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UNIVERSIDAD PRIVADA ANTENOR ORREGO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS
ESCUELA PROFESIONAL CONTABILIDAD





PROYECTO DE INVESTIGACION

“Efecto Financiero del sistema de Detracciones en la empresa PERALVIT SAC”

AUTOR(ES):
Benites Castillo, Edward Ben Hur
Villajulca Velásquez, Cesar
ASESOR:
C.P.C.
TRUJILLO – PERÚ
2013

PRESENTACIÓN


SEÑORES MIEMBROS DEL JURADO:

Dando cumplimiento con los dispositivos descritos en el Reglamento de Grados y Títulos
Profesionales de la Universidad Privada Antenor Orrego Trujillo, ponemos a vuestra consideración
el presente trabajo titulado: “EFECTO FINANCIERO DEL SISTEMA DE DETRACCIONES EN EMPRESA
PERALVIT S.A.C”, con el que pretendemos, previa sustentación, optar….

Para el desarrollo de esta tesis, la información se ha obtenido aplicando todos los conocimientos
adquiridos durante los años de formación académica, con el asesoramiento brindado por el asesor
de tesis, maestros y diferentes fuentes bibliográficas.

Agradezco a ustedes distinguidos miembros del jurado, se sirvan dispensar los errores que este
trabajo pudiera ofrecer en su contenido, ya que el presente estudio ha sido cuidadosamente
desarrollado con el afán de brindarle al lector una herramienta útil de consulta y como un aporte
cultural.

Esperando cumplir con los requisitos que exigen para su aprobación; dejo a su vuestra
consideración el presente trabajo de investigación para su respectiva evaluación.

Muy atentamente,


Trujillo, 1 de octubre de 2013.


DEDICATORIA

























AGRADECIMIENTOS



A la empresa PERALVIT S.A.C por permitir
lainvestigación y culminación de
nuestro proyecto.


A nuestros profesores de nuestra carrera por impartir sus enseñanzas nosotros y sus sabios
conocimientos.


De forma especial a nuestro Asesor
Por disipar todas nuestras dudas y
Apoyarnos constantemente
Para la finalización de esta
Investigación.



A todas las personas que ayudaron de una u otra manera a lo largo de la carrera profesional.



RESUMEN

El presente trabajo de investigación denominado efecto financiero del sistema de detracciones en
la empresa Peralvit SAC, tiene como finalidad determinar en qué medida el sistema de
detracciones afecta la liquidez de la empresa Peralvit SAC, para el logro del objetivo se realizó un
análisis Documental, entre los cuales se revisó la información contable pertinente de los cuáles se
sustrajeron los porcentajes de detracción, a partir de que monto fueron detraídos las operaciones
de venta y cuáles fueron los saldos de la cuenta 109 fondos sujetos a restricción al cierre del
ejercicio gravable. Sin embargo se tomó el mes más significativo como muestra en donde la
empresa realizó más ventas, y cerro más contratos, el mes fue JULIO, a esa fecha se hizo el análisis
correspondiente.
Por otro lado medimos el dinero no usado en la cuenta de detracciones comparando un Estado de
resultados Integral con y sin detracciones y un Estado de Situación financiera por consiguiente se
hizo un análisis de liquidez usando indicadores de análisis financieros, el diseño de la investigación
fue no experimental, ya que la información fue tomada de hechos pasados, para lo cual utilizamos
como instrumentos de investigación los estados financieros einformación contable- tributaria
adicional.
El sistema de Detracciones es una muy buena herramienta para que el estado recaude mejor los
impuestos en zonas informales pero la aplicación de este sistema, luego del análisis del caso,
veremos si afecta o no significativamente el grado la liquidez de la empresa Peralvit SAC.











INDICE
CARATULA……..……………………………………………………………………………………………………I
PRESENTACION…………………………………………………………………………………………………..II
DEDICATORIA……………………………………………………………………………………………………III
AGRADECIMIENTO……………………………………………………………………………………………IV
RESUMEN………………………………………………………………………………………………………...V
INDICE………………………………………………………………………………………………………..VI-VII

