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SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE SENA

SISTEMA INTEGRADO DE GESTIN


Procedimiento Ejecucin de la Formacin Profesional Integral
GUA DE APRENDIZAJE
Versin: 02
Fecha: 30/09/2013
Cdigo: F004-P006-
GFPI

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Programa de Formacin:
Tecnlogo En Contabilidad Y
Finanzas
Cdigo: 123112
Versin: 100

Nombre del Proyecto:
Sistemas de informacin
contables de proyeccin y
presupuestacin financiera
para entes econmicos.
Cdigo: 252470

Fase del proyecto:
Desarrollar modelos de decisin financiera que
promuevan el crecimiento empresarial y la
permanencia del ente econmico en el sector al que
pertenece.

Actividad (es) del Proyecto:
Establecer el sistema de
control contable y financiero
de acuerdo a las normas,
polticas y procedimientos
organizacionales.
Actividad (es) de
Aprendizaje:

1. Identificar la mate-
rialidad y el riesgo
en el proceso de
auditora, as mismo
relacionar los com-
ponentes reque-
ridos para la
elaboracin del
informe de riesgos
de la organizacin.
2. Reconocer los dife-
rentes informes de
auditora y su con-
cepto; igualmente,
apropiar los concep-
tos relacionados
con los instrumen-
tos utilizados para
presentacin de los
informes de
auditora.
3. Emplear los
instrumentos de
Ambiente de
formacin
ESCENARIO
MATERIALES DE FORMACIN
DEVOLUTIVO
(Herramienta
- equipo)
CONSUMIBLE
(unidades
empleadas
durante el
programa)
GUA DE APRENDIZAJE N23
RIESGO Y CONTROL INTERNO

1. IDENTIFICACIN DE LA GUIA DE APRENDIZAJE


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control interno y
auditoria para
verificar la
confiabilidad de la
informacin en la
organizacin.
4. Consolidar las in-
consistencias en-
contradas en la
aplicacin de proce-
sos y procedi-
mientos de
auditora relacio-
nados con los
elementos de los
estados financieros
de la organizacin.
Resultados de Aprendizaje:
21030103006 Elaborar el
mapa de riesgo organiza-
cional con las inconsistencias
encontradas para reprogra-
nacin del control interno.
21030103007 Reportar las in-
consistencias encontradas
segn normas vigentes y
organizacionales.
21030103008 Elaborar el
informe de riesgo teniendo
en cuenta los indicadores de
gestin contable y financiera.
21030103009 Demostrar se-
guridad y transparencia en los
informes de inconsistencias y
riesgos de la organizacin
para el mejoramiento
continuo del control interno.
Competencia:
210301030 Validar la
aplicacin de las fases
y procedimientos de
control interno de la
gestin financiera de
acuerdo con polticas
organizacionales.
Aula,
Biblioteca Sena,
Biblioteca
Virtual
Sena,
Internet,
Trabajo extra
aula.
Un (1)
Computador
porttil por
cada 5
aprendices.
Por tratarse
de tecnologa
blanda no se
utilizan
materiales
consumibles
y la
informacin
se transmite
por la
plataforma
blackboard
Resultados de Aprendizaje:
24020150001 Interactuar en
los contextos productivos y
sociales en funcin de los
principios y valores
universales.
24020150004 Redimensionar
Competencia:
240201500 Promover
la interaccin idnea
consigo mismo, con
los dems y con la
naturaleza en los
contextos laboral y
Aula,
Biblioteca Sena,
Biblioteca
Virtual
Sena,
Internet,
Trabajo extra
Un (1)
Computador
porttil por
cada 5
aprendices.
Por tratarse
de tecnologa
blanda no se
utilizan
materiales
consumibles
y la


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Apreciado Aprendiz!

