1er.- CORTE.- DERECHO TRIBUTARIO.

-

DEFINICION DE DERECHO TRIBUTARIO: COJUNTO DE NORMAS
QUE REGULAN LOS TRIBUTOS EN SUS DIFERENTES
ASPECTOS.-

317. C.R.B.V.- 1er.- Aparte NO PODRA COBRARSE
IMPUESTOS, TASAS NI CONTRIBUCIONES, QUE NO ESTEN
ESTABLECIDOS EN LA LEY, NI CONCEDERSE EXENCION,
O REBAJAS, NI OTRAS FORMAS DE INCENTIVOS
FISCALES, SI NO EN LOS CASOS PREVISTOS EN LA LEY.
NINGUN TRIBUTO TENDRA EFECTO CONFISCATORIO.


EXENCIN: VENTAJA FISCAL DE LA QUE POR LEY SE
BENEFICIA UN CONTRIBUTENTE Y EN VIRTUD DE LA CUAL
ES EXONERADO DEL PAGO TOTAL O PARCIAL DE UN
TRIBUTO.


POTESTAD TRIBUTARIA: ES La FACULTAD QUE TIENE EL
ESTADO DE CREAR UNILATERALMENTE; TRIBUTOS CUYOS
PAGOS SERAN EXIGIDOS A LAS PERSONAS QUE ESTAN
SOMETIDAS A SU COMPETENCIA TRIBUTARIA ESPACIAL.

MOYA: ES EL PODER COACTIVO DEL ESTADO DE
COMPELER (OBLIGAR) A LAS PERSONAS, PARA
QUE LE ENTREGUEN UNA PORCION DE SUS
PATRIMONIOS CUYO DESTINO ES CUBRIR LAS
EROGACIONES QUE IMPLICAN EL CUMPLIMIENTO DE SU
FINALIDAD DE ATENDER LAS NECESIDADES PUBLICAS.

DIVISION DE LA POTESTAD TRIBUTARIA:
POTESTAD ORIGINARIA: NACE DE LA ESENCIA
MISMA DEL ESTADO; ES ORIGINARIA CUANDO EMANA DE LA
ESENCIA MISMA DEL ESTADO Y EN FORMA INMEDIATA Y
DIRECTA DE LA CONSTITUCION DE LA REPUBLICA.

POTESTAD DERIVADA: ES LA FACULTAD DE IMPOSICION
QUE TIENE EL ENTE (ESTADAL O MUNICIPAL), PARA
CREAR TRIBUTOS MEDIANTE DELEGACIN O DERIVACION.
EN VIRTUD DE UNA LEY; Y QUE NO EMANA EN FORMA
DIRECTA E INMEDIATA DE LA CONSTITUCION DE LA
REPUBLICA.

SE DERIVAN DE LEYES DICTADAS POR LOS ENTES
REGIONALES O LOCALES EN PROPIEDAD DE SU PODER
DE IMPOSICION.

SE DICEN QUE SON LEYES DE BASE QUE DESARROLLAN
PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES.

ART 165.- C.R.B.V.- LAS MATERIAS OBJETO DE
COMPETENCIAS CONCURRENTES SERAN REGULADAS
MEDIANTE LEYES DE BASES DICTADAS POR EL PODER
NACIONAL, Y LEYES DESARROLLO APROBADAS POR LOS
ESTADO..

EJ: NO SE PUEDE CREAR UN TRIBUTO MUNICIPAL EN
CONTRA DE LOS PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES; COMO
CREAR UNA LEY TRIBUTARIA QUE ESTABLESCA LA
CONFISCATORIEDAD.

LEY DE DESCENTRALIZACION, DELIMITACIN Y
TRANSFERENCIA DE COMPETENCIA DEL PODER
PUBLICO

ART.- 1. LA PRESENTE LEY TIENE POR OBJETO
DESARROLLAR LOS PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES
PARA PROMOVER LA DESCENTRALIZACION
ADMINISTRATIVA, DELIMITAR LA COMPETENCIA ENTRE EL
PODER NACIONAL Y LOS ESTADOS, DELIMITAR LAS
FUNCIONES DE LOS GOBERNADORES(AS) COMO
AGENTES DEL EJECUTIVO NACIONAL, DETERMINAR LAS
FUENTES DE INGRESO DE LOS ESTADOS

CARACTERES DE LA POTESTAD TRIBUTARIA:

ABSTRACTA: ES NECESARIO QUE EL MANDATO DEL
ESTADO SE MATERIALICE EN UN SUJETO Y SE HAGA
EFECTIVO MEDIANTE UN ACTO DE LA ADMINISTRACION.-

AL IGUAL QUE LAS LEYES SON ABSTRACTAS, PERO
DEBEN APLICARSE A UN CASO CONCRETO. EJ: LA
AUTORIDAD LA EJERCE UN GOBERNADOR, EL QUE
ESTE ELEGIDO, PERO DEBE SER DIGIDO AUN
PARTICULAR VINCULADO.

PERMANENTE: LA POTESTAD TRIBUTARIA EN EL TIEMPO
NO SE EXTINGUE.

