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Mariana Marisa Fignoni marianafignoni@hotmail.

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AFIP: organismo encargado de ejecutar las polticas impulsadas por el PEN en materia impositiva, aduanera y de los
recursos de la seguridad social. Creado por el decreto 1156/ 96, ya que se consider oportuno la fusin de la
administracin nacional de aduanas con la direccin general impositiva, ambos organismos dependientes del
ministerio de economa y obras y servicios pblicos, ya que el carcter recaudatorio de las funciones de ambos
organismos aconsej unificarlas dentro de un contexto de mayor control y racionalizacin de los costos a cargo del
Estado, asegurando el cumplimiento de las funciones esenciales del Estado. En 1997, por DNU 618, se dispone
organizacin y fijacin de competencias de la AFIP, ya que antes funcionaba por las de la DGI y ANA. Finalidad:
combatir la evasin impositiva, aduanera y de los recursos de la seguridad social.
AFIP, entidad autrquica en el orden administrativo y financiero. Organizacin: Administrador Federal de Ingresos
Pblicos, mxima autoridad de la AFIP, designado por el PE, a propuesta del ministerio de economa, y avalada por el
Congreso. Representa a la AFIP ante poderes pblicos, responsables y 3
ros
. Secundarn al Administrador Federal
un director general a cargo de la DGI (responsable de la aplicacin de la legislacin impositiva y de recursos de
seguridad social) y otro a cargo de la DGA (responsable de la aplicacin de la legislacin aduanera), y Subdirectores
Generales. El administrador federal, los directores generales y los administradores de aduanas en su
jurisdiccin, actuarn como jueces administrativos. Los Directores y Subdirectores Generales reemplazarn al
administrador federal en caso de ausencia o impedimento en todas sus funciones, atribuciones, deberes y
responsabilidades.
Patrimonio: bienes que le asigne el Estado y aquellos que adquiera por cualquier causa jurdica, afectando bienes
propios o cedidos en uso, crditos, derechos y obligaciones de la ANA y de la DGI. Formada por 3 Direcciones
Generales: Direccin General Impositiva (DGI): a cargo de la aplicacin, percepcin, recaudacin y fiscalizacin
de impuestos nacionales. Direccin General de Aduanas (DGA): a cargo de la aplicacin de la legislacin relativa
a la importacin y exportacin de mercaderas, como as tambin el control del trfico de los bienes que ingresan o
egresan en el territorio aduanero. Direccin General de Recursos de la Seguridad Social (DGRSS): a cargo de
la recaudacin y fiscalizacin de los recursos que financian las prestaciones de la Seguridad Social.

Funciones: AFIP, ente de ejecucin de la poltica tributaria y aduanera de la Nacin aplicando, tendr las funciones
y facultades de los organismos fusionados y en especial: aplicacin, percepcin y fiscalizacin de los tributos y
accesorios dispuestos por las normas, y en especial de (tributos que gravan operaciones en el mbito territorial y
martimo; exportacin e importacin; recursos de seguridad social jubilaciones, subsidios, asignaciones familiares,
multas); control del trfico internacional de mercaderas; otras funciones necesarias para su administracin interna.

Facultades de organizacin interna
Administrador Federal (Ricardo Echegaray): representa legalmente a la AFIP; organiza su funcionamiento interno;
designa al personal de planta permanente y transitoria, promueve, sanciona y dispone bajas; promueve capacitacin
del personal; participa en la representacin de la AFIP en el orden nacional e internacional; autoriza viajes al exterior
de personal para cumplir misiones por de menos de un ao; autoriza prestacin onerosa de servicios a 3
ros
; eleva
anualmente al ministerio de economa el plan de accin y anteproyecto de presupuesto de gastos e inversiones para
el ejercicio siguiente; administra el presupuesto. Directores Generales: representar a la AFIP ante tribunales
judiciales y administrativos; designa funcionarios que ejercern en juicio la representacin de la AFIP; fijar horarios
generales y especiales de su actividad.

Facultades de reglamentacin: administrador facultado para impartir normas generales obligatorias para los
responsables y 3
ros
, en las materias en que las leyes autorizan. Podr dictar normas obligatorias sobre: inscripcin de
contribuyentes, responsables, agentes de retencin y percepcin y forma de documentar la deuda fiscal; determinar
promedios o ndices para estimar de oficio la materia imponible; forma y plazo de declaraciones jurada, modos, plazos
y formas de percepcin; libros y documentos que debern llevar responsables, 3
ros
, despachantes de aduana,
importadores, exportadores, y los tiempos de conservacin; medidas convenientes, para facilitar la aplicacin,
percepcin y fiscalizacin de los gravmenes y control del comercio exterior a cargo del organismo.

