INICIO DE UNA MIPYME

1.- Cmo organizar una empresa?

Las posibilidades para constituirse como MIPYME son variadas, a continuacin se describen cada una de ellas,
analizando su constitucin y lo que ello implica.
1.1. Persona Natural
Corresponde a la forma ms simple de constitucin de una MIPYME. Desde el punto de vista del patrimonio este tipo de
empresas responde con todo el patrimonio de la persona natural.
1.2. Microempresa Familiar

La Microempresa Familiar es una empresa que pertenece a una o ms personas naturales que realizan sus actividades
empresariales en la casa habitacin en que residen. Las labores profesionales, oficios, comercio, pequeas industrias o
talleres, artesana o cualquier otra actividad lcita que se realizan en ese domicilio son entonces, de prestacin de
servicios o de produccin de bienes. Sin embargo la ley excluye aquellas actividades consideradas peligrosas,
contaminantes y molestas. En consecuencia, deben cumplirse los siguientes requisitos:
Que la actividad econmica que constituye su giro se ejerza en la casa habitacin
Quien desarrolle la actividad sea legtima(o) ocupante de las casa habitacin familiar (casa propia, arrendada,
cedida)
Que en ella no trabajen ms de cinco trabajadora(e)s extraa(o)s a la familia.
Que sus activos productivos (capital inicial efectivo) - sin considerar el valor del inmueble en que funciona - no
excedan las 1.000 UF ($21.451.880 segn valor UF al 01/01/2009).
Desde el punto de vista del patrimonio, este tipo de empresas responde con todo el patrimonio de la persona natural.
Puede obtener mayor informacin sobre el tema en el sitio Web del SII, seccin Circulares y Legislacin, donde
encontrar la Circular N60 del 2002, Circular N 31 del 2007 y, en la parte pertinente, Circular N 7 de 2008.
1.3. Empresa Individual de Responsabilidad Limitada (E.I.R.L)
Toda persona natural se encuentra autorizada para el establecimiento de empresas individuales de responsabilidad
limitada. De esta manera, cabe destacar en primer lugar que slo las personas naturales, y no las jurdicas, pueden
constituir tales empresas.
Las empresas individuales de responsabilidad limitada (E.I.R.L.) son personas jurdicas, con patrimonio propio, distinto al
del titular, siempre de carcter comercial y estn sometidas a las normas del Cdigo de Comercio cualquiera que sea su
objeto; pudiendo realizar toda clase de operaciones civiles y comerciales, excepto las reservadas por la ley a las
sociedades annimas (Art. 2 Ley N 19.857).
Para constituir este tipo de empresas debe tener presente los costos de la escritura notarial, la publicacin en el Diario
Oficial y la Inscripcin en el Registro de Comercio. Desde el punto de vista patrimonial, ste queda limitado al sealado
en la respectiva escritura.
Puede obtenerse mayor informacin relativa al tema de las E.I.R.L. en el sitio Web del SII, seccin Circulares y
Legislacin, opcin Circular N 27, de 2003, Circular N 31 del 2007 y, en la parte pertinente, Circular N 7 de 2008.
1.4. Sociedades de Responsabilidad Limitada
Este tipo de empresas est constituida por varias personas naturales o personas naturales y jurdicas.
Para constituir este tipo de empresas debe tener presente los costos de la escritura notarial, la publicacin en el Diario
Oficial y la Inscripcin en el Registro de Comercio. Desde el punto de vista patrimonial, ste queda limitado al sealado
en la respectiva escritura.

2.- Qu tipo de tributacin afecta a cada forma de organizacin?
A las personas naturales, microempresas familiares, Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada (E.I.R.L) y
Sociedades Limitadas, se les aplica el rgimen general de tributacin, esto es, Impuestos de Primera Categora, Global
Complementario o Adicional, determinados mediante contabilidad.
Respecto al Impuesto al Valor Agregado (IVA), el rgimen general comprende la emisin de documentos de ventas
(Facturas, Boletas y otros) y la obligacin de llevar el Libro de Compras y Ventas.
No obstante, cumpliendo con algunas condiciones especiales, se pueden acoger a regmenes simplificados de
tributacin, para el Impuesto a la Renta (artculos 22 y 84 de la Ley sobre Impuesto a la Renta), y para el IVA (artculo 29
de la Ley sobre impuesto a las Ventas y Servicios), adems de poder optar a ser liberados de la obligacin de llevar
contabilidad completa (artculo 23 del Cdigo Tributario).

2.1. Rgimen simplificado Impuesto a la Renta
A esta modalidad se pueden acoger los contribuyentes denominados pequeos contribuyentes, quienes pagarn
anualmente un impuesto nico. De acuerdo al artculo 22 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, son pequeos
contribuyentes:
1.- Los "pequeos mineros artesanales", entendindose por tales las personas que trabajan personalmente una mina
y/o una planta de beneficio de minerales, propias o ajenas, con o sin la ayuda de su familia y/o con un mximo de cinco
dependientes asalariados. Se comprenden tambin en esta denominacin las sociedades legales mineras que no tengan
ms de seis socios, y las cooperativas mineras, y siempre que los socios o cooperados tengan todos el carcter de
mineros artesanales de acuerdo con el concepto antes descrito.
2.- Los "pequeos comerciantes que desarrollan actividades en la va pblica", entendindose por tales las personas
naturales que presten servicios o venden productos en la va pblica, en forma ambulante o estacionada y directamente
al pblico, segn calificacin que quedar determinada en el respectivo permiso municipal, sin perjuicio de la facultad
del Director Regional para excluir a determinados contribuyentes del rgimen que se establece en este prrafo, cuando
existan circunstancias que los coloquen en una situacin de excepcin con respecto del resto de los contribuyentes de
su misma actividad o cuando la rentabilidad de sus negocios no se compadezca con la tributacin especial a que estn
sometidos .
3.- Los "Suplementeros", entendindose por tales los pequeos comerciantes que ejercen la actividad de vender en la
va pblica, peridicos, revistas, folletos, fascculos y sus tapas, lbumes de estampas y otros impresos anlogos.
4.- Los "Propietarios de un taller artesanal u obrero", entendindose por tales las personas naturales que posean una
pequea empresa y que la exploten personalmente, destinada a la fabricacin de bienes o a la prestacin de servicios de
cualquier especie, cuyo capital efectivo no exceda de 10 unidades tributarias anuales ($ 4.513.680 segn valor UTA a
enero de 2009) al comienzo del ejercicio respectivo, y que no emplee ms de 5 operarios, incluyendo los aprendices y
los miembros del ncleo familiar del contribuyente. El trabajo puede ejercerse en un local o taller o a domicilio,
pudiendo emplearse materiales propios o ajenos.
5.- Los pescadores artesanales inscritos en el registro establecido al efecto por la Ley General de Pesca y Acuicultura,
que sean personas naturales, calificados como armadores artesanales a cuyo nombre se exploten una o dos naves que,
en conjunto, no superen las quince toneladas de registro grueso.

2.2. Rgimen simplificado IVA
A esta modalidad se pueden acoger los pequeos comerciantes, artesanos y pequeos prestadores de servicios que
vendan o realicen prestaciones al pblico consumidor, quienes pagarn una cuota fija mensual.
Condiciones:
- Ser persona natural
- El monto mensual promedio de sus ventas y servicios afectos (excluidos el Impuesto al Valor Agregado),
correspondiente al perodo de doce meses inmediatamente anteriores al mes al que debe efectuarse la declaracin para
acogerse al rgimen simplificado, no debe ser superior a 20 unidades tributarias mensuales promedio ($752.280 segn
valor UTM a enero 2009).

3.- Qu Sistema de Contabilidad se puede escoger?
A Las personas naturales, microempresas familiares, Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada (E.I.R.L) y
Sociedades Limitadas, se les aplica el rgimen general de tributacin, esto es, rentas demostradas mediante
contabilidad, la cual puede ser, completa o simplificada.