IRRENUNCIABLE: EL ESTADO NO SE DESPRENDE NI
DELEGA SU POTESTAD TRIBUTARIA; SOLO PUEDE
DELEGAR LA FACULTAD DE RECAUDAR Y ADMINISTRAR
LOS TRIBUTO.
ART.-156.C.R.B.V.- ES DE LA COMPETENCIA DEL PODER
PUBLICO NACONAL.
Ordinal.- 13.- LA LEGISLACION PARA GARANTIZAR LA
COORDINACION Y ARMONIZACION DE LAS DISTINTAS
POTESTADES TRIBUTARIAS, PARA DEFINIR PRINCIPIOS,
PARAMETROS Y LIMITACIONES, ESPECIALMENTE PARA LA
DETERMINACION DE LOS TIPOS IMPOSITIVOS O ALICUOTAS DE
LOS TRIBUTOS ESTADALES Y MUNICIPALES, ASI COMO CREAR
FONDOS ESPECIFICOS QUE ASEGUREN LA SOLIDARIDAD
INTERTERRITORIAL

INDELEGABLE: ES CONSECUENCIA DE LO ANTERIOR; YA
QUE EL ESTADO NO LE ESTA PERMITIDO
DESPRENDERSE TOTAL Y ABSOLUTAMENTE DE SU
PODER DE IMPOSICIN.

POTESTAD TRIBUTARIA DE LA NACION.-
SE ENCUENTRA CONSAGRADA EN LOS ARTICULOS: 136 Y 156.
C.R.B.V.

Captulo II
De la Competencia del Poder Pblico Nacional

ARTICULO 136.- EL PODER PUBLICO SE DISTRIBUYE ENTRE EL
PODER MUNICIPAL, ESTADAL Y NACIONAL Y ESTE SE DIVIDE EN
LEGISLATIVO, EJECUTIVO, JUDICIAL, CIUDADANO Y
ELECTORAL.
CADA UNA DE LAS RAMAS DEL PODER PUBLICO TIENE SUS
FUNCIONES PROPIAS, PERO LOS ORGANOS QUE LE INCUMBE
SU EJECUCION COLABORAN ENTRE SI EN LA REALIZACION DE
LOS FINES DEL ESTADO.

ARTICULOS: 156.- ES DE LA COMPETENCIA DEL PODER
PUBLICO NACONAL.
NUMERALES:

11. La regulacin de la banca central, del sistema monetario, del
rgimen cambiario, del sistema financiero y del mercado de capitales;
la emisin y acuacin de moneda.


12. La creacin, organizacin, recaudacin, administracin y control
de los impuestos sobre la renta, sobre sucesiones, donaciones y
dems ramos conexos, el capital, la produccin, el valor agregado,
los hidrocarburos y minas, de los gravmenes a la importacin y
exportacin de bienes y servicios, los impuestos que recaigan sobre
el consumo de licores, alcoholes y dems especies alcohlicas,
cigarrillos y dems manufacturas del tabaco, y de los dems
impuestos, tasas y rentas no atribuidas a los Estados y Municipios
por esta Constitucin o por la ley.

13. La legislacin para garantizar la coordinacin y armonizacin de
las distintas potestades tributarias; para definir principios, parmetros
y limitaciones, especialmente para la determinacin de los tipos
impositivos o alcuotas de los tributos estatales y municipales, as
como para crear fondos especficos que aseguren la solidaridad
interterritorial.

14. La creacin y organizacin de impuestos territoriales o sobre
predios rurales y sobre transacciones inmobiliarias, cuya recaudacin
y control corresponda a los Municipios, de conformidad con esta
Constitucin. EN CONCORDANCIA CON EL ART 165.C.R.B.V.-
(POTESTAD CONCURRENTE).-

15. El rgimen del comercio exterior y la organizacin y rgimen de
las aduanas. (POTESTAD PRESIDENCIAL).-

16. El rgimen y administracin de las minas e hidrocarburos, er
rgimen de las tierras baldas, y la conservacin, fomento y
aprovechamiento de los bosques, suelos, aguas y otras riquezas
naturales del pas.

El Ejecutivo Nacional no podr otorgar concesiones mineras por
tiempo indefinido.

La Ley establecer un sistema de asignaciones econmicas
especiales en beneficio de los Estados en cuyo territorio se
encuentren situados los bienes que se mencionan en este numeral,
sin perjuicio q puedan establecerse otras asignaciones a beneficios
de otros estados.



POTESTAD TRIBUTARIA ESTADAL.-
LA POTESRAD TRIBUTARIA ESTADAL SE ENCUENTRA
CONSAGRADA EN LOS ARTICULOS: 159 - 160- 161-162-163-164-.
DE LA C.R.B.V.

Captulo III
Del Poder Pblico Estadal

'Artculo 159.- Los Estados son entidades autnomas e iguales
en lo politico, con personalidad jurdica plena, y quedan
obligados a mantener la independencia, soberana e integridad
nacional, y a cumplir y hacer cumplir esta Constitucin y las
leyes de la Repblica.

Artculo 160.- El gobierno y administracin de cada Estado
corresponde a un Gobernador o Gobernadora. Para ser Gobernador o
Gobernadora se requiere ser venezolano o venezolana, mayor de
veinticinco aos y de estado seglar.
El Gobernador o Gobernadora ser elegido o elegida por un perodo
de cuatro aos por mayora de las personas que voten. El
Gobernador o Gobernadora podr ser reelegido o reelegida, de
inmediato y por una sola vez, para un nuevo perodo.
(Ver Enmienda N 1 de fecha 15 de febrero de 2009)
Artculo 161.- Los Gobernadores o Gobernadoras rendirn anual y
pblicamente, cuenta de su gestin ante el Contralor o Contralora del
Estado y presentarn un informe de la misma ante el Consejo
Legislativo y el Consejo de Planificacin y Coordinacin de Polticas
Pblicas.
Artculo 162.- El Poder Legislativo se ejercer en cada Estado por un
Consejo Legislativo conformado por un nmero no mayor de quince ni
menor de siete integrantes, quienes proporcionalmente representarn
a la poblacin del Estado y a los Municipios. El Consejo Legislativo
tendr las atribuciones siguientes:

