You are on page 1of 50

COMERCIALIZACION Y NEGOCIOS COMERCIALIZACION Y NEGOCIOS

COMERCIALIZACION Y NEGOCIOS
Ing. Nelson Cabrera Marz, Msc
roneven@cotas.com.bo
Octubre-2012
Regal
Regal

as e Impuestos
as e Impuestos
(Parte I)
(Parte I)
2 Ing. Nelson Cabrera Marz, Msc @ 2012
Contratos de Exploraci
Contratos de Exploraci

n y Explotaci
n y Explotaci

n
n
La primera clasificacin que debe realizarse cuando se
analiza la participacin del estado en el sector petrolero,
es aquella definida en los contratos.
Clasificaci
Clasificaci

n de contratos petroleros
n de contratos petroleros
SISTEMA DE REGALIAS y/o IMPUESTOS
SISTEMAS CONTRACTUALES
CONTRATOS DE PRODUCCION COMPARTIDA
CONTRATOS DE SERVICIO
SERVICIOS PUROS
HIBRIDOS
SERVICIOS DE RIESGO
3 Ing. Nelson Cabrera Marz, Msc @ 2012
Contratos de Exploraci
Contratos de Exploraci

n y Explotaci
n y Explotaci

n
n
La primera distincin, entre sistemas contractuales y sistemas
de regalas e impuestos, tiene que ver con la propiedad del
recurso, propiedad entendida como la capacidad de definir los
precios, volmenes y mercados para la produccin.
En los sistemas contractuales la propiedad recae,
generalmente, en el estado; por su parte, en los contratos
basados en regalas e impuestos la propiedad la asume la
compaa que aporta con el capital de riesgo, en estos casos la
participacin del estado se limita al cobro de regalas e
impuestos.
En los sistemas contractuales el primer rasgo caracterstico es
la retribucin a la compaa privada. En el caso de los
contratos de servicios dicha retribucin es generalmente en
dinero; mientras que en los contratos de produccin
compartida la misma muchas veces es en especie.
4 Ing. Nelson Cabrera Marz, Msc @ 2012
I. Participaci
I. Participaci

n estatal en el UPSTREAM
n estatal en el UPSTREAM
En algunos casos se utiliza para medir el total de
recursos monetarios que quedan en el estado respecto
a los ingresos brutos en boca de pozos; mientras que
en otros, el mismo termino es utilizado para
dimensionar estos recursos sobre los beneficios de la
operacin;, ocasionando de esta forma que, para
algunos, el sistema generaba 5% de participacin
estatal (sobre los ingresos brutos) y para otros, el
mismo sistema, originaba un 80% (sobre la utilidad).
En la literatura econmica, la participacin estatal se
utiliza para medir la participacin del estado sobre los
beneficios de la operacin.
5 Ing. Nelson Cabrera Marz, Msc @ 2012
II. Participaci
II. Participaci

n estatal en el UPSTREAM
n estatal en el UPSTREAM
Participaci
Participaci

n Estatal (PE);
n Estatal (PE); Goverment take; los
recursos monetarios apropiados por el estado medidos
respecto al beneficio de la operacin.
Participaci
Participaci

n estatal tradicional (PET);


n estatal tradicional (PET); Los recursos
monetarios apropiados por el estado medidos respecto
a los ingresos brutos de la operacin. El ingreso bruto
es aquella cantidad de dinero recibida en la boca de
pozo.
Participaci
Participaci

n de la compa
n de la compa

a (PC),
a (PC), Haciendo uso de la
primera definicin, se define con este concepto a los
recursos monetarios con los que se queda la compaa
privada respecto a los beneficios, es decir, una vez
deducidos los costos de operacin, de inversin y la PE.
Participaci
Participaci

n de la compa
n de la compa

a tradicional (PCT),
a tradicional (PCT),
sern los recursos monetarios disponibles para la
compaa respecto a los ingresos brutos.
6 Ing. Nelson Cabrera Marz, Msc @ 2012
I. Regal
I. Regal

as e Impuestos en el UPSTREAM
as e Impuestos en el UPSTREAM
Se describe los principales instrumentos fiscales
utilizados por los estados para participar en la
generacin de rentas del sector.
Regal
Regal

