You are on page 1of 47

UNIVERSIDAD NACIONAL FEDERICO VILLARREAL

FACULTAD DE CIENCIAS FINANCERAS Y CONTABLES








PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL


ELABORADO POR : CPC . Vctor Manuel Ramos Torres


2013














NUEVO PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL


CONCEPTO
Es un sistema lgico y ordenado creado con la finalidad de unificar el criterio de los profesionales de la
contabilidad para nombras a las diferentes cuentas que intervienen en el proceso contable .
La clasificacin y codificacin estn relacionadas ; tcnicamente para la agrupacin sistemtica de trminos
semejantes con caractersticas comunes , pero diferenciadas segn su tipo ; y como identificacin de dichos
trminos o cuentas .

La nomenclatura del Plan de Cuentas , permite las siguientes ventajas :
- Facilita su estructura
- Permite elaborar los reportes con un mnimo de esfuerzo
- Permite una inmediata identificacin de las cuentas
- Permite que se incluyan o eliminen cuentas sin alterar el orden establecido

La preparacin de este Plan requiere las siguientes consideraciones :
- Flexibilidad ( debe adaptarse a situaciones futuras )
- Planeamiento
- Sistema racional de codificacin
- Suministro de informes efectivos


OBJETIVOS

El Plan Contable General para Empresas ( PCGE ) tiene como objetivos :
1. La acumulacin de informacin sobre hechos econmicos que la empresa debe registrar segn la
actividad que realiza , de acuerdo con una estructura de cdigos que cumpla con el modelo contable
oficial en el Per , que es el que corresponde a las Normas Internacionales de Informacin Financiera
NIIFs)
2. Proporciona a la empresas los cdigos contables para el registro sistemtico de sus transacciones ,
que le permiten tener un grado de anlisis adecuado ; y con base en ello , obtener estados financieros
que reflejen su situacin econmica y financiera .
3. Proporcionar a los organismos supervisores, controladores y usuarios en general , informacin
estandarizada de las transacciones que las empresas efecten .


LA CUENTA
Es la denominacin que se da al conjunto de valores homogneos , en la contabilidad es un instrumento bsico
para el registro de las operaciones , su titulo sirve no slo para su denominacin , sino tambin para expresar
el concepto de los valores registrados en la misma, segn el criterio del plan que corresponda .


MODALIDADES DE EMPLEO DE LA CUENTAS

- La contabilidad de cada empresa deber ser lo ms detallada posible a fin de permitir el registro de
todas sus operaciones , as como la adecuada preparacin de informes para los diferentes
usuarios .
- Las operaciones deben ser registradas en las cuentas cuyo ttulo corresponde a su naturaleza .
- Se debe establecer en los planes de cuentas la codificacin de las cuentas a dos , tres y cuatro
dgitos segn su necesidad de anlisis .
- Las empresas que desarrollen varias actividades deben establecer cuentas divisionarias y sub-
divisionarias para registrar separadamente las operaciones correspondiente a cada una de la
actividades econmicas .

REGISTROS EN LA CUENTA
Si se trata de cuentas que pertenecen al Activo, Gastos o Costos los aumentos se registran en el Debe y las
disminuciones en el haber.
Si se trata de cuentas que pertenecen al Pasivo, Patrimonio e Ingresos los aumentos se registran en el Haber y
las disminuciones en el Debe.



DEBE NOMBRE CUENTA HABER
Aumento de Activos Disminucin de Activos
Disminucin de Pasivos Aumento de Pasivos
Disminucin de Patrimonio Aumento de Patrimonio
Cuentas de Costos y Gastos Cuentas de Ganancias

Tambin se conoce como :

CARGO NOMBRE CUENTA ABONO
Aumento de Activos Disminucin de Activos
Disminucin de Pasivos Aumento de Pasivos
Disminucin de Patrimonio Aumento de Patrimonio
Cuentas de Costos y Gastos Cuentas de Ganancias



DETERMINACION DE LOS SALDOS
El saldo de la cuenta es la diferencia entre las columnas del debe y del haber . Para obtener el saldo se suman
por separado las columnas ( debe y haber ) , luego se restan el total de la columnas , la columna con el importe
ms alto determinar si el saldo es Deudor o Acreedor .

Saldo Deudor
Es cuando la columna del debe es mayor que la del haber , las cuentas cuya naturaleza es de saldo Deudor
son los Activos y las cuenta de Costos y Gastos .

DEBE 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO HABER
Saldo Anterior 1000 42 Pago de Factura 2500
12 Cobro de Factura 2500 41 Pago de Planilla 3000
12 Cobro de Letra 4500 46 Pago de Servicios 500
77 Cobro de Intereses 500 Subtotal 6000
---- Saldo 2500
8500 8500


DEBE 33 ACTIVO FIJO HABER
Compra de Escritorios 1500 Saldo 17000
Compra de Vehculos 15000 ----
Compra de Calculadora 500 ----
17000 17000


DEBE 62 GASTOS DE PERSONAL HABER
Por la Planilla del mes 8500 Saldo 11000
Por compra de uniformes 2500 ----
11000 11000


DEBE
68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS
Y PROVISIONES HABER
Depreciacin del Ejercicio 2500 Saldo 4300
Provisin de CTS 1800 ----
4300 4300




Como podr apreciarse en estos ejemplos la columna del debe es mayor que la del haber , por lo tanto las
cuentas tienen saldo DEUDOR .
Adems en todos los ejemplos se cumple la premisa ya descrita de que los saldos de las cuentas del Activo y
Costos y Gastos son de naturaleza DEUDORA .

Saldo Acreedor
Es cuando la columna del haber es mayor que la del debe , las cuentas cuya naturaleza es de saldo Acreedor
son los Pasivo , Patrimonio y las cuentas de Ganancias .

DEBE 40 Tributos y Aportes al SS Y P por Pagar HABER
Pago IGV del mes anterior 1200 Por la Planilla del mes 1600
Pago de Contribuciones 500 Por las Ventas del mes 15000
Subtotal 1700 -----
Saldo 14900 -----
16600 16600


DEBE 50 CAPITAL HABER
Saldo 140000 Capital Inicial 80000
----- Aumento de Capital 15000
----- Capitalizacin de Utilidades 45000
140000 140000



DEBE 70 VENTAS HABER
Devolucin de Ventas 15000 Ventas de Mercaderas 140000
Subtotal 15000 Venta de Subproductos 25000
Saldo 150000 -----
165000 165000


DEBE 75 OTROS INGRESOS DE GESTION HABER
Saldo 10300 Ingreso por Regalas 7000
---- Ingreso por Alquileres 2500
---- Recuperacin de Impuestos 800
10300 10300



Como podr apreciarse en estos ejemplos la columna del haber es mayor que la del debe , por lo tanto las
cuentas tienen saldo ACREEDOR .
Adems en todos los ejemplos se cumple la premisa ya descrita de que los saldos de las cuentas del Pasivo ,
Patrimonio y Ganancias son de naturaleza ACREEDORA .

















ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS
























Incluye las cuentas de la 10 hasta la 19 . Comprende los fondos en caja y en instituciones financieras y las
cuentas por cobrar .
Los registros efectuados en estas cuentas se efectuaran sin considerar el plazo de convertibilidad en efectivo .
Para la presentacin de los estados financieros , se identificaran la parte corriente de la que no lo es para
mostrarlas por separado . En el caso de los saldos en instituciones financieras que resulten acreedoras , se
reclasificaran para su presentacin en el rubro del pasivo que corresponda ,

10 Efectivo o Equivalente de efectivo
Agrupa a las cuentas divisionarias que representan medios de pago , tales como dinero en efectivo , cheques ,
giros , etc. , as como los depsitos en bancos y en instituciones financieras , para este fin utilizaran los cdigos
del 101 al 107 .
101 Caja
102 Fondos fijos
104
Cuentas corrientes bancarias
105 Certificados bancarios y otros similares
106
Depsitos en instituciones financieras
107
Fondos sujetos a restriccin

COMENTARIOS
Los saldos en moneda extranjera , debern registrase al tipo de cambio vigente a la fecha de adquisicin y
valuarse al tipo de cambio promedio compra publicado por la SBS vigente a la fecha de cierre del periodo ,
reflejando la utilidad o perdida a la diferencia de cambio.
Siendo recurso en moneda de curso legal y derechos a ser satisfechos en una suma fija de esta moneda (
Partidas Monetarias ) y estar expresados a su valor corriente , no debe efectuarse los ajustes por inflacin .
NIIF e interpretaciones referidas :
- NIC 21 Efecto de las variaciones de los tipos de cambio de monedas extranjeras
- NIC 32 Instrumentos Financieros : Presentacin
- NIC 39 Instrumentos Financieros : Informacin a revelar
-
REGISTRO :

SE CARGA POR : CON ABONO A :
Cobro de Facturas y Letras 12 Cuentas por Cob. Comerciales Terceros
Anticipos recibidos 12 Cuentas por Cob. Comerciales Terceros
Cobro de Prstamos al Personal 14 Cuentas por cobrar al Per . Acc. Direc. Gerentes
Cobro de Aportes Suscritos 14 Cuentas por cobrar al Per. Acc. Direc. Gerentes
Cobro de Prstamos a Terceros 16 Cuentas por cobrar Diversas Terceros
CUENTAS
DE
BALANCE
CUENTAS
DE
RESULTADOS
SALDOS
INTERMEDIOS
CUENTAS
ANALITICAS
CUENTAS
DE
ORDEN

DINAMICA Y REGISTRO DE CUENTAS DE BALANCE



Cobro de Intereses Devengados 16 Cuentas por cobrar Diversas Terceros
Donaciones Recibidas 52 Capital Adicional
Ventas de Activos 75 Otros Ingresos de Gestin
Ingresos Varios 75 Otros Ingresos de Gestin

SE ABONA POR : CON CARGO A :
Pago de gastos provisionados Las cuentas 40 - 41 - 42 - 46 -
Pago de gastos no provisionados
Las cuentas 60 - 62 - 63 - 64 - 65
66
Pago de gastos adelantados 18 Servicios y Otros contratados por anticipado
Pago de dividendos 44 Cuentas por pagar a los Acc. Direc. Gerentes


11 Inversiones al Valor Razonable y Disponibles para la Venta
Agrupa a las cuentas divisionarias que representan Valores Negociables adquiridos por la empresa y que se
pueden disponer de ellas en cualquier momento , para este fin utilizaran los cdigos del 111 al 113 .
111
Mantenidas para negociacin
112
Disponibles para la venta
113 Activos financieros compromiso de compra

NIIF e interpretaciones referidas :
1. NIC1 Presentacin de los estados financieros ( en lo referido a la compensacin de cuentas )
2. NIC 7 Estado de Flujo de Efectivo ( en lo relacionado a equivalentes de efectivo )
3. NIC 21 Estado de las variaciones en los tipos de cambio de monedas extranjeras
4. NIC 32 Instrumentos financieros : Presentacin
5. NIC 39 Instrumentos financieros : reconocimiento y medicin
6. NIIF 7 Instrumentos financieros : Informacin a revelar

REGISTRO :

SE CARGA POR : CON ABONO A :
Compra de Valores Negociables 10 Caja y Bancos

SE ABONA POR : CON CARGO A :
Venta de Valores Negociables 10 Caja y Banco contado

16 Cuentas por cobrar Diversas Terceros si es al
Crdito





12 Cuentas por Cobrar Comerciales Terceros
Comprende las cuentas divisionarias que representan acreencias ( deudas ) que se originan por la venta de
bienes y/o servicios que realiza la empresa y que son de sus actividad principal , para este fin utilizaran los
cdigos del 121 al 129 .
121 Facturas y boletas
122 Anticipos recibidos de clientes
123 Letras por cobrar


NIIF e interpretaciones referidas :
1. NIC1 Presentacin de los estados financieros ( en lo referido a la compensacin de cuentas )
2. NIC 18 Ingresos
3. NIC 21 Estado de las variaciones en los tipos de cambio de monedas extranjeras
4. NIC 32 Instrumentos financieros : Presentacin
5. NIC 39 Instrumentos financieros : reconocimiento y medicin
6. NIIF 7 Instrumentos financieros : Informacin a revelar

COMENTARIOS


Las facturas y letras emitidas en moneda extranjera se registran en moneda nacional al tipo de cambio vigente
al da de su emisin . Los saldos de facturas y letras pendientes de cobro a la fecha de cierre del ejercicio , se
expresarn en moneda nacional al tipo de cambio vigente a esa fecha .
Al cierre del ejercicio , las cuentas cuyos trminos hayan excedido el tiempo considerado como habitual de
crdito por la empresa , sea posible calificarlas como de cobranza morosa ,haciendo la provisin respectiva .

REGISTRO :

SE CARGA POR : CON ABONO A :
El Precio de Venta de productos 70 Ventas
del giro de la empresa y sustentadas 40 Tributos y Aportes al SP - Salud por Pagar
con las facturas . 49 Pasivos Diferidas
Letras Aceptadas 12 Cuentas por Cob. Comerciales Terceros
Devolucin de Anticipos 10 Caja y Bancos

SE ABONA POR : CON CARGO A :
Cobranza total o parcial de las 10 Caja y Bancos
facturas emitidas
Facturas canjeadas con letras 12 Cuentas por Cob. Comerciales Terceros
Descuentos Concedidos 74 Descuentas Concedidos
Castigo de incobrables 19 Estimacin de Cuentas de cobranza dudosa
Anticipos Recibidos 10 Caja y Bancos

13 Cuentas por Cobrar Comerciales Relacionadas
Comprende las cuentas divisionarias que representan acreencias ( deudas ) que se originan por la venta de
bienes y/o servicios que realiza la empresa y que son de sus actividad principal . para este fin utilizaran los
cdigos del 131 al 133 .

