Acreencias 12,000
33. Inmuebles, Maquinaria y Equipo 60,000
331 Terrenos 20,000
332 Edificios y Otras Construcciones 35,000
333 Maquinaria y Equipo 5,000
POR la adquisicin de Valores a cambio de Activos Fijos.
NOTA: El costo se determina con referencia el valor razonable de
los activos fijos que se intercambian. (NIC 25, prrafo 16)
4 DEBE HABER
VENTA DE LOS VALORES A TRAVES DE UNA (SAB) Sociedad Agente de Bolsa
Ingreso del efectivo
10 Caja y Bancos 600,000
101 Caja
104.1 Fondos por Depositar Moneda Nacional 600,000
63. Servicios Prestados por Terceros 20,000
632 Honorarios, comisiones y corretajes 20,000
40 Tributos por Pagar 1,800
401 Gobierno Central
401.1 Impuesto General a las Ventas 1,800
76 Ingresos Excepcionales 621,8000
761 Enajenacin de Valores 621,800
Por el ingreso neto de efectivo luego de deducir las comisiones e
impuestos correspondiente al 25% de las acciones de la Compaa
ABC vendidas en la Bolsa de Valores de Lima.
5 DEBE HABER
RETIRO DE LAS ACCIONES POR VENTAS
Costo de venta de acciones cotizadas en Bolsa
66 Cargas Excepcionales 505,000
661 Costo Neto de Enajenacin de Valores 505,000
31 Valores 505,000
311 Acciones
311.1 Acciones en la Compaa ABC 505,000
Por el costo de venta del 25% de las acciones de la compaa
ABC, incluido el ajuste por correccin monetaria, vendidas en la
Bolsa de Valores de Lima.
6 DEBE HABER




PROVISIN PARA FLUCTUACIN DE VALORES
Recuperacin de las Provisiones por venta de las acciones
31 Valores 11,000
319 Provisin para Fluctuacin de Valores 11,000
31 Valores 11,000
311 Acciones 11,000
Por el recupero de las Provisiones para Fluctuacin de Valores por ventas.




CUENTA 32

PROVISIONES PARA DESVALORIZACIONES DE LOS BIENES DEL
ACTIVO



EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA
PROVISIONES PARA DESVALORIZACIONES DE LOS BIENES DEL ACTIVO

1 DEBE HABER
RECUPERACIN DE PROVISIONES DE EJERCICIOS ANTERIORES
Reconocimiento de Ingresos Extraordinarios
32 Provisiones para Desvalorizaciones de Bienes del Activo Fijo 50,000
321 Terrenos 15,000
322 Edificios y Otras Construcciones 15,000
323 Maquinaria, Equipo y Otras Unidades de Explotacin 5,000
324 Unidades de Transporte 5,000
325 Muebles y Enseres 5,000
326 Equipos Diversos 5,000
76 Ingresos Excepcionales 50,000
765 Devolucin de Provisiones de Ejercicios Anteriores
POR la recuperacin de las provisiones de aos anteriores segn
revaluaciones que disminuyeron el valor de los activos fijos y se
cargaron a gastos, segn el tratamiento establecido en la NIC 16
Prrafo 39 y NIC 36 Prrafo 105.
2 DEBE HABER
AJUSTE PARA FIJAR EL LIMITE DE ACTUALIZACION
Reconocimiento del exceso de ajuste por efecto de inflacin en el REI
del ejercicio econmico
89 Resultado del ejercicio 6,000
898 REI del Ejercicio 6,000
32 Provisiones para Desvalorizaciones de Bienes del Activo Fijo 6,000
320 Inmuebles, Maquinaria y Equipo ACM 6,000
POR la diferencia entre el valor actualizado por el Ajuste por Correcc.
Monet. (ACM) y su lmite de actualiz., por ser ste ltimo menor que el
ajustado.
3 DEBE HABER
DESVALORIZACIN DE ACTIVOS FIJOS ANTERIORMENTE
REVALUADOS
Reconocimiento de Prdidas Extraordinarias
57. Excedente de Revaluacin 30,000
573 Valorizacin Adicional 30,000
32 Provisiones para Desvalorizaciones de Bienes del Activo Fijo 30,000
321 Terrenos 5,000




322 Edificios y Otras Construcciones 5,000
323 Maquinaria y Equipo y Otras Unidades de Explotacin 5,000
324 Unidades de Transporte 5,000
325 Muebles y Enseres 5,000
326 Equipos Diversos 5,000
POR la disminucin del valor de los activos fijos como resultado de una
revaluacin, segn el tratamiento establecido en la NIC 16. (Prrafo 40)
NOTA: Se carga a Excedente de Revaluacin slo si EXISTIERA excedente de revaluacin
relacionado con la disminucin de valor, es decir, que los activos hayan sido revaluados
anteriormente y slo hasta el lmite de dicho excedente. El exceso se carga a Cargas
Excepcionales.




CUENTA 33

INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO



EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

1 DEBE HABER
COMPRA DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
Reconocimiento de activos fijos al costo de adquisicin
33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 500,000
331 Terrenos 100,000
332 Edificios y Otras Construcciones 300,000
333 Maquinaria y Equipo y Otras Unidades de Explotacin50,000
334 Unidades de Transporte 30,000
335 Muebles y Enseres 10,000
336 Equipos Diversos 10,000
40 Tributos por Pagar 90,000
401 Gobierno Central
401.1 Impuesto General a las ventas
46 Cuentas por Pagar Diversas 590,000
469 Otras Cuentas por Pagar Diversas 590,000
POR la compra y/o mejoras de Inmuebles, Maquinaria y Equipo
registrados al costo de adquisicin.
2 DEBE HABER
CONSTRUCCIN, FABRICACIN O MONTAJE DE ACTIVOS
FIJOS
Reconocimiento de activo fijo al valor acumulado de construccin,
montaje o fabricacin
33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 40,000
339 Trabajos en curso 40,000
72 Produccin Inmovilizada 40,000
721 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 40,000
POR los trabajos en curso efectuados por la propia empresa
registrados al valor acumulado de construccin, fabricacin o
montaje.
3 DEBE HABER.
ADQUISICIN DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
MEDIANTE INTERCAMBIO CON OTROS ACTIVOS FIJOS
Reconocimiento de activos fijos
33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 60,000
331 Terrenos 40,000
335 Muebles y Enseres 8,000




336 Equipos Diversos 12,000
33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 60,000
333 Terrenos 20,000
332 Edificios 40,000
POR la adquisicin de Inmuebles, Maquinaria y Equipo a cambio
de Activos Fijos (el costo se determina con referencia el valor
razonable de los activos fijos que se intercambia NIC 16,
prrafos 22 y 23)
4 DEBE HABER
VENTA DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
Retiro de activos fijos por venta
39 Depreciacin y Amortizacin Acumulada 10,000
391 Depreciacin de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 10,000
66 Cargas Excepcionales 50,000
662 Costo Neto de Enajenacin de Inmuebles,
Maquinaria y Equipo 50,000
33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 60,000
333 Terrenos 20,000
332 Edificios 40,000
POR el costo de los activos fijos vendidos menos su
depreciacin acumulada.
5 DEBE HABER
APORTES DE ACTIVOS FIJOS EN CANCELACIN DE
ACCIONES
Cancelacin de acciones suscritas no pagadas
33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 80,000
331 Terrenos 10,000
332 Edificios y Otras Construcciones 50,000
333 Maquinaria y Equipo y Otras Unidades de Explotacin10,000
335 Muebles y Enseres 5,000
336 Equipos Diversos 5,000
14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 80,000
144 Accionistas (o Socios) Suscripciones Pendientes de
Cancelacin 80,000
POR los aportes de bienes tangibles muebles e inmuebles de los
accionistas (o socios) en cancelacin de sus acciones suscritas o
participaciones pendientes de cancelacin.




CUENTA 34

INTANGIBLES



EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA
INTANGIBLES

1 DEBE HABER
COMPRA DE ACTIVOS INTANGIBLES
Reconocimiento al costo de adquisicin
34 Intangibles 25,000
341 Concesiones y Derechos 10,000
342 Patentes y Marcas 15,000
46 Cuentas por Pagar Diversas 25,000
469 Otras Cuentas por Pagar Diversas 25,000
Por los costos de adquisicin de bienes intangibles.
2 DEBE HABER
APORTES DE ACTIVOS INTANGIBLES PROVENIENTE DE
DUEOS
Cancelacin de suscripciones pendientes de cancelacin
34 Intangibles 55,000
341 Concesiones y Derechos 15,000
342 Patentes y Marcas 40,000
14 Cuentas por Cobras a Accionistas (o Socios) y Personal 55,000
144 Suscripciones Pendientes de Cancelacin 55,000
Por la cancelacin de acciones suscritas no pagadas mediante
aportes de bienes intangibles.
3 DEBE HABER
APORTES DE TERCEROS DE ACTIVOS INTANGIBLES
Reconocimiento de Capital Adicional
34 Intangibles 55,000
341 Concesiones y Derechos 15,000
342 Patentes y Marcas 40,000
56 Capital Adicional 55,000
561 Donaciones 55,000
Por las donaciones recibidas de terceros de bienes intangibles
4 DEBE HABER
DESARROLLO DE INTANGIBLES INTERNAMENTE
Reconocimiento de costos de desarrollo
34 Intangibles 10,000
342 Patentes y Marcas 1,000
343 Gastos de Investigacin 2,000




344 Gastos de Exploracin y Desarrollo 2,000
345 Gastos de Estudios y Proyectos 3,000
346 Gastos de Promocin y Preoperativos 1,000
347 Gastos de Emisin de Acciones y Obligaciones 1,000
72 Produccin Inmovilizada 10,000
722 Intangibles 10,000
POR los costos desarrollados internamente por la empresa.
5 DEBE HABER
VENTA DE INTANGIBLES
Reconocimiento del Costo de Ventas
39 Depreciacin y Amortizacin Acumulada 5,000
394 Amortizacin de Intangibles 5,000
66 Cargas Excepcionales 10,000
663 Costo neto de Enajenacin de Intangibles 10,000
34 Intangibles 15,000
342 Patentes y Marcas 15,000
POR la venta de Intangibles (a valor de costo).
6 DEBE HABER
DONACIONES DE INTANGIBLES
Reconocimiento del Costo de la Donacin
39 Depreciacin y Amortizacin Acumulada 2,000
394 Amortizacin de Intangibles 2,000
65 Cargas Diversas de Gestin 3,000
654 Donaciones 3,000
34 Intangibles 5,000
342 Patentes y Marcas 5,000
POR las donaciones de Intangibles (a valor de costo).




CUENTA 35

VALORIZACIN ADICIONAL DE INMUEBLES, MAQUINARIAS Y
EQUIPO



EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA
VALORIZACION ADICIONAL DE INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPO

1 DEBE HABER
VENTA DE LOS INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
Retiro de la Valorizacin Adicional
66 Cargas Excepcionales 5,000
662 Costo de Enajenacin de Inmuebles, Maquinaria y Equipo5,000
35 Valorizacin Adicional de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 5,000
351 Terrenos 2,000
352 Edificios y Otras Construcciones 1,000
353 Maquinaria y Equipo y Otras Unidades de Explotacin 500
354 Unidades de Transporte 500
355 Muebles y Enseres 500
356 Equipos Diversos 500
POR el costo de enajenacin (costo de venta) o retiro, de la
Valorizacin Adicional de Inmuebles, Maquinaria y Equipo
vendidos o retirados.
2 DEBE HABER
REVALUACIN VOLUNTARIA DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y
EQUIPO
Reconocimiento de Excedente de Revaluacin
35 Valorizacin Adicional de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 160,000
351 Terrenos 50,000
352 Edificios y Otras Construcciones 50,000
353 Maquin. y Equipo y Otras Unidades de Explotacin 25,000
354 Unidades de Transporte 15,000
355 Muebles y Enseres 5,000
356 Equipos Diversos 5,000
357 Unidades de Reemplazo 6,000
358 Unidades por Recibir 4,000
57 Excedente de Revaluacin 160,000
573 Valorizacin Adicional 160,000
POR el mayor valor resultante de la revaluacin voluntaria de
Inmuebles, Maquinaria y Equipo.
3 DEBE HABER
RECLASIFICACIONES DE VALORES ANTES DE LA VIGENCIA
DE LA CUENTA




35 Valorizacin Adicional de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 10,000
351 Terrenos 1,000
352 Edificios y Otras Construcciones 2,000
353 Maquinaria y Equipo y Otras Unidades de Explotacin 2,000
354 Unidades de Transporte 1,000
355 Muebles y Enseres 1,000
356 Equipos Diversos 1,000
357 Unidades de Reemplazo 1,000
358 Unidades por Recibir 1,000
33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 10,000
331 Terrenos 1,000
332 Edificios y Otras Construcciones 2,000
333 Maquinaria y Equipo y Otras Unidades de Explotacin 2,000
334 Unidades de Transporte 1,000
335 Muebles y Enseres 1,000
336 Equipos Diversos 1,000
337 Unidades de Reemplazo 1,000
338 Unidades por Recibir 1,000
POR la reclasificacin de los mayores valores de los bienes del
Activo Fijo revaluados con anterioridad a la entrada en vigencia de
la esta cuenta. (Resolucin de Contadura N 012-98-EF/93.01)
4 DEBE HABER
RECLASIFICACION DE AJUSTES POR CORRECCION
MONETARIA
Traslado a divisionaria matriz de Inmuebles, Maquinaria y Equipo
35 Valorizacin Adicional de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 10,000
351 Terrenos 500
352 Edificios y Otras Construcciones 1,000
353 Maquinaria y Equipo y Otras Unidades de Explotacin 1,000
354 Unidades de Transporte 2,000
355 Muebles y Enseres 500
356 Equipos Diversos 3,000
357 Unidades de Reemplazo 1,000
358 Unidades por Recibir 1,000
35 Valorizacin Adicional de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 10,000
350 Inmuebles, Maquinaria y Equipo ACM 10,000
POR la transferencia del Ajuste por Correccin Monetaria ACM
a la divisionaria matriz, al inicio del ejercicio econmico o periodo
siguiente al del ajuste.
5 DEBE HABER
AJUSTE POR EFECTO DE INFLACIN
Reconocimiento del REI del ejercicio econmico o periodo
35 Valorizacin Adicional de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 10,000
350 Inmuebles, Maquinaria y Equipo ACM 10,000
89 Resultado del Ejercicio 10,000




898 REI del Ejercicio 10,000
POR el ajuste por efecto de inflacin de las revaluaciones
voluntarias de Inmuebles, Maquinaria y Equipo.




CUENTA 36

INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO LEYES DE PROMOCION



EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO LEYES DE PROMOCION

1 DEBE HABER
COMPRA DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPOLEYES DE
PROMOCION
Reconocimiento de activos fijos al costo de adquisicin
36 Inmuebles, Maquinaria y Equipo Leyes de Promocin 500,000
361 Terrenos 100,000
362 Edificios y Otras Construcciones 300,000
363 Maquin. y Equip. y Otras Unidades de Explotacin 50,000
364 Unidades de Transporte 30,000
365 Muebles y Enseres 10,000
366 Equipos Diversos 10,000
40 Tributos por Pagar 90,000
401 Gobierno Central
401.1 Impuesto General a las Ventas 90,000
46 Cuentas por Pagar Diversas 590,000
469 Otras Cuentas por Pagar Diversas 590,000
POR la compra y/o mejoras de Inmuebles, Maquinaria y Equipo al
amparo de programas de reinversin previamente autorizado,
registrados al costo de adquisicin.
2 DEBE HABER
CONSTRUCCIN, FABRICACIN O MONTAJE DE ACTIVOS
FIJOS LEYES DE PROMOCION
Reconocimiento de activo fijo al valor acumulado de construccin,
montaje o fabricacin
36 Inmuebles, Maquinaria y Equipo Leyes de Promocin 40,000
369 Trabajos en curso 40,000
72 Produccin Inmovilizada 40,000
721 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 40,000
POR los trabajos en curso efectuados por la propia empresa al
amparo de programas de reinversin previamente autorizado,
registrados al valor acumulado de construccin, fabricacin o
montaje.
3 DEBE HABER
VENTA DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO-LEYES DE
PROMOCION
Retiro de activos fijos por venta




39 Depreciacin y Amortizacin Acumulada 10,000
391 Depreciacin de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 10,000
66 Cargas Excepcionales 50,000
662 Costo Neto de Enajenacin de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 50,000
36 Inmuebles, Maquinaria y Equipo Leyes de Promocin 60,000
363 Terrenos 20,000
362 Edificios 40,000
POR el costo de los activos fijos vendidos menos su
depreciacin acumulada.




CUENTA 37

INTANGIBLES LEYES DE PROMOCION



EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA
INTANGIBLES LEYES DE PROMOCION

1 DEBE HABER
COMPRA DE ACTIVOS INTANGIBLES
Reconocimiento al costo de adquisicin
37 Intangibles - Leyes de Promocin 25,000
371 Concesiones y Derechos 10,000
372 Patentes y Marcas 15,000
46 Cuentas por Pagar Diversas 25,000
469 Otras Cuentas por Pagar Diversas 25,000
Por los costos de adquisicin de bienes intangibles.
2 DEBE HABER
DESARROLLO DE INTANGIBLES INTERNAMENTE
Reconocimiento de costos de desarrollo
37 Intangibles - Leyes de Promocin 10,000
372 Patentes y Marcas 1,000
373 Gastos de Investigacin 2,000
374 Gastos de Exploracin y Desarrollo 2,000
375 Gastos de Estudios y Proyectos 3,000
376 Gastos de Promocin y Preoperativos 1,000
377 Gastos de Emisin de Acciones y Obligaciones 1,000
72 Produccin Inmovilizada 10,000
722 Intangibles 10,000
POR los costos desarrollados internamente por la empresa.
3 DEBE HABER
VENTA DE INTANGIBLES
Reconocimiento del Costo Neto de Enajenacin
39 Depreciacin y Amortizacin Acumulada 5,000
394 Amortizacin de Intangibles 5,000
66 Cargas Excepcionales 10,000
663 Costo Neto de Enajenacin de Intangibles 10,000
37 Intangibles - Leyes de Promocin 15,000
372 Patentes y Marcas 15,000
POR la venta de Intangibles (a valor de costo).
4 DEBE HABER
DONACIONES DE INTANGIBLES
Reconocimiento del Costo de la Donacin




39 Depreciacin y Amortizacin Acumulada 2,000
394 Amortizacin de Intangibles 2,000
65 Cargas Diversas de Gestin 3,000
654 Donaciones 3,000
37 Intangibles - Leyes de Promocin 5,000
372 Patentes y Marcas 5,000
POR las donaciones de Intangibles (a valor de costo).




CUENTA 38

CARGAS DIFERIDAS



EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA
CARGAS DIFERIDAS

1 DEBE HABER
INTERESES POR DEVENGAR
Intereses pagados por adelantado no devengados
10 Caja y Bancos 9,200
104 Cuentas Corrientes 9,200
38 Cargas Diferidas 800
381 Intereses por Devengar 800
12 Clientes 10,000
126 Documentos Descontados 10,000
Por los intereses pagados por adelantado no devengados
relacionados con operaciones de descuento de documentos en
Entidades del Sistema Financiero.
2 DEBE HABER
INTERESES POR DEVENGAR
Intereses por pagar no devengados
38 Cargas Diferidas 10,000
381 Intereses por Devengar 10,000
46 Cuentas por Pagar Diversas 10,000
466 Intereses por Devengar 10,000
POR los intereses por pagar no devengados, relacionados con
obligaciones asumidas por la empresa que corresponden al
siguiente ejercicio econmico o a los siguientes perodos.
3 DEBE HABER
SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO
Seguros no devengados
38 Cargas Diferidas 10,000
382 Seguros Pagados por Adelantado 10,000
10 Caja y Bancos 10,000
104 Cuentas Corrientes 10,000
POR los seguros pagados por adelantado no vencidos, que
corresponden al siguiente ejercicio econmico o a los siguientes
perodos.
4 DEBE HABER
ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO
Alquileres no devengados




38 Cargas Diferidas 10,000
383 Alquileres Pagados por Adelantado 10,000
10 Caja y Bancos 10,000
104 Cuentas Corrientes 10,000
POR los alquileres pagados por adelantado no vencidos que
corresponden al siguiente ejercicio econmico o a los siguientes
perodos.
5 DEBE HABER
ENTREGAS A RENDIR CUENTA
Entrega de dinero al personal de la empresa
38 Cargas Diferidas 10,000
384 Entregas a Rendir Cuenta 10,000
10 Caja y Bancos 10,000
104 Cuentas Corrientes 10,000
POR la entrega de dinero al personal de la empresa para atender
gastos, con cargo a rendir cuenta mediante liquidacin
documentada de gastos.

6 DEBE HABER
OTRAS CARGAS DIFERIDAS
Entrega de dinero a terceros por futuros servicios
38 Cargas Diferidas 10,000
389 Otras Cargas Diferidas 10,000
10 Caja y Bancos 10,000
104 Cuentas Corrientes 10,000
POR la entrega de dinero a terceros por servicios de transporte
no prestados, honorarios profesionales no recibidos,
suscripciones, cotizaciones y publicidad no recibidas que
corresponden al siguiente ejercicio econmico o a los siguientes
perodos.




CUENTA 39

DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN ACUMULADA



EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA
DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADA

1 DEBE HABER
DEPRECIACIONES DEL EJERCICIO
Reconocimiento de prdidas
68 Provisiones del Ejercicio 45,000
681 Depreciacin de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 45,000
39 Depreciacin y Amortizacin Acumulada 45,000
393 Depreciacin Inmuebles, Maquinaria y Equipo 25,000
396 Depreciacin Inmuebles, Maquinaria y Equipo
Leyes de Promocin 20,000
Por el registro de las depreciaciones de Inmuebles, Maquinaria y
Equipos correspondiente al ejercicio o periodo corriente.
NOTA: El asiento de destino corresponde a la clase 9.
2 DEBE HABER
AMORTIZACIONES DEL EJERCICIO
Reconocimiento de prdidas
68 Provisiones del Ejercicio 20,000
682 Amortizacin de Intangibles 20,000
39 Depreciacin y Amortizacin Acumulada 20,000
394 Amortizacin Intangibles 10,000
397 Amortizacin Intangibles Leyes de Promocin 10,000
Por el registro de las amortizaciones de Intangibles correspondiente
al ejercicio o periodo corriente.
NOTA: El asiento de destino corresponde a la clase 9.
3 DEBE HABER
VENTA Y/O RETIRO DE ACTIVOS FIJOS
Anulacin de depreciacin acumulada
39 Depreciacin y Amortizacin Acumulada 25,000
393 Depreciacin Inmuebles, Maquinaria y Equipo 15,000
396 Depreciacin Inmuebles, Maquinaria y Equipo
Leyes de Promocin 10,000
33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 15,000
332 Edificios y Otras Construcciones 15,000
36 Inmuebles, Maquinaria y Equipo Leyes de Promocin 10,000
332 Edificios y Otras Construcciones 10,000
Por la anulacin de la depreciacin acumulada por venta y/o retiro
de Inmuebles.




4 DEBE HABER
VENTA Y/O RETIRO DE INTANGIBLES
Anulacin de amortizacin acumulada
39 Depreciacin y Amortizacin Acumulada 10,000
394 Amortizacin Intangibles 5,000
397 Amortizacin Intangibles Leyes de Promocin 5,000
34 Intangibles 5,000
341 Patentes y Marcas 5,000
37 Intangibles - Leyes de Promocin 5,000
372 Patentes y Marcas 5,000
Por la anulacin de la amortizacin acumulada por venta y/o retiro
de Intangibles.
5 DEBE HABER
AJUSTE POR EXCESO DE DEPRECIACIONES EN EL MISMO
EJERCICIO
Reconocimiento de exceso de prdidas en el ejercicio econmico
39 Depreciacin y Amortizacin Acumulada 1,600
393 Depreciacin Inmuebles, Maquinaria y Equipo 1,000
396 Depreciacin Inmuebles, Maquinaria y Equipo
Leyes de Promocin 600
68 Provisiones del Ejercicio 1,600
681 Depreciacin de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 1,600
POR la recuperacin de las depreciaciones de Inmuebles,
Maquinaria y Equipo estimadas en exceso en el mismo ejercicio o
periodo.
NOTA: El asiento de destino corresponde a la clase 9.
6 DEBE HABER
AJUSTE POR EXCESO DE AMORTIZACIONES EN EL MISMO
EJERCICIO
Reconocimiento de exceso de prdidas en el ejercicio econmico
39 Depreciacin y Amortizacin Acumulada 1,200
394 Amortizacin de Intangibles 800
397 Amortizacin de Intangibles Leyes de Promocin 400
68 Provisiones del Ejercicio 1,200
681 Depreciacin de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 1,200
POR la recuperacin de las depreciaciones de Inmuebles,
Maquinaria y Equipo estimadas en exceso en el mismo ejercicio o
periodo.
NOTA: El asiento de destino corresponde a la clase 9.

CLASE 4
CUENTA 40

TRIBUTOS POR PAGAR







EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA
TRIBUTOS POR PAGAR

1 DEBE HABER
PAGO DE TRIBUTOS
Cancelacin de las obligaciones tributarias
40 Tributos por Pagar 60,000
401 Gobierno Central 10,000
403 Contribuciones a Instituciones Pblicas 30,000
405 Gobiernos Locales 20,000
10 Caja Bancos 60,000
104 Cuentas Corrientes 60,000
POR el pago total o parcial, incluidos los pagos a cuenta, de los
tributos devengados a cargo de la entidad econmica o de los
tributos retenidos y/o recaudados.
2 DEBE HABER
GENERACIN DE TRIBUTOS EN OPERACIONES DE COMPRAS
DE BIENES DEL GIRO DEL NEGOCIO
Contabilizacin de las compras incluido el crdito fiscal por IGV
60 Compras 1000,000
601 Mercaderas 500,000
604 Materias Primas y Auxiliares 200,000
605 Envases y Embalajes 50,000
606 Suministros Diversos 150,000
609 Gastos Vinculados con las Compras 100,000
40 Tributos por Pagar 180,000
401 Gobierno Central - IGV 180,000
42 Proveedores 1180,000
421 Facturas por Pagar 1180,000
POR el valor de las compras sustentadas en comprobantes de pago
y por los gastos vinculados con las compras.
3 DEBE HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LA COMPRA DE MERCADERIAS EN
EL PAIS
Ingreso de los bienes al almacn
20 Mercaderas 1000,000
201 Mercaderas Pas 1000,000
61 Variacin de Existencias 1000,000
611 Mercaderas 550,000
614 Materias Primas y Auxiliares 230,000
615 Envases y Embalajes 60,000
618 Suministros Diversos 160,000
Por el costo de las adquisiciones de mercaderas en el pas.