3.1. Contabilidad Completa
Es aquella que comprende los libros Caja, Diario, Mayor e Inventarios y Balances, adems de los libros auxiliares que
exija la ley, tales como Libro de Ventas Diarias, de Remuneraciones, y de Impuestos Retenidos.
A esta modalidad se pueden acoger las personas naturales y jurdicas que son contribuyentes con rentas de los N(os) 3, 4
5 del Art. 20 de la Ley de la Renta, que incluye las rentas de la industria, del comercio, de la minera y de la
explotacin de riquezas del mar y dems actividades extractivas, compaas areas, de seguros, de los bancos,
asociaciones de ahorro y prstamos, sociedades administradoras de fondos mutuos, sociedades de inversin o
capitalizacin, de empresas financieras y otras de actividad anloga, constructoras, periodsticas, publicitarias, de
radiodifusin, televisin, procesamiento automtico de datos y telecomunicaciones, las rentas obtenidas por
corredores, sean titulados o no, sin perjuicio de lo que al respecto dispone el N 2 del artculo 42, comisionistas con
oficina establecida, martilleros, agentes de aduana, embarcadores y otros que intervengan en el comercio martimo,
portuario y aduanero, y agentes de seguro que no sean personas naturales; colegios, academias e institutos de
enseanza particular y otros establecimientos particulares de este gnero; clnicas, hospitales, laboratorios y otros
establecimientos anlogos particulares y empresas de diversin y esparcimiento

3.2. Contabilidad simplificada
Es aquella contabilidad que se lleva en un Libro de Ingresos y Egresos, y que exige que al 31 de diciembre de cada ao se
efecte un Inventario de bienes y deudas, y un estado de prdidas y ganancias.
Condiciones:
- Los capitales destinados a su negocio o actividades no excedan de dos unidades tributarias anuales ($902.736 segn
valor UTA a enero 2009), y cuyas rentas anuales no sobrepasen a juicio exclusivo de la Direccin Regional de una unidad
tributaria anual ($451.368 a enero 2009).
-No ser contribuyentes que se dedican a la minera, los agentes de aduana y los corredores de propiedades
Los sistemas contables pueden ser llevados en forma manual o computacional.
Respecto al Impuesto al Valor Agregado (IVA), el rgimen general comprende llevar el Libro de Compras y Ventas, el cual
constituye un libro auxiliar de la contabilidad.

4.- Cmo y cundo presentar ante el SII el Aviso de Inicio de Actividades y/o Inscripcin en el Rol nico Tributario
(RUT)?
Mediante el Formulario 4415 de Inscripcin al Rol nico Tributario y/o Declaracin de Inicio de Actividades, los
contribuyentes formalizan este aviso tributario ante el Servicio de Impuestos Internos. Este trmite se debe efectuar en
la Unidad del SII correspondiente al domicilio donde se desarrollar la actividad comercial del contribuyente.
El Formulario de Inscripcin al Rol nico Tributario y/o Declaracin de Inicio de Actividades se debe presentar en la
Unidad del SII correspondiente al domicilio comercial del contribuyente, dentro de los dos meses siguientes a aqul en
que el contribuyente inicie sus actividades comerciales.
Por ejemplo, si usted inicia sus actividades comerciales el 15.09.2004, tiene plazo para presentar el aviso hasta el
30.11.2004. Puede obtener mayor informacin sobre el tema en el sitio Web del SII, seccin Cmo se hace para ..?,
opcin Iniciar actividades y obtener RUT.
Para la Microempresas Familiares se consideran los siguientes aspectos:
Existe un procedimiento simplificado de Inicio de Actividades para las Microempresas Familiares utilizando el Formulario
de Inscripcin, Declaracin Jurada y Declaracin de Inicio de Actividades. Para lo anterior, el microempresario debe
concurrir primeramente a la municipalidad respectiva, donde podr solicitar dicho formulario, el que debe ser llenado
junto a un funcionario municipal y presentado en la misma municipalidad, el cual servir para inscribirse en el Registro
Municipal. Despus debe dirigirse a la Unidad del Servicio de Impuestos Internos correspondiente a su domicilio y
presentar en el rea de RUT e Inicio de Actividades los siguientes documentos:
Su cdula de identidad
La copia-contribuyente y copia SII del Formulario de Inscripcin, Declaracin Jurada y Declaracin de Inicio de
Actividades visados por el municipio respectivo.
