MANU411)1NORMASINIIKM-Vi IOUAUS|)¡¿UDMOHIAYCONIKOI[l[(.

ANDAD
4.7. Consultas
Elreconocimientoyusodeunrégimendeconductaespartedecalidadenlostrabajosdeauditoría.
Tendránlugarlasconsultasdentroofueradelafirmaconaquellquetengalaexperienciaylahabilidadapropiada.
DECALIDAD
TERNAC
"
I0NALESS
°
¿REEL
CONTROL
El cálculo adjunto muestra todos los ingredientes que intervienen en un
trabajo de auditoría, incluidos los niveles de supervisión y el personal de
menorjerarquía,cuyoratioserácalculadoincluyendoloscostosqueestosrepresentan,
juntoconsuscargassociales.
Estemodeloresultareferencialyseráutilizadocomounestándarafindedeterminarsi
laestimaciónfueapropiadaosielhonorarioameritaunajuste.
Puedenexistiramenazasquesepuedenoriginarporhonorariosimpagos:
Yaquepuedeoriginarseunaamenazadeinteréspropiosiloshonorariospendientesde
cobro de cliente de auditoría permanecen impagos durante un tiempo prolongado,
especialmentesiunapartesignificativanosecobraantesdelaemisióndelinformede
auditoríadelejerciciosiguiente.
Lafirmadeterminarásiloshonorariosimpagossepuedenconsiderarequivalentesaun
préstamo al cliente y si debido a la importancia de los honorarios impagos, resulta
adecuadoquelafirmaseanombradadenuevoocontinúeelencargodeauditoría.
4.6.Honorarioscontingentes
Las reglas de conducta profesional del Instituto Americano de Contadores Públicos
Titulados prohiben la prestación o el ofrecimiento de servicios con honorarios
contingentes.Loshonorarioscontingentessonaquellosbasadosenlosresultados
deunfallo.Siloshonorariossoncontingentes,eljuicioindependientedelcontador
podrá verse influido por su esfuerzo personal de obtener una recompensa. La
regla no tiene aplicación en los casos en que los tribunales u otras autoridades
públicasdeterminanloshonorarios.
5. Desempeño del trabajo
Establecer políticas y procedimientos para proporcionar segundad
razonable que los trabajos se desempeñan consistentemente de acuerdo
con normas profesionales regulaciones y leyes aplicables y se emiten
informesapropiados

Dilorenciasde
opinión
Terminacióndeltrabajo

Retencióndep/t

Documentaciónde
larevisiónde
calidad
Revisióndecontrol
decalidad
Revisordecalidad
Desempeño
deltrabajo
Personal Horas Ratio Total
Socio 8 100 800 ¡
Gerente 40 50 2,000 ¡
Sénioroencargado | 160 20 3,200
AsistenteA 160 15 2,400
AsistenteB 160 10 1.600 |
Total

10,000 !

Estimacióndehonorariosytiempos
MANUALDI NORMASINTERNACIONALESDEAUDITORÍAYCONTROLDECALIDAD
I Consultas

Procedimientosautilizarporlasfirmasdeauditoría.
1) Identificaráreasysituacionesespecializadasdondelasconsultasserequieran.
a) Informaralpersonaldelaspolíticasyprocedimientosutilizadosparadichofin.
b) Especificararcasdesituacionesespecializadasycomplicadas.
c) Manteneroproporcionaraccesoabibliotecasdereferenciaadecuadasya
otrasfuentesautorizadas.

CAPITULO I. NÍA 220 / NÍA 2C'C
muroPACÍFICO
MANUALDI NORMASINTERNACIONALESDEAUDITORÍAYCONTROLDECALIDAD

Consistencia:
Entendimiento de los objetivos, normas aplicables al
trabajo, entrenamiento, revisión del trabajo,
documentación, informe a emitir, actualización de
políticas.
Supervisión:
Seguimiento del avance del trabajo, capacidad y
competencia del equipo, tiempo utilizado,
entendimientodeinstrucciones,evaluacióndeasuntos
importantes,identificacióndeasuntosparaconsulta.
Revisión:
Consideraciónsobredesempeñodeltrabajodeacuerdo
con normas profesionales, consullas apropiadas,
revisión de oportunidad y extensión del trabajo,
conclusionesalcanzadas,evidenciaobtenida,objetivos
alcanzados.
2) Designaraindividuoscomoespecialistasparaservircomofuentesautorizadasydefinirsu
autoridadensituacionesdeconsulta.
3) Especificareltotaldedocumentaciónaproporcionarparalosresultadosdeconsulta.

Consultas
Unaconsultaefectivasobreasuntostécnicoséticosuotrosenlafirma,ofueradeella,
puedelograrsecuando:
- Sedaalosconsultadostodosloshechosrelevantesquelepermitanproporcionarun
consejoinformado;y,
- Losconsultadostienenelconocimiento,antigüedadyexperienciaapropiados.
Puede ser apropiada la consulta fuera de la firma, por ejemplo, cuando la firma
carezca de recursos internos apropiados. Pueden aprovechar los servicios de
asesoríadeotrasfirmas,organismosprofesionalesyderegulación,uorganizaciones
comercialesqueprestenserviciosrelevantesdecontroldecalidad.
Lostrabajosdebenestaradecuadamenteplaneados,supervisadosy
evaluados(revisados)deacuerdoconlosestándaresdelaprofesión
ydelafirma.
El socio encargado del trabajo es el responsable do su desarrollo,
rendimientoyfinalización.
Planeación:
- Permite desarrollar una estrategia de auditoría en conjunto y
preparar un enfoque de auditoría detallado para llevar a cabo el
trabajo.
- Permitelaseleccióndelosprocedimientosdeauditoríaapropiados
enrespuestaalosriesgosevaluados.
Supervisión:
- Ocurre en lo diferentes niveles de responsabilidad y esta rela-
cionadaconlaplanificaciónylaevaluación.

4.11.Aceptaciónyretencióneleclientes
Según la IFAC, antes de la aceptación de relaciones con un nuevo cliente, el
profesionaldelacontabilidadevaluaráasuntoscuestionables.
Lascuestionesrelacionadasconelclientepuedenponerenpeligroelcumplimientode
losprincipiosfundamentales;porejemplo,laparticipacióndelosclientesenactividades
ilegales(comoelblanqueodecapitales),ladeshonestidadoprácticadepreparaciónde
informaciónfinancieracuestionable.
El profesional de la contabilidad en ejercicio evaluará la importancia de cualquier
amenazaycuandoseanecesario,aplicarásalvaguardasparaeliminarlasoreducirlasa
unnivelaceptable.
Paraellodeberátenerelconocimientodelclientedesuspropietarios,desusdirectivosy
delosresponsablesdelgobiernodelaentidadydesusactividades.
Asegurarse además si es compromiso del cliente mejorar sus prácticas de gobierno
corporativooloscontrolesinternos.