131 Facturas y boletas por cobrar
132 Anticipos recibidos
133 Letras por cobrar

NIIF e interpretaciones referidas :
1. NIC 18 Ingresos
2. NIC 21 Estado de las variaciones en los tipos de cambio de monedas extranjeras
3. NIC 24 Revelaciones sobre entes vinculados
4. NIC 32 Instrumentos financieros : Presentacin
5. NIC 39 Instrumentos financieros : reconocimiento y medicin
6. NIIF 7 Instrumentos financieros : Informacin a revelar

14 Cuentas por Cobrar A Accionistas, Personal , Directores y Gerentes
Agrupa las cuentas divisionarias que representan las deudas de los accionistas , socios , directores , gerentes
y personal de la empresa , as como las suscripciones de capital pendientes de cancelacin, para este fin
utilizaran los cdigos del 141 al 148 .
141 Personal
142 Accionistas (o socios)
143 Directores
148 Diversas
NIIF e interpretaciones referidas :
1. NIC 21 Estado de las variaciones en los tipos de cambio de monedas extranjeras
2. NIC 24 Revelaciones sobre entes vinculados
3. NIC 32 Instrumentos financieros : Presentacin
4. NIC 39 Instrumentos financieros : reconocimiento y medicin
5. NIIF 7 Instrumentos financieros : Informacin a revelar

COMENTARIOS :
Los fondos entregados a funcionarios y empleados para cubrir los gastos por cuenta de la empresa , deben ser
registrados en la divisionaria 1413 Entregas a rendir cuenta .
Los adelantos de remuneraciones , debern ser registrados en la divisionaria 1412 adelanto de
remuneraciones .


REGISTRO :

SE CARGA POR : CON ABONO A :
Prstamos Otorgados 10 Caja y Bancos
Acciones Suscritas por cobrar 50 Capital

SE ABONA POR : CON CARGO A :
Cobranza de los Prstamos 10 Caja y Bancos
Cobro de Acciones Suscritas 10 Caja y Bancos

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS
Agrupa a las cuentas divisionarias que representan cuentas por cobrar de la empresa por operaciones conexas
, distintas a las del giro principal de la empresa , para este fin utilizaran los cdigos del 161 al 169 .
161 Prstamos
162 Reclamaciones a terceros
163 Intereses, regalas y dividendos
164 Depsitos otorgados en garanta
165 Venta de activos inmovilizados
166 Activos por derivados financieros
167 IGV por acreditar
168 Otras cuentas por cobrar diversas

NIIF e interpretaciones referidas :
1. NIC 1 Presentacin de estados financieros ( en lo referido a la compensacin de cuentas )
2. NIC 21 Efecto de las variaciones de los tipos de cambio de monedas extranjeras
3. NIC 32 Instrumentos financieros : Presentacin
4. NIC 39 Instrumentos financieros : reconocimiento y medicin
5. NIIF 7 Instrumentos financieros : Informacin a revelar
6. CINIIF 5 Derechos por la participacin en Fondos para el Retiro del servicio , la Restauracin y la
Rehabilitacin Medioambiental

COMENTARIOS :
Al cierre del ejercicio , las cuentas cuyos trminos hayan excedido el tiempo considerado como habitual de
crdito por la empresa , sea posible calificarlas como de cobranza dudosa , sern objeto de una reclasificacin
transfirindose a la divisionaria 169 Cuentas de cobranza dudosa .
En caso de ser necesario , se deber crear una provisin , para tal efecto , se utilizar la divisionaria especifica
de la cuenta 19 Estimacin de Cuentas de Cobranza Dudosa , con cargo a la cuenta 68 Provisiones del
Ejercicio .

REGISTRO :

SE CARGA POR : CON ABONO A :
Prstamos a Terceros 10 Caja y Bancos
Reclamos a Terceros 10 Caja y Bancos
Intereses por Cobrar 77 Ingresos Financieros

SE ABONA POR : CON CARGO A :
Cobranza total o parcial de los 10 Caja y Bancos
prestamos y reclamos a terceros
Castigo de Incobrables 19 Estimacin de Cuentas Cobranza Dudosa

17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS RELACIONADAS
Agrupa a las cuentas divisionarias que representan cuentas por cobrar de la empresa por operaciones conexas
, distintas a las del giro principal de la empresa , para este fin utilizaran los cdigos del 171 al 174 .

171 Prstamos
172 Intereses, regalas y dividendos
173 Depsitos otorgados en garanta


174 Venta de activos inmovilizados

NIIF e interpretaciones referidas :
1. NIC 21 Efecto de las variaciones de los tipos de cambio de monedas extranjeras
2. NIC 24 Revelaciones sobre entes vinculados
3. NIC 32 Instrumentos financieros : Presentacin
4. NIC 39 Instrumentos financieros : reconocimiento y medicin
5. NIIF 7 Instrumentos financieros : Informacin a revelar
6. CINIIF 5 Derechos por la participacin en Fondos para el Retiro del servicio , la Restauracin y la
Rehabilitacin Medioambiental

COMENTARIOS :
Al cierre del ejercicio , las cuentas cuyos trminos hayan excedido el tiempo considerado como habitual de
crdito por la empresa , sea posible calificarlas como de cobranza dudosa , sern objeto de una reclasificacin
transfirindose a la divisionaria 179 Cuentas de cobranza dudosa .
En caso de ser necesario , se deber crear una provisin , para tal efecto , se utilizar la divisionaria especifica
de la cuenta 19 Estimacin de Cuentas de Cobranza Dudosa , con cargo a la cuenta 68 Provisiones del
Ejercicio .

REGISTRO :

SE CARGA POR : CON ABONO A :
Prstamos a Terceros 10 Caja y Bancos
Reclamos a Terceros 10 Caja y Bancos
Intereses por Cobrar 77 Ingresos Financieros

SE ABONA POR : CON CARGO A :
Cobranza total o parcial de los 10 Caja y Bancos
prestamos y reclamos a terceros
Castigo de Incobrables 19 Estimacin de Cuentas Cobranza Dudosa



18 SERVICIOS Y OTROS CONTRADOS POR ANTICIPADO

Agrupa las cuentas divisionarias que representan , por un lado las rentas de capital calculadas o pagadas y
que se devengaran en fecha posterior al cierre del ejercicio ; y por otro lado los egresos relacionados con
servicios futuros que van a ser absorbidos como gastos en el ejercicio o los ejercicios siguientes . para este fin
utilizaran los cdigos del 181 al 189 .
181 Intereses
182 Seguros
183 Alquileres
184 Primas pagadas por opciones
187 Mantenimiento de activo inmovilizado
189 Otros gastos contratados por anticipado

NIIF e interpretaciones referidas :
Marco conceptual de las NIIFs ( en lo concerniente al concepto de beneficios econmico futuro esperado y al
principio de Devengado )
1. NIC 16 Inmuebles , maquinarias y equipo
2. NIC 21 Efecto de las variaciones de los tipos de cambio de monedas extranjeras
3. NIC 32 Instrumentos financieros : Presentacin
4. NIC 38 Activos intangibles
5. NIC 39 Instrumentos financieros : reconocimiento y medicin
6. NIC 40 Inversiones inmobiliarias
7. NIIF 7 Instrumentos financieros : Informacin a revelar

COMENTARIOS :
Los componentes de esta cuenta se debern registrar por sus respectivos importes , debiendo afectarse a las
cuentas de la clase 6 pertinentes , en la oportunidad en que corresponda aplicarlos como gastos o cuando se
liquiden .


Para una adecuada presentacin en el Balance General , los intereses por devengar se mostraran como
deduccin de las obligaciones respectivas del pasivo y , los egresos relacionados con servicios que se esperan
recibir en el ejercicio siguiente , sern presentados dentro del activo corriente como gastos pagados por
anticipados .

REGISTRO :

SE CARGA POR : CON ABONO A :
Servicios y otros contratados por anticipado para ser 42 Cuentas por Pagar Comerciales - Terceros
aplicados en ejercicios posteriores 46 Cuentas por Pagar Diversas - Terceros

SE ABONA POR : CON CARGO A :
Por la liquidacin de desembolsos y la parte que A las cuentas del elemento 6
corresponde a los gastos que afectan el ejercicio



19 ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las provisiones para cubrir ,en su caso las perdidas
provenientes de acreencias incobrables , para este fin utilizaran los cdigos del 191 al 194 .
191 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros
192 Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas y directores
193 Cuentas por cobrar a empresas vinculadas
194 Cuentas por cobrar diversas

NIIF e interpretaciones referidas :
1. NIC 21 Efecto de las variaciones de los tipos de cambio de monedas extranjeras
2. NIC 32 Instrumentos financieros : Presentacin
3. NIC 39 Instrumentos financieros : reconocimiento y medicin
4. NIIF 7 Instrumentos financieros : Informacin a revelar

COMENTARIOS :
Cuando una cuenta de cobranza dudosa se haya recuperado , total o parcialmente , se ajustar la provisin
correspondiente en el importe de la cobranza realizada , con abono a la cuenta provisiones del ejercicio
cuando es en el mismo ejercicio o a la cuenta Ingresos excepcionales cuando se trata de provisiones de
ejercicios anteriores .
Esta cuenta debe mostrarse en el balance general como deduccin de los saldos de las cuentas a las que se
refieren .

Para efectuar la provisiones se requiere que :
- Se demuestre la existencia de dificultades financieras del deudor que haga previsible el riesgo de
incobrabilidad , mediante anlisis peridicos de los crditos concedidos o por otro medios .
- Se demuestre la morosidad del deudor mediante la documentacin que evidencie las gestiones de
cobro luego del vencimiento de la deuda , o el protesto de los documentos , o el inicio de
procedimientos judiciales de cobranza , o que hayan transcurrido ms de dos meses desde la
fecha de vencimiento de la obligacin , si es que sta haya sido satisfecha .
- La provisin al cierre de cada ejercicio figure en el libro de inventarios y balances en forma
discriminada .
- La provisin , se considerar equitativa si guarda relacin con la parte o el total si fuese el caso ,
que se estime la cobranza dudosa .
Para el Castigo se requiere que :
- Hayan sido provisionadas
- Que se hayan ejercitado las acciones judiciales pertinentes hasta establecer la imposibilidad de la
cobranza .

REGISTRO :
SE CARGA POR : CON ABONO A :
Reversin de provisiones excesivas 68 Valuacin y Deterioro de Activos y
del ejercicio Provisiones
Recuperacin de provisiones 75 Otros Ingresos de Gestin
de ejercicios anteriores


Castigo de cuentas incobrables 19 Estimacin de cuentas De Cob. Dudosa

SE ABONA POR : CON CARGO A :
Provisin del Ejercicio
68 Valuacin y Deterioro de Activos y
Provisiones



ACTIVOS REALIZABLES


20 Mercaderas
Agrupa las divisionarias que representan bienes adquiridos por la empresa para ser destinados a la venta , las
empresas crearan divisionarias segn sus necesidades , para este fin utilizaran los cdigos del 201 al 209 .
201 Productos manufacturados
202 Recursos naturales
203 Productos agrcolas
204 Inmuebles
208 Otras mercaderas
209 Mercaderas desvalorizadas

COMENTARIOS :
El costo de adquisicin de las mercaderas incluirn el valor del producto , los fletes , seguros, derechos de
importacin y otros gastos que se efecten hasta que la mercadera ingreses a los almacenes de la empresa .
Las diferencias de cambio originadas por pasivos en moneda extranjera plenamente identificables a la fecha
del balance general , debern ajustar el valor neto de las mismas .
El movimiento de salida de las mercaderas se podr efectuar a eleccin de la empresa , aplicando el mtodo
de valorizacin ms adecuado .
Las mercaderas remitidas en consignacin se deben considerar como existencias , en cambio aquellas
recibidas en consignacin que pertenecen a terceros , deben ser registradas en cuentas de orden .

NIIF e interpretaciones referidas :
1. NIC 2 Existencias
2. NIC 41 Agricultura

REGISTRO :

SE CARGA POR : CON ABONO A :
Costo de las Mercaderas adquiridas 61 Variacin de Existencias
Costo de las Devoluciones de clientes 69 Costo de Ventas
Costo de Sobrantes y Ajustes 75 Otros Ingresos de Gestin

SE ABONA POR : CON CARGO A :
Costo de las Mercaderas Vendidas 69 Costo de Ventas
Costo de Devoluciones a Proveedores 61 Variacin de Existencias
Costo de las Mermas y Faltantes 65 Otros Gastos de Gestin


21 Productos Terminados
Agrupa las subcuentas que representan los bienes manufacturados por la empresa destinados para la venta ,
para este fin utilizan los cdigos 211 a 219 .

211 Productos manufacturados
212 Recursos naturales
213 Productos agrcolas
214 Inmuebles
218 Otros productos terminados
219 Productos terminados desvalorizados




COMENTARIOS :
El costo de los productos terminados se mide al costo de fabricacin y otros costos que fueran necesarios para
tener las existencias de productos terminados en su condicin y ubicacin actales . Los costos de financiacin
cuando son incorporados en el costo de existencias identificadas como calificadas , deben ser acumuladas por
separado en la subcuenta 218 . La salida de productos terminados se reconoce de acuerdo a los mtodos de
valuacin ms adecuado .
En las notas a los Estados Financieros , se dar a conocer cualquier cambio en el mtodo de valuacin para
las salidas del almacn .
NIIF e interpretaciones referidas :
1. NIC 2 Existencias
2. NIC 23 Costo de financiamiento
3. NIC 41 Agricultura


REGISTRO :

SE CARGA POR : CON ABONO A :
Costo de fabricacin 71 Variacin de Produccin Almacenada
El costo de los sobrantes y ajustes 75 Otros Ingresos de Gestin

SE ABONA POR : CON CARGO A :
Costo de fabricacin 69 Costo de Ventas
Costo de las Mermas y Faltantes 65 Otros Gastos de Gestin


22 Sub productos , Desechos y Desperdicios
Agrupa las subcuentas que representan los productos accesorios obtenidos en la produccin de los bienes del
giro de la empresa ; Asimismo , se incluyen los residuos o mermas de produccin de toda naturaleza ,
originadas en los procesos productivos , que se mantienen algn valor en su realizacin , para este fin utili zan
los cdigos 221 a 229 .
221 Sub Productos
222 Desechos y desperdicios
229 Sub productos, desechos y desperdicios desvalorizados



COMENTARIOS :
Estos productos se registran al costo , el cual se compara peridicamente con el valor neto de realizacin ,
mantenindose en libros al menor valor a travs de una cuenta de valuacin .
El movimiento de salida de estos productos se podr efectuar a eleccin de la empresa , aplicando el mtodo
de valorizacin ms adecuado .
En las notas a los Estados Financieros , se dar a conocer cualquier cambio en le mtodo de valuacin para
las salidas del almacn .