as:
as: Como la compensacin obligatoria en dinero
o especie por la explotacin de un recurso natural no
renovable, pagada al propietario del mismo.
Seg
Seg

n la Ley de hidrocarburos 3058


n la Ley de hidrocarburos 3058
Regal
Regal

as
as: Compensacin econmica obligatoria
pagadera al estado, en dinero o especie, a favor de los
departamentos productores por la explotacin de sus
recursos naturales no renovables.
Regal
Regal

a Nacional Compensatoria
a Nacional Compensatoria: Beneficio econmico
otorgado a los departamentos de Beni y Pando.
En Bolivia, con este concepto se denomino
histricamente al pago realizado al departamento
productor del recurso natural no renovable.
7 Ing. Nelson Cabrera Marz, Msc @ 2012
I. Regal
I. Regal

as e Impuestos en el UPSTREAM
as e Impuestos en el UPSTREAM
Impuestos a la Producci Impuestos a la Producci n: n: A nivel general, se puede definir
un impuesto como un tributo determinado por Ley, que se paga
siempre en dinero.
El impuesto a la produccin, consiste en un porcentaje fijo
aplicado sobre el total del volumen producido. De esta forma
ni siquiera es necesario conocer el precio de venta del recurso,
dado que su calculo es volumtrico.
Impuestos a las Ventas Impuestos a las Ventas: Consiste en aplicar un porcentaje
sobre el valor bruto de ventas, una vez mas, sin considerar los
costos de operacin e inversin.
Impuestos sobre las utilidades Impuestos sobre las utilidades: Este impuesto consiste en
aplicar un porcentaje sobre la utilidad de la compaa, es decir,
los ingresos menos los costos de operacin y capital (Inversin).
Participaci Participaci n contractual en el UPSTREAM: n contractual en el UPSTREAM: El estado
tambin puede tener, generalmente a travs de su empresa
petrolera, una participacin contractual en la operacin del
campo. No se la cataloga como regala o impuesto porque los
recursos obtenidos a travs de este instrumento deberan
destinarse a financiar actividades de dicha empresa.
8 Ing. Nelson Cabrera Marz, Msc @ 2012
CASO BOLIVIA
CASO BOLIVIA

