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UNIVERSIDAD DE BUENOS AIRES

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS


SEMINARIO DE INTEGRACIN Y APLICACIN
CARRERA : CONTADOR PBLICO
ALUMNO : SILVIA ANALA FURUKEN
REGISTRO N : 800337
TUTORES : PROF. LUISA FRONTI DE GARCA
PROF. CARLOS S. AGLUL
! !LAVADO DE DINERO LAVADO DE DINERO
CIUDAD AUTNOMA DE BUENOS AIRES ARGENTINA
SEGUNDO CUATRIMESTRE DE 2001
Seminario de Integracin y Aplicacin Lavado de Dinero
INTRODUCCIN.........................................................................................................."
CAPTULO I..................................................................................................................#
!I$%&'()**+,$ -. L-/-(' (0 (+$0&'1 2 C'$*03%'4 50$0&-.04.................................#
6.6 L-/-(' (0 (+$0&' 2 C'$*03%'7.......................................................................7
6.8 E%-3-4 (0. 3&'*04' (0 L-/-(' (0 (+$0&'......................................................7
6.3 9(0 (,$(0 3&'/+0$0 0. (+$0&' (0. L-/-(':.................................................60
CAPTULO II...............................................................................................................68
!M0%'('.'5;-4 3-&- 0. L-/-(' (0 (+$0&'1.............................................................68
8.6 T<*$+*-4 (0 L-/-('.......................................................................................63
8.8 I$4%&)=0$%'4 3-&- 0. L-/-(' (0 (+$0&'.......................................................68
CAPTULO III..............................................................................................................6>
!C'$40*)0$*+-4 0*'$,=+*' 2 ?+$-$*+0&-4 @ 4'*+-.04 (0. L-/-(' (0 (+$0&'1...6>
3.6 I$%&'()**+,$...................................................................................................80
3.8 L-/-(' (0 (+$0&' 2 ?+$-$*+-=+0$%'..............................................................80
3.3 E4%&)*%)&- ?+$-$*+0&- 2 T0'&;-......................................................................86
3." C'$40*)0$*+-4 0*'$,=+*' 2 ?+$-$*+0&-4...................................................8"
3.A C'$40*)0$*+-4 4'*+-.04...............................................................................8#
CAPTULO IV.............................................................................................................88
!A$B.+4+4 -(=+$+4%&-%+/' 2 *'$%-C.01......................................................................88
".6 E/-.)-*+,$ (0 .- +$?'&=-*+,$ *'$%-C.0.......................................................8>
4.1.1 Identificacin de las cuentas de mayor riesgo__________________________30
".8 A$B.+4+4 -(=+$+4%&-%+/'..................................................................................30
CAPITULO V..............................................................................................................38
!M-&*' $'&=-%+/'1...................................................................................................38
A.6 A$%0*0(0$%04..................................................................................................33
2
Seminario de Integracin y Aplicacin Lavado de Dinero
5.1.1 Ley 23.737 Ley Penal de estuefacientes____________________________33
5.1.2 Ley 25.345 Ley de !"asin #iscal_________________________________34
A.8 L0@ 8A.8"# 2 E$*)C&+=+0$%' @ L-/-(' (0 A*%+/'4 (0 O&+50$ D0.+*%+/'.. .3#
5.2.1 !l rol del rofesional en $iencias !conmicas_________________________3%
A.3 O%&-4 $'&=-4 $-*+'$-.04.............................................................................."6
5.3.1 &anco $entral de la 'e()lica *rgentina_____________________________41
5.3.2 $omisin +acional de ,alores______________________________________42
A." N'&=-4 I$%0&$-*+'$-.04................................................................................"3
CAPTULO VI............................................................................................................."A
!N'%-4 30&+'(;4%+*-41..............................................................................................."A
#.6 C'&&)3*+,$ 0$ 0. FD%C'................................................................................."#
#.8 L- &0( T0&&'&+4%-............................................................................................."7
#.3 N-&*'.-/-('...................................................................................................."7
C'$*.)4+'$04.............................................................................................................">
3
Seminario de Integracin y Aplicacin Lavado de Dinero
INTRODUCCIN
4
Seminario de Integracin y Aplicacin Lavado de Dinero
El presente trabajo tiene la finalidad de introducir un tema que en la actualidad se
encuentra en boga debido a la difusin que ha tenido el informe elaborado por la
Comisin especial del Congreso.
Frente a esto, mediante este informe desarrollaremos los temas vinculados a este
nueva figura delictiva que se epande a escala mundial, !a que para su mejor
propagacin es conveniente la participacin de varios pa"ses.
#ara comen$ar, definiremos el concepto de %avado de dinero seg&n varios
autores ! las distintas etapas por el que transita para llegar a ser introducido en el
circuito legal. %uego anali$aremos las metodolog"as m's usuales para llevar a cabo
el delito.
(endremos en cuenta, el impacto del mismo en el 'mbito administrativo )
contable. *gualmente observaremos las consecuencias econmico ) financieras del
%avado en las diferentes econom"as del mundo.
(ambi+n nos centraremos en la normativa vigente en el pa"s ! sus antecedentes
en cuanto al %avado de dinero, adem's de la normativa proveniente de organismos
internacionales.
#ara finali$ar mostraremos 3 casos que involucran lavado de dinero, utili$ando
distintas metodolog"as como, la corrupcin en el f&tbol, la red terrorista el
narcolavado.
-
Seminario de Integracin y Aplicacin Lavado de Dinero
CAPTULO I
Introdu!"n #$ L#%#do d& d!n&ro
Con&'to( )&n&r#$&(

.
Seminario de Integracin y Aplicacin Lavado de Dinero
1*1 L#%#do d& d!n&ro Con&'to+
#ara llegar a una definicin de /lavado de dinero0 optaremos por enunciar
aquellos emitidos por distintos autores ! anali$arlos.
1eg&n 1anche$ 2rot
3
lavar dinero implica llevar al plano de la legalidad sumas monetarias que han sido obtenidas a travs de
operaciones ilcitas04
mientras que 2lanco Cordera
2
indica que,
el blanqueo de capitales es el proceso en virtud del cual los bienes de origen delictivo se integran en el
sistema econmico legal con apariencia de haber sido obtenidos de forma lcita4
otra definicin es la de #ere$ %amela
3
que epone que se trata de
transformar los dineros obtenidos en forma ilegal en valores patrimoniales con el propsito de aparentar
que se trata de una ganancia legtima.
(eniendo en cuenta estas definiciones podemos ver que cada una de ellas hace
referencia, en primer lugar a un dinero generado en operaciones ilcitas ! luego a la
incorporacin del mismo al circuito legal, creemos que la definicin de 2lanco
Cordera es la m's precisa ! completa al afirmar que esta conversin se reali$a por
medio de un proceso 5el cual de detallar' m's adelante6, que se adecuar' al
ambiente donde se desarrollar' el mismo, con lo cual podemos decir que eistir'n
distintos modos de incorporacin de los activos.
7a sabiendo a que nos referimos cuando hablamos de %avado de dinero
podemos ahora epla!arnos en las distintas etapas del proceso ! en los diferentes
modos de llevarlas a cabo.
31
-*+$.!/ &'012 L. !.2 3Lavado de dinero Delito trasnacional4. !+#056!- 7agosto2 200182 . 99 %7
22
&L*+$0 $0':!'02 I.2 3El delito de blanqueo de capitales4. 7!ditorial *ran;adi2 1%%782 . 101
33
P!'!/ L*<!L*2 .. y '!*'1!-2 0.2 3El lavado de dinero4. 7!ditorial :ealma2 200082 . 9
8
Seminario de Integracin y Aplicacin Lavado de Dinero
1*2 Et#'#( d&$ 'ro&(o d& L#%#do d& d!n&ro
1eg&n el *nforme (+cnico
4
elaborado por el C#CECF este proceso puede dividirse
en 3 etapas,
Colocacin, las actividades delictivas tienen la caracter"stica de obtener sus
ganancias en dinero en efectivo, con lo cual quienes las reali$an se enfrentan con
el problema de tener en sus manos grandes sumas de dinero del que deben
deshacerse para transformarlas en activos que tengan una apariencia legal.
9no de los modos m's f'ciles de reali$ar esta conversin es tratar de
incorporar este dinero sucio en el sistema bancario por medio de depsitos.
#ara no provocar suspicacias las colocaciones se reali$an en instituciones
financieras, tanto bancarias como no bancarias ! generalmente fraccionado en
peque:os montos.
;tro de los objetivos que se persiguen consiste en mantener en el anonimato
la identidad del verdadero due:o de los depsitos ! para ello utili$an modos poco
sospechosos, como emplear personas con documentacin falsa o empresas
fachada.
<e esta manera se pueden transferir las sumas antes mencionadas entre
distintas instituciones de diferentes pa"ses ! lograr hacerlas circular la ma!or
cantidad de veces posible para as" etraviar el origen de la operacin.
(ambi+n eiste la variante de trasladar el dinero en efectivo a pa"ses cu!os
bancos no cuentan con un estricto control por parte de sus autoridades
gubernamentales, a los que se denomina parasos fiscales o bancas off shore.
=simismo, introducir los fondos en el circuito legal instalando empresas que
por las caracter"sticas de sus operaciones utili$an efectivo puede ser otra opcin,
aunque esta sea m's riesgosa debido a la accin de organismos de control de
distinto tipo 5 *>?, =F*#, etc.6. En estos casos invierten en restaurantes, video
4
3Control y prevencin del lavado de dinero4. Informe t=cnico del $onse>o Profesional de $iencias !conmicas 7$P$!$#2 20008 . 4 7
@
Seminario de Integracin y Aplicacin Lavado de Dinero
clubes, supermercados, agencias de juegos de a$ar, entre otros.
=s" las ganancias que obtienen del desarrollo de las nuevas actividades se
confunden con el dinero il"cito, que luego ser' depositado en conjunto en alguna
cuenta bancaria como ganancias legales.
<ecantacin o estratificacin, una ve$ colocado el dinero, se trata de efectuar
diversas operaciones complejas tanto a nivel nacional como internacional, con el
objeto de que se descono$ca su origen ! sea dif"cil de verificar contablemente.
El fin de esta instancia es evitar identificar los diferentes estadios por donde
ha transitado el dinero. 9na manera es girar las sumas depositadas en los
bancos a instituciones de pa"ses que cuentan con el secreto bancario con lo cual
tienen la ventaja de abrir cuentas annimas sin el riesgo de que se descubra el
origen del mismo.
%a ma!or parte del dinero il"cito transita entre cuentas bancarias de todo el
mundo, ! como consecuencia de ello, este se me$cla con los miles de millones
que mueven los bancos legalmente.