NIIF e interpretaciones referidas :
1. NIC 2 Existencias

REGISTRO :

SE CARGA POR : CON ABONO A :
Costo de produccin 71 Variacin de Produccin Almacenada

SE ABONA POR : CON CARGO A :
Costo de produccin 69 Costo de Ventas


23 Productos en Proceso
Agrupa las cuentas divisionarias que representan los productos que se encuentran en proceso de produccin ,
a la fecha de los estados financieros , para este fin utilizan los cdigos 231 a 239 .
231 Productos en proceso de manufactura
232 Recursos naturales en proceso de transformacin


233 Productos agrcolas en proceso
234 Inmuebles en proceso
238 Otros productos en proceso
239 Productos en proceso desvalorizados

COMENTARIOS :
El costo de produccin o transformacin de estos productos comprenden los costos directamente relacionados
con las unidades de produccin y los costos indirectos atribuibles .
Los costos de financiacin cuando son incorporados en el costo de existencias identificadas como calificadas ,
deben ser acumuladas por separado en la subcuenta 218 .


NIIF e interpretaciones referidas :
1. NIC 2 Existencias
2. NIC 23 Costo de financiamiento
3. NIC 41 Agricultura


REGISTRO :

SE CARGA POR : CON ABONO A :
Costo de Produccin 71 Variacin de Produccin Almacenada

SE ABONA POR : CON CARGO A :
Costo de Produccin 71 Variacin de Produccin Almacenada

24 Materias Primas
Agrupa las cuentas divisionarias que representan los productos bsicos que intervienen en los procesos de
fabricacin segn sus necesidades , para este fin utilizan los cdigos 241 a 249 .
241 Materias primas
249 Materias primas desvalorizadas

COMENTARIOS :
El costo de adquisicin de los Materiales incluirn el valor del producto , los fletes , seguros, derechos de
importacin y otros gastos que se efecten hasta que ingresen a los almacenes de la empresa .
Las diferencias de cambio originadas por pasivos en moneda extranjera plenamente identificables a la fecha
del balance general , debern ajustar el valor neto de las mismas .
El movimiento de salida de los materiales se podr efectuar a eleccin de la empresa , aplicando el mtodo de
valorizacin ms adecuado .
En las notas a los Estados Financieros , se dar a conocer cualquier cambio en le mtodo de valuacin para
las salidas del almacn .

NIIF e interpretaciones referidas :
1. NIC 2 Existencias

REGISTRO :

SE CARGA POR : CON ABONO A :
Costo de las Materias Primas 61 Variacin de Existencias

SE ABONA POR : CON CARGO A :
Costo de las Materias Primas 61 Variacin de Existencias


25 Materiales Auxiliares , Suministros y Repuestos
Agrupa las cuentas divisionarias que representan los materiales diferentes de los insumos principales (
materias Primas ) y los suministros que intervienen en el proceso de fabricacin . Asimismo , incluye los
repuestos que no califican como bienes inmovilizados , para este fin usaran los cdigos 251 a 259 .

251 Materiales auxiliares
252 Suministros


253 Repuestos
254 Ferretera
258 Otros materiales auxiliares y suministros
259 Materiales auxiliares y suministros desvalorizados





COMENTARIOS :
El costo de adquisicin de los Materiales Auxiliares , Suministros y Repuestos incluirn el valor del producto ,
los fletes , seguros, derechos de importacin y otros gastos que se efecten hasta que ingresen a los
almacenes de la empresa .
Las diferencias de cambio originadas por pasivos en moneda extranjera plenamente identificables a la fecha
del balance general , debern ajustar el valor neto de las mismas .
El movimiento de salida de los Materiales Auxiliares , Suministros y Repuestos se podr efectuar a eleccin
de la empresa , aplicando el mtodo de valorizacin ms adecuado .
En las notas a los Estados Financieros , se dar a conocer cualquier cambio en le mtodo de valuacin para
las salidas del almacn .

NIIF e interpretaciones referidas :
NIC 2 Existencias

REGISTRO :

SE CARGA POR : CON ABONO A :
Costo de los Mat. Aux. Sum. Y Repuestos 61 Variacin de Existencias
El costo de los sobrantes y ajustes de estas cuentas 75 Otros Ingresos de Gestin

SE ABONA POR : CON CARGO A :
Costo de los Mat. Aux. Sum. Y Repuestos 61 Variacin de Existencias
Costo de las Mermas y Faltantes 65 Otros Gastos de Gestin

26 Envases y Embalajes
Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes complementarios para la presentacin y
comercializacin del producto , para este fin usaran los cdigos 261 a 269 .
261 Envases
262 Embalajes
269 Envases y embalajes desvalorizados

COMENTARIOS :
El costo de adquisicin de los Envases y embalajes incluirn el valor del producto , los fletes , seguros,
derechos de importacin y otros gastos que se efecten hasta que ingresen a los almacenes de la empresa .
Las diferencias de cambio originadas por pasivos en moneda extranjera plenamente identificables a la fecha
del balance general , debern ajustar el valor neto de las mismas .
El movimiento de salida de los Envases y embalajes se podr efectuar a eleccin de la empresa , aplicando el
mtodo de valorizacin ms adecuado .

NIIF e interpretaciones referidas :
NIC 2 Existencias

REGISTRO :

SE CARGA POR : CON ABONO A :
Costo de los Envases y embalajes 61 Variacin de Existencias
El costo de los sobrantes y ajustes 75 Otros Ingresos de Gestin

SE ABONA POR : CON CARGO A :
Costo de los Envases y embalajes 61 Variacin de Existencias
Costo de las Mermas y Faltantes 65 Otros Gastos de Gestin




27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA
Agrupa los activos inmovilizados cuya recuperacin se espera realizar fundamentalmente a travs de su venta
en lugar de su uso continuo . Las caractersticas que deben cumplir los activo son : que se encuentren
disponibles en las condiciones actuales para su venta inmediata , sujeto a los trminos usuales y habituales
para la venta de estos activos , y su venta debe ser altamente probables , para este fin usaran los cdigos 271
a 274 .
271 Inversiones inmobiliarias
272 Inmuebles, maquinaria y equipo
273 Intangibles
274 Activos biolgicos


COMENTARIOS :
Reconocimiento y Medicin .- Los activos no corrientes mantenidos para la venta se medirn al importe en
libros o a su valor razonable menos el costo de venta , el que sea menor .
Esta nueva cuenta tiene por objetivo mostrar los activos no corrientes que la gerencia ha decidido venderlos y
que su procedimiento se realiza de acuerdo ala NIIFs N 5 Activos No Corrientes Mantenidos para la Venta y
Actividades interrumpidas .

REGISTRO :

SE CARGA POR : CON ABONO A :
Costo neto del Activo 33 Inmuebles , maquinaria y equipo

SE ABONA POR : CON CARGO A :
Venta del activo 65 Otros Gastos de Gestin ( Costo )

28 Existencias por Recibir
Agrupa las cuentas divisionarias que representan bienes cuyo ingreso a los almacenes de la empresa no se ha
realizado , y que sern destinados a la fabricacin de sus productos , al consumo , mantenimiento de sus
servicios o la venta cuando se encuentran disponibles . Las empresas establecern cuentas divisionarias
segn sus necesidades , para este fin usaran los cdigos 281 a 286 .
281 Mercaderas
284 Materias primas
285 Materiales auxiliares y suministros
286 Envases y embalajes

COMENTARIOS :
Las existencias por recibir del exterior deben registrarse tan pronto como se haya producido la transferencia de
los bienes , de acuerdo con los trminos de contrato o pedido ( FAS,FOB,CIF,etc. ) . Cuando las mercaderas o
insumos contratados .
Asimismo , en esta cuenta se registraran las adquisiciones firmes que por razones de capacidad de bodega
permanecen en la condicin de depositadas en poder del proveedor . Entendindose por adquisicin firme ,
aquellas cuyos costos de adquisicin ha sido facturado y registrado en la cuenta compras .

NIIF e interpretaciones referidas :
NIC 2 Existencias


REGISTRO :

SE CARGA POR : CON ABONO A :
Valor de las Existencias por Recibir 61 Variacin de Existencias

SE ABONA POR : CON CARGO A :
Valor de las Existencias por recibir adquiridos y
recibidos A las cuentas del Elemento 2 , segn sea el caso





29 Desvalorizacin de Existencias
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las provisiones para cubrir la desvalorizacin de las existencias
. Las empresas establecern cuentas divisionarias segn sus necesidades , para este fin utilizaran los cdigos
291 al 298 .
291 Mercaderas
292 Productos terminados
293 Sub-productos, desechos y desperdicios
294 Productos en proceso
295 Materias primas
296 Materiales auxiliares y suministros
297 Envases y embalajes
298 Activos no corrientes disponibles para la venta

COMENTARIOS :
En general cuando las existencias para la venta o para ser utilizadas en los procesos productivos resulten
obsoletos , dar lugar a que se efecte la provisin necesaria para cubrir el precio del costo de adquisicin o
produccin , segn sea el caso , con cargo a la cuenta 68 Valuacin y Deterioro de Activos y Provisiones del
Ejercicio , divisionaria 6842 Desvalorizacin de existencias , si estas existencias son vendidas y/o utilizadas se
revertir la suma provista a la cuenta de origen si esta operacin se hubiera hecho en el mismo ejercicio , en
caso contrario se ajustar contra la cuenta 75 Otros Ingresos de Gestin , divisionaria 7552 Recuperacin
Desvalorizacin de Existencias .
De acuerdo al D.leg. 774 ( art. 37 inc. F ) , se deduce de la renta neta , entre otros las mermas y desmedros de
existencias debidamente acreditadas . Para la deduccin de los desmedros de existencias , la sunat aceptar
como prueba la destruccin de las existencias efectuadas ante Notario Pblico o Juez de Paz a falta de ste .

REGISTRO :

SE CARGA POR : CON ABONO A :
Por el castigo de las existencias provisionadas Las cuentas del Elemento 2

SE ABONA POR : CON CARGO A :
Por la provisin del ejercicio
68 Valuacin y Deterioro de Activos y
Provisiones


ACTIVOS INMOVILIZADOS

30 Inversiones Mobiliarias
Agrupa las cuentas divisionarias que representan activos financieros ( no derivados ) , cuyos cobros son de
cuanta fija o determinable , vencimientos son fijos , y respecto de los cuales la empresa tiene la intencin as
como la capacidad de conservarlos hasta su vencimiento.
para este fin utilizaran los cdigos 301 al 302 .
301 Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento
3011 Instrumentos financieros representativos de deuda
302 Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial

COMENTARIOS :
Se reconoce la inversin a ser mantenida hasta el vencimiento a su valor razonable , ms los costos de
transaccin directamente atribuibles a la compra o a su emisin . Los instrumentos financieros representativos
de deuda se registraran al costo de adquisicin , el que incluye todos los costos de transaccin .
Las inversiones en instrumentos de deuda , a ser mantenidas hasta el vencimiento , cuyo valor se encuentre
expresado en moneda extranjera , se reexpresarn a la tasa de cambio aplicable a la fecha de balance .

NIIF e interpretaciones referidas :
1. NIC 27 Estados Financieros consolidados e individuales
2. NIC 28 Inversiones en asociadas
3. NIC 31 Participaciones en asociaciones en participaciones
4. NIC 32 Instrumentos financieros : Presentacin
5. NIC 39 Instrumentos financieros : reconocimiento y medicin
6. NIIF 2 Pagos basados en acciones
7. NIIF 7 Instrumentos financieros Informacin a revelar
8. NIIF 3 Combinacin de Negocios


REGISTRO :

SE CARGA POR : CON ABONO A :
Costo de Adquisicin de las Inversiones 10 Caja Bancos

SE ABONA POR : CON CARGO A :
Venta de las Inversiones 65 Otros Gastos de Gestin



31 Inversiones Inmobiliarias
En esta cuenta se registran las propiedades ( terrenos o edificaciones ) cuya tenencia es mantenida ( por el
propietario o por el arrendatario que haya acordado un arrendamiento financiero ) , con el objeto de obtener
rentas , aumentar el valor del capital o , ambas , en lugar de utilizar dichas propiedades para la produccin ,
para fines administrativos o para su venta en el curso normal de sus operaciones , para este fin utilizaran los
cdigos 311 al 312 .
311 Terrenos
3111 Urbanos
3112 Rurales
312 Edificios y otras construcciones
3121 Edificios
3122 Instalaciones

NIIF e interpretaciones referidas :
1. NIC 16 Inmuebles , maquinarias y equipo
2. NIC 17 Arrendamientos
3. NIC 23 Costos de financiamiento
4. NIC 36 Deterioro del valor de los activos
5. NIC 40 Inversiones inmobiliarias
6. NIIF 5 Activos no corrientes mantenidos para la venta y operaciones discontinuas

COMENTARIOS :
Aquellas inversiones en inmuebles cuya poltica contable de medicin se realice a valor razonable , no estas
sujetas a depreciacin . Cuando un activo se haya dispuesto para la venta , debe ser clasificado como activo
no corrientes mantenido para la venta , en la cuenta 27
NIIF e interpretaciones referidas :
1. NIC 16 Inmuebles , maquinarias y equipo
2. NIC 17 Arrendamientos
3. NIC 23 Costos de financiamiento
4. NIC 36 Deterioro del valor de los activos
5. NIC 40 Inversiones inmobiliarias
6. NIIF 5 Activos no corrientes mantenidos para la venta y operaciones discontinuas

REGISTRO :

SE CARGA POR : CON ABONO A :
Costo de adquisicin 40 Tributos y Aportes por pagar
46 Cuentas por Pagar Comerciales - Terceros

SE ABONA POR : CON CARGO A :
Reclasificacin
27 Activos no corrientes mantenidos para la
venta


32 Activos Adquiridos en Arrendamiento Financiero
Agrupa a las cuentas divisionarias que representan los Activos adquiridos bajo la modalidad de arrendamiento
financiero , para este fin utilizaran los cdigos 321 al 322 .
321 Inversiones inmobiliarias
322 Inmuebles, maquinaria y equipo
323 Activos intangibles
324 Activos biolgicos


NIIF e interpretaciones referidas :
1. NIC 16 Inmuebles , maquinarias y equipo
2. NIC 17 Arrendamientos
3. NIC 40 Inversiones inmobiliarias

COMENTARIOS :
Los bienes que componen esta cuenta deben registrarse inicialmente por el que resulte menor entre el valor
razonable de la propiedad y el valor presente de los pagos mnimos por arrendamiento . Con posterioridad a su
reconocimiento inicial , los activos deben seguir las polticas de medicin establecidas para cada tipo de activo
, segn las NIC 16 y las inversiones a la NIC 40 .