1. Legislar sobre las materias de la competencia estadal.

2. Sancionar la Ley de Presupuesto del Estado.

3. Las dems que establezcan esta Constitucin y la ley.

Los requisitos para ser integrante del Consejo Legislativo, la
obligacin de rendicin anual de cuentas y la inmunidad en su
jurisdiccin territorial, se regirn por las normas que esta Constitucin
establece para los diputados y diputadas a la Asamblea Nacional, en
cuanto les sean aplicables. Los e aisladores o legisladoras estadales
sern elegidos o elegidas por un perodo de cuatro aos pudiendo ser
reelegidos o reelegidas por dos perodos consecutivos como mximo.
La ley nacional regular el rgimen de la organizacin y el
funcionamiento del Consejo Legislativo.
Ver Enmienda N 1 de fecha 15 de febrero de 2009)
ARTCULO 163.- Cada Estado tendr una Contralora que gozar de
autonoma orgnica y funcional. La Contralora del Estado ejercer,
conforme a esta Constitucin y la ley, el control, la vigilancia y la
fiscalizacin de los ingresos, gastos y bienes estadales, sin
menoscabo del alcance de las funciones de la Contralora General de
la Repblica. Dicho rgano actuar bajo la direccin y responsabilidad
de un Contralor o Contralora, cuyas condiciones para el ejercicio del
cargo sern determinadas por la ley, la cual garantizar su idoneidad e
independencia; as como la neutralidad en su designacin, que ser
mediante concurso pblico.



Artculo 164.- Es de la competencia exclusiva de los estados:


1. Dictar su Constitucin para organizar los poderes pblicos, de
conformidad con lo dispuesto en esta Constitucin.

2. La organizacin de sus Municipios y dems entidades locales y su
divisin poltico territorial, conforme a esta Constitucin y a la ley.

3. La administracin de sus bienes y la inversin y administracin de
sus recursos, incluso de los provenientes de transferencias,
subvenciones o asignaciones especiales del Poder Nacional, as como
de aquellos que se les asignen como participacin en los tributos
nacionales.

4.- La organizacin, recaudacin, control y administracin de
los ramos tributarios propios, segn las disposiciones de las
leyes nacionales y estadales.

5. El rgimen y aprovechamiento de minerales no metlicos, no
reservados al Poder Nacional, las salinas y ostrales y la
administracin de las tierras baldas en su jurisdiccin, de conformidad
con la ley.

6. La organizacin de la polica y la determinacin de las ramas de
este servicio atribuidas a la competencia municipal, conforme a la
legislacin nacional aplicable.

7.- La creacin, organizacin, recaudacin, control y
Administracin de los ramos de papel sellado, timbres y
estampillas.

8. La creacin, rgimen y organizacin de los servicios pblicos
estadales;

9. La ejecucin, conservacin, administracin y aprovechamiento de
las vas terrestres estadales;

10. La conservacin, administracin y aprovechamiento de
carreteras y autopistas nacionales, as como de puertos y
aeropuertos de uso comercial, en coordinacin con el Ejecutivo
Nacional.

11. Todo lo que no corresponda, de conformidad con esta
Constitucin, a la competencia nacional o municipal.-


POTESTAD TRIBUTARIA MUNICIPAL.-
LA POTESTAD TRIBUTARIA MUNICIPAL SE ENCUENTRA
CONSAGRADA EN LOS ARTICULOS: 168 - 176- 179-180-181-. DE
LA C.R.B.V.

Captulo IV Del Poder Pblico Municipal.-
Artculo 168.- Los Municipios constituyen la unidad poltica primaria
de la organizacin nacional, gozan de personalidad jurdica y
autonoma dentro de los lmites de esta Constitucin y de la ley.


La autonoma municipal comprende:

1. La eleccin de sus autoridades.

2. La gestin de las materias de su competencia.

3. La creacin, recaudacin e inversin de sus ingresos.

Las actuaciones del Municipio en el mbito de sus competencias se
cumplirn incorporando la participacin ciudadana al proceso de
definicin y ejecucin de la gestin pblica y al control y evaluacin
de sus resultados, en forma efectiva, suficiente y oportuna, conforme
a la ley.

Artculo 176.- Corresponde a la Contralora Municipal el control,
vigilancia y fiscalizacin de los ingresos, gastos y bienes
municipales, as como las operaciones relativas a los mismos, sin
menoscabo del alcance de las atribuciones de la Contralora General
de la Repblica, y ser dirigida por el Contralor o Contralora
Municipal, designado o designada por el Concejo mediante concurso
pblico que garantice la idoneidad y capacidad de quien sea
designado o designada para el cargo, de acuerdo con las
condiciones establecidas por la ley.

Artculo 165.- Las materias objeto de competencias concurrentes
sern reguladas mediante leyes de bsela dictadas por el Poder
Nacional, y leyes de desarrollo aprobadas por los Estados. Esta
legislacin estar orientada por los principios de la interdependencia,
coordinacin, cooperacin, corresponsabilidad y subsidiariedad.

Los Estados descentralizarn y transferirn a los Municipios los
servicios y competencias que gestionen y que stos estn en
capacidad de prestar, as como la administracin de los respectivos
recursos, dentro de las reas de competencias concurrentes entre
ambos niveles del Poder Pblico. Los mecanismos de transferencia,
estarn regulados por el ordenamiento jurdico estadal.
(Poder Residual).-

Artculo 179.- Los Municipios tendrn los siguientes ingresos:


1.- Los procedentes de su patrimonio, incluso el producto de sus
ejidos y bienes.

2.- Las tasas por el uso de sus bienes o servicios; las tasas
administrativas por licencias o autorizaciones; los impuestos sobre
actividades econmicas de industria, comercio, servicios, o de ndole
similar, con las limitaciones establecidas en esta Constitucin; los
impuestos sobre inmuebles urbanos, vehculos, espectculos
pblicos, juegos y apuestas lcitas, propaganda y publicidad
comercial; y la contribucin especial sobre plusvalas de las
propiedades generadas por cambios de uso o de intensidad de
aprovechamiento con que se vean favorecidas por los planes de
ordenacin urbanstica.

