Centro Universitario del Norte – CUNOR –

Contaduría Pública y Auditoria
Seminario de Casos de Auditoria/09-08-2014
10º. Ciclo/2º. Semestre/ Lic. Obdulio Ottoniel León Pacay
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HOJA DE CASOS RESUELTA

INSTRUCCIONES: A continuación se plantean varios supuestos o hallazgos, los que debe
analizar y luego escribir cual sería la forma en que debería actuar un auditor, podrá escribir:
Recomendaciones técnicas, ajustes, reclasificaciones, conclusiones, opiniones o
procedimientos de auditoría, de acuerdo a cada hallazgo en particular. Su respuesta debe ser
redactada de manera profesional y se calificara la pertinencia de sus comentarios.

1 Como director de una firma de auditoría, usted ha nombrado a René Ramírez
como Auditor de un proceso de auditoría de cuentas por cobrar en la empresa
“Las cuentas S.A.”. Al revisar los papeles de trabajo se dio cuenta que el auditor
no contemplo el procedimiento de confirmación de saldos, y al preguntarle le
contesto: “Los procedimientos de control interno de la empresa son suficientes
y a mi juicio muy eficientes, por tal motivo consideramos que la confirmación de
saldos no es necesarios”
Uno de los primeros procedimientos a seguir es solicitarle al Auditor evidencia suficiente,
competente y pertinente sobre la cual sustento el procedimiento de confirmación de
saldos. Un aspecto importante que se debe observar es el tipo de empresa a que se
refiere el enunciado, realizar una evaluación sobre las cuentas significativas y si el rubro
de cuentas por cobrar es uno de los tiene mayor movimiento, entonces se deberá cumplir
con dicho procedimiento sobre las cuentas de los clientes importantes, así como sustentar
con suficiente evidencia las conciliaciones y registros contables.
BASE TECNICA
NIA 220 Control de Calidad
Se debe de proporcionar una seguridad
razonable con respecto a los
procedimientos aplicables durante una
auditoria.
NIA 230 Documentación de Auditoria
La evidencia recabada forma la base
específica para llegar a una conclusión
sobre el cumplimiento de los objetivos de la
auditoría efectuada. Esta documentación en
su mayoría la conforman los registro
contables; sin embargo en el caso anterior
proporcionarían una evidencia importante
las cartas de confirmación de saldos de los
clientes, como una evidencia de
confirmación externa.
NIA 500 Evidencia de Auditoria
Se deben aplicar procedimientos para
obtener evidencia que le permitan llegar a
conclusiones razonables en las cuales basa
su opinión.
BASE LEGAL
Código Penal
Establece todas las acciones consideradas
como delitos y faltas; en el caso de
aspectos intelectuales e informáticos el
código norma lo referido para los mismos,
que bien se podrían orientar para los
trabajos de auditoría y otros servicios
profesionales prestados.

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NIA 505 Confirmaciones Externas
La evidencia externa es más confiable si se
obtiene de fuentes independientes externas
a la empresa; en el caso anterior la
confirmación de los saldos por parte de los
clientes se considera una base de evidencia
importante.

2 La empresa tiene como política depreciar sus activos por su vida útil y según
dictamen de experto, los vehículos deben depreciarse en tres años, el total de la
depreciación con este método asciende a Q. 300,000.00 calculado de un saldo en
vehículos de Q. 900,000.00 (33.33%). Los dueños de esta empresa esta empresa
están muy complacidos con esta política administrativa porque esto les ha
generado un ahorro en el ISR.
Para establecer la implementación de un nuevo método de depreciación se deben atender
como mínimo dos criterios:
a) Actividad económica principal: este régimen se recomienda si la actividad a la que se
dedica la empresa presenta un deterioro fuera del estado normal de depreciación
anual legalmente establecido; se está hablando de empresas que prestan servicios de
transporte urbano y extraurbano, maquinaria pesada, transporte de encomiendas, etc.
b) Autorización legal para el cambio del régimen: En la legislación guatemalteca
establece la utilización del método de línea recta con un porcentaje máximo del 20%
anual, para ser totalmente depreciado en 5 años. La Superintendencia de
Administración Tributaria deberá autorizar el cambio del método utilizado después de
un estudio presentado y que justifique la utilización del nuevo método.
El método que se mas adecuado que se podría implementar es el de kilómetros
recorridos, ya que permite la medir de mejor manera el desgaste de los vehículos,
especialmente los utilizados por empresas prestadoras de servicios de transporte. Se
debe proporcionar evidencia de los ajustes efectuados por el cambio de método.
BASE TECNICA
NIA 230 Documentación de Auditoria
La evidencia recabada forma la base
específica para llegar a una conclusión
sobre el cumplimiento de los objetivos de la
auditoría efectuada. Esta documentación en
su mayoría la conforman los registros
contables; en el caso anterior la conforman
la autorización emitida por la SAT y las
cedulas de reclasificación y ajustes para
contabilizar las depreciaciones.
NIA 500 Evidencia de Auditoria
Se deben aplicar procedimientos para
obtener evidencia que le permitan llegar a
conclusiones razonables en las cuales basa
su opinión.
BASE LEGAL
Articulo 28 Depreciación de activos
Se podrá utilizar un nuevo método previa
autorización de la Superintendencia de
Administración Tributaria. Existe un
beneficio directo como renta deducible, y
que se podrá contabilizar de mejor manera
el desgaste de los vehículos.

