Monterrey 2 0 0 8

Reformas Fiscales 2008

Enero 2008

Ley del Impuesto sobre la Renta

1. Préstamos, donativos y premios recibidos por personas física (Arts. 106 y 107)

•Informar en la declaración anual. •P r é s t a m o s , d o n a t i v o s y premios mayores a $600,000.00. •Límite aplicable para la declaración anual 2007.
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2. Deducción de donativos
(Arts. 31, fracción I y 176, fracción III, último párrafo)

Limitada al 7% de: •Utilidad fiscal del ejercicio inmediato anterior para personas morales. •Ingresos acumulables antes de deducciones personales para personas físicas.

Tope al 7%

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3. ISR de personas físicas
Cambios: a) Unificar la tarifa del impuesto con la tabla de subsidio con un subsidio general: 0.86.
b) Crédito al salario = subsidio al

empleo

Efecto: Personas físicas pagarán como si tuvieran 16% de prestaciones exentas sobre sus ingresos gravados.

Adelante….aumenten nuestros impuestos!!!
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La nueva tarifa del artículo 113 de la LISR aplicable a partir de 2008, es la siguiente: Tarifa
Limite Inferior $ 0.01 496.08 4,210.42 7,399.43 8,601.51 10,298.36 20,770.30 32,736.84 Limite superior $ 496.07 4,210.41 7,399.42 8,601.50 10,298.35 20,770.29 32,736.83 En adelante Cuota Fija Por ciento Para aplicarse Sobre el Excedente del Limite inferior % 1.92 6.40 10.88 16.00 17.92 19.94 21.95 28.00
7

$ 0 9.52 247.23 594.24 786.55 1,090.62 3,178.30 5,805.20

La tabla del subsidio para el empleo (hasta 2007 Crédito al Salario) aplicable a partir de 2008 es la siguiente:
Monto de ingresos que sirven de base Para calcular el impuesto Para Ingresos de $ 0.01 1,768.97 2,653.39 3,472.85 3,537.88 4,446.16 4,717.19 5,335.43 6,224.68 7,113.91 7,382.34 Hasta Ingresos de $ 1,768.96 2,653.38 3,472.84 3,537.87 4,446.15 4,717.18 5,335.42 6,224.67 7,113.90 7,382.33 En adelante Cantidad de Subsidio para el

Empleo mensual $
407.02 406.83 406.62 392.77 382.46 354.23 324.87 294.63 253.54 217.61 0

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Comparativo del crédito al salario y el ISR de 2007 y 2008 para trabajadores. Con proporción de .80 en 2007

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Comparativo del crédito al salario y el ISR de 2007 y 2008 para trabajadores. Con proporción de .86 en 2007

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Comparativo del crédito al salario y el ISR de 2007 y 2008 para trabajadores. Con proporción de .90 en 2007

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Comparativo de ISR de 2007 y 2008 para ingresos asimilables a salarios. Con subsidio al 100% en 2007

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Ley del Impuesto a los depósitos en efectivo.

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1. Vigencia, Sujetos Obligados y Tasa
(Primero Transitorio y Artículo 1°)

•A partir del 1° de Julio 2008. •Personas físicas y morales. •Por todos los depósitos en efectivo, en moneda nacional o extranjera. • Depositados en cualquier cuenta del sistema financiero •Monto exento: $25,000 por mes. •Tasa aplicable al excedente del límite: 2%

Julio 1, 2008

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2. Ejemplo:
Depósitos diferentes del efectivo* $ 23,000 $ 200,000 Monto acumulado en efectivo $ 6,900 $ 16,100 $ 50,600 $ 80,600 ($25,000) $ 55,600 x 2% $ 1,112

Periodo y concepto Día 1 (ventas) Día 2 (ventas) Día 10 (ventas) Día 25 (préstamos)

Depósitos en efectivo $ 6,900 $ 9,200 $ 34,500 $ 30,000 Monto exento Monto gravado Tasa IDE

* Cheques, pagarés de tarjetas electrónicas, cheques de caja recibidos de terceros, trasferencias electrónicas, traspasos, devoluciones de impuestos depositados por las autoridades fiscales, etc.

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3. Acreditamiento y Compensación en pagos provisionales:
Pago provisional de ISR del periodo (enero-octubre) Pagos provisionales de ISR efectuados con anterioridad (enero-septiembre) Pago provisional de ISR de octubre (-) IDE recaudado por el banco en octubre (=) IDE pendiente de acreditar (-) ISR retenido en octubre (=) IDE que se puede compensar (-) IVA de octubre (=) IDE por el que se puede solicitar devolución 8,700

(6,700) $ 2,000 ($ 3,000) ($1,000) 200 (800) 350 (450)

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Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU)

1. Obligados al pago del IETU
(Art. 1)

Residentes en México: !Personas físicas !Personas Morales Residentes en el Extranjero: !Con establecimiento Permanente por los ingresos atribuibles al mismo.

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2. Actividades que se gravan.
(Art. 1)

"Enajenación de bienes. "Prestación de servicios independientes. "Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes.

Para estos efectos se toman las definiciones que de estos conceptos se establecen en la LIVA.
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3.