3.- El impuesto territorial rural o sobre predios rurales, la participacin
en la contribucin por mejoras y otros ramos tributarios nacionales o
estadales, conforme a las leyes de creacin de dichos tributos.

4.- Los derivados del situado constitucional y otras transferencias o
subvenciones nacionales o estadales;

5.- El producto de las multas y sanciones en el mbito de sus
competencias y las dems que les sean atribuidas;

6.- Los dems que determine la ley.

Artculo 180.- La potestad tributaria que corresponde a los
Municipios es distinta y autnoma de las potestades reguladoras que
esta Constitucin o las leyes atribuyan al Poder Nacional o Estadal
sobre determinadas materias o actividades.
Las inmunidades frente a la potestad impositiva de los Municipios, a
favor de los dems entes poltico territoriales, se extiende slo a las
personas jurdicas estatales creadas por ellos, pero no a
concesionarios ni a otros contratistas de la Administracin Nacional
o de los Estados.



Artculo 181.- Los ejidos son inalienables e imprescriptibles. Slo
podrn enajenarse previo cumplimiento de las formalidades
previstas en las ordenanzas municipales y en los supuestos que
las mismas sealen, conforme a esta Constitucin y a la
legislacin-que se dicte para desarrollar sus principios.

Los terrenos situados dentro del rea urbana de las
poblaciones del Municipio, carentes de dueo o duea, son
Ejidos, sin menoscabo de legtimos derechos de terceros,
vlidamente constituidos, igualmente, se constituyen en ejidos
las tierras baldas ubicadas en el rea urbana. Quedarn
exceptuadas las tierras correspondientes a las comunidades y
pueblos indgenas. La ley establecer la conversin en ejidos
de otras tierras pblicas.


PROCESO DE DESCENTRALIZACION EN VENEZUELA.-
LAS ORGANIZACIONES ADMINISTRATIVAS QUE ADOPTAN LOS
ESTADOS MODERNOS PUEDEN REDUCIRSE A DOS TIPOS
FUNDAMENTALES:
CENTRALIZACION.-
DESCENTRALIZACION.-

CENTRALIZACION.- EN EL SISTEMA DE LA
CENTRALIZACIN ADMINISTRATIVA, SE ACUMULAN EN EL
PODER CENTRAL; EL CONJUNTO DE TARES
ADMINISTRATIVAS QUE HAN DE EJECERSE EN TODO EL
TERRITORIO NACIONAL, EN ESTE CASO EL PODER
CENTRAL ASUME LA REALIZACION DE LAS TAREAS
INDICADAS MEDIANTE UNA ADMINISTRACION
JERARQIZADA Y UNIFICADA.

DESCENTRALIZACION.- CONSISTE EN LA TRANSFERENCIA
DE COMPETENCIAS DECISORIAS DE UNA PERSONA
POLITICO-TERRITORIAL A OTRA U OTRAS PERSONAS
DISTINTAS DEL ENTE PBLICO TERRITORIAL.

SE PRODUCE UNA TRANSFERENCIA PERO NUNCA
DENTRO DE UNA MISMA ORGANIZACIN.-

SUJETOS INTERVINIENTES EN LA RELACION DE LA
DESCENTRALIZACION:
ESTO ES CREADO POR EL ESTADO DE ACUERDO AL MARCO
DEL DERECHO PBLICO Y PRIVADO.-

SUJETOS DE DERECHO PBLICO
DESCENTRALIZADO.-
SUJETOS DE DERECHO PRIVADO
DESCENTRALIZADO.-

SUJETOS DE DERECHO PBLICO
DESCENTRALIZADO PUEDEN SER:

DESCENTRALIZACION TERRITORIAL.- Y

DESCENTRALIZACION FUNCIONAL (NO
TERRITORIAL.)-

DESCENTRALIZACION COORPORATIVA.-

DESCENTRALIZACION TERRITORIAL: ES LA
TRANSFERENCIA DE COMPETENCIA QUE SE REALIZA A
FAVOR DE ALGUNOS PERSONAS DEL DERECHO
PBLICO.- ( ESTADOS MUNICIPIOS DE CARCTER
POLITICO- TERRITORIAL)

Artculo.- 4. La Repblica Bolivariana de Venezuela es un Estado
Federal descentralizado en los trminos consagrados en esta
Constitucin, y se rige por los principios de integridad territorial,
cooperacin, solidaridad, concurrencia y corresponsabilidad.

ESTABLECE AUTONOMIA A NIVEL DE LOS ESTADOS
COMO DE LOS MUNICIPIOS; DENTRO DE LA
ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS. DISTINTA DEL
PODER NACIONAL.-

POR LO QUE LA DESCENTRALIZACION TERRITORIAL
SUPONE UNA BASE GEOGRAFICA DE ADECUACION
DE LA COLECTIVIDAD LOCAL. (ESTADO- MUNICIPIO).-

DESCENTRALIZACION FUNCIONAL (NO TERRITORIAL):

ESTA SE TRASMITE A UN ENTE PUBLICO NO
TERRITORIAL
EJEMPLO: SENIAT, INDEPABIS, UNIVERSIDADES,
HOSPITALES ENTRE OTROS.-

LEY ORGNICA DE DESCENTRALIZACIN,
DELIMITACIN Y TRANSFERENCIA DE COMPETENCIAS
DEL PODER PBLICO

Artculo 5
o
.- La prestacin de los servicios pblicos de agua, luz,
telfonos, transporte y gas podr ser administrada por empresas
venezolanas de carcter mixto, bien sean regionales, estadales o
municipales.