Esta gua le orientar en su proceso auto formativo sobre el tema de la auditoria basada en riesgos y el
control interno dentro de las organizaciones. El estudio de sta gua contribuir al desarrollo de la
competencia laboral denominada Validar la aplicacin de las fases y procedimientos de control interno
de la gestin financiera de acuerdo con
polticas organizacionales .
Se hace necesario que antes de iniciar
con el desarrollo de la presente gua
pueda en su rol de aprendiz evaluar que
conocimientos previos ha logrado
asimilar sobre auditoria para as poder
continuar en la profundizacin de los
conocimientos de riesgos de auditora
sobre los cuales descansa el objeto del
presente estudio.
El contenido de esta gua plantear un tema en evolucin: cmo est cambiando el modelo bsico de la
auditoria. Desde uno entendido como riesgos de auditora (inherente, de deteccin, de control) hacia otro
completamente nuevo, alrededor de los riesgos de negocio (riesgos de independencia enfocado al auto-
inters, auto-revisin; riesgo de fraude y error; riesgo de auditora)
As mismo, se hace necesario indicar que el proceso de administracin de riesgos actual, comprende las
fases de identificacin, valoracin, control, explotacin, financiacin y monitoreo. Bajo estos parmetros
se estructura en la organizacin el mapa de riesgos.
permanentemente su
proyecto de vida de acuerdo
con las circunstancias del
contexto y con visin
prospectiva.

social. aula. informacin
se transmite
por la
plataforma
blackboard
Duracin Fase:
120 Horas
Duracin Gua:
80 Horas
Semana 44


Modalidad de
Formacin:
Presencial -
Desescolarizada -
Virtual

2. INTRODUCCIN


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Al terminar el estudio de esta gua, se estar en capacidad de comprender la importancia del control
interno en una organizacin para aplicar a los problemas y factores de riesgo a fin de reducir, prevenir,
detectar, corregir errores e irregularidades y contribuir a que se tomen las acciones acertadas con
resultados positivos a favor de la organizacin.
Cuando se pelea por el control de una espada, siempre gana quien sostiene la empuadura.
Neal Stephenson - Escritor Estadunidense






3.1 Actividades de Reflexin inicial.
ESTRATEGIAS (DIDACTICAS ACTIVAS)
1.- Historieta
2.- Lluvia de ideas
3.- Indagacin
Tiempo invertido en el desarrollo de la actividad
PRESENCIAL
2 Horas
DESESCOLARIZADA
2 Horas
VIRTUAL
1 Horas

3.1.1 Represente mediante una historieta situaciones sobre los riesgos que ha vivido en su
ncleo familiar (en viajes, paseos en bicicleta, salidas a altas horas de la noche,
enfermedades, etc.) y as mismo con su grupo de amigos.

3.1.2 Indague con amigos suyos que sean empresarios y pregnteles tres factores de riesgo
que consideran de la mayor importancia para proteger su negocio.

3.1.3 As mismo pregnteles a cada uno sobre tres medidas de control interno que han
implementado ante eventuales prdidas en su negocio.

3. ESTRUCTURACION DIDACTICA DE LAS ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE


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3.2 Actividades de contextualizacin e identificacin de conocimientos necesarios para el
aprendizaje.
3.2.1 Comparta la informacin obtenida con los integrantes
de su GAES aplicando la tcnica de lluvia de ideas, (se
sugiere que cada aprendiz escriba en un papel un riesgo) y
posteriormente se establezcan las diferencias y semejanzas
de la actividad realizada por cada uno, finalmente por GAES
socialice y guarde en el portafolio de evidencias las
actividades realizadas.

El trabajo individual y grupal debe quedar consignado en su
portafolio de evidencias, el cual se constituye en la
herramienta que le permitir recapitular, evaluar y reconstruir
cada una de las evidencias del aprendizaje.


3.3. Actividades de apropiacin del conocimiento (Conceptualizacin y Teorizacin).


ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE No. 1
Identificar la materialidad y el riesgo en el
proceso de auditora, as mismo relacionar
los componentes requeridos para la
elaboracin del informe de riesgos de la
organizacin.

ESTRATEGIAS (DIDACTICAS ACTIVAS)

1.- Cuadro sinptico
2.- Matriz conceptual
3.- Plegable
4.- Espinas de pescado
Tiempo invertido en el desarrollo de la actividad
PRESENCIAL
5 Horas
DESESCOLARIZADA
6 Horas
PRESENCIAL
4 Horas

3.3.1 De acuerdo a la bibliografa y cibergrafia propuestas, elabore cuadros sinpticos que
muestren:
a) Clasificacin de los riesgos.
b) Los tipos de riesgos (medicin de los mismos) que existen a nivel organizacional.

3.3.2 Ingrese al sitio web propuesto en la cibergrafia y con su GAES debe preparar una matriz
conceptual referente al Marco de gestin integral de riesgo COSO II o ERM (Enterprise Risk
Management ) el cual fue publicado en el ao 2004.