REGISTRO :

SE CARGA POR : CON ABONO A :
Costo de adquisicin de los Activos 45 Obligaciones Financieras

SE ABONA POR : CON CARGO A :
Por la venta de las unidades componentes del activo
fijo
32 Activos adquiridos en Arrendamiento
Financiero


33 Inmuebles , maquinarias y equipo
En esta cuenta se registran los activos tangibles :
- Posee una empresa para su uso en la produccin , para propsitos administrativos
- Y se espera usar durante ms de un periodo
Para este fin utilizaran los cdigos 331 al 339 .
331 Terrenos
332 Edificios, otras construcciones e instalaciones
333 Maquinarias y equipos y otras unidades de explotacin
334 Equipo de transporte
335 Muebles y Enseres
336 Equipos diversos
337 Herramientas y unidades de reemplazo
338 Unidades por recibir
339 Construcciones y obras en curso

COMENTARIOS :
Los bienes que componen esta cuenta deben registrarse al costo de adquisicin , de construccin o al valor
razonable determinado mediante tasacin .
El costo incluye el total del valor de compra ms todos los gastos necesarios para tener el activo en el lugar y
condiciones que permitan su funcionamiento . en particular , este tipo de activo de bienes incorporan como
parte del costo , aquellos relacionados con la instalacin y desinstalacin de los bienes .
Con posterioridad a su reconocimiento inicial como un activo , todas las partidas de esta cuenta , deben ser
mantenidas en libros como sigue :
- A su costo , menos las perdidas por deterioro de valor y menos la depreciacin acumulada ; o
- A su valor revaluado , menos las perdidas por deterioro de valor y menos la depreciacin
acumulada
NIIF e interpretaciones referidas :
1. NIC 16 Inmuebles , maquinarias y equipo
2. NIC 17 Arrendamientos
3. NIC 23 Costos de financiamiento
4. NIC 36 Deterioro del valor de los activos
5. NIIF 5 Activos no corrientes mantenidos para la venta y operaciones discontinuas

REGISTRO :

SE CARGA POR : CON ABONO A :
Por la compra de un activo fijo 42 Cuentas por pagar comerciales - Terceros

SE ABONA POR : CON CARGO A :
Venta o Retiro del activo 39 Depreciacin , amortizacin y Agotamiento
65 Otros gastos de gestin


34 Intangibles
Agrupa la subcuentas que representan activos identificables , de carcter monetario y sin sustancia o
contenido fsico , Para este fin utilizaran los cdigos 341 al 349

341 Concesiones, licencias y otros derechos
342 Patentes y propiedad industrial
343 Programas de computadora (software)
344 Costos de exploracin y desarrollo
345 Frmulas, diseos y prototipos
346 Plusvala mercantil
349 Otros activos intangibles

COMENTARIOS :
Los Intangibles se registran inicialmente al costo de adquisicin que incluye todos los desembolsos
identificables directamente , despus se miden al costo menos la amortizacin acumulada y menos las
perdidas por deterioro.

NIIF e interpretaciones referidas :
1. NIC 23 Costos de financiamiento
2. NIC 36 Deterioro del valor de los activos
3. NIC 38 Activos Intangibles
4. NIIF 3 Combinacin de negocios
5. NIIF 5 Activos no corrientes mantenidos para la venta y operaciones discontinuas
6. NIIF 6 Exploracin y evaluacin de recursos minerales

REGISTRO :

SE CARGA POR : CON ABONO A :
Por la compra del Intangible 42 Cuentas por pagar comerciales - Terceros

SE ABONA POR : CON CARGO A :
Venta o Retiro del activo 39 Depreciacin , amortizacin y Agotamiento
65 Otros gastos de gestin

35 Activos Biolgicos
Agrupa a los animales vivos y las plantas que forman parte de una actividad agropecuaria y pisccola , que
resultan de la gestin por parte de la entidad , de la transformacin de los activos biolgicos , ya sea para
destinarlos a la venta , para dar lugar a productos agrcolas ( activos realizables ) o para convertirlos en otros
activos biolgicos diferentes , Para este fin utilizaran los cdigos 351 al 352
351 Maduros
3511 De origen animal
3512 De origen vegetal
352 En desarrollo
3521 De origen animal
3522 De origen vegetal



COMENTARIOS :
Los activos biolgicos deben ser medidos , la momento de su reconocimiento inicial , como en la fecha de cada
balance , a su valor razonable menos los costos estimados en el punto de venta . El valor inicial es
generalmente el coso de adquisicin .
Las ganancias o prdidas surgidas por cauda del reconocimiento inicial de un activo biolgico o surgidas por
los cambios sucesivos del valor razonable deben ser atribuidos a las cuentas 65 y 75 respectivamente .
Estos activos estn sujetos a su disminucin por efectos del deterioro y por lo tanto se deber reconocer este
hecho en la cuenta respectiva .

NIIF e interpretaciones referidas :
1. NIC 16 Inmuebles , maquinaria y equipo
2. NIC 36 Deterioro del valor de los activos
3. NIC 41 Agricultura
4. NIIF 5 Activos no corrientes mantenidos para la venta y operaciones discontinuas


REGISTRO :

SE CARGA POR : CON ABONO A :
Por la compra del activo 40 Tributos y Aportes por pagar
42 Cuentas por pagar comerciales - Terceros

SE ABONA POR : CON CARGO A :
Venta o Retiro del activo 39 Depreciacin , amortizacin y Agotamiento
65 Otros gastos de gestin

36 Desvalorizacin de Activos Inmovilizados
Agrupa las subcuentas de medicin de deterioro para inmuebles , maquinaria y equipo , activos intangibles ,
activos biolgicos , e inversiones inmobiliarias , cuando se midan al costo , individualmente considerados o por
grupos homogneos , Para este fin utilizaran los cdigos 361 al 365
361 Inversiones inmobiliarias
363 Inmuebles, maquinaria y equipo
364 Activos intangibles
365 Activos biolgicos

COMENTARIOS :
Se registrara la desvalorizacin de los activos mencionados en los casos en que el valor recuperable de un
activo ya sea por precio de venta , exceda su valor neto en libros .

NIIF e interpretaciones referidas :
1. NIC 16 Inmuebles , maquinarias y equipo
2. NIC 17 Arrendamientos
3. NIC 36 Deterioro del valor de los activos
4. NIC 38 Activos Intangibles
5. NIC 40 Inversiones inmobiliarias
6. NIC 41 Agricultura

REGISTRO :

SE CARGA POR : CON ABONO A :
Recuperacin de provisiones 75 Otros Ingresos de Gestin

SE ABONA POR : CON CARGO A :
Desvalorizacin del Valor razonable 68 Valuacin y Deterioro de Activos


37 Activo por Impuesto a la Renta y Participaciones de los Trabajadores Diferidos
Incorpora los activos que se generan por diferencias temporales deducibles , y por el derecho a compensar
perdidas tributarias en ejercicios posteriores . Asimismo , se incluyen en esta cuenta los intereses diferidos no
devengados , contenidos en cuentas por pagar . Para este fin utilizaran los cdigos 371 al 372

371 Impuesto a la renta diferido
372 Participaciones de los trabajadores diferidas

NIIF e interpretaciones referidas :
1. NIC 12 Impuesto a la Renta
REGISTRO :

SE CARGA POR : CON ABONO A :
Impuesto a la Renta diferido 40 Tributos y Aportes por pagar
Intereses de obligaciones a largo plazo diferido 45 Obligaciones financieras
Participaciones de los trabajadores diferidos
41 Participaciones y Remuneraciones por
pagar

SE ABONA POR : CON CARGO A :
Reclasificacin
88 Impuesto a la Renta
87 Participaciones de los trabajadores


38 Otros Activos
Incorpora los activos tales como obras de arte , objetos de cultura y monedas conmemorativas y otros , que
no estn destinadas para la venta , ni para el desarrollo de las actividades de la entidad . Para este fin
utilizaran los cdigos 381 al 383
381 Bienes de arte y cultura
382 Diversos
389 Desvalorizacin de otros activos

COMENTARIOS :
Se registraran al costo de adquisicin , construccin , aporte , donacin o ingresados al patrimonio por algn
otro concepto , este costo incluye el total de desembolsos por los bienes , incluyendo aquellos relacionados
con : honorarios profesionales , comisiones , impuestos de compra no recuperables y otros similares .

NIIF e interpretaciones referidas :
Marco conceptual ( en lo referido a la definicin de activos )

REGISTRO :

SE CARGA POR : CON ABONO A :
Por la adquisicin del activo 40 Tributos y Aportes por pagar
42 Cuentas por pagar comerciales Terceros

SE ABONA POR : CON CARGO A :
Por la Venta o Retiro del Activo 65 Otros Gastos de Gestin


39 Deprecacin , Amortizacin y Agotamiento Acumulado
Es una cuenta en la cual se registra la depreciacin por el uso de los bienes que conforman la cuenta Activo
Fijo , la Amortizacin de un Intangible o el Agotamiento de recursos naturales . Para este fin utilizaran los
cdigos 391 al 393
391 Depreciacin acumulada
3911 Inversiones Inmobiliarias
3912 Activos adquiridos en arrendamiento financiero
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo
3915 Activos biolgicos
392 Amortizacin acumulada
3921 Intangibles

COMENTARIOS :

La depreciacin , amortizacin y agotamiento se reconocen a lo largo de la vida til del activo con los que
estn relacionados , siguiendo un mtodo que refleje el patrn de consumo de beneficios econmicos
incorporados al activo . Su presentacin es la de una cuenta de valuacin , reduciendo los valores del activo
relacionados .
NIIF e interpretaciones referidas :
1. NIC 16 Inmuebles , maquinarias y equipo
2. NIC 12 Impuesto a la Renta
3. NIC 17 Arrendamientos
4. NIC 38 Activos Intangibles
5. NIC 40 Inversiones inmobiliarias
6. NIC 41 Agricultura

REGISTRO :

SE CARGA POR : CON ABONO A :
Recuperacin de provisiones
68 Valuacin , Deterioro de Activos y
Provisiones

SE ABONA POR : CON CARGO A :
Por la Provisin del Ejercicio
68 Valuacin , Deterioro de Activos y
Provisiones








40 Tributos y Aportes al Sistema de pensiones y de salud por Pagar
Agrupa a las cuentas divisionarias que representan deudas por impuestos , contribuciones , tasas y otros
tributos a cargo de la empresa como sujeto de hecho y de derecho ; as como los impuestos y contribuciones
a cargo de los trabajadores dependientes e independientes en los que la empresa se constituye en agente de
retencin .
Para este efecto utilizaran los cdigos 401 al 409
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
4012 Impuesto selectivo al consumo
4013 Canon
4015 Derechos aduaneros
4017 Impuesto a la renta
402 Certificados tributarios
403 Instituciones pblicas
4031 ESSALUD
4032 ONP
405 Gobiernos regionales
406 Gobiernos locales
407 Administradoras de fondos de pensiones
408 Empresas prestadoras de salud
4081 Cuenta propia
4082 Cuenta de terceros
409 Costos financieros

COMENTARIOS :
Los tributos sern contabilizados en esta cuenta cuando se devengue , independientemente de la fecha y
forma de pago . Al cierre del ejercicio y con el propsito de su adecuada presentacin en el balance general los
crditos fiscales sern mostrados en el activo corriente o no corriente de acuerdo al plazo de aplicacin .
Los tributos y aportes a los sistemas de pensiones y de salud se reconocen a su valor nominal , menos los
pagos efectuados . Su valor nominal corresponde al monto calculado cuando es de cuenta propia , o retenido
cuando es por cuenta de terceros en la fechas de transacciones . El detalle de las divisionarias y otras
clasificaciones adicionales que se utilicen en esta cuenta , debe considerar la forma y detalle con que se
liquiden los tributos , de acuerdo a lo requerido por los rganos competentes para administrar los tributos .


NIIF e interpretaciones referidas :
1. NIC 12 Impuesto a la Renta
2. NIC 19 Beneficios a los Trabajadores

REGISTRO :

SE CARGA POR : CON ABONO A :
Por el pago de los tributos a cargo de la empresa 10 Caja y Bancos
o en su calidad de agente de retencin
Por el crdito fiscal obtenido por las compras 42 Cuentas por Pagar Diversas - Terceros

SE ABONA POR : CON CARGO A :
Por los tributos devengados a cargo de la empresa o
en 62 Gastos de Personal, Directores y Gerentes
calidad de agente de retencin. 64 Gastos por Tributos
Por los tributos recaudados por la empresa 12 Cuentas por Cobrar Comerciales Terceros
16 Cuentas por Cobrar Diversas terceros



DINAMICA Y REGISTRO DE LOS PASIVOS




41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar
Esta cuenta agrupa a las divisionarias que representan las Remuneraciones , Participaciones y Beneficios
Sociales por pagar a los trabajadores . Para este efecto utilizaran los cdigos 411 al 419
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios
4112 Comisiones
4113 Remuneraciones en especie
4114 Gratificaciones
412 Vacaciones por pagar
413 Participacin de los trabajadores por pagar
415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar
4151 Compensacin por tiempo de servicios
4152 Adelanto de compensacin por tiempo de servicios
4153 Pensiones y jubilaciones
419 Otras remuneraciones y participaciones por pagar

COMENTARIOS :
Las remuneraciones y participaciones por pagar suponen una relacin de subordinacin de un trabajador hacia
la empresa . Las obligaciones con trabajadores independientes se reconocen dentro de la cuenta 42 cuentas
por pagar comerciales Terceros .