CAPITULO I ……………………………………………………………………………………………………….1
1. Introducción………………………………………………………………………………………………1
1.1 El Problema…………………………………………………………..……….....................2
1.1.1 Realidad problemática……………………………………………………………2
1.1.2 Enunciado del Problema…………………………………………………….….2
1.1.3 Antecedentes…………………………………………………………………….…..3
1.1.4 Justificación……………………………………………………………………….…..4
1.2 Hipótesis……………………………………………………………………………………………..4
1.2.1 Variable Independiente………………………………………………………….4
1.2.2 Variable Dependiente……………………………………………………………4
1.3 Objetivos……………………………………………………………………………………………5
1.3.2 General………………………………………………………………………………….5
1.3.3 Especifico……………………………………………………………………..........5
CAPITULO II ………………………………………………………………………………………………………6
2. Marco teórico conceptual…………………………………………………………………………6
2.1 Detracción………………………………………………………………………………………….6
2.1.1 Definición………………………………………………………………………………...6
2.2 Sistema de Pago de obligaciones Tributarias
con elGobierno central (SPOT)…………………………………………………………..6
2.2.1 Definición………………………………………………………………………………….6
2.2.2 Finalidad…………………………………………………………………………………...6
2.2.3 Esquema General del Sistema de detracciones…………………………7
2.2.4 Clasificación Internacional Industrial Uniforme (CIIU)-Revisión
IV -Sección F Construcción……………………………………………………….
2.3 Definición Conceptual de la terminología empleada………………………….7
2.3.1 Contribuyente………………………………………………………………………….7
2.3.2 Gastos……………………………………………………………………………………..7
2.3.3 Ingresos……………………………………………………………………………………7
2.3.4 Valor del dinero en el tiempo…………………………………………………..7
2.3.5 Liquidez…………………………………………………………………………………
2.3.6 Medición de la liquidez…………………………………………………………..
2.3.7 Índices de la Liquidez....………………………………………………………..
2.3.8 Razón de liquidez General…………………………………………….………
2.3.9 Prueba Ácida…………………………………………………………………………

2.4 Marco Legal……………………………………………………………………………………….7
2.4.1 Decreto Legislativo N° 940 Que Modifica El Sistema De Pago de
Obligaciones con El Gobierno Central establecido
Por El Decreto Legislativo N° 917……………………………………………………..8
2.4.2 Bienes y servicios comprendidos en el Sistema………………………..15


CAPITULO III……………………………………………………………………………………………………..22
3. Materiales y Procedimientos…………………………………………………………………..22
3.1 Tipo de estudio y diseño de contrastación de hipótesis:…………………...22
3.
4.
5.
5.1
3.1.1 Tipo De Estudio……………………………………………………………………..22
3.1.2 Diseño De La Investigación……………………………………………....22
3.2 Población y muestra……………………………………………………………………….…..22
3.3 Métodos ytécnicas de investigación………………………………………………....22
3.4 Descripción de los instrumentos utilizados…………………………………….....22

3.5 Análisis estadístico e interpretación de los datos……………………………...22

CAPITULO IV…………………………………………………………………………………………………
4. Presentación de Resultados………………………………………………………………..

CAPITULO V………………………………………………………………………………………………….
5. Conclusiones y recomendaciones………………………………………………………


REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS…………………………………………………………………...
ANEXOS………………………………………………………………………………………………………



CAPITULO I

1. Introducción

Hoy en día hay una serie de medidas y regulaciones tributarias que permiten al Estado elevar las
tasas de recaudación de tributos y ampliar la Base de tributación nacional. Uno de estos
mecanismos es El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central-SPOT o
Sistema de Detracciones, que se viene aplicando desde el ejercicio gravable 2002, este sistema
resulta un mecanismo adoptado por parte del Estado para garantizar el pago del IGV en sectores
con alto grado de informalidad.
En un principio, el SPOT sólo afectaba a la venta de determinados bienes que se producían en el
sector rural, como azúcar, arroz pilado, madera y alcohol etílico. Pero con el transcurso de los años
el ámbito de aplicación de este sistema se ha ido extendiendo a una gran variedad de servicios
empresariales tales como los servicios legales, contables, ingeniería, transporte de bienes por vía
terrestre, transporte público de pasajeros por vía terrestre, los contratos de construcción y
recientemente la reparación y mantenimiento de bienes muebles.

Peralvit SAC está dentro del ámbito de aplicación de estesistema, ya que está dentro del tipo de
servicios afectos al sistema que es “Contratos de construcción” y como una empresa que está en
crecimiento debe prever aquellos efectos que contrae el pago adelantado de Igv hacia el Gobierno
Central, el cual tendría que medirlos financieramente.

Esta investigación se basa en la necesidad que tiene esta empresa de medir ese efecto financiero
por ello esta tesis se divide en cinco capítulos:

El capítulo I, denominado INTRODUCCION, contiene todo lo relacionado con la realidad
problemática, antecedentes, problema de investigación, objetivos, hipótesis, justificación.
El capítulo II, denominado MARCO TEÓRICO CONCEPTUAL, engloba todos los conceptos y
definiciones teóricos usados para el desarrollo de esto proyecto.
El capítulo III, denominado MATERIALES Y PROCEDIMIENTOS, engloba todos los aspectos
metodológicos y herramientas usadas para el desarrollo del presente trabajo.
El capítulo IV, PRESENTACION DE RESULTADOS, donde se diagnostica la situación luego de haber
aplicado los procedimientos metodológicos.
Por último el capítulo V, denominado CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES, luego de estos los
anexos que se adjuntan para una mejor comprensión del lector.




1.1 El problema

1.1.1 Realidad Problemática.

A partir del 01 de julio del 2002 El estado a través de la Administración Tributaria ha creado
regímenes de pago adelantado del Impuesto General a las Ventas, el Sistema de pago de
Obligaciones tributarias (SPOT) – Decreto Legislativo N° 940, a fin de asegurar la recaudación de
impuestos, ampliar la base tributaria y evitar la evasión.