Si usted como microempresaria(o) est interesada(o) en formalizarse, debe dirigirse primero a su municipalidad para
recibir orientacin respecto a la Ley, verificar si cumple los requisitos y completar junto a un(a) funcionario(a) municipal
el formulario nico de inscripcin, declaracin jurada e iniciacin de actividades. Posteriormente deber concurrir a la
oficina del Servicio de Impuestos internos correspondiente a su domicilio con copia de dicho formulario, para hacer su
iniciacin de actividades.
Todas las microempresas tienen la obligacin de hacer Iniciacin de Actividades en el SII y obtener Patente Municipal.
Para esto, considerando que estos contribuyentes requieren de cierto apoyo para su desarrollo y crecimiento, el Estado
ha provisto una serie de instrumentos de fomento a travs de sus distintos servicios o instituciones, los que no estn
disponibles para aquellas empresas que no se han formalizado.
Entre esas instituciones podemos mencionar a las siguientes: Banco Estado, Corfo (Corporacin de Fomento de la
Produccin), Fosis (Fondo de Solidaridad e Inversin Social), Indap (Instituto de Desarrollo Agropecuario), Sence (Servicio
Nacional de Capacitacin y Empleo), Sercotec (Servicio de Cooperacin Tcnica), Prochile (Direccin de Promocin de
Exportaciones) y www.chilecompra.cl (Portal de compras del Estado).

Adems, hay que tener en cuenta que las microempresas que funcionan en el sector formal tienen la ventaja de acceder
a nuevos negocios y capital de trabajo, mejores formas de financiamiento, contratar y vender servicios con empresas de
mayor tamao, ampliar su cobertura de clientes, y encadenarse productivamente con otras empresas.
5.- Verificaciones del SII posteriores al Inicio de Actividades
Los contribuyentes que declaren Inicio de Actividades, den aviso de un cambio de domicilio, modifiquen su actividad o
giro y efecten apertura de sucursales en actividades por las que deban emitir documentos tales como, Facturas, Notas
de Dbito y Notas de Crdito, que den derecho al Crdito Fiscal IVA, el Servicio de Impuestos Internos proceder a
verificar la actividad del contribuyente, situacin que se da al Inicio de Actividades o en el transcurso de las operaciones
de ste, de acuerdo a los trminos contenidos en la Circular N 10 de 1998
Empresa Individual (EIRL)
La empresa individual de responsabilidad limitada es una persona jurdica formada por una sola persona, por lo cual slo
una persona natural puede constituir este tipo de sociedades con un patrimonio distinto al del titular.
Conforme a lo sealado en el literal b) del artculo 4 de la Ley N 19.857, el nombre de la empresa deber contener a lo
menos el nombre y apellido del constituyente, pudiendo tener tambin un nombre de fantasa, sumado al de las
actividades econmicas que constituirn el objeto o el giro de la empresa y deber concluir con las palabras empresa
individual de responsabilidad limitada o la abreviatura E.I.R.L.
El nombre de empresa individual de responsabilidad limitada, debe contener, el nombre y apellidos del constituyente,
seguido de las actividades econmicas que constituyen el objeto o giro de la empresa, y finalizar con las expresiones
empresa individual de responsabilidad limitada o la sigla E.I.R.L.
