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Tipos de fraude

Se considera que hay dos tipos de fraudes: el primero de ellos se realiza con la intencin financiera clara
de malversacin de activos de la empresa.
El segundo tipo de fraude, es la presentacin de informacin financiera fraudulenta como acto
intencionado encaminado a alterar las cuentas anuales.

INTERNO
Los fraudes denominados internos son aquellos organizados por una o varias personas dentro de una
institucin, con el fin de obtener un beneficio propio.

EXTERNO
Los fraudes conocidos como externos son aquellos que se efectan por una o varias personas para
obtener un beneficio, utilizando fuentes externas como son: bancos, clientes, proveedores, etc.


Las banderas rojas
"BANDERAS ROJAS" son indicadores, seales, condiciones y sntomas que incrementa la posibilidad de
la existencia de un fraude.
La corrupcin y prcticas deshonestas florecen cuando existen escenarios que las fomentan

Por qu HAY FRAUDES?
Se considera que hay fraudes por:
Falta de controles adecuados.
Poco y mal capacitado personal.
Baja / alta rotacin de puestos.
Documentacin confusa.
Salarios bajos.
Existencia de activos de fcil conversin: bonos, pagares, etc.
Legislacin deficiente.
Actividades incompatibles entre s.


Es un hecho demostrado que evitar fraudes es responsabilidad de todos los empleados. Por ello, es
importante crear una cultura empresarial encaminada a minimizar el riesgo de fraude.

Oportunidad.- Para que exista un fraude debe existir una oportunidad. Esta puede ser provocada por la
falta de controles.


Factores que contribuyen o que permiten el fraude
a). Un control interno ineficaz, por ejemplo, tiene fallas en:
1. Separar las responsabilidades funcionales de autorizacin, custodia y registro.
2. Limitar los accesos a los activos.
3. Registrar las transacciones, generando falta de responsabilidad para la rendicin de cuentas
(contabilidad)

4. Comparar los activos existentes contra dicha responsabilidad registrada. 5. Realizar transacciones
de acuerdo con las autorizaciones debidas. 6.evitar controles establecidos a causa de: *Falta de
personal. *Personal no calificado.
SEALES DE PELIGRO DE FRAUDE
Aun el sistema de control interno ms eficaz puede ser algunas veces desatendido. Por lo tanto un
auditor debe tener la sensibilidad para detectar ciertas condiciones que puedan indicar la existencia de
fraude, incluyendo:



Alta rotacin de personal.
2. Baja moral de los empleados.
3. Los papeles de trabajo que respaldan los asientos de ajuste no estn fcilmente disponibles.
4. las conciliaciones bancarias no se efectan con prontitud.
5. Aumento en el nmero de quejas de clientes.
6. Tendencia al deterioro en las utilidades cuando la industria la organizacin est funcionando bien.


7. Numerosos ajustes de auditora por montos significativos.
8. Bajas contables de faltantes en inventarios sin ninguna tentativa de determinar las causas.
9. Expectativas de desempeo no realistas.
10. Rumores de conflicto de inters.
11. Uso de facturas duplicadas como soporte de pagos a proveedores.
12. utilizar una sola fuente para contratos de compra.

Fortalecimiento del control interno
Es el conjunto de acciones que ha decidido adelantar la empresa, tendientes a subsanar o corregir
hallazgos administrativos que hayan sido identificados en ejercicio de la Auditora llevada a cabo por el
control interno liderado por el revisor y/o auditor interno.



Son mejoras que la empresa introduce a los procesos o actividades para garantizar que lo planteado en
el hallazgo no vuelva a suceder, con el fin de eliminar la causa o causas que originan las deficiencias
identificadas por el Control interno.


DICTAMEN E INFORME SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS FUNDAMENTO LEGAL. El revisor
fiscal es quien por ley, de acuerdo con el numeral 7o. del artculo 207 del Cdigo de Comercio, le
corresponde dictaminar sobre los estados financieros, para lo cual debe practicar una auditoria integral
que comprende:
Auditora financiera, con el fin de determinar si a su juicio los estados financieros se presentan de
acuerdo con normas y principios de contabilidad de general aceptacin.
Auditora de cumplimiento, para determinar si el ente ha cumplido con las disposiciones legales que le
sean aplicables en el desarrollo de sus operaciones.
Auditora de gestin, tendiente a evaluar el grado de eficiencia y eficacia tanto en el logro de los
objetivos previstos por el ente como en el manejo de los recursos disponibles.
Auditora de control interno, encaminada a revisar y evaluar sistemticamente los elementos y
componentes que lo integran para informar al Mximo rgano Social si el control interno ejecutado por el
Grupo Directivo y por el resto del personal ha sido diseado especficamente para proporcionarles
seguridad razonable sobre la efectividad y eficiencia de las operaciones, suficiencia y confiabilidad de la
informacin financiera y cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.