Este sistema asegura que cierta parte deldinero que se va a cobrar por el bien o servicio sujeto a
este sistema, tenga como destino final el pago de impuestos al estado, a través de la apertura de
una cuenta en el banco de la nación como proveedor de bienes o servicios sujetos al sistema
anteriormente mencionado.

La detracción si bien no es una obligación tributaria puesto que no es un tributo el contribuyente
lo considera como tal y no sólo eso, además se ha convertido en una obligación financiera tal
como si se tratara de una operación comercial adicional en la cual el fisco es el acreedor.

PERALVIT SAC es una empresa que brinda servicios Construcción la ciudad de Trujillo, provincia de
Trujillo Departamento de la libertad. El problema principal de esta empresa es que su actividad
está comprendida dentro del rango de las normas que regulan las detracciones, básicamente el
servicio Contratos de Construcción el cual están sujeto a dicho sistema con el porcentaje de 5 %
del monto del contrato celebrado; ahora bien ¿los criterios efectuados por los reguladores para
establecer dichas tasas de detracción serán razonables de acuerdo la realidad de cada empresa, en
relación a la actividad económica que realizan? La situación el detraer un porcentaje del IGV y al
comparar el crédito y débito fiscal de IGV ya sea que quede un saldo favor o en contra del ente;
esto llega a afectar directamente la liquidez de la empresa y la disponibilidad de ese porcentaje de
dinero que podría utilizarlo para otros pagos y otras decisiones gerenciales diferentes al pago de
solo tributos. Hoy en día la SUNAT envía carta inductivas, donde las detracciones pasa a
recaudación por no presentar en unlapso de 3 días las facturas de ventas con sus respectivos
depósitos , dejando al contribuyente indefenso para poder liberar sus detracciones ya que solo ese
dinero servirá para pagar impuesto y nunca se podrá liberar.

1.1.2 Enunciado del Problema.

¿En qué medida la aplicación del Sistema de Detracciones afecta financieramente a la Empresa
PERALVIT SAC año 2012?



1.1.3 Antecedentes
PICÓN J. (2012) “DETRACCIONES A LOS SERVICIOS, UNA MEDIDA ACELERADA”, Análisis Tributario –
Pagina web de la ESAN Block conexión, Concluyo que:
Se puede ver que la pérdida de autoridad del Estado en distintas provincias lleva consigo la
reducida probabilidad de que la SUNAT pueda realizar su labor. En otras palabras, si el Estado no
puede evitar paralizaciones y bloqueos de carreteras, ¿podrá la SUNAT cobrar los impuestos a los
informales?

Como la respuesta más probable es no, por lo menos en el corto plazo, quiere decir que las
expectativas de crecimiento de la recaudación tributaria recaerán en apretar más a los formales o
atacar la evasión en ciudades en la que la autoridad aún se mantiene.
Comentario:
SUNAT Mediante Resolución de Superintendencia N° 063-2012/SUNAT está cercando más a los
empresarios formales para poder recaudar más impuestos y dejarlos sin liquidez, SUNAT cree que
está paralizando la evasión, cuando lo único que hace es recaudar más en base a los que sí
declaran (formales).


TELLO K. (2006)“ESTUDIO TEÓRICO PRÁCTICO DE LAS DETRACCIONES”, Para Optar el Título
Profesional de Contador Público en la Universidad Nacional del Norte, concluyó que:
La inclusión de cierta actividad en el Sistema de Detracción, trae comoconsecuencia que si la
empresa tenía proyectado utilizar el 100% de sus Ingresos en cancelar obligaciones y/o invertir;
ahora se verá en la situación en la que tal vez no pueda cumplir con ellas en determinado
momento y a la vez pueda incurrir en infracciones tributarias.
Comentarios:
Una vez más el sistema de detracciones se hace presente quitando liquidez para la libre
disponibilidad de pagos corrientes que tengan que ver con el giro del negocio.
Ahora las empresas al momento de realizar sus flujos de caja proyectados debes de tener en
cuenta si las ventas proyectadas están o no dentro del sistema de detracciones para poder realizar
los ajustes respectivos al momento del total de las cobranzas.

1.1.4 Justificación

El presente trabajo de investigación denominado “Efecto Financiero Del sistema de Detracciones
en la Empresa PERALVIT SAC se justifica ya que muchas empresas atreves de SPOT
financieramente se encuentran con poca liquidez para poder invertir en su negocio y tomar ciertas
decisiones gerenciales, ya que el porcentaje de detracción este caso es el 5% de los contratos de
construcción que se efectúen dentro del periodo.
También se justifica porque al realizar esta investigación estaremos apoyando a incluir más
información sobre este tema tan actual como son las detracciones y pretendemos llenar un vacío
con respecto a este tema ya que hasta el momento no hemos encontrado información en libros
donde se trate de qué manera afecte financieramente las detracciones en la liquidez de la
empresa.
Poder aportar con este trabajo a las demás empresas del rubro o que estén dentro del ámbito de
aplicación del SPOT, una metodologíapara medir financieramente este efecto de la aplicación de
este sistema para que así puedan prever esto estos efectos tomando otras decisiones.