4 DEBE HABER
CARGAS DE PERSONAL
Contabilizacin de la planilla de sueldos, salarios, comisiones y
tributos
62 Cargas de Personal 3270,000
621 Sueldos 2000,000
622 Salarios 500,000
623 Comisiones 350,000
627 Seguridad y Previsin Social 270,000
629 Otras Cargas de Personal 150,000
64 Tributos 150,000
649 Otros Tributos I.E.S. 150,000
40 Tributos por Pagar 600,000
401 Gobierno Central
401.7 Impuesto a la Renta (5ta. Categora) 180,000
401.9 Otros Tributos IES 150,000
403 Contribuciones a Instituciones Pblicas 270,000
41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 2473,200
411 Remuneraciones por Pagar 2473,200
46 Cuentas por Pagar Diversas 346,800
469 Otras Cuentas por Pagar Diversas - AFP 346,800
POR el monto bruto de las remuneraciones, comisiones y otras
remuneraciones devengadas a favor de los trabajadores fijos o
eventuales de la empresa, a pagar en efectivo o en especie,
incluidos impuestos y aportaciones a cargo del empleador.
7 DEBE HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL
Transferencia a Costos y Gastos
91 Costos por distribuir 2090,000
922 Cargas de Personal 2000,000
924 Tributos 90,000
94 Gastos de Administracin 837,000
942 Cargas de Personal 800,000
944 Tributos 37,000
95 Gastos de Venta 493,000
952 Cargas de Personal 470,000
954 Tributos 23,000
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 3420,000
792 Cargas de Personal 3270,000
794 Tributos 150,000
Por la transferencia de las cargas de personal correspondiente al
ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de
la Contabilidad Analtica de Explotacin
8 DEBE HABER
TRIBUTOS
Contabilizacin de tributos devengados
64 Tributos 20,000
641 Impuesto a las Ventas 2,000




643 Cnones 2,000
644 Derechos Aduaneros por Ventas 2,000
646 Tributos a Gobiernos Locales 2,000
647 Cotizaciones con Carcter de Tributo 10,000
649 Otros Tributos 2,000
40 Tributos por Pagar 20,000
402 Gobierno Central 8,000
403 Contribuciones a Instituciones Pblicas 10,000
405 Gobiernos Locales 2,000
POR el monto de los tributos devengados, no recuperables, de
cargo de la empresa.
9 DEBE HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LOS TRIBUTOS
Transferencia a Costos y Gastos
91 Costos por distribuir 2,000
924 Tributos 2,000
94 Gastos de Administracin 18,000
944 Tributos 18,000
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 20,000
794 Tributos 20,000
Por la transferencia de los tributos devengados no recuperables
correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de
costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin
10 DEBE HABER
VENTA DE MERCADERIAS
Reconocimiento de ingresos por ventas y tributos por pagar
12 Clientes 1475,000
121 Facturas por Cobrar
121.1 Facturas por Cobrar Pas 1475,000
40 Tributos por Pagar 225,000
401 Gobierno Central
401.1 Impuesto General a las Ventas 225,000
70 Ventas 1250,000
701 Mercaderas
701.1 Ventas Mercaderas - Pas 1250,000
Por la venta de mercaderas a clientes del pas, al contado
sustentado en facturas. (S/. 900,000 y US $ 100,000 ms IGV al tipo
de cambio US $ 1= S/. 3.50)
11 DEBE HABER
IMPUESTO A LA RENTA DEL EJERCICIO
Reconocimiento del pasivo tributario
88 Impuesto a la Renta 175,000
881 Impuesto a la Renta 175,000
40 Tributos por Pagar 175,000
401 Gobierno Central
401.7 Impuesto a la Renta 175,000




POR el importe del Impuesto a la Renta correspondiente al
ejercicio econmico o periodo




CUENTA 41

REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR



EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

1 DEBE HABER
CARGAS DE PERSONAL
Contabilizacin de la planilla de sueldos, salarios y comisiones
62 Cargas de Personal 3270,000
621 Sueldos 2000,000
622 Salarios 500,000
623 Comisiones 350,000
627 Seguridad y Previsin Social 270,000
629 Otras Cargas de Personal 150,000
64 Tributos 150,000
649 Otros Tributos I.E.S. 150,000
40 Tributos por Pagar 600,000
401 Gobierno Central
401.7 Impuesto a la Renta (5ta. Categora) 180,000
401.9 Otros Tributos IES 150,000
403 Contribuciones a Instituciones Pblicas 270,000
41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 2473,200
411 Remuneraciones por Pagar 2473,200
46 Cuentas por Pagar diversas 346,800
469 Otras Cuentas por Pagar diversas - AFP 346,800
POR el monto bruto de las remuneraciones, comisiones y otras
remuneraciones devengadas a favor de los trabajadores fijos o
eventuales de la empresa, a pagar en efectivo o en especie,
incluidos impuestos y aportaciones a cargo del empleador.
2 DEBE HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL
Transferencia a Costos y Gastos
91 Costos por distribuir 2090,000
912 Cargas de Personal 2000,000
914 Tributos 90,000
94 Gastos de Administracin 837,000
942 Cargas de Personal 800,000
944 Tributos 37,000
95 Gastos de Venta 493,000
952 Cargas de Personal 470,000
954 Tributos 23,000
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 3420,000




792 Cargas de Personal 3270,000
794 Tributos 150,000
Por la transferencia de las cargas de personal (sueldos)
correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de
costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin.
3 DEBE HABER
CARGAS DE PERSONAL
Contabilizacin de la planilla de vacaciones
62 Cargas de Personal 218,000
626 Vacaciones 200,000
627 Seguridad y Previsin Social 18,000
64 Tributos 10,000
649 Otros Tributos I.E.S. 10,000
40 Tributos por Pagar 30,000
401 Gobierno Central
401.7 Impuesto a la Renta (5ta. Categora) 2,000
401.9 Otros Tributos IES 10,000
403 Contribuciones a Instituciones Pblicas 18,000
41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 174,680
412 Vacaciones por Pagar 174,680
46 Cuentas por Pagar diversas 23,320
469 Otras Cuentas por Pagar diversas - AFP 23,320
POR el monto bruto de las vacaciones devengadas a favor de los
trabajadores fijos o eventuales de la empresa, a pagar en efectivo o
en especie, incluidos impuestos y aportaciones a cargo del
empleador.
4 DEBE HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LAS VACACIONES
Transferencia a Costos y Gastos
91 Costos por distribuir 157,000
912 Cargas de Personal 150,000
914 Tributos 7,000
94 Gastos de administracin 52,000
942 Cargas de Personal 50,000
944 Tributos 2,000
95 Gastos de Venta 19,000
952 Cargas de Personal 18,000
954 Tributos 1,000
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 228,000
792 Cargas de Personal 218,000
794 Tributos 10,000
Por la transferencia de las cargas de personal (vacaciones)
correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de
costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin.
5 DEBE HABER
CONTABILIZACION DE OBLIGACIONES CON LOS DIRECTORES
Reconocimiento de Dietas de Directores




62 Cargas de Personal 50,000
628 Remuneraciones al Directorio 50,000
40 Tributos por Pagar 7,500
401 Gobierno Central
401.7 Impuesto a la Renta 5,000
401.9 Otros Tributos IES 2,500
41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 42,500
414 Remuneraciones y Participaciones al Directorio 42,500
Por la contabilizacin de la Dietas de Directores de la empresa.
6 DEBE HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LAS PARTICIPACIONES DE LOS
DIRECTORES
Transferencia a Costos y Gastos
94. Gastos de Administracin 50,000
942 Cargas de Personal 50,000
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 50,000
792 Cargas de Personal 50,000
Por la transferencia de las cargas de personal (participaciones de
los directores) correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las
cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de
Explotacin.
7 DEBE HABER
PAGO DE REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES
Cancelacin de pasivos y salidas de efectivo de Bancos
41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 2158,500
411 Remuneraciones por Pagar 1500,000
412 Vacaciones por Pagar 416,000
413 Participaciones por Pagar 200,000
414 Remuneraciones y Participaciones al Directorio 42,500
10 Caja y Bancos 2158,500
104 Cuentas Corrientes Moneda nacional 2158,500
Por el importe de los cheques entregados en la Oficina de Caja por
concepto de pago de remuneraciones y participaciones por pagar.
8 DEBE HABER
CONTABILIZACION DE PARTICIPACIONES DE LOS
TRABAJADORES
Reconocimiento de Participaciones de los Trabajadores
86 Distribucin Legal de la Renta 50,000
861 Participacin Lquida de los Trabajadores 50,000
41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 50,000
413 Participaciones por Pagar 50,000
Por la provisin de las participaciones de utilidades a los
trabajadores de la empresa, de acuerdo a lo establecido en el
Decreto Legislativo N 892 y Decreto Supremo N 009-98-TR.




CUENTA 42

PROVEEDORES



EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA
PROVEEDORES

1 DEBE HABER
COMPRA DE EXISTENCIAS
Reconocimiento de obligaciones por compras
60 Compras 1000,000
601 Mercaderas 500,000
604 Materias Primas y Auxiliares 200,000
605 Envases y Embalajes 50,000
606 Suministros Diversos 150,000
609 Gastos Vinculados con las Compras 100,000
40 Tributos por Pagar 180,000
401 Gobierno Central - IGV 180,000
42 Proveedores 1180,000
421 Facturas por Pagar 1'180,000
POR el valor de las compras sustentadas en comprobantes de pago
y por los gastos vinculados con las compras.
2 DEBE HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LA COMPRA DE EXISTENCIAS EN
EL PAIS
Ingreso de los bienes al almacn
20 Mercaderas 500,000
201 Mercaderas Pas 500,000
61 Variacin de Existencias 500,000
611 Mercaderas 500,000
Por el costo de las adquisiciones de mercaderas en el pas.
3 DEBE HABER
PAGO DE FACTURAS DE PROVEEDORES
Cancelacin de facturas por pagar y salidas de efectivo de Bancos
42 Proveedores 1180,000
421 Facturas por Pagar
421.1 Facturas por Pagar - Pas 1180,000
10 Caja y Bancos 1180,000
104 Cuentas Corrientes Moneda Nacional 1180,000
Por el importe de los cheques entregados en la Oficina de Caja por
concepto de facturas pagadas a Proveedores.
4 DEBE HABER
COMPRA DE MERCADERIAS AL CREDITO
Reconocimiento de obligaciones por compras
60 Compras 2400,000




601 Mercaderas
601.1 Compras Mercaderas - Pas 2400,000
40 Tributos por Pagar 432,000
401 Gobierno Central
401.1 Impuesto General a las Ventas 432,000
42 Proveedores 2832,000
421 Facturas por Pagar
421.1 Facturas por Pagar Pas 2832,000
Por la venta de mercaderas a Proveedores del pas, al crdito
sustentado en facturas. (S/. 1000,000 y US $ 400,000 al tipo de
cambio US $ 1= S/. 3.50)
5 DEBE HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LA COMPRA DE EXISTENCIAS EN
EL PAIS
Ingreso de los bienes al almacn
20 Mercaderas 2400,000
201 Mercaderas Pas 2400,000
61 Variacin de Existencias 2400,000
611 Mercaderas 2400,000
Por el costo de las adquisiciones de mercaderas en el pas.
6 DEBE HABER
COMPRAS AL CREDITO MEDIANTE CUOTAS
Reconocimiento de obligaciones por compras
60 Compras 100,000
601 Mercaderas
601.1 Compras Mercaderas - Pas 100,000
40 Tributos por Pagar 18,000
401 Gobierno Central
401.1 Impuesto General a las Ventas 18,000
42 Proveedores 118,000
421 Facturas por Pagar
421.2 Cuotas por Pagar Pas 118,000
POR las compras de mercaderas a plazos mediante cuotas.
7 DEBE HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LA COMPRA DE EXISTENCIAS
MEDIANTE CUOTAS
Ingreso de los bienes al almacn
20 Mercaderas 100,000
201 Mercaderas Pas 100,000
61 Variacin de Existencias 100,000
611 Mercaderas 100,000
Por el costo de las adquisiciones de mercaderas en el pas.
8 DEBE HABER
CANJE DE FACTURAS POR LETRAS INCLUIDO INTERESES E
IGV




Cancelacin de factura por pagar y reconocimiento de intereses no
devengados
42 Proveedores 1416,000
421 Facturas por Pagar
421.1 Facturas por Pagar Pas 1416,000
38 Cargas Diferidas 138,000
381 Intereses por Devengar 138,000
40 Tributos por Pagar 24,840
401 Gobierno Central
401.1 Impuesto General a las Ventas 24,840
42 Proveedores 1440,840
423 Letras (o Efectos) por Pagar
423.1 Letras (o Efectos) por Pagar - Pas 1440,840
46 Cuentas por Pagar Diversas 138,000
466 Intereses por Pagar 138,000
Por el canje de las facturas de la transaccin anterior por letras.
9 DEBE HABER
ANTICIPOS OTORGADOS A PROVEEDORES
Salidas de efectivo de Bancos
42 Proveedores 135,000
422 Anticipos Otorgados
422.1 Anticipos Otorgados Pas 135,000
10 Caja y Bancos 135,000
104 Cuentas Corrientes
104.1 Cuentas Corrientes - moneda nacional 135,000
Por los anticipos otorgados a los Proveedores.
10 DEBE HABER
DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES FUERA DE
FACTURA
Contabilizacin de notas de abono emitidas por los proveedores
42 Proveedores 3,540
421 Facturas por Pagar
421.1 Facturas por Pagar Pas 3,540
40 Tributos por Pagar 540
401 Gobierno Central
401.1 Impuesto General a las Ventas 540
73 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidas 3,000
731 Descuentos obtenidos fuera de factura 3,000
Por los descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos fuera de
factura, segn notas de abono emitidas por los proveedores.
11 DEBE HABER
DESCUENTOS OBTENIDOS POR PRONTO PAGO
Contabilizacin de notas de abono emitidas por los proveedores
42 Proveedores 100
421 Facturas por Pagar
421.1 Facturas por Pagar Pas 100
77 Ingresos Financieros 100




775 Descuentos obtenidos por pronto pago 100
Por los descuentos obtenidos por pronto pago segn notas de
abono emitidas por los proveedores.
12 DEBE HABER
DEVOLUCIN DE MERCADERIAS A LOS PROVEEDORES
Emisin de nota de cargo de la empresa
42 Proveedores 590,000
421 Facturas por Pagar
421.3 Facturas por Pagar Pas 590,000
60 Compras 500,000
601 Mercaderas
601.1 Compras Mercaderas - Pas 500,000
40 Tributos por Pagar 90,000
401 Gobierno Central
401.1 Impuesto General a las Ventas 90,000
Por la devolucin de mercaderas a los Proveedores, que fueron
adquiridas en el mismo ejercicio econmico o periodo, segn notas
de cargo emitidas por la empresa.
13 DEBE HABER
REVERSIN DEL ASIENTO DE DESTINO POR LA DEVOLUCION
DE EXISTENCIAS A LOS PROVEEDORES
Salida de los bienes al almacn
61 Variacin de Existencias 500,000
611 Mercaderas 500,000
20 Mercaderas 500,000
201 Mercaderas Pas 500,000
Por la reversin del asiento de destino originado por la
devolucin de las mercaderas a los proveedores




CUENTA 45

DIVIDENDOS POR PAGAR



EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA
DIVIDENDOS POR PAGAR

1 DEBE HABER
CONTABILIZACION DE LA DECLARACIN DE DIVIDENDOS
Reconocimiento de obligaciones por dividendos
59 Resultados Acumulados 100,000
591 Utilidades no distribuidas 100,000
45 Dividendos por Pagar 100,000
451 Dividendos por Pagar Pas 100,000
POR la aplicacin de las utilidades (Dividendos brutos acordados
para su distribucin) a favor de los accionistas.
2 DEBE HABER
PAGO DE DIVIDENDOS EN EFECTIVO
Cancelacin de pasivos y salidas de efectivo de Bancos
45 Dividendos por Pagar 100,000
451 Dividendos por Pagar Pas 100,000
10 Caja y Bancos 100,000
104 Cuentas Corrientes Moneda nacional 100,000
Por el importe de los cheques entregados en la Oficina de Caja por
concepto de pago de dividendos.
3 DEBE HABER
PAGO DE DIVIDENDOS EN ESPECIE
Cancelacin de pasivos y salidas de mercaderas
45 Dividendos por Pagar 100,000
451 Dividendos por Pagar Pas 100,000
20 Mercaderas 100,000
201 Mercaderas -Pas 100,000
Por el importe de los bienes entregados al costo por concepto de
pago de dividendos en especie.




CUENTA 46

CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS



EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE CUENTAS POR
PAGAR DIVERSAS

1 DEBE HABER
PRESTAMOS DE TERCEROS Y DE ACCIONISTAS (O SOCIOS)
Contabilizacin de las obligaciones e ingreso de efectivo
10 Caja y Bancos 10,000
101 Caja
101.1 Caja - moneda nacional 10,000
46 Cuentas por Pagar Diversas 10,000
461 Prstamos de Terceros 8,000
463 Prstamos de Accionistas (o Socios) 2,000
Por los prstamos recibidos de terceros y de los accionistas (o
socios).
2 DEBE HABER
RECLAMACIONES DE TERCEROS
Contabilizacin del reclamo
65 Cargas Diversas de Gestin 1,800
659 Otras Cargas Diversas de Gestin 1,800
46 Cuentas por Pagar Diversas 1,800
462 Reclamaciones de Terceros 1,800
Por el reclamo presentado contra la empresa por daos
ocasionados.
3 DEBE HABER
INTERESES POR DEVENGAR E INTERESES DEVENGADOS
Contabilizacin de obligaciones por intereses por devengar y devengados
38 Cargas Diferidas 400
381 Intereses por Devengar 400
67 Gastos Financieros 800
671 Intereses y Gastos de Prstamos 800
46 Cuentas por Pagar Diversas 1,200
466 Intereses por Pagar 1,200
Por los intereses por devengar e intereses devengados.
4 DEBE HABER
DEPOSITOS RECIBIDOS EN GARANTIA
Contabilizacin del depsito recibido en garanta
10 Caja y Bancos 2,000
101 Caja




101.1 Caja - moneda nacional 2,000
46 Cuentas por Pagar Diversas 2,000
467 Depsitos en Garanta 2,000
Por el importe de los depsitos recibidos en garanta.
5 DEBE HABER
RECONOCIMIENTO DE PARTICIPACIONES COMUNIDAD
LABORAL
Reconocimiento del pasivo
59 Resultados Acumulados 2,000
591 Utilidades no Distribuidas 2,000
46 Cuentas por Pagar Diversas 2,000
467 Comunidades Laborales 2,000
Por el importe de las participaciones a pagar.
6 DEBE HABER
PAGOS DE CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
Egreso de efectivo de bancos
46 Cuentas por Pagar Diversas 30,150
461 Prstamos de Terceros 8,000
462 Reclamaciones de Terceros 1,750
463 Intereses por Pagar 400
467 Depsitos en Garanta 20,000
10 Caja y Bancos 30,150
104 Cuentas Corrientes
104.1 Cuentas Corrientes - moneda nacional 30,150
Por los pagos con cheques de Cuentas por Pagar Diversas.
7 DEBE HABER
PAGOS DE PARTICIPACIONES A LA COMUNIDAD LABORAL
Egreso de efectivo de bancos
46 Cuentas por Pagar Diversas 30,000
468 Comunidades Laborales 30,000
10 Caja y Bancos 30,000
104 Cuentas Corrientes
104.1 Cuentas Corrientes - moneda nacional 30,150
Por el pago de las participaciones en las utilidades a los
trabajadores.





CUENTA 47

BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES



EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA
BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES

1 DEBE HABER
RECONOCIMIENTO DE LAS PROVISINES PARA
BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES
Reconocimiento de provisiones del ejercicio econmico o periodo
68 Provisiones del Ejercicio 30,000
686 Compensacin por Tiempo de Servicios 20,000
687 Jubilacin 10,000
47 Beneficios Sociales de los Trabajadores 30,000
471 Compensacin por Tiempo de Servicios 20,000
473 Jubilacin 10,000
Por el registro de las provisiones por Compensacin por Tiempo de
Servicios y Pensiones de Jubilacin correspondiente al ejercicio
econmico o periodo corriente.
2 DEBE HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LA COMPENSACIN POR TIEMPO
DE SERVICIOS
Transferencia a Costos y Gastos
91 Costos por distribuir 15,000
918 Provisiones del Ejercicio 15,000
94 Gastos de Administracin 10,000
948 Provisiones del Ejercicio 10,000
95 Gastos de Venta 5,000
958 Provisiones del Ejercicio 5,000
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 30,000
798 Provisiones del Ejercicio 30,000
Por la transferencia de la compensacin por tiempo de servicios
correspondiente al ejercicio econmico o periodo corriente, a las
cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de
Explotacin
3 DEBE HABER
ADELANTOS DE COMPENSACIN DE TIEMPO DE SERVICIOS
Contabilizacin de la salida de efectivo
47 Beneficios Sociales de los Trabajadores 2,000
473 Adelantos de Compensacin por Tiempo de Servicios 2,000
10 Caja y Bancos 2,000
104 Cuentas Corrientes




104.1 Cuentas Corrientes - Moneda Nacional 2,000
Por los adelantos de Compensacin por Tiempo de Servicios
otorgados a los trabajadores de la empresa.
4 DEBE HABER
PAGO DE LAS CTS O DEPOSITOS EN BANCOS
Egreso de efectivo de bancos
47 Beneficios Sociales de los Trabajadores 20,000
471 Compensacin por Tiempo de Servicios 20,000
10 Caja y Bancos 20,000
104 Cuentas Corrientes
104.1 Cuentas Corrientes - Moneda Nacional 20,000
Por el pago o depsito de las CTS en las entidades financieras
elegidas por los trabajadores.
5 DEBE HABER
PAGO DE PENSIONES DE JUBILACION
Egreso de efectivo de bancos
47 Beneficios Sociales de los Trabajadores 10,000
473 Jubilacin 10,000
10 Caja y Bancos 10,000
104 Cuentas Corrientes
104.1 Cuentas Corrientes - Moneda Nacional 10,000
Por el pago de las pensiones de jubilacin a los ex trabajadores
de la empresa o sus beneficiarios.




CUENTA 48

PROVISIONES DIVERSAS




EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA
PROVISIONES DIVERSAS

1 DEBE HABER
AJUSTE PARA RECONOCER PROVISIONES DIVERSAS
Reconocimiento de prdida del ejercicio
68 Provisiones del Ejercicio 58,000
689 Otras Provisiones del Ejercicio 58,000
48 Provisiones Diversas 58,000
481 Garanta sobre Ventas 3,000
482 Provisin para Prdidas en Ventas a Futuro 3,000
483 Provisin para Prdidas por Litigio 2,000
484 Provisin para Autoseguro 50,000
Por el registro de las provisiones diversas estimadas
correspondiente al ejercicio econmico o periodo corriente.
2 DEBE HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LAS PROVISIONES DIVERSAS
Transferencia a Costos y Gastos
91 Costos por distribuir 35,000
918 Provisiones del Ejercicio 35,000
94 Gastos de Administracin 20,000
948 Provisiones del Ejercicio 20,000
95 Gastos de Venta 3,000
958 Provisiones del Ejercicio 3,000
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 58,000
798 Provisiones del Ejercicio 58,000
Por la transferencia de provisiones diversas correspondiente al
ejercicio econmico o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o
gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin
3 DEBE HABER
APLICACIN DE LAS PROVISIONES
Provisiones aplicadas en el ejercicio econmico
48 Provisiones Diversas 52,000
481 Garanta sobre Ventas 2,500
482 Provisin para Prdidas en Ventas a Futuro 2,500
483 Provisin para Prdidas por Litigio 1,500
484 Provisin para Autoseguro 45,500




78 Cargas Cubiertas por Provisiones 52,000
781 Garanta sobre Ventas 2,500
782 Provisin para Prdidas en Ventas a Futuro 2,500
783 Provisin para Prdidas por Litigio 1,500
784 Provisin para Autoseguro 45,500
Por la aplicacin de las provisiones estimadas en el ejercicio econmico o periodo.




CUENTA 49

GANANCIAS DIFERIDAS



EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA
GANANCIAS DIFERIDAS

1 DEBE HABER
RECONOCIMIENTO DE GANANCIAS DIFERIDAS
Reconocimiento de ingresos diferidos
12 Clientes 127,440
125 Otros Documentos por Cobrar
125.14 Cuotas por Cobrar por Ventas a Plazos 127,440
40 Tributos por Pagar 19,440
401 Gobierno Central
401.1 Impuesto General a las Ventas 19,440
49 Ganancias Diferidas 108,000
491 Ventas Diferidas 100,000
493 Intereses Diferidos 8,000
POR las ventas a plazos mediante cuotas.
2 DEBE HABER
RECONOCIMIENTO DE COSTOS DIFERIDOS
Reconocimiento de costos diferidos
49 Ganancias Diferidas 68,000
492 Costos Diferidos 68,000
20. Mercaderas 68,000
201 Mercaderas Pas 68,000
Por el diferimiento del costo correspondiente a ventas diferidas
3 DEBE HABER
APLICACIN DE GANANCIAS DIFERIDAS
Reconocimiento de ingresos
49 Ganancias Diferidas 108,000
491 Ventas Diferidas 100,000
493 Intereses Diferidos 8,000
70 Ventas. 100,000
701 Mercaderas 100,000
77 Ingresos Financieros 8,000
772 Intereses sobre cuentas por cobrar mercantiles 8,000
Por la realizacin parcial o final de operaciones de ventas
formalizadas en ejercicios econmicos o periodos anteriores.
4 DEBE HABER
APLICACIN DE COSTOS DIFERIDOS




Reconocimiento de costos
69 Costo de Ventas 68,000
691 Mercaderas 68,000
49 Ganancias Diferidas 68,000
492 Costos Diferidos 68,000
Por la aplicacin del costo correspondiente a ventas diferidas.
5 DEBE HABER
RECONOCIMIENTO DE OTRAS GANANCIAS DIFERIDAS
Reconocimiento de ingresos diferidos
16 Cuentas por Cobrar Diversas 8,000
162 Reclamaciones a Terceros 8,000
49 Ganancias Diferidas 8,000
499 Otras Ganancias Diferidas 8,000
Por el monto de Otras Ganancias Diferidas

6 DEBE HABER
APLICACIN DE OTRAS GANANCIAS DIFERIDAS
Reconocimiento de ingresos
49 Ganancias Diferidas 10,000
499 Otras Ganancias Diferidas 10,000
75 Ingresos Diversos 10,000
755 Alquileres Diversos 10,000
Por el devengamiento parcial o total de Otras Ganancias
Diferidas.


CLASE 5
CUENTA 50

CAPITAL



EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA
CAPITAL

1 DEBE HABER
SUSCRIPCIN DE ACCIONES
Contabilizacin del Capital Suscrito
14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 5000,000
144 Accionistas (o Socios) suscripciones pendientes
de cancelacin 5000,000
50 Capital 5000,000
501 Capital Social 5000,000




Por el importe de los aportes suscritos por los accionistas en el
capital de la empresa, segn escritura pblica.
2 DEBE HABER
CAPITALIZACIN DE DONACIONES
Aumento del Capital Social
56 Capital Adicional 500,000
561 Donaciones 500,000
50 Capital 500,000
501 Capital Social 500,000
Por la capitalizacin de las donaciones recibidas acordada en Junta
General de Accionistas.
3 DEBE HABER
CAPITALIZACIN DE RESERVAS
Aumento del Capital Social
58 Reservas 500,000
582 Reserva Legal 500,000
50 Capital 500,000
501 Capital Social 500,000
Por la capitalizacin de la Reserva Legal acordada en Junta
General de Accionistas
4 DEBE HABER
CAPITALIZACIN DE UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS
Aumento del Capital Social
59 Resultados Acumulados 500,000
591 Utilidades No Distribuidas 500,000
50 Capital 500,000
501 Capital Social 500,000
Por la capitalizacin de las Utilidades No Distribuidas acordada
en Junta General de Accionistas.




CUENTA 55

ACCIONARIO LABORAL




EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA
ACCIONARIO LABORAL

1 DEBE HABER
REINVERSION DE UTILIDADES
Contabilizacin de la detraccin de utilidades
86 Distribucin Legal de la Renta Neta 500,000
863 Participacin Patrimonial de los Trabajadores 500,000
55 Accionariado Laboral 500,000
559 Acciones Laborales por Emitir 500,000
Por el importe de la detraccin de las utilidades para ser
capitalizadas de acuerdo a disposiciones legales.
2 DEBE HABER
EMISIN DE CERTIFICADOS PROVISIONALES
Contabilizacin de los Certificados
55 Accionariado Laboral 500,000
559 Acciones Laborales por Emitir 500,000
55 Accionariado Laboral 500,000
557 Certificados Provisionales de Participacin Patrimonial500,000
POR la emisin de Certificados Provisionales de Participacin
Patrimonial
3 DEBE HABER
EMISIN DE ACCIONES LABORALES
Contabilizacin de las Acciones
55 Accionariado Laboral 500,000
557 Certificados Provisionales de Participacin Patrimonial500,000
55 Accionariado Laboral 500,000
551 Acciones Laborales 500,000
POR el monto de las Acciones Laborales emitidas
4 DEBE HABER
CAPITALIZACIN DEL EXCEDENTE DE REVALUACION
Aumento del Accionariado Laboral
57 Excedente de Revaluacin 60,000
573 Valorizacin Adicional 60,000
55 Accionariado Laboral 60,000
553 Accionariado Laboral por Valorizacin Adicional 60,000




POR la capitalizacin del Excedente de Revaluacin en la parte
proporcional que le corresponde al accionariado laboral.
5 DEBE HABER
CAPITALIZACIN DE RESERVAS
Aumento del Accionariado Laboral
58 Reservas 100,000
581 Reserva para Reinversiones 50,000
582 Reserva Legal 40,000
589 Otras Reservas 10,000
55 Accionariado Laboral 100,000
559 Acciones Laborales por Emitir 100,000
Por el aumento de la cuenta Accionariado Laboral por capitalizacin
de las Reservas segn la parte proporcional que le corresponde al
accionariado laboral.
6 DEBE HABER
REDENCIN DE ACCIONES LABORALES
Disminucin del Accionariado Laboral
55 Accionariado Laboral 200,000
551 Acciones Laborales 180,000
552 Remanente para Acciones Laborales 20,000
10 Caja Bancos 200,000
104 Cuentas Corrientes 200,000
POR la redencin de las acciones y/o remanentes.
7 DEBE HABER
REDENCIN DE ACCIONES LABORALES PARA CUBRIR
PRDIDAS
Disminucin del Accionariado Laboral
55 Accionariado Laboral 100,000
551 Acciones Laborales 80,000
552 Remanente para Acciones Laborales 20,000
59 Resultados Acumulados 100,000
592 Prdidas Acumuladas 100,000
POR la reduccin de las acciones y/o aplicacin del remanente
para cubrir prdidas.




