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DERECHO PROCESAL FISCAL

PRIMERA PARTE

Seale leyes de trascendencia fiscal ms importante.




C.F.F. y su reglamento.


L.I.S.R. y su reglamento.


L.I.V.A. y su reglamento.


L.I.A. y su reglamento.


Ley de Coordinacin Fiscal.


Ley del Impuesto general de Importacin.


Ley que determina el impuesto de importacin y exportacin.


Ley de Ingresos de la Federacin.


Ley de Ingresos del D.F.


Ley del Impuesto Especial Sobre Produccin y Servicios.


Ley del Servicio de la Tesorera de la Federacin.


Ley del Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehculos.


Ley del Impuesto sobre Automviles Nuevos.


Ley Aduanera y su reglamento.


Ley del Comercio Exterior.


Cdigo Financiero.



2. Qu importancia tienen los reglamentos en materia tributaria?

Aclarar el contenido de la ley.


Subsanan lagunas de la misma.


3. Seale las principales disposiciones en materia tributaria contenidas en la Constitucin y
mencione brevemente su contenido.

Art. 31 fraccin IV- Obligacin de los mexicanos de participar en las contribuciones.


Art. 73 fraccin VII- Facultad del Congreso para imponer las contribuciones necesarias para cubrir
el gasto pblico.


Art. 72 inciso H- Obligacin de que inicien en la Cmara de Diputados todas las iniciativas de ley
referentes a emprstitos, contribuciones, etc.


Art. 131- Facultad privativa de la Federacin para gravar las mercancas que se importen o
exporten.


Art. 115 fraccin IV- Los Municipios administraran libremente su Hacienda.


4. Qu es el recurso administrativo?

Es todo medio de defensa al alcance de los particulares para impugnar, ante la administracin
pblica, los actos y resoluciones por ella dictados en perjuicio de los propios particulares por
violacin al ordenamiento aplicado o falta de aplicacin e la disposicin debida.


5. Cules son los principales recursos administrativos?

El que marca la propia ley (IMSS - Inconformidad)


Revocacin.


Reclamacin.


Revisin.


El de reconsideracin.


7. Cules son las principales consecuencias de los recursos administrativos?

Fijan objetivamente los puntos sobre los cuales versa la controversia.


Se interrumpe la prescripcin.


Se ordena la radicacin del asunto en caso de que sea admitido y genera la obligacin para las
partes de corroborar el contenido de sus consecuencias.


8. De acuerdo al artculo 141 del CFF, cules son las garantas que podemos aportar a los recursos
administrativos?

Depsito - billete de depsito (NAFINSA).


Prenda o hipoteca.


Fianza otorgada por institucin autorizada.


Obligacin solidaria asumida por un tercero.


Embargo en va administrativa.


Ttulos valor o cartera de crditos del propio contribuyente.


9. Qu es el procedimiento administrativo de ejecucin?

Es el procedimiento que establece la ley para que la autoridad pueda reclamar al particular el pago
en dinero o en especie en caso de incumplimiento de sus obligaciones fiscales.


10. Por qu se considera que el juicio de nulidad no es un recurso?

Como su nombre lo indica es un juicio


Porque se tramita ante otra autoridad, con otra demanda y en contra de otra resolucin.


11.Qu resolucion

































ercero interesado cuando lo haya.


14. Qu es el recurso de revisin fiscal?

Es el recurso con el que cuenta la autoridad para que el Tribunal Colegiado de Circuito en materia
Administrativa modifique, revoque o confirme la resolucin emitida por el Tribunal Federal de
Justicia Fiscal y Administrativa


De qu manera se tramita el recurso de revisin fiscal?


Ante el mismo TFF, que lo remitir al TCC en materia administrativa que corresponda (248).


En qu casos es procedente el recurso de revisin fiscal?


Artculo 248.- Las resoluciones de las Salas Regionales que decreten o nieguen sobreseimientos y
las sentencias definitivas, podrn ser impugnadas por la autoridad a travs de la unidad
administrativa encargada de su defensa jurdica, interponiendo el recurso de revisin ante el
Tribunal Colegiado de Circuito competente en la sede de la Sala Regional respectiva, mediante
escrito que presente ante sta dentro de los quince das siguientes al da en que surta efectos su
notificacin, siempre que se refiera a cualquiera de los siguientes supuestos:

I.- Sea de cuanta que exceda de tres mil quinientas veces el salario mnimo general diario del rea
geogrfica correspondiente al Distrito Federal, vigente al momento de la emisin de la resolucin
o sentencia.

En el caso de contribuciones que deban determinarse o cubrirse por perodos inferiores a doce
meses, para determinar la cuanta del asunto se considerar el monto que resulte de dividir el
importe de la contribucin entre el nmero de meses comprendidos en el perodo que
corresponda y multiplicar el cociente por doce.

II.- Sea de importancia y trascendencia cuando la cuanta sea inferior a la sealada en la fraccin
primera, o de cuanta indeterminada, debiendo el recurrente razonar esa circunstancia para
efectos de la admisin del recurso.

III.- Sea una resolucin dictada por la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico o por autoridades
fiscales de las Entidades Federativas coordinadas en ingresos federales y siempre que el asunto se
refiera a:

a).- Interpretacin de leyes o reglamentos en forma tcita o expresa.

b).- La determinacin del alcance de los elementos esenciales de las contribuciones.

c).- Competencia de la autoridad que haya dictado u ordenado la resolucin impugnada o
tramitado el procedimiento del que deriva o al ejercicio de las facultades de comprobacin.

d).- Violaciones procesales durante el juicio que afecten las defensas del recurrente y trasciendan
al sentido del fallo.

e).- Violaciones cometidas en las propias resoluciones o sentencias.

f).- Las que afecten el inters fiscal de la Federacin.