3.3.3 De acuerdo con la cibergrafia propuesta elabore en un plegable:
Un mapa de riesgos organizacional para una empresa industrial fabricante de bicicletas.
Un mapa de riesgos de una empresa cuya actividad es extraer minerales.

3.3.4 Elaborar por GAES (en cartulina de un octavo) y mediante el uso de espinas de pescado,
los riesgos ms significativos (con ms impacto) en las siguientes reas de una unidad


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productiva (empresa): Tesorera, Compras, Nomina, Contabilidad, Cartera.



Ejemplo de espina de pescado rea de Bodega:




Maquinaria Infraestructura fsica


Mal estado de los Deficiencias en seguridad zona de almacenaje
equipos


Falta de maquinaria Zona de almacenaje reducido

Mala actitud del personal AREA DE BODEGA
Omisin de
pasos requeridos


Repeticin de Bajo Rendimiento
Procedimientos Alta rotacin

Mtodos y procedimientos Mano de obra (empleados)




ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE No. 2
Reconocer los diferentes informes de auditora
y su concepto; igualmente apropia los
conceptos relacionados con los instrumentos
utilizados para presentacin de los informes
de auditora.
ESTRATEGIAS (DIDACTICAS ACTIVAS)
1.- Cuadro comparativo
Tiempo invertido en el desarrollo de la actividad
PRESENCIAL
5 Horas
DESESCOLARIZADA
8 Horas
VIRTUAL
1 Horas

3.3.5. Investigue sobre los diferentes informes de auditora que existen y prepare un cuadro
comparativo sobre stos.

3.3.6. Presente un ejemplo prctico de cada uno de los tipos de informe investigados.






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ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE No. 3

Emplear los instrumentos de control interno y
auditoria para verificar la confiabilidad de la
informacin en la organizacin.
ESTRATEGIAS (DIDACTICAS ACTIVAS)
1.- Cuestionario
2.- Exposicin
3.- Mesa redonda
4.-Simulacin
Tiempo invertido en el desarrollo de la
actividad
PRESENCIAL
6 Horas
DESESCOLARIZADA
8 Horas
VIRTUAL
1 Horas

3.4.1 Previa consulta a la bibliografa propuesta para esta actividad se requiere elaborar por GAES un
cuestionario de control interno para ser aplicado a las reas de tesorera, de compras y suministros,
de nmina, de contabilidad y de ventas. Posteriormente preparar exposicin grupal.

3.4.2 Por GAES discutir en mesa redonda el siguiente interrogante escogiendo la mejor opcin de las
cuatro indicadas.

La segregacin apropiada de responsabilidades funcionales requiere la separacin de:
1. Las funciones de autorizacin, registro de libros y custodia
2. Las funciones de autorizacin, ejecucin y pago
3. Las funciones de recibo, despacho y custodia
4. Las funciones de autorizacin, aprobacin y ejecucin

3.4.3 Por GAES hacer la lectura al siguiente caso y responder a las preguntas que aparecen al final;
posteriormente hacer una simulacin y se darn las conclusiones.
En el Teatro Barajas el cajero ubicado en una ventanilla a la entrada, recibe efectivo de los clientes y
maneja una mquina que arroja tiquetes reenumerados.
Al entrar al teatro, los clientes entregan el tiquete al empleado que est en la puerta, a 15 metros
aproximadamente de la ventanilla a la entrada del corredor del teatro. El empleado rompe el tiquete
por la mitad, abre la puerta para que entre el cliente y le devuelve la otra mitad. La primera mitad del
tiquete es arrojada por el empleado a una caja cerrada.

a. Qu controles existen en esta fase del manejo de recibos de efectivo?
b. Qu pasos debe dar regularmente el gerente u otro supervisor para dar mxima efectividad a
estos controles?
c. Suponga que el cajero y el empleado en la puerta deciden ponerse de acuerdo para sustraer
ingresos de efectivo. Qu accin podran efectuar?
d. A partir del supuesto hecho en c) de colusin entre el cajero y el empleado en la puerta Qu tipos
de controles permitirn probablemente revelar el desfalco?




