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ANEXO II.I.

RIESGOS
SÍ NO DESCRIPCIÓN
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J
O
Obtener un análisis o resumen de los
cambios en la propiedad poseída y
conciliar con mayores.
Comprobar adiciones durante el año
Hacer inspección física de
adquisiciones importantes
Analizar cuentas de gastos de
reparación y mantenimiento
Investigar la condición de la propiedad
que no está actualmente en uso
Probar la depreciación
Investigar los retiros de propiedad
durante el año
Examinar la evidencia de propiedad
legal
Realizar procedimientos analíticos
Evaluar la presentación y revelación de
estados financieros
Riesgo de limitación al alcance de auditoría por las observaciones antes mencionadas
PRINCIPALES PRUEBAS
ANEXO II.I.I. MATRIZ DE RIESGO PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPOS
COMPONENTE
CONTROL
RIESGO DE
CONTROL
RIESGO
INHERENTE
OBSERVACIONES RIESGO
RIESGO
COMBINADO
ENFOQUE
X X
ANEXOS CAPÍTULO II
PROPIEDAD
PLANTA Y EQUIPOS -
DEPRECIACIONES -
OPERACIONES
DISCONTINUAS
X X N/A
Existencia de activos no
utilizados ni depreciados
desde su incorporación
como parte del patrimonio
autónomo
Activos fijos provenientes
de operaciones
discontinuas
La cuenta de
propiedad planta
y equipos no se
está presentando
razonablemente
Sustantivo
SÍ NO DESCRIPCIÓN
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O
PATRIMONIO -
CARGOS DIFERIDOS
Registro contable de activo intangible
(marca Nutriosa) a su valor de avalúo, en
lugar de registrarse al costo histórico de
adquisición o producción previo al avalúo,
de acuerdo a lo que indican las NEC.
X N/A
* Sobrevaloración del
patrimonio y de los cargos
diferidos
X X X Sustantiva
* Revisión de documentación
del avalúo
Riesgo de salvedad por la observación antes mencionada
RIESGO
COMBINADO
ENFOQUE
ANEXOS CAPÍTULO II
PRINCIPALES PRUEBAS
ANEXO II.I.II. MATRIZ DE RIESGO PATRIMONIO
COMPONENTE
CONTROL
RIESGO DE
CONTROL
RIESGO
INHERENTE
OBSERVACIONES RIESGO
SI NO DESCRIPCIÓN
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Sustantivo
Evaluar la planificación del
inventario físico, observar la
toma de inventario físico
Control
Evaluar controles de
seguridad de entrada y
salida de las instalaciones
ejercidos por el personal de
guardianía de la empresa.
Control
Verificar que se concilien
mensualmente los reportes
de la balanza de producción
con los consumos emitidos
por el sistema contable
X X
X X Sustracción de inventario
X
X
Los camiones se pesan en
báscula
Los consumos de MP se
validan mensualmente con
reporte de balanza; esta
balanza registra toda la
materia prima consumida.
Consumos no registrados,
por lo tanto costo de
producción reducido
ANEXO II.I.III. MATRIZ DE RIESGO INVENTARIOS - COSTO DE VENTAS
COMPONENTE OBSERVACIONES RIESGO
RIESGO
DE
CONTROL
ENFOQUE PRINCIPALES PRUEBAS
RIESGO
INHERENT
E
RIESGO
COMBINAD
O
CONTROL
ANEXOS CAPÍTULO II
INVENTARIOS -
COSTO DE
VENTAS
X
Los consumos de MP en el
proceso productivo se realizan
sin efectuar previamente el
Requerimiento de Materiales a
pesar de que existe planficación
de producción. Estos
requerimientos se realizan al
final de cada turno.
X
No existe restricción de acceso
fìsico al área de producción, en
la que también se almacena
materia prima y producto
terminado.
ANEXO II.II. PLAN DE AUDITORIA
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1.
Obtener un análisis o resumen de los cambios en la
propiedad poseída y conciliar con mayores
M.F. 3h. X
2. Comprobar adiciones durante el año M.F. 6h. X X
3. Hacer inspección física de adquisiciones importantes M.F. 1h. X X
4.
Analizar cuentas de gastos de reparación y
mantenimiento
M.F. 10h. X X
5.
Investigar la condición de la propiedad que no está
actualmente en uso
N.M 15h. X X
6. Probar la depreciación N.M 10h. X
7. Investigar los retiros de propiedad durante el año N.M 5h. X X
8. Examinar la evidencia de propiedad legal M.F. 3h. X X
9. Realizar procedimientos analíticos M.F. 7h. X X
10.
Evaluar la presentación y revelación de estados
financieros
N.M 1h. X
11. Identificar activos fijos de operaciones discontinuas N.M 2h. X X
12.
Revisar movimiento de estos activos en mayores y
cotejarlo con saldo en libros.