IV.- Sea una resolucin dictada en materia de la Ley Federal de Responsabilidades de los
Servidores Pblicos.

V.- Sea una resolucin en materia de aportaciones de seguridad social, cuando el asunto verse
sobre la determinacin de sujetos obligados, de conceptos que integren la base de cotizacin o
sobre el grado de riesgo de las empresas para los efectos del seguro de riesgos del trabajo.

El recurso de revisin tambin ser procedente contra resoluciones o sentencias que dicte el
Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en los casos de atraccin a que se refiere el
artculo 239-A de este Cdigo.

En los juicios que versen sobre resoluciones de las autoridades fiscales de las Entidades
Federativas coordinadas en ingresos federales, el recurso slo podr ser interpuesto por la
Secretara de Hacienda y Crdito Pblico.

17. Qu importancia tiene la jurisprudencia del TFJFA?

Tiene obligatoriedad para los tribunales inferiores, los estatales y los administrativos y aunque no
sea fuente de derecho, nos orienta y en muchos casos motiva la reforma de las leyes censuradas
en las ejecutorias que la crean.


La jurisprudencia que expiden nuestros tribunales muchas veces no explica el porqu de las
reformas introducidas a las leyes tributarias y de ella deriva que la jurisprudencia tenga una
enorme importancia, pues ha sido la que ha ido evolucionando y caracterizando a la ley tributaria.


18. Cundo procede el juicio de nulidad?

El artculo 11 de la Ley Orgnica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, determina
cuales son las resoluciones definitivas en contra de las cuales es procedente el Juicio De Nulidad;
de sus catorce fracciones, las siguientes son de nuestro inters:

Las dictadas por autoridades fiscales federales y organismos fiscales autnomos, en que se
determina la existencia de una obligacin fiscal, se fije en cantidad liquida o se den las bases para
su liquidacin.


Las que nieguen la devolucin de un ingreso de los regulados por el Cdigo Fiscal de la Federacin,
indebidamente percibido por el Estado o cuya devolucin proceda de conformidad con las leyes
fiscales.


Las que impongan multas por infraccin a las normas administrativas federales.


Las que causen un agravio en materia fiscal distinto a los ya sealados


19. Principio de certeza.

La seguridad de que cuando se d un supuesto normativo habr una consecuencia lgica jurdica
predecible.


20.Qu es la caducidad?

Es la perdida del derecho por falta de actividad procesal.


21. Negativa Ficta.

Es el significado que la ley al silencio de la autoridad.


22. Justicia Administrativa.

Es la agilidad que darn los rganos para evitar los tramites engorrosos, llevando a cabo el
principio de simplificacin administrativa.


23.Principio de comodidad.

Otorgar al contribuyente la facilidad de hacer el pago de acuerdo a sus posibilidades.


24. Recurso de revocacin.

Recurso que sirve para impugnar las resoluciones dictadas por las autoridades fiscales (S.H.C.P.).


Se utiliza para que las autoridades modifique o revoque sus propias resoluciones.


SEGUNDA PARTE

Qu resoluciones administrativas son impugnables mediante amparo?


Todas aquellas resoluciones que violan en perjuicio del contribuyente las garantas de legalidad,
seguridad jurdica, audiencia, equidad, proporcionalidad, etc. ; que no tengan un recurso ulterior,
son impugnables mediante amparo directo, as mismo las leyes o actos de la autoridad
administrativa que viole la esfera de derecho del contribuyente podrn ser impugnados mediante
amparo directo.


Cules son los requisitos de la demanda de amparo directo?


Son los sealados en el articulo 166 de la ley de amparo:

Nombre y domicilio del quejoso y de quien interponga en su nombre.


Nombre y domicilio tercero perjudicado.


Autoridad responsable.


Sentencia, laudo o resolucin que cause el agravio.


Fecha en que haya sido notificada la resolucin.


Preceptos Constitucionales violados as como el concepto de la misma.


La ley que se dej de aplicar a concepto del quejoso.


Requisitos de la demanda de amparo indirecto.


Nombre y domicilio del quejoso y de quien promueva en su nombre.


Nombre y domicilio del tercero perjudicado.


Autoridades responsables.


Ley o acto de autoridad que se reclame.


Preceptos constitucionales violados y concepto de violacin.


La invalidacin del Estado por la autoridad Federal o el Precepto violado que contenga la facultad
de la autoridad vulnerada.


Qu mecnica se sigue para la suspensin del acto reclamado en materia administrativa?


De acuerdo al art. 144 del C.F.F. se deber garantizar el inters fiscal con los medios de garanta
que seala el art. 141 C.F.F., deposito en dinero, prenda, hipoteca, fianza, obligacin solidaria,
embargo en va administrativa, ttulos valor etc.


Qu sucede cuando la ley de la materia pide ms requisitos que la ley de amparo?


Existe la premisa que podemos manejar para efectos de la suspensin, sta es que si la ley de
amparo pide menos requisitos que la ley de la materia podemos acudir sin mayor tramite al
amparo directo y en este solicitar la suspensin del acto reclamado.


De qu manera se lleva a cabo la audiencia constitucional?


Una vez interpuesto el amparo las autoridades responsables debern rendir informes, los cuales
sern analizados para determinar si efectivamente existe el acto reclamado.