Facultades de interpretacin: Administrador Federal interpretar con carcter general las disposiciones del
decreto y normas legales que establecen o rigen la percepcin de los gravmenes a cargo de la AFIP, cuando as lo
estimen conveniente o lo soliciten los contribuyentes, importadores, exportadores, agentes de retencin, de
percepcin y dems responsables, entidades gremiales y cualquier otra organizacin que represente un inters
colectivo, siempre que el pronunciamiento ofrezca inters general. El pedido de pronunciamiento no suspender
cualquier decisin que los dems funcionarios de la AFIP adopten en casos particulares. Interpretacin se publicara en
el BO y ser obligatoria si pasados 15 das hbiles no fueran apeladas ante el ministerio de economa, de lo contrario,
se dar vista al Administrador para que se expida sobre las objeciones opuestas a la interpretacin.
Consulta Vinculante (art incorporado por la Ley N 26044/ 2005)
Concepto: peticin a la AFIP para que se pronuncie sobre una materia que afecta a quien la realiza. Pueden referirse
a cualquier duda interpretativa relacionada con el cumplimiento de obligaciones materiales, o sobre el ejercicio de
derechos o cumplimiento de obligaciones formales. Debe presentarse antes de producirse el hecho imponible o dentro
del plazo para su declaracin, siendo contestada en un plazo que no extender 9 das corridos. Materia de
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consulta: determinacin de los impuestos y recursos de la seguridad social (cuya recaudacin est a cargo de la
AFIP), que resulten aplicables al caso sometido a consulta, y debern estar referidas a situaciones de hecho concretas
o a proyectos de inversin en los cuales tengan un inters propio y directo.
Legitimados para efectuarla: contribuyentes y responsables (art 5 y 6 ley 11683); quienes obtengan ganancias de
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ta
categora en relacin de dependencia; sujetos que presenten proyectos de inversin a realizarse en el pas.
Efectos: respuesta vincular a la AFIP, y consultantes; la presentacin de la consulta no suspender el transcurso de
los plazos ni justificar el incumplimiento de los obligados. Vinculante, rganos encargados de la aplicacin de los
tributos deben ajustarse al contenido de la contestacin dada a las consultas.
Temas excluidos: hechos imponibles o situaciones comprendidas en convenios o acuerdos celebrados por la
Argentina, para evitar la doble imposicin internacional; asuntos sobre aplicacin o interpretacin de regmenes de
retencin o percepcin establecidos; temas sometidos a procedimiento de fiscalizacin debidamente notificado al
responsable, respecto del mismo gravamen o recurso de seguridad social por el que se pretende efectuar la consulta.
Obligacin del consultante: acatar estrictamente el criterio tcnico-jurdico contenido en la respuesta de este
organismo y, en su caso, en la resolucin dictada por el Ministerio de Economa y Produccin en el recurso
interpuesto. Recurso contra la respuesta: recurso de apelacin fundado ante el Ministerio de Economa y
Produccin, dentro de los 10 das de notificado el mismo. Publicidad de las respuestas: carcter pblico,
suprimindose toda mencin identificatoria del consultante.

Funciones y facultades de direccin y de juez administrativo:
Administrador Federal: dirigir actividad del organismo; ejercer funciones de juez en determinacin de oficio de la
materia imponible y gravmenes correspondientes, y en aplicacin de multas y resolucin de recursos; realizar
investigaciones en el extranjero para prevenir, detectar y reprimir ilcitos tributarios, aduaneros y de contrabando;
proponer al ministerio de economa, normas que complementen, modifiquen o reglamenten la legislacin.
Director General de Aduanas: funciones reglamentadas para determinar, percibir, recuadrar, fiscalizar los tributos
que gravan importacin y exportacin de mercaderas; control de trfico internacional de mercaderas; revisin de
actuaciones y documentos aduaneros; atribuciones jurisdiccionales; llevar registros y ejercer el gobierno de las
matriculas de los despachantes de aduana, agentes de trasporte aduanero; ejercer poder de polica aduanera.
Director General Impositivo: funciones reglamentadas para determinar, percibir, recaudar impuestos y
gravmenes de la jurisdiccin nacional y recursos de seguridad social; instruir sumarios de prevencin en causas por
delitos o infracciones impositivas o de recursos de seguridad social.