ESTA TRANSFERENCIA FUNCIONAL SE REALIZA POR
RAZONES DE SERVICIO Y NO POR LO POLITICO
TERRITORIO.-




EN LA DESCENTRALIZACION FUNCIONAL (NO
TERRITORIAL):
SE REQUIEREN LA PRESENCIA DE DOS SUJETOS DE
DERECHO.-

1. ENTE TRANSFERENTE: ESTE DEBE SER DE
CARCTER POLITICO TERRITORIAL.- (NACION,
ESTADO, MUNICIPIO).


2. ENTE RECEPTOR: AL CUAL SE TRANSFIERE LA
COMPETENCIA. ENTE (NO TERRITORIAL) QUE
PUEDE EXISTIR JURIDICAMENTE O BIEN SER
CREADO POR EL MISMO ACTO DE
(TRANSFERENCIA). QUE REALIZA O FORMALIZA LA
DESCENTRALIZACION.- INSTITUTOS AUTONOMOS
QUE SOLO PUEDEN SER CREADOS POR LA LEY.-
(IPASME- INCE- IVSS).-

LA LEY ORGANICA DE DESCENTRALIZACION,
DELIMITACION Y TRANSFERENCIA DE COMPETENCIAS
DE PODER PUBLICO.- ATRAVES DE ESTA LEY
EL PODER NACIONAL LE HA TRANSFERIDO
COMPETENCIA EXCLUSIVA EN DETERMINADAS
MATERIAS A LOS ESTADOS.-

Artculo 1
o
.- La presente ley tiene por objeto desarrollar los
principios constitucionales para promover la descentralizacin
administrativa, delimitar competencias entre el Poder Nacional y
los estados, determinar las funciones de los Gobernadores o
Gobernadoras como agentes del Ejecutivo Nacional, determinar
las fuentes de ingresos de los estados, coordinar los planes
anuales de inversin de las entidades federales con los que
realice el Ejecutivo Nacional en ellas y facilitar la transferencia
de la prestacin de los servicios del Poder Nacional a los
estados.

Artculo 2
o
.- Sin perjuicio de lo dispuesto en las leyes
orgnicas respectivas, esta Ley se extender a las gobernaciones
del Distrito Federal y de los territorios federales en la medida que
les sea aplicable.


DESCENTRALIZACION COORPORATIVA.- ( LA
DOCTRINA)

AQU SE CONFIGURA LA TRANSFERENCIA DE COMPETENCIA A
UN SUJETO DE DERECHO DE CARCTER NO TERRITORIAL,
PERO QUE TIENE FIRMA COORPORATIVA.-
EJEMPLO: COLEGIOS PROFESIONALES QUE CUMPLEN FINES
PUBLICOS DE CONTROL DE EJERCICIO DE UNA PROFESION.-
COMO EL COLEGIO MEDICO; EN LOS CASOS DE NEGLIGENCIAS
Y ABUSOS POR PARTE DE ALGUNOA AGREMIADIOS.-
PERO ESTO NO TIENE COMO CONSECUENCIA QUE
QUEDEN DENTRO DE LA ESTRUCTURA GENERAL DEL
ESTADO; YA QUE SON PERSONAS NO ESTADALES Y NO
PERSONAS DEL SECTOR PUBLICO.-



TEMA 2.- PRINCIPIOS DEL DERECHO TRIBUTARIO.-

EN EL DERECHO SE PUEDEN DEFINIR LOS PRINCIPIOS;
COMO LAS DIRECTRICES QUE INFORMAN ALGUNAS
NORMAS E INSPIRAN DIRECTA E DIRECTAMENTE UNA
SERIE DE SOLUCIONES, POR LO QUE PUEDEN SERVIR
PARA PROMOVEER O ENCAUZAR LA APROBACION DE
NUEVAS NORMAS, ASI MISMO, ORIENTADAS A LA
INTERPRETACION DE LAS EXISTENTES Y RESOLVER LAS
COSAS NO PREVISTAS DE CONFORMIDAD CON LA
INTEGRACION DEL DERECHO.

LOS PRINCIPIOS TRIBUTARIOS ACEPTADOS; SE
ENCUENTRAN CONSAGRADOS EN LA C.R.B.V.- LOS
CUALES CONSTITUYEN VERDADERAMENTE GARANTIAS
CIUDADANAS FRENTE A LA ACTIVIDAD DEL ESTADO,
ORIENTADAS A LA CAPTACION DE INGRESOS PBLICOS
NECESARIOS PARA CUMPLIR CON LA SATISFACCIN DE
LA NECESIDADES COLECTIVAS PLASMADAS A TRAVES
DEL ACTIVIDAD FINANCIERA.

LOS PRINCIPIOS TRIBUTARIOS SON DENOMINADOS LOS
PRINCIPIOS ETICOS DE LA TRIBUTACION.-
LOS PRINCIPIOS DEL DERECHO TRIBUTARIO
SON:
LEGALIDAD.-
JUSTICIA.-
GENERALIDAD.-
IGUALDAD.-
IRRETROACTIVIDAD.-
PROPORCIONALIDAD.-
NO CONFISCATORIEDAD.-
DISTRIBUTIVO.-

PRINCIPIO DE LA LEGALIDAD: (TAMBIEN DENOMINADOS
RESERVA LEGAL).-
ESTE PRINCIPIO HA SIDO REITERADO EN LAS DISTINTAS
CONSTITUCIONES DESDE 1.811.- TOMANDO COMO
FUENTE LA DECLARACION DE LOS DERECHOS DEL
HOMBRE Y ATIENDE AL CLASICO AFORISMO LEGAL
NULLUM TRIBUTUM SINE LEGE.-
(NO EXISTE TRIBUTO SIN LEY QUE LO ESTABLESCA).-

ES UNA GARANTIA ESENCIA CONSAGRADA EN EL
DERECHO CONSTITUCIONAL; EL CUL EXIGE QUE TODO
TRIBUTO SEA SANCIONADO POR UNA LEY.-

Artculo 317.- C.R.B.V.- No podr cobrarse impuestos, tasas,
ni contribuciones que no estn establecidos en la ley, ni
concederse exenciones o rebajas, ni otras formas de incentivos
fiscales, sino en los casos previstos por las leyes. Ningn
tributo puede tener efecto confiscatorio.

