AUDITORÍA CON UN ENFOQUE BASADO EN RIESGOS.

DEFINICIONES
La auditoría con un enfoque basado en riesgos trata sobre la identificación y análisis de los riesgos
relevantes para alcanzar los objetivos y determinar las actividades de control.
Una recopilación, acumulación y evaluación de evidencia sobre información de una entidad, para
determinar e informar el grado de cumplimiento entre la información y los criterios establecidos.
Un proceso sistemático para obtener y evaluar riesgos de manera objetiva, las evidencias
relacionadas con informes sobre actividades económicas y otras situaciones que tienen una
relación directa con las actividades que se desarrollan en una entidad pública o privada. El fin del
proceso consiste en determinar el grado de precisión del contenido informativo con las evidencias
que le dieron origen, así como determinar si dichos informes se han elaborado observando
principios establecidos para el caso&.
Es un proceso sistemático, esto quiere decir que en toda Auditoría debe existir un conjunto de
procedimientos lógicos y organizados que el auditor debe cumplir para la recopilación de la
información que necesita para emitir su opinión final. Sin embargo cabe destacar que estos
procedimientos varían de acuerdo a las características que reúna cada empresa, pero esto no
significa, que el auditor no deba dar cumplimiento a los estándares generales establecidos por la
profesión.
La palabra Auditoría viene del latín AUDITORIUS, y de esta proviene auditor, que tiene la virtud de
oír, y el diccionario lo considera revisor de cuentas colegiado pero se asume que esa virtud de oír y
revisar cuentas está encaminada a la evaluación de la economía, la eficiencia y la eficacia en el
uso de los recursos, así como al control de los mismos.
La Auditoría puede definirse como un proceso sistemático para obtener y evaluar de manera
objetiva las evidencias relacionadas con informes sobre actividades económicas y otros
acontecimientos relacionados, cuyo fin consiste en determinar el grado de correspondencia del
contenido informativo con las evidencias que le dieron origen, así como establecer si dichos
informes se han elaborado observando los principios establecidos para el caso.
Es la investigación, consulta, revisión, verificación, comprobación y evidencia aplicada a la
Empresa. Es el examen realizado por el personal calificado e independiente de acuerdo con
Normas de Contabilidad; con el fin de esperar una opinión que muestre lo acontecido en el
negocio; requisito fundamental es la independencia.
Se define también la Auditoría como un proceso sistemático, que consiste enobtener y evaluar
objetivamente evidencias sobre las afirmaciones relativas a losactos o eventos de carácter
económico ± administrativo, con el fin de determinar elgrado de correspondencia entre esas
afirmaciones y los criterios establecidos, para luego comunicar los resultados a las personas
interesadas. Se practica por profesionales calificados e independientes, de conformidad con
normas y procedimientos técnicos.
OBJETIVOS DE AUDITORIA BASADA EN RIESGOS
El Estándar Internacional de Auditoría ISA 200 establece: ³El objetivo de la auditoría de estados
financieros es permitirle al auditor expresar una opinión respecto de si los estados financieros
están preparados, en todos los aspectos materiales, de acuerdo con la estructura aplicable de
información financiera´.En la auditoría basada en riesgos el objetivo del auditor es ³obtener
seguridad razonablede que en los estados financieros no existan declaraciones equivocadas
materiales causadas por fraude o error. Esto implica tres pasos clave:
Valorar los riesgos de declaración equivocada material contenida en los estadosfinancieros;
Diseñar y ejecutar procedimientos de auditoría adicionales que respondan a losriesgos valorados y
reduzcan a un nivel aceptablemente bajo los riesgos dedeclaraciones materiales contenidas en los
estados financieros; y
Emitir un reporte de auditoría redactado adecuadamente, basado en los hallazgosde auditoría.Esta
Metodología basada en riesgos facilita y mejora la calidad de auditoría, transforma elproceso de
Auditoría tradicional en una nueva estructura para evaluar de qué manera seadministra los riesgos
del negocio de una compañía.
La ventaja de este enfoque es que permite adquirir un entendimiento integral del negocio,
incluyedo las estrategias, los riesgos de negocio y los procesos para administrar los, lo que resulta
en una auditoría efectiva y eficiente. Se centra en claves del éxito y en los indicadores claves de
rendimiento (valor agregado, programas de calidad total) que impulsan a las compañías y que
permite agregar valor mediante auditoría.
FUNCIONES DE AUDITORIA BASADA EN RIESGOS
Incorporar al universo de los asuntos de auditoría la visión de riesgo que tiene la organización.
Valorar los riesgos de declaración equivocada material contenida en los estados financieros.
Desarrollar procesos de auditoría basada en riesgos e incorporarlos en los planes anuales de la
auditoría.
Darle seguimiento al plan comercial y ajustar el plan de la auditoría ante cambios en el primero.
Diseñar y ejecutar procedimientos de auditoría adicionales que respondan a los riesgos valorados
y reduzcan a un nivel aceptablemente bajo los riesgos de declaraciones materiales contenidas en
los estados financieros.
Utilizar técnicas y procedimientos de riesgo cuando se realiza la auditoría.
Informar a los administradores y responsables de la organización los resultados delas auditorías
con un lenguaje de riesgos y no de control interno.
Identificar de manera conjunta los riesgos que pudieran afectar adversamente la habilidad de la
organización para alcanzar sus objetivos.
Ayudar a evaluar el impacto que pudieran tener estos riesgos dentro de la organización.
Sugerir el tratamiento y/o las acciones que deberán establecerse para disminuir la probabilidad de
exposición a estos riesgos.
Diseñar un programa de auditoría basada en los principales riesgos del negocio.
Evaluar la suficiencia y efectividad de los controles internos actuales.
Obtener planes de acción de los responsables para corregir las fallas de control identificadas.
Dar a conocer los resultados a la Dirección General y a su Comité de Auditoría, mediante reporte
de auditoría redactado adecuadamente, basado en los hallazgos de auditoría para una oportuna y
adecuada toma de decisiones.
En conclusión podemos decir que la función de una auditoria basada en riesgos es: