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Guía para defnir la clasifcación de las personas

naturales frente al impuesto de renta luego de la Ley
1607
(Fecha de elaboración: Mayo 9 de 2014)
En el siguiente cuadro se da aplicación a las instrucciones contenidas en los artículos 329 a 340 del E.T., creados con la Ley
1607 de dicie!re de 2012, y sus respecti"os decretos reglaentarios 1070 de ayo de 2013 y 3032 de dicie!re de 2013, con lo
cual se #acilita el $ue cada persona natural y%o sucesión ilí$uida, sea colo!iana, e&tran'era, residente o no residente, o!ligada
o no a lle"ar conta!ilidad, pueda decidir a $u( categoría tri!utaria pertenece entre )epleado), )tra!a'ador por cuenta
propia) u )otras personas).
Este cuadro, el cual hace parte de la obra “u!a para la preparación y presentación de la declaración de renta a"o #ra$able 201%
de personas naturales&, escrito por el 'r( 'ie#o ue$ara en )ayo de 2014 y *ue est+ pró,i)o a publicarse, se pueden tener los
ele)entos b+sicos de -uicio para *ue cada persona natural y.o sucesión il!*uida aprenda a auto/clasi0carse en cual*uiera de los
tres #rupos tributarios a los *ue se re0eren los art!culos %29 a %40 del E(1( y el 'ecreto %0%2 de dicie)bre de 201%(
Este tipo de cuadro y el desarrollo de e-ercicios pr+cticos sobre las di2erentes li*uidaciones del i)puesto de renta por el 201% a
*ue se en2rentar+n las personas naturales, se estar+n estudiando en nuestros e$entos presenciales “3e)inario para la
preparación y presentación de la declaración de renta 201% de personas naturales& los cuales se reali4ar+n en $arias ciudades
entre )ayo 25 y -unio 16 de 2014( 7o de-es de asistir(
Detalles Personas naturales (colombianas o etran!eras" obligadas o no a lle#ar
contabilidad$
%ucesiones ilí&uidas
(colombianas o etran!eras"
obligadas o no a lle#ar
contabilidad$
'esidentes (o residentes 'esidentes (o residentes
)mpleadas *raba!adores
por cuenta
propia
+tras
1( 8cu+ndo
pertenecen a este
#rupo9
:+sica)ente
cuando sus rentas
por prestación de
ser$icios
:+sica)ente
cuando el 60; o
)+s de sus
in#resos brutos
<uando no sean
ni =e)pleados= ni
=traba-adores por
cuenta propia=
3ie)pre
pertenecer+ al
#rupo de =otras=
3ie)pre
pertenecer+ al
#rupo de =otras=
3ie)pre
pertenecer+ al
#rupo de =otras=
Detalles Personas naturales (colombianas o etran!eras" obligadas o no a lle#ar
contabilidad$
%ucesiones ilí&uidas
(colombianas o etran!eras"
obligadas o no a lle#ar
contabilidad$
'esidentes (o residentes 'esidentes (o residentes
(laborales y no
laborales)
representen el
60; o )+s de sus
in#resos brutos
ordinarios,
traba-en por
cuenta y ries#o
del contratante y
no usen )+*uinas
especiali4adas
(para )edir
correcta)ente
ese “60;&, $>ase
el par+#ra2o 1 del
art( 2, y ta)bi>n
el art( 4, a)bos
en el del decreto
%0%2 de dic( 2?
de 201%)
ordinarios
pro$en#an de solo
una de las 15
acti$idades
econó)icas del
art( %40 del E(1(
(para )edir
correcta)ente
ese “60;&, $>ase
el par+#ra2o 1 del
art( 2, y ta)bi>n
el art( 4, a)bos
en el del decreto
%0%2 de dic( 2?
de 201%)
2( 83i no
*uedaron
obli#adas a
presentar
declaración de
renta lo podr!a
hacer entonces
en 2or)a
$oluntaria9
3! podr!a 3! podr!a 3! podr!a 7o podr!a 7o podr!a 7o podr!a
%( 8cu+les
depuraciones
tienen *ue
reali4ar para
de0nir su
i)puesto de
'epuración
ordinaria, y
adicional)ente
c+lculo del @MA7(
En la 'epuración
ordinaria s!