Caractersticas
De conformidad con lo dispuesto en los artculos 3 y 4 de la Ley N 19.857 publicada en el Diario Oficial de 11 de febrero
de 2003, la empresa individual de responsabilidad limitada, se constituir por escritura pblica que deber contener a lo
menos:
a) El nombre, apellidos, nacionalidad, estado civil, edad y domicilio del constituyente;
b) El nombre de la empresa, que contendr, al menos, el nombre y apellido del constituyente, pudiendo tener tambin
un nombre de fantasa, sumado al de las actividades econmicas que constituirn el objeto o el giro de la empresa y
deber concluir con las palabras empresa individual de responsabilidad limitada o la abreviatura E.I.R.L.;
c) El monto del capital que se transfiere a la empresa, la indicacin de si se aporta en dinero o en especies y, en este
ltimo caso, el valor que les asigna.
d) La actividad econmica que constituir el objeto o giro de la empresa y el ramo o rubro especfico en que dentro de
ella se desempear;
e) El domicilio de la empresa.
f) El plazo de duracin de la empresa, sin perjuicio de su prrroga. Si nada se dice, se entender que su duracin es
indefinida.
Conforme lo prescrito en el artculo 5 de la referida ley, un extracto de la escritura pblica de constitucin, deber
inscribirse en el Registro de Comercio del Conservador de Bienes Races correspondiente al domicilio social, y publicarse
en el Diario Oficial dentro de los 60 das siguientes a la fecha de la respectiva escritura.
Caractersticas fundamentales de la E.I.R.L.
1. Para los fines de identificacin, debe consignar, al menos, su nombre y apellido, pudiendo tener tambin un nombre
de fantasa, sumado al de las actividades econmicas o giro. Esta denominacin deber cerrarse con la frase Empresa
Individual de Responsabilidad Limitada, o bien utilizar la abreviatura EIRL.
2. Estas empresas debern constituirse por escritura pblica, cuyo extracto se inscribe en el Registro de Comercio y se
publica en el Diario Oficial dentro de los 60 das siguientes a la constitucin de la sociedad.
3. La duracin de la empresa puede ser determinada o indefinida.
4. La generacin de una EIRL permite dar vida a una persona jurdica, siempre de tipo comercial.
5. El propietario de la empresa individual responde con su patrimonio y slo con los aportes efectuados o que se haya
comprometido a incorporar. Por su parte, la empresa responde por sus obligaciones generadas en el ejercicio de su
actividad con todos sus bienes, lo que permite hacer una clara distincin entre los patrimonios del empresario y la
empresa.
6. Debe darse formalidad y publicidad especial a los contratos que celebre la empresa individual con su propietario,
cuando ste acta dentro de su patrimonio personal.
7. La administracin corresponde a su propietario; sin embargo, ste puede dar poderes generales o especiales a un
gerente o mandatario(s).
8. Para poner trmino a la empresa, destacan la voluntad del empresario, el trmino de su duracin o muerte del titular.
9. En caso de fallecimiento del empresario, sus herederos pueden continuar con la empresa.
Creacin de empresas individuales de responsabilidad limitada.
La ley 19.857, publicada en el Diario Oficial el 11 de febrero del 2003, autoriza el establecimiento de las empresas
individuales de responsabilidad limitada (E.I.R.L). Esta normativa constituye una verdadera novedad, ya que no exista en
nuestro sistema jurdico un mecanismo que permitiera al empresario individual separar el patrimonio que destina al
negocio, de aquellos bienes de su propiedad y que destina a otros objetivos. El objetivo de esta norma, como se ha
informado, es incentivar el desarrollo de nuevas iniciativas empresariales de pequeos empresarios adems de la
formalizacin de las actividades por parte de personas que an no lo han hecho.