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NIA 260 Comunicación con los
Responsables del Gobierno de la Entidad
Es importante recalcar la comunicación que
debe de haber con los responsables del
Gobierno Corporativo para conocer los
resultados y beneficios obtenidos con el
cambio del método de depreciación.

3 El auditor asignado para la auditoria a la empresa “Saqueos S.A.”, se informa
que han encontrado evidencia, la cual pone a su disposición. La evidencia
muestra que varios empleados han conformado un sindicato y en los próximos
tres meses se espera que presenten una demanda en contra de la empresa,
ajustes salariales, pago de prestaciones e indemnización a empleados
despedidos en el último año y mejoras en las condiciones de trabajo. La
empresa argumento que los despidos y las condiciones de trabajo no
adecuadas, se deben a la situación económica que ha afectado a la empresa y la
ha dejado con poca capacidad de efectivo para atender a las demandas.
Se solicitaran los movimientos efectuados durante el último periodo fiscal y realizar una
auditoría externa a los estados financieros; de una consultoría laboral para establecer los
montos individuales y totales de los trabajadores despedidos para los correspondientes
ajustes salariales y prestaciones e indemnización y mejoras de trabajo. Así como se
sugiere la contratación de servicios jurídicos en materia laboral para establecer que
trabajadores despedidos tienen derecho indemnización, así como los procedimientos
legales a seguir.
Por tratarse de una sociedad anónima se debe de establecer una comisión encargada de
verificar los activos y liquidación de la empresa; la cual deberá responder con todo el
patrimonio de la empresa en caso se declarase en quiebra. Determinando así las causas
probables por la cual se considera que ya no trabajara bajo el principio de negocio en
marcha.
BASE TECNICA
NIA 220 Control de Calidad
Se debe de proporcionar una seguridad
razonable con respecto a los
procedimientos aplicables durante una
auditoria.
NIA 500 Evidencia de Auditoria
Se deben aplicar procedimientos para
obtener evidencia que le permitan llegar a
conclusiones razonables en las cuales basa
su opinión.
NIA 570 Empresa en Funcionamiento
El alcance de la auditoria debe dar una
certeza razonable sobre si el negocio puede
seguir funcionando bajo la hipótesis de
negocio en marcha. Dar evidencia
BASE LEGAL
Código de Trabajo Decreto 1441
Este código norma las relaciones entre
patrono y trabajador; las condiciones de
contratación, forma de pago y aspectos de
sindicatos y agrupaciones para la defensa
de los derechos laborales.
Constitución de la Republica de Guatemala
1985
Se establece como ley suprema y
reguladora de los derechos inalienables del
ser humano y como ente colectivo.
Código de Comercio Decreto 2-70
Establece los requerimientos legales para la
constitución de la Sociedad anónima en
Guatemala, como sus obligaciones y
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sustentable para emitir una opinión objetiva. derechos.
Código Penal
Establece todas las acciones consideradas
como delitos y faltas; en el caso de
aspectos intelectuales e informáticos el
código norma lo referido para los mismos,
que bien se podrían orientar para los
trabajos de auditoría y otros servicios
profesionales prestados.




4 Usted recibió una llamada telefónica y un correo electrónico donde un cliente le
afirma lo siguiente: “usted es una persona de confianza y muy buena reputación,
así que no tengo inconveniente en contratar sus servicios, puede empezar hoy
mismo si es posible, la auditoria a los estados financieros del año 2012; lo
esperamos, usted me dice cuanto necesita de anticipo, se los depositare hoy
mismo”
Para llevar a cabo un trabajo de Auditoria se debe de establecer un procedimiento
preliminar:
a) Entrevista preliminar.
b) Conocer el entorno de funcionamiento de la empresa.
c) Actividad económica principal.
d) Presentación de la propuesta de servicios profesionales.
e) Redactar de la carta convenio o compromiso que contenga el alcance, objetivo y tipo
de auditoría a realizar.
f) Los honorarios deben ser establecidos al momento de firmar el tipo de trabajo a
realizar.
BASE TECNICA
NIA 210 Acuerdo de los Términos del
Encargo de Auditoria
Es esta norma donde se establecen los
requerimientos para la presentación de la
carta de servicios profesionales, los
convenios para la realización del trabajo de
auditoría.
NIA 220 Control de Calidad
Se debe de proporcionar una seguridad
razonable con respecto a los
procedimientos aplicables durante una
auditoria.
NIA 315 Identificación y Valoración de los
Riesgos de Incorrección material mediante
el Conocimiento de la Entidad y de su
BASE LEGAL
Código de Trabajo Decreto 1441
Este código norma las relaciones entre
patrono y trabajador; las condiciones de
contratación, forma de pago y aspectos de
sindicatos y agrupaciones para la defensa
de los derechos laborales.
Constitución de la Republica de Guatemala
1985
Se establece como ley suprema y
reguladora de los derechos inalienables del
ser humano y como ente colectivo.

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Entorno
Antes de efectuar un trabajo de auditoría se
debe de evaluar el entorno de la empresa y
su actividad comercial principal.
NIA 320 Importancia Relativa o Materialidad
en la Planificación y Ejecución de la
Auditoria.
Antes de efectuar un trabajo de Auditoria se
debe de realizar una planificación con
objetivos realizables y alcanzables, así
como un programa de actividades con sus
respectivos procedimientos, que detallen las
técnicas e instrumentos a utilizarse.