Transferencia: cuando la AFIP no pueda desempear por s las funciones y facultades podr delegarlas en otros
organismos de la administracin pblica y fuerzas de seguridad. En estos supuestos, se ejercer una supervisin.
Transferencia de las competencias: administrador federal podr delegar en los directores y Subdirectores
Generales (y stos respecto de las J efaturas de las Unidades que de ellos dependen): la asuncin, de funciones y
atribuciones sealadas por la naturaleza de las materias, mbito territorial en el que deban ejercerse u circunstancias.
El administrador federal conservar la mxima autoridad dentro del organismo y podr avocarse al conocimiento y
decisin de las cuestiones planteadas. Los directores y subdirectores generales y los dems funcionarios de la
AFIP podrn actuar por avocacin al conocimiento y decisin de las causas, quedando investidos de la potestad
jurisdiccional del rgano sustituido. Actos y disposiciones de los directores generales sern impugnables, sin previa
instancia ante el administrador federal. Competencias de direccin y de juez administrativo: Tanto
Administrador Federal como los Directores Generales y los Administradores de Aduana en sus jurisdicciones,
determinarn qu funcionarios y en qu medida los sustituirn en sus funciones de juez administrativo.

Procedimiento tributario o fiscal (ley 11683):. mismas caractersticas que el procedimiento administrativo, ya que
donde est el Estado ejerciendo una potestad o poder, siempre va a haber una ley que marque como ese poder se
ejerce, le da competencias y potestades, pero a su vez, para el administrado/contribuyente es un lmite, garanta,
para que sepa cmo debe actuar ante al contribuyente. Establece cmo el Estado debe recaudar, si no lo hace as,
cae absolutamente todo lo que pueda determinar que el contribuyente tenga que pagar. Se respeta el debido
proceso adjetivo (derecho de defensa) a ser odo, presentar y producir pruebas, a una decisin fundada. Esta
ley, es el lmite al poder tributario, si no lo hace como dice la ley, el procedimiento se cae.

Principio de Interpretacin y Aplicacin de las Leyes: segn su fin y significacin econmica; slo cuando no
sea posible fijar por letra o espritu el sentido de la norma, podr recurrirse a normas, conceptos y trminos del
derecho privado. Para determinar la verdadera naturaleza del hecho imponible se atender a actos, situaciones
y relaciones econmicas que realicen, persigan o establezcan los contribuyentes. Cuando stos sometan esos actos,
situaciones o relaciones a formas o estructuras jurdicas que no sean manifiestamente las que el derecho privado
ofrezca o autorice se considerar la situacin econmica real como encuadrada en las formas o estructuras que el
derecho privado les aplicara con independencia de las escogidas por los contribuyentes o les permitira aplicar como
las ms adecuadas a la intencin real de los mismos.

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Domicilio Fiscal: el domicilio de los responsables para el derecho tributario y AFIP es el domicilio real, o en su
defecto el legal como lo legisla el CC. Para las personas de existencia visible que tengan un domicilio real distinto a
donde tiene situada la direccin, el domicilio fiscal, ser este ltimo. Cuando no coincida, para las personas
jurdicas, con el lugar donde este situada la direccin o administracin, se tomara como domicilio fiscal este ltimo.
Esto quiere decir, que la AFIP considerar domicilio fiscal, aquel donde tenga asiento la direccin o administracin.
En caso de personas domiciliadas en el exterior y que no tengan representante en el pas, se considerar domicilio
fiscal el lugar donde desarrolle su principal negocio o fuente de recursos, o subsidiariamente el lugar de su ltima
residencia. Cuando no declarare domicilio fiscal, la AFIP lo determinara segn lo antedicho; y si la AFIP tuviera
conocimientos por mtodos fehacientes de la existencia de otros domicilios o residencia distinta al domicilio fiscal, la
podr declararlo, como domicilio fiscal alternativo, el que, salvo prueba en contrario, tendr plena validez a los
efectos legales. Cuando se compruebe que el domicilio denunciado no es el previsto por la ley o fuese inexistente, o
se altere o suprima su numeracin, y la AFIP conociere el lugar de su asiento, podr declararlo como domicilio fiscal.
Se considerar cambio de domicilio cuando se haya efectuado la traslacin o haya desaparecido; responsable deber
presentar la declaracin jurada y otra comunicacin fehaciente y en forma directa a la AFIP, y denunciar el cambio de
domicilio dentro de los 10 das de efectuado el mismo, de lo contrario ser sancionado.
Domicilio fiscal electrnico: sitio informtico seguro, personalizado, vlido y optativo registrado por los
contribuyentes y responsables para el cumplimiento de sus obligaciones fiscales y para la entrega o recepcin de
comunicaciones. Su constitucin, implementacin y cambio se efectuar conforme a las formas, requisitos y
condiciones que establezca la AFIP (evaluando que se cumplan las condiciones y viabilidad de su implementacin
tecnolgica con relacin a los contribuyentes y responsables). En el mbito administrativo, producir los mismos
efectos que el domicilio fiscal; valido para recibir todas las notificaciones que enve la AFIP.