No podrn establecerse obligaciones tributarias pagaderas en
servicios personales. La evasin fiscal, sin perjuicio de otras
sanciones establecidas por la ley, podr ser castigada
penalmente.

En el caso de los funcionarios pblicos o funcionaras pblicas
se establecer el doble de la pena.

Toda ley tributaria fijar su lapso de entrada en vigencia. En
ausencia del mismo se entender fijado en sesenta das
continuos. Esta disposicin no limita las facultades
extraordinarias que acuerde el Ejecutivo Nacional en los casos
Previstos por esta Constitucin.

La administracin tributaria nacional gozar de autonoma
tcnica, funcional y financiera de acuerdo con lo aprobado por
la Asamblea Nacional y su mxima autoridad ser designada
por el Presidente o Presidenta de la Repblica, de conformidad
con las normas previstas en la ley.


ART. 4
o
En materia de exenciones, exoneraciones,
desgravmenes, rebajas y dems beneficios fiscales, las leyes
determinarn los requisitos o condiciones esenciales para su
procedencia. (CONC.- ART.- 317. C.R.B.V)
CONSECUENCIAS DEL PRINCIPIO DE LA LEGALIDAD.-
1. CONSTITUCIONALIZACIN DE LA CONSTRUCCION
TECNICA DEL TRIBUTO.- EL CUAL HACE
REFERENCIA A QUE NO ES SUFICIENTE QUE LA LEY
CONSAGRE DE UNA MANERA ABSTRACTA Y
GENERAL UN TRIBUTO DETERMINADO; SI NO QUE ES
IMPERATIVO QUE SE PREVEAN TODOS Y CADA UNO
DE LOS DISTINTOS ELEMENTOS:

LOS SUJETOS ACTIVOS: TITULAR DEL CREDITO
TRIBUTARIO (NACION- ESTADO Y MUNICIPIO).-

EL SUJETO PASIVO: ES EL OBLIGADO AL PAGO DE LA
OBLIGACION TRIBUTARIA.-

EL HECHO IMPONIBLE: ES LA TARIFA O ALICUOTA QUE
DEBE PAGAR EL CONTRIBUYENTE.-

CODIGO ORGANICO TRIBUTARIO.-
Del hecho imponible
DEFINICIN DEL HECHO IMPONIBLE
ART. 36. El hecho imponible es el presupuesto establecido por
la ley para tipificar el tributo, y cuya realizacin origina el
nacimiento de la obligacin tributaria.

REALIZACIN DEL HECHO IMPONIBLE
ART. 37. Se considera ocurrido el hecho imponible y existente
sus resultados:

1. En las situaciones de hecho, desde el momento que se ha-
yan realizado las circunstancias materiales necesarias para que
produzcan los efectos que normalmente les corresponden.
2. En las situaciones jurdicas, desde el momento en que estn
definitivamente constituidas de conformidad con el derecho
aplicable.

REALIZACIN DEL HECHO IMPONIBLE CONDICIONADO

ART. 38. Si el hecho imponible estuviere condicionado por la
ley o fuere un acto jurdico condicionado, se le considerar
realizado:

1. En el momento de su acaecimiento o celebracin, si la condi -
cin fuere resolutoria.

2.- AL PRODUCIRSE LA CONDICIO, SI ESTA FUERA
SUSPENSIVA.-
3.- PARAGRAFO UNICO: EN CASO DE DUDA SE ENTENDERA
QUE LA RESOLUCION ES RESOLUTORIA.-

2.- NO SOLO ES APLICADO A LOS TRIBUTOS
NACIONALES.- SI NO QUE SE EXTIENDE A TODOS LOS
INGRESOS PUBLICOS DE NATURALEZA TRIBUTARIA
(NACIONAL- ESTADAL O MUNICIPAL).-

3.- EL PRINCIPIO CONLLEVA A CUALQUIER OTRA
EXENCION O REBAJA O CUALQUIER OTRO INCENTIVO O
PRIVILEGIO FISCAL QUE ESTE PREVISTO EN LA LEY.-

CODIGO ORGANICO TRIBUTARIO.-

EXENCIN Y EXONERACIN
ART.-73.- EXENCION es la dispensa total o parcial del pago de
la obligacin tributaria otorgada por la ley.

EXONERACION es la dispensa total o parcial del pago de la
obligacin concedida por el Poder Ejecutivo en los casos
autorizados por la ley.

PRINCIPIO DE JUSTICIA.- EN LA DISTRIBUCION DE LA CARGA.-
SE CONCIBE NO SOLO CUIDANDO LA LEGITIMIDAD FORMAL
QUE PROPRCIONAN LAS LEYES, SI NO TAMBIEN TENIENDO EN
CUENTA LA ADECUADA FIJACION DE LA CARGA SEGN
CRITERIOS DE EQUIDAD Y BIENESTAR GENERAL.

Seccin Segunda.- Del Sistema Tributario
Artculo 316.- El sistema tributario procurar la justa distribucin de las
cargas publicas segn la capacidad: econmica del o la contribuyente,
atendiendo al principio de progresividad, as como la proteccin de la
economa nacional y la elevacin del nivel de vida de la poblacin; para
ello se sustentar en un sistema eficiente para la recaudacin de les
tributos.