1.2 Hipótesis
“La aplicación del Sistema de Detracciones afecta significativamente la Liquidez de la Empresa
Peralvit SAC”.
1.2.1 Variable Independiente

El Sistema de Detracciones

1.2.2 Variable Dependiente
El Efecto Financiero






1.3 Objetivos

1.3.1 General

-Demostrar en qué medida la aplicación del Sistema de Detracciones afecta financieramente a la
Empresa PERALVIT SAC 2012.

1.3.2 Especifico
-Demostrar a través herramientas de análisis financiero, el efecto financiero que causa el sistema
de detracciones en la empresa PERALVIT SAC 2012.














CAPITULO II

2. Marco teórico Conceptual.

2.1 Detracción

2.1.1 Definición
Para la Real Academia Española en su primera acepción la acción de “Detraer” es: restar, sustraer,
apartar o desviar.
2.2 Sistema de Pago de obligaciones Tributarias con el Gobierno central (SPOT)

2.2.1 Definición
Según La Superintendencia de Administración tributaria y Aduanas (SUNAT) es aquel que consiste
básicamente en la detracción (descuento) que efectúa el comprador o usuario de un bien o
servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para luego
depositarlo en el Banco de la Nación, en una cuenta corriente a nombre del vendedor o quien
presta el servicio. Éste, por su parte, utilizará los fondos depositados en su cuenta para efectuar el
pago de sus obligaciones tributarias.
Los montosdepositados en las cuentas que no se agoten cumplido el plazo señalado por la norma
luego que hubieran sido destinados al pago de tributos, serán considerados de libre disponibilidad
para el titular.
2.2.2 Finalidad
Como se puede advertir, la finalidad de la detracción es asegurar que parte de los montos que
corresponden al pago de una operación se destine exclusivamente para el pago de deudas
tributarias por concepto de multas, así como los anticipos y pagos a cuenta por dichos tributos,
incluidos respectivos intereses que constituyan ingresos del Tesoro Público, administrados y/o
recaudados por SUNAT y las originadas por aportaciones a ESSALUD y a la ONP, así como costas y
gastos.

Adviértase desde ya la intención del SPOT de atacar la informalidad cuando se realicen ventas de
los productos o se prestan servicios sujetos al Sistema, toda vez que el comprador o usuario del
servicio para poder cumplir con su obligación de efectuar la detracción correspondiente necesita
que los proveedores tengan una cuenta corriente en el Banco de la Nación, entidad que
adicionalmente a los requisitos comunes para la apertura de una cuenta corriente exige que el
proveedor cuente con número de RUC.
2.2.3 Esquema General del Sistema de Detracciones.














2.2.4 Clasificación Internacional Industrial Uniforme (CIIU)-Revisión IV -Sección F –Construcción.

Según la clasificación disponible1, éstas se encuentran dentro de la categoría F- Construcción y
división 45, la cual se sub- divide asimismo en los siguientes grupos:

451 Preparación del terreno
452 Construcción de edificios completos y de partes de edificios; obras deingeniería civil
453 Acondicionamiento de edificios
454 Terminación de edificios
455 Alquiler de equipo de construcción y demolición dotado de operarios.
Grupo 451 - Preparación del terreno

Este grupo se subdivide en la siguiente clase:

4510 - Preparación del terreno
Esta clase abarca la demolición y el derribo de edificios y otras estructuras, la limpieza del terreno
de construcción y la venta de materiales procedentes de estructuras demolidas. Se incluyen las
actividades de voladura, perforación de prueba, terraplena- miento, nivelación, movimiento de
tierra, excavación, drenaje y demás actividades de preparación del terreno. También se incluyen
las actividades de construcción de galerías, de remoción del estéril y de otro tipo para preparar, y
aprovechar terrenos y propiedades mineros, excepto yacimientos de petróleo y gas.
Exclusión: Las actividades de preparación de yacimientos de petróleo y gas se incluyen en la clase
1110 (Extracción de petróleo crudo y de gas natural) cuando se realizan por cuenta propia, y en la
clase 1120 (Actividades de servicios relacionadas con la extracción de petróleo y gas, excepto las
actividades de prospección) cuando se realizan a cambio de una retribución o por contrata.