C
C

mo se calculan y distribuyen los


mo se calculan y distribuyen los
ingresos provenientes de la renta de los
ingresos provenientes de la renta de los
hidrocarburos ?
hidrocarburos ?
9 Ing. Nelson Cabrera Marz, Msc @ 2012
Calculo de la renta
Calculo de la renta
Hidrocarburifera
Hidrocarburifera
La distribucin de IDH y de regalas, al igual que los
recursos de la participacin, est determinada mediante
ley y sus respectivos reglamentos que establecen los
porcentajes asignados.
-El primer paso para proyectar los ingresos por
hidrocarburos es estimar la produccin que aportara cada
campo durante la siguiente gestin.
-Para este fin, YPFB, como empresa estatal, certifica los
volmenes de gas natural (PC), petrleo en Barriles
(BBLS) y gas licuado de petrleo en toneladas mtricas
(TM), de cada campo, dependiendo de su clasificacin,
por estar estos productos sujetos al pago de regalas e
IDH.
10 Ing. Nelson Cabrera Marz, Msc @ 2012
Tipos de campo
Tipos de campo
Primer tipo de campo productor: Primer tipo de campo productor: Es aquel que posee una planta
extractora de licuables (Turbo Expander), que permite la extraccin
de gas licuado de petrleo (GLP) y gasolina natural de la corriente de
gas natural que sale de los pozos.
YPFB certifica volmenes de gas natural, petrleo (+ gasolina
natural) y GLP.
Segundo tipo de campo: Es aquel que posee una planta
desgasolinadora o DewPoint, donde se extrae toda la gasolina natural
de la corriente de gas natural, que ser mezclada con el petrleo y
enviada a una refinera (ejemplo campos San Alberto, Sbalo y
Margarita).
Campo productor que no posee Campo productor que no posee: Una planta extractora de licuables
ni una planta desgasolinadora, por lo que la corriente de gas natural
presenta un alto contenido de licuables.
YPFB estima volmenes tericos de gas natural, petrleo y GLP que
estarn sujetos al pago de la renta petrolera, aun cuando los
licuables no fueron extrados de la corriente de gas natural ni
comercializados.
11 Ing. Nelson Cabrera Marz, Msc @ 2012
Procedimiento de Calculo
Procedimiento de Calculo
- Una vez estimada la produccin para la prxima gestin se procede
con la asignacin de los volmenes a los distintos mercados:
Gas Natural Mercado Interno
Mercado de Exportacin Brasil
Mercado de Exportacin Argentina
Lquidos y Derivados
Mercado Interno
Mercado de Exportacin
- Aplicar a estos volmenes asignados, el precio de comercializacin
del mercado de destino, en punto de fiscalizacin. Para determinar u
precio en punto de fiscalizacin se debe deducir, al precio facturado,
el costo del transporte incurrido hasta el punto de entrega.
- En el caso del gas natural, y para fines de liquidacin y proyeccin
de regalas e IDH, la unidad que se utiliza es el MMBTU, que mide la
energa del gas natural. Para determinar esta energa o contenido
energtico, simplemente, se multiplica el volumen de gas natural
producido por el poder calorfico correspondiente a cada campo.
- En el caso del precio que se aplicara a los volmenes de petrleo,
esta fijado en 31.16 $us/Bbl y GLP en 220$us/TM.
12 Ing. Nelson Cabrera Marz, Msc @ 2012
Distribucion
Distribucion
de la renta
de la renta
Hidrocarburifera
Hidrocarburifera
Del 100% de los ingresos en el punto de fiscalizacin, 50% le
corresponde al estado boliviano (ley Hid. 3058: 18% Regalas y 32%
Impuesto Directo a los Hidrocarburos)
Regal Regal as por hidrocarburos (18% de la producci as por hidrocarburos (18% de la producci n) n)
11% es para la prefectura del departamento productor
6% para el tesoro general de la nacion
1% para Beni y Pando, 2/3 y 1/3 respectivamente
Impuesto Directo a los Hidrocarburos (32%) Impuesto Directo a los Hidrocarburos (32%)
Participan: Las municipalidades, la renta dignidad, el Tesoro
General de la Nacin, Prefecturas, Universidades y Fondo
Indgena.
13 Ing. Nelson Cabrera Marz, Msc @ 2012
Distribuci
Distribuci

n de la renta
n de la renta
Hidrocarburifera
Hidrocarburifera
Costos Recuperables
Utilidades de las empresas
Participacin de YPFB
(50 %)
Regalas
(18 %)
Impuestos Directos a los
Hidrocarburos
(32 %)
Segn los contratos de operacin
11% Departamento productor
1% Beni (2/3) y Pando (1/3)
6% TGN
34.9% Municipalidades
25.6% Renta Dignidad
19.1% TGN
9.9% Prefecturas
6.9% Universidades
3.5% Fondo Indgena
SISTEMA TRIBUTARIO
PETROLERO
(Parte II)
SISTEMA TRIBUTARIO
SISTEMA TRIBUTARIO
PETROLERO
PETROLERO
(Parte II)
(Parte II)
15 Ing. Nelson Cabrera Marz, Msc @ 2012
Cadena de Producci
Cadena de Producci

n y Comercializaci
n y Comercializaci

n
n
Upstream (aguas arriba)
Exploracin y Produccin
Downstream (aguas abajo)
Refinacin o industrializacin
Transporte
Comercializacin
Mayoristas
Minoristas
Conceptos Generales
16 Ing. Nelson Cabrera Marz, Msc @ 2012
Tributaci
Tributaci

n del Upstream
n del Upstream
El precio de un hidrocarburo presenta:
Costos produccin y comercializacin
Rentas de Escasez
Rentas de produccin (Campos no
marginales y campos marginales)
Sistema tributario debera capturar ambas
rentas
Mecanismos tributarios
Impuesto a la produccin (Regalas) para las
rentas de escasez.
Impuesto a las utilidades para las rentas de
produccin.
Combinacin de ambos
17 Ing. Nelson Cabrera Marz, Msc @ 2012
Tributaci
Tributaci