;tras operaciones utili$adas en esta etapa pueden ser los cheques de
viajero, transferencias electrnicas, compra de instrumentos financieros con
posibilidad de rotacin r'pida ! continua, compra de activos de f'cil
disponibilidad, etc.
*ntegracin, en esta &ltima etapa, el dinero que en las fases anteriores se
incorpor al circuito legal, ahora es formalmente integrado al mismo bajo la
apariencia de dinero proveniente de ahorristas, de inversores comunes, etc.
Esta nueva forma adquirida permite crear organi$aciones que se prestan
entre si, generando ganancias por los intereses o bien invierten en inmuebles que
luego utili$an como garant"a de pr+stamos que se aplicar'n a negocios de
supuesta gran rentabilidad.
%os medio m's empleados son las inversiones en cadenas hoteleras,
supermercados, participacin en el capital social de empresas, compra de
inmuebles, oro, piedras preciosas, obras de arte, objetos de antigAedad. #ara
B
Seminario de Integracin y Aplicacin Lavado de Dinero
poder lograrlo deben aplicar la sobrefacturacin, la subfacturacin o la facturacin
ficticia.
%as organi$aciones criminales desean continuar con sus il"citos, por ello se
tiende a colocar el dinero en negocios que les faciliten continuar con sus delitos
como por ejemplo,
Empresas dedicadas al traslado de dinero, drogas, precursores
qu"micos u otros bienes de contrabando.
Empresas del ramo de la qu"mica, que posibilite el suministro de
precursores qu"micos para la elaboracin de estupefacientes.
=gencias de turismo para favorecer la comerciali$acin de
mercader"as de contrabando.
1ectores econmicos que mueven grandes sumas de dinero de origen
il"cito, entre los que se encuentran los casinos, agencias de juego, hoteles, etc.
1anche$ 2rot
-
tambi+n considera 3 etapas en el proceso de %avado de dinero,
que coincide con lo epuesto anteriormente aunque agrega que la fase de
colocacin de los fondos 5etapa 36 es la de ma!or debilidad para quienes lavan
dinero ! por ello es aqu" donde se deben aplicar con ma!or rigide$ los mecanismos
de prevencin.
1*, -d& d"nd& 'ro%!&n& &$ d!n&ro d&$ L#%#do.
Cistricamente se asocia al %avado de dinero con el narcotr'fico ! esto se debe a
que este &ltimo es su principal fuente de origen, pero con el transcurso de los a:os
otro tipo de actividades delictivas se fueron incorporando, teniendo en cuenta que
estas mov"an una considerable cantidad de dinero.
Entre ellas se encuentra el contrabando de fauna, sobre todo por la eistencia de
especies que debido a su peligro de ser etinguidas no pueden ser ca$adas dando
origen a un mercado negro4 tambi+n podemos mencionar el tr'fico de rganos, el
-5
-*+$.!/ &'012 L. !.2 o. cit.2 . 99 %7. to. 1
3D
Seminario de Integracin y Aplicacin Lavado de Dinero
tr'fico de ni:os, la prostitucin, el contrabando de armas, las coimas, la evasin
impositiva, la sobre facturacin de eportaciones ! la sub facturacin de
importaciones, entre otras.
.
1e estima que el blanqueo de activos en el mundo oscila entre los @DD mil
millones ! los 3,- billones de dlares. %a ma!or parte de dicho capital est'
concentrado en los pa"ses desarrollados, aunque en la &ltima d+cada latinoam+rica
ha sido una pla$a importante para la epansin de dichas maniobras.
8

Es el equivalente al 2 E del #2* mundial, ! aproimadamente 4DD mil millones
proviene del tr'fico de drogas.
.
-*+$.!/ &'012 L. !.2 o. cit.2 . 99 ? %7. to. 1.
8
3Estrategia contra el Lavado de dinero4. @@@.clarin.com.arAdiarioAoinion.Btm 713ACA20018.
33
Seminario de Integracin y Aplicacin Lavado de Dinero
CAPTULO II
M&todo$o)/#( '#r# &$ L#%#do d& d!n&ro
2*1 T0n!#( d& L#%#do
En este apartado incluiremos las t+cnicas m's usuales para el lavado de dinero
@
,
@9
3Mtodos comunes de Lavado de dinero4. BttDAAusem)assy.state.go"Acolom)iaA
32
Seminario de Integracin y Aplicacin Lavado de Dinero
Trabajo de Pitufo o Hormiga: son personas especialmente contratadas que
reali$an m&ltiples transacciones con fondos ilegales en distintas instituciones
financieras. %a sumatoria de los distintos monto, que se reducen al l"mite de
dlares a partir de las cuales las transacciones son registrables, forman las
grandes sumas que deben lavar, teniendo en cuenta que se utili$an numerosas
personas en esta modalidad.
Esta t+cnica fue utili$ada en Espa:a donde el diario /El #a"s0 titul /#itufos
para lavar @DDD millones ) <esmantelada una red de narcotr'fico vinculada con
el cartel de Cali. En este art"culo se menciona que
B
,
Decenas de personas fueron empleadas el ltimo ao y medio por una red del cartel de ali para
lavar hasta !""" millones de pesetas. #stas personas conocidas como pitufos$ eran utili%adas para
cambiar en los bancos moneda espaola por dlares. #n compensacin reciban &"""" pesetas por
cada milln blanqueado. 'legaban que precisaban los dlares para salir de turismo al e(tran)ero$ pese a
que ninguna tena aspecto de nadar en la abundancia. 's que los pitufos levantaron la sospecha de la
polica y condu)eron a la cada de toda la banda. *as investigaciones permitieron descubrir que los pitufos
estaban controlados por un colombiano y su mu)er. *a pare)a reciba bolsas y maletas repletas de
pesetas en efectivo de manos de un comisionista $ que despus las recoga convertidas en dlares y
enviaba las divisas a olombia a travs de correos. *a misin consista en hacer llegar el dinero a
+ogot,$ donde los banqueros del cartel de ali lo lavaban en mediante empresas madereras.
Complicidad de un Funcionario u Organiaci!n: se da cuando los empleados
de instituciones financieras o comerciales facilitan el lavado de dinero al aceptar a
sabiendas grandes depsitos en efectivo sin tomar los recaudos necesarios como
ser llenar el correspondiente formulario o requerir la autori$acin de una
autoridad superior. =s" las entidades financieras pueden ser clasificadas de
acuerdo a su vinculacin 5por parte de sus empleados o del ente en s"6 en este
tipo de operaciones en 3 categor"as,
*. %as que se implican en este tipo de operaciones sin tener
conocimiento de ello4 en general la ma!or"a de estas instituciones act&an
&I*E0-$.2 /. *.2 3Legitimacin de activos provenientes de ilcitos. -!:'0+*'2 1%%982 . 222 23.
%
-*+$.!/ &'012 L. !.2 o. cit. . 99 %7. to 1.
%
33
Seminario de Integracin y Aplicacin Lavado de Dinero
de manera absolutamente legal. %as recomendaciones ! normas
gubernamentales est'n dirigidas a este tipo de entidades.
**. En el segundo tipo se encuentran aquellas que intercalan operaciones
legales con aquellas de origen delictivo cooperando en el lavado de
dinero. Estas entidades est'n dentro de esta categor"a debido al accionar
de sus empleados, quienes son los que realmente colaboran con los
delincuentes con o sin el consentimiento de aquellas.
***. Esta &ltima tiene la peculiaridad de que su objetivo principal sea el
%avado de dinero ! para ello utili$an como pantalla la reali$acin de
operaciones bancarias legales. %a ma!or"a de este tipo de instituciones
se encuentran ubicadas en los centros /off ) shore0.
"eclar: se combinan los productos il"citos con fondos leg"timos de una
empresa ! luego se presenta la cantidad total como la renta de toda la actividad
leg"tima de ella. Este mecanismo tiene la ventaja de que al ser inmediata la
confusin de los patrimonios le permite al lavador tener un comprobante sobre el
origen del dinero sucio. =unque esta situacin puede llamar la atencin del
funcionario !a que es posible que la renta obtenida no concuerde con la
capacidad productiva de la empresa o con el conteto del mercado donde
desarrolla su actividad.
Compa#as de fachada, se trata de una entidad leg"timamente constituida que
se muestra part"cipe de una actividad comercial genuina, pero esto le sirve para
ocultar la verdadera intencin de la empresa que es el %avado de dinero. %uego
ser' en ese tipo de entes donde de llevar' a cabo la mecla, mencionada
anteriormente. Fuchas veces +stas se encuentran ubicadas f"sicamente en una
oficina o slo pueden tener un frente comercial.
Compras de bienes o instrumentos monetarios en efecti$o: con esta t+cnica el
lavador compra bienes tangibles 5 como por ej. =utos, embarcaciones, aviones,
art"culos de lujo, propiedades, metales preciosos, antigAedades, obras de arte,
etc.6 o instrumentos monetarios 5como ser giros bancarios, giros postales,
34
Seminario de Integracin y Aplicacin Lavado de Dinero
cheques de gerencia o de viajero, t"tulos, valores, etc.6 directamente con el
dinero originado de las operaciones il"citas. #osteriormente el lavador utili$a los
bienes adquiridos para continuar con su actividad criminal.
Contrabando de efecti$o: esta t+cnica es mu! utili$ada en los Estados 9nidos
! se trata del transporte f"sico del dinero ileg"timo fuera de las fronteras de este
pa"s. Este traslado se lleva a cabo mediante aviones, barcos o automviles a
trav+s de los l"mites terrestres. El efectivo puede estar escondido en los
equipajes, compartimientos secretos de los autos4 o me$clarse con los fondos
que transportan los camiones blindados, escondidos dentro de productos de
eportacin o en contenedores mar"timos. 9na ve$ sacado el dinero del pa"s
este es reingresado al mismo como dinero l"cito por medio de transferencias
bancarias o telegr'ficas o giros bancarios, con lo cual este medio resulta eitoso
para el lavador si puede traspasar las fronteras.
Transferencias telegr%ficas o electr!nicas: para llevar a cabo este m+todo ser'
necesario utili$ar una red de comunicaciones electrnicas, de bancos o de
compa:"as que se dedican a transferencias de fondos comerciales con el objeto
de mover el dinero sucio de un lugar a otro. #ara lograr estratificar los fondos sin
que pueda descubrirse su origen este es el m+todo m's utili$ado !a que los
fondos pueden moverse r'pidamente ! con mucha frecuencia, adem's de que el
volumen del monto normalmente no est' restringido.