Ejemplo:
• La demolición de viviendas adquiridas con la finalidad de erigir edificios de departamentos.
Grupo 452 - Construcción de edificios completos y de partes de edificios; obras de ingeniería civil
Este grupo se subdivide en la siguiente clase:
4520 - Construcción de edificios completos y de partes de edificios; obras de ingeniería civil
En esta clase se incluyen actividades corrientes y algunas actividadesespeciales de empresas de
construcción de edificios y estructuras de ingeniería civil, independientemente del tipo de
materiales que se utilicen. Se incluyen las obras nuevas, las ampliaciones y reformas, la erección in
situ de estructuras y edificios prefabricados y la construcción de obras de índole temporal.
También se incluye la reparación de obras de ingeniería civil, pero las reparaciones de edificios que
no constituyen reformas ni ampliaciones completas se incluyen en su mayor parte en las clases
4530 (Acondicionamiento de edificios) y 4540 (Terminación de edificios).
Las actividades corrientes de construcción consisten principalmente en la construcción de
viviendas, edificios de oficinas, locales de almacenes y otros edificios públicos y de servicios,
locales agropecuarios, etc., y en la construcción de obras de ingeniería civil, como carreteras,
calles, puentes, túneles, líneas de ferrocarril, campos de aviación, puertos y otros proyectos de
ordenamiento hídrico, sistemas de riego, redes de alcantarillado, instalaciones industriales,
tuberías y líneas de transmisión de energía eléctrica, instalaciones deportivas, etc. Estas activi-
dades pueden llevarse a cabo por cuenta propia, a cambio de una retribución o por contrata. La
ejecución de partes de obras, y a veces de obras completas puede encomendarse a
subcontratistas.

Las actividades de construcción especiales comprenden la preparación y construcción de ciertas
partes de las obras antes mencionadas y por lo general se concentran en un aspecto común a
diferentes estructuras y requieren la utilización de técnicas y equipos especiales.
Se trata de actividades tales como lahincadura de pilotes, la cimentación, la perforación de pozos
de agua, la erección de estructuras de edificios, el hormigonado, la colocación de mampuestos de
ladrillo y de piedra, la instalación de andamios, la construcción de techos, etc. También se incluye
la erección de estructuras de acero, siempre que los componentes de la estructura no sean
fabricados por la unidad constructora. Las actividades de construcción especiales se realizan prin-
cipalmente mediante subcontratos, en particular en el caso de los trabajos de reparación que se
realizan directamente para el dueño de la propiedad.
Exclusiones: Las actividades de planificación y diseño paisajísticos, de empradizar y enjardinar y de
cuidar prados, jardines y árboles se incluyen en la clase 0140 (Actividades de servicios agrícolas y
ganaderos, excepto las actividades veterinarias).
Las actividades de construcción directamente relacionadas con la extracción de petróleo y de gas
natural se incluyen en la clase 1120 (Actividades de servicios relacionadas con la extracción de
petróleo y gas, excepto las actividades de prospección). Sin embargo, la construcción de edificios,
caminos, etc., en el predio minero se incluye en esta clase. La erección de estructuras y edificios
prefabricados cuyas partes sean de producción propia se incluye en la clase pertinente de
industria manufacturera, según el tipo de material más utilizado, excepto cuando dicho material
sea el hormigón, en cuyo caso se incluye en esta clase. La erección de estructuras metálicas con
partes de producción propia se incluye en la clase 2811 (Fabricación de productos metálicos para
uso estructural). Las actividades especiales deconstrucción consistentes en el acondicionamiento y
la terminación (o acabado) de edificios se incluyen en las clases 4530 y 4540, respectivamente.
Las actividades de arquitectura e ingeniería se incluyen en la clase 7421 (Actividades de
arquitectura e ingeniería y actividades conexas de asesoramiento técnico).
La dirección de las obras de construcción también se incluye en la clase 7421.
Ejemplo:
• La construcción de un tanque reser- vorio de agua.

Grupo 453 - Acondicionamiento de edificios
Este grupo se subdivide en la siguiente clase:

4530 - Acondicionamiento de edificios
Esta clase abarca todas las actividades de instalación necesarias para habilitar los edificios. Dichas
actividades suelen realizarse en la obra, aunque ciertas partes de los trabajos pueden llevarse a
cabo en un taller especializado. Se incluyen actividades tales como la instalación de cañerías,
sistemas de calefacción y aire acondicionado, antenas, sistemas de alarma y otros sistemas
eléctricos, sistemas de extinción de incendios mediante aspersores, ascensores y escaleras
mecánicas, etc. También se incluyen los trabajos de aislamiento (hídrico, térmico y sonoro),
chapistería, colocación de tuberías para procesos industriales, instalación de sistemas de
refrigeración para uso comercial y de sistemas de alumbrado y señalización para carreteras,
ferrocarriles, aeropuertos, puertos, etc., así como la instalación de centrales de energía eléctrica,
transformadores, estaciones de telecomunicaciones y de radar, etc. También se incluyen las
reparaciones relacionadas con esas actividades.
Ejemplo:
La instalación de ductos para el sistema de aire acondicionado.Grupo: 454 - Terminación de
edificios
Este grupo se subdivide en la siguiente clase:
4540 - Terminación de edificios
Esta clase comprende una gama de actividades que contribuyen a la terminación o acabado de
una obra, como por ejemplo las de encristalado, revoque, pintura, ornamentación, revestimiento
de pisos y paredes con baldosas y azulejos, y con otros materiales (como parqué, alfombras, papel
tapiz para paredes, etc.), pulimento de pisos, carpintería final, insonorización, limpieza de
fachadas, etc. También se incluyen las reparaciones relacionadas con esas actividades.
Exclusiones: La instalación de partes y piezas de carpintería de fabricación propia, incluso de
carpintería metálica, se incluye en la clase pertinente de industria, según el tipo de material
utilizado; por ejemplo, la instalación de partes y piezas de madera se incluye en la clase 2022 (Fa-
bricación de partes y piezas de carpintería para edificios y construcciones).
La limpieza de ventanas, tanto por dentro como por fuera, y de chimeneas, calderas, interiores,
etc., se incluye en la clase 7493 (Actividades de limpieza de edificios).
Ejemplo:
La instalación de pisos cerámicos.


