MANUAL DE AUDITORÍA CONTABLE Y

FINANCIERA
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AUTORIZACIÓN Y VALIDACIÓN


Unidad Administrativa:


ORGANISMO INTEGRADOR NACIONAL DE
FONDOS DE ASEGURAMIENTO



ELABORÓ Y REVISÓ





Presidente del Consejo de Administración del Organismo Integrador Nacional





Secretario del Consejo de Administración del Organismo Integrador Nacional





Tesorero del Consejo de Administración del Organismo Integrador Nacional



VALIDÓ AUTORIZÓ







Comisario Propietario del Organismo
Integrador Nacional

Asamblea General Ordinaria del Organismo
Integrador Nacional, celebrada el ___ de
_____ del ____

Secretaría de Hacienda y Crédito Público,
mediante oficio número ____, de ___ de _____
del ____














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CONTENIDO


Introducción

I. Objetivos

II. Marco Normativo

III. Auditoría de Fondos de Aseguramiento

IV. Seguimiento de Operaciones en Materia Contable y Financiera

1. Balance General
• Inversiones en valores, caja y bancos
• Inmuebles

Deudores
• Deudores por primas a cargo del asegurado y a cargo del Gobierno Federal
• Deudores Diversos
• Reaseguradores

Otros activos
• Mobiliario y Equipo
• Pagos anticipados y otros activos
• Reservas Técnicas
- Reserva de Riesgos en Curso
- Reserva Especial de Contingencias
- Reserva de Obligaciones pendientes de cumplir por siniestros ocurridos
• Primas en depósito
• Acreedores por pólizas canceladas
• Acreedores diversos y otros pasivos
• Patrimonio o Fondo Social

2. Estado de resultados
• Primas Emitidas
• Incremento de la reserva de riesgos en curso
• Costo neto de adquisición
• Costo neto de siniestralidad
• Gastos de Operación
• Remuneraciones al personal
• Costo integral de financiamiento














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I. OBJETIVOS


Este Manual tiene como objetivos:

• Homologar los requisitos mínimos que debe reunir el contador público independiente que
designen y contraten los Fondos de Aseguramiento, para que auditen y dictaminen su
situación contable y financiera

• Homologar los conceptos mínimos conforme a los cuales los Organismos Integradores
deberán realizar el seguimiento de operaciones de los Fondos de Aseguramiento en materia
contable y financiera


















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II. MARCO NORMATIVO


• Artículo 38 de la Ley de Fondos de Aseguramiento Agropecuario y Rural (por brevedad, en lo
sucesivo identificada como la “LFAAR”)

• Octavo de los “Lineamientos Generales a que se sujetarán los Organismos Integradores para
realizar las funciones de Seguimiento de Operaciones de los Fondos de Aseguramiento
Agropecuario y Rural”, publicados en el Diario Oficial de la Federación el 6 de febrero del
2007 (por brevedad, en lo sucesivo identificados como “Lineamientos para el Seguimiento de
Operaciones”)

• Catálogo General de Cuentas para los Fondos de Aseguramiento Agropecuario y Rural,
emitido por la Comisión Nacional de Seguros y Fianzas mediante Circular número S-27.1,
publicada en el Diario Oficial de la Federación el 12 de septiembre del 2006 (por brevedad, en
lo sucesivo identificado como “Catálogo General de Cuentas”)

• Artículos 41, número 11, y 48 del modelo de estatutos sociales de los Fondos de
Aseguramiento aprobado por el Organismo Integrador Nacional de Fondos de Aseguramiento
y preautorizado por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (por brevedad, en lo sucesivo
identificada como “SHCP”)
















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III. AUDITORÍA DE FONDOS DE ASEGURAMIENTO



A. PRINCIPIOS GENERALES

En términos generales, la auditoría externa es una actividad independiente de apoyo a la función
directiva, enfocada al examen objetivo, sistemático y evaluatorio de las operaciones financieras y
administrativas realizadas por una entidad económica, para agregar valor y mejorar los procesos de
operación, control y gobierno.