&obrefacturaci!n: se reali$a una ve$ integrado el dinero al circuito econmico
legal ! habiendo invertido en alg&n negocio de apariencia legal. Este m+todo se
lleva a cabo sobrefacturando o facturando a clientes ficticios, que generalmente
son empresas fachada del mismo lavador, de esta manera simulan tener un
ingreso con el cual justificar el dinero obtenido de un modo ilegal.
&ubfacturaci!n: la importacin de bienes sobre todo de jo!as ! piedras
preciosas, reali$ada entre empresas vinculadas a precios menores de sus
valores reales es un mecanismo para llevar a cabo este m+todo. %uego el
3-
Seminario de Integracin y Aplicacin Lavado de Dinero
lavador vender' los bienes importados a los precios de pla$a generando una
utilidad de apariencia l"cita.
Esta situacin tambi+n puede verificarse en la venta fraudulenta de bienes
inmuebles donde lavador pacta con el vendedor un precio que ser' diferente al
que figure en los documentos. <e este modo el lavador pagar' un importe
significativamente menor al de pla$a ! la diferencia se la entregar' sin dejar un
registro de ella. %uego el lavador podr' vender el bien al precio original ! de esta
manera justificar la obtencin de ganancias obtenidas a trav+s de il"citos.
'stablecimiento de compa#as de portafolio o nominales (shell compan)*: se
trata de entidades que slo eisten en el papel, es decir no participan del
comercio 5a diferencia de las compa:"as fachada6. Estos entes ofrecen la
cobertura de confidencialidad de una 1.=., disfra$ando a sus verdaderos due:os
por medio de una representacin nominal tanto para sus accionistas como para
sus directores. (ienen la ventaja de poder formarse r'pidamente en negocios de
cualquier tipo, salvo las que est'n epresamente prohibidas.
+utopr,stamos: se reali$an depsitos en cuentas bancarias del eterior,
donde no eisten ma!ores controles o que cuentan con el secreto bancario- a
nombre de un tercero o de una empresa fachada. %uego utili$a el comprobante
del depsito efectuado para solicitar un pr+stamo en otro banco, generalmente
de otro pa"s, teniendo en cuenta que el depsito se utili$ar' como garant"a del
cr+dito.
Transferencias inal%mbricas o entre corresponsales: se presume que el
lavador puede tener dos o m's filiales en distintos pa"ses donde los fondos a ser
lavados entran en la filial de un pa"s para luego hacerlos disponibles en otro en la
misma moneda u otra diferente. Como no es necesaria la transferencia f"sica del
dinero, debido a la relacin de corresponsal"a, la operacin se lleva a cabo
mediante tel+fono, fa, correo electrnico o alg&n otro medio.
Casinos ) casas de juegos : son utili$adas por el lavador mediante alguno de
estos m+todos,
3.
Seminario de Integracin y Aplicacin Lavado de Dinero
En el caso de los casinos el lavador compra una buena cantidad de
fichas simulando que las utili$ar' para jugar o en su defecto utili$a
terceras personas para comprar las fichas en el caso que ha!a un l"mite
notificable o eistan controles. 9na ve$ que junta todas las fichas lo que
en realidad hace es apostar peque:as sumas para luego ir a la caja !
cambiar las fichas ! es ah" donde blanquea el dinero !a que el monto que
retira tiene la justificacin de haberlo obtenido por medio de un juego.
%uego el casino le enviar' el cheque en nombre del mismo que el lavador
depositar' en su cuenta bancaria.
En el caso de las casas de juego, al ser las boletas ! ticGets con las que
las personas participan de car'cter annimas, el lavador aprovecha esta
situacin para comprar ticGets premiados, antes de ser cobrado por el
verdadero poseedor, pero obviamente pagar' por el mismo un precio
ma!or al del premio. =dem's debe hacerse cargo del impuesto
correspondiente al premio.
+bogados- notarios- contadores: las profesiones de tipo liberales como las
mencionadas se basan en una relacin de confian$a con sus clientes, con lo cual
aquellos tienen conocimiento de las transacciones que reali$an 5inclu!endo las
de origen delictivas6 pero debido al secreto profesional estas pueden no
trascender. 2ajo estas circunstancias estos profesionales desarrollan actividades
por encargo de sus clientes, como por ejemplo,
<epositan temporariamente en cuentas a su nombre montos que les
encomiendan sus clientes.
Compran inmuebles u otros bienes de gran valor a su nombre por cuenta
del cliente.
>estionan o tramitan operaciones manteniendo oculta la identidad de su
cliente.
38
Seminario de Integracin y Aplicacin Lavado de Dinero
2*2 In(tru1&nto( '#r# &$ L#%#do d& d!n&ro
%os instrumentos financieros utili$ados por los entes que reali$an actividades
leg"timas son los que tambi+n utili$a el lavador para llevar a cabo el blanqueo, !a
que debe manejarse de la misma manera que lo hacen sus colegas para no
despertar sospechas sobre sus actividades delictivas. #ero entre estos instrumentos
ha! algunos que por sus caracter"sticas les facilitan el ocultamiento del origen de
tales fondos. Estos son algunos de los m's utili$ados,
<inero en circulacin, es el principal medio de intercambio en la transaccin
criminal original 5venta de drogas, tr'fico de armas, contrabando de fauna,
coimas, etc.6 con lo cual es el comien$o de la cadena del lavado ! para continuar
con el ciclo deben intentar introducirlo dentro del sistema financiero sin ser
detectado por las autoridades competentes.
Cheques de gerencia, se trata de un cheque que el banco libra contra s"
mismo. = este se considera tan efica$ como el dinero en efectivo.
Cheques personales, son cheques librados contra una cuenta individual o una
cuenta comercial. =l ser mu! baratos ! f'ciles de conseguir el lavador utili$a
varias cuentas en diferentes bancos empleando nombres ficticios.
>iros, son utili$ados por individuos que no posen una cuenta corriente, para
pagar cuentas o para enviar dinero a otra localidad. >eneralmente no se les
solicita identificacin personal, es un buen mecanismo para los lavadores que
compran giros con dinero criminal.
3@
Seminario de Integracin y Aplicacin Lavado de Dinero
CAPTULO III
Con(&u&n!#( &on"1!o 2!n#n!&r#( 3
(o!#$&( d&$ L#%#do d& d!n&ro
3B
Seminario de Integracin y Aplicacin Lavado de Dinero
,*1 Introdu!"n
= medida que transcurren los a:os la econom"a de los distintos pa"ses se va
internacionali$ando cada ve$ m's de modo que las interrelaciones entre cada una
de ellas se tornan profundas ! dependientes entre s". #or ello es que frente a este
escenario el problema del %avado de dinero involucra no slo a la econom"a
afectada sino tambi+n a las que se relacionan con ella.
%os pa"ses m's afectados por este delito son en general los pa"ses en desarrollo
cu!as econom"as se presentan vulnerables, !a que deben abrir sus mercados para
poder ingresar al circuito comercial mundial, con lo que son el blanco ideal para los
lavadores.
%os mercados desarrollados poseen una r"gida ! estricta pol"tica contra este tipo
de delitos con lo que involuntariamente, o no, este se traslada hacia los mercados
emergentes, que en su ma!or"a no cuenta con un estricto control sobre el ingreso de
capitales.
Como todos sabemos los lavadores manejan cifras de una magnitud que, pueden
en econom"as en desarrollo tener una influencia mu! significativa en cuanto a la
movilidad de estos capitales dentro de su mercado. (al es as" que estas pueden
llegar a depender de los mismos para su desenvolvimiento econmico ! en su
balance de divisas.
#or todo ello es que ser' necesario anali$ar las consecuencias de la insercin del
dinero proveniente del %avado en la econom"a legal, as" como tambi+n sus efectos
sociales.
,*2 L#%#do d& d!n&ro 2!n#n!#1!&nto
El dinero originado en il"citos constitu!e una enorme fuente de financiamiento
para el emprendimiento de muchos negocios.
Como !a hemos mencionado, la ma!or parte del dinero sucio es depositado en
los bancos en forma de depsitos, ! desde all" es que se transforman en cr+ditos a
2D
Seminario de Integracin y Aplicacin Lavado de Dinero
la econom"a. #ero es distinto cuando son los grupos delictivos quienes orientan los
cr+ditos sin la intervencin del sector financiero.
%os efectos negativos de este fenmeno, a largo pla$o, seg&n 2iagosch
3D
son los
siguientes,
-i los pases caen en la dependencia de estas corrientes de capitales$ provenientes de la
economa delictual$ la consecuencia tanto a mediano como a largo pla%o ser, la negativa deformacin
estructural de su macroeconoma.
-i el flu)o de dineros ilegales se estanca e algn momento .v.g. porque las estrategias
nacionales o internacionales que combaten la droga$ tuvieron (ito en la eliminacin del negocio ilegal de
estupefacientes$ o porque fueron me)or valoradas las inversiones en otros pases/$ no e(iste forma de
compensar las inversiones que se retiran de un mercado. 0or lo tanto$ resultar,n considerablemente
negativas las consecuencias econmicas y sociales$ creados por esta situacin.
*as agrupaciones delictuales invierten$ en base a su alto cash 1 flo2$ especialmente en
sectores de prestacin de servicios$ e(pulsando as a las estructuras de produccin tradicionales. -e
pierden$ entonces las capacidades de produccin de bienes y aumenta la dependencia de las
importaciones del pas$ con efectos negativos para la balan%a comercial y de pagos.
#l dinero de origen ilcito torna cada ve% m,s ineficientes las alternativas econmicas. #llo
induce a las unidades econmicas ilegales a ganar e invertir dinero$ en forma m,s f,cil evadiendo las
reglamentaciones estatales .v.g. cumplimiento de los cargos impositivos/.
*as posibilidades y facilidades que se otorguen al *avado de dinero$ en uno u otro pas$ atraen
a las agrupaciones delictuales$ que pretenden administrar sumas de origen ilegal sin riesgos$ despus de
su debida legali%acin. 's e(tienden su accionar hacia nuevos campos delictuales$ producindose una
vol,til transferencia de fondos.
*os potenciales inversionistas$ que pueden invertir los dineros ilegales en uno u otro sector de
la economa$ son desalentados en sus planes de inversin$ por la presencia de las agrupaciones
delictuales.