NIIF e interpretaciones referidas :
1. NIC 19 Beneficios a los Trabajadores
2. NIC 21 Efectos de las variaciones en los tipos de cambio de monedas extranjeras
3. NIC 26 Tratamiento contable y presentacin de informacin sobre planes de prestacin de jubilacin .

REGISTRO :

SE CARGA POR : CON ABONO A :
Por el pago de los emolumentos de libre disposicin 10 Caja y Bancos
de los trabajadores

SE ABONA POR : CON CARGO A :
Por la provisin de las remuneraciones
62 Gastos de Personal , Directores y
Gerentes
Por las Participaciones por Pagar 87 Participacin de los Trabajadores



42 Cuentas por Pagar Comerciales Terceros
Esta cuenta representa las obligaciones que contrae al empresa con personas naturales y jurdicas derivadas
de la compra de bienes , servicios y de gastos incurridos en las operaciones del negocio . Para este efecto
utilizaran los cdigos 421 al 429
421 Facturas y boletas por pagar
422 Anticipos otorgados a proveedores
423 Letras por pagar
424 Honorarios por pagar
429 Otras cuentas por pagar comerciales


COMENTARIOS :
El registro de las operaciones se reconocern al valor nominal de la transaccin y las obligaciones en moneda
extranjera se registraran en moneda nacional al tipo de cambio vigente a la fecha en que se efecta la
transaccin .
Los saldos deudores de los anticipos otorgados , debern reclasificarse y mostrarse en el balance general en
el rubro cuentas por cobrar comerciales .
De acuerdo al plazo de cancelacin deben presentarse como obligaciones corrientes o no corrientes .

NIIF e interpretaciones referidas :
1. NIC 1 Presentacin de Estados Financieros
2. NIC 21 Efectos de las variaciones en los tipos de cambio de monedas extranjeras


3. NIC 32 Instrumentos Financieros : Revelacin y presentacin
4. NIC 39 Instrumentos Financieros : Reconocimiento y medicin
5. NIIF 7 Instrumentos Financieros : Informacin a revelar


REGISTRO :
SE CARGA POR : CON ABONO A :
Por los pagos totales o parciales a los proveedores 10 Caja y Bancos
Por la devolucin de compras a los proveedores 60 Compras
Por la aceptacin de letras por pagar
42 Cuentas por Pagar comerciales -
Terceros
Por los Descuentos y Rebajas Obtenidas 73 Descuentos Obtenidos
Anticipos otorgados a Proveedores 10 Caja y Bancos

SE ABONA POR : CON CARGO A :
La provisin de los bienes adquiridos 60 Compras
La provisin de los servicios adquiridos 63 Gastos de Servicios Prestados


43 Cuentas por Pagar Comerciales Relacionadas
Esta cuenta representa las obligaciones que contrae al empresa con entidades relacionadas derivadas de la
compra de bienes , servicios y de gastos incurridos en las operaciones del negocio . Para este efecto utilizaran
los cdigos 431 al 439
431 Facturas y boletas por pagar
432 Anticipos otorgados
433 Letras por Pagar
439 Otras cuentas por pagar comerciales

COMENTARIOS :
El registro de las operaciones se reconocern al valor nominal de la transaccin y las obligaciones en moneda
extranjera se registraran en moneda nacional al tipo de cambio vigente a la fecha en que se efecta la
transaccin .
Los saldos deudores de los anticipos otorgados , debern reclasificarse y mostrarse en el balance general en
el rubro cuentas por cobrar comerciales .
De acuerdo al plazo de cancelacin deben presentarse como obligaciones corrientes o no corrientes .

NIIF e interpretaciones referidas :
1. NIC 1 Presentacin de Estados Financieros
2. NIC 21 Efectos de las variaciones en los tipos de cambio de monedas extranjeras
3. NIC 32 Instrumentos Financieros : Revelacin y presentacin
4. NIC 39 Instrumentos Financieros : Reconocimiento y medicin
5. NIIF 7 Instrumentos Financieros : Informacin a revelar

REGISTRO :
SE CARGA POR : CON ABONO A :
Por los pagos totales o parciales a los proveedores 10 Caja y Bancos
Por la devolucin de compras a los proveedores 60 Compras
Por la aceptacin de letras por pagar
42 Cuentas por Pagar comerciales
Relacionadas
Por los Descuentos y Rebajas Obtenidas 73 Descuentos Obtenidos
Anticipos otorgados a Proveedores 10 Caja y Bancos

SE ABONA POR : CON CARGO A :
La provisin de los bienes adquiridos 60 Compras
La provisin de los servicios adquiridos 63 Gastos de Servicios Prestados








44 Cuentas por Pagar Accionistas , Directores y Gerentes
Esta cuenta representa las obligaciones que contrae al empresa con los Accionistas ( Socios ) , directores y
gerentes . Para este efecto utilizaran los cdigos 441 al 442
441 Accionistas (o Socios)
442 Directores

COMENTARIOS :
El registro de las operaciones se reconocern al valor nominal de la transaccin y las obligaciones en moneda
extranjera se registraran en moneda nacional al tipo de cambio vigente a la fecha en que se efecta la
transaccin .

NIIF e interpretaciones referidas :
1. NIC 21 Efectos de las variaciones en los tipos de cambio de monedas extranjeras
2. NIC 24 Revelaciones sobre entes vinculados
3. NIC 32 Instrumentos Financieros : Revelacin y presentacin
4. NIC 39 Instrumentos Financieros : Reconocimiento y medicin
5. NIIF 7 Instrumentos Financieros : Informacin a revelar
REGISTRO :

SE CARGA POR : CON ABONO A :
Por la cancelacin de dividendos o participaciones 10 Caja y Bancos

SE ABONA POR : CON CARGO A :
La provisin de dividendos por pagar 59 Resultados Acumulados
La provisin de participaciones por pagar 59 Resultados Acumulados

45 Obligaciones Financieras
Esta cuenta representa las obligaciones que contrae al empresa con instituciones financieras y otras entidades
no vinculadas y por emisin de instrumentos financieros de deuda . Tambin se incluyen las acumulaciones y
costos financieros asociados a dicha financiacin , y otras obligaciones relacionadas con derivados financieros
. Para este efecto utilizaran los cdigos 451 al 456
451 Prstamos de instituciones financieras y otras entidades
452 Contratos de arrendamiento financiero
453 Otros Instrumentos financieros por pagar
454 Costos de financiacin por pagar
455 Prstamos con compromisos de recompra
456 Pasivos por derivados financieros
457 Pasivos financieros compromisos de venta

COMENTARIOS :
El registro de las operaciones se reconocern al valor nominal de la transaccin y las obligaciones en moneda
extranjera se registraran en moneda nacional al tipo de cambio vigente a la fecha en que se efecta la
transaccin .Los costos de financiacin deben incrementar el valor del activo cuando este tiene caractersticas
de activo calificado a que se refiere la NIC 23 . Los activos dados en garanta se registran en cuentas de orden
.

NIIF e interpretaciones referidas :
1. NIC 17 Arrendamientos
2. NIC 21 Efectos de las variaciones en los tipos de cambio de monedas extranjeras
3. NIC 23 Costos de financiamiento
4. NIC 32 Instrumentos Financieros : Revelacin y presentacin
5. NIC 39 Instrumentos Financieros : Reconocimiento y medicin
6. NIIF 7 Instrumentos Financieros : Informacin a revelar

REGISTRO :
SE CARGA POR : CON ABONO A :
Por la cancelacin de prstamos bancario 10 Caja y Bancos

SE ABONA POR : CON CARGO A :
Prstamos bancarios obtenidos 10 Caja y Bancos




46 Cuentas por Pagar Diversas Terceros
Esta cuenta representa las obligaciones que contrae la empresa por operaciones conexas al giro principal de la
empresa . Para este efecto utilizaran los cdigos 461 al 469

462 Reclamaciones de terceros
465 Compra de activos inmovilizados
467 Depsitos recibidos en garanta
469 Otras cuentas por pagar diversas

COMENTARIOS :
El registro de las operaciones se reconocern al valor nominal de la transaccin y las obligaciones en moneda
extranjera se registraran en moneda nacional al tipo de cambio vigente a la fecha en que se efecta la
transaccin .Los costos de financiacin deben incrementar el valor del activo cuando este tiene caractersticas
de activo calificado a que se refiere la NIC 23 . Los activos dados en garanta se registran en cuentas de orden
.

NIIF e interpretaciones referidas :
1. NIC 1 Presentacin de Estados Financieros
2. NIC 20 Tratamiento contable de los subsidios gubernamentales y revelaciones
3. NIC 21 Efectos de las variaciones en los tipos de cambio de monedas extranjeras
4. NIC 32 Instrumentos Financieros : Revelacin y presentacin
5. NIC 39 Instrumentos Financieros : Reconocimiento y medicin
6. NIIF 7 Instrumentos Financieros : Informacin a revelar

REGISTRO :

SE CARGA POR : CON ABONO A :
Los pagos totales o parciales de las deudas con terceros 10 Caja y Bancos
SE ABONA POR : CON CARGO A :
Por la recepcin de Prstamos 10 Caja y Bancos
Por los daos ocasionados a terceros a compensar 65 Otros Gastos de Gestin



47 Cuentas por Pagar Diversas Relacionadas
Esta cuenta representa las obligaciones que contrae la empresa con relacionadas por operaciones conexas al
giro principal de la empresa . Para este efecto utilizaran los cdigos 471 al 479

471 Prstamos
472 Costos de financiacin
473 Anticipos recibidos
474 Regalas
475 Dividendos
476 Cuentas corrientes vinculadas
477 Compras de activos inmovilizados
479 Otras cuentas por pagar diversas

COMENTARIOS :
El registro de las operaciones se reconocern al valor nominal de la transaccin y las obligaciones en moneda
extranjera se registraran en moneda nacional al tipo de cambio vigente a la fecha en que se efecta la
transaccin .Los costos de financiacin deben incrementar el valor del activo cuando este tiene caractersticas
de activo calificado a que se refiere la NIC 23 . Los activos dados en garanta se registran en cuentas de orden

NIIF e interpretaciones referidas :
1. NIC 21 Efectos de las variaciones en los tipos de cambio de monedas extranjeras
2. NIC 24 Revelaciones sobre entes vinculados
3. NIC 32 Instrumentos Financieros : Revelacin y presentacin
4. NIC 39 Instrumentos Financieros : Reconocimiento y medicin
5. NIIF 7 Instrumentos Financieros : Informacin a revelar



REGISTRO :

SE CARGA POR : CON ABONO A :
Los pagos totales o parciales de las deudas con terceros 10 Caja y Bancos
SE ABONA POR : CON CARGO A :
Por la recepcin de Prstamos 10 Caja y Bancos
Por los daos ocasionados a terceros a compensar 65 Otros Gastos de Gestin

48 Provisiones
Esta cuenta representa los valores estimados por obligaciones de monto y oportunidad inciertos y debe
reconocerse solo cuando :
- La entidad tiene una obligacin presente como resultado de un suceso pasado .
- Es probable que la entidad tenga que desprenderse de recursos que involucren beneficios
econmicos , para pagar la obligacin , y
- Pueda estimarse de manera fiable el importe de la obligacin .
Para este efecto utilizaran los cdigos 481 al 489
481 Provisin para contingencias
482 Provisin por desmantelamiento, retiro o rehabilitacin del inmovilizado
483 Provisin para reestructuraciones
484 Provisin para proteccin del medio ambiente
489 Otras provisiones

COMENTARIOS :
A diferencia de las cuentas por pagar comerciales y de las obligaciones devengadas , las provisiones
corresponden a obligaciones de monto u oportunidad de pago , inciertos . Una provisiones es distinta una
estimacin de recuperacin de un activo ; la primera representa una obligacin , mientras que la estimacin
permite mostrar el monto recuperable del activo .Las provisiones en moneda extranjera en moneda extranjera
se registraran en moneda nacional al tipo de cambio vigente a la fecha en que se efecta la transaccin .

NIIF e interpretaciones referidas :
1. NIC 37 Provisiones , pasivos contingentes y activos contingentes

REGISTRO :

SE CARGA POR : CON ABONO A :
Por la aplicacin de las provisiones efectuadas 78 Cargas cubiertas por provisiones
SE ABONA POR : CON CARGO A :
Por la provisin de posibles perdidas 68 Valuacin y Deterioro de Activos


49 Pasivos Diferidos
Esta cuenta incluye los pasivo por impuestos que se generan por diferencias temporales gravables (
imponibles ) , sin efecto tributario y en actualizaciones de valor . Tambin contiene la participacin de los
trabajadores diferidas cuando se determina sobre la base de un resultado tributario . Asimismo incorpora los
intereses referidos a cuentas por cobrar que aun no han devengado . Para este efecto utilizaran los cdigos
491 al 497
491 Pasivo tributario diferido - patrimonio
492 Pasivo tributario diferido resultados
493 Participaciones de los trabajadores diferidas - patrimonio
497
Participaciones de los trabajadores diferidas - resultados

COMENTARIOS :
Se reconocen pasivos por impuesto a la renta y participaciones de los trabajadores por las diferencias
temporales gravables ( imponibles ) en periodos futuros y por las actualizaciones de valor reconocidas
directamente en el patrimonio neto .

NIIF e interpretaciones referidas :
1. NIC 12 Impuesto a la Renta
2. NIC 18 Ingresos





REGISTRO :

SE CARGA POR : CON ABONO A :
Por la aplicacin de los intereses devengados 77 Ingresos financieros
SE ABONA POR : CON CARGO A :
Por la provisin de intereses por devengar 16 Cuentas por cobrar diversas - Terceros








50 Capital
En esta cuenta se registran las inversiones o aportes de los accionistas o socios para formar , incrementar o
disminuir el capital social de la empresa . Para este efecto utilizaran los cdigos 501 al 507
501 Capital social
502 Capitalizaciones
504 Acciones en tesorera
507 Opcin por conversin de obligaciones

COMENTARIOS :
El importe del capital se registra por el monto nominal de las acciones aportadas . En caso aportes en especies
, el importe del capital relacionado corresponde a la valuacin del activo a su valor razonables .

