You are on page 1of 3

VII.

- LA HERRAMIENTA ESTADÍSTICA APLICADA A LA
AUDITORÍA
Muestreo estadistico y auditoria
El muestreo estadístico es importante en auditoria, porque le permite realizar su trabajo
con menor coste y en menor tiempo. Se requieren conocimientos especiales, sobre todo
de estadística matemática. En estadística a partir de un reducido numero de elementos,
permite extraer conclusiones de un colectivo más amplio (población). Es de aplicación
en todos aquellos casos que por razones no es posible examinar la totalidad de los
elementos de la población.
Toda operación de toma de una muestra va dirigida a la estimación de un valor
expresado en valor absoluto, cantidad, o en valor relativo porcentaje. Toda estimación o
inferencia puede coincidir o no con el verdadero, y de ahí que el auditor tenga que echar
mano de la teoría de la probabilidad para medir el grado de precisión.
El posible error cometido al estimar un valor poblacional por medio del correspondiente
valor de una muestra será tanto menor cuanto más representativa sea la muestra, no
todos los elementos de la población son iguales. Una muestra será tanto más
representativa de la población cuanto mayor sea su tamaño.
En toda auditoria de una empresa se utilizan procedimientos de muestreo. No sería
posible por el tiempo o el coste analizar uno por uno todos los documentos de la
empresa, en una auditoria que a lo mejor comprende además varios ejercicios
económicos; se efectúan las comprobaciones que el auditor juzga de mayor interés. Es
visto por eso simplemente como la expresión de una opinión profesional, y no como la
certificación de la razonabilidad o veracidad absoluta de los estados financieros.
El riesgo de error puede medirse y controlarse. Para ello tanto la selección de los
elementos muestrales como la determinación del tamaño de la muestra tienen que
hacerse siguiendo criterios técnicos. En otro caso, cuando no se hacen en función de
criterios objetivos, sino según el arbitrio, la intuición o la experiencia de auditor, el
muestreo se llama discrecional, intencional, opinático o estimativo, para diferenciarlo de
muestreo aleatorio o muestreo estadístico propiamente dicho, que es el único tipo de
muestreo verdaderamente científico.
Muestreo e inferencia estadistica
Se llama muestra estadística a todo subconjunto de elementos que es representativo del
conjunto de elementos de la población. Toda descripción de una población a partir de
los elementos de una muestra es siempre una descripción aproximada, el conocimiento
de la población será tanto mayor cuanto más grande sea el tamaño de la muestra, pero a
su vez mayor será el coste.
Es un problema de equilibrio entre costes y precisión informativa que en cada caso
concreto habrá que resolver con la mejor decisión.
El problema de la inferencia estadística se suele abordar de dos formas diferentes:
A) La teoría de la estimación.Las características poblacional se estiman a partir de los
correspondientes valores muéstrales.
B) La teoría de la verificación o contratación de hipótesis. Esta se formula mediante una
hipótesis acerca de las características poblacionales y luego se toma una muestra para
contrastar o verificar dicha hipótesis.
Hay veces que en lugar de estimar la característica por medio de un solo número, lo que
se hace es estimar dos números, intervalo.
La inferencia estadística de las características de la parte o muestra, a las características
del todo o población, de lo particular a lo general en términos de probabilidad o leyes de
regularía.
Un buen estimador ha de ser incesado, consistente, eficiente y suficiente. Incesado
cuando su valor medio es igual al valor del parámetro que se trata de estimar, es decir,
cuando los valores de la muestra están centrados al verdadero valor del parámetro
poblacional. Consistencia cuando la probabilidad de que su valor tienda al verdadero
valor del parámetro poblacional al aumentar el tamaño de la muestra tienda a la unidad.
Eficiencia si su distribución tiende a la normal y finalmente Suficiente cuando contiene
toda la información.
Clases de muestreo
Las muestras mas importantes son aleatorias y no aleatorias.
- Aleatorias sin que en su composición influya la opinión o preferencia de las personas
que la selecciona. Es el único verdaderamente científico.
- En las no aleatorias la selección de las unidades muéstrales no es nunca
completamente independiente de las preferencias e incluso manías de la persona que
hace la selección.
En el caso de tratar del muestreo aleatorio puede ser, con reemplazamiento (población
infinita), sin reemplazamiento (población finita).
- Primer caso, tendremos una urna con determinado contenido poblacional, cogemos
tres contenidos pero volvemos a colocarlos por tanto nunca se agota.
- Segunda caso, se coge y no se devuelven por tanto terminamos por agotarlos. De otra
parte conviene agrupar los elementos de la población en subpoblaciones o estratos,
según las características que se asemejen cada uno. Al reparto del tamaño de la muestra
entre los diferentes estrazos poblacionales se le denomina afijación. Cuando se reparte
por partes iguales entre los diferentes estratos se dice que la verificación es igual o
uniforme y cuando la muestra se reparte de forma directamente proporcional al número
de elementos de cada estrato.
Si en lugar de unidades últimas se eligen grupos, bloques o conjuntos de esas unidades
se dice que el muestreo es por conglomerados. Cuando el conglomerado se corresponde
con un área , por ejemplo los clientes de una determinada provincia, el muestreo por
conglomerados recibe el nombre de muestreo por áreas.
Cuando el muestreo conglomerado se prosigue y dentro de cada conglomerado se
vuelven a seleccionar, de forma aleatoria, nuevos subconglomerados, hasta seleccionar
las unidades últimas, al muestreo se le denomina por etapas o polietápico. Lo mas
común es el bietápico es dos fases, se elige una y dentro de esa la segunda.
Se denomina muestreo sistemático al cual el primer elemento se elige al azar y el resto
de forma sistemática.
Población N: muestra n = l, estrato poblacionales de los cuales habrá que elegir a uno:
uno al azar, dos sistemática y sumando cada uno de los elementos.
Cuando la muestra no se hacen de forma objetiva siguiendo criterios técnicos, sino
según las cualidades del auditor, el muestreo se denomina discrecional, intencional u
opinático. (Muestreo aleatorio o muestreo estadístico verdaderamente científico). Este
método denominado “método de las cuotas”, es ampliamente utilizado.
Un auditor profesional sap donde puede hallarse los errores o posibles fraudes. Un
programa de trabajo tiene siempre carácter selectivo.