Plazos: trminos establecidos en das, se computaran das hbiles administrativos. Cuando un trmite administrativo
se relacione con actuaciones ante organismos judiciales o TFN, se considerarn hbiles los das que sean tales para
stos. Para todos los trminos establecidos en las normas que rijan los gravmenes aplicables por esta ley, se
computarn slo los das hbiles administrativos, salvo que de ellas surja lo contrario o as corresponda en el caso.

Relacin jurdico-tributaria: derechos y obligaciones que derivan del ejercicio del poder tributario y alcanzan al
titular de ste y a los sujetos pasivos y 3
ros
.
Obligacin tributaria: vnculo jurdico en virtud del cual un SP est obligado a satisfacer un gravamen establecido
por la ley a un SA. Nace cuando se perfecciona el hecho imponible. Caracteres: obligacin de dar (consista en
cantidades de cosas); obligacin ex lege (nica fuente ley, inderogable por acuerdos entre particulares); obligacin
autnoma; obligacin personal. Elementos: objeto: prestacin, tributo pagado por SP a SA. 2. Sujetos: activo
(titular del crdito tributario, derecho a percibir el tributo); pasivo, quien realiza prestacin tributaria a favor del SA,
en ttulo propio (contribuyente) o por deuda ajena (responsable por deuda ajena).
- Responsables por deuda propia: obligados a pagar el tributo, en forma personal o por intermedio de sus
representantes legales, contribuyentes, sus herederos y legatarios. Contribuyente: obligado por ser el realizador del
hecho imponible, siendo el destinatario legal del tributo; asume calidad de deudor directo del tributo. Enumeracin:
personas fsicas, jurdicas; sociedades, asociaciones, entidades y empresas sujetos de derecho privado, o
consideradas por leyes tributarias; patrimonios destinados a un fin determinado, considerados por leyes tributarias
como unidades econmicas para atribucin del hecho imponible; sucesiones indivisas, consideradas por leyes
tributarias; reparticiones centralizadas, descentralizadas o autrquicas del Estado Nacional, provincial o municipal;
empresas estatales y mixtas.
- Responsable por deuda ajena: colocados a la par de los contribuyentes o en su lugar; obligados a pagar el
tributo al Fisco con los recursos que administran, perciben o disponen como responsables del cumplimiento de la
deuda tributaria de sus representados, mandantes o acreedores. Tipos: solidaria y subsidiaria (ley agrega al
contribuyente un nuevo deudor, pudindose exigir la prestacin entera a ambos conjuntamente o a cualquiera
separadamente); sustitutiva (ley coloca un SP distinto del contribuyente, quedando el otro como responsable del
cumplimiento de la obligacin deudor en nombre propio sobre deuda ajena); agente de percepcin (SP por
disposicin legal y siendo acreedor del contribuyente, debe adicionar al precio de su prestacin el importe
correspondiente a un impuesto); agente de retencin (SP por disposicin legal, siendo deudor del contribuyente,
debe retener un importe en concepto de impuesto cuando procede a efectuar los pagos pertinentes a su acreedor).
Enumeracin: con obligacin de cumplimiento por cuenta de sus representados (cnyuge que percibe y
dispone de los crditos del otro; padres, tutores y curadores; sndicos y liquidadores de quiebras); con obligacin
de cumplimiento de los mismos deberes que las personas con quienes se vinculan (representantes de
sociedades en liquidacin; administradores de las sucesiones o cnyuge suprstite y herederos; representantes de
personas jurdicas, sociedades, asociaciones, entidades, empresas; administradores de patrimonio, empresas o bienes
que puedan determinar la materia imponible que grava la ley tributaria con relacin a los titulares, y mandatarios con
facultad de percibir dinero); agentes de retencin y percepcin.