n del Upstream
n del Upstream
Niveles de tributacin en funcin de:
Aspectos Geolgicos (Riesgo de Inversin)
Venezuela mayor presin tributaria, mayor
abundancia de petrleo y gas
Competitividad Regional en la atraccin de
inversiones
Presin tributaria similar de acuerdo a la regin
E.g. Parte sud de Sudamrica, Medio Oriente
Elasticidad de la oferta
Inversiones hundidas
Interdependencia petroleras y gobierno
18 Ing. Nelson Cabrera Marz, Msc @ 2012
Tributaci
Tributaci

n del Downstream
n del Downstream
Empresas de transformacin, servicios e
intermediacin
Transformacin (Produccin) Refinacin y
Industrializacin
Servicios Transporte
Intermediacin Mayoristas - Minoristas
Tributacin General
IVA, IT, IUE y otros impuestos aplicables
19 Ing. Nelson Cabrera Marz, Msc @ 2012
Tributaci Tributaci n al Consumo de derivados del Petr n al Consumo de derivados del Petr leo leo
El consumo de derivados del petrleo
Demanda inelstica
Maximiza las recaudaciones
Minimiza perdidas de bienestar social
Bolivia Impuesto Especial a los Hidrocarburos y
sus derivados
Permite conciliar los conceptos de precios
internacionales y la condicin de un pas en
cuanto la produccin o importacin de
hidrocarburos
20 Ing. Nelson Cabrera Marz, Msc @ 2012
Precios Internacionales
Precios Internacionales
El petrleo es un bien transable
Se vende en todo el mundo en calidad y
cantidad homogneas
Tiene un precio internacional e.g. productos
agrcolas: soya, caf, etc.
Si el petrleo y sus derivados son
comercializados muy por debajo de los
precios internacionales, se fomenta el
contrabando porque existe oportunidad de
reventa.
21 Ing. Nelson Cabrera Marz, Msc @ 2012
Precios Internacionales
Precios Internacionales
Precio paridad de Importacin
Pas no productor
Necesita acudir al mercado para comprar el
petrleo
Precio Internacional + costo de transporte
Precio paridad de exportacin
Pas productor
No necesita acudir al mercado Costo de
oportunidad del productor
Precio Internacional costo de transporte
22 Ing. Nelson Cabrera Marz, Msc @ 2012
Sistema Tributario Petrolero
Sistema Tributario Petrolero
Bolivia
Bolivia
23 Ing. Nelson Cabrera Marz, Msc @ 2012
Mercado Mercado
Interno Interno
Mercado Mercado
Externo Externo
Refineras
Generadoras
Elctricas
Almacenaje
Consumidor Consumidor
Final Final
Transporte
Transporte
Transporte Transporte
Upstream
Downstream
Estructura del Sector Petrolero Estructura del Sector Petrolero
24 Ing. Nelson Cabrera Marz, Msc @ 2012
Evolucin de las legislaciones para el sector petrolero
1955
1972
1986
1990 1994
1996
Cdigo
Davenport
Ley 843
Ley 1689-Nueva L.H.
Ley 1731 (Modif.843)
DL 10170
Ley 1606 (Modif. 843)
Ley 1194 (LH)
1996
Ley 2492 (NCT)
Ley 2493
(Modif. 843)
2003
2003
Ley 3058 (NLH)
2005
DS 28701
2006
Ley 1333
M.A.
1992
DS?
2008
Ley 3740
2007
25 Ing. Nelson Cabrera Marz, Msc @ 2012
100 %
19 %
12 %
50 %
19 %
Explotacin
Refinacin
Transporte
Almacenaje
Comercializacin
Aportes Mercado Interno
Aportes Exportacin Gas Natural
IVA, IT
Otros
Sector Privado Sector Privado YPFB YPFB Estado Estado Ley 1194 Ley 1194
2. Perodo 1990 1995 Ley 1194
26 Ing. Nelson Cabrera Marz, Msc @ 2012
2. Perodo 1990 1995 Ley 1194
19 %
12 %
69 %
Explotacin
Refinacin
Transporte
Almacenaje
Comercializacin
Aportes Mercado Interno
Aportes Exportacin Gas Natural
IVA, IT
Otros