,*, E(trutur# 2!n#n!&r# T&or/#
En una econom"a, eiste una inmensa variedad de activos financieros, que van
desde el efectivo hasta complicados t"tulos que representan derechos sobre otros
activos financieros. =hora, seg&n una encuesta las tenencias en efectivo de las
3D10
&I*E0-$.2 /. o. cit. . 7C. to.9
23
Seminario de Integracin y Aplicacin Lavado de Dinero
econom"as dom+sticas reali$ada en EE 99 en 3B@4 por el 1istema de la Heserva
Federal, la cantidad de efectivo que ten"a cada persona encuestada era del orden de
uIs 3DD. En esa +poca el total de efectivo en circulacin dividido por la poblacin era
de uIs .8- por lo tanto la inmensa ma!or"a del efectivo no se encontraba en manos
de las econom"as dom+sticas de EE 99 o al menos estos no admiten que lo est+n.
9na parte pertenece a empresas legales, pero una gran cantidad se utili$a
probablemente para financiar actividades ilegales, relacionado sobre todo con el
narcotr'fico, o se encuentra fuera de los EE 99.
En muchos pa"ses, normalmente se utili$an los billetes de 3DD dlares para reali$ar
grandes transacciones, que a menudo son ilegales.
33
Es por ello que es mu! importante determinar como est' conformado el sistema
financiero de un pa"s en cuanto a no permitir que la movilidad de los capitales afecte
al cr+dito que es mecanismo de financiamiento ma!ormente utili$ado por las
empresas.
1i los mecanismos de financiamiento est'n controlados por los lavadores es de
esperar que las consecuencias que ello implique afecten a la totalidad de la
econom"a de un pa"s.
=hora haremos una breve rese:a sobre las caracter"sticas de un sistema
financiero ! su clasificacin seg&n las distintas teor"as.
1eg&n la teor"a (radicional, la estructura o sistema financiero est' integrado por 3
mercados,
36 Fonetario, operaciones a mu! corto pla$o
26 de Cr+dito, corto ! mediano pla$o
36 de Capitales, largo pla$o
;tra concepcin los distingue en funcin de los instrumentos ! modalidades
operativas ! no bas'ndose en el pla$o de maduracin de las operaciones.
36 Fercado de cr+dito
33
:0'+&6-$.2 '. y #I-$.!'2 -. 3Macroeconoma. 7!ditorial <c Era@ .ill2 seFta edcin8 . 414 419.
22
Seminario de Integracin y Aplicacin Lavado de Dinero
26 Fercado de capitales
%a distincin entre ambos radica en la manera en que se lleva a cabo la
financiacin, seg&n la necesidad de la unidad inversora.
#or lo tanto puede tratarse de una 2!n#n!#!"n !nd!r&t#, cuando aparece un
intermediador financiero entre las partes, que tomar' los fondos de las unidades
superavitarias para luego colocarlas en las deficitarias. Heali$a la conein para que
ambas unidades puedan llegar al fin deseado. #or llevar a cabo esta actividad esta
nueva unidad cobra un precio que ser' el spread 5diferencia entre la tasa de
captacin ! la de colocacin6. %os bancos ! las entidades financieras, principalmente
llevan a cabo esta labor.
En cuanto a la 2!n#n!#!"n d!r&t#, esta a su ve$ puede diferenciarse en
- proceso de desintermediacin, el intermediario slo participa para
generar productos financieros a la medida de las dos unidades
participantes.
- proceso de titulari$acin o securiti$acin, se trata de la creacin de
una gran variedad de instrumentos financieros estandari$ados !
transables mediante la oferta p&blica.
=ctualmente ha tomado cada ve$ ma!or importancia la forma de financiacin
directa ! de los mercados de capitales, ! esto se debe a las ventajas que presenta
frente al mercado de cr+ditos.
T#4$# 15 #n6$!(!( u#$!t#t!%o d& $o( d!(t!nto( 1&r#do(*
M&r#do d& #'!t#$&( M&r#do d& r0d!to(
%iquide$
El oferente de fondos encuentra
ma!or fleibilidad en el manejo de
sus fondos .
Est' limitado con respecto a la
certidumbre que se refleja en las
oscilaciones de las coti$aciones.
<ebe cumplir con los pla$os
acordados, ha! una restriccin en
cuanto a la negociabilidad.
(iene la certe$a de conocer el valor
de los mismos cuando los retire.
Costo
Ca! una reduccin de los costos con
respecto a la otra alternativa !a que
se manejan con comisiones que es
Es elevado debido al mencionado
spread que obtiene el intermediario.
23
Seminario de Integracin y Aplicacin Lavado de Dinero
bastante menor al spread.
<escalce de pla$os
En el momento de concretarse la
operacin se produce el /calce0 del
ahorrista con el tomador de los
fondos.
Es una de las funciones principales
del intermediario, llegar a que no se
produ$ca esta situacin, !a que
puede tener eceso de uno sobre el
otro, acarre'ndole algunos problemas
=ccesibilidad
1on las grandes empresas las que
acceden con ma!or facilidad a este
mercado.
Es el mecanismo m's utili$ado por
las p!mes.
Hiesgo
Hiesgo inherente del activo,
relacionado con la variacin del
precio de dicho activo.
Hiesgo sist+mico, inestabilidad de la
intermediacin financiera,
consecuencia del funcionamiento del
mercado.
,*7 Con(&u&n!#( &on"1!o 2!n#n!&r#(
%uego de que hemos visto como se estructura el sistema financiero de un pa"s,
adem's de su base monetaria podemos concluir sobre las consecuencias
econmicas que puede sufrir una nacin por el accionar de los lavadores de dinero.
%a econom"a regular se ve reducida en su crecimiento debido a que los
recursos con los que cuenta para su desarrollo se orientan hacia las actividades
delictivas.
9n efecto a nivel microeconmico es el que se produce cuando estas
organi$aciones delictivas utili$an empresas fachada que ofrecen productos a un
precio menor al de mercado, ! muchas veces bajo el costo de fabricacin ! por
consiguiente tienen una ventaja competitiva con respecto a las empresas que se
manejan dentro de la legalidad. =dem's estas &ltimas deben conseguir sus fondos
en el mercado de capitales o de cr+dito con el riesgo ! costo que ello implica,
mientras que las primeras obtienen sus fondos desde la comisin de delitos.
El mercado financiero puede debilitarse debido a la vulnerabilidad frente a
la entrada ! salida de grandes masas de dinero que pueden producirse de un
momento a otro sin que este pueda tomar alguna precaucin, ! provocar iliquide$
corridas entre los ahorristas.
=l ser diferente el lugar donde se genera el dinero sucio del lugar donde se
lava, se genera una transferencia de fondos generalmente desde alg&n pa"s
24
Seminario de Integracin y Aplicacin Lavado de Dinero
desarrollado hacia otro que est' en v"as, con lo cual afecta significativamente en la
econom"a de este &ltimo !a que el monto que ingresa puede alterar el
funcionamiento de sus mercados. En ocasiones estos pa"ses no pueden absorber
los montos introducido, en forma de inversiones4 ! de este modo el capital no habr'
sido orientado por fundamentos econmicos sino por la conveniencia de los
delincuentes.
%a distribucin de los recursos a escala mundial se distorsiona !a que el
capital ! el trabajo son utili$ados para la reali$acin del lavado propiamente dicho,
donde los que lavan no est'n interesados en generar utilidades de sus inversiones
sino en proteger las ganancias obtenidas del lavado. #or ello es que invierten en
negocios que no necesariamente les rindan econmicamente ! los canali$an hacia
otros de baja calidad, afectando el crecimiento econmico. ;tras veces colocan el
dinero en pa"ses donde financian industrias completas que no se condicen con la
demanda real del lugar, un claro ejemplo de este caso es el desarrollo de la industria
hotelera4 pero peor es cuando abandonan la inversin pues !a no les es interesante
dejando al sector en decadencia, lo que repercute en la econom"a general del pa"s.
Jo olvidemos que se trata de pa"ses en desarrollo con mercados inestables.
=l nivel de una econom"a nacional, las grandes entradas ! salidas de
capital afectar"a significativamente las distintas variables macroeconmicas tales
como, tasas de cambio ! de inter+s, ! a&n en los precios de determinados bienes
hacia donde el dinero es direccionado. 1i se cuenta con una tasa de cambio fleible
5donde los bancos centrales permiten que el tipo se ajuste para igualar la oferta ! la
demanda de divisas6, ! tomamos en cuenta la perfecta mo$ilidad del
capital
./
donde,0el capital es perfectamente m!$il internacionalmente cuando los
in$ersores pueden comprar acti$os r%pidamente en el pas 0ue deseen con unos
bajos costes de transacci!n ) en una cantidad ilimitada- el ingreso de grandes
sumas provenientes de il"citos provocan el aumento de la base monetaria ! la
consiguiente apreciacin del tipo de cambio , es decir el valor de la moneda local
aumenta con respecto a las divisas que ingresaron4 provocando todo ello una
p+rdida de competitividad con respecto a otros pa"ses, que al tener una divisa m's
3212
:0'+&6-$.2 '. y #I-$.!', -. o. cit. .192 193. to. 11
2-
Seminario de Integracin y Aplicacin Lavado de Dinero
barata atraer'n a los compradores siendo tambi+n en muchos casos m's
conveniente para el pa"s reali$ar importaciones en lugar de producir .
En general los movimientos de capitales originados en el lavado, fluct&an
por distintos pa"ses por un lapso de tiempo realmente corto, de manera que esto
puede provocar una desestabili$acin internacional de los mercados, !a que la
influencia entre ellos es bastante importante.
%os pa"ses que se involucran, involuntariamente o no, en este delito
pueden sufrir graves consecuencias en cuanto a la imagen de solide$ ! credibilidad
de sus mercados. #erder la confian$a de su sistema financiero, provoca la p+rdida
de oportunidades de negocios leg"timos, adem's de que se ver' invadida de
inversiones a corto pla$o ! de baja reputacin lo que incidir' negativamente el
crecimiento econmico del pa"s. (ambi+n ha! que considerar que esta p+rdida de la
transparencia tomar' mucho tiempo en ser reconstituida.
En los pa"ses en desarrollo, las ganancias il"citas muchas veces superan
los presupuestos gubernamentales ! debido a ello les es dif"cil combatirlos con lo
que pueden llegar a perder el control de sus respectivas pol"ticas econmicas.
>eneralmente utili$an las ganancias il"citas para acaparar el mercado o monopoli$ar
peque:as econom"as.
,*8 Con(&u&n!#( (o!#$&(
1,
#ara poder continuar obteniendo ganancias ilegales, el lavador debe prolongar
sus actividades delictivas ! etenderlas hacia m's mercados para as" captar otros
clientes. Ello implica que del otro lado una persona ha!a ingresado como
consumidora de ese delito, por ello es tan importante tratar de erradicar estos delitos
sobre todo por las consecuencias sociales que ello implica. El mal m's
representativo de esta situacin es el narcotr%fico.