Verificacin y fiscalizacin: finalidad de asegurar la verificacin de la situacin impositiva de los contribuyentes y dems
responsables. Posibles sujetos obligados: contribuyentes, dems responsables, 3
ros
cuando fuere necesario.
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Exigencias que puede establecer la AFIP: llevar libros o registros de negociaciones y operaciones propias y de
3
ros
vinculadas con la materia imponible (salvo comerciantes matriculados que lleven libros rubricados correctamente;
AFIP puede efectuar mayores o menores requerimientos en razn a la actividad, servicio y necesidad de individualizar
a 3
ros
); se otorguen comprobantes (de la fe que merezcan surgir su valor probatorio; AFIP podr limitar o exigir mas
segn requerimientos); deber de conservacin (libros, registros, comprobantes duplicados y dems documentos de
sus operaciones por 10 aos, o trmino mayor excepcionalmente); utilizar determinados medios de pago y formas de
comprobacin de las operaciones (de lo contrario deben acreditar la veracidad de las operaciones para computar a su
favor los conceptos indicados); registraciones mediantes sistemas de computacin de datos; rgimen especial de
fiscalizacin para determinados contribuyentes, bloque fiscal; poderes de verificacin y fiscalizacin.
Extensin: periodos fiscales posteriores al nacimiento de la obligacin tributaria; perodos fiscales en curso.
Objeto: verificar el cumplimiento que los obligados o responsables den a las leyes, reglamentos, resoluciones e
instrucciones administrativas.
SA: funcionarios y empleados de la AFIP; SP: obligados o responsables

Facultades: citar a contribuyentes, responsables o 3
ros
(si no cumplen infraccin, AFIP puede hacer uso de fuerza
pblica); exigir presentacin de comprobantes; inspeccionar libros, anotaciones, documentos y registros, vinculados a
los datos de las DDJ J (obligacin de exhibir los libros en forma ordenada y clasificada, de lo contrario resistencia
pasiva a fiscalizacin); requerir auxilio de fuerza pblica (ante inconvenientes en el desempeo de sus funciones; para
hacer comparecer a responsables y 3
ros;
recabar orden de allanamiento al juez nacional; clausurar preventivamente un
establecimiento; cuando funcionario autorizado por AFIP constate hechos u omisiones requisitos concurrentes:
exista grave perjuicio o responsable registre antecedentes ante la misma infraccin en un periodo inferior al ao).

Exencin fiscal (neutralizadores): elemento fiscal que libra de pagar un impuesto. Privilegio que excluye del pago
de un impuesto un hecho realizado por un SP. Razones: equidad (cada ciudadano debe contribuir segn su
capacidad econmica, ej exencin de impuesto a la renta en sueldos bajos, o cuando se exime de pagar IVA en
bienes y servicios indispensables para las familias con menos poder adquisitivo); conveniencia (segn sea adecuado
o no la aplicacin general del impuesto); poltica econmica (de acuerdo a las directrices que adopte el gobierno).
Diferencias en las exenciones: se crean para beneficiar a los contribuyentes y consumidores en el futuro y de
forma temporal, dependiendo del impuesto sobre el que recaiga. Impuestos directos, sujetos con ingresos mnimos
no pagan (teniendo mayor ingreso, equilibran la economa); impuestos indirectos, bienes y servicios tendrn
menos carga fiscal y sern ms baratos y ms competitivos en el mercado.