Qu consecuencias trae la interposicin del amparo en materia administrativa?


Da inicio a la litis - constitucional.


Establece los trminos de prescripcin.


Ordena a las autoridades responsables presentar sus informes justificativos para integrar los
elementos de la demanda de garantas.


Determina si es procedente o no el acto reclamado.


Cules son las consecuencias de la interposicin del amparo?


Ser la suspensin provisional del acto reclamado y con posterioridad la suspensin definitiva, la
autoridad tiene la obligacin de acatar la resolucin correspondiente pero existen tres formas de
acatarse:


Que acate con exceso.


Que acat con defecto.


Que no acate las disposiciones.


Qu trascendencia tiene la Jurisprudencia Administrativa?


Seala la jerarqua de los organismos judiciales y es la base para la creacin de nuevas leyes.


Cul es la diferencia entre el amparo en materia fiscal y el amparo materia administrativa?


El amparo administrativo comprende al amparo fiscal; el fiscal es ms especializado.


Cundo procede el amparo directo en materia fiscal?


Contra toda resolucin que no admita recurso ulterior dictada por el Tribunal Federal de Justicia
Fiscal y Administrativa.


Cundo procede el amparo indirecto en materia fiscal?


Procede contra toda ley o acto de autoridad que cause un perjuicio al contribuyente.


Cmo y cundo se garantiza el crdito fiscal?


Con los medios de garanta que seala el art. 141 C.F.F.


Dentro de los 45 das siguientes a la notificacin del crdito (144).


Qu son los tributos locales?


Aquellos que se fijan para las entidades federativas y municipios, cabe aclarar que el municipio
administra su hacienda mediante las tesoreras de los estados.


Marco jurdico que da legalidad a las autoridades tributarias locales.


El Cdigo Financiero de cada Estado.


Qu son las Tesoreras de los Estados?


Organismos dependientes de la Secretara de Finanzas en los Estados y del Gobierno del D.F.;
encargado del cobro y recaudacin de los tributos locales correspondientes.


Qu son los intereses coordinados y como se pagan?


Son aquellos donde se ver beneficiada la federacin, pero quienes lo recaudan son los
Municipios; en ocasiones se puede estipular que por esta operacin se establezca un porcentaje
para el Municipio.


Contexto legal de derechos y aportaciones locales.


En el mbito federal tenemos la Ley Federal de los derechos y de la misma manera cada entidad
cuenta con su propia ley de derechos.


Qu es el Cdigo Financiero?


Es el sustituto de la Ley de Hacienda del D.D.F. en l encontramos atribuciones de las autoridades
locales y del D.F.; regula la Hacienda del D.F.


Qu es el Tribunal de lo Contencioso Administrativo?


Es el encargado de ventilar todas las diferencias con la Administracin Pblica del D.F., toda
exaccin local injusta, inadecuada o inconveniente, etc.


Recursos administrativos.

El artculo 116 del Cdigo Fiscal de la Federacin, prev al recurso de la revocacin, como el medio
de defensa procedente en contra de actos administrativos, dictados en materia fiscal federal.

Por su parte el artculo 203 de la Ley Aduanera en vigor seala: En contra de todas las resoluciones
definitivas que dicten las autoridades aduaneras proceder el recurso de revocacin establecido
en el Cdigo Fiscal de la Federacin.

El precepto 117 del Cdigo Fiscal de la Federacin seala que el Recurso de Revocacin es
procedente contra:

Las resoluciones definitivas dictadas por las autoridades fiscales federales que:


a) Determine contribuciones, accesorios o aprovechamientos.

b) Nieguen la devolucin de cantidades que procedan conforme a la Ley.

c) Dicten las autoridades aduaneras.

d) Cualquier resolucin de carcter definitivo que cause agravios al particular en materia fiscal.

II Los actos de autoridades fiscales federales que:

Exijan el pago de crditos fiscales, cuando se alegue que stos se han extinguido o que so monto
real es inferior al exigido, siempre que el cobro en exceso sea imputable a la autoridad ejecutora o
se refiera a recargos y gastos de ejecucin


Se dicten en el procedimiento administrativo de ejecucin, cuando se alegue que este no se ha
ajustado a la Ley.


Afecten el inters jurdico de terceros, cuyos bienes pretendan rematarse para cubrir un crdito
fiscal, o bien, de terceros que afirmen tener preferencia para que crditos a su favor sean
cubiertos perfectamente a los crditos fiscales federales, con los productos del remate.


Determinen el valor de los bienes embargados que sern rematados, en cuyo caso, el recurso
deber presentarse dentro de los 10 das siguientes a la notificacin del acta de embargo.


Con excepcin de lo previsto en el ltimo de los supuestos citados, el recurso de revocacin
deber imponerse dentro de los 45 das siguientes a aquel en que surta sus efectos la notificacin
del acto que se pretende impugnar. Dicho medio de defensa debe ser presentado ante la
Administracin Local Jurdica de ingresos que corresponda a la circunscripcin territorial del
domicilio del recurrente, o bien, ante la Administracin Local Jurdica de ingresos que corresponda
a la circunscripcin territorial de la autoridad que emiti o ejecut el acto que se recurre.

En el escrito con el que interponga el Recurso Administrativo deber sealarse:

La autoridad a la que se dirige la promocin.

Nombre y domicilio del recurrente; de ser persona moral, el nombre de su legtimo representante,
cuya personalidad deber acreditarse anexando el instrumento pblico en el que conste; o bien,
carta poder firmada ante dos testigos y ratificada ante la autoridad competente.