Cálculo del IETU
(Art. 1)

Ingresos Totales Percibidos Menos Deducciones Autorizadas Base Por Tasa 16.5% IETU

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4. Momento de obtención de los ingresos
(Art. 3o)

Cuando se cobren efectivamente las contraprestaciones correspondientes, de conformidad con las reglas que para tal efecto se establecen en la LIVA.

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5. Ingresos exentos
(Art. 4)

# Los percibidos por Entidades de Gobierno considerados como no contribuyentes del ISR. # Las Personas Morales con Fines no Lucrativos, autorizadas para recibir donativos deducibles, con ciertas restricciones. # Los que no estén afectos al pago del ISR que reciban, entre otros, los partidos, sindicatos, cámaras de comercio, cooperativas de consumo, etc.
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6. Personas obligadas al pago del IETU aunque no causen ISR:
! Asociaciones de colonos y de administración de un bien en condominio. ! Instituciones educativas con reconocimiento de validez oficial que no sean donatarias autorizadas. ! Sociedades cooperativas de producción de bienes y servicios.

T IE U
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7. Deducciones
(Art. 5)

• Adquisición de bienes, de servicios independientes y arrendamiento, necesarios para la obtención de los ingresos.

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8. No deducibles
(Art. 5)

No son deducciones autorizadas: $ Aportaciones de seguridad social. $ ISR propio y retenido, IETU e IDE. $ Intereses que no formen parte del precio del bien. $ Conceptos de autofacturación deducibles en el ISR.

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$ Salarios. $ Ingresos asimilables a salarios. $ Prestaciones salariales y de previsión social. $ Prestaciones para dar por terminada la relación laboral. $ Donativos excedentes del 7% de ingresos.
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$ La depreciación y amortización. $ El Costo fiscal de terrenos adquiridos antes del 1 de enero de 2007. $ Creación e incremento de reservas técnicas en compañías afianzadoras y las realizadas por compañías aseguradoras, cuando se trate de coberturas de riesgos distintos de seguros de vida o planes de pensiones.

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9.

Deducción adicional por inversiones nuevas (Art. Quinto Transitorio) •I n v e r s i o n e s n u e v a s hechas del 1 de septiembre al 31 de diciembre. •Deducción aplicable de 2008 a 2010. •M o n t o s u s c e p t i b l e d e deducir: tercera parte del monto invertido.

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Una de las inquietudes que surge es si conviene adquirir una inversión nueva en 2007 o en 2008:
Entre septiembre y diciembre de 2007 Inversión nueva Entre Deducción en 2008 Deducción en 2009 Deducción en 2010 Entre Deducción para pagos provisionales de IETU: 2008 a 2010 Enero de 2008
(1) Mas la actualización correspondiente
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En enero de 2008 3’600,000 3’600,000

3’600,000 3 1’200,000(1) 1’200,000 (1) 1’200,000 (1) 12

100,000 cada mes (1) 3’600,000

10. Créditos fiscales y acreditamientos
a) Crédito fiscal por deducciones superiores a ingresos del ejercicio
(Art. 11)

Cuándo las deducciones autorizadas sean mayores a los ingresos percibidos en el ejercicio, la diferencia multiplicada por la tasa de IETU dará derecho a un crédito fiscal.

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b) Crédito fiscal por salarios, prestaciones, ingresos asimilables y aportaciones de seguridad social
(Art. 8)

Se calculará aplicando el factor de .165, .170 o .175 , al monto total de los salarios pagados, siempre que no se incluyen los salarios y prestaciones exentas.

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c) Crédito fiscal por inversiones adquiridas entre 1998 y 2007 (Art. Sexto Transitorio)

Respecto de inversiones que sean deducibles en el ISR y que estén pendientes de deducir al 1o de enero de 2008 adquiridas entre el 1º de enero de 1998 y el 31 de diciembre de 2007.

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Maquinaria adquirida en mayo de 2004, pagada en su totalidad (Tasa anual de deducción 11%) Monto Original máximo deducible (-) Deducción histórica al cierre de 2007 Saldo pendiente de deducir al 1 enero de 2008 Factor de actualización (desde la fecha de adquisición y hasta (X) diciembre 2007 supuesto) Saldo por deducir actualizado (X) Factor aplicable en 2008 base para determinar el crédito fiscal (X) Tasa del 5% Crédito fiscal (X) Factor de actualización (Diciembre 2007 a Junio 2008 supuesto) Crédito fiscal para 2008 ( / ) Entre doce Crédito fiscal para cada pago provisional

$ 4’600,000 (1’813,167) $ 2’786,833 1.1150 $ 3’107,319 0.165 $ 512,708 5.0% $ 25,635 1.0175 $ 26,084 12 $ 2,174
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d) Acreditamiento del ISR del ejercicio (Art. 8 y décimo séptimo
transitorio)

1. El ISR del ejercicio. 2. El ISR pagado en el extranjero. 3. El ISR pagado por reparto de dividendos no proveniente de CUFIN, incluyendo el de 2006 y 2007 que no se haya acreditado contra ISR.

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11.

Pagos provisionales
(Art. 9)

a) Periodicidad: Mensual b) Determinación del pago provisional: Ingresos y deducciones acumuladas desde el inicio del ejercicio hasta el último día del mes al que corresponda el pago.

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Adelante….aumenten nuestros impuestos!!!
Enero 2008