CUENTA 56

CAPITAL ADICIONAL




EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA
CAPITAL ADICIONAL

1 DEBE HABER
DONACIONES EN EFECTIVO
Contabilizacin de Capital Adicional por Donaciones
10 Caja Bancos 50,000
101 Caja Fondos en Moneda Nacional 50,000
56 Capital Adicional 50,000
561 Donaciones 50,000
POR el importe de las donaciones recibidas en efectivo.
2 DEBE HABER
APORTES ADICIONALES EN EFECTIVO
Contabilizacin de Capital Adicional por otros aportes en efectivo
10 Caja Bancos 10,000
101 Caja Fondos en Moneda Nacional 10,000
56 Capital Adicional 10,000
563 Otros Aportes de Accionistas 10,000
POR el importe de otros aportes en efectivo realizadas por los
accionistas
3 DEBE HABER
DONACIONES EN MERCADERIAS
Contabilizacin de Capital Adicional por Donaciones
20 Mercaderas 50,000
201 Mercaderas Pas 50,000
56 Capital Adicional 50,000
561 Donaciones 50,000
POR el importe de las donaciones recibidas en mercaderas.
4 DEBE HABER
DONACIONES EN ACTIVOS FIJOS
Contabilizacin de Capital Adicional por Donaciones
33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 50,000
331 Terrenos 50,000
56 Capital Adicional 50,000
561 Donaciones 50,000
POR el valor del terreno recibido en calidad de donacin.
5 DEBE HABER




CAPITALIZACIN DE DONACIONES
Contabilizacin del Incremento del Capital
56 Capital Adicional 90,000
561 Donaciones 50,000
563 Otros Aportes 40,000
50 Capital 90,000
501 Capital Social 90,000
POR la capitalizacin del Capital Adicional.
6 DEBE HABER
PRIMAS DE EMISIN DE ACCIONES
Contabilizacin de Capital Adicional por Primas de Emisin
10 Caja Bancos 50,000
101 Caja Fondos en Moneda Nacional 50,000
56 Capital Adicional 50,000
562 Primas de Emisin 50,000
POR el importe de las primas por mayor valor de las acciones emitidas

7 DEBE HABER
CAPITALIZACIN DE OTROS APORTES ADICIONALES
Contabilizacin del Incremento del Capital
56 Capital Adicional 10,000
563 Otros Aportes de Accionistas 10,000
50 Capital 10,000
501 Capital Social 10,000
POR la capitalizacin de los otros aportes de capital efectivo por
los accionistas.




CUENTA 57

EXCEDENTE DE REVALUACIN




EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA
EXCEDENTE DE REVALUACION

1 DEBE HABER
REVALUACIN VOLUNTARIA DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
Reconocimiento de Excedente de Revaluacin
35 Valorizacin Adicional de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 160,000
351 Terrenos 50,000
352 Edificios y Otras Construcciones 50,000
353 Maquinarias, Equipos y Otras Unidades de Explotacin25,000
354 Unidades de Transporte 15,000
355 Muebles y Enseres 5,000
356 Equipos Diversos 5,000
357 Unidades de Reemplazo 6,000
358 Unidades por Recibir 4,000
57 Excedente de Revaluacin 160,000
573 Valorizacin Adicional 160,000
POR el mayor valor resultante de la revaluacin voluntaria de
Inmuebles, Maquinaria y Equipo.
2 DEBE HABER
AJUSTE POR REVALUACIN VOLUNTARIA
Reconocimiento de mayor valor de Depreciacin Acumulada
57 Excedente de Revaluacin 500
573 Valorizacin Adicional 500
39 Depreciacin y Amortizacin Acumulada 500
393 Depreciacin y Amortizacin Acumulada 300
396 Depreciacin y Amortizacin Acumulada- Leyes de Promocin 200
POR el ajuste de la cuenta Depreciacin y Amortizacin Acumulada
por efecto de revaluaciones voluntarias de Inmuebles, Maquinarias
y Equipo.
3 DEBE HABER
CAPITALIZACIN DE EXCEDENTES DE REVALUACION
Contabilizacin de aumento de capital
57 Excedente de Revaluacin 20,000
573 Valorizacin Adicional 20,000
50 Capital 15,000
503 Capital por Valorizacin Adicional 15,000
55 Accionariado Laboral 5,000




553 Accionariado Laboral por Valorizacin Adicional 5,000
POR la capitalizacin del Excedente de Revaluacin para cubrir
prdidas acumuladas.
4 DEBE HABER
APLICACION DE EXCEDENTE DE REVALUACION
Cobertura de prdidas acumuladas
57 Excedente de Revaluacin 10,000
573 Valorizacin Adicional 10,000
59 Resultados Acumulados 10,000
592 Prdidas Acumuladas 10,000
POR la aplicacin del Excedente de Revaluacin.
5 DEBE HABER
DESVALORIZACIN DE ACTIVOS FIJOS ANTERIORMENTE
REVALUADOS
Reconocimiento de Provisiones
57 Excedente de Revaluacin 30,000
573 Valorizacin Adicional 30,000
32 Provisiones para Desvalorizacin de Bienes del Activo Fijo 30,000
321 Terrenos 5,000
322 Edificios y Otras Construcciones 5,000
323 Maquinaria, Equipos y Otras Unidades de Explotacin 5,000
324 Unidades de Transporte 5,000
325 Muebles y Enseres 5,000
326 Equipos Diversos 5,000
POR la disminucin del valor de los activos fijos como resultado de
una revaluacin, segn el tratamiento establecido en la NIC 16.
(Prrafo 40)
NOTA: Se carga a Excedente de Revaluacin slo si EXISTIERA
excedente de revaluacin relacionado con la disminucin de valor,
es decir, que los activos hayan sido revaluados anteriormente y slo
hasta el lmite de dicho excedente. El exceso se carga a Cargas
Excepcionales del ejercicio.
6 DEBE HABER
VENTA DE ACTIVOS FIJOS REVALUADOS
Aplicacin del Excedente de Revaluacin
57 Excedente de Revaluacin 10,000
573 Valorizacin Adicional 10,000
59 Resultados Acumulados 10,000
591 Utilidades No Distribuidas 10,000
POR el traslado del Excedente de Revaluacin a Resultados
Acumulados en el caso de ventas de activos fijos revaluados o por
las mayores depreciaciones generadas a partir de la fecha de la
valorizacin adicional.
7 DEBE HABER
RECUPERACIN DE DESVALORIZACIN DE ACTIVOS FIJOS
ANTERIORMENTE REVALUADOS




Reversin de las Provisiones anteriores
32 Provisiones para Desvalorizaciones de Bienes del Activo Fijo 30,000
321 Terrenos 5,000
322 Edificios y Otras Construcciones 5,000
323 Maquinaria, Equipo y Otras Unidades de Explotacin 5,000
324 Unidades de Transporte 5,000
325 Muebles y Enseres 5,000
326 Equipos Diversos 5,000
57 Excedente de Revaluacin 30,000
573 Valorizacin Adicional 30,000
POR la recuperacin de las provisiones de aos anteriores de
activos fijos que estuvieron revaluados antes de la prdida de
valor cuyo menor valor fue cargado al Excedente de
Revaluacin. NIC 36 prrafos 102 y 103.




CUENTA 58

RESERVAS



EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA
RESERVAS

1 DEBE HABER
CONSTITUCION DE RESERVAS
Reconocimiento contable
89 Resultado del Ejercicio 900,000
891 Utilidad del Ejercicio Econmico 900,000
58 Reservas 900,000
581 Reserva para Reinversiones 400,000
582 Reserva Legal 100,000
583 Reservas Contractuales 100,000
584 Reservas Estatutarias 100,000
585 Reservas Facultativas 100,000
589 Otras Reservas 100,000
POR la detraccin de las utilidades del ejercicio econmico para la
constitucin o incremento de las Reservas.
2 DEBE HABER
APLICACIN DE RESERVAS
Cobertura de Prdidas Acumuladas
58 Reservas 60,000
582 Reserva Legal 20,000
585 Reservas Facultativas 20,000
589 Otras Reservas 20,000
59 Resultado del Ejercicio 60,000
592 Prdidas Acumuladas 60,000
POR la aplicacin de las Reservas para cubrir prdidas acumuladas
3 DEBE HABER
ACCIONES RECIBIDAS POR CAPITALIZACIN DE EXCEDENTES
DE REVALUACION DE ACTIVOS FIJOS DE EMPRESAS FILIALES O
AFILIADAS
Reconocimiento de Otras Reservas
31 Valores 10,000
311 Acciones 5,000
314 Otros Ttulos Representativos de Derecho Patrimonial 5,000
58 Reservas 10,000
589 Otras Reservas 10,000
POR el importe de las acciones o participaciones recibidas
provenientes de la capitalizacin de excedentes de revaluacin de
empresas filiales o afiliadas.




4 DEBE HABER
CAPITALIZACIN DE RESERVAS
Aumento del Capital
58 Reservas 60,000
582 Reserva Legal 20,000
585 Reservas Facultativas 20,000
589 Otras Reservas 20,000
50 Capital 60,000
501 Capital Social 60,000
POR la capitalizacin de las Reservas por acuerdo de la Junta
General de Accionistas o Socios.




CUENTA 59

RESULTADOS ACUMULADOS



EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA
RESULTADOS ACUMULADOS
1 DEBE HABER
UTILIDAD DEL EJERCICIO ECONOMICO
Traslado al Patrimonio
89 Resultado del Ejercicio 400,000
891 Utilidad del Ejercicio 400,000
59 Resultados Acumulados 400,000
591 Utilidades No Distribuidas 400,000
POR la transferencia de las utilidades del ejercicio econmico a la
cuenta patrimonial.
2 DEBE HABER
PERDIDA DEL EJERCICIO ECONOMICO
Traslado al Patrimonio
59 Resultados Acumulados 900,000
592 Prdidas Acumuladas 900,000
89 Resultado del Ejercicio 900,000
892 Prdida del Ejercicio 900,000
POR la transferencia de las prdidas del ejercicio econmico a la
cuenta patrimonial.
3 DEBE HABER
CONTABILIZACION DE LA DECLARACIN DE DIVIDENDOS
Reconocimiento de obligaciones por dividendos
59 Resultados Acumulados 100,000
591 Utilidades no distribuidas 100,000
45 Dividendos por Pagar 100,000
451 Dividendos por Pagar Pas 100,000
POR la distribucin de las utilidades. (Dividendos brutos) acordados
en Junta General de Accionistas o Socios.
4 DEBE HABER
APLICACIN DE RESERVAS
Cobertura de Prdidas Acumuladas
58 Resultados Acumulados 40,000
582 Reserva Legal 20,000
585 Reservas Facultativas 10,000
589 Otras Reservas 10,000
59 Resultado del Ejercicio 40,000
592 Prdidas Acumuladas 40,000




POR la aplicacin de las Reservas para cubrir prdidas acumuladas
5 DEBE HABER
APLICACION DE EXCEDENTE DE REVALUACION
Cobertura de prdidas acumuladas
57 Excedente de Revaluacin 10,000
573 Valorizacin Adicional 10,000
59 Resultados Acumulados 10,000
592 Prdidas Acumuladas 10,000
POR la aplicacin del Excedente de Revaluacin para cubrir
prdidas acumuladas.

CLASE 6
CUENTA 60

COMPRAS



EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA
COMPRAS

1 DEBE HABER
COMPRAS DE BIENES DEL GIRO DEL NEGOCIO
Contabilizacin de las compras
60 Compras 1000,000
601 Mercaderas 500,000
604 Materias Primas y Auxiliares 200,000
605 Envases y Embalajes 50,000
606 Suministros Diversos 150,000
609 Gastos Vinculados con las Compras 100,000
40 Tributos por Pagar 180,000
401 Gobierno Central - IGV 180,000
42 Proveedores 1180,000
421 Facturas por Pagar 1180,000
POR el valor de las compras y por los gastos vinculados con las
compras sustentadas en comprobantes de pago.
2 DEBE HABER
DEVOLUCIONES DE BIENES DEL GIRO DEL NEGOCIO
Contabilizacin de las devoluciones
42 Proveedores 236,000
421 Facturas por Pagar 236,000
60 Compras 200,000
601 Mercaderas 100,000




604 Materias Primas y Auxiliares 40,000
605 Envases y Embalajes 10,000
606 Suministros Diversos 30,000
609 Gastos Vinculados con las Compras 20,000
40 Tributos por Pagar 36,000
401 Gobierno Central - IGV 36,000
POR el valor de las devoluciones de las compras correspondientes
al mismo ejercicio econmico o periodo.
3 DEBE HABER
CIERRE FINAL DE LA DIVISIONARIA 601. MERCADERIAS (COMPRAS)
Traslado del saldo Saldo deudor a la cuenta 80. Margen Comercial
80 Margen Comercial 400,000
801 Mercaderas 400,000
60 Compras 400,000
601 Mercaderas 400,000
POR el cierre de la divisionaria 601. M;ercaderas (compras de
mercaderas) y traslado del saldo deudor a la cuenta 80. Margen
comercial al cierre del ejercicio econmico (segn la opcin 1).
4 DEBE HABER
CIERRE FINAL DE LA DIVISIONARIA COMPRAS (Excepto
Mercaderas)
Contabilizacin para saldar las cuentas divisionarias
82 Valor Agregado 400,000
823 Compras
823.1 Materias Primas y Auxiliares 160,000
823.2 Envases y Embalajes 40,000
823.3 Suministros Diversos 120,000
823.4 Gastos Vinculados con las Compras 80,000
60 Compras 400,000
604 Materias Primas y Auxiliares 160,000
605 Envases y Embalajes 40,000
606 Suministros Diversos 120,000
609 Gastos Vinculados con las Compras 80,000
POR el cierre de las divisionarias de la cuenta 60. Compras
(excepto la 601. Mercaderas) y traslado del saldo deudor a
la cuenta 82. Valor Agregado al cierre del ejercicio econmico
(segn la opcin 1).




CUENTA 61

VARIACIN DE EXISTENCIAS



EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA
VARIACION DE EXISTENCIAS

1 DEBE HABER
COMPRA DE MERCADERIAS EN EL PAIS
Ingreso de los bienes al almacn
20 Mercaderas 500,000
201 Mercaderas Pas 500,000
61 Variacin de Existencias 500,000
611 Mercaderas 500,000
ASIENTO DE DESTINO por el costo de las adquisiciones de
mercaderas en el pas.
2 DEBE HABER
DEVOLUCIN DE MERCADERIAS DE LA EMPRESA A LOS
PROVEEDORES DEL PAIS
Salida de bienes del almacn
61 Variacin de Existencias 100,000
611 Mercaderas 100,000
20 Mercaderas 100,000
201 Mercaderas Pas 100,000
REVERSIN DEL ASIENTO DE DESTINO por las devoluciones de
mercaderas compradas a proveedores del pas, adquiridas en el
mismo ejercicio econmico o periodo.
3 DEBE HABER
COMPRA DE MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES EN EL PAIS
Ingreso de los bienes al almacn
24 Materias Primas y Auxiliares 200,000
241 Materias Primas y Auxiliares Pas
241.1 Materias Primas y Auxiliares en stock 200,000
61 Variacin de Existencias 200,000
614 Materias Primas y Auxiliares 200,000
ASIENTO DE DESTINO por el costo de las adquisiciones de
Materias Primas y Auxiliares en el pas.
4 DEBE HABER
COSTO DE LAS MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES
ENTREGADAS A PRODUCCION
Salida de bienes del almacn
61 Variacin de Existencias 160,000




614 Materias Primas y Auxiliares 160,000
24 Materias Primas y Auxiliares 160,000
241 Materias Primas y Auxiliares Pas
241.1 Materias Primas y Auxiliares en stock 160,000
Por las Materias Primas y Auxiliares entregadas a Produccin
registradas a valor de costo.
5 DEBE HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LAS MATERIAS PRIMAS
ENTREGADAS A PRODUCCION
Traslado a Costos por Distribuir
91 Costos por Distribuir 160,000
911 Materias Primas y Auxiliares 160,000
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 160,000
791 Materias Primas y Auxiliares 160,000
Por el traslado de las materias primas consumidas al Costo de
Produccin.

6 DEBE HABER
DEVOLUCIN DE MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES DE
PRODUCCION
Ingreso de los bienes al almacn
24 Materias Primas y Auxiliares 10,000
241 Materias Primas y Auxiliares Pas
241.1 Materias Primas y Auxiliares en stock 10,000
61 Variacin de Existencias 10,000
614 Materias Primas y Auxiliares 10,000
Por las devoluciones de Materias Primas y Auxiliares a valor de
costo de produccin de almacn.
7 DEBE HABER
REVERSION DEL ASIENTO DE DESTINO DE LAS MATERIAS
PRIMAS ENTREGADAS A PRODUCCION
Disminucin del Costo de Produccin
79 Cargas Imputables a cuentas de Costos 10,000
791 Materias Primas y Auxiliares 10,000
91 Costos por Distribuir 10,000
911 Materias Primas y Auxiliares 10,000
Por el reingreso al almacn de materias primas devueltas de la
fbrica.
8 DEBE HABER
CIERRE FINAL DE LA DIVISIONARIA 611. MERCADERIAS
(VARIACION)
Traslado del saldo deudor a la cuenta 80. Margen Comercial
80 Margen Comercial 400,000
802 Variacin de Existencias - Mercaderas 400,000
61 Variacin de Existencias 400,000




611 Mercaderas 400,000
POR el cierre de la divisionaria 611. Mercaderas (variacin de
mercaderas) y traslado del saldo deudor a la cuenta 80. Margen
comercial al cierre del ejercicio econmico (segn la opcin 1).
7 DEBE HABER
CIERRE FINAL DE LA DIVISIONARIA 611. VARIACIN DE
MERCADERIAS
Contabilizacin para saldar el saldo acreedor a la cuenta 80.
Margen Comercial
61 Variacin de Existencias 100,000
611 Mercaderas 100,000
80 Margen Comercial 100,000
802 Variacin de Existencias - Mercaderas 100,000
POR el cierre de la divisionaria 611. Mercaderas (variacin de
mercaderas) y traslado del saldo acreedor a la cuenta 80.
Margen comercial al cierre del ejercicio econmico (segn la opcin
1).
8 DEBE HABER
CIERRE FINAL DE LAS DIVISIONARIAS DE LA CUENTA 61.
VARIACIN DE EXISTENCIAS (Excepto Mercaderas)
Traslado del saldos deudores a la cuenta 82. Valor Agregado
82 Valor Agregado 400,000
824 Variacin de Existencias
824.1 Materias Primas y Auxiliares 160,000
824.2 Envases y Embalajes 40,000
824.3 Suministros Diversos 120,000
824.4 Gastos vinculados con las compras 80,000
61 Variacin de Existencias 400,000
614 Materias Primas y Auxiliares 160,000
615 Envases y Embalajes 40,000
616 Suministros Diversos 120,000
619 Gastos vinculados con las compras 80,000
POR el cierre de la divisionarias de la cuenta 61. Variacin de
Existencias (excepto 611. Mercaderas) y traslado del saldo
deudor a la cuenta 82. Valor Agregado, al cierre del ejercicio
econmico. (segn la opcin 1).
9 DEBE HABER
CIERRE FINAL DE LAS DIVISIONARIAS VARIACION
EXISTENCIAS (Excepto Mercaderas)
Contab. para saldar los saldos acreedores de las ctas
divisionarias
61 Variacin de Existencias 300,000
614 Materias Primas y Auxiliares 200,000
615 Envases y Embalajes 50,000
616 Suministros Diversos 50,000
82 Valor Agregado 300,000
824 Variacin de existencias




824.1 Materias Primas y Auxiliares 200,000
824.2 Envases y Embalajes 50,000
824.3 Suministros Diversos 50,000
POR el cierre de la divisionarias de la cuenta 61. Variacin de Existencias (excepto 611.
Mercad.) y traslado del saldo acreedor a la cuenta 82. Valor Agregado, al cierre del
ejercicio econmico.




CUENTA 62

CARGAS DE PERSONAL



EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA
CARGAS DE PERSONAL
1 DEBE HABER
CARGAS DE PERSONAL
Contabilizacin de la planilla de sueldos, salarios y comisiones
62 Cargas de Personal 3270,000
621 Sueldos 2000,000
622 Salarios 500,000
623 Comisiones 350,000
627 Seguridad y Previsin Social 270,000
629 Otras Cargas de Personal 150,000
64 Tributos 150,000
649 Otros Tributos I.E.S. 150,000
40 Tributos por Pagar 600,000
401 Gobierno Central
401.7 Impuesto a la Renta (5ta. Categora) 180,000
401.9 Otros Tributos IES 150,000
403 Contribuciones a Instituciones Pblicas 270,000
41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 2473,200
411 Remuneraciones por Pagar 2473,200
46 Cuentas por Pagar diversas 346,800
469 Otras Cuentas por Pagar Diversas - AFP 346,800
POR el monto bruto de las remuneraciones, comisiones y otras
remuneraciones devengadas a favor de los trabajadores fijos o
eventuales de la empresa, a pagar en efectivo o en especie, incluidos
impuestos y aportaciones a cargo del empleador.
2 DEBE HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL -
SUELDOS
Transferencia a costos y gastos
91 Costos por Distribuir 2570,000
912 Cargas de Personal 2570,000
94 Gastos de Administracin 550,000
942 Cargas de Personal 550,000
95 Gastos de Venta 300,000
952 Cargas de Personal 300,000
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 3420,000
792 Cargas de Personal 3420,000
Por la transferencia de las cargas de personal (sueldos)
correspondiente al ejercicio econmico o periodo, a las cuentas de
costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin.
3 DEBE HABER




CARGAS DE PERSONAL
Contabilizacin de la planilla de vacaciones
62 Cargas de Personal 218,000
626 Vacaciones 200,000
627 Seguridad y Previsin Social 18,000
64 Tributos 10,000
649 Otros Tributos I.E.S. 10,000
40 Tributos por Pagar 30,000
402 Gobierno Central
401.7 Impuesto a la Renta 5ta. Categora 2,000
401.9 Otros Tributos IES 10,000
403 Contribuciones a Instituciones Pblicas 18,000
41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 174,680
412 Vacaciones por Pagar 174,680
46 Cuentas por Pagar diversas 23,320
469 Otras Cuentas por Pagar diversas - AFP 23,320
POR el monto bruto de las vacaciones devengadas a favor de los
trabajadores fijos o eventuales de la empresa, a pagar en efectivo o en
especie, incluidos impuestos y aportaciones a cargo del empleador.
4 DEBE HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL -
VACACIONES
Transferencia a costos y gastos
91 Costos por Distribuir 150,000
912 Cargas de Personal 150,000
94 Gastos de Administracin 60,000
942 Cargas de Personal 60,000
95 Gastos de Venta 18,000
952 Cargas de Personal 18,000
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 228,000
792 Cargas de Personal 228,000
Por la transferencia de las cargas de personal (vacaciones)
correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos
y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin.
5 DEBE HABER
CARGAS DE PERSONAL
Contabilizacin de las remuneraciones al directorio
62 Cargas de Personal 20,000
628 Remuneraciones al Directorio -Dietas 20,000
40 Tributos por Pagar 2,000
401 Gobierno Central
401.7 Impuesto a la Renta (4ta. Categora) 2,000
41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 18,000
414 Remuneraciones y Participaciones al Directorio 18,000
POR el monto bruto de las remuneraciones y participaciones al
directorio.
6 DEBE HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL -
VACACIONES




Transferencia a gastos
94 Gastos de Administracin 20,000
942 Cargas de Personal 20,000
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 20,000
792 Cargas de Personal 20,000
7 DEBE HABER
CIERRE DE LA CUENTA 62 CARGAS DE PERSONAL
Traslado del saldo deudor a la cuenta 83. Excedente (o
Insuficiencia) Bruto de Explotacin
83 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin 3508,000
832 Cargas de Personal 3508,000
62 Cargas de Personal 3508,000
621 Sueldos 2000,000
622 Salarios 500,000
623 Comisiones 350,000
626 Vacaciones 200,000
627 Seguridad y Previsin Social 288.000
628 Remuneraciones al Directorio -Dietas 20,000
629 Otras Cargas de Personal 150,000
POR el cierre de la cuenta 62. Cargas de Personal y traslado del saldo deudor a la cuenta
83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin al cierre del ejercicio econmico.




CUENTA 63

SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS



EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA
SERVICIOS PRESTADOS POR TECEROS

1 DEBE HABER
SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS-PERSONAS NATURALES SUJETOS A
RETENCIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA-CUARTA CATEGORIA
Contabilizacin de los servicios devengados
63 Servicios Prestados por Terceros 50,000
630 Transporte y Almacenamiento 2,000
631 Correos y Telecomunicaciones 1,000
632 Honorarios, Comisiones y Corretajes 25,000
633 Produccin Encargada a Terceros 10,000
634 Mantenimiento y Reparacin 5,000
635 Alquileres 3,000
637 Publicidad, Publicaciones y Relaciones Pblicas 2,000
638 Servicios de Personal 1,000
639 Otros Servicios 1,000
40 Tributos por Pagar 6,000
401 Gobierno Central
401.7 Impuesto a la Renta (4ta. Categora) 5,000
401.9 Otros Tributos IES 1,000
46 Cuentas por Pagar diversas 44,000
469 Otras Cuentas por Pagar Diversas 44,000
POR el monto bruto de los servicios devengados prestados por
terceros (no sujetos al IGV).
2 DEBE HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LOS SERVICIOS PRESTADOS POR
TERCEROS
Transferencia a Costos y Gastos
91 Costos por Distribuir 25,000
913 Servicios Prestados por Terceros 25,000
94 Gastos de Administracin 20,000
943 Servicios Prestados por Terceros 20,000
95 Gastos de Venta 5,000
953 Servicios Prestados por Terceros 5,000
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 50,000
793 Servicios Prestados por Terceros 50,000
Por la transferencia de los servicios prestados por terceros
(personas naturales) correspondiente al ejercicio o periodo




corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad
Analtica de Explotacin
3 DEBE HABER
SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS PERSONAS
JURIDICAS SUJETOS AL IGV
Contabilizacin de los servicios devengados
63 Servicios Prestados por Terceros 50,000
630 Transporte y Almacenamiento 2,000
631 Correos y Telecomunicaciones 1,000
632 Honorarios, Comisiones y Corretajes 25,000
633 Produccin Encargada a Terceros 10,000
634 Mantenimiento y Reparacin 5,000
635 Alquileres 3,000
637 Publicidad, Publicaciones y Relaciones Pblicas 2,000
638 Servicios de Personal 1,000
639 Otros Servicios 1,000
40 Tributos por Pagar 9,000
401 Gobierno Central
401.1 Impuesto General a las Ventas 9,000
46 Cuentas por Pagar diversas 59,000
469 Otras Cuentas por Pagar Diversas 59,000
POR el monto bruto de los servicios devengados prestados por
terceros (sujetos al IGV).
4 DEBE HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LOS SERVICIOS PRESTADOS POR
TERCEROS PERSONAS JURIDICAS SUJETOS AL IGV
Transferencia a Costos y Gastos
91 Costos por Distribuir 25,000
913 Servicios Prestados por Terceros 25,000
94 Gastos de Administracin 20,000
943 Servicios Prestados por Terceros 20,000
95 Gastos de Venta 5,000
953 Servicios Prestados por Terceros 5,000
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 50,000
793 Servicios Prestados por Terceros 50,000
Por la transferencia de los servicios prestados por terceros
(personas jurdicas o naturales sujetos a IGV) correspondiente al
ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de
la Contabilidad Analtica de Explotacin.
5 DEBE HABER
ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO QUE SE DEVENGAN
Traslado al Resultado del Ejercicio Econmico o Perodo
63 Servicios Prestados por Terceros 3,000
635 Alquileres 3,000
38 Cargas Diferidas 3,000
383 Alquileres Pagados por Adelantado 3,000




POR la transferencia al resultado del ejercicio econmico o de un
periodo el importe de los alquileres pagados por adelantado y
devengados.
6 DEBE HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LOS ALQUILERES PAGADOS POR
ADELANTADO QUE SE DEVENGAN
Transferencia a Costos y Gastos
91. Costos por Distribuir 1,500
913 Servicios Prestados por Terceros 1,500
94 Gastos de Administracin 1,000
943 Servicios Prestados por Terceros 1,000
95 Gastos de Venta 500
953 Servicios Prestados por Terceros 500
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 3,000
793 Servicios Prestados por Terceros 3,000
Por la transferencia de alquileres pagados por adelantado que se
han devengado en el ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de
costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin
7 DEBE HABER
LIQUIDACIN DOCUMENTADA DE ENTREGAS A RENDIR
CUENTA
Traslado al Resultado del Ejercicio Econmico o Periodo
63 Servicios Prestados por Terceros 1,000
630 Transporte y Almacenamiento 900
631 Correos y Telecomunicaciones 100
38 Cargas Diferidas 1,000
384 Entregas a Rendir Cuenta 1,000
POR la transferencia al resultado del ejercicio econmico o de un
periodo la rendicin de cuentas mediante liquidacin documentada
de gastos.