Para cumplir lo establecido en el artículo 38 de la LFAAR, el Fondo de Aseguramiento deberá
auditar y dictaminar sus estados financieros por conducto de un contador público independiente.

Con el objeto de garantizar la independencia, integración y suficiencia del dictamen, el contador
público que realice la función de auditoría deberá cumplir los siguientes requisitos:

1. Tener la profesión de contador público titulado y con cédula profesional expedida por la
autoridad competente.

2. Pertenecer a un Colegio o Asociación de profesionales de la Contaduría Pública.

3. Contar con registro como auditor ante el Servicio de Administración Tributaria (SAT).

4. Contar con certificación vigente para auditar y dictaminar estados financieros, expedida por el
Instituto Mexicano de Contadores Públicos o por la asociación profesional autorizada para tal
fin.

5. Conservar una situación de independencia con el Fondo de Aseguramiento, los miembros de
sus Consejos de Administración y Vigilancia, así como con el gerente, los empleados y el
contador responsable de la contabilidad del Fondo, de tal forma que esté libre de todo
conflicto de interés.

Por lo anterior, no podrán fungir como auditor del Fondo de Aseguramiento el contador
público que sea cónyuge o tenga parentesco consanguíneo en línea recta o colateral hasta el
cuarto grado, o por afinidad hasta el tercer grado, o tenga una relación laboral, profesional,
comercial, de negocios o amistad con algún socio, miembro de los Consejos de
Administración o Vigilancia, gerente o empleado del Fondo; o con los socios o empleados que
presten servicios contables, administrativos o técnicos al Fondo.

6. Ser designado por el Consejo de Vigilancia para prestar sus servicios del Fondo.

7. Suscribir el contrato de prestación de servicios profesionales con el Fondo, por conducto del
Consejo de Administración, en el que deberán detallarse el alcance de los servicios y los
conceptos objeto de revisión a que se refiere este Manual.













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III. AUDITORÍA DE FONDOS DE ASEGURAMIENTO


B. CONTRATACIÓN DEL AUDITOR

A más tardar en el mes de septiembre del ejercicio que se vaya a dictaminar, el Consejo de
Vigilancia del Fondo de Aseguramiento deberá designar al contador público independiente que
tendrá a su cargo la auditoría y dictamen de la situación contable y financiera del Fondo, y lo
informará por escrito al Consejo de Administración.

El Consejo de Vigilancia será responsable de verificar que el contador público designado cumpla
los requisitos señalados en el apartado anterior.

Con el propósito de que el contador público designado disponga del tiempo necesario para realizar
la auditoría y emitir el dictamen, el Consejo de Administración deberá suscribir el contrato de
prestación de servicios con el contador público designado, a más tardar el último día hábil de
octubre del ejercicio objeto de dictamen.

El contrato deberá prever como mínimo lo siguiente:

a) Los datos generales del contador público, con el señalamiento expreso del número de
cédula profesional, colegio o asociación profesional a la que pertenezca y la entidad o
institución que lo haya certificado como auditor;

b) El ejercicio fiscal objeto de la revisión;

c) El alcance y amplitud de la revisión, que deberá incluir, como mínimo: la aplicación del
Catálogo General de Cuentas y las Normas de Información Financiera (NIF) emitidas
por el Consejo Mexicano para la Investigación y Desarrollo de Normas de Información
Financiera, A.C.; el dictamen y la opinión respecto de los estados financieros y la
constitución, incremento e inversión de reservas; y la emisión de una opinión de la
situación fiscal del Fondo

d) La previsión expresa de que la auditoría se realizará de acuerdo con las Normas de
Auditoría emitidas por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C.;

e) La fecha límite para entregar el dictamen y la opinión respecto a los estados financieros
y la constitución, incremento e inversión de reservas técnicas, que en ningún caso
excederá del 31 de enero;

f) La obligación del Fondo de proporcionar oportunamente al contador público la
documentación e información contable y financiera que requiera para la auditoría;

g) El costo de los servicios y el número de horas-hombre asignadas a la prestación de los
servicios; y,