Forma de pago: pago de tributos, intereses y multas se hace por depsito en cuentas especiales del Banco de la
Nacin y bancos y otras entidades que la AFIP autorice, mediante cheque, giro o valor postal o bancario. Los saldos
de las cuentas recaudadoras se transferirn directamente a la Tesorera General de la Nacin (salvo importes que
requiera la AFIP). Lugar de pago: domicilio del responsable en el pas o representante; si no se puede determinar
domicilio, o no se conoce el del representante la AFIP fijar lugar de pago.
Imputacin: responsables al pagar, determinarn a que deudas debern imputarse, de lo contrario lo determinar la
AFIP, y en caso de prrrogas de obligaciones que abarquen ms de un ejercicio, se imputar a la deuda ms antigua.
Importe: ser el que resulte de deducir del total del gravamen del periodo fiscal, las retenciones y los saldos
favorables acreditados por las AFIP o que estn consignados.
Compensacin: AFIP puede compensar de oficio los saldos acreedores del contribuyente, tomando siempre como
base las deudas o saldos deudores no prescriptos, comenzado por los ms antiguos, de impuestos declarados por
aquel. Como as tambin compensar entre distintos impuestos, multas y accesorios.
Acreditacin y devolucin: como consecuencia de la compensacin, o pagos en exceso, la AFIP de oficio o a
solicitud del interesado podr acreditarle el remanente o proceder a la devolucin.
Los crditos tributarios pueden ser transferibles a 3 responsables, su aplicacin a estos ltimos a la cancelacin de
sus propias deudas tributarias, surtir el efecto de pago en la medida de la existencia y legitimacin de tales crditos.
La AFIP podr disponer el pago directo de intereses y costos de juicios aprobados, incluidos los honorarios con los
fondos de las cuentas recaudadora y con el reintegro a las mismas. Se debern hacer por consignacin judicial.

Infracciones y sanciones:
Infraccin a los Deberes Formales: violacin de leyes, reglamentos y disposiciones e de la AFIP, que requieran
cumplimiento de deberes para a determinar la obligacin impositiva y a verificar y fiscalizar su cumplimiento por parte
de los contribuyentes. Agravadas: adems de multa, pena de arresto para quien quebrante una clausura o viole los
sellos, precintos o instrumentos utilizados para hacerla efectiva.
Omisin Fiscal: quien mediante declaraciones juradas o informaciones inexactas omita pagar, retener o percibir
tributos, sancionado con multa de 1 a 4 veces el impuesto no pago.
Defraudacin Fiscal Genrica: perjudicar al fisco con liquidaciones de impuestos que no corresponden a la
realidad mediante declaraciones engaosas u ocultacin maliciosa. Multa de 2 a 10 veces el importe evadido.
Agravada: cuando el dao al fisco sea por: mediar reincidencia; evadir durante el ejercicio fiscal, obligaciones
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tributarias superiores a determinado monto (pena de prisin, adems de la multa). Agravada: mantener tributo en
su poder.
Defraudacin Genrica de los Agentes de Retencin y de Percepcin: mantener el tributo en su poder,
despus de vencidos los plazos para ingresarlo (pena de multa). Agravada: cuando no ingresen los importes,
despus de estar firme la intimacin a efectuarlo (multa y prisin)
Insolvencia maliciosa y provocada para evitar el pago de tributos: maliciosamente la insolvencia patrimonial
propia o ajena, o para evitar el pago de tributos determinados o no, exigibles o no, debidos por el autor de la
infraccin o por otros sujetos.

Sanciones: inters punitorio (caso que sea necesario recurrir por va judicial el cobro de impuestos, recargos,
intereses y multas); multas; penas privativas de la libertad. Sanciones accesorias: comiso de mercaderas o
efectos objeto de infraccin fiscal; clausura de locales, fabricas o negocios; inhabilitacin en caso de contrabando, y
caso de complicidad de empleados fiscales de de infracciones.

Tribunal Fiscal de la Nacin (ley 15265): creado por la Ley N 15.265, entiende en los recursos que se
interpongan con relacin a los tributos y sanciones que aplique la DGI; recursos que se interpongan con relacin a los
derechos, gravmenes, accesorios y sanciones que aplique DGA, excepto en los que corresponden a las causas de
contrabando. Sede: CF, pero podr actuar, constituirse y sesionar en cualquier lugar de la Repblica mediante:
delegaciones fijas que el PEN puede establecer en el interior del pas; delegaciones mviles, que funcionen en los
lugares y periodos del ao que establezcan los reglamentos del TFN.
Constitucin: TFN compuesto por 21 vocales argentinos de 30 aos o ms, con 4 aos de ejercicio de profesin de
abogado o contador. Dividido en 7 salas (4 competencia impositiva, integrada por 2 abogados y 1 contador; 4 con
competencia aduanera, integrada por 3 abogados). Cada vocal ser asistido en sus funciones por un secretario
(abogado o contador). Presidente del TFN ser designado de entre los vocales por el PE y durara 3 aos, pudiendo
ser designado nuevamente. Vicepresidencia vocal ms antiguo.
Facultades del Tribunal: entidad autrquica en el orden administrativo y financiero, en cuanto a su organizacin o
funcionamiento. Tendr a su cargo la administracin y manejo de fondos destinados al presupuesto, y adems estar
facultado a designar secretarios de vocala; conceder licencias.
- Presidente del TFN: representar legalmente al TFN; organizar y reglamentar su funcionamiento interno; proponer
al PEN, por medio de la secretara de hacienda (dependiente del ministerio de economa), el escalafn del personal y
su reglamento; designar personal de planta permanente y temporaria; aplicar sanciones a su personal; fijar horarios
generales y especiales para el desarrollo de su actividad; elevar anualmente a la secretara de hacienda el plan de
accin y anteproyecto de presupuesto de gastos e inversiones para el ejercicio siguiente; administrar su presupuesto.