NIIF e interpretaciones referidas :
1. NIC 32 Instrumentos financieros : Presentacin
2. NIC 39 Instrumentos financieros : Reconocimiento y medicin
3. NIIF 2 Pagos basados en acciones
4. NIIF 7 Instrumentos financieros : Informacin a revelar


REGISTRO :

SE CARGA POR : CON ABONO A :
Reduccin del capital por perdidas 59 Resultados Acumulados

SE ABONA POR : CON CARGO A :
El Aporte inicial en efectivo 10 Caja y Bancos
El Aporte inicial en Activos Fijos 33 Activo Fijo
Suscripcin de capital pendiente de pago 14 Cuentas por Cobrar al Pers. Acci.Dir. y Ger.
Capitalizacin Utilidades no Distribuidas 59 Resultados Acumulados


51 Acciones de Inversin
En esta cuenta se registran las acciones de inversin , formalizadas legalmente . Asimismo , se incluye las
acciones de propia emisin que han sido readquiridas . Para este efecto utilizaran los cdigos 511 al 512
511 Acciones de inversin
512 Capitalizaciones

COMENTARIOS :
El importe del accionaria d inversin se registra por el monto nominal de las acciones y de las respectivas
capitalizaciones efectuadas .

NIIF e interpretaciones referidas :
1. NIC 32 Instrumentos financieros : Presentacin
2. NIC 39 Instrumentos financieros : Reconocimiento y medicin
3. NIIF 7 Instrumentos financieros : Informacin a revelar
DINAMICA Y REGISTRO DEL PATRIMONIO



REGISTRO :

SE CARGA POR : CON ABONO A :
Redencin de las acciones 46 Cuentas por pagar diversas Terceros
Cobertura de perdidas 59 Resultados Acumulados
SE ABONA POR : CON CARGO A :
Capitalizacin de Excedente de Revaluacin 57 Excedente de revaluacin


52 Capital Adicional
En esta cuenta se registran las primas de emisin , aportes y reducciones del capital que se encuentran en
proceso de formalizacin . Para este efecto utilizaran los cdigos 521 al 523
521 Primas de acciones
522 Aportes por capitalizar
523 Reducciones pendientes de formalizacin


COMENTARIOS :
Es capital adicional es una cuenta patrimonial de tipo transitorio . Recibe el importe de transacciones por
acuerdos tomados por accionistas , pero respecto de los cuales , por mandato de la Ley de Sociedades u otros
dispositivos de Ley , se requiere de su inscripcin en los registros pblicos . Mientras tal inscripcin no se ha
producido , los saldos no deben ser transferidos a la cuenta 50 .

NIIF e interpretaciones referidas :

1. NIC 32 Instrumentos financieros : Presentacin
2. NIC 39 Instrumentos financieros : Reconocimiento y medicin
3. NIC 21 Efectos de las variaciones en los tipos de cambio de monedas extranjeras
4. NIIF 2 Pagos basados en acciones
5. NIIF 7 Instrumentos financieros : Informacin a revelar


REGISTRO :

SE CARGA POR : CON ABONO A :
Capitalizacin del capital adicional 50 Capital
Capitalizacin de otros tipos de aportes 50 Capital
SE ABONA POR : CON CARGO A :
Aportes adicionales de accionistas 10 Caja y Bancos


56 Resultados No Realizados
En esta cuenta se registran las ganancias por diferencia de cambio originadas por las inversiones netas en una
entidad extranjera , adems de la ganancia o perdida en la cobertura del flujo de efectivo , y las obtenidas en
activos y pasivos financieros disponibles para la venta . Para este efecto utilizaran los cdigos 561 al 563
561 Diferencia en cambio de inversiones permanentes en moneda extranjera
562 Instrumentos financieros cobertura de flujo de efectivo
563 Ganancia o prdida en activos y pasivos financieros disponibles para
la venta

COMENTARIOS :
Los resultados no realizados descritos en esta cuenta se reconocen en la oportunidad en que se mide los
instrumentos financieros asociados , o en la oportunidad en que se mide la inversin permanente en una
entidad extranjera . Consecuentemente , su medicin resulta de los incrementos o disminuciones de los
valores atribuidos a los activos o pasivos correspondientes .

NIIF e interpretaciones referidas :

1. NIC 32 Instrumentos financieros : Presentacin
2. NIC 39 Instrumentos financieros : Reconocimiento y medicin
3. NIIF 7 Instrumentos financieros : Informacin a revelar



REGISTRO :

SE CARGA POR : CON ABONO A :

SE ABONA POR : CON CARGO A :
Diferencia de cambio por inversiones netas en el
extranjero 30 Inversiones Mobiliarias


57 Excedente de Revaluacin
Esta cuenta se registra el valor neto de incremento de la revaluacin de los activos fijos , Intangibles e
Inversiones Inmobiliarias frente a su valor contable , para corregir los efectos de las fluctuaciones de los
precios y valuacin adicional practicada por el profesional competente . Para este efecto utilizaran los cdigos
571 al 573
571 Excedente de revaluacin propio
572 Excedente de revaluacin acciones liberadas recibidas
573 Participacin en excedente de revaluacin inversiones en vinculadas



COMENTARIOS :
Las actualizaciones de valor que dan lugar a excedente de revaluacin se descuentan en el monto del
impuesto a la renta y participaciones de los trabajadores diferidas , a fin de determinar el incremento o
disminucin que afecta al patrimonio neto .

NIIF e interpretaciones referidas :

1. NIC 12 Impuesto a la renta
2. NIC 16 Inmuebles , maquinaria y equipo
3. NIC 38 Activos Intangibles
4. NIC 40 Inversiones inmobiliarias



REGISTRO :

SE CARGA POR : CON ABONO A :
Por la capitalizacin del excedente 50 Capital

SE ABONA POR : CON CARGO A :
Por el excedente de revaluacin hecho voluntariamente 33 Inmuebles , maquinaria y equipo


58 Reservas
Esta cuenta representa reservas de utilidades autorizadas por ley , estatutos o por acuerdos de accionistas o
socios y que sern destinadas a fines especficos o para cubrir eventualidades . Son utilidades retenidas para
fines especficos . Para este efecto utilizaran los cdigos 581 al 589
581 Reinversin
582 Legal
583 Contractuales
584 Estatutarias
585 Facultativas
589 Otras reservas

COMENTARIOS :
De acuerdo al art. 229 de la Ley General de Sociedades , un mnimo del 10% de utilidad distribuible de cada
ejercicio deducido el impuesto a la renta , debe ser destinado a una reserva legal hasta que alcance un monto
igual a la quinta parte del capital , el exceso no tiene condicin de reserva legal .
Las perdidas de un ejercicio se compensan con las utilidades o reserva de libre disposicin , en ausencia e
stas se compensa con la reserva legal , en este ltimo caso la reserva legal debe ser repuesta. La sociedad


puede capitalizar la reserva legal , quedando obligada a reponerla , su reposicin se hace destinando utilidades
de ejercicios posteriores en la forma establecida en ese artculo .

NIIF e interpretaciones referidas :

1. NIC 1 Presentacin de estados financieros

REGISTRO :

SE CARGA POR : CON ABONO A :
Por la capitalizacin de la Reserva 50 Capital
La aplicacin de la Reserva para cubrir perdidas 59 Resultados Acumulados

SE ABONA POR : CON CARGO A :
Por la detraccin de las utilidades para crear las reservas
89 Determinacin del Resultado de
Ejercicio


59 Resultados Acumulados
En esta cuenta se registran las utilidades no distribuidas y las prdidas acumuladas sobre las cuales los
accionistas , socios o participacioncitas no han tomado decisiones . Para este efecto utilizaran los cdigos 591
al 592 .
591 Utilidades Acumuladas
592 Prdidas acumuladas

COMENTARIOS :
Las subcuentas de utilidades no distribuidas y perdidas acumuladas recogen directamente los efectos
financieros que corresponden a aos anteriores , por los errores contables detectados en el ejercicio corriente ,
o por cambios de polticas contables incorporadas en el ejercicio corriente . Desde el punto de vista contable ,
entonces , tales errores y cambios en las polticas contables , no requieren la modificacin de registros
contables de aos anteriores

NIIF e interpretaciones referidas :

1. NIC 1 Presentacin de estados financieros
2. NIC 8 Polticas contables , cambios en estimaciones contables y errores

REGISTRO :

SE CARGA POR : CON ABONO A :
Las perdidas del Ejercicio 89 Determinacin del Resultado del Ejercicio
La aplicacin de las utilidad retenidas 47 Cuentas por pagar diversas - Relacionadas

SE ABONA POR : CON CARGO A :
Las utilidades del ejercicio 89 Determinacin del Resultado del Ejercicio
Cobertura de perdidas 57 Excedente de Revaluacin
Cobertura de perdidas 58 Reservas

























60 Compras
En esta cuenta se registran las compras de bienes que efecta la empresa , para destinarlos a la venta o para
incorporarlos al proceso productivo . Las subcuentas distinguen los bienes adquiridos , de acuerdo con su
naturaleza y su relacin con el elemento 2 de Existencias. Para este efecto utilizaran los cdigos 601 al 609 .
Las subcuentas 601 al 604 acumulan el costo de adquisicin al proveedores , mientras que la subcuenta 609 ,
acumula los costos adicionales necesarios para tener las existencias en condiciones de ser utilizadas en el
propsito del negocio .
601 Mercaderas
602 Materias primas
603 Materiales auxiliares y suministros
604 Envases y embalajes

NIIF e interpretaciones referidas :

1. NIC 1 Presentacin de estados financieros ( en lo relativo a la presentacin en el estado de
resultados por naturaleza )
2. NIC 2 Existencias

REGISTRO :

SE CARGA POR : CON ABONO A :
Por las compras efectuadas 42 Cuentas por pagar comerciales - Terceros

SE ABONA POR : CON CARGO A :
Devolucin de Compras 42 Cuentas por pagar comerciales - Terceros



61 Variacin de Existencias
En esta cuenta se acumulan las variaciones de las cuentas de existencias al ingresar y salir de los almacenes
de la empresa . se registran al costos de adquisicin de los mismos . Para este efecto utilizaran los cdigos
611 al 614
611 Mercaderas
612 Materias primas
613 Materiales auxiliares y suministros
614 Envases y embalajes


NIIF e interpretaciones referidas :

1. NIC 1 Presentacin de estados financieros ( en lo relativo a la presentacin en el estado de
resultados por naturaleza )

REGISTRO :

SE CARGA POR : CON ABONO A :
Por la salida de existencias del almacn A la cuenta del elemento 2 que corresponda

SE ABONA POR : CON CARGO A :
Por el Ingreso de existencias al almacn A la cuenta del elemento 2 que corresponda





DINAMICA Y REGISTRO DE CUENTAS DE GASTOS POR
NATURALEZA



62 Gastos de Personal , Directores y Gerentes
En esta cuenta se acumulan las remuneraciones a que tiene derecho el trabajador , tanto en efectivo como en
especie ; as como las distintas contribuciones para seguridad y previsin social , y en general todas las cargas
que lo benefician . Incluye por extensin , las dietas a los miembros del Directorio de la empresa . Para este
efecto utilizaran los cdigos 621 al 629
Los gastos de personal se transfieren a su destino ( costo y gastos ) a travs de la cuenta 791 Cargas
imputables a cuentas de costos y gastos ( asiento de destino )
621 Remuneraciones
622 Otras remuneraciones
623 Indemnizaciones al personal
624 Capacitacin
625 Atencin al personal
627 Seguridad y previsin social
628 Remuneraciones al directorio
629 Beneficios sociales de los trabajadores

NIIF e interpretaciones referidas :

1. NIC 1 Presentacin de estados financieros ( en lo relativo a la presentacin en el estado de
resultados por naturaleza )
2. NIC 19 Beneficios a los trabajadores
3. NIC 24 Informacin a revelar sobre partes relacionadas
4. NIC 26 Tratamiento contable y presentacin de informacin sobre planes de prestacin de jubilacin .

REGISTRO :

SE CARGA POR : CON ABONO A :
Por los beneficios a los trabajadores 41 Remuneraciones y Participaciones Por pagar
Por las contribuciones a cargo de la empresa 40 Tributos y Aportes por pagar
SE ABONA POR : CON CARGO A :
Cierre del ejercicio contable 83 Excedente bruta de explotacin


63 Gastos por Servicios Prestados por Terceros
En esta cuenta se registran los gastos por servicios prestados a la empresa por personas naturales o jurdicas
distintos a los empleados obreros de la empresa . Para este efecto utilizaran los cdigos 630 al 639
631 Transporte
632 Correos y comunicaciones
633 Honorarios, comisiones y corretajes
634 Produccin encargada a terceros
635 Mantenimiento y reparaciones
636 Alquileres
637 Servicios bsicos
639 Otros servicios prestados por terceros

No se registra en esta cuenta las primas de seguros , ni los servicios vinculados con las compras de activos
fijos .
NIIF e interpretaciones referidas :

1. NIC 1 Presentacin de estados financieros ( en lo relativo a la presentacin en el estado de
resultados por naturaleza )
2. NIC 2 Existencias
3. NIC 17 Arrendamientos

REGISTRO :

SE CARGA POR : CON ABONO A :
El importe total de los servicios prestados por 42 Cuentas por pagar Comerciales - Terceros
terceros a la empresa . 46 Cuentas por pagar Diversas Terceros
10 Caja y Bancos



SE ABONA POR : CON CARGO A :
El total de los servicios prestados al cierre del 82 Valor Agregado
periodo.