Grupo 455 - Alquiler de equipo de construcción y demolición dotado de operarios
Este grupo se subdivide en la siguiente clase:
4550 - Alquiler de equipo de construcción y demolición dotado de operarios
En esta clase se incluye el alquiler de maquinaria y equipo de construcción (incluso el de camiones
grúa) dotados de operarios.
Exclusión: El alquiler de maquinaria y equipo de construcción sin operarios se incluye en la clase
7122 (Alquiler de maquinaria y equipo de construcción yde ingeniería civil).




2.3 Definición Conceptual De La Terminología Empleada
2.3.1 Contribuyente
El contribuyente es aquella persona física o jurídica con derechos y obligaciones, frente a un ente
público, derivados de los tributos. Es quien está obligado a soportar patrimonialmente el pago de
los tributos (impuestos, tasas o contribuciones especiales), con el fin de financiar al Estado.
2.3.2 Gastos
Un gasto es un egreso o salida de dinero que una persona o empresa debe pagar para un artículo o
por un servicio.
2.3.3 Ingresos
Son todos aquellos recursos que obtienen los individuos, sociedades o gobiernos por el uso de
riqueza, trabajo humano, o cualquier otro motivo que incremente su patrimonio.
2.3.4 Valor Del Dinero En El Tiempo
Es un concepto basado en la premisa de que un inversor prefiere recibir un pago de una suma fija
de dinero hoy, en lugar de recibir el mismo monto en una fecha futura pero queda igual si no lo
tocas ni lo usas ni pides prestado.
2.3.5 La Liquidez

La Liquidez representa la cualidad de los activos para ser convertidos en dinero en efectivo de
forma inmediata sin pérdida significativa de su valor. De tal manera que cuanto más fácil es
convertir un activo en dinero se dice que es más líquido. Por definición el activo con mayor
liquidez es el dinero, es decir los billetes y monedas tienen una absoluta liquidez, de igual manera
los depósitos bancarios a la vista, conocidos como dinero bancario, también gozan de absoluta
liquidez por lo tanto desde el punto de vista macroeconómico también son considerados dinero.

A título de ejemplo, un activo muy liquido es un deposito en un banco que su titularen cualquier
momento puede acudir a la entidad y retirar el mismo o incluso también puede hacerlo a través de
un cajero automático.
Por el contrario, un bien o activo poco líquido puede ser un inmueble en el que des que se toma la
decisión de venderlo o transformarlo en dinero hasta que efectivamente se obtiene el dinero por
su venta puede haber transcurrido un tiempo prolongado. En general la liquidez de un activo es
contrapuesta a la rentabilidad que ofrece el mismo de manera que es probable que un activo muy
liquido ofrezca una rentabilidad pequeña.

Un activo líquido tiene alguna o varias de las siguientes características: puede ser vendido
rápidamente, con una mínima pérdida de valor, en cualquier momento. La característica esencial
de un mercado liquido es que en todo momento hay dispuesto compradores y vendedores.

2.3.6 Medición de la liquidez

Concebir a la liquidez a tan corto plazo imposibilita su análisis externo. El análisis de la liquidez,
esta íntegramente relacionado con el estudio de las operaciones típicas (ordinarias) del negocio
como los ingresos de efectivo por ventas, pago a proveedores, acreedores, etc., esta labor es
clásica del departamento de finanzas de la empresa. En el actual escenario tributario de nuestro
país la liquidez de la empresa ya no será vista por el gerente financiero en forma aislada si no
implica una labor conjunta del área de finanzas, contabilidad y el área tributaria de la empresa a
fin de evitar contingencias tributarias. Todo esto porque tenemos que tener en cuenta la
obligación con el fisco, como es el casi de los regímenes de pago adelantado del IGV, entre ellos la
detracción. La liquidezde una organización es juzgada por la capacidad de saldar las obligaciones a
corto plazo que se han adquirido a medida que estas se vencen. Se refieren no solamente a las
finanzas de la empresa, sino a su habilidad para convertir en efectivo determinados activos y
pasivos corrientes.
Sin embargo, para efecto del presente estudio analizaremos los índices de liquidez.

2.3.7 Índices de la Liquidez

Muestran el nivel de solvencia financiera de corto plazo de la empresa en función a la capacidad
que tiene para hacer frente a sus obligaciones de corto plazo que se derivan del ciclo de
producción. Para dicho propósito, se han considerado indicadores que miden en distinto grado la
capacidad de pago corriente de la empresa.