Sector Privado Sector Privado YPFB YPFB Estado Estado - - Ley 1194 Ley 1194
27 Ing. Nelson Cabrera Marz, Msc @ 2012
Productor
Refinera
Almacenaje
EESS
Mayorista
Regala Nal. Comp. = 13% (E)
Regala Dptales. = 12% (N+E)
Participacin YPFB = 6% (N+E)
Participacin Nacional = 19% (E)
IUE = 25% (N)
IRUE = 12.5% (N)
Patentes
IVA = 13%
Surtax = 25%
IEHD
IVA = 13% (PPT-IEHD)
IT = 3% (PPT-IEHD)
IVA = 13% (PV-PPT)
IT = 3% (PV-PPT)
IVA = 13% PV
IT = 3% PV
IVA = 13% (PV-PC)
IT = 3% (PV-PC)
IUE = 25%
IUE = 25%
IUE = 25%
IUE = 25%
IRUE = 12.5%
Transporte
Ley 843: IVA, IT, IUE ,IRUE, Surtax (1731)
Ley 1606: IEHD
Ley 1689: Regalas, Participaciones, Patentes
N = Campos Nuevos; E = Campos Existentes
Sistema Tributario Ley Hidrocarburos No. 1689 Sistema Tributario Ley Hidrocarburos No. 1689
Penalizaciones
Transporte
IVA = 13%
IT = 3%
IUE = 25%
IRUE = 12.5%
28 Ing. Nelson Cabrera Marz, Msc @ 2012
Modificaciones al Sistema Tributario
19 % Impuesto Nacional
12 % Regala Departamental
Excedente Mercado Externo
Excedente Mercado Interno
IVA - IT
Otros
19% Participacin Nacional (E)
13% Regala Nacional Complementaria (E)
6% YPFB TGN (N+E)
12% Regala Departamental (N+E)
IEHD
Penalizaciones
Patentes
IVA - IT
Otros + IUE (N) + IRUE (N) + Surtax
Ley
Ley
Ley
Ley
Ley
Ley
Ley
Ley
Ley
Resolucin
Ministerial
Decreto
Supremo
N = Nuevos
E = Existentes
Ley 1689
29 Ing. Nelson Cabrera Marz, Msc @ 2012
Productor
Refinera
Almacenaje
EESS
Mayorista
Regala Nal. Comp. = 1%
Regala Dptales. = 11%
I.D.H. = 32%
Participacin YPFB = 0%
Participacin Nacional = 6%
IUE = 25%
IRUE = 12.5%
Patentes
IVA = 13%
IEHD
IVA = 13% (PPT-IEHD)
IT = 3% (PPT-IEHD)
IVA = 13% (PV-PPT)
IT = 3% (PV-PPT)
IVA = 13% PV
IT = 3% PV
IVA = 13% (PV-PC)
IT = 3% (PV-PC)
IUE = 25%
IUE = 25%
IUE = 25%
IUE = 25%
IRUE = 12.5%
Transporte
Ley 843: IVA, IT, IUE ,IRUE,
Ley 1606: IEHD
Ley 3058: Regalas, Participaciones, Patentes, IDH
Sistema Tributario Ley Hidrocarburos No. 3058 Sistema Tributario Ley Hidrocarburos No. 3058
Penalizaciones
Transporte
IVA = 13%
IT = 3%
IUE = 25%
IRUE = 12.5%
IMPUESTO ESPECIAL A LOS
IMPUESTO ESPECIAL A LOS
HIDROCARBUROS Y SUS DERIVADOS
HIDROCARBUROS Y SUS DERIVADOS
31 Ing. Nelson Cabrera Marz, Msc @ 2012
DOWNSTREAM
DOWNSTREAM
MAYORISTA
ESTACION DE
SERVICIO
REFINERIA
CONSUMIDOR
FINAL
32 Ing. Nelson Cabrera Marz, Msc @ 2012
SECTOR HIDROCARBUROS
SECTOR HIDROCARBUROS
Descripcin del sector hidrocarburos:
UPSTREAM DOWNSTREAM
EXPLORACION
EXPLOTACION
MIDSTREAM
TRANSPORTE
REFINACION
COMERCIALIZACION
33 Ing. Nelson Cabrera Marz, Msc @ 2012
IMPUESTO ESPECIAL A LOS HIDROCARBUROS (IEHD) IMPUESTO ESPECIAL A LOS HIDROCARBUROS (IEHD)
Creado por la Ley 1606
Reglamentado por D.S.24055 y
posteriores modificaciones.
Objeto DS, Comercializacin en el mercado
interno de hidrocarburos o sus derivados,
sean estos producidos internamente o
importados.
34 Ing. Nelson Cabrera Marz, Msc @ 2012
Productos gravados
Productos gravados
Gasolina Especial
Gasolina premium
Gasolina de aviacin
Gasolina Natural
Gasolina blanco
Diesel oil importado
Diesel oil nacional
Diesel oil de gas natural
Jet fuel internacional
Jet Fuel Nacional
Fuel Oil
Aceite automotriz
Grasas lubricantes
Gas Natural Comprimido
35 Ing. Nelson Cabrera Marz, Msc @ 2012
D.S
D.S
. 25530
. 25530
Pago IVA e IT Refineras
Las refineras pagarn IVA e IT restando el importe de IEHD del total de