N.M 7h. X X X
ANEXOS CAPÍTULO II
ANEXO II.II.I. PROGRAMA DE TRABAJO PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPOS
PROCEDIMIENTOS RECURSOS
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ASERCIONES
13.
Evaluar la presentación y revelación de estados
financieros
N.M 3h. X X
ANEXOS CAPÍTULO II
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1.
Obtener una lista de las cuentas por cobrar por períodos
y conciliar con mayores
Sustantiva M.F 2h. X X
1.1. Obtener análisis de documentos por cobrar
2. Confirmar las cuentas por cobrar con deudores Sustantiva M.F 6h. X X X X
2.1.
Evaluar si la explicaciones dadas por el cliente es la
correcta.
3.
Determinar si la provisión de cuentas incobrables es la
adecuada
Sustantiva M.F 2h. X X
4.
Evaluar estado de clientes crédito que se encuentren en
trámite legal por falta de pago
Control M.F 5h. X X X
5.
Observar y hacer indagaciones sobre el desempeño de
las diversas funciones
Control M.F 12h. X X X X
6.
Seleccionar una muestra de las facturas de ventas y
examinarlas en busca de evidencia de revisión por una
segunda persona
Control M.F 3h. X
7.
Realizar indagaciones sobre las políticas de crédito,
seleccionar una muestra de las transacciones de ventas
y examinar evidencia de aprobación de crédito
Control M.F 10h. X X
8.
Observar , hacer indagaciones sobre el proceso y
conciliar los listados seleccionados con los registros
contables y con el banco
Control M.F 7h. X X X X
9.
Examinar presupuestos y evidencia de seguimiento sobre
variaciones
Control M.F 2h. X X X X
ANEXOS CAPÍTULO II
ANEXO II.II.II. PROGRAMA DE TRABAJO CUENTAS POR COBRAR
PROCEDIMIENTOS RECURSOS
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ASERCIONES
ENFOQUE
10.
Inspeccionar la tabla cuentas y evidencia de la revisión
de las clasificaciones de las cuentas
Control M.F 1h. X
ANEXOS CAPÍTULO II
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1.
Obtener balance de las cuentas por pagar y conciliar con
mayores
Sustantiva N.M 7h. X
2.
Comprobar saldos por pagar a proveedores o
acreedores revisando los soportes documentados
Sustantiva N.M 8h. X X X
3.
Conciliar pasivos con los extractos mensuales a
proveedores, revisando cuentas por pagar
Sustantiva N.M 10h. X X X X
4.
Verificar si existen cuentas por pagar que no hayan sido
contabilizadas
Sustantiva N.M 12h. X
5. identificar cuentas por pagar a partes relacionadas Sustantiva N.M 3h. X
ANEXOS CAPÍTULO II
ANEXO II.II.III. PROGRAMA DE TRABAJO CUENTAS POR PAGAR
PROCEDIMIENTOS RECURSOS
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ASERCIONES
ENFOQUE
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1.
Verificar que los préstamos y emisión de obligaciones
son debidamente aprobados
Control M.F 4h. X X
2. Circularización de prestamistas (acreedores) Sustantiva N.M. 4h. X X
3.
Revisar pagarés de préstamos bancarios junto con sus
documentos relacionados, y copias de las obligaciones
negociables (bonos), que correspondan al corto y largo
plazo. Hacerles seguimiento hasta los registros
contables
Sustantiva M.F 5h. X X X X X X
4. Verificar reclasificación de deuda a largo plazo Control M.F 1h. X X X
5.
Verificar aumentos y disminuciones en las deudas a C/P
y L/P
Sustantiva N.M. 13h. X X X
6.
Determinar la existencia de obligaciones no registradas
Control N.M. 7h. X X X
7.
Examinar el balance para verificar la presentación y
revelación correcta de las obligaciones a corto y largo
plazo, partes relacionadas, activos entregados como
prenda de los pagarés, y las restricciones resultantes de
las obligaciones por pagar.
Control N.M. 3h. X X
ANEXOS CAPÍTULO II
ANEXO II.II.IV. PROGRAMA DE TRABAJO VENCIMIENTO CORRIENTE DE OBLIGACIONES A L/P
PROCEDIMIENTOS ENFOQUE RECURSOS
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1.
Análisis de las cuentas de capital social detallando
cualquier cambio realizado durante el año.
N.M 4h. X X X
2.
Comparación de los saldos de capital social al inicio del
año con los que aparecen en los papeles de trabajo del
año anterior.
N.M 5h. X X X X
3.
Examen de cambios en la cuenta de utilidades/ pérdidas
retenidas.
N.M 13h. X X X X
4.
Comparación de la utilidad/pérdida neta de este año con
los años anteriores.
N.M 7h. X X X X X
5. Revisión de la utilidad/pérdida neta de este año. N.M 12h. X X X X X
6. Asignación correcta por ley del 10% a la Reserva Legal. N.M 1h. X X X X X
7.