VILLEGAS SI EL TRIBUTO NACE POR RAZONES ECONOMICAS
ES LOGICO
QUE EL APORTE SE PRODUZCA SEGN PAUTAS TAMBIEN
ECONOMICAS.-


PRINCIPIO DE GENERALIDAD.- ESTE
CONSAGRADO EN EL ART,133 DE C.R.B.V.-
Artculo 133.-Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos
pblicos mediante el pago de\ impuestos, tasas y contribuciones que
establezca la ley.
IMPONE LA OBLIGACION JURIDICA A TODOS LOS HABITANTES,
EXCLUYENDOLOS DE PRVILEGIOS QUE TRATEN DE EXCLUIR
ESA OBLIGACION. SE IMPONE LA OBLIGACION JURIDICA A
TODOS LOS HABITANTES DEL PAIS LO QUE SIGNIFICA LA
EXCLUSION DE CUALQUIER PRIVILEGIO.


PRINCIPIO DE IGUALDAD EN LA DISTRIBUCION
DE LA CARGA.- CONSAGRADOS EN EL ART. 21
Y 316 DE C.R.B.V.-

Artculo 316.- El sistema tributario procurar la justa distribucin
de las cargas pblicas segn la capacidad econmica del o la
contribuyente, atendiendo al principio de progresividad, as como
la proteccin de la economa y la elevacin del nivel de vida de la
poblacin; para ello sustentar en un sistema eficiente para la
recaudacin de los tributos.


Artculo 21-. Todas las personas son iguales ante la ley; en
consecuencia:

1. No se permitirn discriminaciones fundadas en la raza, el sexo, el
credo, la condicin social o aquellas que, en general, tengan por
objeto o por resultado anular o menoscabar el reconocimiento, goce
o ejercicio en condiciones de igualdad, de los derechos y libertades
de toda persona.

2. La ley garantizar las condiciones jurdicas y administrativas para
que la igualdad ante la ley sea real y efectiva; adoptar medidas
positivas a favor de personas o grupos que puedan ser
discriminados, marginados o vulnerables; proteger especialmente
a aquellas personas que por alguna de las condiciones antes
especificadas, se encuentren en : circunstancia de debilidad
manifiesta y sancionar los abusos o maltratos q contra ellas se
cometan.

3. Solo se dar el trato oficial segn las formulas diplomticas.-

4. No se reconocen ttulos nobiliarios ni distinciones
hereditarias
Este principio expresa que las cargas tributarias deben de repartirse
entre todos los habitantes del pas de forma justa, que la obligacin a
que hace referencia el

. Artculo 133.-Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos
pblicos mediante el pago de\ impuestos, tasas y contribuciones que
establezca la ley.
Debe hacerse de una manera justa.- este principio trata de asegurar el
mismo tratamiento a quienes se encuentren en iguales situaciones.-

PRINCIPIO IRRETROACTIVIDAD.-
CONSAGRADOS EN EL ART. 24 DE C.R.B.V.- Y
09. C.O.T.-

Artculo 24.-C.R.B.V Ninguna disposicin legislativa tendr efecto
retroactivo, excepto cuando imponga menor pena. Las leyes de
procedimiento se aplicarn desde el momento mismo de entrar en
vigencia, aun en los procesos que se hallaren en curso; pero en los
procesos penales, las pruebas ya evacuadas se estimarn en cuanto
beneficien al reo o a la rea, conforme a la ley vigente para la fecha
en que se promovieron. Cuando haya dudas se aplicar la norma
que beneficie al reo o a la rea.

Artculo 09. C.O.T.- Las reglamentaciones y dems disposiciones
adminis- trativas de carcter general, se aplicarn desde la
fecha de su publicacin oficial o desde la fecha posterior que
ellas mismas indiquen.

Ninguna norma podr aplicarse aquellos casos con carcter
retroactivo salvo que favorezca al infractor e impongan menor
pena y reduzcan o supriman sanciones Tributarias.-

PRINCIPIO DE PROGRESIVIDAD.-
CONSAGRADOS EN EL ART. 316 DE C.R.B.V.-

Seccin Segunda.- Del Sistema Tributario
Artculo 316.- El sistema tributario procurar la justa distribucin de las
cargas publicas segn la capacidad: econmica del o la contribuyente,
atendiendo al principio de progresividad, as como la proteccin de la
economa nacional y la elevacin del nivel de vida de la poblacin; para
ello se sustentar en un sistema eficiente para la recaudacin de les
tributos.

ESTYE PRINCIPIO TAMBIEN ES CONOCIDO COMO
PROPORCIONALIDAD; QUE ESTABLECE QUE LOS TRIBUTOS QUE
DEBEN DE PAGAR LOS CONTRIBULLENTES DEBEN SER EN
PROPORCION A SUS INGRESOS Y ASU CAPACIDAD
CONTRIBUTIVA, EL TRIBUTO AUMENTA DE ACUERDO CRECE LA
RIQUEZA, RENTA O GASTO GRAVADO QUE SE FIJA COMO BASE
DEL TRIBUTO. MAYOR SERA LA CAPACIDAD CONTRIBUTIVA.-
SWE PLANTEA LA EQUITATIVA REDISTRIBUCION DEL INGRESO O
DE LA RIQUZA EN CONDICIONES IGUALITARIAS.- ESTE ES UNO
DE LOS PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE LA TEORIA DE LA
IMPOSICION.-

PRINCIPIO DE LA NO CONFISCATORIEDAD
CONSAGRADOS EN EL ART. 115 EN
CONCORDANCIA 316 DE C.R.B.V.-

Artculo 317.- C.R.B.V.- No podr cobrarse impuestos, tasas,
ni contribuciones que no estn establecidos en la ley, ni
concederse exenciones o rebajas, ni otras formas de incentivos
fiscales, sino en los casos previstos por las leyes. Ningn
tributo puede tener efecto confiscatorio.