8 DEBE HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LAS LIQUIDACIONES DE
ENTREGAS A RENDIR CUENTA
Transferencia a Costos y Gastos
91 Costos por Distribuir 500
913 Servicios Prestados por Terceros 500
94 Gastos de Administracin 300
943 Servicios Prestados por Terceros 300
95 Gastos de Venta 200
953 Servicios Prestados por Terceros 200
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 1,000
793 Servicios Prestados por Terceros 1,000
Por la transferencia de las liquidaciones de entregas a rendir cuenta
que se han devengado en el ejercicio o periodo corriente, a las




cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de
Explotacin
9 DEBE HABER
OTRAS CARGAS DIFERIDAS QUE SE DEVENGAN
Traslado al Resultado del Ejercicio Econmico o Periodo
63 Servicios Prestados por Terceros 800
630 Transporte y Almacenamiento 500
632 Honorarios y Comunicaciones 100
637 Publicidad, Publicaciones, Relaciones Pblicas 200
65 Cargas Diversas de Gestin 500
653 Suscripciones y Cotizaciones 500
38 Cargas Diferidas 1,300
389 Otras Cargas Diferidas 1,300
POR la transferencia al resultado del ejercicio econmico o periodo
el importe devengado de otras cargas diferidas.
10 DEBE HABER
ASIENTO DE DESTINO DE OTRAS CARGAS DIFERIDAS QUE
SE DEVENGAN
Transferencia a Costos y Gastos
91 Costos por Distribuir 700
913 Servicios Prestados por Terceros 700
94 Gastos de Administracin 500
943 Servicios Prestados por Terceros 500
95 Gastos de Venta 100
953 Servicios Prestados por Terceros 100
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 1,300
793 Servicios Prestados por Terceros 1,300
Por la transferencia de otras cargas diferidas que se han devengado
en el ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o
gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin
11 DEBE HABER
CIERRE FINAL DE LAS DIVISIONARIAS DE SERVICIOS
PRESTADOS POR TERCEROS
Contabilizacin para saldar las cuentas divisionarias
82 Valor Agregado 104,800
825 Servicios Prestados por Terceros 104,800
63 Servicios Prestados por Terceros 104,800
630 Transporte y Almacenamiento 5,400
631 Correos y Telecomunicaciones 2,100
632 Honorarios, Comisiones y Corretajes 50,100
633 Produccin Encargada a Terceros 20,000
634 Mantenimiento y Reparacin 10,000
635 Alquileres 9,000
637 Publicidad, Publicaciones y Relaciones Pblicas 4,200
638 Servicios de Personal 2,000
639 Otros Servicios 2,000




POR el traslado del saldo y cierre de las divisionarias de la cuenta
63. Servicios Prestados por Terceros a la cuenta 82. Valor
Agregado, al cierre del ejercicio econmico.




CUENTA 64

TRIBUTOS



EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA
TRIBUTOS

1 DEBE HABER
TRIBUTOS
Contabilizacin de los tributos devengados
64 Tributos 20,000
641 Impuesto a las Ventas 2,000
643 Cnones 2,000
644 Derechos Aduaneros por Ventas 2,000
646 Tributos a Gobiernos Locales 2,000
647 Cotizaciones con Carcter de Tributos 10,000
649 Otros Tributos 2,000
40 Tributos por Pagar 20,000
401 Gobierno Central 8,000
403 Contribuciones a Instituciones Pblicas 10,000
405 Gobiernos Locales 2,000
POR el monto de los tributos devengados, no recuperables, de
cargo de la empresa
2 DEBE HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LOS TRIBUTOS
Transferencia a costos y gastos
91 Costos por Distribuir 2,000
914 Tributos 2,000
94 Gastos de Administracin 18,000
944 Tributos 18,000
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 20,000
794 Tributos 20,000
Por la transferencia de los tributos devengados no recuperables
correspondiente al ejercicio econmico, a las cuentas de costos y/o
gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin.
3 DEBE HABER
CIERRE DE LA CUENTA 64. TRIBUTOS
Traslado del saldo deudor a la cuenta 83. Excedente (o
Insuficiencia) Bruto de Explotacin
83 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin 20,000
833 Tributos 20,000
64 Tributos 20,000
641 Impuesto a las Ventas 2,000




643 Cnones 2,000
644 Derechos Aduaneros por Ventas 2,000
646 Tributos a Gobiernos Locales 2,000
647 Cotizaciones con Carcter de Tributos 10,000
649 Otros Tributos 2,000
POR el cierre de la cuenta 64. Tributos y traslado del saldo
deudor a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de
Explotacin al cierre del ejercicio econmico. (Segn la opcin 1)







CUENTA 65

CARGAS DIVERSAS DE GESTION



EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA
CARGAS DIVERSAS DE GESTIN

1 DEBE HABER
SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO QUE SE DEVENGAN
Traslado al Resultado del Ejercicio Econmico o Perodo
65 Cargas Diversas de Gestin 1,000
651 Seguros 1,000
38 Cargas Diferidas 1,000
382 Seguros Pagados por Adelantado 1,000
POR la transferencia al resultado del ejercicio econmico o de un
Perodo el importe de los seguros pagados por adelantado y
devengados.
2 DEBE HABER
ASI ENTO DE DESTINO DE LOS SEGUROS
DEVENGADOS Transf erenci a de gast os
94 Gast os de Admi ni straci n 600
945 Cargas Diversas de Gestin 600
95 Gastos de Venta 400
955 Cargas Diversas de Gestin 400
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 1,000
795 Cargas Diversas de Gestin 1,000
POR el monto de los seguros devengados correspondientes al
ejercicio econmico que se transfieren a las cuentas de gastos de la
Contabilidad Analtica de Explotacin.
3 DEBE HABER
REGALIAS QUE SE DEVENGAN
Traslado al Resultado del Ejercicio Econmico o Perodo
65 Cargas Diversas de Gestin 1,000
652 Regalas 1,000
46 Cuentas por Pagar Diversas 1,000
469 Otras Cuentas por Pagar Diversas 1,000
POR el monto bruto de las regalas devengadas a favor de terceros.
4 DEBE HABER
SUSCRIPCIONES Y COTIZACIONES QUE SE DEVENGAN
Traslado al Resultado del Ejercicio Econmico o Perodo
65 Cargas Diversas de Gestin 2,000
653 Suscripciones y Cotizaciones 1,000




659 Otras Cargas Diversas de Gestin 1,000
40 Tributos por Pagar 360
401 Gobierno Central IGV 360
46 Cuentas por Pagar Diversas 2,360
469 Otras Cuentas por Pagar Diversas 2,360
POR el monto bruto de las cargas diversas de gestin devengados
prestados por terceros a la empresa.
5 DEBE HABER
DONACIONES
Traslado al Resultado del Ejercicio Econmico o Perodo
65 Cargas Diversas de Gestin 1,000
654 Donaciones 1,000
10 Caja -Bancos 1,000
104 Cuentas Corrientes 1,000
POR el monto de las donaciones en efectivo entregados a terceros.
6 DEBE HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DIVERSAS DE GESTION
Transferencia a costos y gastos
91 Costos por Distribuir 1,500
915 Cargas Diversas de Gestin 1,500
94 Gastos de Administracin 3,500
945 Cargas Diversas de Gestin 3,500
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 5,000
795 Cargas Diversas de Gestin 5,000
Por la transferencia de las cargas diversas de gestin
correspondiente al ejercicio econmico, a las cuentas de costos y/o
gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin
7 DEBE HABER
CIERRE DE LA CUENTA 65. CARGAS DIVERSAS DE GESTION
Traslado del saldo deudor a la cuenta 84. Resultado de Explotacin
84 Resultado de Explotacin 5,000
842 Cargas Diversas de Gestin 5,000
65 Cargas Diversas de Gestin 5,000
651 Seguros 1,000
652 Regalas 1,000
653 Suscripciones y Cotizaciones 1,000
654 Donaciones 1,000
659 Otras Cargas Diversas de Gestin 1,000
POR el cierre de la cuenta 65. Cargas Diversas de Gestin y
traslado del saldo deudor a la cuenta 84. Resultado de
Explotacin al cierre del ejercicio econmico. (Segn la opcin 1).








CUENTA 66

CARGAS EXCEPCIONALES



EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA
CARGAS EXCEPCIONALES

1 DEBE HABER
ENAJENACIN (VENTA) DE VALORES
Reconocimiento del costo neto de enajenacin
66 Cargas Excepcionales 505,000
661 Costo Neto de Enajenacin de Valores 505,000
31 Valores 505,000
311 Acciones
311.1 Acciones en la Compaa ABC 505,000
Por el costo de venta del 25% de las acciones de la compaa
ABC, incluido el ajuste por correccin monetaria, vendidas en la
Bolsa de Valores de Lima.
2 DEBE HABER
VENTA DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
Retiro de activos fijos por venta
39 Depreciacin y Amortizacin Acumulada 10,000
391 Depreciacin de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 10,000
66 Cargas Excepcionales 50,000
662 Costo Neto de Enajenacin de Inmuebles,
Maquinaria y Equipo 50,000
33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 60,000
333 Terrenos 20,000
332 Edificios 40,000
POR el costo neto de enajenacin de los activos fijos menos su
depreciacin acumulada.
3 DEBE HABER
VENTA DE INTANGIBLES
Reconocimiento del costo neto de enajenacin
39 Depreciacin y Amortizacin Acumulada 5,000
394 Amortizacin de Intangibles 5,000
66 Cargas Excepcionales 10,000
663 Costo neto de Enajenacin de Intangibles 10,000
34 Intangibles 15,000
342 Patentes y Marcas 15,000
POR el costo neto de enajenacin de Intangibles menos su
amortizacin acumulada.
4 DEBE HABER




IMPUESTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
Reconocimiento de la prdida
66 Cargas Excepcionales 50,000
664 Impuestos atrasados y/o adicionales 50,000
40 Tributos por Pagar 50,000
405 Gobiernos Locales 50,000
POR los montos de los tributos administrados por los Gobiernos
Locales, de ejercicio anteriores, de acuerdo al mtodo alternativo
permitido de la NIC 8.
5 DEBE HABER
CARGAS DIVERSAS DE EJERCICIOS ANTERIORES
Reconocimiento de la prdida
66 Cargas Excepcionales 10,000
665 Cargas Diversas de Ejercicios Anteriores 10,000
41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 10,000
411 Remuneraciones por Pagar 10,000
POR las remuneraciones devengadas de ejercicios anteriores no
contabilizadas oportunamente, que se registran siguiendo el mtodo
alternativo permitido de la NIC 8.
6 DEBE HABER
SANCIONES ADMINISTRATIVAS FISCALES
Reconocimiento de la prdida
66 Cargas Excepcionales 10,000
666 Sanciones Administrativas Fiscales 10,000
40 Tributos por Pagar 10,000
405 Gobiernos Locales 10,000
POR el monto de las sanciones impuestas por Gobiernos Locales
en el ejercicio econmico o perodo
7 DEBE HABER
GASTOS EXTRAORDINARIOS
Reconocimiento de la prdida
66 Cargas Excepcionales 10,000
668 Gastos Extraordinarios 10,000
20 Mercaderas 10,000
201 Mercaderas Pas 10,000
POR el monto de las prdidas de mercaderas ocurridas por causas
fortuitas no cubiertas por seguro alguno
8 DEBE HABER
OTRAS CARGAS EXCEPCIONALES
Reconocimiento de la prdida
66 Cargas Excepcionales 5,000
669 Otras Cargas Excepcionales 5,000
20 Mercaderas 5,000
201 Mercaderas Pas 5,000
POR el monto de las prdidas por otras Cargas Excepcionales por
causas fortuitas no cubiertas por seguro alguno.




9 DEBE HABER
CIERRE DE LA CUENTA 66. CARGAS EXCEPCIONALES
Traslado del saldo deudor a la cuenta 85. Resultado Antes de
Participaciones e Impuestos
85 Resultado antes de Participaciones e Impuestos 640,000
852 Cargas Excepcionales 640,000
66 Cargas Excepcionales 640,000
662 Costo de Enajen. de Inmu., Maquinaria y Equipo 505,000
663 Costo Neto de Enajenacin de Intangibles 50,000
664 Impuestos Atrasados y/o Adicionales 10,000
665 Cargas Diversas de Ejercicios Anteriores 50,000
666 Sanciones Administrativas Fiscales 10,000
668 Gastos Extraordinarios 10,000
669 Otras Cargas Excepcionales 5,000
POR el cierre de la cuenta 66. Cargas Excepcionales y traslado del
saldo deudor a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones
e Impuestos al cierre del ejercicio econmico.




CUENTA 67

CARGAS FINANCIERAS



EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA
CARGAS FINANCIERAS

1 DEBE HABER
INTERESES PAGADOS POR ADELANTADO QUE SE DEVENGAN
Traslado al Resultado del Ejercicio Econmico o Perodo
67 Cargas Financieras 8,000
671 Intereses y Gastos de Prstamos 2,000
673 Intereses Relativos a Bonos Emitidos 5,000
674 Intereses y Gastos de Documentos Descontados 1,000
38 Cargas Diferidas 8,000
381 Intereses por Devengar 8,000
POR la transferencia al resultado del ejercicio econmico o de un
Perodo el importe de los intereses pagados por adelantado que se
han devengado.
2 DEBE HABER
INTERESES DE SOBREGIROS CARGADOS EN CUENTAS
CORRIENTES
Traslado al Resultado del Ejercicio Econmico o Perodo
67 Cargas Financieras 1,000
672 Intereses y Gastos de Sobregiros 1,000
10 Caja Bancos 1,000
104 Cuentas Corrientes 1,000
POR el monto de los intereses y gastos devengados relacionados
con sobregiros obtenidos.
3 DEBE HABER
GASTOS DE DOCUMENTOS DESCONTADOS
Traslado al Resultado del Ejercicio Econmico o Perodo
67 Cargas Financieras 500
674 Intereses y Gastos de Documentos Descontados 500
12 Clientes 500
123 Letras (o Efectos) por Cobrar 500
POR el monto de gastos inherentes al descuento de letras en
entidades financieras
4 DEBE HABER
GASTOS DE DOCUMENTOS DESCONTADOS
Traslado al Resultado del Ejercicio Econmico o Perodo
67 Cargas Financieras 100




675 Descuentos por Pronto Pago 100
12 Clientes 100
121 Facturas por Cobrar 100
POR los descuentos concedidos a clientes por pronto pago.
5 DEBE HABER
MONEDA EXTRANJERA
Reconocimiento de prdida por diferencia de cambio
67 Cargas Financieras 61,950
676 Prdidas por Diferencia de Cambio
676.1 Facturas por Pagar 61,950
42 Proveedores 60,000
421 Facturas por Pagar
421.1 Facturas por Pagar - Pas 60,000
46 Cuentas por Pagar Diversas 1,950
461 Prstamos de Terceros 1,000
462 Reclamaciones de Terceros 550
463 Intereses por Pagar 200
467 Depsitos en Garanta 200
Para registrar la prdida por diferencia de cambio provenientes de
facturas por pagar en moneda extranjera, no relacionados con
existencias ni activos fijos
6 DEBE HABER
GASTOS DE COMPRA DE VALORES
Traslado al Resultado del Ejercicio Econmico o Perodo
67 Cargas Financieras 1,000
678 Gastos de Compra de Valores 1,000
10 Caja - Bancos 1,000
104 Cuentas Corrientes 1,000
POR el monto de los gastos derivados de la compra de Valores
7 DEBE HABER
OTRAS CARGAS FINANCIERAS
Traslado al Resultado del Ejercicio Econmico o Perodo
67 Cargas Financieras 1,000
679 Otras Cargas Financieras 1,000
10 Caja - Bancos 1,000
104 Cuentas Corrientes 1,000
POR el monto de las Otras Cargas Financieras devengadas en el
ejercicio econmico o Perodo.
8 DEBE HABER
CIERRE DE LA CUENTA 67. CARGAS FINANCIERAS
Traslado del saldo deudor a la cuenta 85. Resultado Antes de
Participaciones e Impuestos
85 Resultado antes de Participaciones e Impuestos 73,950
853 Cargas Financieras 73,950
67 Cargas Financieras 73,950
671 Intereses y Gastos de Prstamos 2,000




672 Intereses y Gastos de Sobregiros 1,000
673 Intereses Relativos a Bonos Emitidos 5,000
674 Intereses y Gastos de Documentos Descontados 1,500
675 Descuentos por Pronto Pago 500
676 Prdida por Diferencia de Cambio 61,950
678 Gastos de Compra de Valores 1,000
679 Otras Cargas Financieras 1,000
POR el cierre de la cuenta 67. Cargas Financieras y traslado del
saldo deudor a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones
e Impuestos al cierre del ejercicio econmico.




CUENTA 68

PROVISIONES DEL EJERCICIO



EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA
PROVISIONES DEL EJERCICIO

1 DEBE HABER
DEPRECIACIONES DEL EJERCICIO
Reconocimiento de gastos
68 Provisiones del Ejercicio 45,000
681 Depreciacin de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 45,000
39 Depreciacin y Amortizacin Acumulada 45,000
393 Depreciacin Inmuebles, Maquinaria y Equipo 25,000
396 Depreciacin Inmuebles, Maquinaria y Equipo
Leyes de Promocin 20,000
Por el registro de las depreciaciones de Inmuebles, Maquinaria y
Equipos correspondiente al ejercicio o periodo.
2 DEBE HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LAS DEPRECIACIONES DEL
EJERCICIO
Transferencia a costos y gastos
91 Costos por Distribuir 10,000
918 Provisiones del Ejercicio 10,000
94 Gastos de Administracin 20,000
948 Provisiones del Ejercicio 20,000
95 Gastos de Venta 15,000
958 Provisiones del Ejercicio 15,000
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 45,000
798 Provisiones del Ejercicio 45,000
Por la transferencia de las depreciaciones de Inmuebles, Maquinaria
y Equipos correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las
cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de
Explotacin
3 DEBE HABER
AMORTIZACIONES DEL EJERCICIO
Reconocimiento de gastos
68 Provisiones del Ejercicio 20,000
682 Amortizacin de Intangibles 20,000
39 Depreciacin y Amortizacin Acumulada 20,000
394 Amortizacin Intangibles 10,000
397 Amortizacin Intangibles Leyes de Promocin 10,000




Por el registro de las amortizaciones de Intangibles correspondiente
al ejercicio o periodo.
4 DEBE HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LAS AMORTIZACIONES DEL EJERCICIO
Transferencia a costos y gastos
91 Costos por Distribuir 5,000
918 Provisiones del Ejercicio 5,000
94 Gastos de Administracin 8,000
948 Provisiones del Ejercicio 8,000
95. Gastos de Venta 7,000
958 Provisiones del Ejercicio 7,000
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 20,000
798 Provisiones del Ejercicio 20,000
Por la transferencia de las amortizaciones de Intangibles
correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de
costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin
5 DEBE HABER
AJUSTE DE LA PROVISIN PARA FLUCTUACIN DE VALORES
Reconocimiento de gastos propios del ejercicio econmico
68 Provisiones del Ejercicio 10,000
683 Fluctuacin de Valores 10,000
31 Valores 10,000
319 Provisin para Fluctuacin de Valores 10,000
POR la estimacin de las provisiones para fluctuacin de valores
correspondientes al ejercicio econmico o periodo.
6 DEBE HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LA FLUCTUACIN DE VALORES
Transferencia a gastos
94 Gastos de Administracin 10,000
948 Provisiones del Ejercicio 10,000
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 10,000
798 Provisiones del Ejercicio 10,000
Por la transferencia de las provisiones para fluctuacin de valores
correspondiente al ejercicio o periodo, a las cuentas de gastos de la
Contabilidad Analtica de Explotacin
7 DEBE HABER
AJUSTE PARA RECONOCER PROVISION PARA COBRANZA DUDOSA
Reconocimiento de perdida del ejercicio
68 Provisiones del Ejercicio 30,000
684 Cuentas de Cobranza Dudosa 30,000
19 Provisin para Cuentas de Cobranza Dudosa 30,000
192 Clientes 20,000
196 Cuentas por Cobrar Diversas 10,000
Por el registro de las provisiones para cuentas de dudosa cobranza
correspondiente al ejercicio o periodo




8 DEBE HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LAS PROVISIONES DE COBRANZA
DUDOSA
Transferencia a gastos
94 Gastos de Administracin 30,000
948 Provisiones del Ejercicio 30,000
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 30,000
798 Provisiones del Ejercicio 30,000
Por la transferencia de las provisiones para cobranza dudosa
correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de
gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin.
9 DEBE HABER
PROVISIONES DEL EJERCICIO POR DESVALORIZACIN DE
EXISTENCIAS
Reconocimiento de gastos
68 Provisiones del Ejercicio 35,000
685 Desvalorizacin de Existencias 35,000
29 Provisin para Desvalorizacin de Existencias 35,000
291 Provisin para Desvalorizacin de Existencias de
Mercaderas 5,000
292 Provisin para Desvalorizacin de Existencias de
Productos Terminados 5,000
293 Provisin para Desvalorizacin de Existencias de
Subproductos 5,000
294 Provisin para Desvalorizacin de Productos en
Proceso 5,000
295 Provisin para Desvalorizacin de Existencias de
Materias Primas y Auxiliares 5,000
296 Provisin para Desvalorizacin de Existencias de
Envases y Embalajes 5,000
297 Provisin para Desvalorizacin de Existencias de
Suministros Diversos 5,000
Por el registro de las provisiones para Desvalorizacin de
Existencias correspondiente al ejercicio o perodo.
10 DEBE HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LAS PROVISIONES PARA
DESVALORIZACIN DE EXISTENCIAS
Transferencia a costos y gastos
91 Costos por Distribuir 5,000
918 Provisiones del Ejercicio 5,000
94 Gastos de Administracin 30,000
948 Provisiones del Ejercicio 30,000
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 35,000
798 Provisiones del Ejercicio 35,000
Por la transferencia de las provisiones para desvalorizacin de
existencias correspondiente al ejercicio o perodo, a las cuentas de
costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin.




11 DEBE HABER
RECONOCIMIENTO DE PROVISIONES PARA BENEFICIOS
SOCIALES DE LOS TRABAJADORES
Reconocimiento de provisiones del ejercicio econmico o periodo
68 Provisiones del Ejercicio 30,000
686 Compensacin por Tiempo de Servicios 20,000
687 Jubilacin 10,000
47 Beneficios Sociales de los Trabajadores 30,000
471 Compensacin por Tiempo de Servicios 20,000
473 Jubilacin 10,000
Por el registro de las provisiones por Compensacin por Tiempo de
Servicios y Pensiones de Jubilacin correspondiente al ejercicio
econmico o periodo.
12 DEBE HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LA COMPENSACIN POR TIEMPO
DE SERVICIOS
Transferencia a costos y gastos
91 Costos por Distribuir 15,000
918 Provisiones del Ejercicio 15,000
94 Gastos de Administracin 10,000
948 Provisiones del Ejercicio 10,000
95 Gastos de Venta 5,000
958 Provisiones del Ejercicio 5,000
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 30,000
798 Provisiones del Ejercicio 30,000
Por la transferencia de la compensacin por tiempo de servicios
correspondiente al ejercicio econmico o periodo, a las cuentas de
costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin
13 DEBE HABER
AJUSTE PARA RECONOCER PROVISIONES DIVERSAS
Reconocimiento de provisiones del ejercicio econmico o periodo
68 Provisiones del Ejercicio 58,000
689 Otras Provisiones del Ejercicio 58,000
48 Provisiones Diversas 58,000
481 Garanta sobre Ventas 3,000
482 Provisin para Prdidas en Ventas a Futuro 3,000
483 Provisin para Prdidas por Litigio 2,000
484 Provisin para Autoseguro 50,000
Por el registro de las provisiones diversas estimadas
correspondiente al ejercicio o periodo.
14 DEBE HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LAS PROVISIONES DIVERSAS
Transferencia a costos y gastos
91 Costos por Distribuir 8,000
918 Provisiones del Ejercicio 8,000
94 Gastos de Administracin 30,000




948 Provisiones del Ejercicio 30,000
95 Gastos de Venta 20,000
958 Provisiones del Ejercicio 20,000
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 58,000
798 Provisiones del Ejercicio 58,000
Por la transferencia de las provisiones diversas correspondiente al
ejercicio o periodo, a las cuentas de costos y/o gastos de la
Contabilidad Analtica de Explotacin
15 DEBE HABER
CIERRE DE LA CUENTA 68. PROVISIONES DEL EJERCICIO
Traslado del saldo deudor a la cuenta 84. Resultado de Explotacin
84 Resultado de Explotacin 218,000
845 Provisiones del Ejercicio 218,000
68 Provisiones del Ejercicio 218,000
681 Depreciacin de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 45,000
682 Amortizacin de Intangibles 20,000
683 Fluctuacin de Valores 10,000
684 Cuentas de Cobranza Dudosa 30,000
685 Desvalorizacin de Existencias 35,000
686 Compensacin por Tiempo de Servicios 20,000
687 Jubilacin 10,000
689 Otras Provisiones del Ejercicio 58,000
Por el cierre de la cuenta 68. Provisiones del Ejercicio y traslado del
saldo deudor a la cuenta 84. Resultado de Explotacin al cierre del
ejercicio econmico.




CUENTA 69

COSTO DE VENTAS



EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA
COSTO DE VENTAS

1 DEBE HABER
COSTO DE VENTA DE LAS MERCADERIAS VENDIDAS
Salida de bienes del almacn
69 Costo de Ventas 900,000
691 Mercaderas 900,000
20 Mercaderas 900,000
201 Mercaderas Pas 900,000
POR el costo de ventas de las mercaderas registradas a valor de
costo de adquisicin.
2 DEBE HABER
COSTO DE VENTA DE LOS PRODUCTOS TERMINADOS VENDIDOS
Salida de bienes del almacn
69 Costo de Ventas 500,000
692 Productos Terminados 500,000
21 Productos Terminados 500,000
211 Productos Terminados en stock 500,000
POR el costo de ventas de los Productos Terminados registrados a
valor de costo de produccin.
3 DEBE HABER
COSTO DE VENTA DE LOS SUBPRODUCTOS VENDIDOS
Salida de los bienes del almacn
69 Costo de Ventas 90,000
693 Subproductos, Desechos y Desperdicios 90,000
22 Subproductos, Desechos y Desperdicios 90,000
221 Subproductos en stock 90,000
POR el costo de ventas de los Subproductos registrados a valor de
costo de produccin.
4 DEBE HABER
CIERRE FINAL DE LAS DIVISIONARIAS DE COSTO DE VENTAS
Contabilizacin para saldar la divisionaria Costo de Ventas de Mercaderas
61 Variacin de Existencias 900,000
611 Mercaderas 900,000
69 Costo de Ventas 900,000
691 Mercaderas 900,000




POR el monto total del Costo de Ventas de Mercaderas al cierre del
ejercicio econmico o perodo.
5 DEBE HABER
CIERRE FINAL DE LAS DIVISIONARIAS DE COSTO DE VENTAS
Contabilizacin para saldar la divisionaria Costo de Ventas de
Productos Terminados, Subproductos, Desechos y desperdicios
71 Produccin Almacenada (o Desalmacenada) 590,000
711 Variacin de Productos Terminados 500,000
712 Variacin de Subproductos 90,000
69 Costo de Ventas 590,000
692 Productos Terminados 500,000
693 Subproductos, Desechos y Desperdicios 90,000
POR el monto total del Costo de Ventas de Productos Terminados,
Subproductos, Desechos y Desperdicios al cierre del ejercicio
econmico o perodo.