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III. AUDITORÍA DE FONDOS DE ASEGURAMIENTO


h) La previsión expresa de que el auditor deberá proporcionar información del proceso de
auditoría y de sus resultados al Organismo Integrador al que esté afiliado el Fondo de
Aseguramiento o, en su caso, con el que tenga contratada la prestación de servicios de
seguimiento de operaciones, que así le requiera por escrito.














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IV. SEGUIMIENTO DE OPERACIONES EN MATERIA CONTABLE Y
FINANCIERA

El contador que designe el Organismo Integrador para prestar el servicio de seguimiento de
operaciones, deberá cumplir como mínimo los siguientes requisitos:

1. Tener la profesión de contador público titulado y con cédula profesional expedida por la autoridad
competente.

2. Pertenecer a un Colegio o Asociación de profesionales de la Contaduría Pública.

3. Tener una experiencia mínima de 3 años como contador que ha laborado o prestado servicios
para empresas u organizaciones, lo cual probará con las cartas de referencia correspondientes.

4. Conservar una situación de independencia con los miembros de los Consejos de Administración y
Vigilancia y con el gerente, empleados y el contador responsable de la contabilidad del Fondo
respecto del cual se realice el seguimiento de operaciones, de tal forma que esté libre de todo
conflicto de interés.

Con motivo de lo anterior, el contador del Organismo estará impedido de intervenir, en cualquier
forma, en el seguimiento de operaciones cuando sea cónyuge o tenga parentesco consanguíneo
en línea recta o colateral hasta el cuarto grado, o por afinidad hasta el tercer grado, o tenga una
relación laboral, profesional, comercial, de negocios o amistad con algún socio, miembro de los
Consejos de Administración o Vigilancia, gerente o empleado del Fondo relativo; o con los socios
o empleados que le presten servicios contables, administrativos o técnicos.

En el seguimiento de operaciones se deberá revisar que la contabilidad del Fondo de Aseguramiento se
ajuste al Catálogo General de Cuentas y a las NIF.

En el desarrollo del seguimiento de operaciones el contador designado por el Organismo Integrador
deberá revisar, con base en las Normas de Auditoría emitidas por el Instituto Mexicano de Contadores
Públicos, A.C., como mínimo, los siguientes rubros y objetivos:

1. BALANCE GENERAL

• Rubro: Inversiones en Valores, Caja y Bancos

Procedimientos
de auditoría
Objetivo
Arqueos
Confirmación
Inspección de pólizas-cheque
Conciliación
Revisión de transacciones
Corte de movimientos
Cálculo de rendimientos
Revisión analítica
Verificar la existencia, propiedad y custodia del efectivo, fondos,
títulos y valores, así como los intereses y productos generados













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IV. SEGUIMIENTO DE OPERACIONES EN MATERIA CONTABLE Y
FINANCIERA


• Rubro: Inmuebles

Procedimientos
de auditoría
Objetivo
Revisión documental de propiedad,
integridad y existencia
Comprobar la existencia de los bienes, la posesión, el uso y
la propiedad
Valuación Verificar la valuación y registro contable correcto
Revisión analítica
Verificar costos históricos y actualizados con los de
ejercicios anteriores, tomando como referencia los índices
de inflación general

Deudores

• Rubro: Deudor por prima (cuota) a cargo del asegurado y a cargo del Gobierno Federal.

Procedimientos
de auditoría
Objetivo
Confirmación de cuentas por cobrar Verificar la autenticidad, concepto e importe de la cuenta
Revisión analítica
Verificar la existencia del soporte documental de la cuenta
y que cumpla los aspectos técnicos y operativos del Fondo

Verificar las afectaciones del cobro de cuota y, en su caso,
la cancelación por la falta de pago oportuno

Verificar la conciliación de los reportes operativos con las
cuentas contables

• Rubro: Deudores diversos

Procedimientos
de auditoría
Objetivo
Confirmación de las cuentas Verificar la autenticidad, concepto e importe de la cuenta
Revisión analítica
Verificar la existencia del soporte documental de la cuenta
y que cumpla los aspectos técnicos y operativos del Fondo
Revisar la antigüedad de las cuentas para estimaciones por
castigo o su cancelación por imposibilidad práctica de
cobro

• Rubro: Reaseguradores














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IV. SEGUIMIENTO DE OPERACIONES EN MATERIA CONTABLE Y
FINANCIERA

Procedimientos
de auditoría
Objetivo
Revisión documental Verificar los soportes
Revisión analítica
Verificar la relación de saldos de cuenta corriente por institución
reaseguradora
Verificar la antigüedad de saldos a cargo o a favor de los
reaseguradores, para efecto de estimación para castigos o
cancelación de cuentas incobrables

Verificar la oportunidad en el registro de las cesiones de primas,
recuperaciones, pago de siniestros y comisiones por reaseguro,
devolución de reservas y otras operaciones de reaseguro, así como
la falta de pago de contratos de reaseguro celebrados por la
institución sobre constancias de aseguramiento vigentes en el
periodo de revisión

Verificar la oportunidad en la elaboración y envío de los estados de
cuenta y confirmación de saldos de las operaciones de reaseguro
conforme a los plazos establecidos en los contratos respectivos

Otros activos

• Rubro: Mobiliario y Equipo

Procedimientos
de auditoría
Objetivo
Revisión documental Verificar la propiedad de los bienes
Inspección física Comprobar la existencia de los bienes, la posesión y el uso
Revisión analítica
Verificar costos históricos y actualizados con los de ejercicios
anteriores, tomando como referencia los índices de inflación general

Análisis de razones financieras, relativas a mobiliario y equipo, para
identificar variaciones y tendencias
Valuación Verificar la valuación y registro contable correcto

• Rubro: Pagos anticipados y otros activos

Procedimientos
de auditoría
Objetivo
Revisión documental
Verificar la documentación soporte y la fecha para realizar el cálculo
de su amortización y correcto registro contable
Revisión analítica
Verificar integración analítica de saldos, antigüedad de las partidas y
razonabilidad de los saldos reportados













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IV. SEGUIMIENTO DE OPERACIONES EN MATERIA CONTABLE Y
FINANCIERA


Reservas Técnicas

• Rubro: Reserva de Riesgos en Curso

Procedimientos
de auditoría
Objetivo
Revisión documental y
confirmación
Verificar la documentación soporte
Revisión analítica
Verificar la constitución de la reserva de acuerdo con los
artículos 33 y 34 de la LFAAR y los estatutos sociales del Fondo

• Rubro: Reserva Especial de Contingencia

Procedimientos
de auditoría
Objetivo
Revisión documental y
confirmación
Verificar la documentación soporte
Revisión analítica
Verificar la constitución, incremento, inversión y afectación de la
reserva de acuerdo con el artículo 34 de la LFAAR y los
estatutos sociales del Fondo

Verificar la inversión de la reserva en términos del artículo 39 de
la LFAAR y los estatutos sociales del Fondo

• Rubro: Reserva de obligaciones pendientes de cumplir por siniestros ocurridos

Procedimientos
de auditoría
Objetivo
Revisión documental Verificar el soporte documental
Revisión analítica
Verificar la integración analítica de saldos, antigüedad y
justificación de la cuenta

• Rubro: Primas (cuotas) en depósito

Procedimientos
de auditoría
Objetivo
Revisión documental Verificar el soporte documental
Revisión analítica
Verificar la integración analítica de saldos, antigüedad y
justificación














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IV. SEGUIMIENTO DE OPERACIONES EN MATERIA CONTABLE Y
FINANCIERA

• Rubro: Acreedores por pólizas canceladas

Procedimientos
de auditoría
Objetivo
Revisión documental Verificar el soporte documental
Revisión analítica
Verificar la integración analítica de saldos, antigüedad y
justificación

• Rubro: Acreedores diversos y otros pasivos

Procedimientos
de auditoría
Objetivo
Revisión documental y
confirmación de la cuenta
Verificar la existencia del soporte documental de la cuenta
Verificar la autenticidad, concepto e importe de la cuenta

• Rubro: Patrimonio o Fondo Social

Procedimientos
de auditoría
Objetivo
Revisión documental
Verificar aportaciones, importes, integración de remanentes y
aplicación de recursos
Revisión analítica Verificar la integración de la cuenta

2. ESTADO DE RESULTADOS

• Rubro: Primas (cuotas) emitidas

Procedimientos
de auditoría
Objetivo
Revisión documental Verificar el soporte documental
Revisión de transacciones
Verificar que el total de primas (cuotas) esté conciliado con los
reportes de operaciones

Verificar registros de acuerdo con la cuenta, importe y período
(incluyendo su aplicación al socio correcto) y su depósito puntual
Comparación de entradas de
efectivo contra estados de cuenta
bancarios
Verificar importes, fechas y oportunidad de las entradas de
efectivo con la información correspondiente a los estados de
cuentas bancarios

Pruebas de corrección aritmética
Verificar los registros de primas (cuotas) y entradas de efectivo
Verificar el libro mayor general














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IV. SEGUIMIENTO DE OPERACIONES EN MATERIA CONTABLE Y
FINANCIERA


• Rubro: Incremento de la Reserva de Riesgos en Curso

Procedimientos
de auditoría
Objetivo
Revisión analítica
Verificar el incremento y afectación de la reserva de acuerdo
con los artículos 33 y 34 de la LFAAR y los estatutos sociales
del Fondo
Revisión documental y confirmación
Verificar la inversión de la reserva en términos del artículo 39
de la LFAAR y los estatutos sociales del Fondo

• Rubro: Costo neto de adquisición

Procedimientos
de auditoría
Objetivo
Revisión documental Verificar el soporte documental de importes y conceptos
Revisión de Transacciones
Verificar costos de cobertura de reaseguro y gastos
relacionados con su contratación

• Rubro: Costo neto de siniestralidad

Procedimientos
de auditoría
Objetivo
Revisión documental Verificar el soporte documental de importes y conceptos
Revisión de transacciones Verificar expedientes que den origen al pago de siniestros

• Rubro: Gastos de operación

Procedimientos
de auditoría
Objetivo
Revisión documental Verificar el soporte documental de importes y conceptos
Revisión de transacciones
Verificar que los conceptos de gasto correspondan a las
operaciones normales del Fondo
Revisión analítica
Aplicación de razones financieras para determinar
razonabilidad y tendencia del gasto

• Rubro: Remuneraciones al personal
















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IV. SEGUIMIENTO DE OPERACIONES EN MATERIA CONTABLE Y
FINANCIERA


Procedimientos
de auditoría
Objetivo
Revisión documental
Verificar el soporte documental

Verificar procedencia de pagos
Revisión analítica Verificar la base de nómina, deducciones y pasivos laborales

• Rubro: Costo integral de financiamiento

Procedimientos
De auditoría
Objetivo
Arqueos
Confirmación
Inspección de pólizas-cheque
Conciliación
Revisión de transacciones
Corte de movimientos
Cálculo de Rendimientos
Revisión analítica
Verificar la existencia, propiedad y custodia del efectivo,
fondos, títulos y valores, así como los intereses y productos
generados