CONTENIDO DEL DICTAMEN E INFORME El dictamen e informe del revisor fiscal sobre los estados
financieros debe ceirse a la veracidad, oportunidad, importancia y ante todo teniendo independencia en
su preparacin. Deber contener como mnimo la siguiente informacin:
Lo exigido en los artculos 208 y 209 del Cdigo de Comercio en concordancia con lo consagrado en el
artculo 7 numeral 3o de la Ley 43 de 1990.
Lo relacionado con el ltimo inciso del artculo 38 de la ley 222 de 1995.
El dictamen debe versar sobre los estados financieros comparativos con los del periodo inmediatamente
anterior.
As mismo, en su elaboracin se debe tener en cuenta los lineamientos plasmados en los
pronunciamientos 6 y 7 del Consejo Tcnico de la Contadura Pblica.

PARTES DEL DICTAMEN E INFORME El dictamen e informe debe contener por lo menos la siguiente
informacin: 1. Identificacin de los estados financieros bsicos, los cuales de acuerdo con el artculo 22
del Decreto 2649 de 1993, comprende :




aspectos, tales como:


a Asamblea o Junta de
Socios.
mximo rgano social y junta directiva.
llevan y se conservan debidamente.



ADICIONALMENTE, DEBE CONTENER LOS SIGUIENTES ASPECTOS:

corresponden los estados financieros auditados.
fiscal.
ble, en
cuanto a si los estados financieros estn exentos de errores importantes en su contenido.

adquisitivo de la moneda.
situacin financiera del ente.

pone a disposicin de los asociados).

LA OPINION En ella se debe incluir por lo menos los siguientes puntos:
Si la contabilidad se lleva conforme a las normas legales y a la tcnica contable.
Si los estados financieros han sido fielmente tomados de los libros.
Si los estados financieros han sido preparados de acuerdo con principios o normas de contabilidad
generalmente aceptadas en Colombia y si tales principios han sido aplicados de manera uniforme en el
perodo corriente en relacin con el perodo anterior.
Si los estados financieros presentan en forma razonable la situacin financiera del ente, los resultados
de las operaciones, los cambios en la situacin financiera, en el patrimonio y en los flujos de efectivo por
el perodo revisado.
Las reservas o salvedades a que est sujeta la opinin.
Si la compaa ha observado medidas adecuadas de control interno y de conservacin y custodia de
sus bienes y de los terceros que pueden estar en su poder.
Si existe la debida concordancia entre los estados financieros y el informe de gestin que presentan los
administradores a consideracin del mximo rgano social, como instrumento para evitar que la
administracin interprete indebidamente los datos contables.

FORMAS DE DICTAMEN De acuerdo con lo dispuesto por el Consejo Tcnico de la Contadura Pblica
en el pronunciamiento No. 6 hay diversas formas como se puede rendir el dictamen segn las
circunstancias :
1.Dictamen Limpio sin salvedades : Un dictamen limpio, declara que los estados financieros
presentan en forma razonable en todos los aspectos significativos, la situacin financiera, los cambios en
el patrimonio, los resultados de las operaciones, los cambios en la situacin financiera de la entidad, los
flujos de efectivo, de conformidad con principios y normas de contabilidad generalmente aceptados.

Con salvedades Excepciones :
Cuando el revisor fiscal, considere necesario expresar salvedades sobre alguna de las informaciones
genricas de su informe o dictamen (numeral 5o del artculo 208 del Cdigo de Comercio y artculo 7
numeral 3o ley 43 de 1990) deber expresarlas de manera clara e inequvoca, indicando a cual de tales
afirmaciones se refiere y los motivos e importancia de la salvedad en relacin con los estados financieros
tomados en conjunto.
2.1. Las salvedades son de dos tipos :
"Excepto por" : Se usa cuando el alcance del dictamen ha sido restringido, los estados financieros no se
presentan de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados o los principios de
contabilidad no guardan uniformidad con las del ao o aos precedentes.
"Sujeto a": Se usa para hacer salvedades relacionadas con incertidumbres contables que no pueden
resolverse en la fecha de los estados financieros o en la del informe.
Cabe anotar que en cualquiera de los casos mencionados, debe incluirse una referencia a una nota a los
estados financieros para dar informacin ms completa respecto al asunto de la salvedad. Igualmente la
salvedad en el dictamen debe estar relacionada con el efecto neto en los estados financieros. En caso de
que no se puedan cuantificar razonablemente tal efecto, as deber indicarse en el dictamen

Negativo u opinin adversa : Se da cuando como consecuencia de su examen, se ha llegado a la
conclusin de que los estados financieros no estn de acuerdo con los principios de contabilidad, no
presentan en forma razonable la situacin financiera de la compaa y las desviaciones son tan
importantes y generalizadas, que la expresin de una opinin con "excepto por" no sera adecuada.