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ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE No. 4
Consolidar las inconsistencias encontradas en la
aplicacin de procesos y procedimientos de
auditora relacionados con los elementos de los
estados financieros de la organizacin.
ESTRATEGIAS (DIDACTICAS ACTIVAS)
1.- Juego concntrese
2.- Informe
3.- Socializacin

Tiempo invertido en el desarrollo de la actividad
PRESENCIAL
6 Horas
DESESCOLARIZADA
8 Horas
VIRTUAL
1 Hora
3.4.4 Por GAES realizar el juego concntrese sobre los siguientes trminos que se manejan como
inconsistencias en control interno y como irregularidades en una empresa:
Amenaza, vulnerabilidad, malversaciones, colusin, perpetracin, desfalco, fraude, encubrimiento,
abuso de confianza. Mencione un ejemplo de cada uno de estos trminos, consulte la bibliografa.

3.4.5 Elaborar informe de auditora referente a los siguientes elementos de los estados financieros:
Efectivo, clientes, inventarios, obligaciones laborales, ingresos y gastos; sugiera las posibles
inconsistencias que se pudieran encontrar y que ameriten el informe.

3.4 Actividades de transferencia del conocimiento.

Estrategias (Didcticas Activas)
1. Cuadro comparativo
2. Flujo grama
3. Socializacin
Tiempo invertido en el desarrollo de la actividad
PRESENCIAL
6 Horas
DESESCOLARIZADA
8 Horas
VIRTUAL
2 Horas

3.5.1 Con respecto a su proyecto formativo elabore un cuadro comparativo en donde se clasifiquen los
riesgos en cuatro grupos de acuerdo a los siguientes parmetros:
Riesgos ambientales, riesgos legislativos, riesgos sociales y riesgos internos de la organizacin.

3.5.2 Implemente para su proyecto formativo mecanismos de control interno

3.5.3 Actualice su Proyecto formativo con la elaboracin del mapa de riesgos organizacional.




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3.5 Actividades de evaluacin


Evidencias de aprendizaje

Criterios de evaluacin
Tcnicas e instrumentos
de evaluacin
De Conocimiento:
Elabora mapa conceptual sobre los
tipos de informes de auditora en
control interno.

De Desempeo:
Elabora Cuadro comparativo sobre
modelos de carta de gerencia.
De Producto:
Aplica lista de chequeo para verificar
las actividades de la gua.

Actualizar su Proyecto con la
elaboracin del mapa de riesgos e
implementacin de un sistema de
control interno.
Detecta los riesgos de la
organizacin.
Aplica los diferentes modelos
de informes de auditora.
Demuestra seguridad y
transparencia en la
determinacin e informes de
los riesgos de la organizacin.
Demuestra seguridad en la
elaboracin de informes de
riesgo.
Demuestra seguridad y
transparencia en la emisin
de juicios y opiniones.
Cuestionarios y Listas de
chequeo






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ACTIVIDADES DEL
PROYECTO
DURACIN
(Horas)
Materiales de formacin devolutivos:
(Equipos/Herramientas)
Materiales de formacin
(consumibles)
Talento Humano (Instructores)
AMBIENTES DE
APRENDIZAJE TIPIFICADOS
Descripcin Cantidad Descripcin Cantidad Especialidad Cantidad
ESCENARIO (Aula,
Laboratorio, taller, unidad
productiva) y elementos y
condiciones de seguridad
industrial, salud ocupacional
y medio ambiente
Establecer el
sistema de
control
contable y
financiero de
acuerdo a las
normas,
polticas y
procedimient
os
organizacional
es. (A11)
80
Computador
porttil por
cada 5
aprendices
1
No aplica
por tratarse
de
tecnologa
blanda no se
utiliza
materiales
consumibles
y la
informacin
se trasmite
por la
plataforma
blackboard
NA
Equipo
interdisciplinario
de formacin
contabilidad,
finanzas e
impuestos
1
Aula,
Biblioteca Sena,
Biblioteca Virtual
Sena,
Internet,
Trabajo extra aula.
4. RECURSOS PARA EL APRENDIZAJE



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Control interno: El plan organizacional y todas las medidas relacionadas con l, adoptadas por la entidad
para proteger los activos, asegurar los registros contables exactos y una seguridad razonable confiables,
fomentar la eficiencia operacional y estimular el cumplimiento de las polticas de la compaa. Es el
proceso integrado a las operaciones efectuado por la direccin y el resto del personal de una entidad
para proporcionar al logro de los objetivos siguientes: Confiabilidad de la informacin, Eficiencia y
eficacia de las operaciones, Cumplimiento de las leyes, reglamentos y polticas establecidas y Control de
los recursos de todo tipo, a disposicin de la entidad.