sus ventas.
Pago IT mayoristas Pago IT mayoristas
Para el pago del IT restarn el importe pagado a las refineras
Pago IT minoristas Pago IT minoristas
Para el pago del IT restarn el importe pagado a los mayoristas
Pago IVA e IT importadores Pago IVA e IT importadores
Los importadores restarn de la base imponible para el pago del IVA e IT
el importe pagado por el IEHD el momento de la importacin.
36 Ing. Nelson Cabrera Marz, Msc @ 2012
EJERCICIOS
EJERCICIOS
Ejercicios
1.- Calcular el IEHD IVA e IT de la Refineria dados los siguientes datos
Ventas 10.000,00
IEHD 4.000,00
Compras 5.000,00
2.- Calcular el IVA IT de los mayoristas con los siguientes datos
Ventas 1.000,00 lt diesel oil a un precio de 3 Bs/Lt 3.000,00
Compras 1.000,00 lt diesel oil a un precio de 2 Bs/Lt 2.000,00
Otras compras 500
3.- Calcular el IVA IT de los minoristas (EESS) con los siguientes datos
Ventas 1.500,00 lt diesel oil a un precio de 3,74 Bs/Lt 5.610,00
Compras 1.500,00 lt diesel oil a un precio de 3 Bs/Lt 4.500,00
Otras compras 700
4.- Calcular el IEHD IVA e IT de los importadorescon los siguientes datos
Ventas 15.000,00
IEHD 3.000,00
Compras 7.000,00
37 Ing. Nelson Cabrera Marz, Msc @ 2012
SOLUCIONES
SOLUCIONES
Ejercicios Respuestas
1.- Calcular el IEHD IVA e IT de la Refineria dados los siguientes datos
Ventas 10.000,00 VENTAS NETAS 6.000,00
IEHD 4.000,00 IVA 130
Compras 5.000,00 IT 180
2.- Calcular el IVA IT de los mayoristas con los siguientes datos
Ventas 1.000,00 lt diesel oil a un precio de 3 Bs/Lt 3.000,00 IVA 65,00
Compras 1.000,00 lt diesel oil a un precio de 2 Bs/Lt 2.000,00 IT 30
Otras compras 500
3.- Calcular el IVA IT de los minoristas (EESS) con los siguientes datos
Ventas 1.500,00 lt diesel oil a un precio de 3,74 Bs/Lt 5.610,00 IVA 53,30
Compras 1.500,00 lt diesel oil a un precio de 3 Bs/Lt 4.500,00 IT 33,3
Otras compras 700
4.- Calcular el IEHD IVA e IT de los importadorescon los siguientes datos
Ventas 15.000,00 VENTAS NETAS 12.000,00
IEHD 3.000,00 IVA 650
Compras 7.000,00 IT 360
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
39 Ing. Nelson Cabrera Marz, Msc @ 2012
IVA
IVA
-
-
Objeto Art 1 Ley 843
Objeto Art 1 Ley 843
Se crea el IVA que se aplicar sobre:
Las ventas de bienes muebles situados o
colocados en el territorio del pas, efectuada por
los sujetos definidos en el Art. 3 de esta ley.
Los contratos de obras, de prestacin de servicios
y toda otra prestacin cualquiera fuere su
naturaleza, realizadas en el territorio nacional
Las importaciones definitivas
40 Ing. Nelson Cabrera Marz, Msc @ 2012
Venta
Venta
Toda transferencia a titulo oneroso que
importe la transmisin del dominio de cosas
muebles (venta, permuta, dacin en pago,
expropiacin, adjudicacin pro disolucin
de sociedades y cualquier otro acto que
conduzca al mismo fin)
41 Ing. Nelson Cabrera Marz, Msc @ 2012
No son objeto de este impuesto
No son objeto de este impuesto
Intereses generados por operaciones
financieras
Operaciones de compra venta de acciones,
debentures, ttulos valores, ttulos de
crdito
Ventas o transferencias que fueran
consecuencia de una reorganizacin de
empresas o de aportes de capital a las
mismas.
IMPUESTO DIRECTO A LOS HIDROCARBUROS
IMPUESTO DIRECTO A LOS HIDROCARBUROS
43 Ing. Nelson Cabrera Marz, Msc @ 2012
Ley 3058: Art. 53 Creaci
Ley 3058: Art. 53 Creaci