33
3Las consecuencias del Lavado de dinero y el delito !inanciero2 <c :0G!LL2 H. y +0,I-2 E.
BttDAAusinfo.state.go"A>ournalsAitesA0501Ai>esA2state1.Btm
2.
Seminario de Integracin y Aplicacin Lavado de Dinero
=s" el gobierno tiene un elevado costo 5econmico ! social6 en cuanto a tomar
medidas precautorias, como tambi+n al desarrollo de programas para el tratamiento
de quienes sufren de la adiccin a las drogas4 ! en otros casos para la prevencin
de los delitos aplicando costosos sistemas de seguridad.
#rincipalmente en los pa"ses poco desarrollados, los delincuentes encuentran el
lugar propicio para la comisin de sus delitos !a que en muchas ocasiones pueden
llegar a negociar con el gobierno de turno ! de esta manera manejarse sin ninguna
restriccin.
28
Seminario de Integracin y Aplicacin Lavado de Dinero
CAPTULO I9
An6$!(!( #d1!n!(tr#t!%o ont#4$&
2@
Seminario de Integracin y Aplicacin Lavado de Dinero
7*1 E%#$u#!"n d& $# !n2or1#!"n ont#4$&
El papel de la informacin es imprescindible para el planeamiento, as" como
tambi+n para reali$ar el proceso de control, con lo cual la informacin contable como
parte integrante de los estados contables debe cumplir con los siguientes requisitos,
%&r#!d#d: o4;&t!%!d#d: #tu#$!d#d: &rt!du14r&: &(&n!#$!d#d: %&r!2!#4!$!d#d:
'r&!(!"n: on2!#4!$!d#d: ut!$!d#d: 'rodut!%!d#d: '&rt!n&n!#: !nt&)r!d#d:
(!)n!2!#!"n: (u2!!&n!#: 'rud&n!#: !rr&1'$#<#4!$!d#d: #&(!4!$!d#d:
'r#t!#4!$!d#d: nor1#$!<#!"n: o1'#r#4!$!d#d: on%&rt!4!$!d#d: o'ortun!d#d:
&$&r!d#d: $#r!d#d: (!(t&1#t!<#!"n: r#!on#$!d#d*
17
Cuando la empresa involucrada se dedica al lavado de dinero, la informacin que
esta produ$ca obviamente no cumplir' con los requisitos emanados de las normas
contables, por ello esto puede ser &til para la deteccin de anormalidades por parte
de las autoridades al no verificarse la concordancia con la normativa vigente.
El lavador querr' mostrar en sus Estados Contables hechos que, con seguridad
podemos afirmar que no concuerdan con la realidad de su empresa, le posibiliten
llevar a cabo el lavado4 ! para ello utili$a la contabilidad creati$a.
#ara precisarla utili$aremos la definicin que enuncian 1cavone ! >arc"a Fronti,
3-
*a contabilidad creativa es la que aprovecha las posibilidades que ofrecen las normas$ para presentar
#stados ontables que refle)en la imagen deseada y no necesariamente la que en realidad es. -e
encuentra en el difuso lmite entre las pr,cticas correctas y ticas$ y la ilegalidad o fraude.
En su art"culo se:alan tambi+n, las pr'cticas creativas que suelen adoptar las
organi$aciones, tanto en la presentacin como en la elaboracin de la informacin
contable.
0r,cticas utili%adas en la elaboracin de la informacin3
&/ 'plicacin creativa de principios.
4/ #leccin creativa entre las opciones contables que recogen las normas.
5/ reatividad en relacin con las ,reas que entraan m,s sub)etividad.
34
&I*E0-$.2 /. o. cit. . C7 y C9. to 9
3-
-$*,0+!2 E. <. y E*'$I* #'0+1I2 I.2 3Contabilidad creativa" # Magia contable$. !+#056!- 7fe)rero2 200182 %
2B
Seminario de Integracin y Aplicacin Lavado de Dinero
6/ 7so creativo de las ,reas donde e(isten lagunas en la regulacin.
0r,cticas relacionadas con la presentacin de la informacin3
&/ lasificacin de partidas corto 8 largo pla%o.
4/ lasificacin de ingresos y gastos ordinarios 8 e(traordinarios.
5/ 0resentacin confusa y enmascarada de la informacin.
6/ 9cultacin deliberada de informacin.
Como hemos visto la contabilidad creati$a puede ser de gran utilidad para que el
lavador pueda presentar sus Estados Contables frente a las autoridades ! a terceros
de modo que de esta manera concluir"a el proceso.
7*1*1 Id&nt!2!#!"n d& $#( u&nt#( d& 1#3or r!&()o
%as cuentas que utili$an los lavadores para ingresar los fondos al circuito legal
son tradicionalmente, la de %&nt#( o !n)r&(o(, adem's de cuentas por cobrar,
inventarios, obligaciones financieras ! caja.
1in embargo ha! otra figuras contables utili$adas con el mismo fin
3.
,
ontabili%ar crditos ficticios para )ustificar movimientos de efectivo en el momento de su pago.
9btener crditos con bancos o entidades financieras y hacer prepagos con dinero ilcito.
onstituir depsitos a trmino en los mismos pases en los cuales se obtuvo dinero ilcito y llevar el
ttulo a otros pases para garanti%ar prstamos en los bancos$ para luego no pagar las obligaciones obtenidas
ra%n por la cual$ estas entidades se ven obligadas a e(igir el valor de los ttulos en el e(terior$ sirviendo
indirectamente para lavar dinero al cobrar la garanta.
7*2 An6$!(!( #d1!n!(tr#t!%o
=l reali$ar este an'lisis, en primer lugar definiremos el t+rmino administracin
para luego aplicarlo al tema del lavado.
#ara ello utili$aremos la enunciada por Koont$ ! Leihrich
38
que dice lo siguiente,
*a administracin es el proceso de disear y mantener un entorno en el que$ traba)ando en grupos los
individuos cumplan eficientemente ob)etivos especficos. #sta definicin b,sica debe ampliarse3
3.
$*+0 $*-1*J02 <. *.4%r&cticas contables para detectar el Lavado de dinero. 7EK: I<P'!-0'!-2 200182 . 7 y 9.
38
L00+1/2 .. y G!I.'I$.2 .. 3'dministracin una perspectiva global( 7<cEra@ .ill2 200182 . C.
3D
Seminario de Integracin y Aplicacin Lavado de Dinero
&/ uando se desempean como administradores$ los individuos deben e)ercer las funciones administrativas$ de
planeacin$ organi%acin$ integracin del personal$ direccin y control.
4/ *a administracin se aplica a todo tipo de organi%aciones.
5/ -e aplica a la administracin de todos los niveles organi%acionales.
6/ *a intencin de todos los administradores es la misma3 generar un superavit.
:/ *a administracin persigue la productividad$ lo que implica eficacia y eficiencia.
#or ello es que administrar una empresa se torna compleja debido a la cantidad
de componentes que el administrador debe tratar de coordinar para lograr el objetivo
de la misma.
#ara llegar a alcan$ar el objetivo que la empresa se ha!a tra$ado ser' necesario
una planificacin sobre las acciones a llevar a cabo en el tiempo predeterminado.
Contar con un sistema de informacin adecuado es importante !a que sobre ella
se tomar'n las decisiones sobre lo que se desea planificar.
Cuando la planeacin se aplica a empresas que $#%#n d!n&ro los objetivos que
estas posean ser'n totalmente diferentes a los de una empresa genuina, donde se
prevalecer' el mantenimiento de los objetivos il"citos.
;tra diferencia que eiste con respecto a una empresa leg"tima es que ella tiene
como propsito principal la maimi$acin de utilidades, en contraposicin a la
ileg"tima cu!o fin es el de legitimar dinero pro$eniente de ilcitos1 ! no se privan de
fraguar pol"ticas comerciales ! pautas competitivas para lograrlo. <e este modo
desalientan a la competencia que no pueden hacer frente a lo que ofrecen los
lavadores mediante sus empresas.
33
Seminario de Integracin y Aplicacin Lavado de Dinero
CAPITULO 9
M#ro nor1#t!%o
32
Seminario de Integracin y Aplicacin Lavado de Dinero
8*1 Ant&&d&nt&(
El delito del lavado de dinero es una figura delictiva punible penalmente !a que
cuenta con una normativa especial que la contempla, como es la %e! 2-.24. 52.;
3DM-MDD6.
=ntes de sancionarse la mencionada le!, nuestro pa"s pod"a caracteri$ar este
delito bajo la %e! #enal de Estupefacientes 523.8386, que era la m's allegada en lo
que respecta a la tem'tica !a que el %avado de dinero era primordialmente un delito
originado en el narcotr'fico, pero quedaba sin tipificar el delito principal que es el
%avado.
Es por ello que debido a la trascendencia que internacionalmente tiene este delito
! que nuestro pa"s era se:alado como pas con obser$aciones por organismos
internacionales, el 33 de abril de 2DDD se sancion la %e! 2-.24. sobre
Encubrimiento ! %avado de =ctivos de ;rigen <elictivo.
Con la sancin de esta le! =rgentina est' en condiciones de ser aceptada como
miembro pleno del >rupo de =ccin Financiera 5>=F*6
#ocos meses despu+s se sanciona la %e! 2-.34- de Evasin Fiscal que entre
otras cosas a!uda a la prevencin del %avado.
8*1*1 L&3 2,*=,= L&3 P&n#$ d& &(tu'&2#!&nt&(
Esta le! fundamentalmente sanciona el delito de la venta ! suministro de drogas,
con lo cual estar"amos castigando el origen del %avado, siempre ! cuando
obviamente el umbral del mismo sea el mencionado, de modo que como vemos esta
le! slo cubre una de las causas del %avado.
Este delito est' tambi+n configurado en el Cdigo #enal.
#odemos mencionar al art"culo 2-, donde hace referencia a las ganancias
obtenidas del delito tipificado en esta le!,
'rt . 4:3 -er, reprimido con prisin de dos a die% aos y multa de seis mil a quinientos mil australes$ el
que sin haber tomado parte ni cooperado en la e)ecucin de los hechos previstos en esta ley$ interviniere
en la inversin$ venta$ pignoracin$ transferencia o cesin de las ganancias$ cosas o bienes provenientes
33
Seminario de Integracin y Aplicacin Lavado de Dinero
de aquellos$ o del beneficio econmico obtenido del delito siempre que hubiese conocido ese origen o lo
hubiera sospechado.