No podrn establecerse obligaciones tributarias pagaderas en
servicios personales. La evasin fiscal, sin perjuicio de otras
sanciones establecidas por la ley, podr ser castigada
penalmente.

En el caso de los funcionarios pblicos o funcionaras pblicas
se establecer el doble de la pena.

Toda ley tributaria fijar su lapso de entrada en vigencia. En
ausencia del mismo se entender fijado en sesenta das
continuos. Esta disposicin no limita las facultades
extraordinarias que acuerde el Ejecutivo Nacional en los casos
Previstos por esta Constitucin.

La administracin tributaria nacional gozar de autonoma
tcnica, funcional y financiera de acuerdo con lo aprobado por
la Asamblea Nacional y su mxima autoridad ser designada
por el Presidente o Presidenta de la Repblica, de conformidad
con las normas previstas en la ley.

Artculo 115C.R.B.V.- Se garantiza el derecho de propiedad. Toda
persona tiene derecho al uso, goce, disfrute y disposicin de sus
bienes. La propiedad estar sometida a las contribuciones
restricciones y obligaciones que establezca la ley con fines de
utilidad pblica o de inters general. Slo por causa de utilidad
pblica o inters social, mediante sentencia firme y pago oportuno de
justa indemnizacin, podr ser declarada la expropiacin de
cualquier clase de bienes.

ESTE PRINCIPIO CONSAGRA EL DERECHO DE LA
PROPIEDAD PRIVADA, SU USO Y DISPOSICION Y L A
PROHIBICION ALA CONFISCACION.-
UN TRIBUTO ES CONFISCATORIO CUANDO ASUME UNA
PARTE SUSTANCIAL DE LA PROPIEAD O DE LA RENTA.-
SE SUSTENTA EN EL DERECHO DE LA PROPIEDAD, PARA
QUE EL TRIBUTO TENGA RANGO LEGAL NO DEBE
CONSTITUIR A UNA VIOLACION A ESTE DERECHO.-
LA CONFISCACION SOLO SE HACE POR VIA DE
EXCEPCION POR RAZONES DE ORDEN PUBLICO.-
Artculo 316.- El sistema tributario procurar la justa distribucin de las
cargas publicas segn la capacidad: econmica del o la contribuyente,
atendiendo al principio de progresividad, as como la proteccin de la
economa nacional y la elevacin del nivel de vida de la poblacin; para
ello se sustentar en un sistema eficiente para la recaudacin de les
tributos

DE ACUERDO A ESTE ARTICULO LA JUSTA DISTRIBUCION
DE LAS CARGAS SE LOGRA A BASE DE DOS PRINCIPIOS.-

1.- PRINCIPIO DE LA CAPACIDAD ECONOMICA DEL
CONTRIBUYENTE.- ES DECIR LA CAPACIDAD
PATRIMONIAL DE UN SUJETO DETERMINADO O SEA
EL NIVEL DE RIQUEZA QUE ESTE POSEE.-

2.- CAPACIDAD CONTRIBUTIVA DEL
CONTRIBUYENTE.- ESTE SUPONE QUE EL
CONTRIBUYENTE TIENE UN PATRIMONIO O UNA
RENTA APTOS EN CALIDAD Y CANTIDAD PARA
HACER FRENTE AL PAGO DE IMPUESTO; UNA VES
CUBIERTOS E LOS GASTOS VITALES.- AQU DEJA
AFUERA A LOS QUE NO TIENEN MEDIOS APTOS PARA
CONTRIBUIR YA QUE NO GOZAN DE UN NIVEL
ECONOMICO Y QUEDAN AL MARGEN DE LA
IMPOSICION.-

3.- EL SISTEMA TRIBUTARI DEBE ESTRUCTURARSE
DE UNA MANERA QUE EL QUE TENGA MAYOR
CAOACIDAD ECONOMICA TENGA UNA
PARTICIPACION MAS EN LAS RENTAS TRIBUTARIAS.-
4.- EN NINGUN CASO EL TRIBUTO O CONJUNTO DE
TRIBUTOS PUEDE EXCEDER LA CAPACIDAD
CONTRIBUTIVA DE LAS PERSONAS. POR ATENTA
CONTRA LA PROPIEDAD CONFISCANDOLA
ILEGALMENTE.-



ART. 1
o
Las disposiciones de este Cdigo Orgnico son aplica-
bles a los tributos nacionales y a las relaciones jurdicas
derivadas de esos tributos.
Para los tributos aduaneros el Cdigo Orgnico Tributario se
aplicar en lo atinente a los medios de extincin de las
obligaciones, a los recursos administrativos y judiciales, la
determinacin de intereses y en lo relativo a las normas para la
administracin de tales tributos que se indican en este Cdigo;
para los dems efectos se aplicar con carcter supletorio.
Las normas de este Cdigo se aplicarn en forma supletoria a los
tributos de los estados, municipios y dems entes de la divisin
poltico territorial. El poder tributario de los estados y municipios
para la creacin, modificacin, supresin o recaudacin de los
tributos que la Constitucin y las leyes le atribuyan, incluyendo el
establecimiento de exenciones, exoneraciones, beneficios y
dems incentivos fiscales, ser ejercido por dichos entes dentro
del marco de la competencia.

Las normas tributarias se dictan por un mbito determinado ej: el iva,
se dictan para el estado venezolano no pueden traspasar a lmites
geogrficos de nuestro territorio. sea nuestro sistema tributario no
tiene capacidad jurdica en Colombia.-