64 TRIBUTOS
En esta cuenta se registran los impuestos , cnones , derechos aduaneros , cotizaciones con carcter de
tributos , tributos municipales y otros similares a cargo de la empresa que corresponden al ejercicio .
No se registran en esta cuenta las contribuciones sociales , ni el impuesto a la renta . Asimismo los impuestos
atrasados o adicionales ni el impuesto pagado por la compra de bienes y servicios que son materia de crdito
fiscal .
Las moras e intereses relacionados con tributos se debern contabilizar en la cuenta 65 67 respectivamente .
Asimismo los derechos aduaneros relacionados con las importaciones de bienes que se registraran en la
cuenta compras , divisionaria gastos vinculados con las compras .
641 Impuesto general a las ventas
642 Impuesto selectivo al consumo
643 Cnones
644 Derechos aduaneros por ventas
645 Tributos a gobiernos regionales y locales
646 Cotizaciones con carcter de tributo
649 Otros tributos

NIIF e interpretaciones referidas :

1. NIC 1 Presentacin de estados financieros ( en lo relativo a la presentacin en el estado de
resultados por naturaleza

REGISTRO :

SE CARGA POR : CON ABONO A :
El importe de los tributos devengado 40 Tributos al SP y Salud por Pagar
a cargo de la empresa 10 Caja y Bancos

SE ABONA POR : CON CARGO A :
El total al cierre el periodo , de los 83 Excedente ( o Insuficiencia )
tributos a cargo de la empresa Bruto de Explotacin


65 Otros Gastos de Gestin
En esta cuenta se registra los gastos incurridos durante el periodo y que por su naturaleza no pueden ser
consideradas como consumo , servicios , ni remuneraciones de los factores productivos .
Los gastos de comunicacin , notariales y de registros se incluirn en la cuenta 63 Gastos por Servicios
Prestados por Terceros , las compras de tiles de oficina en cantidad mayores a consumo menudo , se deber
registrar en la cuenta 60 Compras ; As como los seguros particulares y los de vida se registraran en la cuenta
62 Gastos de Personal, directores y Gerentes . En esta cuenta se registran los costos y gastos provenientes
de la venta de bienes del activo fijo , tangibles e intangibles . Para este efecto utilizaran los cdigos 651 al 659
651 Seguros
652 Regalas
653 Subscripciones y cotizaciones
654
Licencias y derechos de vigencia
655 Costo neto de enajenacin de activos inmovilizados
656 Operaciones discontinuadas
657 Gastos de investigacin
658 Prdida por medicin de activos y pasivos al valor razonable
659 Otras gastos diversos de gestin





NIIF e interpretaciones referidas :

1 NIC 1 Presentacin de estados financieros ( en lo relativo a la presentacin en el estado de
resultados por Naturaleza )
2 NIC 16 Inmuebles , Maquinaria y equipo
3 NIC 38 Intangibles ( en lo referido a los gastos de investigacin y desarrollo )

REGISTRO :

SE CARGA POR : CON ABONO A :
El importe de las Primas de Seguros 18 Servicios y otros contratados por anticipado
El importe de las Regalas , Cotizaciones y
otras cargas de gestin 46 Cuentas por Pagar Diversas Terceros
Donaciones ( en efectivo y bienes 10 Caja y Bancos
tangibles e intangibles ) Cuentas de la clase 2 y 3

SE ABONA POR : CON CARGO A :
El total de las cargas de gestin al cierre del 84 Resultados de Explotacin
ejercicio .


66 Perdida por Medicin de Activos no Financieros al Valor Razonables
En esta cuenta se registran las disminuciones de valor de activos no financieros ( activo realizable , activo
inmovilizado y activos biolgicos ) en comparacin con su valor en libros , cuando son valuados al valor
razonable . Para este efecto utilizaran los cdigos 661 al 665

661 Activos realizables
662 Activos inmovilizados
663 Obligaciones financieras
664 Participacin el los resultados de subsidiarias y afiliadas bajo el mtodo del valor
patrimonial
665 Gastos por participaciones en negocios conjuntos

NIIF e interpretaciones referidas :

1 NIC 2 Existencias
2 NIC 27 Estados financieros consolidados e individuales
3 NIC 28 Inversiones en asociadas
4 NIC 31 Participaciones en asociaciones en participaciones
5 NIC 40 Inversiones inmobiliarias
6 NIC 41 Agricultura
7 NIIF 3 Combinaciones de negocios
8 NIIF 5 Activos no corrientes mantenidos para la venta y operaciones interrumpidas

REGISTRO :

SE CARGA POR : CON ABONO A :
Prdida del valor de los activos no financieros
Al valuarlos al valor razonable

Activos realizables
Activos inmovilizados
Activos biolgicos

SE ABONA POR : CON CARGO A :
El total de los cargos al cierre del ejercicio

84 Resultados de Explotacin



67 Gastos Financieros
En esta cuenta se registran los intereses , gastos de financiamiento , perdidas por diferencia de cambio ,
gastos por compra de valores que devienen de las operaciones comerciales que realiza la empresa durante el
ejercicio ; as como la perdida por medicin de activos y pasivos financieros al valor razonable . Para este
efecto utilizaran los cdigos 671 al 679



671 Gastos en operaciones de endeudamiento y otros
672 Prdida por instrumentos financieros derivados
673 Intereses por prstamos y otras obligaciones
674 Participacin en los resultados de subsidiarias y afiliadas bajo el mtodo del valor
patrimonial
675 Descuentos concedidos por pronto pago
676 Diferencia de cambio
677 Prdida por medicin de activos y pasivos al valor razonable
679 Otros gastos financieros

No se registra en esta cuenta los intereses por devengar .

NIIF e interpretaciones referidas :

1 NIC 21 Efecto de las variaciones en los tipos de cambios de moneda extranjera
2 NIC 23 Costos de financiamiento
3 NIC 32 Instrumentos financieros : Presentacin
4 NIC 39 Instrumentos financieros : Reconocimiento y Medicin
5 NIIF 7 Instrumentos financieros : Informacin a revelar

REGISTRO :

SE CARGA POR : CON ABONO A :
Importe de intereses incurridos 10 Caja y Bancos
42 Cuentas por pagar Comerciales Terceros
45 Obligaciones Financieras
Prdidas por diferencia de cambio 42 Cuentas por pagar Comerciales Terceros
por operaciones con terceros 45 Obligaciones Financieras

SE ABONA POR : CON CARGO A :
El total de los cargo durante el ejercicio 85 Resultados antes de Participaciones e Imp.


68 Valuacin y Deterioro de Activos y Provisiones
En esta cuenta se registra para efectuar las provisiones para valuar el uso de los activos fijos , las
desvalorizaciones de las existencias , las amortizaciones de intangibles , agotamiento de recursos naturales ,
estimacin de cuentas de cobranza dudosa, y las coberturas para contingencias o riesgos . Para este efecto
utilizaran los cdigos 681 al 686

681 Valuacin de activos
682 Deterioro del valor de los activos
683 Provisiones



NIIF e interpretaciones referidas :

1 NIC 1 Presentacin de estados financieros ( en lo referido al estado de resultados )
2 NIC 2 Existencias
3 NIC 16 Inmuebles , maquinaria y equipo
4 NIC 32 Instrumentos financieros
5 NIC 36 Deterioro del valor de los activos
6 NIC 38 Activos intangibles
7 NIC 39 Instrumentos financieros : Reconocimiento y Medicin
8 NIC 40 Inversiones inmobiliarias
9 NIC 41 Agricultura
10 NIIF 7 Instrumentos financieros : Informacin a revelar
.






REGISTRO :

SE CARGA POR : CON ABONO A :
Por las Provisiones del Ejercicio 19 Estimacin de cuentas de Cobranza Dudosa
29 Desvalorizacin de Existencias

39 Depreciacin ,amortizacin y agotamiento
acumulado
48 Provisiones
34 Intangibles

SE ABONA POR : CON CARGO A :
El total de los cargos efectuados 84 Resultado de Explotacin
durante el ejercicio

69 Costo de Ventas
En esta cuenta se registra el costo de venta de las mercaderas y Productos Terminados de la empresa y que
son del giro principal y que son transferidos a titulo oneroso .
En el caso de las empresas de servicios esta cuenta adoptara la denominacin pertinente a la naturaleza del
servicio . Para este efecto utilizaran los cdigos 691 al 694
691 Mercaderas
692 Productos terminados
693 Subproductos, desechos y desperdicios
694 Prestacin de servicios

NIIF e interpretaciones referidas :

1 NIC 1 Presentacin de estados financieros ( en lo referido al estado de resultados )
2 NIC 2 Existencias

REGISTRO :

SE CARGA POR : CON ABONO A :
Por la determinacin del costo 20 Mercaderas
de las mercaderas vendidas 21 Productos Terminados
22 Subproductos y Desechos y Desperdicios

SE ABONA POR : CON CARGO A :
El saldo de la cuenta al cierre del ejercicio 61 Variacin de Existencias o
71 Variacin de produccin almacenada
89 Determinacin de Resultado del Ejercicio
































70 VENTAS
En esta cuenta se registra los ingresos por las ventas de bienes y servicios propios de la actividad principal de
la empresa ya sean al contado o al crdito , los descuentos por pronto pago que se indiquen en facturas
debern cargarse en la divisionaria 675 Descuentos concedidos por pronto pago , los intereses por
financiamiento a clientes se reconocen en la subcuenta 772 . Para este efecto utilizaran los cdigos 701 al
709
701 Mercaderas
702 Productos terminados
703 Subproductos, desechos y desperdicios
704 Prestacin de servicios
709 Devoluciones sobre ventas

Se establecern divisionarias :
Si existen ventas en el exterior
Si efecta ventas a filiales o afiliadas

NIIF e interpretaciones referidas :

1 NIC 11 Contratos de construccin
2 NIC 18 Ingresos

REGISTRO :

SE CARGA POR : CON ABONO A :
Devolucin de Ventas

12 Cuentas por cobrar comerciales Terceros

13 Cuentas por cobrar comerciales -
Relacionadas
El saldo al cierre del ejercicio 80 Margen Comercial o
81 Produccin del Ejercicio

SE ABONA POR : CON CARGO A :
El monto neto de las ventas de bienes y
servicios

12 Cuentas por cobrar comerciales Terceros
13 Cuentas por cobrar comerciales -
Relacionadas


71 Produccin Almacenada ( o Desalmacenada )
En esta cuenta se registran las variacin entre los inventarios iniciales y finales de los productos terminados ,
subproductos , productos en proceso y los envases y embalajes .
Las variaciones positivas representan incremento de los stocks y las negativas el desalmacenamiento de los
stocks iniciales para cubrir ventas . Por lo tanto estas variaciones afectan a la produccin del ejercicio . Para
este efecto utilizaran los cdigos 711 al 714
711 Variacin de productos terminados
712 Variacin de subproductos, desechos y desperdicios
713 Variacin de productos en proceso
714 Variacin de envases y embalajes


NIIF e interpretaciones referidas :

1 NIC 1 Presentacin de estados financieros ( en lo referido a la presentacin del estado de
Resultados )

DINAMICA Y REGISTRO DE CUENTAS DE INGRESOS POR
NATURALEZA



REGISTRO :

SE CARGA POR : CON ABONO A :
Costo de los productos en 23 Productos en Proceso
proceso al inicio del periodo
Al cierre del ejercicio el costo 69 Costo de Ventas
de lo vendido
Al cierre del ejercicio el saldo acreedor 81 Produccin del Ejercicio
SE ABONA POR : CON CARGO A :
El costo de los productos 21 Productos Terminados
terminados y en proceso a la 22 Subproductos, desechos y desperdicios
fecha de cierre y el de los 23 Productos en Proceso
subproductos almacenados 26 Envases y Embalajes
El saldo deudor al cierre 81 Produccin del Ejercicio


72 Produccin del Activo Inmovilizado
Este cuenta sirve para contabilizar el costo de los trabajos de construccin o produccin de activos
inmovilizados para la obtencin de rentas futuras , aumentar el valor de su capital en el tiempo , o para su uso
, previamente se registrar en las cuentas del elemento 6 segn su naturaleza y ser transferido segn
corresponda a las cuentas del Activo Fijo u otro activo inmovilizado . Para este efecto utilizaran los cdigos 721
al 723
721 Inmuebles, maquinaria y equipo
722 Intangibles
723 Activos biolgicos

NIIF e interpretaciones referidas :

1 NIC 1 Presentacin de estados financieros ( en lo referido a la presentacin del estado de
Resultados )
1 NIC 23 Costos de financiamiento

REGISTRO :

SE CARGA POR : CON ABONO A :
El saldo total de la cuenta al cierre del ejercicio 81 Produccin del Ejercicio

SE ABONA POR : CON CARGO A :
Las cuentas que se relacionan con los costos de
los 33 Inmuebles , maquinaria y equipo
trabajos efectuados por la empresa para su uso
. 34 Intangibles




73 Descuentos y Rebajas y Bonificaciones Obtenidas
En esta cuenta se registra los descuentos ,rebajas y bonificaciones obtenidas por las compras a proveedores
fuera de factura .
DIVISIONARIAS : Se aperturaran todas aquellas que sean de necesidad para la empresa para un mejor control

731 Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos

NIIF e interpretaciones referidas :

1 NIC 2 Existencias







REGISTRO :

SE CARGA POR : CON ABONO A :
El saldo total de la cuenta al cierre del ejercicio 84 Resultado de Explotacin


SE ABONA POR : CON CARGO A :
Los descuentos y rebajas obtenidas fuera de
facturas

42 Cuentas por pagar comerciales
Terceros
43 Cuentas por pagar comerciales -
Relacionadas




74 Descuentos y Rebajas Concedidos
En esta cuenta se registra los descuentos , rebajas y bonificaciones concedidas por ventas a los clientes ,
distinto a los descuentos por pronto pago que se registran en la subcuenta 675 Descuentos concedidos por
pronto pago .
741 Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos


DIVISIONARIAS : Se aperturaran todas aquellas que sean de necesidad para la empresa para un mejor control
.