..../ #l tribunal dispondr, las medidas procesales para asegurar las ganancias o bienes presumiblemente
derivados de los hechos descritos en la presente ley. Durante el proceso el interesado podr, probar su
legtimo origen en cuyo caso el tribunal ordenar, la devolucin de los bienes en el estado en que se
encontraban al momento del aseguramiento o en su defecto ordenar, su indemni%acin.
Este art"culo hace referencia a la utili$acin de los fondos generados en los
il"citos que la le! sanciona, aplicando una pena levemente inferior a la destinada a la
comerciali$acin o produccin de estupefacientes 5art. -6, adem's la le! prev+ la
posibilidad del procesado de demostrar el origen de los bienes.
Esta es la &nica mencin que hace la le! con respecto al tema del %avado.
8*1*2 L&3 28*,78 L&3 d& E%#(!"n >!(#$
%a presente le! fue sancionada con posterioridad a la 2-.24. ! refleja la
necesidad de prevenir la evasin fiscal.
%as medidas incluidas en la le!, pueden ser tambi+n tomadas en cuenta para
evitar el blanqueo de dinero ! entre las disposiciones m's relevantes podemos
mencionar las siguientes,
'rt &3 no surtir,n efectos entre las partes ni frente a terceros los pagos totales o parciales de sumas de
dinero superiores a pesos die% mil .; &""""/$ o su equivalente en moneda e(tran)era$ efectuado con
fecha posterior a los quince .&:/ das desde la publicacin en el +oletn 9ficial de la reglamentacin por
parte de +anco entral de la <epblica 'rgentina prevista en el artculo != de la presente$ que no fueran
reali%ados mediante 3
&> Depsitos en cuentas de entidades financieras.
4> ?iros o transferencias bancarias.
5> heques o cheques cancelatorios.
6> @ar)etas de crditos.
:> 9tros procedimientos que e(presamente autorice el poder e)ecutivo.
Auedan e(ceptuados los pagos efectuados a entidades financieras comprendidas en la *ey 4&.:4B y sus
modificaciones$ o aquellos que fueren reali%ados por ante un )ue% nacional o provincial en e(pedientes
que por ante ellos tramitan.
Con este art"culo se pretende tener un ma!or control sobre las operaciones
financieras, sobre todo porque abarca transacciones de un monto considerable.
34
Seminario de Integracin y Aplicacin Lavado de Dinero
Este art"culo fue reformado en enero de 2DD3, donde mediante un comunicado se
modifica el monto 5I 3DDD6 a partir del cual las operaciones deben ser reali$adas
mediante alguno de los mecanismos indicados en el mismo art"culo.
=s" el lavador tratar' de ingresar al circuito legal por este medio ! puede servir
para que las autoridades lo detecten.
'rt 663 ..../ -in per)uicio de ello$ si una o ambas partes pretendiere que no se encuentran alcan%adas por
las normas que establecen la obligacin de pagar o retener los aportes que con destino a los organismos
de la seguridad social$ o si de las constancias disponibles surgieren indicios de que el traba)ador afectado
no se encuentra regularmente registrado o de que ha estado registrado tardamente o con indicacin de
una remuneracin inferior a la realmente percibida o de que no se han ingresado parcial o totalmente
aquellos aportes y contribuciones$ la autoridad administrativa o )udicial interviniente deber, remitir las
actuaciones a la 'dministracin Cederal de Dngresos 0blicos con el ob)eto de que la misma estable%ca si
e(isten obligaciones omitidas y proceda en su consecuencia.
..../ #n todos los casos$ la homologacin administrativa o )udicial de los acuerdos conciliatorios$
transaccionales o liberatorios les otorgar, la autoridad de cosa )u%gada entre las partes que lo hubieren
celebrado$ pero no les har, oponibles a los organismos encargados de la recaudacin de los aportes$
contribuciones y dem,s coti%aciones destinados a los sistemas de la seguridad social$ en cuanto se
refiera a la calificacin de la naturale%a de los vnculos habidos entre las partes y a la e(igibilidad de las
obligaciones que de esos vnculos se deriven para con los sistemas de seguridad social.
Con respecto a este art"culo, la le! intenta penali$ar a quien no lleve de legal
forma la contratacin de los empleados que eventualmente est+n a su cargo, es
decir sanciona al llamado com&nmente trabajo en negro.
%a autoridad administrativa ser' quien informe de esta situacin a la =F*#, que
ser' el organismo que verificar' si realmente eiste una omisin en el ingreso de los
fondos en las arcas del ente recaudador.
Este hecho queda en evidencia cuando al etinguirse la relacin laboral, la
indemni$acin que abona el empleador al empleado es de una suma que no se
condice con lo que este percib"a como sueldo, es decir aquel monto es mucho
ma!or debido a que el empleador slo declaraba una parte de lo que le abonaba a
su empleado, mientras que el resto era entregado sin ser oficiali$ado, de modo que
por esta suma no se reali$aba ninguna contribucin patronal.
3-
Seminario de Integracin y Aplicacin Lavado de Dinero
*gualmente si entre ambas partes se hubiera efectuado la homologacin judicial o
administrativa de los acuerdos conciliatorios, este no podr' ser oponible ante los
organismos recaudadores de aportes ! contribuciones.
Como hemos visto anteriormente la evasin fiscal, en este caso de aportes
patronales, es una forma de lavar dinero, que en muchas oportunidades esconde
ventas en negro que al no estar facturadas encubren una evasin impositiva.
8*2 L&3 28*27? Enu4r!1!&nto 3 L#%#do d& At!%o( d&
Or!)&n D&$!t!%o*
%a le! se estructura de la siguiente forma,
Cap"tulo * , Fodificacin del Cdigo #enal
Cap"tulo ** , 9nidad de informacin financiera
Cap"tulo *** , <eber de informar. 1ujetos obligados
Cap"tulo *N , H+gimen penal administrativo
Cap"tulo N , El Finisterio #&blico Fiscal
= continuacin haremos hincapi+ en los puntos m's sobresalientes de cada
cap"tulo.
Mod!2!#!"n d&$ C"d!)o P&n#$5 =barca los art"culos 3 a 4 donde se introduce
una modificacin en el Cdigo #enal, denominando al cap"tulo O*** con el t"tulo
/Encubrimiento ! %avado de =ctivos de ;rigen <elictivos0, ! se sustitu!en los
art"culos 288 a 28B.
1e tipifica el delito del lavado de dinero como una especie del g+nero del
encubrimiento e impone penas de dos a die$ a:os de prisin ! multa de dos a die$
veces el monto del monto de la operacin al que convirtiere, transfiriere,
administrare, vendiere, gravare o aplicare de cualquier otro modo dinero u otra clase
de bienes provenientes de un delito en el que no hubiera participado, con la
consecuencia posible de que los bienes originarios o los subrogantes adquieran la
3.
Seminario de Integracin y Aplicacin Lavado de Dinero
apariencia de un origen l"cito ! siempre que su valor supere la suma de I -DDDD, sea
en un solo acto o por la reiteracin de hechos diversos vinculados entre s".
3@
Un!d#d d& In2or1#!"n >!n#n!&r#5 Este cap"tulo se desarrolla entre los
art"culos - ! 3B4 donde se crea un organismo con autarqu"a funcional en jurisdiccin
del Finisterio de ?usticia ! <erechos Cumanos de la Jacin, llamado precisamente
9nidad de *nformacin Financiera.
1u principal funcin ser' el an'lisis, el tratamiento, ! la transmisin de
informacin, tendiente a corroborar o descartar los informes o sospechas sobre
presuntos hechos delictivos 5art. . inc.a ) g6.
#ara ello puede requerir informacin a organismos p&blicos, bancos !
particulares que aporten datos para reali$ar las investigaciones. (ambi+n podr'
solicitar autori$acin judicial para reali$ar allanamientos, pedir el levantamiento del
secreto bancario o fiscal ! recibir declaraciones voluntarias.
=simismo debe cumplir con las siguientes obligaciones presentar una rendicin
anual de su gestin al Conorable Congreso de la Jacin, adem's de comparecer
todas las veces que aqu+l lo solicite, conformar un Hegistro Pnico de *nformacin
con las bases de datos de organismos obligados a suministrarlas. %a identidad de
los sujetos obligados a informar deber' ser mantenida en secreto.
Cuando la 9*F sospeche que se han cometido alguno de los delitos previstos en
la presente le!, deber' comunicarlo de inmediato al Finisterio #&blico para que
ejer$a la accin penal.
Composicin de la 9*F, Estar' integrada por 33 miembros, de acuerdo a las
siguientes pautas,
3 funcionario del 2anco Central de la 3ep4blica +rgentina.
3 funcionario de la +dministraci!n Federal de 5ngresos P4blicos.
3 funcionario de la Comisi!n 6acional de 7alores.
3@
3Control y prevencin... ) o. cit.2 . %. to. 4
38
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3 eperto en temas relacionados con el lavado de activos de la &ecretara de
Programaci!n para la Pre$enci!n de la 8rogadicci!n ) 9ucha Contra el
6arcotr%fico de la Presidencia de la 6aci!n.
3 funcionario del "inisterio de :usticia ) 8erechos Humanos de la 6aci!n.
3 funcionario del "inisterio de 'conoma de la 6aci!n.
- epertos en temas financieros, penalistas, criminlogos que deber'n ser
seleccionados por concurso p&blico de oposicin de antecedentes por una
comisin ad ) hoc.
#ara poder ser miembro de la 9*F se requerir' poseer t"tulo universitario de
grado, poseer antecedentes t+cnicos en la materia ! no ejercer o haber ejercido
durante el a:o precedente a la designacin las actividades que la reglamentacin
precise en cada caso ! no tener inter+s en ellas.
%os miembros de la 9*F tendr'n dedicacin eclusiva en sus tareas,
permanecer'n 4 a:os en sus cargos pudiendo reincidir en forma indefinida !
percibir'n una remuneracin equivalente al de un jue$ de primera instancia.
D&4&r d& !n2or1#r* Su;&to( o4$!)#do(5 El art"culo 2D enumera a los sujetos que
tienen la obligacin de informar a la 9nidad de *nformacin Financiera.
Es importante destacar que los sujetos involucrados en el art"culo 2D no pueden
invocar las disposiciones legales referentes al secreto bancario, fiscal o profesional o
las disposiciones sobre confidencialidad establecidas en contratos cuando el
requerimiento de informacin sea formulado por el jue$ competente.
%os sujetos obligados tienen la misin de recabar informacin de sus clientes e
informar cualquier operaci!n sospechosa. #ara ello la le! define a una operacin
sospechosa como aquellas transacciones que de acuerdo con los usos !
costumbres de la actividad que se trate, como as" tambi+n de la eperiencia e
idoneidad de las personas obligadas a informar, resulten inusuales, sin justificacin
econmica o jur"dica o de complejidad inusitada o injustificada, sean reali$adas en
forma aislada o reiterada.