Contenido de la Ley:
a) Se autoriza a las personas naturales para constituir empresas individuales con responsabilidad limitada.
b) Estas empresas debern constituirse por escritura pblica, cuyo extracto se inscribe en el registro de comercio y se
publica
en el Diario Oficial, (formalidades idnticas a las que la ley contempla para las sociedades de responsabilidad limitada y
annimas);
c) La escritura de constitucin debe individualizar a su propietario e indicar el nombre de la empresa, su capital inicial, la
actividad
econmica o giro, su domicilio y la duracin, pudiendo ser indefinida.
d) Cumplidas las formalidades de constitucin, nace a la vida jurdica y comercial, una nueva persona jurdica, siempre
comercial, cuyo objeto puede contemplar actividades civiles o comerciales de cualquier especie, salvo las reservadas
exclusivamente a las
sociedades annimas;
e) El propietario de la empresa individual responde con su patrimonio, slo de los aportes efectuados a la empresa. La
empresa, por su parte, responde por las obligaciones generadas en el ejercicio de su actividad, con todos sus bienes.
f) El nombre de la empresa deber llevar el nombre de su propietario o un nombre de fantasa, una referencia a su
objeto o giro mas la abreviatura E.I.R.L.
g) Debe darse formalidad y publicidad especial a los contratos que celebre la empresa individual con su propietario,
cuando ste acta dentro de su patrimonio personal.
h) La administracin de la empresa corresponde a su propietario, sin embargo este puede dar poderes generales o
especiales para ello, a un gerente o mandatarios.
i) Las utilidades retiradas por el empresario, pertenecen a ste y no al patrimonio de la empresa.
j) Se establecen las causales de trmino de la empresa, entre las cuales destacan la voluntad del empresario, la llegada
del plazo o la muerte del titular.
k) A su vez, se establecen los mecanismos para que, en caso de fallecimiento del titular, sus herederos puedan continuar
con la empresa;
l) Se establece la posibilidad que una empresa individual se transforme en sociedad o que, una sociedad pueda
transformarse en empresa individual, cuando su capital se rene en manos de una sola persona.
m) Todo el rgimen jurdico aplicable a la empresa, incluso en materia tributaria y de saneamiento de la nulidad por
vicios en que pudo haberse incurrido en su constitucin o reforma, es el estatuto jurdico de las sociedades de
responsabilidad limitada.
Paralelo entre
Sociedad de
Responsabilidad Limitada
y
Empresas
Individuales de Responsabilidad Limitada.
Soc. de Resp. Limitada E.I.R.L.
1. Constituyente: Dos o ms personas, sean
naturales o jurdicas.
Una persona natural.
2. Constitucin: Escritura Pblica. Idem
3. Inscripcin: Registro de Comercio, plazo
60 das.
Idem
4. Publicacin: Diario Oficial, plazo 60
das.
Idem
5. Razn Social: Nombre de uno o ms de los
socios o referencia a objeto
social, ms la palabra
limitada.
Nombre y apellido del
constituyente, pudiendo tener
tambin nombre de fantasa,
sumado a actividades
econmicas que constituirn el
giro
de la empresa y concluir con
empresa individual de
responsabilidad limitada o
E.I.R.L.
6. Giro: Puede ser civil o comercial. La actividad econmica que
constituir el objeto o giro de la
empresa y el ramo o
rubro especfico en que dentro
de ella se desempear. An
cuando las operaciones pueden
ser civiles o mercantiles,
la E.I.R.L. se considera siempre
comercial.
7. Capital: Ilimitado, en dinero o
bienes valorados por socios
Ilimitado, en dinero o
bienes valorado por titular
8. Responsabilidad de los
socios ante acreedores de la
empresa:
Responden hasta el monto de
sus aportes o el mayor valor
indicado en la escritura.
El constituyente responde
slo por la entrega de su aporte.
9. Administracin: Cualquiera de los socios o
un tercero.
El constituyente o un
tercero.
10. Duracin: Plazo fijo, prorrogable. Plazo fijo, prorrogable o
indefinido.
11. Notificaciones
judiciales:
Al representante legal o a
los gerentes o mandatarios,
segn art. 8 C.P.C.
Al constituyente o
mandatarios encargados de la
administracin.
12. Transformacin: Puede transformarse en
E.I.R.L. cuando se renan en una
sola persona natural los
derechos de la sociedad.
Puede transformarse en
cualquier tipo de sociedad.
13. Saneamiento de vicios: Se aplican las normas sobre
saneamiento de vicios de
nulidad, establecidas en la ley
N 19.499.