Ley penal tributaria
Evasin simple: evadir total o parcialmente el pago de tributos, aportes o contribuciones (excediendo montos
determinados). Agravada: si el monto evadido es mayor que el de la simple; si hubiera intervenido persona
interpuesta; si el obligado usa fraudulentamente exenciones, defraudaciones, reducciones fiscales (dependiendo de
los montos); si utiliza total o parcialmente facturas u otros documentos falsos (tributos) facturas apcrifas.
Aprovechamiento indebido de subsidios: obligado que se aprovechara de reintegros, recuperos, devoluciones, o
cualquier otro subsidio de naturaleza tributaria, si el monto supera $400 mil.
Obtencin fraudulenta de beneficios fiscales: quien obtenga reconocimiento, certificacin o autorizaciones para
gozar de exencin, desgravacin, liberacin, reduccin, recupero, o devolucin tributaria.
Apropiacin indebida de tributos/ recursos de seguridad social: agente que de percepcin de
tributos/empleador que no deposite total o parcialmente dentro de los 10 das hbiles.
Insolvencia fraudulenta: quien tomando conocimiento de inicio de procedimiento administrativo o judicial
provoque o agrave la insolvencia, propia o ajena, frustrando el cumplimiento de las obligaciones.
Simulacin dolosa de pago: quien simule pago de tributos, recursos de seguridad social, o sanciones pecuniarias.
Alteracin dolosa de registros: quien sustrae, suprime, oculta, adultera, modifica o inutilice registros o soportes
documentales o informativos relativo a obligaciones tributarias o de recursos de seguridad social, para disimular real
situacin fiscal de un obligado, agravndose si provoca un perjuicio y no hay delito ms severamente penado (prision
de 2 a 6 aos); quien modifique o adultere sistemas informaticos o equipos electrnicos, suministrados y
homologados por el fisco, siempre y cuando provoque perjuicio y no resulte de un derelito mas severo (prision de 1 a
4 aos).

Ley penal tributaria, procedimientos administrativo y penal: organismo recaudador formular denuncia una
vez dictada la determinacin de oficio de la deuda tributaria o resuelta en sede administrativa la impugnacin de las
actas de determinacin de la deuda de los recursos de seguridad social, aun cuando estn recurridos.
Cuando no corresponda la determinacin administrativa de la deuda se formular una denuncia (formada la
conviccin de comisin de hecho ilcito). Si la denuncia penal la formula un 3
ro
, el juez remitir antecedentes al
organismo recaudador para que verifique y determine la deuda (debiendo emitir acto dentro de 120 das hbiles,
prorrogables). La denuncia penal no suspende ni impide la sustanciacin y resolucin de los procedimientos
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tendientes a la determinacin y ejecucin de la deuda tributaria o de los recursos que se interpongan contra las
resoluciones recadas en aqullos. Una vez firme la sentencia penal, la autoridad administrativa aplicar las sanciones
que correspondan, sin alterar las declaraciones de hechos contenidas en la sentencia judicial. Si hay motivos para
presumir que existen elementos de juicio relacionados con la presunta comisin de delitos previstos, el organismo
recaudador podr solicitar al juez las medidas de urgencia necesarias.
En cuanto a tributos nacionales, para aplicar la ley penal tributaria en la CABA ser competente la justicia
nacional en lo penal tributario, mantenindose la competencia del fuero en lo penal econmico en las causas en
trmite ante el mismo. En cuanto al resto de las jurisdicciones ser competente la justicia federal.
En cuanto a tributos locales, sern competentes los jueces provinciales o de la CABA.
El organismo recaudador, podr asumir en el proceso penal, la funcin de querellante a travs de funcionarios para
que asuman su representacin.