CLASE 7
CUENTA 70

VENTAS


1 CARGO ABONO

VENTA DE MERCADERIAS AL CONTADO O AL CREDITO
Reconocimiento de ingresos por ventas
12 Clientes 2832,000
121 Facturas por Cobrar
121.1 Facturas por Cobrar Pas 2832,000
40 Tributos por Pagar 432,000
401 Gobierno Central
401.1 Impuesto General a las Ventas 432,000
70 Ventas 2400,000
701 Mercaderas
701.1 Ventas Mercaderas - Pas 2400,000
Por la venta de mercaderas a clientes del pas, al contado o al
crdito sustentado en facturas.
2
VENTA DE PRODUCTOS TERMINADOS AL CONTADO O AL
CREDITO
Reconocimiento de ingresos por ventas




12 Clientes 826,000
121 Facturas por Cobrar
121.2 Facturas por Cobrar Pas 826,000
40 Tributos por Pagar 126,000
401 Gobierno Central
401.1 Impuesto General a las Ventas 126,000
70 Ventas 700,000
702 Productos Terminados
702.1 Productos Terminados - Pas 700,000
Por la venta de productos terminados a clientes del pas, al contado
o al crdito sustentado en facturas.
3
VENTA DE SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS AL
CONTADO O AL CREDITO
Reconocimiento de ingresos por ventas
12 Clientes 11,800
121 Facturas por Cobrar
121.3 Facturas por Cobrar Pas 11,800
40 Tributos por Pagar 1,800
401 Gobierno Central
401.1 Impuesto General a las Ventas 1,800
70 Ventas 10,000
703 Subproductos, Desechos y Desperdicios
703.1 Subproductos - Pas 10,000
Por la venta de subproductos a clientes del pas, al contado o al
crdito sustentado en facturas.
4
PRESTACIN DE SERVICIOS AL CONTADO O AL CREDITO
Reconocimiento de ingresos por ventas
12 Clientes 1'180,000
121 Facturas por Cobrar
121.4 Facturas por Cobrar Pas 1'180,000
40 Tributos por Pagar 180,000
401 Gobierno Central
401.1 Impuesto General a las Ventas 180,000
70 Ventas 1'000,000
707 Prestacin de Servicios
707.1 Servicios - Pas 1'000,000
Por la prestacin de servicios a clientes del pas, al contado o al
crdito sustentado en facturas.
5




DEVOLUCIN DE MERCADERIAS POR PARTE DE LOS
CLIENTES
Emisin de notas de abono a favor de clientes
70 Ventas 500,000
701 Mercaderas Pas 500,000
40 Tributos por Pagar 90,000
401 Gobierno Central
401.1 Impuesto General a las Ventas 90,000
12 Clientes 590,000
121 Facturas por Cobrar 590,000
Por la devolucin de las mercaderas devueltas por los clientes, que
fueron vendidas en el mismo ejercicio econmico o periodo,
sustentadas en notas de crdito emitidas a favor de los clientes.
NOTA: El asiento por la reversin del costo de ventas corresponde
a las cuentas 20. Mercaderas y 69. Costo de Ventas.
6
CIERRE DE LA DIVISIONARIA 701. MERCADERIAS (VENTAS)
Traslado del saldo acreedora la cuenta 80. Margen Comercial
70 Ventas 2400,000
701 Mercaderas 2400,000
80 Margen Comercial 2400,000
803 Ventas - Mercaderas 2400,000
POR el cierre de la divisionaria 701. Mercaderas (ventas) y traslado
del saldo acreedora la cuenta 80. Margen Comercial al cierre del
ejercicio econmico. (Segn la opcin 1).
7
CIERRE DE LAS DIVISIONARIAS DE LA CUENTA 70. VENTAS
(Excepto Mercaderas)
Traslado del saldo acreedor a la cuenta 81. Produccin del
Ejercicio
70 Ventas 1'710,000
702 Productos Terminados 700,000
703 Subproductos, Desechos y Desperdicios 10,000
707 Prestacin de Servicios 1'000,000
81 Produccin del Ejercicio 1'710,000
811 Ventas: Productos Terminados, Subproductos,
Desechos y Desperdicios y Prestacin de Servic. 1'710,000
POR el cierre de la cuenta 70. Ventas (excepto 701.Mercaderas) y
traslado del saldo acreedor a la cuenta 81. Produccin del
Ejercicio al cierre del ejercicio econmico. (Segn la opcin 1).
X






CUENTA 71

PRODUCCIN ALMACENADA (O DESALMACENADA)


1 CARGO ABONO

TRANSFERENCIA DE PRODUCTOS TERMINADOS AL ALMACEN
Ingreso de los bienes al almacn
21 Productos Terminados 2000,000
211 Productos Terminados en stock 2000,000
71 Produccin Almacenada (o Desalmacenada) 2000,000
711 Productos Terminados 2000,000
Por el costo de produccin o fabricacin de los Productos Terminados que se transfieren al
almacn.
2
DEVOLUCIN DE PRODUCTOS TERMINADOS AL AREA DE PRODUCCION
Salida de los bienes del almacn
71 Produccin Almacenada (o Desalmacenada) 100,000
711 Productos Terminados 100,000
21 Productos Terminados 100,000
211 Productos Terminados en stock 100,000
Por las devoluciones de Productos Terminados a Produccin en el mismo ejercicio econmico o
periodo de produccin o fabricacin.
3
TRANSFERENCIA DE SUBPRODUCTOS AL ALMACEN
Ingreso de los bienes al almacn
22 Subproductos, Desechos y Desperdicios 100,000
221 Subproductos en stock 100,000
71 Produccin Almacenada (o Desalmacenada) 100,000
711 Subproductos, Desechos y Desperdicios 100,000
Por el costo de produccin o fabricacin de los Subproductos, Desechos y Desperdicios que se
transfieren al almacn.
4
DEVOLUCIN DE SUBPRODUCTOS AL AREA DE PRODUCCIN
Salida de los bienes del almacn
71 Produccin Almacenada (o Desalmacenada) 10,000
711 Subproductos, Desechos y Desperdicios 10,000
22 Subproductos, Desechos y Desperdicios 10,000
221 Subproductos en stock 10,000
Por las devoluciones de Subproductos al rea de Produccin en el mismo ejercicio econmico o
periodo de produccin o fabricacin.




5
TRASLADO DEL COSTO DE PRODUCCION A PRODUCTOS EN PROCESO AL CIERRE DEL
EJERCICIO ECONMICO O PERIODO
Reconocimiento contable del costo de los Productos en Proceso
23 Productos en Proceso 4000,000
231 Lnea 4000,000
71 Produccin Almacenada (o Desalmacenada) 4000,000
713 Variacin de Productos en Proceso 4000,000
Por el costo de produccin o fabricacin de los Productos en Proceso acumulado hasta el cierre
del ejercicio econmico o periodo.
6
TRASLADO DE PRODUCTOS EN PROCESO AL COSTO DE PRODUCCIN AL INICIO DEL
EJERCICIO ECONMICO O PERIODO
Existencia inicial
71 Produccin Almacenada (o Desalmacenada) 4000,000
713 Variacin de Productos en Proceso 4000,000
23 Productos en Proceso 4000,000
231 Lnea 4000,000
Por la transferencia del costo de Productos en Proceso al costo de produccin al inicio del
ejercicio econmico o periodo.
7
CIERRE DE LA CUENTA 71. PRODUCCIN ALMACENADA (O DESALMACENADA)
Traslado del saldo deudor a la cuenta 81. Produccin del Ejercicio
81 Produccin del Ejercicio 1800,000
812 Produccin Almacenada (o Desalmacenada) 1800,000
71 Produccin Almacenada (o Desalmacenada) 1800,000
711 Variacin de Productos Terminados 600,000
712 Variacin de Subproductos, Desechos y Desperdicios 600,000
713 Variacin de Productos en Proceso 600,000
POR el cierre de las divisionarias de la cuenta 71. Produccin Almacenada (o Desalmacenada) y
traslado del saldo deudor a la cuenta 81. Produccin del Ejercicio al cierre del ejercicio
econmico. (segn la opcin 1).
8
CIERRE DE LA CUENTA 71. PRODUCCIN ALMACENADA (O DESALMACENADA)
Traslado del saldo acreedor a la cuenta 81. Produccin del Ejercicio
71 Produccin Almacenada (o Desalmacenada) 1800,000
711 Variacin de Productos Terminados 600,000
712 Variacin de Subproductos, Desechos y Desperdicios 600,000
713 Variacin de Productos en Proceso 600,000
81 Produccin del Ejercicio 1800,000
812 Produccin Almacenada (o Desalmacenada) 1800,000
POR el cierre de las divisionarias de la cuenta 71. Produccin Almacenada (o Desalmacenada) y
traslado del saldo acreedor a la cuenta 81. Produccin del Ejercicio al cierre del ejercicio
econmico. (segn la opcin 1).
X






CUENTA 72

PRODUCCIN INMOVILIZADA


1 CARGO ABONO

CONSTRUCCIN, FABRICACIN O MONTAJE DE ACTIVOS
FIJOS
Reconocimiento del activo fijo al valor acumulado de construccin,
montaje o fabricacin
33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 40,000
339 Trabajos en curso 40,000
72 Produccin Inmovilizada 40,000
721 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 40,000
POR los trabajos en curso efectuados por la propia empresa
registrados al valor acumulado de construccin, fabricacin o
montaje.
2
DESARROLLO DE INTANGIBLES INTERNAMENTE
Reconocimiento de costos de desarrollo
34 Intangibles 10,000
342 Patentes y Marcas 1,000
343 Gastos de Investigacin 2,000
344 Gastos de Exploracin y Desarrollo 2,000
345 Gastos de Estudios y Proyectos 3,000
346 Gastos de Promocin y Preoperativos 1,000
347 Gastos de Emisin de Acciones y Obligaciones 1,000
72 Produccin Inmovilizada 10,000
722 Intangibles 10,000
POR los costos desarrollados internamente por la empresa.
3
CIERRE DE LA CUENTA 72. PRODUCCIN INMOVILIZADA
Traslado del saldo acreedor a la cuenta 81. Produccin del
Ejercicio
72 Produccin Inmovilizada 50,000
721 Inmuebles, Maquinaria y Equipos 40,000
722 Intangibles 10,000
81 Produccin del Ejercicio 50,000
813 Produccin Inmovilizada 50,000




POR el cierre de la cuenta 72. Produccin Inmovilizada y traslado
del saldo acreedor a la cuenta 81. Produccin del Ejercicio al
cierre del ejercicio econmico. (Segn la opcin 1).
X


CUENTA 73

DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS


1 CARGO ABONO

DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES FUERA DE
FACTURA
Contabilizacin de notas de abono emitidas por los proveedores
42 Proveedores 3,540
421 Facturas por Pagar
421.1 Facturas por Pagar Pas 3,540
40 Tributos por Pagar 540
401 Gobierno Central
401.1 Impuesto General a las Ventas 540
73 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidas 3,000
731 Descuentos obtenidos fuera de factura 3,000
Por los descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos fuera de
factura, segn notas de crdito emitidas por los proveedores.
2
CIERRE DE LA CUENTA 73. DESCUENTOS, REBAJAS Y
BONIFICACIONES OBTENIDAS
Traslado del saldo acreedor a la cuenta 84. Resultado de
Explotacin
73 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidas 3,000
731 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidas 3,000
84 Resultado de Explotacin 3,000




846 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidas 3,000
POR el cierre de la cuenta 73. Descuentos, Rebajas y
Bonificaciones Obtenidas y traslado del saldo acreedor a la cuenta
84. Resultado de Explotacin al cierre del ejercicio econmico.
(segn la opcin 1)
X


CUENTA 74

DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS


1 CARGO ABONO

DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES FUERA DE
FACTURA
Emisin de nota de abono
40 Tributos por Pagar 540
401 Gobierno Central
401.1 Impuesto General a las Ventas 540
74 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos 3,000
741 Descuentos fuera de factura 3,000
12 Clientes 3,540
121 Facturas por Cobrar
121.1 Facturas por Cobrar Pas 3,540
Por los descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos fuera de
factura, segn notas de abono.
2
CIERRE DE LA CUENTA 74. DESCUENTOS, REBAJAS Y
BONIFICACIONES CONCEDIDOS
Traslado del saldo deudor a la cuenta 80. Margen Comercial
80 Margen Comercial 2,000
804 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos 2,000
74 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos 2,000




741 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos 2,000
POR el cierre de la cuenta 74. Descuentos, Rebajas y
Bonificaciones Concedidos relacionados con ventas de mercaderas
y traslado del saldo deudor a la cuenta 80. Margen Comercial al
cierre del ejercicio econmico. (segn la opcin 1).
3

CIERRE DE LA CUENTA 74. DESCUENTOS, REBAJAS Y
BONIFICACIONES CONCEDIDOS
Traslado del saldo deudor a la cuenta 81. Produccin del Ejercicio
81 Produccin del Ejercicio 1,000
814 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos 1,000
74 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos 1,000
741 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos 1,000
POR el cierre de la cuenta 74. Descuentos, Rebajas y
Bonificaciones Concedidos relacionados con bienes producidos y
traslado del saldo deudor a la cuenta 81. Produccin del Ejercicio
al cierre del ejercicio econmico. (segn la opcin 1).
X


CUENTA 75

INGRESOS DIVERSOS


1 CARGO ABONO

INGRESOS POR EXPLOTACIN DE SERVICIOS EN BENEFICIO
DEL PERSONAL
Reconocimiento de ingresos
16 Cuentas por Cobrar Diversas 200
168 Otras Cuentas por Cobrar Diversas 200
75 Ingresos Diversos 200
751 Explotacin de Servicios en Beneficio de Personal 200
POR el monto de los ingresos devengados a favor de la empresa
por la explotacin de servicios en beneficio del personal.




2
INGRESOS POR COMISIONES Y CORRETAJES
Reconocimiento de ingresos
16 Cuentas por Cobrar Diversas 100
168 Otras Cuentas por Cobrar Diversas 100
75 Ingresos Diversos 100
752 Comisiones y Corretajes 100
POR el monto de los ingresos devengados a favor de la empresa
por concepto de comisiones y corretajes
3
INGRESOS POR REGALIAS
Reconocimiento de ingresos
16 Cuentas por Cobrar Diversas 200
168 Otras Cuentas por Cobrar Diversas 200
75 Ingresos Diversos 200
753 Regalas 200
POR el monto de los ingresos devengados a favor de la empresa
por concepto de regalas.
4
INGRESOS POR ALQUILERES DE TERRENOS
Reconocimiento de ingresos
16 Cuentas por Cobrar Diversas 300
168 Otras Cuentas por Cobrar Diversas 300
75 Ingresos Diversos 300
754 Alquileres de Terrenos 300
POR el monto de los ingresos devengados a favor de la empresa
por concepto de alquiler de terrenos.
5
INGRESOS POR ALQUILERES DIVERSOS
Reconocimiento de ingresos
16 Cuentas por Cobrar Diversas 200
168 Otras Cuentas por Cobrar Diversas 200
75 Ingresos Diversos 200
755 Alquileres Diversos 200
POR el monto de los ingresos devengados a favor de la empresa
por concepto de alquileres diversos.
6
INGRESOS POR RECUPERACIN DE IMPUESTOS
Reconocimiento de ingresos




16 Cuentas por Cobrar Diversas 200
168 Otras Cuentas por Cobrar Diversas 200
75 Ingresos Diversos 200
756 Recuperacin de Impuestos 200
POR el monto de los impuestos pagados en exceso en el ejercicio econmico que han sido
recuperados.
7
INGRESOS POR SUBSIDIOS
Reconocimiento de ingresos
16 Cuentas por Cobrar Diversas 5,000
168 Otras Cuentas por Cobrar Diversas 5,000
75 Ingresos Diversos 5,000
758 Subsidios Recibidos 5,000
POR el monto de los subsidios recibidos en el ejercicio econmico.
8
OTROS INGRESOS DIVERSOS
Reconocimiento de ingresos
16 Cuentas por Cobrar Diversas 100
168 Otras Cuentas por Cobrar Diversas 100
75 Ingresos Diversos 100
759 Otros Ingresos Diversos 100
POR el monto de los otros ingresos diversos devengados a favor de la empresa.
9
CIERRE DE LA CUENTA 75. INGRESOS DIVERSOS (EXCEPTO LA DIVISIONARIA 758.
SUBSIDIOS RECIBIDOS)
Traslado del saldo acreedor a la cuenta 84. Resultado de Explotacin
75 Ingresos Diversos 1,300
751 Explotacin de Servicios en Beneficio del Personal 200
752 Comisiones y Corretajes 100
753 Regalas 200
754 Alquileres de Terceros 300
755 Alquileres Diversos 200
756 Recuperacin de Impuestos 200
759 Otros Ingresos Diversos 100
84 Resultado de Explotacin 1,300
844 Ingresos Diversos 1,300
POR el cierre de la cuenta 75. Ingresos Diversos -no operacionales- (excepto la 758. Subsidios
Recibidos) y traslado del saldo acreedor a la cuenta 84. Resultado de Explotacin al cierre del
ejercicio econmico. (segn la opcin 1).
10
CIERRE DE LA DIVISIONARIA 758. SUBSIDIOS RECIBIDOS DELA CUENTA 75. INGRESOS
DIVERSOS
Traslado del saldo acreedor a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin
75 Ingresos Diversos 5,000
758 Subsidios Recibidos 5,000
83 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin 5,000
834 Subsidios Recibidos 5,000
POR el cierre de la divisionaria 758. Subsidios Recibidos y traslado del saldo acreedor a la
cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin al cierre del ejercicio econmico.
(segn la opcin 1).
X






CUENTA 76

INGRESOS EXCEPCIONALES


1 CARGO ABONO

ENAJENACIN (VENTA) DE VALORES
Reconocimiento del costo neto de enajenacin
16 Cuentas por Cobrar Diversas 8,260
168 Otras Cuentas por Cobrar Diversas 8,260
40 Tributos por Pagar 1,260
401 Gobierno Central 1,260
76 Ingresos Excepcionales 7,000
761 Enajenacin de Valores 7,000
POR el ingreso originado por la enajenacin de los valores.
2
VENTA DE VALORES
Ingreso del efectivo
10 Caja y Bancos 600,000
101 Caja
104.1 Fondos por Depositar Moneda Nacional 600,000
63 Servicios Prestados por Terceros 20,000
632 Honorarios, comisiones y corretajes 20,000
40 Tributos por Pagar 3,600
401 Gobierno Central
401.1 Impuesto General a las Ventas 3,600
76 Ingresos Excepcionales 623,6000
761 Enajenacin de Valores 623,600
Por el ingreso neto de efectivo luego de deducir las comisiones e
impuestos correspondiente al 25% de las acciones de la Compaa
ABC vendidas en la Bolsa de Valores de Lima.
3
ENAJENACIN (VENTA) DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y
EQUIPO
Reconocimiento del costo neto de enajenacin
16 Cuentas por Cobrar Diversas 708,000
168 Otras Cuentas por Cobrar Diversas 708,000




40 TRibutos por Pagar 108,000
401 Gobierno Central 108,000
76 Ingresos Excepcionales 600,000
762 Enajenacin de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 600,000
POR el ingreso originado por la enajenacin de Inmuebles,
Maquinaria y Equipo.
4
ENAJENACIN (VENTA) DE INTANGIBLES
Reconocimiento del costo neto de enajenacin
16 Cuentas por Cobrar Diversas 82,600
168 Otras Cuentas por Cobrar Diversas 82,600
40 Tributos por Pagar 12,600
401 Gobierno Central 12,600
76 Ingresos Excepcionales 70,000
763 Enajenacin de Intangibles 70,000
POR el ingreso originado por la enajenacin de Intangibles.
5
RECUPERO DE LAS CUENTAS POR COBRAR DE DUDOSA
COBRANZA CASTIGADAS
Reconocimiento de Ingresos Excepcionales
1O Caja y Bancos 8,000
101 Caja 8,000
76 Ingresos Excepcionales 8,000
764 Recuperacin de Castigos de Cuentas Incobrables 8,000
Por la recuperacin de cuentas por cobrar castigadas por haberse
cobrado las cuentas por cobrar.
6
DIFERENCIA EN INVENTARIO FISICO
Reconocimiento de ingresos
20 Mercaderas 2,000
201 Mercaderas - Pas 2,000
76 Ingresos Excepcionales 2,000
768 Ingresos extraordinarios. 2,000
POR el monto de la diferencia determinada en el inventario fsico de
Mercaderas.
7
OTROS INGRESOS EXCEPCIONALES
Reconocimiento de ingresos




1O Caja y Bancos 6,000
101 Caja 6,000
76 Ingresos Excepcionales 6,000
768 Ingresos extraordinarios. 6,000
POR el monto de los otros ingresos excepcionales determinados en
el ejercicio econmico.
8
CIERRE DE LA CUENTA 76. INGRESOS EXCEPCIONALES
Traslado del saldo acreedor a la cuenta 85. Resultado Antes de
Participaciones e Impuestos
76 Ingresos Excepcionales 703,000
761 Enajenacin de Valores 8,260
762 Enajenacin de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 600,000
763 Enajenacin de Intangibles 70,000
764 Recuperacin de Castigos de Cuentas Incobrables 3,000
765 Devolucin de Provisiones de Ejercicios Anteriores 5,000
766 Devolucin de Impuestos 4,000
768 Ingresos Extraordinarios 8,000
769 Otros Ingresos Excepcionales 6,000
85 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos 703,000
854 Ingresos Excepcionales 703,000
POR el cierre de la cuenta 76. Ingresos Excepcionales y traslado
del saldo acreedor a la cuenta 85. Resultado Antes de
Participaciones e Impuestos al cierre del ejercicio econmico.
(Segn la opcin 1).
X


CUENTA 77

INGRESOS FINANCIEROS


1 CARGO ABONO

INTERESES DEVENGADOS SOBRE PRESTAMOS OTORGADOS




Contabilizacin del derecho de cobro por intereses devengados
16 Cuentas por Cobrar Diversas 400
163 Intereses por Cobrar
163.1 Compaa B 400
77 Ingresos Financieros 400
771 Intereses sobre Prstamos Otorgados 400
Por los intereses devengados correspondiente al prstamo otorgado
a la Compaa X.
2
APLICACIN DE INTERESES DIFERIDOS SOBRE CUENTAS
POR COBRAR MERCANTILES
Reconocimiento de ingresos
49 Ganancias Diferidas 8,000
493 Intereses Diferidos 8,000
77 Ingresos Financieros 8,000
772 Intereses sobre cuentas por cobrar mercantiles 8,000
Por el devengamiento parcial o final de intereses diferidos,
transferidos a los resultados del ejercicio econmico o perodo,
correspondiente a ventas a plazos.
3
INTERESES DEVENGADOS BONOS Y OTROS TITULOS SIMILARES
Contabilizacin del derecho de cobro por intereses devengados
16 Cuentas por Cobrar Diversas 900
163 Intereses por Cobrar
163.2 Bonos de Tesoro 900
77 Ingresos Financieros 900
773 Intereses Percibidos sobre Bonos y Otros Ttulos Similares900
Por los intereses percibidos correspondiente a Inversiones en
Bonos y Otros Ttulos Similares.
4
AJUSTES POR REVISIN DE CALCULO DE INTERESES BANCARIOS
Reconocimiento de capitalizacin de intereses e ingresos
10 Caja y Bancos 600
106 Depsitos a Plazo
106.1 Depsitos a Plazo en moneda nacional 600
77 Ingresos Financieros 600
774 Intereses sobre Depsitos
774.1 Banco X Cuenta a Plazos N ...... 600
Para registrar ingresos por concepto de intereses devengados no
contabilizados por S/. 600 sobre depsitos a plazo en moneda
nacional determinados como resultado de las conciliaciones
bancarias formuladas.




5
DESCUENTOS OBTENIDOS POR PRONTO PAGO
Contabilizacin de notas de abono emitidas por los proveedores
42 Proveedores 100
421 Facturas por Pagar
421.1 Facturas por Pagar Pas 100
77 Ingresos Financieros 100
775 Descuentos obtenidos por pronto pago 100
Por los descuentos obtenidos por pronto pago segn notas de
abono emitidas por los proveedores.
6
AJUSTES POR DIFERENCIA DE CAMBIO DE SALDOS EN
MONEDA EXTRANJERA
Reconocimiento de ganancia por diferencia de cambio
10 Caja y Bancos 30,000
105 Certificados Bancarios
105.1 Certificados Bancarios M/E Banco ..... 30,000
77 Ingresos Financieros 30,000
776 Ganancia por Diferencia de Cambio
776.2 Depsitos en Bancos 30,000
Para reconocer la ganancia por diferencia de cambio de los
certificados bancarios en moneda extranjera de US $ 100,000
registrado al tipo de cambio promedio de compra de US $ 1= S/.
3.20. Al cierre del ejercicio econmico o del perodo el tipo de
cambio promedio de compra era de US $ 1= S/. 3.50
7
DIVIDENDOS EN ACCIONES DE OTRAS COMPAIAS
Recepcin de dividendos declarados en acciones
31 Valores 40,000
311 Acciones
311.1 Acciones en la empresa ABC 40,000
77 Ingresos Financieros 40,000
777 Dividendos Percibidos 40,000
POR los dividendos en acciones declarados por la Compaa
ABC.
Slo si se sigue el mtodo de costo o de la base legal.
8
OTROS INGRESOS FINANCIEROS
Traslado al Resultado del Ejercicio Econmico o Perodo
10 Caja - Bancos 1,000
104 Cuentas Corrientes 1,000




77 Ingresos Financieros 1,000
779 Otros Ingresos Financieros 1,000
POR el monto de los Otros Ingresos Financieros recibidos en el
ejercicio econmico o perodo.
9
CIERRE DE LA CUENTA 77. INGRESOS FINANCIEROS
Traslado del saldo acreedor a la cuenta 85. Resultado Antes de
Participaciones e Impuestos
77 Ingresos Financieros 40,000
771 Intereses sobre Prstamos Otorgados 3,000
772 Intereses sobre Cuentas por Cobrar Mercantiles 6,000
773 Inter. Percib. sobre Bonos y Otros Ttulos Similares 7,000
774 Intereses sobre Depsitos 3,000
775 Descuentos Obtenidos por Pronto Pago 1,000
776 Ganancia por Diferencia de Cambio 6,000
777 Dividendos Percibidos 8,000
779 Otros Ingresos Financieros 6,000
85 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos 40,000
855 Ingresos Financieros 40,000
POR el cierre de la cuenta 77. Ingresos Financieros y traslado del
saldo acreedor a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones
e Impuestos al cierre del ejercicio econmico. (Segn la opcin 1).
X

CUENTA 78

CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES


1 CARGO ABONO

APLICACIN DE LAS PROVISIONES
Provisiones aplicadas en el ejercicio econmico
48 Provisiones Diversas 52,000
481 Garanta sobre Ventas 2,500
482 Provisin para Prdidas en Ventas a Futuro 2,500
483 Provisin para Prdidas por Litigio 1,500
484 Provisin para Autoseguro 45,500
78 Cargas Cubiertas por Provisiones 52,000
781 Garanta sobre Ventas 2,500




782 Provisin para Prdidas en Ventas a Futuro 2,500
783 Provisin para Prdidas por Litigio 1,500
784 Provisin para Autoseguro 45,500
Por la aplicacin de las provisiones estimadas en el ejercicio
econmico o periodo.
2
CIERRE DE LA CUENTA 78. CARGAS CUBIERTAS POR
PROVISONES
Traslado del saldo acreedor a la cuenta 84. Resultado de
Explotacin
78 Cargas Cubiertas por Provisiones 52,000
781 Provisiones Diversas 52,000
84 Resultado de Explotacin 52,000
845 Cargas Cubiertas por Provisiones 52,000
POR el cierre de la cuenta 78. Cargas Cubiertas por Provisiones y
traslado del saldo acreedor a la cuenta 84. Resultado de
Explotacin al cierre del ejercicio econmico. (Segn la opcin 1).
X


CUENTA 79

CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS


1 CARGO ABONO

ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL - SUELDOS
Transferencia a costos y gastos
91 Costos por Distribuir 2500,000
912 Cargas de Personal 2500,000
94 Gastos de Administracin 500,000
942 Cargas de Personal 500,000
95 Gastos de Venta 270,000
952 Cargas de Personal 270,000
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 3270,000
792 Cargas de Personal 3270,000




Por la transferencia de las cargas de personal (sueldos)
correspondiente al ejercicio econmico o periodo, a las cuentas de
costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin.
2
ASIENTO DE DESTINO DE LOS SERVICIOS PRESTADOS POR
TERCEROS
Transferencia a Costos y Gastos
91 Costos por Distribuir 25,000
913 Cargas Diversas de Gestin 25,000
94 Gastos de Administracin 20,000
943 Servicios Prestados por Terceros 20,000
95 Gastos de Venta 5,000
953 Servicios Prestados por Terceros 5,000
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 50,000
793 Servicios Prestados por Terceros 50,000
Por la transferencia de los servicios prestados por terceros
correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de
costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin.
3
ASIENTO DE DESTINO DE LOS TRIBUTOS
Transferencia a costos y gastos
91 Costos por Distribuir 2,000
914 Tributos 2,000
94 Gastos de Administracin 18,000
944 Tributos 18,000
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 20,000
794 Tributos 20,000
Por la transferencia de los tributos devengados no recuperables
correspondiente al ejercicio econmico, a las cuentas de costos y/o
gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin.
4
ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DIVERSAS DE GESTION
Transferencia a costos y gastos
91 Costos por Distribuir 1,500
915 Cargas Diversas de Gestin 1,500
94 Gastos Administrativos 3,500
945 Cargas Diversas de Gestin 3,500
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 5,000
795 Cargas Diversas de Gestin 5,000
Por la transferencia de las cargas diversas de gestin
correspondiente al ejercicio econmico, a las cuentas de costos y/o
gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin.