o
ai
a.
B
DESEMPEÑODELTRABAJO
NORMASINTERNACIONALESSOBREELCONTROLDECALIDAD

Cuando no sea posible la reducción de las amenazas a un nivel aceptable, el
profesional de la contabilidad en ejercicio rehusará establecer una relación con el
cliente.
Se recomienda que el profesional de la contabilidad en ejercicio revise de manera
periódicalasdecisionesdeaceptacióndeencargorecurrentesdeclientes.
Aceptacióndeencargosporcompetencia(habilidadesparadesarrollarlosencargos).
Elprincipiofundamentaldecompetenciaydiligenciaprofesionalesobligaalprofesional
de la contabilidad en ejercicio a prestar únicamente aquellos servicios que pueda
realizardemodocompetente.
Elprofesionaldelacontabilidadenejercicioevaluarálaimportanciadelasamenazasy,
cuando sea necesario, aplicará salvaguardas para eliminarlas o reducirlas a un nivel
aceptable.
Debeporelloconocerlanaturalezadelosnegociosdelclienteylacomplejidaddesus
operaciones.
Debeobtenerunconocimientodeloscorrespondientessectoresytenerexperienciaen
relaciónconlosrequerimientosnormativos.
Asignar suficiente personal al encargo con las competencias apropiadas o utilizar
expertos cuando sea necesario. Establecer un acuerdo sobre plazo realista para la
ejecución del encargo. Cumplir las políticas y procedimientos de control de calidad
diseñadosparaproporcionarunaseguridadrazonable.
4.9.Conflictodeintereses
El profesional tomará medidas razonables para identificar circunstancias que pueden
originarunconflictodeinterés.
También pueden verse amenazadas la objetividad o la confidencialidad cuando el
profesional de la contabilidad en ejercicio presta servicios a clientes cuyos intereses
estánenconflicto.Elprofesionalevaluarálaimportanciadecualquieramenazaycuando
seanecesariosalvaguardareliminarlaoreducirlaaunnivelaceptable.
Cuandounconflictodeinterésoriginaunaamenazaenrelaciónconunoomásdelos
principios fundamentales, incluidas la objetividad, la confidencialidad o el
comportamiento profesional, que no se puede eliminar o reducir a un nivel aceptable
mediante la aplicación de salvaguardas, el profesional en ejercicio no aceptará un
determinadoencargooseretirarádeunoomásencargosenconflicto.Después
de un análisis exhaustivo, se deberá realizar una evaluación de los posibles
clientes prospectos y una revisión sobre una base continua de los clientes
existentes, considerar la independencia y capacidad de la firma para dar
servicioalclienteenformaapropiada.
NORMAS INTERNACIONALES SOBRE EL CONTROL
DECALIDAD
3. Aceptación y retención clientes
Establecerpolíticasyprocedimientosparaproporcionar
seguridadrazonable quelafirmaasumirá ocontinuará
relacionesocompromisoscuandolafirma:
a) Escompetenteparadosompoñareltrabajo,tienela
habilidad,tiempoyrecursos.
b) Puedacumplirlosrequisitoséticosrelevantes.
c) Haconsideradolaintegridaddeldiente,reputaciónde
laEmpresaysusaccionistasprincipales.

Procedimientos.
1) Establecerprocedimientosdeevaluacióndeclientesprospectosparasu
aprobacióncomoclientes.
a) Losprocedimientosdeevaluaciónpodríanincluirlosiguiente:
Obteneryrevisarlosestadosfinancieros.
Averiguarconterceraspartesinformaciónrelativaalclienteprospecto.
Comunicarseconelauditorprecedente.
Evaluarlaindependenciadelafirmaylacapacidadparadarservicioal
clienteprobable.
Determinarquelaaceptacióndelclientenoviolarácódigosdeética
delprofesional.
b) Evaluaralosclientesalocurrirdeterminadoseventosparadeterminarsilas
relacionesdeberíancontinuar.

Aceptaciónyretencióndeclientes

NORMASINTERNACIONALESSOBREELCONTROLDECALIDAD
NORMASINTERNACIONALESSOBREELCONTROLDECALIDAD
6. Monitoreo
ACEPTACIÓNYCONTINUACIÓNDELASRELACIONESCONCLIENTES
Establecerpolíticasyprocedimientosparaproporcionarseguridadrazonable
quelaspolíticasyprocedimientosdelsistemadecontroldecalidadson
relevantesadecuadosoperandemaneraefectivaysonaplicadosenla
prácticaConsideraciones
• Evaluacióncontinua.
• Asignacióndelaresponsabilidaddelproceso.
• Inspecciónvs.desempeñodetrabajo(independencia).

Procedimientos
1) Definirelalcanceycontenidodelprogramademonitoreodelafirma.
a) Determinarlosprocedimientosdelmonitoreo.