'epuración
ordinaria en la
cual s!
in$olucrar+ hasta
el c+lculo de la
renta presunti$a y
'epuración
ordinaria en la
cual s!
in$olucrar+ hasta
el c+lculo de la
renta presunti$a y
'epuración
ordinaria en la
cual s!
in$olucrar+ hasta
el c+lculo de la
renta presunti$a y
'epuración
ordinaria en la
cual s!
in$olucrar+ hasta
el c+lculo de la
renta presunti$a y
'epuración
ordinaria en la
cual s!
in$olucrar+ hasta
el c+lculo de la
renta presunti$a y
Detalles Personas naturales (colombianas o etran!eras" obligadas o no a lle#ar
contabilidad$
%ucesiones ilí&uidas
(colombianas o etran!eras"
obligadas o no a lle#ar
contabilidad$
'esidentes (o residentes 'esidentes (o residentes
renta9 in$olucrar+ hasta
el c+lculo de la
renta presunti$a y
a la base #ra$able
le aplicar+ las
tari2as del art( 241
del E(1( En la
depuración de su
@MA7 tendr+
pri)ero *ue
calcular la BA
con2or)e al art(
%%2 del E(1( y
aplicarle lue#o las
tari2as de la tabla
del art( %%% de
E(1( Ade)+s, si el
declarante es
bene0ciario de la
Cey 1429
(pe*ue"as
e)presas), en ese
caso las
reducciones *ue
concede esa Cey
solo aplicar+n en
el i)puesto
obtenido con la
depuración
ordinaria pero no
aplican en el @MA7
obtenido sobre la
BA ($er art( 6
dec( %0%2 de dic(
de 201%)
a la base #ra$able
le aplicar+ las
tari2as del art( 241
del E(1( 7unca
calcular+n
depuración del
@MA7
a la base #ra$able
le aplicar+ las
tari2as del art(
241 del E(1(
7unca calcular+n
depuración del
@MA7
a la base #ra$able
le aplicar+ la
tari2as del %%; ó
?; del art( 24?
del E(1( Ade)+s,
si residen en
pa!ses con los
cuales <olo)bia
ten#a en
aplicación al#Dn
<on$enio para
e$itar la doble
tributación,
entonces para
ciertos tipos de
rentas
)encionadas en
la Cey del
con$enio
aplicar+n la tari2a
especial indicada
dentro de la Cey(
7unca calcular+n
depuración del
@MA7
a la base #ra$able
le aplicar+ las
tari2as del art(
241 del E(1(
7unca calcular+n
depuración del
@MA7
a la base #ra$able
le aplicar+ la
tari2as del %%; ó
?; del art( 24?
del E(1( Ade)+s,
si residen en
pa!ses con los
cuales <olo)bia
ten#a en
aplicación al#Dn
<on$enio para
e$itar la doble
tributación,
entonces para
ciertos tipos de
rentas
)encionadas en
la Cey del
con$enio
aplicar+n la tari2a
especial indicada
dentro de la Cey(
7unca calcular+n
depuración del
@MA7
Detalles Personas naturales (colombianas o etran!eras" obligadas o no a lle#ar
contabilidad$
%ucesiones ilí&uidas
(colombianas o etran!eras"
obligadas o no a lle#ar
contabilidad$
'esidentes (o residentes 'esidentes (o residentes
4( 8Eueden optar
por hacer c+lculos
de @MA39
3olo si su BA,
calculada
con2or)e al art(
%%2 del E(1, es
in2erior a 4(?00
FG1( En ese caso
a la BA le
aplicar+ las tari2as
de la tabla
contenida en el
art( %%4 del E(1(
Ade)+s, si el
declarante es
bene0ciario de la
Cey 1429
(pe*ue"as
e)presas), en ese
caso las
reducciones *ue
concede esa Cey
solo aplicar+n en
el i)puesto
obtenido con la
depuración
ordinaria pero no
aplican en el @MA3
obtenido sobre la
BA(
3olo si su BA,
calculada
con2or)e al art(
%%9 del E(1, es
in2erior a 2?(000
FG1 y si
adicional)ente en
el a"o anterior al
#ra$able su
patri)onio l!*uido
0scal era in2erior
a 12(000 FG1( En
ese caso a la BA
se le aplicar+n las
tari2as del art( %40
del E(1( la cual es
di2erente se#Dn el
tipo de acti$idad
econó)ica
e,plotada por el
declarante y *ue
le per)itió
pertenecer a la
cate#or!a de
“traba-ador por
cuenta propia&(
Ade)+s, si el
declarante es
bene0ciario de la
Cey 1429
(pe*ue"as
e)presas), en ese
caso las
reducciones *ue
7o puede 7o puede 7o puede 7o puede