5
ASIENTO DE DESTINO DE LAS DEPRECIACIONES DEL
EJERCICIO
Transferencia a costos y gastos
91 Costos por Distribuir 10,000
918 Provisiones del Ejercicio 10,000
94 Gastos de Administracin 20,000
948 Provisiones del Ejercicio 20,000
95 Gastos de Venta 15,000
958 Provisiones del Ejercicio 15,000
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 45,000
796 Provisiones del Ejercicio 45,000
Por la transferencia de las depreciaciones de Inmuebles, Maquinaria
y Equipos correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las
cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de
Explotacin
6
SALDO INICIAL DE PRODUCTOS EN PROCESO
Traslado a la Contabilidad Analtica de Explotacin
93 Centro de Costos 10,000
931 Actividad 10,000
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 10,000
797 Productos en Proceso 10,000
POR el traslado del saldo inicial de Productos en Proceso al inicio
del ejercicio econmico.
7
CIERRE DE LA CUENTA 79. CARGAS IMPUTABLES A
CUENTAS DE COSTOS
Cierre y eliminacin del saldo acreedor
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 3390,000
792 Cargas de Personal 3270,000
793 Servicios Prestados por Terceros 50,000
794 Tributos 20,000
795 Cargas Diversas de Gestin 5,000
796 Provisiones del Ejercicio 45,000
91 Costos por Distribuir 2538,500
912 Cargas de Personal 2500,000
913 Servicios Prestados por Terceros 25,000
914 Tributos 2,000
915 Cargas Diversas de Gestin 1,500
916 Provisiones del Ejercicio 10,000
94 Gastos de Administracin 561,500
942 Cargas de Personal 500,000




943 Servicios Prestados por Terceros 20,000
944 Tributos 18,000
945 Cargas Diversas de Gestin 3,500
946 Provisiones del Ejercicio 20,000
95 Gastos de Venta 290,000
952 Cargas de Personal 270,000
953 Servicios Prestados por Terceros 5,000
956 Provisiones del Ejercicio 15,000
POR la transferencia de las cargas que afectan a costos y Gastos, a
las cuentas de la Contabilidad Analtica de Explotacin (clase 9) al
cierre del ejercicio econmico o periodo.
X

CLASE 8
CUENTA 80

MARGEN COMERCIAL


A. TRASLADO DE SALDOS A LA CUENTA MARGEN COMERCIAL AL FINAL DEL EJERCICIO ECONMICO

1 CARGO ABONO

CIERRE DE LA DIVISIONARIA 601. MERCADERIAS (COMPRAS)
Traslado del saldo saldo deudor a la cuenta 80. Margen
Comercial
80 Margen Comercial 400,000
801 Compras - Mercaderas 400,000
60 Compras 400,000
601 Mercaderas 400,000
POR el cierre de la divisionaria 601. Mercaderas (compras de
mercaderas) y traslado del saldo deudora la cuenta 80. Margen
Comercial al cierre del ejercicio econmico. (segn la opcin 1)
2
CIERRE DE LA DIVISIONARIA 611. MERCADERIAS (VARIACIN)
Traslado del saldo acreedor a la cuenta 80. Margen Comercial
61 Variacin de Existencias 100,000
611 Mercaderas 100,000




80 Margen Comercial 100,000
802 Variacin de Existencias - Mercaderas 100,000
POR el cierre de la divisionaria 611. Mercaderas (variacin de
mercaderas) y traslado del saldo acreedor a la cuenta 80.
Margen Comercial al cierre del ejercicio econmico. (segn la
opcin 1)
3
CIERRE DE LA DIVISIONARIA 611. MERCADERIAS (VARIACIN)
Traslado del saldo deudor a la cuenta 80. Margen Comercial
80 Margen Comercial 400,000
802 Variacin de Existencias - Mercaderas 400,000
61 Variacin de Existencias 400,000
611 Mercaderas 400,000
POR el cierre de la divisionaria 611. Mercaderas (variacin de
mercaderas) y traslado del saldo deudor a la cuenta 80. Margen
Comercial al cierre del ejercicio econmico. (segn la opcin 1)
4
CIERRE DE LA DIVISIONARIA 701. MERCADERIAS (VENTAS)
Traslado del saldo acreedora la cuenta 80. Margen Comercial
70 Ventas 2400,000
701 Mercaderas 2400,000
80 Margen Comercial 2400,000
803 Ventas - Mercaderas 2400,000
POR el cierre de la divisionaria 701. Mercaderas (ventas) y traslado
del saldo acreedora la cuenta 80. Margen Comercial al cierre del
ejercicio econmico. (segn la opcin 1)


5

CIERRE DE LA CUENTA 74. DESCUENTOS, REBAJAS Y
BONIFICACIONES CONCEDIDOS

Traslado del "saldo deudor" a la cuenta 80. Margen Comercial
80 Margen Comercial 2,000
804 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos 2,000
74 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos 2,000
741 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos 2,000




POR el cierre de la cuenta 74. Descuentos, Rebajas y
Bonificaciones Concedidos relacionados con ventas de mercaderas
y traslado del "saldo deudor" a la cuenta 80. Margen Comercial al
cierre del ejercicio econmico. (segn la opcin 1)
B. CIERRE DE LA CUENTA MARGEN COMERCIAL AL FINAL DEL EJERCICIO ECONMICO
6 CARGO ABONO

CIERRE DE LA CUENTA 80. MARGEN COMERCIAL
Traslado del saldo acreedor a la cuenta 82. Valor Agregado
80 Margen Comercial 2400,000
803 Ventas - Mercaderas 2400,000
80 Margen Comercial 702,000
801 Compras - Mercaderas 400,000
802 Variacin de Existencias 300,000
804 Descuentos y Rebajas Obtenidas 2,000
82 Valor Agregado 1698,000
821 Margen Comercial 1698,000
POR cierre de la cuenta 80. Margen Comercial y traslado del saldo
acreedor neto a la cuenta 82. Valor Agregado al cierre del
ejercicio econmico.
X

CUENTA 81

PRODUCCIN DEL EJERCICIO


A. TRASLADO DE SALDOS A LA CUENTA PRODUCCION DEL EJERCICIO AL FINAL DEL EJERCICIO
ECONOMICO
1 CARGO ABONO

CIERRE DE LA CUENTA 71. PRODUCCIN ALMACENADA (O
DESALMACENADA)
Traslado del saldo deudor a la cuenta 81. Produccin del Ejercicio
81 Produccin del Ejercicio 1800,000
812 Produccin Almacenada (o Desalmacenada) 1800,000
71 Produccin Almacenada (o Desalmacenada) 1800,000




711 Variacin de Productos Terminados 600,000
712 Variacin de Subprod., Desechos y Desperdicios 600,000
713 Variacin de Productos en Proceso 600,000
POR el cierre de las divisionarias de la cuenta 71. Produccin
Almacenada (o Desalmacenada) y traslado del saldo deudor a la
cuenta 81. Produccin del Ejercicio al cierre del ejercicio econmico.
(En el caso de que la cuenta 71 arroje saldo deudor)
2
CIERRE DE LA CUENTA 71. PRODUCCIN ALMACENADA (O
DESALMACENADA)
Traslado del saldo acreedor a la cuenta 81. Produccin del Ejercicio
71 Produccin Almacenada (o Desalmacenada) 1800,000
711 Variacin de Productos Terminados 600,000
712 Variacin de Subprod., Desechos y Desperdicios 600,000
713 Variacin de Productos en Proceso 600,000
81 Produccin del Ejercicio 1800,000
812 Produccin Almacenada (o Desalmacenada) 1800,000
POR el cierre de las divisionarias de la cuenta 71. Produccin
Almacenada (o Desalmacenada) y traslado del saldo acreedor a la
cuenta 81. Produccin del Ejercicio al cierre del ejercicio econmico.
(En el caso de que la cuenta 71 arroje saldo acreedor)
3
CIERRE DE LAS DIVISIONARIAS DE LA CUENTA 70. VENTAS
(Excepto Mercaderas)
Traslado del saldo acreedor a la cuenta 81. Produccin del Ejercicio
70 Ventas 1710,000
702 Productos Terminados 700,000
703 Subproductos, Desechos y Desperdicios 10,000
707 Prestacin de Servicios 1000,000
81 Produccin del Ejercicio 1710,000
811 Ventas: Productos Terminados, Subproductos,
Desechos y Desperd. y Prestacin de Servicios 1710,000
POR el cierre de la cuenta 70. Ventas (excepto 701.Mercaderas) y
traslado del saldo acreedor a la cuenta 81. Produccin del
Ejercicio al cierre del ejercicio econmico.
4
CIERRE DE LA CUENTA 72. PRODUCCIN INMOVILIZADA
Traslado del saldo acreedor a la cuenta 81. Produccin del
Ejercicio
72 Produccin Inmovilizada 50,000
721 Inmuebles, Maquinaria y Equipos 40,000
722 Intangibles 10,000




81 Produccin del Ejercicio 50,000
813 Produccin Inmovilizada 50,000
POR el cierre de la cuenta 72. Produccin Inmovilizada y traslado
del saldo acreedor a la cuenta 81. Produccin del Ejercicio al
cierre del ejercicio econmico.
5
CIERRE DE LA CUENTA 74. DESCUENTOS, REBAJAS Y
BONIFICACIONES CONCEDIDOS
Traslado del "saldo deudor" a la cuenta 81. Produccin del Ejercico
81 Produccin del Ejercicio 1,000
814 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos 1,000
74 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos 1,000
741 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos 1,000
POR el cierre de la cuenta 74. Descuentos, Rebajas y
Bonificaciones Concedidos relacionados con bienes producidos y
traslado del "saldo deudor" a la cuenta 81. Produccin del Ejercicio
al cierre del ejercicio econmico. (segn la opcin 1)
X
B. CIERRE DE LA CUENTA MARGEN COMERCIAL AL FINAL DEL EJERCICIO ECONMICO
6 CARGO ABONO

CIERRE DE LA CUENTA 81. PRODUCCION DEL EJERCICIO
Traslado del saldo acreedor a la cuenta 82. Valor Agregado
81 Produccin del Ejercicio 3560,000
811 Ventas: Productos Terminados, Subproductos,
Desechos y Desperd. y Prestacin de Servicios 1710,000
812 Produccin Almacenada (o Desalmacenada) 1800,000
813 Produccin Inmovilizada 50,000
81 Produccin del Ejercicio 1,000
814 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos 1,000
82 Valor Agregado 3559,000
822 Produccin del Ejercicio 3559,000
POR el cierre de la cuenta 81. Produccin del Ejercicio y traslado
del saldo acreedor a la cuenta 82. Valor Agregado al cierre del
ejercicio econmico.
NOTA: Siempre que la divisionaria 812. Produccin Almacenada (o
Desalmacenada) tenga saldo acreedor antes del cierre.
7




CIERRE DE LA CUENTA 81. PRODUCCION DEL EJERCICIO
Traslado del saldo deudor a la cuenta 82. Valor Agregado
82 Valor Agregado 41,000
822 Produccin del Ejercicio 41,000
81 Produccin del Ejercicio 1760,000
811 Ventas: Productos Terminados, Subproductos,
Desechos y Desperdicios y Prestacin de Servicios 1710,000
813 Produccin Inmovilizada 50,000
81 Produccin del Ejercicio 1801,000
812 Produccin Almacenada (o Desalmacenada) 1800,000
814 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos 1,000
POR el cierre de la cuenta 81. Produccin del Ejercicio y traslado
del saldo deudor neto a la cuenta 82. Valor Agregado al cierre del
ejercicio econmico.
NOTA: Siempre que la divisionaria 812. Produccin Almacenada (o
Desalmacenada) tenga saldo deudor antes del cierre.
X


CUENTA 82

VALOR AGREGADO


A. TRASLADO DE SALDOS A LA CUENTA VALOR AGREGADO AL FINAL DEL EJERCICIO ECONOMICO

1 CARGO ABONO

CIERRE DE LAS DIVISIONARIAS DE LA CUENTA 60. COMPRAS
(EXCEPTO MERCADERIAS)
Traslado del saldo deudor a la cuenta 82. Valor Agregado
82 Valor Agregado 400,000
823 Compras 400,000
60 Compras 400,000
604 Materias Primas y Auxiliares 160,000
605 Envases y Embalajes 40,000
606 Suministros Diversos 120,000
609 Gastos Vinculados con las Compras 80,000




POR el cierre de las divisionarias de la cuenta 60. Compras
(excepto 601. Mercaderas) y traslado del saldo deudor a la
cuenta 82. Valor Agregado al cierre del ejercicio econmico. (segn
la opcin 1)
2
CIERRE DE LAS DIVISIONARIAS DE LA CUENTA 61.
VARIACIN DE EXISTENCIAS (EXCEPTO MERCADERIAS)
Traslado del saldo deudor a la cuenta 82. Valor Agregado
82 Valor Agregado 400,000
824 Variacin de Existencias 400,000
61 Variacin de Existencias 400,000
614 Materias Primas y Auxiliares 160,000
615 Envases y Embalajes 40,000
616 Suministros Diversos 120,000
619 Gastos Vinculados con las Compras 80,000
POR el cierre de las divisionarias de la cuenta 61. Variacin de
Existencias (excepto 611. Mercaderas) y traslado del saldo
deudor a la cta 82. Valor Agregado, al cierre del ejercicio
econmico. (segn la opcin 1)
3
CIERRE DE LAS DIVISIONARIAS DE LA CUENTA 63.
SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
Traslado del saldo deudor a la cuenta 82. Valor Agregado
82 Valor Agregado 104,800
825 Servicios Prestados por Terceros 104,800
63 Servicios Prestados por Terceros 104,800
630 Transporte y Almacenamiento 5,400
631 Correos y Telecomunicaciones 2,100
632 Honorarios, Comisiones y Corretajes 50,100
633 Produccin Encargada a Terceros 20,000
634 Mantenimiento y Reparacin 10,000
635 Alquileres 9,000
637 Publicidad, Publicaciones y Relaciones Pblicas 4,200
638 Servicios de Personal 2,000
639 Otros Servicios 2,000
POR el traslado del saldo deudor y cierre de las divisionarias de
la cuenta 63. Servicios Prestados por Terceros a la cuenta 82. Valor
Agregado, al cierre del ejercicio econmico. (segn opcin 1)

4
CIERRE DE LA CUENTA 80. MARGEN COMERCIAL




Traslado del saldo acreedor a la cuenta 82. Valor Agregado
80 Margen Comercial 2400,000
803 Ventas - Mercaderas 2400,000
80 Margen Comercial 702,000
801 Compras - Mercaderas 400,000
802 Variacin de Existencias 300,000
804 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos 2,000
82 Valor Agregado 1698,000
821 Margen Comercial 1698,000
POR cierre de la cuenta 80. Margen Comercial y traslado del saldo
acreedor neto a la cuenta 82. Valor Agregado al cierre del
ejercicio econmico.
5
CIERRE DE LA CUENTA 81. PRODUCCION DEL EJERCICIO
Traslado del saldo acreedor a la cuenta 82. Valor Agregado
82 Valor Agregado 41,000
822 Produccin del Ejercicio 41,000
81 Produccin del Ejercicio 1760,000
811 Ventas: Productos Terminados, Subproductos,
Desec. y Desperd. y Prestacin de Servicios 1710,000
813 Produccin Inmovilizada 50,000
81 Produccin del Ejercicio 1801,000
812 Produccin Almacenada (o Desalmacenada) 1800,000
814 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos 1,000
POR el cierre de la cuenta 81. Produccin del Ejercicio y traslado
del saldo deudor neto a la cuenta 82. Valor Agregado al cierre
del ejercicio econmico
NOTA: Siempre que la divisionaria 812. Produccin Almacenada (o
Desalmacenada) tenga saldo deudor antes del cierre.
X
B. CIERRE DE LA CUENTA VALOR AGREGADO AL FINAL DEL EJERCICIO ECONOMICO
6 CARGO ABONO

CIERRE DE LA CUENTA 82. VALOR AGREGADO
Traslado del saldo acreedor a la cuenta 83. Excedente (o
Insuficiencia) Bruto de Explotacin
82 Valor Agregado 1698,000
821 Margen Comercial 1698,000
82 Valor Agregado 945,800




822 Produccin del Ejercicio 41,000
823 Compras 400,000
824 Variacin de Existencias 400,000
825 Servicios Prestados por Terceros 104,800
83 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin 752,200
831 Valor Agregado 752,200
POR el cierre de la cuenta 82. Valor Agregado y traslado del saldo
acreedor neto a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de
Explotacin al cierre del ejercicio econmico.

7
CIERRE DE LA CUENTA 82. VALOR AGREGADO
Traslado del saldo acreedor a la cuenta 83. Excedente (o
Insuficiencia) Bruto de Explotacin
82 Valor Agregado 5257,000
821 Margen Comercial 1698,000
822 Produccin del Ejercicio 3559,000
82 Valor Agregado 904,800
823 Compras 400,000
824 Variacin de Existencias 400,000
825 Servicios Prestados por Terceros 104,800
83 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin 4352,200
831 Valor Agregado 4352,200
POR el cierre de la cuenta 82. Valor Agregado y traslado del saldo
acreedor neto a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de
Explotacin al cierre del ejercicio econmico.
NOTA: Siempre que la divisionaria 824. Variacin de Existencias
tenga saldo acreedor antes del cierre.
X


CUENTA 83

EXCEDENTE (O INSUFICIENCIA) BRUTO DE EXPLOTACIN







A. TRASLADO DE SALDOS A LA CUENTA EXCEDENTE (O INSUFICIENCIA) BRUTO DE EXPLOTACION AL FINAL
DEL EJERCICIO ECONOMICO

1 CARGO ABONO

CI ERRE DE LA CUENTA 62 CARGAS DE PERSONAL
Trasl ado del sal do deudor a l a cuenta
83. Excedent e (o I nsuf i ci enci a) Brut o de Expl otaci n
83 Excedent e (o I nsuf i ci enci a) Bruto de Expl ot aci n 3' 508, 000
832 Cargas de Personal 3' 508, 000
62 Cargas de Personal 3' 508, 000
621 Suel dos 2' 000, 000
622 Sal ari os 500, 000
623 Comi si ones 350, 000
626 Vacaci ones 200, 000
627 Seguri dad y Previ si n Soci al 288, 000
628 Remuneraci ones al Di rect ori o - Di et as 20,000
629 Otras Cargas de Personal 150, 000
POR el ci erre de l a cuent a 62. Cargas de Personal y
trasl ado del sal do deudor a l a cuent a 83. Excedent e (o
Insuf i ci enci a) Brut o de Expl otaci n al ci erre del ej erci ci o
econmi co.
2
CI ERRE DE LA CUENTA 64. TRIBUTOS
Trasl ado del sal do deudor a l a cuenta
83. Excedent e (o I nsuf i ci enci a) Brut o de Expl otaci n
83 Excedent e (o I nsuf i ci enci a) Bruta de Expl ot aci n 20,000
833 Tri butos 20,000
64 Tri butos 20,000
641 Impuest o a l as Vent as 2, 000
643 Cnones 2, 000
644 Derechos Aduaneros por Vent as 2, 000
646 Tri butos a Gobi ernos Local es 2, 000
647 Cot i zaci ones con Carcter de Tri butos 10,000
649 Otros Tri but os 2, 000
POR el ci erre de l a cuent a 64. Tri butos y t rasl ado del
sal do deudor a l a cuent a 83. Excedent e (o I nsufi ci enci a)
Bruto de Expl otaci n al ci erre del ej erci ci o econmi co.
3
CI ERRE DE LA DIVISIONARI A 758. SUBSIDIOS
RECI BIDOS DE LA CUENTA 75. INGRESOS DI VERSOS
Trasl ado del sal do acreedor a l a cuenta
83. Excedent e (o I nsuf i ci enci a) Brut o de Expl otaci n




75 Ingresos Di versos 5, 000
758 Subsi di os Reci bi dos 5, 000
83 Excedent e (o I nsuf i ci enci a) Bruto de Expl ot aci n 5, 000
834 Subsi di os Reci bi dos 5, 000
POR el ci erre de l a di vi si onari a 758. Subsi di os Reci bi dos y
trasl ado del sal do acreedor a l a cuent a 83. Excedent e (o
Insuf i ci enci a) Brut o de Expl otaci n al ci erre del ej erci ci o
econmi co.
4
CI ERRE DE LA CUENTA 82. VALOR AGREGADO
Trasl ado del sal do acreedor a l a cuenta
83. Excedent e (o I nsuf i ci enci a) Brut o de Expl otaci n
82 Val or Agregado 1' 698, 000
821 Margen Comerci al 1' 698, 000
82 Val or Agregado 945, 800
822 Producci n del Ej erci ci o 41,000
823 Compras 400, 000
824 Vari aci n de Exi stenci as 400, 000
825 Servi ci os Prestados por Terceros 104, 800
83 Excedent e (o I nsuf i ci enci a) Bruto de Expl ot aci n 752, 200
831 Val or Agregado 752, 200
POR el ci erre de l a cuenta 82. Val or Agregado y trasl ado
del sal do acreedor a l a cuent a 83. Excedente (o
Insuf i ci enci a) Brut o de Expl otaci n al ci erre del ej erci ci o
econmi co.
5
CI ERRE DE LA CUENTA 82. VALOR AGREGADO
Trasl ado del saldo deudor a l a cuent a
83. Excedent e (o I nsuf i ci enci a) Brut o de Expl otaci n
82 Val or Agregado 5' 257, 000
821 Margen Comerci al 1' 698, 000
822 Producci n del Ej erci ci o 3' 559, 000
82 Val or Agregado 904, 800
823 Compras 400, 000
824 Vari aci n de Exi stenci as 400, 000
825 Servi ci os Prestados por Terceros 104, 800
83 Excedent e (o I nsuf i ci enci a) Bruto de Expl ot aci n 4' 352, 200
831 Val or Agregado 4' 352, 200
POR el ci erre de l a cuenta 82. Val or Agregado y trasl ado
del saldo deudor neto a l a cuent a 83. Excedente (o
Insuf i ci enci a) Brut o de Expl otaci n al ci erre del ej erci ci o
econmi co.
NOTA: Si empre que l a di vi si onari a 824. Vari aci n de
Exi stenci as t enga sal do acreedor ant es del ci erre.




X
B. CI ERRE DE LA CUENTA EXCEDENTE (O I NSUFI CI ENCI A) BRUTO DE EXPLOTACI ON AL FI NAL
DEL EJERCI CI O ECONOMI CO
6 CARGO ABONO

CI ERRE DE LA CUENTA 83. EXCEDENTE (O
INSUFICIENCI A) BRUTO DE EXPLOTACION
Trasl ado del sal do deudor a l a cuenta
84. Resul tado de Expl otaci n
84 Resul tado de Expl otaci n 2' 770, 800
841 Excedent e (o I nsuf i c.) Bruto de Expl ot. 2' 770, 800
83 Excedent e (o I nsuf i ci enci a) Bruto de Expl ot aci n 757, 200
831 Val or Agregado 752, 200
834 Subsi di os Reci bi dos 5, 000
83 Excedent e (o I nsuf i ci enci a) Bruto de Expl ot aci n 3' 528, 000
832 Cargas de Personal 3' 508, 000
833 Tri butos 20,000
POR el cierre de la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de
Explotacin y traslado del saldo deudor neto (insuficiencia) a la
cuenta 84. Resultado de Explotacin, al cierre del ejercicio
econmico.