Registro Federal de Contribuyentes del promovente.

El domicilio para ser notificado y el nombre de las personas autorizadas para or y recibir
notificaciones.

La resolucin acto que se impugna, documento que deber acompaarse al escrito con la que se
interpondr el Recurso.

Los hechos que constituyen antecedentes del acto que se impugna.

Los agravios que se causen al recurrente.

Las pruebas documentales, relacionndolas con los hechos controvertidos, las cuales debern
anexarse al escrito en el momento de su presentacin.

Independientemente de la autoridad ante quien sea presentado, es competente para conocer el
Recurso de Revocacin, la Administracin Local Jurdica de Ingresos de la jurisdiccin a que
pertenezca la autoridad que emiti el acto que se reclama.

Una vez presentado el Recurso de Revocacin, puede:

Confirmar el acto reclamado;


Revocarlo lisa y llanamente;


Revocarlo con el fin de que se diga otra que la sustituya, en la que se subsanen las irregularidades
cometidas por la autoridad (reposicin del procedimiento); o bien.


Modificar el acto impugnado o dictar uno nuevo que lo sustituya cuando el recurso Interpuesto
sea total o parcialmente resuelto a favor del recurrente.


Cebe destacar, que nos encontramos ante un acto administrativo que no constituye una instancia
judicial propiamente dicha.

En contra de la resolucin que recaiga al Recurso de revocacin, opera el Juicio de Nulidad ente el
Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa.

Es pertinente comentar que la procedencia del Juicio de Nulidad no se encuentra condicionada a
la previa interposicin del Recurso de Revocacin, ya que el particular puede elegir libremente, si
agota la instancia administrativa, o bien interponer directamente el Juicio de Nulidad; lo que nos
indica que la interposicin del Recurso de Revocacin, es optativa para el particular.

La regla anterior, presenta excepciones, toda vez que la Ley de Comercio Exterior a travs de los
artculos 94 y 95, seala los casos que el Juicio de Nulidad se encuentra condicionado a la previa
interposicin del Recurso de Revocacin, citado:

En materia de marcado del Pas de Origen o que nieguen permisos previos o la participacin en
cupos de exportacin o importacin.


Que declaren abandonada o desechada la solicitud de inicios de los procedimientos de
investigacin en materia de prctica desleales de comercio internacional.


Que declaren concluida la investigacin de cuotas compensatorias, sin interponer cuotas
provisionales o definitivas.


Que determinen cuotas compensatorias definitivas a los actos que las apliquen.


Que declaren concluida la audiencia de conciliacin sobre el procedimiento de investigacin de
prcticas desleales del comercio.


En contra de la resolucin que declare concluida la revisin del procedimiento de practicas
desleales de comercio, as como las resoluciones que modifiquen o revoquen cuotas
compensatorias definitivas.


Que impongan las sanciones a que se refiere la Ley de Comercio Exterior.


Por su parte, el artculo 95 de la Ley de Comercio Exterior determina en su segundo prrafo, en
que los casos previstos por el precepto 94, la procedencia del Juicio de Nulidad, se encuentra
condicionada a la previa interposicin del Recurso de Revocacin. De lo que constituye en estos
casos el Recurso de Revocacin adquiere el carcter de obligatorio y condiciona la procedencia del
Juicio de Nulidad.

Juicios

El captulo IV del ttulo VI del Cdigo Fiscal de la Federal, contiene el juicio de Nulidad como medio
de defensa en materia fiscal federal.

El artculo 11 de la Ley Orgnica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, determina
cuales son las resoluciones definitivas en contra de las cuales es procedente el Juicio De Nulidad;
de sus catorce fracciones, las siguientes son de nuestro inters:

Las dictadas por autoridades fiscales federales y organismos fiscales autnomos, en que se
determina la existencia de una obligacin fiscal, se fije en cantidad liquida o se den las bases para
su liquidacin.


Las que nieguen la devolucin de un ingreso de los regulados por el Cdigo Fiscal de la Federacin,
indebidamente percibido por el Estado o cuya devolucin proceda de conformidad con las leyes
fiscales.


Las que impongan multas por infraccin a las normas administrativas federales.


Las que causen un agravio en materia fiscal distinto a los ya sealados


El juicio inicia con la presentacin de la demanda, dentro de los 45 das siguientes a que surti
efectos la notificacin del acto que se impugna, ante la Sala Regional del Tribunal Federal de
Justicia Fiscal y Administrativa, que corresponda al domicilio fiscal del demandante.

Las Salas del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa se encuentran integradas por tres
Magistrados, fungiendo uno por turno como instructor para el estudio de las demandas que ante
las mismas se presenten.

Se consideran partes dentro del Juicio de Nulidad.

El demandante.


El demandado, pudiendo tener tal carcter la autoridad que dicto la resolucin que se impugna y
el particular que se vea favorecido por el contenido de la resolucin que constituye el acto
impugnado, as como el titular de la dependencia de gobierno de la que dependa la autoridad que
emite el acto reclamado, que en materia aduanera, lo constituye la figura del titular del Servicio de
Administracin Tributaria. Asimismo, en todos los cosos, debern sealarse a la Secretaria de
Hacienda y Crdito Pblico, en Trminos de lo dispuesto por la Fraccin III del artculo 198 del
Cdigo Fiscal de la Federacin.


Dentro del escrito de la demanda deben sealarse los hechos controvertidos, los conceptos de
impugnacin en relacin de los puntos que agravien al demandante; el documento que contenga
el acto que se reclama y su notificacin, as como el que acredite la personalidad del
representante legal de demandante en caso de que ste sea persona moral, y los documentos que
constituyan prueba de los actos que se reclaman.