Detalles Personas naturales (colombianas o etran!eras" obligadas o no a lle#ar
contabilidad$
%ucesiones ilí&uidas
(colombianas o etran!eras"
obligadas o no a lle#ar
contabilidad$
'esidentes (o residentes 'esidentes (o residentes
concede esa Cey
solo aplicar+n en
el i)puesto
obtenido con la
depuración
ordinaria pero no
aplican en el @MA3
obtenido sobre la
BA
H 8En cu+l
2or)ulario
presentar+ su
declaración de
renta9
<uando no pueda
y no *uiera
pasarse al c+lculo
del @MA3,
entonces har+ su
declaración en los
2or)ularios 110 ó
210 dependiendo
de si es o no un
obli#ado a lle$ar
contabilidad( Eero
cuando s! pueda y
s! *uiera optar por
el @MA3, entonces
se pasar+ al
2or)ulario 2%0
<uando no pueda
y no *uiera
pasarse al c+lculo
del @MA3,
entonces har+ su
declaración en los
2or)ularios 110 ó
210 dependiendo
de si es o no un
obli#ado a lle$ar
contabilidad( Eero
cuando s! pueda y
s! *uiera optar por
el @MA3, entonces
se pasar+ al
2or)ulario 240
3ie)pre la har+
en el 110 ó el 210
dependiendo de si
es o no un
obli#ado a lle$ar
contabilidad
3ie)pre la har+
en el 110 ó el 210
dependiendo de si
es o no un
obli#ado a lle$ar
contabilidad
3ie)pre la har+
en el 110 ó el 210
dependiendo de si
es o no un
obli#ado a lle$ar
contabilidad
3ie)pre la har+
en el 110 ó el 210
dependiendo de si
es o no un
obli#ado a lle$ar
contabilidad
5( Eara li*uidar su
i)puesto de
#anancia
ocasional 8Iu>
tari2as aplicar+n9
3in i)portar en
cual 2or)ulario
decidan declarar,
las #anancias
ocasionales
#ra$ables su2rir+n
i)puesto del 10;
sobre cual*uier
3in i)portar en
cual 2or)ulario
decidan declarar,
las #anancias
ocasionales
#ra$ables su2rir+n
i)puesto del 10;
sobre cual*uier
3in i)portar en
cual 2or)ulario le
corresponda
declarar, las
#anancias
ocasionales
#ra$ables su2rir+n
i)puesto del 10;
3in i)portar en
cual 2or)ulario le
corresponda
declarar, las
#anancias
ocasionales
#ra$ables su2rir+n
i)puesto del 10;
3in i)portar en
cual 2or)ulario le
corresponda
declarar, las
#anancias
ocasionales
#ra$ables su2rir+n
i)puesto del 10;
3in i)portar en
cual 2or)ulario le
corresponda
declarar, las
#anancias
ocasionales
#ra$ables su2rir+n
i)puesto del 10;
Detalles Personas naturales (colombianas o etran!eras" obligadas o no a lle#ar
contabilidad$
%ucesiones ilí&uidas
(colombianas o etran!eras"
obligadas o no a lle#ar
contabilidad$
'esidentes (o residentes 'esidentes (o residentes
)onto (si es una
#anancia por
conceptos
di2erentes a
loter!as ri2as o
si)ilares), o un
i)puesto del 20;
sobre cual*uier
)onto si son
#anancias por
loter!as ri2as y
si)ilares ($er art(
%14 y %1?)
)onto (si es una
#anancia por
conceptos
di2erentes a
loter!as ri2as o
si)ilares), o un
i)puesto del 20;
sobre cual*uier
)onto si son
#anancias por
loter!as ri2as y
si)ilares ($er art(
%14 y %1?)
sobre cual*uier
)onto (si es una
#anancia por
conceptos
di2erentes a
loter!as ri2as o
si)ilares), o un
i)puesto del 20;
sobre cual*uier
)onto si son
#anancias por
loter!as ri2as y
si)ilares ($er art(
%14 y %1?)
sobre cual*uier
)onto (si es una
#anancia por
conceptos
di2erentes a
loter!as ri2as o
si)ilares), o un
i)puesto del 20;
sobre cual*uier
)onto si son
#anancias por
loter!as ri2as y
si)ilares ($er art(
%14 y %15)
sobre cual*uier
)onto (si es una
#anancia por
conceptos
di2erentes a
loter!as ri2as o
si)ilares), o un
i)puesto del 20;
sobre cual*uier
)onto si son
#anancias por
loter!as ri2as y
si)ilares ($er art(
%14 y %1?)
sobre cual*uier
)onto (si es una
#anancia por
conceptos
di2erentes a
loter!as ri2as o
si)ilares), o un
i)puesto del 20;
sobre cual*uier
)onto si son
#anancias por
loter!as ri2as y
si)ilares ($er art(
%14 y %15)