NIIF e interpretaciones referidas :

1 NIC 18 Ingresos

REGISTRO :

SE CARGA POR : CON ABONO A :
El monto de los descuentos y rebajas
concedidas

12 Cuentas por cobrar comerciales Terceros
13 Cuentas por cobrar comerciales -
Relacionadas


SE ABONA POR : CON CARGO A :
El total de la cuenta al cierre del ejercicio 80 Margen Comercial
81 Produccin del Ejercicio



75 Otros Ingresos de Gestin
En esta cuenta se registra los ingresos provenientes de actividades no relacionadas con el giro principal de la
empresa , tanto de terceros como de entidades relacionadas , como recuperacin de cuentas de valuacin ,
enajenacin de activos inmovilizados , recuperacin de deterioro de activos inmovilizados . Para este efecto
utilizaran los cdigos 751 al 759
751 Servicios en beneficio del personal
752 Comisiones y corretajes.
753 Regalas
754 Alquileres
755 Recuperacin de cuentas de valuacin
756 Enajenacin de activos inmovilizados
757 Recuperacin de deterioro de cuentas de activos inmovilizados
758
Ganancia por medicin de activos y pasivos al valor razonable
759 Otros ingresos de gestin

NIIF e interpretaciones referidas :

1 NIC 16 Inmuebles , maquinaria y equipo


2 NIC 18 Ingresos
3 NIC 32 Instrumentos financieros
4 NIC 36 Deterioro del valor de los activos
5 NIC 38 Activos intangibles
6 NIC 39 Instrumentos financieros : Reconocimiento y Medicin
7 NIC 40 Inversiones inmobiliarias
8 NIC 41 Agricultura
9 NIIF 7 Instrumentos financieros : Informacin a revelar

REGISTRO :

SE CARGA POR : CON ABONO A :
El saldo total de la cuenta al cierre del ejercicio 84 Resultado de explotacin


SE ABONA POR : CON CARGO A :
El monto de los ingresos por conceptos
diferentes a la 10 Caja y Bancos
actividad principal 16 Cuentas por Cobrar Diversas



76 Ganancias por Medicin de Activos no Financieros al Valor Razonable
En esta cuenta se registran los incrementos de valor de activos no financieros en comparacin con su valor en
libros , cuando son valuados al valor razonable . Para este efecto utilizaran los cdigos 761 al 764
761 Activos realizables
762 Activos inmovilizados
763 Participacin el los resultados de subsidiarias y afiliadas bajo el mtodo del valor
patrimonial
764 Ingresos por participaciones en negocios conjuntos

NIIF e interpretaciones referidas :

1 NIC 2 Existencias
2 NIC 27 Estados financieros consolidados e individuales
3 NIC 28 Inversiones en asociadas
4 NIC 31 Participacin en asociaciones en participacin
5 NIC 40 Inversiones inmobiliarias
6 NIC 41 Agricultura
7 NIIF 3 Combinacin de negocios
8 NIIF 5 Activos no corrientes mantenidos para la venta y actividades interrumpidas

REGISTRO :

SE CARGA POR : CON ABONO A :
El saldo total de la cuenta al cierre del ejercicio 85 Resultados de Explotacin


SE ABONA POR : CON CARGO A :
Activos realizables Activos realizables
Activos inmovilizados Activos inmovilizados


77 Ingresos Financieros
En esta cuenta se registran los ingresos provenientes de nuestra colocacin de capitales , las ganancias por
diferencia de cambio a favor de la empresa , de los descuentos obtenidos por pronto pago , as como las
ganancias por medicin de activos y pasivos al valor razonable . Para este efecto utilizaran los cdigos 771 al
779 .
771 Ganancia por instrumento financiero derivado
772 Intereses ganados
773 Dividendos y otros rendimientos


774 Participacin en los resultados de subsidiarias y asociadas bajo el mtodo del
valor patrimonial
775 Descuentos obtenidos por pronto pago
776 Diferencia en cambio
777 Ganancia por medicin de activos y pasivos al valor razonable
779 Otros ingresos financieros


NIIF e interpretaciones referidas :

1 NIC 18 Ingresos
2 NIC 21 Efectos de las variaciones en los tipos de cambio de moneda extranjera
3 NIC 28 Inversiones en asociadas
4 NIC 31 Participacin en asociaciones en participacin
5 NIC 32 Instrumentos financieros : Presentacin
6 NIC 39 Instrumentos financieros : Reconocimiento y Medicin
7 NIIF 7 Instrumentos financieros : Informacin a revelar

REGISTRO :

SE CARGA POR : CON ABONO A :
El saldo total de la cuenta al cierre del ejercicio 85 Resultado Antes de Parti. e Impuestos


SE ABONA POR : CON CARGO A :
Ingresos provenientes de la colocacin 16 Cuentas por Cobrar Diversas Terceros
de capitales .
17 Cuentas por Cobrar Diversas -
Relacionadas
Descuentos Obtenidos por pronto pago


42 Cuentas por pagar comerciales - Terceros
43 Cuentas por pagar comerciales -
Relacionadas



78 Cargas Cubiertas por Provisiones
Esta cuenta sirva para elaborar los asientos por destino , es decir se utiliza como cuenta de transferencia de
las cargas por naturaleza reconocidas en la cuenta 68 Valuacin y Deterioro de Activos y Provisiones que
deben afectar a los costos .
781 Gastos cubiertos por provisiones



NIIF e interpretaciones referidas :

1 NIC 37 Provisiones , pasivos contingentes y activos contingentes


REGISTRO :

SE CARGA POR : CON ABONO A :
El saldo total de la cuenta al cierre del ejercicio 84 Resultados de Explotacin


SE ABONA POR : CON CARGO A :
Recuperacin de gastos previamente
provisionados 48 Provisiones Diversas






79 Cargas Imputables a la Cuenta de Costos
Esta cuenta sirva para elaborar los asientos por destino , es decir se utiliza como cuenta de transferencia de
las cargas por naturaleza ( cuentas del elemento 6 ) que deben afectar a los costos .

791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos



NIIF e interpretaciones referidas :

1 NIC 1 Presentacin de estados financieros ( en lo referido a la presentacin del estado de
Resultados )

REGISTRO :

SE CARGA POR : CON ABONO A :
El saldo total de la cuenta al cierre del ejercicio Las cuentas de la clase 9


SE ABONA POR : CON CARGO A :
Transferencia de las cargas por naturaleza Cuentas de la clase 9











Estas cuentas , de acuerdo a la Resolucin N 285-86-EF de CONASEV se utilizan para efectuar los asientos
de cierre del ejercicio a travs de cualquiera de los tres mtodos existentes .
Los saldos de estas cuentas se cierran entre ellas mismas , de acuerdo a su dinmica .


80 Margen Comercial
Esta cuenta representa la diferencia entre las ventas y el costo de venta de las empresas comerciales y ste se
refleja en el Estado de Resultados por Naturaleza

NIIF e interpretaciones referidas :

1 NIC 1 Presentacin de estados financieros ( en lo referido a la presentacin del estado de
Resultados

REGISTRO :

SE CARGA POR : CON ABONO A :
El saldo de compras de Mercaderas 60 Compras ( Mercaderas )
El saldo deudor de la cuenta Variacin 61 Variacin de Mercaderas
de mercaderas
El saldo Acreedor de esta cuenta 82 Valor Agregado

SE ABONA POR : CON CARGO A :
El saldo de las ventas de Mercaderas 70 Ventas ( Mercaderas )
El saldo acreedor de la Variacin de 61 Variacin de Mercaderas
mercaderas



DINAMICA Y REGISTRO DE LOS SALDOS INTERMEDIOS DE
GESTION CLASE 8



81 Produccin del Ejercicio
Esta cuenta es utilizada por las empresas industriales y representa el valor de la produccin en un periodo
determinado , ya sea vendida , inmovilizada o almacenada .

NIIF e interpretaciones referidas :

1 NIC 1 Presentacin de estados financieros ( en lo referido a la presentacin del estado de
Resultados

REGISTRO :
SE CARGA POR : CON ABONO A :
El saldo deudor de la cuenta 71 71 Variacin de la Produccin almacenada
El saldo Acreedor de esta cuenta 82 Valor Agregado

SE ABONA POR : CON CARGO A :
El saldo de las ventas de Productos 70 Venta de Productos
Terminados , subproductos 70 Venta de Subproductos
El saldo acreedor de la cuenta 71 71 Variacin de la Produccin almacenada
El saldo de la cuenta 72 72 Produccin de Activo inmovilizada

82 Valor Agregado
Esta cuenta representa el valor que la empresa contribuye a la economa nacional , producto de la actividad
que realiza .
Representa la diferencia entre la produccin del periodo y el consumo de bienes y servicios atribuibles a esta
produccin .

NIIF e interpretaciones referidas :

1 NIC 1 Presentacin de estados financieros ( en lo referido a la presentacin del estado de
Resultados
REGISTRO :

SE CARGA POR : CON ABONO A :
El saldo de compras excepto la 60 Compras ( 604-605-606 )
subcuenta mercaderas
El saldo deudor de la cuenta 61 61 Variacin ( 614-615-616 )
excepto la subcuenta mercaderas
El saldo de la cuenta 63
63 Gastos por Servicios Prestados por
Terceros
El saldo acreedor de esta cuenta 83 Excedente Bruto de Explotacin

SE ABONA POR : CON CARGO A :
El saldo de la cuenta 80 80 Margen Comercial
El saldo de la cuenta 81 81 Produccin del Ejercicio
El saldo acreedor de la cuenta 61 61 Variacin de Existencia
excepto la subcuenta 611


83 Excedente bruto (o Insuficiencia bruta ) De Explotacin
Esta cuenta representa el resultado de la empresa y se obtiene restando al valor agregado los impuestos y
tasas y la carga de personal .

NIIF e interpretaciones referidas :

1 NIC 1 Presentacin de estados financieros ( en lo referido a la presentacin del estado de
Resultados
REGISTRO :

SE CARGA POR : CON ABONO A :
El saldo de las cuentas 62 y 64 Las cuentas 62 y 64
El saldo acreedor de esta cuenta 84 Resultado de Explotacin



SE ABONA POR : CON CARGO A :
El saldo de la cuenta 82 82 Valor Agregado
El saldo Deudor de esta cuenta 84 Resultado de Explotacin


84 Resultado de Explotacin
Esta cuenta muestra el resultado obtenido por la empresa , sin considerar los efectos de sus operaciones de
financiamiento . Esto permite efectuar las comparaciones entre empresas del mismo volumen y establecer las
consecuencias de las cargas e ingresos financieros .

NIIF e interpretaciones referidas :

1 NIC 1 Presentacin de estados financieros ( en lo referido a la presentacin del estado de
Resultados
REGISTRO :

SE CARGA POR : CON ABONO A :
El saldo deudor de la cuenta 83 83 Excedente bruto de Explotacin
El saldo de las cuentas 65 y 68

68 Valuacin y Deterioro de Activos y
Provisiones
65 Otros Gastos de Gestin
El saldo acreedor de esta cuenta 85 Resultado antes de Particip. e Impuestos


SE ABONA POR : CON CARGO A :
El saldo Acreedor de la cuenta 83 83 Excedente Bruto de Explotacin
El saldo de las cuentas 75 , 76 y 78 Las cuentas 75 , 76 y 78
El saldo Deudor de esta cuenta 85 Resultado antes de Participaciones
e Impuestos


85 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos
Esta cuenta sirve para mostrar el resultado neto obtenido por la empresa y sobre el cual se proceder a
distribuir la renta entre los trabajadores y se determinar el impuesto a la renta .

NIIF e interpretaciones referidas :

1 NIC 1 Presentacin de estados financieros ( en lo referido a la presentacin del estado de
Resultados
REGISTRO :

SE CARGA POR : CON ABONO A :
Las detracciones efectuadas a las 41 Participaciones por Pagar
utilidades del ejercicio 46 cuentas por Pagar Diversas
El saldo de la cuenta 67 48 Provisiones Diversas
67 Gastos financieros


SE ABONA POR : CON CARGO A :
El saldo deudor de esta cuenta 89 Determinacin del Resultado del Ejercicio
77 Ingresos Financieros


87 Participacin de los trabajadores
Esta cuenta incluye la participacin de utilidades de los trabajadores , cuando se calcula a partir de una renta
tributaria ( impositiva ) , en sus componentes , corrientes y diferido . es utilizada para cerrar los libros contables
y las divisionarias se utilizan idnticamente como las cuentas de la clase 8.
NIIF e interpretaciones referidas :

1 NIC 1 Presentacin de estados financieros ( en lo referido a la presentacin del estado de
Resultados
2 NIC 12 Impuesto a la renta



REGISTRO :

SE CARGA POR : CON ABONO A :
Las detracciones efectuadas a las utilidades
41 remuneraciones y Participaciones por
Pagar


SE ABONA POR : CON CARGO A :
El saldo deudor de esta cuenta 89 Determinacin del Resultado del Ejercicio



88 Impuesto A La Renta
Esta cuenta muestra el impuesto calculado de las personas obligadas a determinar este impuesto .

NIIF e interpretaciones referidas :

1 NIC 1 Presentacin de estados financieros ( en lo referido a la presentacin del estado de
Resultados
2 NIC 12 Impuesto a la renta

REGISTRO :

SE CARGA POR : CON ABONO A :
El impuesto determinado sobre la utilidad 40 Tributos por Pagar



SE ABONA POR : CON CARGO A :
El saldo deudor de esta cuenta 89 Determinacin del Resultado del Ejercicio



89 Resultado del Ejercicio
Esta cuenta muestra el resultado de libre disposicin obtenido por la empresa al cierre del ejercicio .

REGISTRO :

SE CARGA POR : CON ABONO A :

El saldo Acreedor de esta cuenta 59 Resultados Acumulados

SE ABONA POR : CON CARGO A :
El saldo Acreedor de cuenta 85 La cuenta 85
El saldo Deudor de esta cuenta 59 Resultados Acumulados



























SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTION Y DETERMINACION DE LOS RESULTADOS DEL EJERCICIO

80 MARGEN COMERCIAL


81 PRODUCCIN DEL EJERCICIO


82 VALOR AGREGADO


83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIN


84 RESULTADO DE EXPLOTACIN


85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS


87 PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES


88 IMPUESTO A LA RENTA


89 DETERMINACIN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO






CONTABILIDAD ANALTICA DE EXPLOTACIN


El uso de las cuentas, subcuentas, divisionarias y detalles de este elemento, quedan
sujetas a la necesidad de las empresas.


CUENTAS DE ORDEN


01 BIENES Y VALORES ENTREGADOS


02 DERECHOS SOBRE INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS


03 OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS


04 DEUDORAS POR CONTRA


06 BIENES Y VALORES RECIBIDOS


07 COMPROMISOS SOBRE INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS


08 OTRAS CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS


09 ACREEDORAS POR CONTRA