NORMASINTERNACIONALESSOBREELCONTROL! DE
CALIDAD

Enestasección,seincorporanlosformulariosqueseutilizanparaformalizarlasrelaciones
comercialesconlosclientes,desdelaaceptaciónhastalaterminacióndelasmismas.
- 4AAceptacióndelaasignación.
- 4BAceptaciónocontinuacióndelproyectoasesoramientoderiesgo.
- 4CIdentificacióndelalistadeverificacióndelcliente.
- 4DListadeverificacióndeserviciossinaseguramiento.
- 4EAmenazasidentificadasysalvaguardasaplicadas.
- 4FListadeverificaciónretiradadeunaasignación.
Propósitodemonitoreo
- Adhesiónalasnormasprofesionalesyrequisitosregulatorioslegales.
- Elsistemadecontroldecalidadsehaplaneadoeimplemen-tadoapropiaday
efectivamente.
- Laspolíticasyprocedimientosdecontroldecalidadsohanaplicadodemanera
apropiada de tal manera que los informes sean apropiados en las
circunstancias.

b)Establecernivelesdecompetenciaparaquee!personaparticipeenactividades
demonitoreoyelmétodoparallevarelmonitoreo.

Competencia Integridad
f¡Pí&\r Reputación:entidadsocios)
Conocimientodela¡ndustri.
Experienciaconreguladores
PersonalsuficienteExpertos
Revisordecalidad
Cumplimientodefechas
relacionadasNaturalezadelas
operaciones
Presiónsobrehonorarios
Presionessobreelalcancede
auditoría.
Motivo del cambio (auditor)
Indicadoreslavadodedinero

4.10.Monitoreo
Se deberá monitorear la adecuación y efectividad operacional de las políticas y
procedimientosdecontroldecalidad.
NORMASINTERNACIONALESSOBREELCONTROLDECALIDAD

Evaluacióndelsistemadecontroldecalidad-Incluye
asuntoscomo:
• Nuevasnormasynuevasregulaciones.
• Confirmaciónporescritodelcumplimientodeindependencia.
• Desarrolloprofesionalcontinuo,(entrenamiento).
• Decisionessobreaceptaciónycontinuidad.
• Determinacióndeaccionescolectivasparahacermejorasalsistema.
• Comunicaciónalpersonalapropiadodelafirmalasdebilidadesidentificadasenel
sistema.
• Seguimientoalaimplementacióninmediatadelasadecuacionesalsistema.

c) Conduciractividadesdemonitoreo.
a) Revisarycomprobarelcumplimientolosprocedimientosypolíticas.
b) Revisartrabajosseleccionadossobreelcumplimientodeestándares
profesionales.
2) Preverelreportederesultadosalosnivelesapropiadosdelaadministración,elmonitoreode
accionesrealizadasoplaneadas.
a) Discutirlosresultadosgeneralesconelpersonalapropiadodelaadministración.
b) Reportartantolosresultadosdeltrabajoengeneralcomodelostrabajos
seleccionados.
c) Determinarlanecesidaddemodificacióndelaspolíticasyprocedimientosdecontrol
decalidad.
NORMASINTERNACIONALESSOBREELCONTROLDECALIDAD
Conclusiones ■
• LaaplicacióndelaNICCnoesopcional.
• LaprolesiónloestáexigiendoalIgualqueorganismosreguladores.
• Lagranmayoríadelosprocedimientossonconocidosportodos.
• Necesitamosdocumentarlos.
• Necesitamosejecutarlossegúnlosprocedimientosestablecidos.
• Cadafirmanecesitaindividualmentevaluardondeseencuentraentérminosde
cumplimiento.
• Contamosconherramientasprovistasporlafirma.
• Generabeneficiospara lafirma.
Monitoreo:
La NICC requiere que la firma establezca un proceso de monitoreo que le
proporcioneseguridadrazonabledequelaspolíticasyprocedimientosrelativos
alcontroldecalidadson relevantes,adecuadosyestánoperando de manera
efectiva.

Monitoreo:
Considerarlasdeficienciasquepuedenafectaraltrabajodeauditoría,elsocio
deltrabajo puedetomarenconsideraciónlas medidasquetomóla firma para
modificarlasituaciónyqueelsociodeltrabajoconsideresonsuhcientesenel
contextodeltrabajo.