Del escrito de demanda y sus anexos, debern presentarse una copia para el Tribunal y tantas
copias como partes existan en el juicio.

Una vez que el escrito de demanda ha sido presentado, al mismo debe recaer el acuerdo de
radicacin, en el que se seale el nmero que se asigna al juicio, ordenando tambin se notifique a
las autoridades sealadas como demandadas a fin de que den contestacin dentro de los 45 das
siguientes a que surta efectos el emplazamiento, presentando el escrito que corresponda a la
contestacin de la demanda, el cual tambin deber acompaarse de todos los anexos que
constituyan prueba del dicho de la autoridad.

Una vez que el Tribunal recibe la contestacin de la demanda, deber notificar la misma a la parte
demandante.

La demanda y su contestacin, son estudiadas por el Magistrado Instructor, quien resolver sobre
la admisin de las pruebas presentadas por las partes, analizar de oficio si no se actualiza alguna
de las causales de improcedencia previstas por el Cdigo Fiscal Federal, as como tambin las
hechas valer por la parte demandada.

Transcurrido 5 das de que hubiese concluido la substanciacin del Juicio, el Magistrado Instructor
Notificar a las partes que: cuentan con diez das para formular alegatos; transcurrido el trmino
citado, de declarar cerrada la instruccin y se turnar el expediente para sentencia.

Cerrada la instruccin, el Magistrado Instructor contar con 45 das para formular el proyecto de
resolucin. La sentencia que recaiga al juicio deber probarse por unanimidad o mayora de votos.
El Magistrado que no se encuentre de acuerdo con el proyecto presentado podr formular voto
particular.

En caso de que el proyecto de resolucin no sea aceptado por la mayora de los Magistrados de la
Sala competente, el proyecto de sentencia deber volverse a redactar y el Magistrado Instructor
incluir dentro del nuevo proyecto de resolucin los argumentos expresados por los dems
integrantes de la Sala.

La sentencia podr ser dictada reconociendo la validez de la resolucin impugnada, declarando su
nulidad lisa y llana, o bien para efectos; en cuyo caso deber sealar con precisin que puntos que
han de ser subsanados por la autoridad demandada.

La sentencia deber ser dictada dentro de los 60 das siguientes a aquel en que se declare carrada
la instruccin.

Recurso dentro del Juicio de Nulidad.

Las sentencias dictadas dentro del Juicio de Nulidad, pueden ser recurridas por los siguientes
medios:

Para el caso de que la sentencia emitida declare en todo o en parte, la nulidad del acto reclamado,
quien haya fungido como autoridad demandada en el procedimiento, podr interponer el Recurso
de Revisin, siempre y cuando la resolucin declarada nula, entrae una cuanta superior a tres mil
quinientas veces el salario mnimo general diario, vigente en el Distrito Federacin la fecha en la
que se haya emitido la sentencia; de no actualizarse lo anterior, que la resolucin declarada nula,
revista importancia y trascendencia; o bien, que se trate de asuntos en los que se haya dilucidado
sobre la interpretacin de leyes y Reglamentos; as como actos ejecutados dentro del
procedimiento que afecten las defensas de quien funja como Recurrente.

El recurso de Revisin, deber ser interpuesto ante el tribunal que dicto la sentencia, dentro de los
quince das siguientes a aquel en que la autoridad demandada haya sido notificada de la
resolucin del Tribunal.

Una vez interpuesto el Recurso, el Tribunal correr traslado con una copia del mismo a la
contraparte del Recurrente, quien contar con un trmino de tres das, para alegar lo que a su
derecho convenga

Presentados los alegatos o sin ellos, la Sala del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa,
turnar el toca al Tribunal Colegiado en Materia administrativa, que se encuentre en turno,
autoridad que se encargar de dictar la resolucin al Recurso, siguiendo para ello las mismas
reglas aplicables al Juicio de Amparo Indirecto.

Ahora bien, para el acceso de que la sentencia resulte condenatoria en todo o en parte a los
intereses del Demandante, el mismo podr interponer dentro de los siguientes a que haya sido
notificado de la sentencia, Juicio de Amparo Indirecto, el cual deber presentarse ante la Sala del
Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa que haya sido competente para el Juicio de
Nulidad.

La Sala del Tribunal Fiscal, correr traslado al demandado en el juicio original, con una copia de la
promocin presentada; el demandado contar con un trmino de tres das para rendir los alegatos
que a su derecho convenga.

La Sala del Tribunal, integra el expediente de Amparo respectivo y, resolver sobre la
improcedencia de la suspensin del acto reclamado, en caso de que esta se haya solicitado.
Integrado el expediente, se turnar al Tribunal colegiado en Materia Administrativa en turno.

Para el caso de que la autoridad interponga el Recurso de Revisin y el particular opte por el
Amparo Indirecto el Tribunal que conozca del Amparo, deber resolver tambin, en la misma
sesin, el Recurso de Revisin.























SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO
SERVICIO DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
ADMINISTRACIN LOCAL JURDICA DE INGRESOS
DEL xxxxxxxx DEL xxxxxxxx (en este espacio el ejemplo en el D.F. sera Del Oriente del Distrito
Federal, ojo, se tiene que poner el nombre correcto de la administracin)


Asunto: Se presenta Recurso de Revocacin en contra de la multa con nmero de control (poner
nmero de control), y nmero de crdito (poner nmero de Crdito)


Atn.: Administrador Local Jurdico de Ingresos


Xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx, S.A. de C.V.., con Registro Federal de Contribuyentes (poner RFC), con
domicilio fiscal para or y recibir notificaciones as como toda clase de documentos en (Domicilio
Completo), en esta ciudad de Mxico, D.F. con Telfonos 999-999-999 representada en este acto
por (Nombre) personalidad que me fue otorgada segn testimonio de la escritura nmero xxxx,
libro xxxxx, pasada ante la fe del Notario Lic. (Nombre Notario) titular de la notaria nmero xxxx,
de fecha (Fecha Escritura o Poder), de la que se desprenden las facultades que me son
consagradas, las cuales reitero en mi dicho bajo protesta de decir verdad.

Que por medio del presente ocurso y conforme a las garantas establecidas en el artculo 8
Constitucional y en los trminos del artculo 18, 116, 117, 120, 121, 122, 123 y dems
subsecuentes del Cdigo Fiscal de la Federacin, vengo a interponer formal recurso de revocacin,
en contra de la resolucin dictada por esa H. Autoridad Fiscal, que ms adelante describir, en
virtud de su notoria ilegalidad.


Acto que se combate

(Ejemplo)
La multa que se recurre la cual se recibi con fecha del da 9 de Octubre del dos mil dos y con
nmero de control 15020209757649, y nmero de crdito 1916542, por el pago trimestral del
Impuesto Sobre la renta Personas Morales, Entero Trimestral de Salarios Retenidos del Impuesto
Sobre la Renta Personas Morales y El pago Trimestral del Impuesto al Valor Agregado Personas
Morales, Entero Trimestral de Retencin del Impuesto al Valor Agregado Personas Morales, Entero
Trimestral retencin 10% Honorarios del Impuesto Sobre la Renta Personas Morales Octubre todas
las mencionadas por el periodo Octubre a Diciembre del ao dos mil uno, emitida por el Act. Javier
Ricardo Ramrez Villanueva en su carcter de Administrador Local de Recaudacin del Oriente de
esta ciudad por la cantidad de $ 1,805.00 (un mil ochocientos cinco pesos 00/100 M.N.).







Hechos


1. Con Fecha 27 de Mayo me fue notificado el requerimiento por el pago trimestral del Impuesto
Sobre la renta Personas Morales, Entero Trimestral de Salarios Retenidos del Impuesto Sobre la
Renta Personas Morales y El pago Trimestral del Impuesto al Valor Agregado Personas Morales,
Entero Trimestral de Retencin del Impuesto al Valor Agregado Personas Morales, Entero
Trimestral retencin 10% Honorarios del Impuesto Sobre la Renta Personas Morales Octubre todas
las mencionadas por el periodo Octubre a Diciembre, segn requerimiento con nmero de control
10020154003834 y folio O 11998424 recibido el 27 de Mayo del 2002. del cual no se me dejo
citatorio ni acta de notificacin

2. Con fecha de 9 de Octubre de 2002, recib notificacin de la Administracin Local de
Recaudacin del Oriente del D.F. multa impuesta por el Act. Javier Ricardo Ramrez Villanueva en
su carcter de Administrador Local de Recaudacin del Oriente de esta ciudad con nmero de
control 15020209757649 y nmero de crdito 1916542 de fecha 21 de Noviembre del dos mil uno,
por no haber presentado la declaracin del pago correspondiente al 2do trimestre del 2001, que
me fue requerida sin que haya dado cumplimiento en el plazo establecido en el Requerimiento No.
10020154003834 y folio O 11998424 que se notifico el 2 de Octubre del 2001, fundamentndose
en el Art. 81 Fracc. I del Cdigo Fiscal de la Federacin por la cantidad de $ 1,805.00 (un mil
ochocientos cinco pesos 00/100 M.N.).

3. Del Requerimiento y multa referidas no se me dejo citatorio ni acta de notificacin.


Agravios

1. El primer agravio consiste en la falta de la ms mnima fundamentacin y motivacin, que pide
el artculo 16 del Pacto Federal, y de la que carecen absolutamente la multa que se ataca,
mediante este medio de defensa fiscal, en virtud de que como se puede fcilmente apreciar, las
resoluciones sancionadoras jams indican los preceptos legales que facultan a la autoridad
emisora para actuar de la manera que lo hizo, lo que me deja en completo estado de indefensin.

Lo expuesto se corrobora en razn de que los actos de autoridad se deben fundar y motivar y si no
se hace as, entonces la actuacin administrativa debe ser revocada, porque si las resoluciones que
se impugnan no se encuentran apoyadas en ninguna disposicin legal, ni encuadran la conducta
especfica del gobernado, resultan violatorios de la garanta de legalidad que establece el artculo
16 constitucional, en atencin a que debe ser el acto impugnado fundado y motivado al
producirse, sin que su fundamentacin y motivacin puedan expresarse con posterioridad. Por
otro lado, debe seguirse un procedimiento establecido en ley, lo que en el caso que nos ocupa no
acontece, lo que produce que quede en completo estado de indefensin y se quebrante en mi
perjuicio la garanta del debido proceso legal que marca el artculo 14 de la Carta Magna.

2. El segundo agravio consiste en la sancin que impugno que es por la cantidad de $ 1,805.00 (un
mil ochocientos cinco pesos 00/100 M.N.), nmero de control 15020209757649, y nmero de
crdito 1916542, debido a que la firma que ostentan es por impresin computarizada y carece de
valor jurdico por no ser firma autgrafa de funcionario competente.