7
CI ERRE DE LA CUENTA 83. EXCEDENTE (O
INSUFICIENCI A) BRUTO DE EXPLOTACION
Trasl ado del sal do acreedor a l a cuenta
84. Resul tado de Expl otaci n
83 Excedent e (o I nsuf i ci enci a) Bruto de Expl ot aci n 4' 843, 000
831 Val or Agregado 4' 838, 000
834 Subsi di os Reci bi dos 5, 000
83 Excedent e (o I nsuf i ci enci a) Bruto de Expl ot aci n 3' 528, 000
832 Cargas de Personal 3' 508, 000
833 Tri butos 20,000
84 Resul tado de Expl otaci n 1' 315, 000
841 Excedent e (o I nsuf i ci enci a) Bruto de Expl ot aci n1' 315, 000
POR el ci erre de l a cuenta 83. Excedente (o I nsufi ci enci a)
Bruto de Expl otaci n y trasl ado del sal do acreedor net o
(excedent e) a l a cuent a 84. Resul tado de Expl ot aci n, al
ci erre del ej erci ci o econmi co.
X






CUENTA 84

RESULTADO DE EXPLOTACIN



A. TRASLADO DE SALDOS A LA CUENTA RESULTADO DE EXPLOTACION AL FINAL DEL EJERCICIO
ECONOMICO

1 CARGO ABONO

CIERRE DE LA CUENTA 65. CARGAS DIVERSAS DE GESTIN
Traslado del saldo deudor a la cuenta 84. Resultado de
Explotacin
84 Resultado de Explotacin 5,000
842 Cargas Diversas de Gestin 5,000
65 Cargas Diversas de Gestin 5,000
651 Seguros 1,000
652 Regalas 1,000
653 Suscripciones y Cotizaciones 1,000
654 Donaciones 1,000
659 Otras Cargas Diversas de Gestin 1,000
POR el cierre de la cuenta 65. Cargas Diversas de Gestin y
traslado del saldo deudor a la cuenta 84. Resultado de Explotacin
al cierre del ejercicio econmico.
2
CIERRE DE LA CUENTA 68. PROVISIONES DEL EJERCICIO
Traslado del saldo deudor a la cuenta 84. Resultado de Explotacin
84 Resultado de Explotacin 228,000
843 Provisiones del Ejercicio 228,000
68 Provisiones del Ejercicio 228,000
681 Depreciacin de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 45,000
682 Amortizacin de Intangibles 20,000
683 Fluctuacin de Valores 10,000
684 Cuentas de Cobranza Dudosa 30,000
685 Desvalorizacin de Existencias 35,000
686 Compensacin por Tiempo de Servicios 20,000
687 Jubilacin 10,000




689 Otras Provisiones del Ejercicio 58,000
POR el cierre de la cuenta 68. Provisiones del Ejercicio y traslado
del saldo deudor a la cuenta 84. Resultado de Explotacin al cierre
del ejercicio econmico.
3
CIERRE DE LA CUENTA 73. DESCUENTOS, REBAJAS Y
BONIFICACIONES OBTENIDAS
Traslado del "saldo acreedor" a la cuenta 84. Resultado de
Explotacin
73 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidas 3,000
731 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidas 3,000
84 Resultado de Explotacin 3,000
846 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidas 3,000
POR el cierre de la cuenta 73. Descuentos, Rebajas y
Bonificaciones Obtenidas y traslado de "saldo acreedor" a la cuenta
84. Resultado de Explotacin, al cierre del ejercicio ecmico.
4
CIERRE DE LA CUENTA 75. INGRESOS DIVERSOS (EXCEPTO
LA DIVISIONARIA 758. SUBSIDIOS RECIBIDOS)
Traslado del saldo acreedor a la cuenta 84. Resultado de
Explotacin
75 Ingresos Diversos 1,300
751 Explotacin de Servicios en Beneficio del Personal 200
752 Comisiones y Corretajes 100
753 Regalas 200
754 Alquileres de Terceros 300
755 Alquileres Diversos 200
756 Recuperacin de Impuestos 200
759 Otros Ingresos Diversos 100
84 Resultado de Explotacin 1,300
844 Ingresos Diversos 1,300
POR el cierre de la cuenta 75. Ingresos Diversos (excepto la 758.
Subsidios Recibidos) y traslado del saldo acreedor a la cuenta 84.
Resultado de Explotacin al cierre del ejercicio econmico.
5
CIERRE DE LA CUENTA 78. CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES
Traslado del saldo acreedor a la cuenta 84. Resultado de Explotacin
78 Cargas Cubiertas por Provisiones 52,000
781 Provisiones Diversas 52,000
84 Resultado de Explotacin 52,000
845 Cargas Cubiertas por Provisiones 52,000




POR el cierre de la cuenta 78. Cargas Cubiertas por Provisiones y
traslado del saldo acreedor a la cuenta 84. Resultado de
Explotacin al cierre del ejercicio econmico.
6
CIERRE DE LA CUENTA 83. EXCEDENTE (O INSUFICIENCIA)
BRUTO DE EXPLOTACIN
Traslado del saldo acreedor a la cuenta 84. Resultado de Explotacin
83 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin 4' 843,000
831 Valor Agregado 4' 838,000
834 Subsidios Recibidos 5,000
83 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin 3' 528,000
832 Cargas de Personal 3' 508,000
833 Tributos 20,000
84 Resultado de Explotacin 1' 315,000
841 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin 1' 315,000
POR el cierre de la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de
Explotacin y traslado del saldo acreedor neto (excedente) a la
cuenta 84. Resultado de Explotacin, al cierre del ejercicio
econmico.
7
CIERRE DE LA CUENTA 83. EXCEDENTE (O INSUFICIENCIA)
BRUTO DE EXPLOTACION
Traslado del saldo deudor a la cuenta 84. Resultado de Explotacin
84 Resultado de Explotacin 2' 770,800
841 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin 2' 770,800
83 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin 757,200
831 Valor Agregado 752,200
834 Subsidios Recibidos 5,000
83 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin 3' 528,000
832 Cargas de Personal 3' 508,000
833 Tributos 20,000
POR el cierre de la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de
Explotacin y traslado del saldo deudor neto (insuficiencia) a la cta
84. Resultado de Explotacin, al cierre del ejercicio econmico.
X
B. CIERRE DE LA CUENTA RESULTADO DE EXPLOTACION AL FINAL DEL EJERCICIO ECNOMICO
8 CARGO ABONO

CIERRE DE LA CUENTA 84. RESULTADO DE EXPLOTACION




Traslado del saldo deudor a la cuenta 85. Resultado Antes de
Participaciones e Impuestos
84 Resultado de Explotacin 56,300
844 Ingresos Diversos 1,300
845 Cargas Cubiertas por Provisiones 52,000
846 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidas 3,000
85 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos 2'937,500
851 Resultado de Explotacin 2' 937,500
84 Resultado de Explotacin 2'993,800
841 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin 2' 770,800
842 Cargas Diversas de Gestin 5,000
843 Provisiones del Ejercicio 218,000
POR el cierre de la cuenta 84. Resultado de Explotacin y traslado
del saldo deudor neto a la cuenta 85. Resultado Antes de
Participaciones e Impuestos al cierre del ejercicio econmico.
9
CIERRE DE LA CUENTA 84. RESULTADO DE EXPLOTACIN
Traslado del saldo acreedor a la cuenta 85. Resultado Antes de
Participaciones e Impuestos
84 Resultado de Explotacin 1'371,300
841 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin 1'315,000
844 Ingresos Diversos 1,300
845 Cargas Cubiertas por Provisiones 52,000
846 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidas 3,000
84 Resultado de Explotacin 223,000
842 Cargas Diversas de Gestin 5,000
843 Provisiones del Ejercicio 218,000
85 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos 1'148,300
851 Resultado de Explotacin 1'148,300
POR el cierre de la cuenta 84. Resultado de Explotacin y traslado
del saldo acreedor neto a la cuenta 85. Resultado Antes de
Participaciones e Impuestos al cierre del ejercicio econmico.
X


CUENTA 85





RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS



A. TRASLADO DE SALDOS A LA CUENTA RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E
IMPUESTOS AL FINAL DEL EJERCICIO ECONOMICO
1 CARGO ABONO

CIERRE DE LA CUENTA 66. CARGAS EXCEPCIONALES
Traslado del saldo deudor a la cuenta 85. Resultado Antes de
Participaciones e Impuestos
85 Resultado antes de Participaciones e Impuestos 640,000
852 Cargas Excepcionales 640,000
66 Cargas Excepcionales 640,000
661 Costo Neto de Enajenacin de Valores 5,000
662 Costo de Enajenacin de Inmuebles, Maquinaria y Equipo505,000
663 Costo Neto de Enajenacin de Intangibles 50,000
664 Impuestos Atrasados y/o Adicionales 10,000
665 Cargas Diversas de Ejercicios Anteriores 50,000
666 Sanciones Administrativas Fiscales 10,000
668 Gastos Extraordinarios 5,000
669 Otras Cargas Excepcionales 5,000
POR el cierre de la cuenta 66. Cargas Excepcionales y traslado del
saldo deudor a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e
Impuestos al cierre del ejercicio econmico.
2
CIERRE DE LA CUENTA 67. CARGAS FINANCIERAS
Traslado del saldo deudor a la cuenta 85. Resultado Antes de
Participaciones e Impuestos
85 Resultado antes de Participaciones e Impuestos 73,950
853 Cargas Financieras 73,950
67 Cargas Financieras 73,950
671 Intereses y Gastos de Prstamos 2,000
672 Intereses y Gastos de Sobregiros 1,000
673 Intereses Relativos a Bonos Emitidos 5,000
674 Intereses y Gastos de Documentos Descontados 1,500
675 Descuentos por Pronto Pago 500
676 Prdida por Diferencia de Cambio 61,950
678 Gastos de Compra de Valores 1,000
679 Otras Cargas Financieras 1,000
POR el cierre de la cuenta 67. Cargas Financieras y traslado del
saldo deudor a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e
Impuestos al cierre del ejercicio econmico.
3




CIERRE DE LA CUENTA 76. INGRESOS EXCEPCIONALES
Traslado del saldo acreedor a la cuenta 85. Resultado Antes de
Participaciones e Impuestos
76 Ingresos Excepcionales 703,000
761 Enajenacin de Valores 7,000
762 Enajenacin de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 600,000
763 Enajenacin de Intangibles 70,000
764 Recuperacin de Castigos de Cuentas Incobrables 3,000
765 Devolucin de Provisiones de Ejercicios Anteriores 5,000
766 Devolucin de Impuestos 4,000
768 Ingresos Extraordinarios 8,000
769 Otros Ingresos Excepcionales 6,000
85 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos 703,000
854 Ingresos Excepcionales 703,000
POR el cierre de la cuenta 76. Ingresos Excepcionales y traslado
del saldo acreedor a la cuenta 85. Resultado Antes de
Participaciones e Impuestos al cierre del ejercicio econmico.
4
CIERRE DE LA CUENTA 77. INGRESOS FINANCIEROS
Traslado del saldo acreedor a la cuenta 85. Resultado Antes de
Participaciones e Impuestos
77 Ingresos Financieros 40,000
771 Intereses sobre Prstamos Otorgados 3,000
772 Intereses sobre Cuentas por Cobrar Mercantiles 6,000
773 Intereses Percib. sobre Bonos y Otros Ttulos Similares7,000
774 Intereses sobre Depsitos 3,000
775 Descuentos Obtenidos por Pronto Pago 1,000
776 Ganancia por Diferencia de Cambio 6,000
777 Dividendos Percibidos 8,000
779 Otros Ingresos Financieros 6,000
85 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos 40,000
855 Ingresos Financieros 40,000
POR el cierre de la cuenta 77. Ingresos Financieros y traslado del
saldo acreedor a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones
e Impuestos al cierre del ejercicio econmico.
5
CIERRE DE LA CUENTA 84. RESULTADO DE EXPLOTACION
Traslado del saldo deudor a la cuenta 85. Resultado Antes de
Participaciones e Impuestos
84 Resultado de Explotacin 56,300
844 Ingresos Diversos 1,300
845 Cargas Cubiertas por Provisiones 52,000
846 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidas 3,000




85 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos 2'937,500
851 Resultado de Explotacin 2'937,500
84 Resultado de Explotacin 2'993,800
841 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin 2'770,800
842 Cargas Diversas de Gestin 5,000
843 Provisiones del Ejercicio 218,000
POR el cierre de la cuenta 84. Resultado de Explotacin y traslado
del saldo deudor neto a la cuenta 85. Resultado Antes de
Participaciones e Impuestos al cierre del ejercicio econmico.
6
CIERRE DE LA CUENTA 84. RESULTADO DE EXPLOTACION
Traslado del saldo acreedor a la cuenta 85. Resultado Antes de
Participaciones e Impuestos
84 Resultado de Explotacin 1371,300
841 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin 1'315,000
844 Ingresos Diversos 1,300
845 Cargas Cubiertas por Provisiones 52,000
846 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidas 3,000
84 Resultado de Explotacin 223,000
842 Cargas Diversas de Gestin 5,000
843 Provisiones del Ejercicio 218,000
85 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos 1'148,300
851 Resultado de Explotacin 1'148,300
POR el cierre de la cuenta 84. Resultado de Explotacin y traslado
del saldo acreedor neto a la cuenta 85. Resultado Antes de
Participaciones e Impuestos al cierre del ejercicio econmico.
X
B. CIERRE DE LA CUENTA RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS AL FINAL DEL EJERCICIO
ECONOMICO
7 CARGO ABONO

CIERRE DE LA CUENTA 85. RESULTADO ANTES DE
PARTICIPACIONES E IMPUESTOS
Traslado del saldo deudor a la cuenta 89. Resultado del Ejercicio
89 Resultado del Ejercicio 2'908,450
891 Resultado del Ejercicio 2'908,450
85 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos 743,000
854 Ingresos Excepcionales 703,000
855 Ingresos Financieros 40,000
85 Resultado antes de Participaciones e Impuestos 3'651,450
851 Resultado de Explotacin 2'937,500




852 Cargas Excepcionales 640,000
853 Cargas Financieras 73,950
POR el cierre de la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e
Impuestos y traslado del saldo deudor neto a la cuenta 89.
Resultado del Ejercicio al cierre del ejercicio econmico.
8
CIERRE DE LA CUENTA 85. RESULTADO ANTES DE
PARTICIPACIONES E IMPUESTOS
Traslado del saldo acreedor a la cuenta 89. Resultado del Ejercicio
85 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos 1'891,300
851 Resultado de Explotacin 1'148,300
853 Ingresos Excepcionales 703,000
854 Ingresos Financieros 40,000
85 Resultado antes de Participaciones e Impuestos 713,950
852 Cargas Excepcionales 640,000
853 Cargas Financieras 73,950
89 Resultado del Ejercicio 1'177,350
891 Resultado del Ejercicio 1'177,350
POR el cierre de la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e
Impuestos y traslado del saldo acreedor neto a la cuenta 89.
Resultado del Ejercicio al cierre del ejercicio econmico.
X


CUENTA 86

DISTRIBUCIN LEGAL DE LA RENTA NETA



A. DETERMINACIN DE PARTICIPACIONES AL FINAL DEL EJERCICIO ECONMICO
1 CARGO ABONO

DISTRIBUCIN LEGAL DE LA RENTA
Contabilizacin de la detraccin de las utilidades para participaciones
89 Resultado del Ejercicio 110,000
891 Resultado del Ejercicio 110,000
86 Distribucin Legal de la Renta Neta 110,000
861 Participacin Lquida de los Trabajadores 105,000




864 Investigacin Cientfica y Tecnolgica 5,000
POR el monto detrado de las utilidades del ejercicio econmico por
concepto de Participacin de los Trabajadores e Investigacin
Cientfica y Tecnolgica al cierre del ejercicio econmico.
2
CIERRE DE LA CUENTA 86. DISTRIBUCIN LEGAL DE LA RENTA
Traslado del saldo acreedor a las cuenta 41. Remuneraciones y
Participaciones por Pagar y 48. Provisiones Diversas
86 Distribucin Legal de la Renta Neta 110,000
861 Participacin Lquida de los Trabajadores 105,000
864 Investigacin Cientfica y Tecnolgica 5,000
41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 105,000
413 Participaciones por Pagar 105,000
48 Provisiones Diversas 5,000
485 Provisin para Investigacin Cientfica y Tecnolgica 5,000
POR el cierre de la cuenta 86. Distribucin Legal de la Renta y
traslado del saldo acreedor a las correspondientes cuentas del
pasivo, al cierre del ejercicio econmico.
X


CUENTA 87

SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTION



A. TRASLADO DE SALDOS A LA CUENTA SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTION AL FINAL DEL EJERCICIO ECONOMICO
1 CARGO ABONO

CIERRE DE LA DIVISIONARIA 601. MERCADERIAS (COMPRAS)
Traslado del saldo saldo deudor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin
87 Saldos Intermediarios de Gestin 400,000
871 Margen Comercial 400,000
60 Compras 400,000
601 Mercaderas 400,000
POR el cierre de la divisionaria 601. Mercaderas (compras de mercaderas) y traslado del saldo
deudora la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin al cierre del ejercicio econmico.
2




CIERRE DE LA DIVISIONARIA 611. MERCADERIAS (VARIACIN)
Traslado del saldo acreedor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin
61 Variacin de Existencias 100,000
611 Mercaderas 100,000
87 Saldos Intermediarios de Gestin 100,000
871 Margen Comercial 100,000
POR el cierre de la divisionaria 611. Mercaderas (variacin de mercaderas) y traslado del saldo
acreedor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin al cierre del ejercicio econmico.
3
CIERRE DE LA DIVISIONARIA 611. MERCADERIAS (VARIACIN)
Traslado del saldo deudor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin
87 Saldos Intermediarios de Gestin 400,000
871 Margen Comercial 400,000
61 Variacin de Existencias 400,000
611 Mercaderas 400,000
POR el cierre de la divisionaria 611. Mercaderas (variacin de mercaderas) y traslado del saldo
deudor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin al cierre del ejercicio econmico.
4
CIERRE DE LA DIVISIONARIA 701. MERCADERIAS (VENTAS)
Traslado del saldo acreedora la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin
70 Ventas 2400,000
701 Mercaderas 2400,000
87 Saldos Intermediarios de Gestin 2400,000
871 Margen Comercial 2400,000
POR el cierre de la divisionaria 701. Mercaderas (ventas) y traslado del saldo acreedora la
cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin al cierre del ejercicio econmico.


5
CIERRE DE LA CUENTA 74. DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDAS
(Relacionados con Ventas de Mercaderas)
87 Saldos Intermediarios de Gestin 2,000
871 Margen Comercial 2,000
74 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidas 2,000
741 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos 2,000
Por el cierre de la cuenta 74. Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos, relacionadas
con ventas de mercadera y traslado de saldo deudor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de
Gestin, al cierre del ejercicio econmico.
6
CIERRE DE LAS DIVISIONARIA 871. MARGEN COMERCIAL
87 Saldos Intermediarios de Gestin 1698,000
871 Margen Comercial 1698,000
87 Saldos Intermediarios de Gestin 1698,000
873 Valor Agregado 1698,000
Por el cierre de la divisionaria 871. Margen Comercial y traslado del saldo acreedor neto a la
divisionaria 873. Valor Agregado al cierre del ejercicio econmico.
7




CIERRE DE LA CUENTA 71. PRODUCCIN ALMACENADA (O DESALMACENADA)
Traslado del saldo deudor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin
87 Saldos Intermediarios de Gestin 1800,000
872. Produccin del Ejercicio 1800,000
71 Produccin Almacenada (o Desalmacenada) 1800,000
711 Variacin de Productos Terminados 600,000
712 Variacin de Subprod., Desechos y Desperdicios 600,000
713 Variacin de Productos en Proceso 600,000
POR el cierre de las divisionarias de la cuenta 71. Produccin Almacenada (o Desalmacenada) y
traslado del saldo deudor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin al cierre del ejercicio
econmico. (En el caso de que la cuenta 71 arroje saldo deudor)
8
CIERRE DE LA CUENTA 71. PRODUCCIN ALMACENADA (O DESALMACENADA)
Traslado del saldo acreedor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin
71 Produccin Almacenada (o Desalmacenada) 1800,000
711 Variacin de Productos Terminados 600,000
712 Variacin de Subproductos, Desechos y Desperdicios 600,000
713 Variacin de Productos en Proceso 600,000
87 Saldos Intermediarios de Gestin 1800,000
872 Produccin del Ejercicio 1800,000
POR el cierre de las divisionarias de la cuenta 71. Produccin Almacenada (o Desalmacenada) y
traslado del saldo acreedor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin al cierre del
ejercicio econmico. (En el caso de que la cuenta 71 arroje saldo acreedor).
9
CIERRE DE LAS DIVISIONARIAS DE LA CUENTA 70. VENTAS (Excepto Mercaderas)
Traslado del saldo acreedor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin
70 Ventas 1'710,000
702 Productos Terminados 700,000
703 Subproductos, Desechos y Desperdicios 10,000
707 Prestacin de Servicios 1'000,000
87 Saldos Intermediarios de Gestin 1'710,000
872 Produccin del Ejercicio 1'710,000
POR el cierre de la cuenta 70. Ventas (excepto 701.Mercaderas) y traslado del saldo acreedor
a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin al cierre del ejercicio econmico.
10
CIERRE DE LA CUENTA 72. PRODUCCIN INMOVILIZADA
Traslado del saldo acreedor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin
72 Produccin Inmovilizada 50,000
721 Inmuebles, Maquinaria y Equipos 40,000
722 Intangibles 10,000
87 Saldos Intermediarios de Gestin 50,000
872 Produccin del Ejercicio 50,000
POR el cierre de la cuenta 72. Produccin Inmovilizada y traslado del saldo acreedor a la cuenta
87. Saldos Intermediarios de Gestin al cierre del ejercicio econmico.
11
CIERRE DE LA CUENTA 74. DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS
(Relacionados con Venta de bienes producidos o fabricados)
87 Saldos Intermediarios de Gestin 1,000
872 Produccin del Ejercicio 1,000
74 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos 1,000
741 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos 1,000
Por el cierre de la cuenta 74. Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos, relacionados
con bienes producidos y traslado del saldo deudor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de
gestin, al cierre del ejercicio econmico.




12
CIERRE DE LA DIVISIONARIA 872. PRODUCCION DEL EJERCICIO (En el caso de que
la divisionaria 872 presente saldo deudor)
87 Saldos Intermediarios de Gestin 41,000
873 Valor Agregado 41,000
87 Saldos Intermediarios de Gestin 41,000
872 Produccin del Ejercicio 41,000
Por el cierre de la divisionaria 872. Produccin del Ejercicio y traslado del Saldo deudor neto a
la divisionaria 873. Valor Agregado, al cierre del ejercicio econmico.

12.A

CIERRE DE LA DIVISIONARIA 872. PRODUCCION DEL EJERCICIO (Es el caso de que la
divisionaria 872 presente saldo acreedor)
87 Saldos Intermediarios de Gestin 3'559,000
872 Produccin del Ejercicio 3'559,000
87 Saldos Intermediarios de Gestin 3'559,000
873 Valor Agregado 3'559,000
Por el cierre de la divisionaria 872. Produccin del Ejercicio y traslado del saldo acreedor neto a
la divisionaria 873. ValorAgregado, al cierre del ejercicio econmico.
13
CIERRE DE LAS DIVISIONARIAS DE LA CUENTA 60. COMPRAS (EXCEPTO
MERCADERIAS)
Traslado del saldo deudor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin
87 Saldos Intermediarios de Gestin 400,000
873 Valor Agregado 400,000
60 Compras 400,000
604 Materias Primas y Auxiliares 160,000
605 Envases y Embalajes 40,000
606 Suministros Diversos 120,000
609 Gastos Vinculados con las Compras 80,000
POR el cierre de las divisionarias de la cuenta 60. Compras (excepto 601. Mercaderas) y
traslado del saldo deudor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin al cierre del ejercicio
econmico.
14
CIERRE DE LAS DIVISIONARIAS DE LA CUENTA 61. VARIACIN DE EXISTENCIAS
(EXCEPTO MERCADERIAS)
Traslado del saldo deudor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin
87 Saldos Intermediarios de Gestin 400,000
873 Valor Agregado 400,000
61 Variacin de Existencias 400,000
614 Materias Primas y Embalajes 160,000
615 Envases y Embalajes 40,000
616 Suministros Diversos 120,000
619 Gastos Vinculados con las compras 80,000
POR el cierre de las divisionarias de la cuenta 61. Variacin de Existencias (excepto 611.
Mercaderas) y traslado del saldo deudor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin al
cierre del ejercicio econmico.
15
CIERRE DE LAS DIVISIONARIAS DE LA CUENTA 63. SERVICIOS PRESTADOS POR
TERCEROS
Traslado del saldo deudor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin
87 Saldos Intermediarios de Gestin 104,800
873 Valor Agregado 104,800
63 Servicios Prestados por Terceros 104,800
630 Transporte y Almacenamiento 5,400
631 Correos y Telecomunicaciones 2,100




632 Honorarios, Comisiones y Corretajes 50,100
633 Produccin Encargada a Terceros 20,000
634 Mantenimiento y Reparacin 10,000
635 Alquileres 9,000
637 Publicidad, Publicaciones y Relaciones Pblicas 4,200
638 Servicios de Personal 2,000
639 Otros Servicios 2,000
POR el traslado del saldo deudor y cierre de las divisionarias de la cuenta 63. Servicios
Prestados por Terceros a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin, al cierre del ejercicio
econmico.
16
CIERRE DE LA DIVISIONARIA 873. VALOR AGREGADO
Traslado del saldo deudor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin
87 Saldos Intermediarios de Gestin 752,200
873 Valor Agregado 752,200
87 Saldos Intermediarios de Gestin 752,200
871 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin 752,200
POR el cierre de la divisionaria 871. Margen Comercial y traslado del saldo deudor neto a la
divisionaria 873. Valor Agregado al cierre del ejercicio econmico.
17
CIERRE DE LA CUENTA 62 CARGAS DE PERSONAL
Traslado del saldo deudora la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin
87 Saldos Intermediarios de Gestin 3508,000
874 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin 3508,000
62 Cargas de Personal 3508,000
621 Sueldos 2000,000
622 Salarios 400,000
623 Comisiones 350,000
626 Vacaciones 200,000
627 Seguridad y Previsin Social 288,000
628 Remuneraciones al Directorio - Dietas 120,000
629 Otras Cargas de Personal 150,000
POR el cierre de la cuenta 62. Cargas de Personal y traslado del saldo deudor a la cuenta 87.
Saldos Intermediarios de Gestin al cierre del ejercicio econmico.
18
CIERRE DE LA CUENTA 64. TRIBUTOS
Traslado del saldo deudor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin
87 Saldos Intermediarios de Gestin 20,000
874 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin 20,000
63 Tributos 20,000
641 Impuesto a las Ventas 2,000
643 Cnones 2,000
644 Derechos Aduaneros por Ventas 2,000
646 Tributos a Gobiernos Locales 2,000
647 Cotizaciones con Carcter de Tributos 10,000
649 Otros Tributos 2,000
POR el cierre de la cuenta 64. Tributos y traslado del saldo deudor a la cuenta 87. Saldos
Intermediarios de Gestin al cierre del ejercicio econmico.
19
CIERRE DE LA DIVISIONARIA 758. SUBSIDIOS RECIBIDOS DE LA CUENTA 75. INGRESOS
DIVERSOS
Traslado del saldo acreedor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin
75 Ingresos Diversos 5,000




758 Subsidios Recibidos 5,000
87 Saldos Intermediarios de Gestin 5,000
874 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin 5,000
POR el cierre de la divisionaria 758. Subsidios Recibidos y traslado del saldo acreedor a la
cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin al cierre del ejercicio econmico.
20
CIERRE DE LA DIVISIONARIA 874. EXCEDENTE (O INSUFICIENCIA) BRUTO DE
EXPLOTACIN
Traslado del saldo deudor a la divisionaria 875. Resultado de Explotacin
87 Saldos Intermediarios de Gestin 2'770,800
875 Resultado de Explotacin 2'770,800
87 Saldos Intermediarios de gestin 2'770,800
874 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin 2'770,800
POR el cierre de la divisionaria 874. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin y traslado
del saldo deudor a la divisionaria 875. Resultado de Explotacin al cierre del ejercicio
econmico.
21
CIERRE DE LA DIVISIONARIA 874. EXCEDENTE (O INSUFICIENCIA) BRUTO DE
EXPLOTACION
Traslado de Saldo acreedor a la divisionaria 875. Resultado de Explotacin
87 Saldos Intermediarios de Gestion 1'315,000
874 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin 1315,000
87 Saldos Intermediarios de Gestin 1'315,000
875 Resultado de Explotacin 1315,000
Por el cierre de la divisionaria 874. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin y traslado de
"saldo deudor neto" a la divisionaria 875. Resultado de Explotacin al cierre del ejercicio
econmico.
22
CIERRE DE LA CUENTA 65. CARGAS DIVERSAS DE GESTION
Traslado del saldo deudor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin
87 Saldos Intermediarios de Gestin 5,000
875 Resultado de Explotacin 5,000
65 Cargas Diversas de Gestin 5,000
651 Seguros 1,000
652 Regalas 1,000
653 Suscripciones y Cotizaciones 1,000
654 Donaciones 1,000
659 Otras Cargas Diversas de Gestin 1,000
POR el cierre de la cuenta 65. Cargas Diversas de Gestin y traslado del saldo deudor a la
cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin al cierre del ejercicio econmico.
23
CIERRE DE LA CUENTA 68. PROVISIONES DEL EJERCICIO
Traslado del saldo deudor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin
87 Saldos Intermediarios de Gestin 218,000
875 Resultado de Explotacin 218,000
68 Provisiones del Ejercicio 218,000
681 Depreciacin de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 45,000
682 Amortizacin de Intangibles 20,000
683 Fluctuacin de Valores 10,000
684 Cuentas de Cobranza Dudosa 20,000
685 Desvalorizacin de Existencias 35,000
686 Compensacin por Tiempo de Servicios 20,000
687 Jubilacin 10,000
689 Otras Provisiones del Ejercicio 58,000




POR el cierre de la cuenta 68. Provisiones del Ejercicio y traslado del saldo deudor a la cuenta
87. Saldos Intermediarios de Gestin al cierre del ejercicio econmico.
24
CIERRE DE LA CUENTA 73. DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDAS
Traslado del Saldo acreedor a la cuenta 87. Saldos Intermediacin de Gestin
73 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidas 3,000
731 Descuenos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidas 3,000
87 Saldos Intermediarios de Gestin 3,000
875 Resultado de Explotacin 3,000
Por el cierre de la cuenta 73. Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenida y traslado del
Saldo acreedor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin al cierre del ejercicio
econmico.
25
CIERRE DE LA CUENTA 75. INGRESOS DIVERSOS (EXCEPTO LA DIVISIONARIA 758.
SUBSIDIOS RECIBIDOS)
Traslado del saldo acreedor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin
75 Ingresos Diversos 1,300
751 Explotacin de Servicios en Beneficio del Personal 200
752 Comisiones y Corretajes 100
753 Regalas 200
754 Alquileres de Terceros 300
755 Alquileres Diversos 200
756 Recuperacin de Impuestos 200
759 Otros Ingresos Diversos 100
87 Saldos Intermediarios de Gestin 1,300
875 Resultado de Explotacin 1,300
POR el cierre de la cuenta 75. Ingresos Diversos no operacionales (excepto la 758. Subsidios
Recibidos) y traslado del saldo acreedor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin al
cierre del ejercicio econmico.
26
CIERRE DE LA CUENTA 78. CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES
Traslado del saldo acreedor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin
78 Cargas Cubiertas por Provisiones 52,000
781 Provisiones Diversas 52,000
87 Saldos Intermediarios de Gestin 52,000
875 Resultado de Explotacin 52,000
POR el cierre de la cuenta 78. Cargas Cubiertas por Provisiones y traslado del saldo acreedor a
la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin al cierre del ejercicio econmico.
27
CIERRE DE LA DIVISIONARIA 874. RESULTADO DE EXPLOTACION
Traslado del saldo acreedor a la divisionaria 876. Resultado antes de Participacin e Impuestos
87 Saldos Intermediarios de Gestin 2937,500
876 Resultado antes de Participacin e Impuestos 2937,500
87 Saldos Intermediarios de Gestin 2937,500
875 Resultado de Explotacin 2937,500
POR el cierre de la divisionaria 875. Resultado de Explotacin y traslado del saldo Deudor neto
(excedente) a la divisionaria 876. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos, al cierre del
ejercicio econmico.
28




CIERRE DE LA DIVISIONARIA 875. RESULTADO DE EXPLOTACION
Traslado del saldo deudor a la divisionaria 876. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos
87 Saldos Intermediarios de Gestin 1'148,300
875 Resultado de Explotacin 1'148,300
87 Saldos Intermediarios de Gestin 1'148,300
876 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos 1'148,300
POR el cierre de la divisionaria 875. Resultado de Explotacin y traslado del saldo acreedor
neto (insuficiencia) a la divisionaria 876. Resultado antes de Participaciones e Impuestos, al
cierre del ejercicio econmico.
29
CIERRE DE LA CUENTA 66. CARGAS EXCEPCIONALES
Traslado del saldo deudor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin
87 Saldos Intermediaros de Gestin 640,000
876 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos 640,000
66 Cargas Excepcionales 640,000
661 Costo Neto de Enajenacin de Valores 5,000
662 Costo de Enajenacin de Inmueb., Maqu. y Equipo 505,000
663 Costo Neto de Enajenacin de Intangibles 50,000
664 Impuestos Atrasados y/o Adicionales 10,000
665 Cargas Diversas de Ejercicios Anteriores 50,000
666 Sanciones Administrativas Fiscales 10,000
668 Gastos Extraordinarios 5,000
669 Otras Cargas Excepcionales 5,000
POR el cierre de la cuenta 66. Cargas Excepcionales y traslado del saldo deudor a la cuenta 87.
Saldos Intermediarios de Gestin al cierre del ejercicio econmico.
30
CIERRE DE LA CUENTA 67. CARGAS FINANCIERAS
Traslado del saldo deudor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin
87 Saldos Intermediarios de Gestin 73,950
876 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos 73,950
67 Cargas Financieras 73,950
671 Intereses y Gastos de Prstamos 2,000
672 Intereses y Gastos de Sobregiros 1,000
673 Intereses Relativos a Bonos Emitidos 5,000
674 Intereses y Gastos de Documentos Descontados 1,500
675 Descuentos por Pronto Pago 500
676 Prdida por Diferencia de Cambio 61,950
678 Gastos de Compra de Valores 1,000
679 Otras Cargas Financieras 1,000
POR el cierre de la cuenta 67. Cargas Financieras y traslado del saldo deudor a la cuenta 87.
Saldos Intermediarios de Gestin al cierre del ejercicio econmico.
31
CIERRE DE LA CUENTA 76. INGRESOS EXCEPCIONALES
Traslado del saldo acreedor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin
76 Ingresos Excepcionales 703,000
761 Enajenacin de Valores 7,000
762 Enajenacin de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 600,000
763 Enajenacin de Intangibles 70,000
764 Recuperacin de Castigos de Cuentas Incobrables 3,000
765 Devolucin de Provisiones de Ejercicios Anteriores 5,000
766 Devolucin de Impuestos 4,000
768 Ingresos Extraordinarios 8,000
769 Otros Ingresos Excepcionales 6,000
87 Saldos Intermediarios de Gestin 703,000
876 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos 703,000
POR el cierre de la cuenta 76. Ingresos Excepcionales y traslado del saldo acreedor a la cuenta
87. Saldos Intermediaros de Gestin al cierre del ejercicio econmico.