Riesgo: Es una condicin desventajosa cuya tendencia es conocida, se conoce donde se encuentran las
dificultades y cul es el beneficio, permitiendo la determinacin de una probabilidad histrica en las
ventas.

Riesgo de auditora: Posibilidad de que no puedan prevenirse o detectarse errores o irregularidades
importantes.

Riesgo financiero: Es el riesgo de no estar en condiciones de cubrir los costos financieros y est asociado
al crecimiento de los costos financieros fijos de la empresa, a cambio de lo cual se obtiene un incremento
superior al pronosticado por el modelo lineal en las ganancias por accin.

Riesgo inherente: (Auditora) Es el riesgo de que ocurran errores importantes generados por las
caractersticas de la Empresa o el Organismo.

Riesgo operativo: Es el riesgo de no estar en capacidad de cubrir los costos de operacin y est asociado al
incremento de los Costos Fijos de la empresa, a cambio de lo cual las utilidades antes de intereses e
impuestos experimentan un incremento superior al pronosticado por el modelo lineal con un incremento
6.1 BIBLIOGRAFA
Actividades de aprendizaje No 3.3.1, 3.3.2 y 3.3.3.
- O. RayWhittington y KurtPanny Auditoria Un Enfoque Integral Editorial Mc Graw Hill, ao 2000 12
Edicin, Nota: El texto se encuentra en la biblioteca del centro de servicios financieros estantera
- Alonso Julio Csar y Berggrun Luis Introduccin al anlisis de riesgo financiero Capitulo 1 segunda
edicin. Cali: Universidad Icesi ao 2010.Nota: El texto se encuentra en la biblioteca del centro de
servicios financieros estantera.
- Mantilla Samuel Alberto Auditoria del control interno. Ecoe ediciones, ao 2009. Nota: El texto
5. GLOSARIO DE TERMINOS
6. REFERENTES BIBLIOGRFICOS


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Nombre Cargo Dependencia / Red Fecha

Autores
Ricardo Enrique Benavides Instructor Coordinacin de
Contabilidad
Finanzas e
Impuestos
Julio 2012
Mara Eugenia Olmos
Rodrguez
Instructor Coordinacin de
Contabilidad
Finanzas e
Impuestos
Noviembre 2013
Uriel H. Quiroga Parra Instructor Coordinacin de
Contabilidad
Finanzas e
Impuestos
Enero 2014
Revisin Stella Patricia Vargas Martnez Instructor Lder Desarrollo
Curricular CSF
Julio 2012
Agosto 2013
Noviembre 2013
Enero 2014
se encuentra en la biblioteca del centro de servicios financieros estantera.
- Estupian Gaitn Rodrigo. Control interno y fraudes. Ecoe ediciones ao 2004. Nota: El texto se
encuentra en la biblioteca del centro de servicios financieros estantera.
- Blanco Luna Yanel Normas y procedimientos de la auditora integral Ecoe ediciones ao 2004,
capitulo 8 procedimientos del auditor en respuesta a los riesgos valorados Pginas 415 a la 480
- Gmez Morfin Joaqun Introduccin a la auditoria de estados financieros Editorial MC Graw Hill. Ao
1998. Nota: El texto se encuentra en la biblioteca del centro de servicios financieros estantera.

6.2 WEBGRAFA:
Actividad de aprendizaje No 3.2.1
http://www.gerencie.com/tipos-de-riesgos-de-auditoria.html
Autor: No figura.
Fecha de Consulta: 26-1-2014

6.3 INFOGRAFA:
Biblioteca virtual SENA. Ingrese a la base de datos SENA. Puede acceder a colecciones de
libros, revistas, artculos, ndices bibliogrficos, resmenes y tesis en texto completo en ingls
y espaol, que pueden ser consultadas desde la red del SENA. http://biblioteca.sena.edu.co/
dar clic en bases de datos y puede acceder a: e-brary, Gale, Gal Cengage Learning, Ocano
para administracin, Knovel, Ocano universitas P&M, Proquest.
7. CONTROL DEL DOCUMENTO (ELABORADA POR)


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Aprobacin Ada Bohrquez Coordinadora Coordinacin de
Contabilidad
Finanzas e
Impuestos
Julio 2012
Agosto 2013
Noviembre 2013
Enero 2014
Aprobacin Jorge Alberto Betancourt Sub-Director
CSF
Subdireccin del CSF Julio 2012
Agosto 2013
Noviembre 2013
Enero 2014