3@
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=simismo deben abstenerse de revelar al cliente o a terceros las actuaciones que
se est+n reali$ando en cumplimiento de la presente le!.
1e hace mencin a la obligacin que tienen los funcionarios de la 9*F de guardar
secreto de las informaciones recibidas en ra$n de su cargo, al igual que de las
tareas de inteligencia desarrolladas en su consecuencia, de lo contrario ser'n
sancionados con prisin de seis meses a tres a:os.
R0)!1&n '&n#$ #d1!n!(tr#t!%o5 1e indica la sancin que se aplicar' en el caso
de que se empleen bienes de origen delictivo con el fin de darles una apariencia
il"cita. En estos casos se trata de una sancin de car'cter econmica que va de 2 a
3D veces el valor de los bienes objeto del delito.
=dem's se prev+ una penali$acin por la falta de cumplimiento de las
obligaciones de informacin ante la 9*F, por parte de los sujetos incluidos en el
art"culo 2D.
M!n!(t&r!o P@4$!o >!(#$5 %os miembros del Finisterio #&blico Fiscal
investigar'n las actividades denunciadas o requerir'n la actividad jurisdiccional
pertinente conforme a las previsiones del Cdigo #rocesal #enal de la Jacin ! la
%e! ;rg'nica del Finisterio #&blico, o en su caso, el de la provincia respectiva.
8*2*1 E$ ro$ d&$ 'ro2&(!on#$ &n C!&n!#( Eon"1!#(
El trabajo t+cnico que ejerce un profesional en Ciencias Econmicas tiene la
particularidad de ser un medio para la deteccin de personas u organi$aciones que
intenten proceder al %avado de dinero provenientes de actividades il"citas.
Es por ello que el profesional en Ciencias Econmicas, dentro el marco de esta
le!, tiene el deber de informar tal como se enuncia en el art"culo 2D.
En el inciso 38 del art"culo mencionado se epresa /los profesionales
matriculados cu!as actividades est+n reguladas por los Consejos #rofesionales de
Ciencias Econmicas, ecepto cuando act&en en defensa en juicio0
<e este art"culo Quain
3B
opina lo siguiente,
3B
56I*+2 '. 3Las nuevas !unciones de los Contadores %*blicos4. P'0#!-I0+*L K !<P'!-*'I* 7!rrear2 enero 200182 . 10 ? 1C
3B
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En el caso del profesional no matriculado, en muchos casos los licenciados en
econom"a ! administracin, no se inscriben en el Consejo, por no ser necesario
para el desarrollo de sus funciones. Con lo cual en funcin al mencionado
art"culo +stos no tendr"an las obligaciones enunciadas en el art"culo 23.
<eber"a aclararse que sucede cuando el profesional act&a como perito en el
fuero penal a propuesta de parte.
%os abogados quedan ecluidos del deber de informar seg&n esta le!.
(ambi+n resalta el &ltimo p'rrafo del art. 2D, cuando epresa que no podr' ser
invocado el deber de guardar el secreto profesional siempre que el requerimiento
sea formulado por jue$ competente.
Este p'rrafo se contradice con lo que emana el Cdigo de Rtica del Consejo
#rofesional de Ciencias Econmicas de la Ciudad de 2uenos =ires donde en el art.
3B se establece que /los profesionales no deben revelar conocimiento alguno
adquirido como resultado de su labor profesional sin la autori$acin epresa del
cliente0. En el art. subsiguiente se releva al profesional de esa obligacin cuando sea
necesario para su defensa personal.
Quian tambi+n detecta algunas contradicciones en la propia le!,
a6 El &ltimo p'rrafo del art"culo 2D condiciona el incumplimiento de la
obligacin de guardar el secreto profesional al requerimiento de
informacin por parte del jue$ competente
b6 El art"culo 23 de la misma norma, apartado b6, dice /*nformar cualquier
hecho u operacin sospechosa independientemente del monto de la
misma0
Como vemos ambos art"culos son contrarios en cuanto a que seg&n el primero
debe eistir un requerimiento formal del jue$ para no cumplir con el secreto
profesional, en tanto que el &ltimo plantea la obligacin de informar sobre cualquier
operacin sospechosa.
Frente a esto, Quian opina,
4D
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0ostulo la idea de que no debemos denunciar los presuntos actos sospechosos$ y solamente declarar
ante requerimientos del )ue% competente
%o que postula Quian es bastante acertado en cuanto a que esta le! cuenta con
vac"os legales que por el momento el decreto reglamentario 5aun no sancionado6 no
ha solucionado. =dem's de contar con varios puntos mu! subjetivos lo que provoca
que cada usuario de la le! la tome de la manera que +l la interprete, sin que se
llegue a una concordancia entre todos.
8*, Otr#( nor1#( n#!on#$&(
=dem's de la citada le!, en nuestro pa"s eisten otros organismos que emiten
normas o comunicados que ser'n de aplicacin eclusiva de los entes a los que
regula, entre ellos podemos nombrar al 2anco Central de la Hep&blica =rgentina ! a
la Comisin Jacional de Nalores.
8*,*1 B#no C&ntr#$ d& $# R&'@4$!# Ar)&nt!n#
El 2CH= tiene disposiciones propias con respecto al %avado de dinero ! otras
actividades il"citas desde el a:o 3BB-.
En ellas se eigen entre otras cosas la designacin de un funcionario
responsable del antiblanqueo en cada entidad financiera, de modo de tener una
persona f"sica individuali$ada con nombre ! apellido a quien solicitarle eplicaciones
por la falta de cumplimiento de algunas de sus normas sobre el particular.
%as principales normas del 2CH= indican
2D
,
a6 9n debido conocimiento del cliente, saber a que se dedica, cual es el
sector del mercado en el que opera, para as" determinar cual ser' la
banda de ingresos en las potencialmente operar'.
b6 El seguimiento ! an'lisis de su cuenta una ve$ que est' operando con la
entidad financiera, ! de este modo detectar posibles partidas de depsitos
anormales a la categor"a otorgada por el banco.
2D
-*+$.!/ &'012 L. !. o cit. . %3 %4. to 1
43
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c6 %a comunicacin inmediata al 2CH= de la sospecha por transacciones
inusuales o de innecesaria complejidad.
%as comunicaciones sobre esta materia las enunciamos a continuacin,
Comunicacin = 24D2 del 22M32MB- que proh"be a los bancos abonar
por ventanilla cheques o letras de cambio superiores a I-D.DDD o su
equivalente en dlares estadounidenses.
Comunicacin C 33@D@ del 33M.MB. que establece controles para las
operaciones con destino o proveniente de la Hep&blica de 1e!chelles.
Comunicacin = 2.28 del 2.M33MB8 que incorpora medidas para la
prevencin del %avado de dinero en sus Jormas F"nimas sobre Controles
*nternos ! en las Jormas F"nimas sobre =uditorias Eternas.
Comunicacin = 3D38 del 3-M32MBB con vigencia a partir del 3 de
abril de 2DDD creando un teto ordenado de las Jormas de #revencin de
%avado de dinero ! otras =ctividades *l"citas.
8*,*2 Co1!(!"n N#!on#$ d& 9#$or&(
Este organismo tambi+n emiti normas con el fin de prevenir el %avado en las
empresas que est'n bajo la rbita de esta institucin.
#ara ello el 4 de junio de 3BB@ emiti la Hesolucin 33DMB@
23
, en la cual se
epone algunas pautas a tener en cuentan, con relacin a la apertura o
mantenimiento de cuentas de comitentes o cuotapartistas por parte de agentes, la
cual debe basarse en el conocimiento de cada cliente, la cantidad de cuentas en que
una misma persona figure como titular, el movimiento de dichas cuentas. =simismo
debe mantenerse una base de datos con los antecedentes de los titulares de
cuentas abiertas en moneda nacional o etranjera, en las que se realicen
operaciones, tomadas individualmente, por montos superiores a I3DDDD.
23
-*+$.!/ &'012 L. !. o cit. . %4 y %5 to. 1
42
Seminario de Integracin y Aplicacin Lavado de Dinero
8*7 Nor1#( Int&rn#!on#$&(
= nivel internacional este tema se viene tratando hace a:os, partiendo de los
compromisos asumidos por los pa"ses ! se plasm por primera ve$ en la
Con%&n!"n d& 9!&n# en 3B@@, donde se establece un sistema de evaluacin a
partir de la informacin que deben brindar las partes ! los funcionarios atribuidos a
tal efecto a la Comisin de Estupefacientes del Consejo Econmico ! 1ocial de las
Jaciones 9nidas ! a la ?unta *nternacional de Fiscali$acin de Estupefacientes
5?*FE6.
;tro organismo en el 'mbito internacional es el GA>I 5>rupo de =ccin
Financiera6, en ingl+s la sigla es >A>T, que en abril de 3BBD present un informe
que conten"a 70 r&o1&nd#!on&( tendientes a implementar un sistema de
prevencin ! control del delito del %avado de dinero. Esta institucin se encuentra
ubicada dentro de la Or)#n!<#!"n '#r# $# Coo'&r#!"n 3 &$ D&(#rro$$o
Eon"1!o AOCDEB
22
.
El sistema implementado centra su atencin en 3 'reas principales, evaluar el
progreso de sus propios miembros 5entre los cuales se encuentra =rgentina6 en la
implementacin de las 4D recomendaciones, estudiar los avances sobre nuevas
t+cnicas utili$adas para lavar dinero ! reali$ar los ajustes necesarios a las medidas
propuestas, ! establecer ! coordinar un sistema de relaciones internacionales cada
ve$ m's amplio para promover una accin internacional conjunta contra el %avado.
El >=F* est' actualmente integrado por 2B pa"ses ! 2 organismos
internacionales.
En el a:o 3BB@ a:adi a sus cometidos la creacin de un mecanismo que permite
evaluar la aptitud para prevenir ! combatir el %avado de dinero en los pa"ses que no
pertenecen al grupo. #ara ello se elabor un documento conocido como 28
Cr!t&r!o(, en virtud del cual los pa"ses que acepten ser anali$ados, son evaluados
sobre la base de dichos par'metros. <urante los a:os 2DDD ! 2DD3 se llevaron a
cabo dichas rondas evaluativos sobre distintos pa"ses.
22
3El +',-" las naciones sean unidas. $0<P!1!+$I* 5aMo FFFi"2 >un >ul 20018 .19 20 y 22.