Evaluar el impacto del registro de la marca en los
estados financieros tanto en patrimonio como en la
cuenta de cargos diferidos
N.M X X X
ANEXOS CAPÍTULO II
ANEXO II.II.V. PROGRAMA DE TRABAJO PATRIMONIO
PROCEDIMIENTOS RECURSOS
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OBJETIVO: Validar que las transacciones de compras
estén adecuadamente soportadas y se reflejen en los
libros contables
1.
Examinar aspectos significativos de una muestra de
transacciones de compras
CONTROL N.M./ M.F. 6 8 X X X X
1.1. Seleccionar muestra de transacciones de compras
1.2.
Verificar que se haya emitido la respectiva orden de compra
para cada transacción de compras en la muestra
1.3.
Verificar que el pedido haya sido aprobado por el
departamento de compras
1.4.
Verificar que las órdenes de compra tengan secuencia
numérica y las firmas autorizadas.
1.5.
Revisar la correcta emisión de la orden de compra y constatar
que la misma se emita antes de la factura
1.6.
Revisar que el pago haya sido efectuado al proveedor y se
haya emitido el comprobante de egreso por el mismo valor
ANEXOS CAPÍTULO II
ANEXO II.II.VI. PLAN DE AUDITORIA INVENTARIO - COSTO DE VENTAS
PRUEBAS / PROCEDIMIENTOS
RECURSOS
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ENFOQUE
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PRUEBAS / PROCEDIMIENTOS
RECURSOS
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ASERCIONES
ENFOQUE
1.7.
Confirmar que con el comprobante de egreso se cancele el
valor exacto de las facturas
1.8. Verificar que se emita la boleta de peso
1.9.
Verificar que se emita el respectivo movimiento de ingreso de
bodega y que éste coincida con las cantidades de la factura
1.10.
Revisar el cumplimiento de requisitos de comprobantes de
ventas (CV) tales como fecha de emisión, caducidad, RUC,
etc.
1.11.
Revisar que se efectúe la retención en la fuente y del IVA en
caso de que éste aplicara
1.12. Revisar el registro contable respectivo
OBJETIVO: Validar la correcta asignación de los tres
elementos del costo a cada orden de producción y validar
saldo de Costo de Ventas
2. Revisar cargo de costos a ordenes de produccion CONTROL M.F. 10 8 X X X
2.1.
Verificar que la cantidad producida según órdenes de
producto terminado coincida con la MP directa cargada a las
respectivas órdenes de producción
2.2.
Verificar que se carguen a las órdenes de producto terminado
la MP indirecta y los gastos indirectos de fabricación
2.3.
Constatar firmas de responsabilidad en órdenes, tanto de
quien elabora como del que aprueba
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ASERCIONES
ENFOQUE
OBJETIVO: Verificar si se cumple con los procedimientos
establecidos para la toma física, posible inclusión de
inventarios obsoletos o dañados
3.
Evaluar la planeación de la toma física del inventario,
observar la realización del inventario físico y hacer
conteos de prueba
CONTROL N.M. 10 8 X X X
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ASERCIONES
ENFOQUE
3.1. Evaluar la planificación del inventario fisico
3.2.
Evaluar el cumplimiento de los procedimientos para adecuada
toma física de inventario por parte del personal de la empresa
3.3.
Constatar la existencia de productos caducados, obsoletos o
dañados
3.4.
Efectuar conteos de prueba sobre la materia prima directa e
indirecta, el inventario de repuestos/materiales y el inventario
de producto terminado. La mayor parte del conteo se realizará
sobre las existencias de alto valor
OBJETIVO: Validar saldo contable del Costo de Venta
mediante análisis de movimientos y conciliación de las
cuentas intervinientes
4.
Realizar pruebas analíticas para el Inventario y Costo de
Ventas
SUSTANTIVO N.M./ M.F. 20 28 X X X X
OBJETIVO: Opinar sobre variaciones entre costo real y
estandar, y opinar sobre actualizacion de los factores que
se usan para el costo estandar
5.
Realizar prueba analítica para el costo real y el costo
estándar del año 2007. Verificar ajustes periodicos
SUSTANTIVO M.F. 4 3 X X
OBJETIVO: Probar la seguridad física sobre los
inventarios de la empresa
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PRUEBAS / PROCEDIMIENTOS
RECURSOS
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ASERCIONES
ENFOQUE
6.
Evaluar controles de seguridad de entrada y salida de las
instalaciones
CONTROL N.M. 6 4 X X
OBJETIVO: Probar los consumos de materia prima
registrados en la contabilidad
7.
Verificar que se concilien mensualmente los reportes de
la balanza de producción con los consumos emitidos por
el sistema contable
CONTROL N.M. 4 3 X X
OBJETIVO: Opinar sobre la presentación del rubro
Inventarios - Costo de Ventas dentro de los Estados
Financieros
8.
Evaluar la presentación en los estados financieros del
rubro de inventarios y costo de bienes vendidos
CONTROL M.F. 5 3 X