3. El tercer agravio es que de conformidad con el artculo 134 fraccin I, y 137 del Cdigo Fiscal de
la Federacin, el requerimiento del cual procede la sancin, se me debi notificar personalmente o
dejar citatorio para el da hbil siguiente, mismo que no fue as, viciando el procedimiento y
dejando sin validez el requerimiento y por ende la misma sancin que se me impone.

4. El Cuarto Agravio es que con base en el Articulo 38 Fraccin IV del Cdigo Fiscal de la Federacin
que determina los requisitos de los actos a notificar, mencionando que entre otros requisitos, el
Documento debe llevar la firma del funcionario competente.

Dicho requerimiento emitido, viola las Garantas Individuales que nos confiere el Articulo 16 de la
Constitucin Poltica que en la parte conducente dice: Nadie puede ser molestado en su persona,
familia, domicilio, papeles o posesiones, si no en virtud de mandamiento escrito de la Autoridad
competente, que funde y motive la causa legal del procedimiento.

A mayor abundamiento, existen criterios de la Sala del Tribunal Fiscal de la Federacin hoy
Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, as como la Suprema Corte de Justicia de la
Nacin respecto a las firmas electrnicas y/o facsimilar que a la letra dice:

Octava Epoca
Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin
Tomo: III, Segunda Parte-1, Enero a Junio de 1989
Pgina: 350

FIRMA FACSIMILAR. EL MANDAMIENTO DE AUTORIDAD QUE LA OSTENTA CARECE DE LA DEBIDA
FUNDAMENTACION Y MOTIVACION. En virtud de que el artculo 38, fraccin IV, del Cdigo Fiscal
de la Federacin establece que los actos administrativos que deban ser notificados ostentarn la
firma del funcionario competente, debe entenderse que tal firma es la autgrafa, de manera que
si el oficio que contiene la liquidacin impugnada ostenta una firma facsimilar, ello es suficiente
para considerar que el mandamiento no emana de autoridad competente y que carece de la
debida fundamentacin y motivacin, ya que para estimar lo contrario, deba constar en un
documento pblico que en los trminos del artculo 129 del Cdigo Federal de Procedimientos
Civiles, es el expedido por un funcionario en el ejercicio de sus atribuciones, cuya calidad del tal se
demuestra por existencia regular sobre los documentos, de sellos, firmas y otros datos que
prevengan las leyes.

TRIBUNAL COLEGIADO DEL DECIMO TERCER CIRCUITO.

Amparo directo 235/88. Cafs Zardain de Chiapas, S. de R. L. de C. V. 28 de febrero de 1989.
Unanimidad de votos. Ponente: Robustiano Ruiz Martnez. Secretaria: Ruth Ramrez Nez.

Vase:Jurisprudencia 373, y tesis relacionadas en tercer lugar de fojas 638 y 639, Segunda Sala,
Apndice al Semanario Judicial de la Federacin 1917-1985.

Octava Epoca
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Gaceta del Semanario Judicial de la Federacin
Tomo: 56, Agosto de 1992
Tesis: 2a./J. 2/92
Pgina: 15

FIRMA FACSIMILAR. DOCUMENTOS PARA LA NOTIFICACION DE CREDITOS FISCALES.
Esta Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin ha establecido reiteradamente el
criterio de que de conformidad con lo dispuesto por los artculos 14 y 16 de la Constitucin
General de la Repblica, para que un mandamiento de autoridad est fundado y motivado, debe
constar en el documento la firma autgrafa del servidor pblico que lo expida y no un facsmil, por
consiguiente, tratndose de un cobro fiscal, el documento que se entregue al causante para
efectos de notificacin debe contener la firma autgrafa, ya que sta es un signo grfico que da
validez a los actos de autoridad, razn por la cual debe estimarse que no es vlida la firma
facsimilar que ostente el referido mandamiento de autoridad.

Contradiccin de tesis. Varios 16/90. Entre las sustentadas por el Primero y Segundo Tribunales
Colegiados del Sexto Circuito. 21 de noviembre de 1991. Mayora de 4 votos. Disidente: Carlos de
Silva Nava. Ponente: Fausta Moreno Flores. Secretario: Vctor Hugo Mendoza Snchez.

Tesis de Jurisprudencia 2/92. aprobada por la Segunda Sala de este alto Tribunal, en sesin privada
de veintinueve de junio de mil novecientos noventa y dos, por unanimidad de cinco votos de los
seores ministros: Presidenta Fausta Moreno Flores, Atanasio Gonzlez Martnez, Carlos de Silva
Nava, No Castan Len y Jos Manuel Villagordoa Lozano.

P R U E B A S

1.- La documental Pblica consistente en el requerimiento original de declaracin con nmero de
control 10020154003834 y folio O 11998424 recibido el 27 de Mayo de 2002 que ostenta firma
electrnica para la comprobacin del hecho primero

2.- La documental Pblica consistente en multa original con nmero de control 15020209757649 y
nmero de crdito 1916542, que ostenta firma electrnica. Para probar el hecho segundo anexo.

3.- LA PRESUNCIONAL LEGAL Y HUMANA, en todo lo que beneficie a los intereses de mi
representada.

4.- LA INSTRUMENTAL DE ACTUACIONES, en todo lo que beneficie a los intereses de mi
representada.

Estas pruebas se relacionan con todos y cada uno de los hechos narrados en este medio de
defensa FISCAL.

Por lo antes expuesto y con fundamento en los Artculos 116, 117, 120, 121, 122, 123 y
subsecuentes del Cdigo Fiscal de la Federacin en vigor.