43
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%a Or)#n!<#!"n d& E(t#do( A1&r!#no( AOEAB centr sus esfuer$os contra el
lavados de dinero en la Co1!(!"n Int&r#1&r!#n# '#r# &$ Contro$ d&$ A4u(o d&
Dro)#( ACICADB
2,

Esta comisin form un grupo de epertos para desarrollar regulaciones modelo
para combatir el lavado de activos que surgen del il"cito del tr'fico de drogas. %uego
se aprobar"a el establecimiento del mencionado grupo de epertos de 33 pa"ses
miembros de la ;E=. Este grupo fue el que acord un paquete de regulaciones
modelos tituladas /3eglamento "odelo concerniente a 8elitos de 9a$ado
relacionados con el Tr%fico 5lcito de 8rogas ) sus 8elitos Cone;os. %a C*C=<
aprob formalmente el Heglamento ! este fue remitido a todos los gobiernos de los
pa"ses miembros de la ;E= para su aplicacin de acuerdo a sus respectivos
sistemas legales.
El >rupo EGMONT se constitu!e en 2ruselas, en 3BB-, ! es all" donde se
estructura un 'mbito de an'lisis ! discusin sobre los esfuer$os que se van
reali$ando en materia de %avado de dinero, a trav+s de las <nidades de 5nteligencia
Financiera que se crean en los distintos pa"ses.
Como hemos visto para poder luchar contra este delito es importante la
cooperacin de los pa"ses, ! en este "tem debemos incorporar a todos !a que en
este momento ninguno est' eento de que pueda llevarse a cabo el lavado en su
territorio. Es por ello que cobra mucha importancia el accionar de los organismos
internacionales que cuentan con los mecanismos m's avan$ados para la deteccin
del delito ! est'n en constante capacitacin. =dem's debe destacarse que ha!
muchos pa"ses que no cuentan con un sistema legal que lo castigue con lo que las
normas emitidas por estos organismos pueden ser utili$adas para ocupar este vac"o
legal.
23
&I*E0-$.2 /. o. cit. . C2 C4. to.9.
44
Seminario de Integracin y Aplicacin Lavado de Dinero
CAPTULO 9I
Not#( '&r!od/(t!#(
4-
Seminario de Integracin y Aplicacin Lavado de Dinero
?*1 Corru'!"n &n &$ >@t4o$
1eg&n un art"culo que publica la revista /Joticias0
24
el F&tbol puede ser utili$ado
como un medio para lavar dinero.
=qu" se mencionan m+todos, t+cnicas ! pr'cticas mediante los cuales se
cometen il"citos en los clubes de f&tbol.
En primer lugar aparece en escena el >ONDO ! se trata de un grupo de
inversores que blanquea dinero para la compra de jugadores. Jo coti$an en bolsa !
no tienen controles fiscales. %a justicia no puede investigar a los inversores. = veces
son negocios privados de los propios dirigentes, que, a su ve$ autocompran
jugadores para sus clubes.
;tro caso se constitu!e con las transferencias de jugadores donde, los /retornos0
en operaciones millonarias se transfieren desde Europa a /sociedades
instrumentales0 en el Caribe, %iechtenstein o *slas del Heino 9nido. =hora para sacar
un /retorno0 del pa"s se transfiere en negro a trav+s de una casa de cambio a una
cuenta del eterior.
=ntes de transferir al jugador a Europa, los equipos lo inscriben en un club
urugua!o ! declaran un valor menor al correspondiente para esquivar los tributos al
Fisco. (ambi+n se utili$an /clubes fantasma0 del interior del pa"s.
(ambi+n puede aparecer un N&Co !nt&rno donde un empleado o un dirigente de
un club le avisa a un intermediario que jugador pidi el t+cnico. El intermediario lo
compra, lo vende al club con sobreprecio ! reparte la comisin con el o los
dirigentes.
#uede ocurrir la inversa del caso anterior donde es el T0n!o, en este caso el
que se siente con derecho a cobrarle una comisin para autori$ar la compra.
1e inventa un intermediario en una operacin de club a club para descargar en
los libros una comisin. 1e inventan pagos a empresas para /an'lisis ! b&squeda de
nuevos jugadores0.
24
L*''*56N2 <. 3./os bien cerrados. +01I$I*- 71% de octu)re de 1%%%8 . 90 94.
4.
Seminario de Integracin y Aplicacin Lavado de Dinero
?*2 L# r&d T&rror!(t#
28
*mportaciones de miel estadounidenses pueden haber disfra$ado finan$as de los
ataques de terroristas, es lo que se etrae de un an'lisis de los cmputos sobre
datos comerciales de E9=. 1e trata de eportaciones reali$adas en el 2DDD a 4
pa"ses 'rabes a precios inflados pagados por importadores de estos pa"ses, donde
la miel ha sido un producto b'sico durante siglos. #or lo que se supone que estas
sumas pueden haber financiado a los 3B secuestradores de los aviones ! sus
cmplices en el atentado del 33 de septiembre de 2DD3. %as sospechas se basan
principalmente en las discrepancias de los precios pagados por los importadores ! el
promedio que ha sido pagado por todas las eportaciones de miel de los E9=.
En otra informacin emitida por esta p'gina de *nternet, se hace referencia a un
sistema subterr'neo de transferencia de dinero.
%a ardua tarea de rastrear las finan$as ! el dinero que permiti los ataques
terroristas del 33 de septiembre permiti detectar un antiguo sistema para mover
dinero llamado D#E#$# o Dund!* Este m+todo es com&n en el Fedio ;riente ! =sia4
utili$ado ampliamente por los trabajadores de las minas de petrleo en las naciones
del >olfo para enviar dinero a sus familias ! por organi$aciones criminales.
Es m's que una posibilidad remota que el CaSala, m+todo que escapa el sistema
bancario tradicional, pueda haber sido el veh"culo utili$ado para financiar hasta
cantidad m's modesta de dinero necesitada por los 3B terroristas ! su red. El
sistema de CaSala utili$a corredores para mover dinero de un contacto a otro a
trav+s de fronteras, confiando en su palabra. El sistema slo puede ser epuesto
cuando un v"nculo en la cadena deposita dinero en una institucin financiera.
?*, N#ro$#%#do
2?
Cuatro altos ejecutivos de la l"nea a+rea peruana =eroContinente, 5que ten"a la
intencin de adquirir =erol"neas =rgentinas6, detenidos, . aviones 2oeings 838
incautados, quince oficinas cerradas en todo el pa"s ! sus cuentas bancarias
2-
3'lerta de Lavado de dinero @@@.la"adodinero.com
2.
3C0ile" allanan por narcolavado la empresa que quera compra 'erolneas. @@@.clarin.com 720 de >ulio de 20018
48
Seminario de Integracin y Aplicacin Lavado de Dinero
congeladas, fue el resultado de una gran operacin que dej a sus principales
ejecutivos acusados de /asociacin il"cita ! lavado de dinero proveniente de
narcotr'fico0.
El 2@ de enero de 3BBB, la empresa peruana hab"a constituido su filial chilena con
un aporte inicial de @DDD dlares. Feses m's adelante la empresa ofrec"a precios
irrisorios por sus pasajes lo que desat una guerra de tarifas entre las competidoras.
Con este accionar poco a poco fue acaparando un alto porcentaje del mercado
nacional, despla$ando a la competencia que debi cerrar sus oficinas.
9na investigacin comprob que los uIs 2 millones de aporte de capital reali$ada
en la filial chilena proven"a de ?orge %pe$ #aredes 5uno de los jefes del Cartel de
los 6orte#os, uno de los grupos m's importantes del narcotr'fico de #er&6, quien
confes haberle entregado uIs 3.- millones a Fernando Tevallos por orden de
Nladimiro Fontesinos para la compra de un boeing.
4@
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CONCLUSIONES
4B
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El haber reali$ado este trabajo me ha permitido introducirme en temas, de los
cuales pose"a un conocimiento bastante elemental.
El %avado de dinero result ser un tema sumamente importante !a que tiene
influencia a otros 'mbitos, tanto pol"ticos, sociales como econmicos4 adem's de
tener un alcance internacional, sin distinguir entre pa"ses desarrollados o
subdesarrollados 5aunque es en +stos donde las consecuencias del %avado pueden
ser m's perjudiciales6.
(eniendo en cuenta la cantidad de dinero que se mueve bajo esta modalidad, ! la
facilidad con que se movili$a de un pa"s a otro es necesaria la intervencin de los
organismos m's importantes a nivel internacional para tomar una serie de medidas
que impidan el libre tr'nsito, frente a esto los mencionados han formado comisiones
especiales con una funcin eclusiva, la prevencin del %avado de dinero.
Cada organismo ha implementado su propia reglamentacin, a la que se
adherir'n los pa"ses miembros, que junto con la vigente en su territorio puede ser un
punto de partida para la erradicacin de este mal.
En nuestro pa"s, en el a:o 2DDD se sanciona la %e! 2-24. que penali$a el
Encubrimiento ! %avado de activos de origen delictivo, con lo se llena un vac"o legal
que era cubierto provisoriamente por le!es relacionadas con el narcotr'fico, o por
normas emitidas por organismos internacionales a los que nuestro pa"s adher"a.
1i bien se trataba de una norma sumamente esperada por la gravedad del tema !
las dimensiones que el mismo iba tomando d"as tras d"as, la redaccin de la misma
cuenta con varios puntos grises a los que ha! que aplicarles cierto grado de
subjetividad, que obviamente provocar' disparidades entre los usuarios de la %e!.
Es posible que con la reglamentacin de la le! se aclaren estos puntos oscuros,
pero por el momento la misma no se ha reali$ado.
Ce tenido la posibilidad de comprender que el %avado de dinero no es eclusivo
del narcotr'fico, sino que involucra muchos otros delitos a&n m's graves, cu!as
consecuencias sociales son de gran envergadura.
-D
Seminario de Integracin y Aplicacin Lavado de Dinero
%avar dinero tambi+n involucra la evasin de impuestos, con lo que previni+ndola
mediante controles m's estrictos ! un duro sistema sancionatorio puede ser un
m+todo.
#ara concluir puedo decir que si bien se trata de un delito que tiene origen en
otro, es importante tener presente las consecuencias que trae aparejado4 !a que es
posible que se d+ en cualquier 'mbito 5comercial, financiero, deportivo, etc.6,! para
evitarlo ser' necesario mantener informados a quienes pueden ser potenciales
v"ctimas de los lavadores ! mantenerse constantemente actuali$ado sobre las
&ltimas novedades referente a las metodolog"as utili$adas para lavar dinero.
(ambi+n debemos tener presente que de una u otra manera, todos nos vemos
perjudicados si permitimos que este delito se contin&e epandiendo.
-3