4. Abstencin de opinin o Denegacin de dictamen : Ocurre cuando ha tenido limitaciones de gran
magnitud en el alcance del examen, los registros son inadecuados o en los casos en los cuales las
incertidumbres son tan importantes y generalizadas que no procede a la emisin de un dictamen con
excepciones. El hecho de emitir una denegacin de opinin u opinin negativa no exime al revisor fiscal
de la obligacin de mencionar todas las anomalas, pero sin necesidad de expresar opiniones parciales
sobre partidas individuales de los estados financieros, en vista de que la hara contradictoria y confusa.

CLASES DE INFORMES SEGN SU CONTENIDO Son de cinco clases:
Dictmenes; mediante los cuales expresa un juicio profesional, derivada de la evaluacin de los asuntos
sometidos a su fiscalizacin.
Atestaciones; mediante los cuales reconoce la autenticidad de declaraciones realizadas por funcionarios
o empleados de la entidad fiscalizada, incluidas las declaraciones y certificaciones tributarias.
Instrucciones; mediante las cuales se orienta o propone las formas y actos tendientes a corregir
irregularidades, errores y deficiencias significativas, especialmente las pertinentes al establecimiento del
control integral de los valores organizacionales.
Denuncias; mediante las cuales pone en conocimiento errores, irregularidades, fraudes, actos ilegales y
deficiencias significativas del control interno u organizacional.
Reportes; mediante los cuales informa sobre las actividades que la revisora fiscal hubiere realizado.

CLASES DE INFORMES SEGN SU OPORTUNIDAD. Son de tres clases:
Informes finales; que se emitirn al cierre del perodo contable y con relacin a este, sobre todos los
asuntos sometidos a fiscalizacin.
Informes parciales o interinos; que se presentaran al menos cada tres meses y al culminar las gestiones
del revisor fiscal. Al cierre del perodo contable solo habr lugar a informe final.
Informes eventuales; que sern los que se emitan en oportunidades distintas de las indicadas en los
numerales anteriores.
RESPONSABILIDADES DEL R.F
Es la capacidad de toda persona de conocer y aceptar las consecuencias de un acto suyo, as como la
relacin de causalidad que une al autor con el acto que realice. UN DEBER ANTE UN TERCERO Y
COMO CONSECUENCIA DE UN HECHO DADO
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El R.F debe afrontar las consecuencias de sus propios comportamientos, ya sean acciones u omisiones;
pero no es responsable por los hechos de terceros, entidades usuarias y/o administradores.

Los Revisores Fiscales tienen una responsabilidad que puede ser de naturaleza civil, penal,
contravencional, administrativa o disciplinaria, derivada de la violacin de las ley o normas profesionales.

FORMAS DE RESPONSABILIDAD: MORAL JURIDICA, PERSONAL Y PATRIMONIAL

FRAUDE TECNOLOGICO
DEFINICION



ve ms rpido que la legislacin.

Revisora Fiscal - Funciones
La Revisora Fiscal representa la expresin mxima de la Contadura Pblica en Colombia y se encuentra
perfectamente regulada en el Cdigo de Comercio.
Las funciones que deben desempear los revisores fiscales son las contempladas en el cdigo de
comercio en el Articulo 207, pero no obstante como todo los relacionados con reglas tienen su caso
especiales , puesto que de las funciones que trata el cdigo de comercio en el artculo mencionado son
las de carcter general

Interventora sobre el Ente

Obtener mensualmente informacin financiera del Departamento de Contabilidad.
Revisar comprobantes de contabilidad con los soportes que lo sustentan y con los comprobantes
de diario contra libros oficiales.
Revisin exhaustiva de libros Diario,. Mayor, Inventarios y Balances, Libros de Junta Directiva y
de la Asamblea de Accionistas.
Preparar planillas analticas sobre resumen de cuentas, ajustes y reclasificaciones que permitan la
correccin de los estados financieros .
Citar a reuniones de la Junta Directiva y/o de la Asamblea General y poner en su conocimiento
aquellos asuntos que vayan en contra del buen funcionamiento de la empresa.
Presentar el informe de auditora de acuerdo al trabajo realizado, concediendo importancia a la
gestin administrativa. .