32
CIERRE DE LA CUENTA 77. INGRESOS FINANCIEROS
Traslado del saldo acreedor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin
77 Ingresos Financieros 40,000
771 Intereses sobre Prstamos Otorgados 3,000
772 Intereses sobre Cuentas por Cobrar Mercantiles 6,000
773 Intereses Percib.sobre Bonos y Otros Ttulos Simil. 7,000
774 Intereses sobre Depsitos 3,000
775 Descuentos Obtenidos por Pronto Pago 1,000
776 Ganancia por Diferencia de Cambio 6,000
777 Dividendos Percibidos 8,000
779 Otros Ingresos Financieros 6,000
87 Saldos Intermediarios de Gestin 40,000
876 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos 40,000
POR el cierre de la cuenta 77. Ingresos Financieros y traslado del saldo acreedor a la cuenta
87. Saldos Intermediarios de Gestin al cierre del ejercicio econmico.
X
B. CIERRE DE LA CUENTA SALDOS INTERMEDIAROS DE GESTION AL FINAL DEL
EJERCICIO ECONOMICO
33 CARGO ABONO
CIERRE DE LA CUENTA 87. SALDOS INTERMEDIACION DE GESTION
Traslado del saldo acreedor a la cuenta 89. Resultado del Ejercicio
87 Saldos Intermediarios de Gestin 1177,350
876 Resultado antes de Participaciones e Impuestos 1177,350
89 Resultado del Ejercicio 1177,350
891 Utilidad del Ejercicio 1177,350
POR el cierre de la divisionaria 876. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos y traslado
del saldo acreedor a la cuenta 89. Resultado del Ejercicio, al cierre del ejercicio econmico.
34
CIERRE DE LA CUENTA 87. SALDOS INTERMEDIACION DE GESTION
Traslado del saldo deudor a la cuenta 89. Result. del Ejercicio
89 Resultado del Ejercicio 3651,450
892 Prdida del Ejercicio 3651,450
87 Saldos Intermediarios de Gestin 3651,450
876 Resultado de antes de Participaciones e Impuestos 3651,450
POR el cierre de la divisionaria 876. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos y traslado
del saldo deudor a la cuenta 89. Resultado del Ejercicio, al cierre del ejercicio econmico.
X


CUENTA 88





IMPUESTO A LA RENTA




A. DETERMINACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA Y CIERRE AL FINAL DEL EJERCICIO ECONOMICO
1 CARGO ABONO

DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA
Contabilizacin monto determinado por Impuesto a la Renta
89 Resultado del Ejercicio 33,000
891 Resultado del Ejercicio 33,000
88 Impuesto a la Renta 33,000
881 Impuesto a la Renta 33,000
POR la determinacin anual del Impuesto a la renta de tercera categora de acuerdo con normas
tributarias vigentes, al cierre del ejercicio econmico o perodo.
2
CIERRE DE LA CUENTA 88. IMPUESTO A LA RENTA
Traslado del saldo a la cuenta 40. Tributos por Pagar
88 Impuesto a la Renta 33,000
881 Impuesto a la Renta 33,000
40 Tributos por Pagar 33,000
401 Gobierno Central
4017 Impuesto a la Renta 33,000
POR el cierre de la cuenta 88. Impuesto a la Renta y traslado del saldo a la correspondiente
cuenta del pasivo, al cierre del ejercicio econmico.
X


CUENTA 89

RESULTADO DEL EJERCICIO




A. DETERMINACIN DE LA CUENTA RESULTADO DEL EJERCICIO Y CIERRE AL FINAL DEL EJERCICIO ECONMICO
1 CARGO ABONO

CIERRE DE LA CUENTA 85. RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS
Traslado del saldo deudor a la cuenta 89. Resultado del Ejercicio
89 Resultado del Ejercicio 2'908,450
891 Resultado del Ejercicio 2'908,450




85 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos 743,000
853 Ingresos Excepcionales 703,000
854 Ingresos Financieros 40,000
85 Resultado antes de Participaciones e Impuestos 3'651,450
851 Cargas Excepcionales 640,000
852 Cargas Financieras 73,950
851 Resultado de Explotacin 2'937,500
POR el cierre de la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos y traslado del
saldo deudor neto a la cuenta 89. Resultado del Ejercicio al cierre del ejercicio econmico.
2
CIERRE DE LA CUENTA 85. RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS
Traslado del saldo acreedor a la cuenta 89. Resultado del Ejercicio
85 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos 1'885,300
851 Resultado de Explotacin 1'142,300
853 Ingresos Excepcionales 703,000
854 Ingresos Financieros 40,000
85 Resultado antes de Participaciones e Impuestos 713,950
851 Cargas Excepcionales 640,000
852 Cargas Financieras 73,950
89 Resultado del Ejercicio 1171,350
891 Utilidad del Ejercicio 1171,350
POR el cierre de la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos y traslado del
saldo acreedor neto a la cuenta 89. Resultado del Ejercicio al cierre del ejercicio econmico.
3
DISTRIBUCIN LEGAL DE LA RENTA
Contabilizacin de la detraccin de las utilidades para participaciones
89 Resultado del Ejercicio 110,000
891 Resultado del Ejercicio 110,000
86 Distribucin Legal de la Renta Neta 110,000
861 Participacin Lquida de los Trabajadores 105,000
864 Investigacin Cientfica y Tecnolgica 5,000
POR el monto detrado de las utilidades del ejercicio econmico por concepto de Participacin de
los Trabajadores e Investigacin Cientfica y Tecnolgica al cierre del ejercicio econmico.
4
DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA
Contabilizacin monto determinado por Impuesto a la Renta
89 Resultado del Ejercicio 33,000
891 Resultado del Ejercicio 33,000
88 Impuesto a la Renta 33,000
881 Impuesto a la Renta 33,000
POR la determinacin anual del Impuesto a la renta de tercera categora de acuerdo con normas
tributarias vigentes, al cierre del ejercicio econmico o periodo.
5
CIERRE DE LA CUENTA 89. RESULTADO DEL EJERCICIO
Resultado Neto del Ejercicio
89 Resultado del Ejercicio 4,000
898 Resultado por Expresin a la Inflacin 4,000
89 Resultado del Ejercicio 4,000
891 Utilidad del Ejercicio 4,000
Por la transferencia del REI del Ejercicio (Utilidad al Resultante del Ejercicio.
6




CIERRE DE LA CUENTA 89. RESULTADO DEL EJERCICIO
Traslado de la prdida a la cuenta 59. Resultados Acumulados
59 Resultados Acumulados 3'051,350
592 Prdidas Acumuladas 3'051,350
89 Resultado del Ejercicio 3'051,350
891 Resultado del Ejercicio 3'051,350
POR la transferencia de las prdidas del ejercicio econmico a la cuenta patrimonial Resultados
Acumulados.
7
CIERRE DE LA CUENTA 89. RESULTADO DEL EJERCICIO
Traslado de la utilidad a la cuenta 59. Resultados Acumulados
89 Resultado del Ejercicio 1'028,350
891 Resultado del Ejercicio 1'028,350
59 Resultados Acumulados 1'028,350
591 Utilidades No Distribuidas 1'028,350
POR la transferencia de las utilidades del ejercicio econmico a la cuenta patrimonial Resultados
Acumulados
X

CLASE 9
CUENTA 91

COSTOS POR DISTRIBUIR




A. TRANSACCIONES DE COSTOS POR DISTRIBUIR
1 CARGO ABONO

COSTO DE LAS MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES ENTREGADAS A PRODUCCION
Salida de materias primas del almacn
91 Costos por Distribuir 900,000
911 Materias Primas y Auxiliares 900,000
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 900,000
791 Materias Primas y Auxiliares Pas 900,000
Por las Materias Primas y Auxiliares entregadas a Produccin registradas a valor de costo.
2
DEVOLUCIN DE MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES DE PRODUCCION
Reingreso de las materias primas al almacn
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 500,000
791 Materias Primas y Auxiliares Pas 500,000
91 Costos por Distribuir 500,000
911 Materias Primas y Auxiliares 500,000
Por las devoluciones al almacn de Materias Primas y Auxiliares a valor de costo.
3




ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL - SUELDOS
Transferencia a costos y gastos
91 Costos por Distribuir 2500,000
912 Cargas de Personal 2500,000
94 Gastos de Administracin 500,000
942 Cargas de Personal 500,000
95 Gastos de Venta 270,000
952 Cargas de Personal 270,000
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 3270,000
792 Cargas de Personal 3270,000
Por la transferencia de las cargas de personal (sueldos) correspondiente al ejercicio econmico o
periodo, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin.
4
ASIENTO DE DESTINO DE LOS SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
Transferencia a Costos y Gastos
91 Costos por Distribuir 25,000
913 Servicios Prestados por Terceros 25,000
94 Gastos de Administracin 20,000
943 Servicios Prestados por Terceros 20,000
95 Gastos de Venta 5,000
953 Servicios Prestados por Terceros 5,000
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 50,000
793 Servicios Prestados por Terceros 50,000
Por la transferencia de los servicios prestados por terceros correspondiente al ejercicio o periodo
corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin.
5
ASIENTO DE DESTINO DE LOS TRIBUTOS
Transferencia a costos y gastos
91 Costos por Distribuir 2,000
914 Tributos 2,000
94 Gastos de Administracin 18,000
944 Tributos 18,000
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 20,000
794 Tributos 20,000
Por la transferencia de los tributos devengados no recuperables correspondiente al ejercicio
econmico, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin.
6
ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DIVERSAS DE GESTION
Transferencia a costos y gastos
91 Costos por Distribuir 1,500
915 Cargas Diversas de Gestin 1,500
94 Gastos Administrativos 3,500
945 Cargas Diversas de Gestin 3,500
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 5,000
795 Cargas Diversas de Gestin 5,000
Por la transferencia de las cargas diversas de gestin correspondiente al ejercicio econmico, a
las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin.
7
COSTO DE LOS SUMINISTROS DIVERSOS ENTREGADOS A LAS AREAS DE PRODUCCIN
Y/O SERVICIOS
Salida de bienes del almacn
91 Costos por Distribuir 90,000
916 Suministros Diversos 90,000
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 90,000
796 Cargas Diversas de Gestin 90,000




Por los Suministros Diversos entregados a las reas de Producciny/o Servicios, registrados a
valor de costo.
8
COSTO DE LOS ENVASES Y EMBALAJES ADQUIRIDOS ENTREGADOS A PRODUCCION
Salida de bienes del almacn
91 Costos por Distribuir 50,000
917 Envases y Embalajes 50,000
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 50,000
797 Envases y Embalajes 50,000
Por los Envases y Embalajes entregados a Produccin registrados a valor de costo.
9
ASIENTO DE DESTINO DE LAS DEPRECIACIONES DEL EJERCICIO
Transferencia a costos y gastos
91 Costos por Distribuir 10,000
918 Provisiones del Ejercicio 10,000
94 Gastos de Administracin 20,000
948 Provisiones del Ejercicio 20,000
95 Gastos de Venta 15,000
958 Provisiones del Ejercicio 15,000
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 45,000
798 Provisiones del Ejercicio 45,000
Por la transferencia de las depreciaciones de Inmuebles, Maquinaria y Equipos correspondiente
al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de
Explotacin.
10
ASIENTO DE DESTINO DE LAS AMORTIZACIONES DEL EJERCICIO
Transferencia a costos y gastos
91 Costos por Distribuir 5,000
918 Provisiones del Ejercicio 5,000
94 Gastos de Administracin 8,000
948 Provisiones del Ejercicio 8,000
95 Gastos de Venta 7,000
958 Provisiones del Ejercicio 7,000
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 20,000
798 Provisiones del Ejercicio 20,000
Por la transferencia de las amortizaciones de Intangibles correspondiente al ejercicio o periodo
corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin
11 .
ASIENTO DE DESTINO DE LA COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIOS
Transferencia a costos y gastos
91 Costos por Distribuir 15,000
918 Provisiones del Ejercicio 15,000
94 Gastos de Administracin 10,000
948 Provisiones del Ejercicio 10,000
95 Gastos de Venta 5,000
958 Provisiones del Ejercicio 5,000
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 30,000
798 Provisiones del Ejercicio 30,000
Por la transferencia de la compensacin por tiempo de servicios correspondiente al ejercicio
econmico o periodo, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de
Explotacin.
12




ASIENTO DE DESTINO DE LAS PROVISIONES DIVERSAS
Transferencia a costos y gastos
91 Costos por Distribuir 8,000
918 Provisiones del Ejercicio 8,000
94 Gastos de Administracin 30,000
948 Provisiones del Ejercicio 30,000
95 Gastos de Venta 20,000
958 Provisiones del Ejercicio 20,000
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 58,000
798 Provisiones del Ejercicio 58,000
Por la transferencia de las provisiones diversas correspondiente al ejercicio o periodo, a las
cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin.

13
ASIGNACION DEL COSTO POR DISTRIBUIR
Traslado del costo de materias primas y auxiliares al costo de produccin
92 Costo de Produccin 400,000
921 Costo de Material Directo 400,000
91 Costos por Distribuir 400,000
911 Materias Primas y Auxiliares 400,000
Por la distribucin de los costos de materias primas y auxiliares en el proceso de produccin.
14
ASIGNACION DEL COSTO POR DISTRIBUIR
Traslado del costo de mano de obra al costo de produccin
92 Costo de Produccin 2500,000
922 Costo de Mano de Obra Directa 2500,000
91 Costos por Distribuir 2500,000
912 Cargas de Personal 2500,000
Por la distribucin de los costos de mano de obra directa en el proceso de produccin.
15
ASIGNACIN DEL COSTO POR DISTRIBUIR
Traslado de los costos indirectos de produccin al costo de produccin
92 Costo de Produccin 206,500
923 Costos Indirectos de Produccin 206,500
91 Costos por Distribuir 206,500
913 Servicios Prestados por Terceros 25,000
914 Tributos 2,000
915 Cargas Diversas de Gestin 1,500
916 Suministros Diversos 90,000
917 Envases y Embalajes 50,000
918 Provisiones del Ejercicio 38,000
Por la distribucin de los costos indirectos en el proceso de produccin.
16
CIERRE DE LA CUENTA 91. COSTOS POR DISTRIBUIR
Cierre del saldo deudor
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 3,000
791 Materias Primas y Auxiliares Pas 1,000
792 Cargas de Personal 1,000
793 Servicios Prestados por Terceros 200
794 Tributos 100
795 Cargas Diversas de Gestin 100
796 Suministros Diversos 200




797 Envases y Embalajes 200
798 Provisiones del Ejercicio 200
91 Costos por Distribuir 3,000
911 Materias Primas y Auxiliares 1,000
912 Cargas de Personal 1,000
913 Servicios Prestados por Terceros 200
914 Tributos 100
915 Cargas Diversas de Gestin 100
916 Suministros Diversos 200
917 Envases y Embalajes 200
918 Provisiones del Ejercicio 200
POR el traslado y cierre del saldo deudor de la cuenta 91.Costos por Distribuir de la
Contabilidad Analtica de Explotacin (Clase 9) al cierre del ejercicio econmico.

X

CUENTA 92

COSTO DE PRODUCCIN




A. TRANSACCIONES DE COSTO DE PRODUCCION
1 CARGO ABONO

ASIGNACIN DEL COSTO POR DISTRIBUIR
Traslado del costo de materia primas y auxiliares al costo de produccin
92 Costo de Produccin 400,000
921 Costo de Material Directo 400,000
91 Costos por Distribuir 400,000
911 Materias Primas y Auxiliares 400,000
Por la distribucin de los costos de materias primas y auxiliares en el proceso de produccin.
2
ASIGNACIN DEL COSTO POR DISTRIBUIR
Traslado del costo de mano de obra al costo de produccin
92 Costo de Produccin 2500,000
922 Costo de Mano de Obra Directa 2500,000
91 Costos por Distribuir 2500,000
912 Cargas de Personal 2500,000
Por la distribucin de los costos de mano de obra directa en el proceso de produccin.
3
ASIGNACIN DEL COSTO POR DISTRIBUIR
Traslado de los costos indirectos de produccin al costo de produccin
92 Costo de Produccin 206,500
923 Costos Indirectos de Produccin 206,500
91 Costos por Distribuir 206,500
913 Servicios Prestados por Terceros 25,000
914 Tributos 2,000
915 Cargas Diversas de Gestin 1,500




916 Suministros Diversos 90,000
917 Envases y Embalajes 50,000
918 Provisiones del Ejercicio 38,000
Por la distribucin de los costos indirectos en el proceso de produccin.
4
TRASLADO DEL COSTO DE PRODUCCIN AL CENTRO DE COSTOS
Traslado de los costos de produccin acumulado
93 Centro de Costos 3106,500
931 Actividad 1 3106,500
92 Costos de Produccin 3106,500
921 Costo de Material Directo 400,000
922 Costo de Mano de Obra Directa 2500,000
923 Costos Indirectos de Fabricacin 206,500
Por el traslado del costo de produccin acumulado al respectivo centro de costos.
5
CIERRE DE LA CUENTA 92. COSTO DE PRODUCCION
Cierre del saldo deudor
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 3,000
791 Productos en Proceso 3,000
92 Costo de Produccin 3,000
921 Costo de Material Directo 1,000
922 Costo de Mano de Obra Directa 1,000
923 Costos Indirectos de Produccin 1,000
POR el traslado y cierre del saldo deudor de la cuenta 92.Costo de Produccin de la
Contabilidad Analtica de Explotacin (Clase 9) al cierre del ejercicio econmico.
X


CUENTA 93

CENTRO DE COSTOS




A. TRANSACCIONES DE CENTRO DE COSTOS
1 CARGO ABONO

TRASLADO DEL COSTO DE PRODUCCIN AL CENTRO DE COSTOS
Traslado de los costos de produccin acumulado
93 Centro de Costos 3106,500
931 Actividad 1 3106,500
92 Costos de Produccin 3106,500
921 Costo de Material Directo 400,000
922 Costo de Mano de Obra Directa 2500,000
923 Costos Indirectos de Fabricacin 206,500
Por el traslado del costo de produccin acumulado al respectivo centro de costos.




2
TRASLADO DEL COSTO DE LA ACTIVIDAD 1 A LA ACTIVIDAD 2
Traslado del costo acumulado
93 Centro de Costos 2400,000
932 Actividad 2 2400,000
93 Centro de Costos 2400,000
931 Actividad 1 2400,000
Por el traslado del costo acumulado de la actividad 1 a la actividad 2.
3
TRASLADO DEL COSTO DE LA ACTIVIDAD 2 A LA ACTIVIDAD 3
Traslado del costo acumulado
93 Centro de Costos 2000,000
933 Actividad 3 2000,000
93 Centro de Costos 2000,000
932 Actividad 2 2000,000
Por el traslado del costo acumulado de la actividad 2 a la actividad 3.
4
FINALIZACIN DE PROCESO PRODUCTIVO
Reconocimiento de Productos Terminados
79 Cargas Imputables a cuentas de Costos 1000,000
792 Productos Terminados 1000,000
93 Centro de Costos 1000,000
933 Actividad 3 1000,000
Por el reconocimiento de los productos terminados al cierre del proceso productivo.
5
CIERRE DE LA CUENTA 93. CENTRO DE COSTOS
Cierre del saldo deudor
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 3106,500
791 Productos en Proceso 3106,500
93 Centro de Costos 3106,500
931 Actividad 1 706,500
932 Actividad 2 400,000
933 Actividad 3 2000,000
POR el traslado y cierre del saldo deudor de la cuenta 93.Centro de Costo de la Contabilidad
Analtica de Explotacin (Clase 9) al cierre del ejercicio econmico.
X


CUENTA 94

GASTOS DE ADMINISTRACIN








A. TRANSACCIONES DE GASTOS DE ADMINISTRACIN
1 CARGO ABONO

ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL - SUELDOS
Transferencia a gastos
94 Gastos de Administracin 500,000
942 Cargas de Personal 500,000
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 500,000
792 Cargas de Personal 500,000
Por la transferencia de las cargas de personal (sueldos) correspondiente al ejercicio econmico o
periodo, a la cuenta de gastos de administracin de la Contabilidad Analtica de Explotacin.
2
ASIENTO DE DESTINO DE LOS SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
Transferencia a Gastos
94 Gastos de Administracin 20,000
943 Servicios Prestados por Terceros 20,000
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 20,000
793 Servicios Prestados por Terceros 20,000
Por la transferencia de los servicios prestados por terceros correspondiente al ejercicio o periodo
corriente, a la cuenta de gastos de administracin de la Contabilidad Analtica de Explotacin.
3
ASIENTO DE DESTINO DE LOS TRIBUTOS
Transferencia a gastos
94 Gastos de Administracin 18,000
944 Tributos 18,000
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 18,000
794 Tributos 18,000
Por la transferencia de los tributos devengados no recuperables correspondiente al ejercicio
econmico, a la cuenta de gastos de administracin de la Contabilidad Analtica de Explotacin.
4
ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DIVERSAS DE GESTIN
Transferencia a costos y gastos
94 Gastos de Administracin 3,500
945 Cargas Diversas de Gestin 3,500
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 3,500
795 Cargas Diversas de Gestin 3,500
Por la transferencia de las cargas diversas de gestin correspondiente al ejercicio econmico, a
la cuenta de gastos de administracin de la Contabilidad Analtica de Explotacin.
5
ASIENTO DE DESTINO DE LAS DEPRECIACIONES DEL EJERCICIO
Transferencia a gastos
94 Gastos de Administracin 20,000
948 Provisiones del Ejercicio 20,000
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 20,000
798 Provisiones del Ejercicio 20,000




Por la transferencia de las depreciaciones de Inmuebles, Maquinaria y Equipos correspondiente
al ejercicio o periodo corriente, a la cuenta de gastos de administracin de la Contabilidad
Analtica de Explotacin.
6
CIERRE DE LA CUENTA 94. GASTOS DE ADMINISTRACIN
Cierre y eliminacin del saldo deudor
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 561,500
792 Cargas de Personal 500,000
793 Servicios Prestados por Terceros 20,000
794 Tributos 18,000
795 Cargas Diversas de Gestin 3,500
796 Provisiones del Ejercicio 20,000
94 Gastos de Administracin 561,500
942 Cargas de Personal 500,000
943 Servicios Prestados por Terceros 20,000
944 Tributos 18,000
945 Cargas Diversas de Gestin 3,500
948 Provisiones del Ejercicio 20,000
POR el cierre de la cuenta Gastos de Administracin al trmino del ejercicio econmico.
X


CUENTA 95

GASTOS DE VENTAS




A. TRANSACCIONES DE GASTOS DE VENTA
1 CARGO ABONO

ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL - SUELDOS
Transferencia a gastos
95 Gastos de Venta 270,000
952 Cargas de Personal 270,000
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 270,000
792 Cargas de Personal 270,000
Por la transferencia de las cargas de personal (sueldos) correspondiente al ejercicio econmico o
periodo, a la cuenta de gastos de venta de la Contabilidad Analtica de Explotacin.
2
ASIENTO DE DESTINO DE LOS SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
Transferencia a Gastos
95 Gastos de Venta 5,000
953 Servicios Prestados por Terceros 5,000
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 5,000
793 Servicios Prestados por Terceros 5,000




Por la transferencia de los servicios prestados por terceros correspondiente al ejercicio o periodo
corriente, a la cuenta de gastos de venta de la Contabilidad Analtica de Explotacin.
3
ASIENTO DE DESTINO DE LAS DEPRECIACIONES DEL EJERCICIO
Transferencia a gastos
95 Gastos de Venta 15,000
958 Provisiones del Ejercicio 15,000
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 15,000
798 Provisiones del Ejercicio 15,000
Por la transferencia de las depreciaciones de Inmuebles, Maquinaria y Equipos correspondiente
al ejercicio o periodo corriente, a la cuenta de gastos de venta de la Contabilidad Analtica de
Explotacin.
4
CIERRE DE LA CUENTA 95. GASTOS DE VENTA
Cierre y eliminacin del saldo deudor
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 290,000
792 Cargas de Personal 270,000
793 Servicios Prestados por Terceros 5,000
796 Provisiones del Ejercicio 15,000
95 Gastos de Venta 290,000
942 Cargas de Personal 270,000
943 Servicios Prestados por Terceros 5,000
948 Provisiones del Ejercicio 15,000
POR el cierre de la cuenta Gastos de Venta al trmino del ejercicio econmico.
X