S O L I C I T O

Por todo lo antes expuesto y fundado a esa H. Autoridad Tributaria, atentamente solicito se sirva:

Primero.- Tenerme por presentado en tiempo y forma interponiendo recurso de revocacin.

Segundo.- Que previo anlisis de las pruebas ofrecidas ordenar a la Administracin Local de
Recaudacin Del Oriente de esta Ciudad, dejar sin efecto la multa impuesta emitida por carecer de
validez legal.

Tercero.- Tenerme por ofrecidas y exhibidas las pruebas mencionadas en el captulo respectivo y
admitirlas en su totalidad

Cuarto.- Que por este mismo conducto se me d a conocer la resolucin.

Quinto.- Llevado en todos sus trminos legales, el presente Recurso de Revocacin, se dicte
resolucin anulando la multa con nmero de control 15020209757649 y nmero de crdito
1916542, por resultar improcedente y carente de la ms mnima fundamentacin y motivacin, y
dems elementos legales que deben satisfacer, por disposicin expresa de la Legislacin aplicable
en la materia, dictar resolucin que en derecho proceda, la cual deber ser favorable a mis
pretensiones.

Protesto lo Necesario

Nombre de la Empresa
Nombre del Representante Legal
Representante Legal.


Tesis de jurisprudencia 2a./J. 57/2001, sustentada por la Segunda Sala de la SCJN, Novena poca,
que dice: COMPETENCIA DE LAS AUTORIDADES ADMINISTRATIVAS. EN EL MANDAMIENTO
ESCRITO QUE CONTIENE EL ACTO DE MOLESTIA, DEBE SEALARSE CON PRECISIN EL PRECEPTO
LEGAL QUE LES OTORGUE LA ATRIBUCIN EJERCIDA Y, EN SU CASO, LA RESPECTIVA FRACCIN,
INCISO Y SUBINCISO. De lo dispuesto en la tesis de jurisprudencia P./J. 10/94 del Tribunal Pleno de
la Suprema Corte de Justicia de la Nacin, publicada en la Gaceta del Semanario Judicial de la
Federacin, Nmero 77, mayo de 1994, pgina 12, de rubro: "COMPETENCIA. SU
FUNDAMENTACIN ES REQUISITO ESENCIAL DEL ACTO DE AUTORIDAD.", as como de las
consideraciones en las cuales se sustent dicho criterio, se desprende que la garanta de
fundamentacin consagrada en el artculo 16 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos
Mexicanos, lleva implcita la idea de exactitud y precisin en la cita de las normas legales que
facultan a la autoridad administrativa para emitir el acto de molestia de que se trate, al atender al
valor jurdicamente protegido por la exigencia constitucional, que es la posibilidad de otorgar
certeza y seguridad jurdica al particular frente a los actos de las autoridades que afecten o
lesionen su inters jurdico y, por tanto, asegurar la prerrogativa de su defensa, ante un acto que
no cumpla con los requisitos legales necesarios. En congruencia con lo anterior, resulta inconcuso
que para estimar satisfecha la garanta de la debida fundamentacin, que establece dicho
precepto constitucional, por lo que hace a la competencia de la autoridad administrativa para
emitir el acto de molestia es necesario que en el documento que se contenga se invoquen las
disposiciones legales, acuerdo o decreto que otorgan facultades a la autoridad emisora y, en caso
de que estas normas incluyan diversos supuestos, se precisen con claridad y detalle, el apartado, la
fraccin o fracciones, incisos y subincisos, en que apoya su actuacin; pues de no ser as, se dejara
al gobernado en estado de indefensin, toda vez que se traducira en que ste ignorara si el
proceder de la autoridad se encuentra o no dentro del mbito competencial respectivo por razn
de materia, grado y territorio y, en consecuencia, si est o no ajustado a derecho. Esto es as,
porque no es permisible abrigar en la garanta individual en cuestin ninguna clase de
ambigedad, ya que su finalidad consiste, esencialmente, en una exacta individualizacin del acto
de autoridad, de acuerdo a la hiptesis jurdica en que se ubique el gobernado en relacin con las
facultades de la autoridad, por razones de seguridad jurdica. Y, tesis de jurisprudencia 2a./J. 15
III/90, sustentada por la Segunda Sala de la SCJN, Octava poca, que dice: ACTO DE MOLESTIA. EL
OFICIO DE OBSERVACIONES EMITIDO POR LA AUTORIDAD FISCAL EN USO DE LA FACULTAD DE
COMPROBACION LO CONSTITUYE. El oficio de observaciones notificado constituye, un acto de
molestia que incide en la esfera jurdica del causante a quien va dirigido, pues lo obliga a
conducirse en forma determinada en defensa de sus intereses, como se desprende de lo
preceptuado en el segundo prrafo del artculo 51 del Cdigo Fiscal de la Federacin, conforme al
cual se tendrn por aceptados los hechos u omisiones, contra los que el contribuyente o
responsable solidario no se inconforme y respecto de aquellos sobre los que no ofrezca pruebas
para desvirtuarlos, en trminos del artculo 54 del mencionado cdigo, de donde se concluye que
el causante a fin de defenderse en forma adecuada de la resolucin a la que dicho oficio de
observaciones trasciende, debe conocer los motivos y fundamentos legales en que se apoyan las
observaciones, para confrontarlas con las normas aplicables y estar as, en posibilidad de
defenderse adecuadamente, pues de otra forma se vera vulnerado el artculo 16 constitucional.