Monitoreo:
Una deficiencia en el sistema de control de calidad de la firma no necesaria-
mente significa que un trabajo do auditoría en particular no r,e desempeñó do
acuerdoanormasprofesionalesyrequisitoslegalesderegulaciónaplicables,o
queeldiclamendelauditornofueapropiado.

5. PERSPECTIVADLLSECTORPÚBLICO
Esta NÍA se refiere al trabajo de firmas de auditoría del sector privado. Muchas
auditoríasdegobiernosyentidadesdelsectorpúblicosonrealizadasporOrganismos
InternosdeAuditoría(OCIS).

NORMASINTERNACIONALESSOBREELCONTROLDECALIDAD

Evaluacióndelsistemadecontroldecalidad-
Incluyeasuntoscomo:
• Nuevasnormasynuevasregulaciones.
• Confirmaciónporescritodelcumplimientodeindependencia.
• Desarrolloproíesionalcontinuo,(entrenamiento).

Ipiap

• Decisionessobreaceptaciónycontinuidad.
• Determinacióndeaccionescolectivasparahacermejorasalsistema.
• Comunicaciónalpersonalapropiadodelafirmalasdebilidadesidentificadasenel
sistema.
• Seguimientoalaimplementacióninmediatadelasadecuacionesalsistema.

NORMASINTERNACIONALESSOBREELCONTROLDECALIDAD

Evaluacióndelsistema-Otrosaspectosatomarenconsideración:
• Definirciclodeinspección(untrabajoporcadasocioenunciclo
deIrasaños).
• Tamañodelafirma.
• Númerodeoficinas.
• Resultadosdemoniloreosprevios.
• Naturalezaycomplejidaddelaprácticay
organizacióndelafirma.
• Riesgos asociados con clientes y
trabajosespecíficos.
• Selección de trabajos (sin notificación
previa).

Quejasycontroversias

Eltrabajodesempeñonocumpleconnormas
profesionales.Incumplimientodelsistemade
controldecalidad.
T
NÍA200:Objetivosglobalesdel
auditorindependienteyrealización
delaauditoríadeconformidadcon
lasNormasInternacionalesdeAuditoría

Sumario:
Introducción1.Laauditoríadeestadosfinancieros

INTRODUCCIÓN
Est a Nor ma I nt er nac i onal de Audi t or i a ( NÍ A) t r at a de l as
r es pons abi l i dades gl obal es que t i ene el audi t or i ndepen di ent e
cuando r eal i za una audi t or í a de es t ados f i nanc i er os de
conf or mi dad c on l as NÍ A. Es t abl ec e l os obj et i vos gl oba l es del
audi t or i ndependi ent e yex pl i c a l a nat ur al ez a yel al c anc e de u na
audi t or í a di señada par a per mi t i r al audi t or i ndependi ent e
al c anz ar di c hos obj et i v os .
Las NÍ A est án r edac t adas en el c ont ex t o de una audi t or i a de
es t adosf i nanc i er osr eal i z adapor unaudi t or . Cuandos eapl i quen
a audi t or i as de ot r a i nf or mac i ón f i nanci er a l ús t ó - r i c a, s e
adapt ar án en l a medi da en que s ea nec es ar i o, en f unc i ón de l as
ci r c uns t anc i as .
Origen, internas vs. externas Canales
decomunicación.
Procedimientosparalainvestigación.

6. CONCLUSIÓN
Esimportantequelosauditoresempleentodoslosprocedimientosparabrindarcalidadenla
auditoríaconaltosestándaresdeacuerdoalasNÍA.Paraqueellosealogradoesimportante
aplicarlosprincipiosdeindependencia,integridad,objetividad,confidencialidadyconducta
profesional,ycumplirconlaspolíticasdecontroldecalidad.
Lasfirmasqueoperancomored,
pueden ¡mplementar
procedimientos de moniloreo
comounared
Un programa de inspección
externonosustituyeelprograma
demonitoreointernodelafirma.