n del impuesto
n del impuesto
Crase el Impuesto Directo a los Hidrocarburos
(IDH), que se aplicar, en todo el territorio
nacional, a la produccin de hidrocarburos en
Boca de Pozo, que se medir y pagar como las
regalas, de acuerdo a lo establecido en la
presente Ley y su reglamentacin.
44 Ing. Nelson Cabrera Marz, Msc @ 2012
Ley 3058:Art. 54 Objeto, hecho generador y Sujeto pasivo Ley 3058:Art. 54 Objeto, hecho generador y Sujeto pasivo
1. El objeto del IDH es la produccin Hidrocarburos en todo
el territorio nacional.
2. El hecho generador de la obligacin tributaria
correspondiente a este Impuesto se perfecciona en el
punto de fiscalizacin de los hidrocarburos producidos, a
tiempo de la adecuacin para su transporte.
3. Es sujeto pasivo del IDH toda persona natural o jurdica,
pblica o privada, que produce hidrocarburos en cualquier
punto del territorio nacional.
45 Ing. Nelson Cabrera Marz, Msc @ 2012
Art. 55 Base imponible, al Art. 55 Base imponible, al cuota, liquidaci cuota, liquidaci n y n y
periodo de pago periodo de pago
Base imponible: idntica a regalas.
Alcuota: 32% sobre el 100% de la
produccin.
Sumatoria de ingresos por regalas e IDH en
ningn caso deber ser menor al 50%.
Base imponible expresada en bolivianos
aplicando los precios Art. 56
46 Ing. Nelson Cabrera Marz, Msc @ 2012
Cambios
Cambios
con
con
nuevos
nuevos
contratos
contratos
(mayo 2007)
(mayo 2007)
D.S. 29715
D.S. 29715
Sujeto Pasivo YPFB
Precio Mercado Interno Unico
Precio Exportacin por campo
Cambio en la asignacin de energa y
volumen Mercado Interno y Exportacin
47 Ing. Nelson Cabrera Marz, Msc @ 2012
Ley 3058: Art. 56 Precios para la valoraci Ley 3058: Art. 56 Precios para la valoraci n de n de
regal regal as, participaciones e IDH as, participaciones e IDH
PETROLEO
MERCADO INTERNO
EXPORTACION
Precio Promedio
Ponderado Unico
mercado Interno
Precio mayor entre
Promedio Ponderado
ME y Promedio WTI
mensual
48 Ing. Nelson Cabrera Marz, Msc @ 2012
Ley 3058: Art. 56 Precios para la valoracin de
regalas, participaciones e IDH
GAS
MERCADO INTERNO
EXPORTACION
Precio
efectivamente
pagado en el
mercado interno
Precio Promedio
Ponderado ME por
campo
Precio Promedio
Ponderado Unico
MI
49 Ing. Nelson Cabrera Marz, Msc @ 2012
Ley 3058: Art. 56 Precios para la valoraci Ley 3058: Art. 56 Precios para la valoraci n de n de
regal regal as, participaciones e IDH as, participaciones e IDH
GLP
MERCADO INTERNO
EXPORTACION
Precio Promedio
Ponderado Unico
mercado Interno
Precio Promedio
Ponderado Unico ME
50 Ing. Nelson Cabrera Marz, Msc @ 2012

.?
.?