2.3.8 Razón de liquidez General

Una razón de liquidez general mayor a 1, indica que parte de los activos circulantes de la empresa
están siendo financiados con capitales de largo plazo. Indica el grado de cobertura que tienen los
activos de mayor liquidez sobre las obligaciones de menor vencimiento o mayor exigibilidad. Se
calcula dividiendo los activos corrientes entre las deudas de corto plazo, cuanto más elevado sea
el coeficiente alcanzado, mayor será la capacidad de la empresa para satisfacer las deudas que
vencen a corto plazo, cuanto más elevado sea el coeficiente alcanzado, mayor será la capacidad de
la empresa para satisfacer las deudas que vencen a corto plazo.

Liquidez =
Activo corriente

Pasivo corriente


2.3.9 Prueba Ácida

Representa una medida más directa de la solvencia de corto plazo de la empresa, al tomar en
consideración los niveles de liquidez de los componentes del activocirculante. Se calcula como la
relación entre los activos corrientes de mayor grado de convertibilidad en efectivo y las
obligaciones a corto plazo.


Prueba Ácida =
Activo corriente - Existencias

Pasivo corriente


Es similar a la razón circulante, excepto por que concluye el inventario, el cual generalmente es el
menos liquido de los Activos circulantes, debido a dos factores que son:
Muchos tipos de inventarios que no se venden con facilidad.
El inventario se vende normalmente al crédito, lo que significa que se transforma en una cuenta
por cobrar antes de convertirse en dinero.
Significado: Representa las veces que el activo circulante más líquido cubre al pasivo a corto plazo.
Aplicación: Mide la liquidez de sus activos más líquidos con lis pasivos por vencer en el corto
plazo.
Para determinar la disponibilidad de recursos que posee la empresa para cubrir los pasivos a corto
plazo, se recurre a la prueba ácida, la cual determina la capacidad de pago de la empresa sin
necesidad de realizar sus inventarios. La disponibilidad de efectivo o bienes y derechos fácilmente
convertibles en efectivo de la empresa está representada por el efectivo, las inversiones a corto
plazo, la cartera y los inventarios.
La prueba ácida excluye los inventarios, por lo que solo se tiene en cuenta la cartera, el efectivo y
algunas inversiones.
La razón por la que se excluyen los inventarios, es porque se supone que la empresa no debe estar
supeditada a la venta de sus inventarios para poder pagar sus deudas. Esto es especialmente
importante en aquellas empresas en la que sus inventarios no son de fácil realización o en
empresas de decaimientocomercial, que por si situación no pueden garantizar una oportuna
venta, por lo que tampoco podrán garantizar un oportuno pago de sus deudas si están
“garantizadas” con inventarios.











2.4 Marco Legal
2.4.1 Decreto Legislativo N° 940 Que Modifica El Sistema De Pago De Obligaciones con El Gobierno
Central establecido Por El Decreto Legislativo N° 917.
El PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA
POR CUANTO:
El Congreso de la República por Ley Nº 28079 ha autorizado al Poder Ejecutivo para legislar en
materia tributaria referida tanto a tributos internos como aduaneros por un plazo de noventa (90)
días hábiles, entre otros, con el propósito de modificar el Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias con el Gobierno Central a fin de ampliar su ámbito de aplicación, perfeccionar el
sistema y actualizar la normatividad vigente con el objetivo de cubrir vacíos legales y supuestos de
evasión y elusión; Con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros; y, Con cargo a dar cuenta al
Congreso de la República; Ha dado el Decreto Legislativo siguiente:

Artículo 1º.- Definiciones
Para efectos del presente Decreto Legislativo se entenderá por:
a) Código Tributario: Al Texto Único Ordenado del Código Tributario, aprobado por Decreto
Supremo Nº 135-99- EF y normas modificatorias.
b) Ley del IGV : Al Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto Supremo Nº 055-99-EF y normas modificatorias.
c) IGV: Al Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promoción Municipal.
d) ISC: Impuesto Selectivo al Consumo.
e) Ley del Impuesto: Al Texto Único Ordenado de a la Renta la Ley delImpuesto a la Renta,
aprobado por el Decreto Supremo Nº 179-2004-EF y normas modificatorias.
f) SUNAT: A la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria.
g) ESSALUD: Al Seguro Social de Salud.
h) ONP: A la Oficina de Normalización Previsional.
i) RUC: Al Registro Único de Contribuyentes.
j) Sistema: Al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias.
k) Centro de Producción: A los señalados por la SUNAT, teniendo en cuenta las características de
comercialización de cada uno de los bienes involucrados en las operaciones sujetas al Sistema, sea
de propiedad del proveedor o de terceros. Para tal efecto, se podrá considerar como centro de
producción al centro de transformación, centro de beneficio de animales en pie y cualquier otro
establecimiento donde se concentre la extracción, producción, almacenaje y/o acopio de bienes.
l) Precio de Mercado: Al precio promedio que conste en una publicación oficial o en el portal
institucional del Ministerio de Agricultura, Instituto Nacional de Estadística e Informática u otra
entidad pública, a excepción de la SUNAT, que dentro de su competencia publique dicho precio
respecto de los bienes involucrados en las operaciones sujetas al Sistema. El precio promedio
deberá corresponder a la etapa de producción o comercialización del bien comprendido en la
operación sujeta al Sistema por la cual se efectúa el depósito.
En caso exista más de una entidad que establezca el citado precio promedio respecto de un mismo
bien, la SUNAT señalará cuál de ellos se tendrá en cuenta.
El precio promedio a considerar para efecto de realizar el depósito será difundido por la
Administración Tributaria a través de losmedios que estime conveniente, pudiendo determinar su
período de vigencia.
En el caso de bienes respecto de los cuales la SUNAT no difunda los precios promedios, el Precio
de Mercado será el valor de mercado determinado de acuerdo con el artículo 32º de la Ley del
Impuesto a la Renta.
Cuando se haga referencia a un artículo sin mencionar el dispositivo al que corresponde, se
entenderá referido a la presente norma. Asimismo, cuando se haga referencia a un numeral sin
indicar el artículo al cual corresponde, se entenderá referido a aquel en que se encuentre.
Artículo 2º.- Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central
2.1 El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central que regula la presente
norma, tiene como finalidad generar fondos para el pago de:
a) Las deudas tributarias por concepto de tributos, multas, los anticipos y pagos a cuenta por
tributos -incluidos sus respectivos intereses y la actualización que se efectúe de dichas deudas
tributarias de conformidad con el artículo 33º del Código Tributario- que sean administradas y/o
recaudadas por la SUNAT.
b) Las costas y los gastos en que la SUNAT hubiera incurrido a que se refiere el inciso e) del artículo
115º del Código Tributario.
2.2 La generación de los mencionados fondos se realizará a través de depósitos que deberán
efectuar los sujetos obligados, respecto de las operaciones sujetas al Sistema, en las cuentas
bancarias que para tal efecto se abrirán en el Banco de la Nación o en las entidades a que se
refiere el numeral 8.4 del artículo 8º.
Artículo 3º.- Ámbito de aplicación
Se entenderá por operaciones sujetas al Sistema a las siguientes:a) La venta de bienes muebles o
inmuebles, prestación de servicios o contratos de construcción gravados con el IGV y/o ISC o cuyo
ingreso constituya renta de tercera categoría para efecto del Impuesto a la Renta;
b) El retiro de bienes gravado con el IGV a que se refiere el inciso a) del artículo 3º de la Ley del
IGV; y,
c) El traslado de bienes fuera del Centro de Producción, así como desde cualquier zona geográfica
que goce de beneficios tributarios hacia el resto del país, cuando dicho traslado no se origine en
una operación de venta. Se encuentra comprendido en el presente inciso el traslado de bienes
realizado por emisor itinerante de comprobantes de pago.
Artículo 4º.- Monto del depósito
4.1 El monto del depósito será determinado mediante cualquiera de los siguientes métodos, de
acuerdo a lo que establezca la SUNAT teniendo en cuenta las características de los sectores
económicos, bienes o servicios involucrados en las operaciones sujetas al Sistema:
a) Un porcentaje del importe de las operaciones sujetas al Sistema. Tratándose de los sujetos a
que se refiere el tercer párrafo del inciso a) del numeral 5.1 del artículo 5º, la SUNAT podrá
estimar la cantidad de operaciones sobre cuyo importe total se aplicará dicho porcentaje.
b) Un monto fijo por cantidad de bien vendido o trasladado, considerándose según el caso, peso,
volumen, superficie, unidad física, entre otros.
4.2 Para efecto de lo dispuesto en el inciso a) del numeral anterior, se considerará importe de la
operación:
a) Tratándose de las operaciones a que se refiere el inciso a) del artículo 3º, al valor de venta del
bien, retribución por servicio, valor de construcción ovalor de venta de bien inmueble
determinado de conformidad con lo dispuesto en el artículo 14º de la Ley del IGV, aun cuando la
operación no estuviera gravada con dicho impuesto, más el IGV de corresponder.
En el caso de la venta de bienes muebles, se considerará como importe de la operación al monto
que resulte de sumar al Precio de Mercado los otros conceptos que de acuerdo con el artículo 14º
de la Ley del IGV integran la base imponible de dicho impuesto, más el IGV que corresponda a
estos otros conceptos, siempre que este monto sea mayor al determinado conforme a lo
dispuesto en el párrafo anterior. Cuando el sujeto obligado sea el señalado en el tercer párrafo del
inciso a) del numeral 5.1 del artículo 5º, el importe de la operación será el valor de mercado de
acuerdo con el artículo 32º de la Ley del Impuesto a la Renta.
b) Tratándose del retiro de bienes a que se refiere el inciso b) del artículo 3º, al Precio de
Mercado.
c) Tratándose de los traslados a que se refiere el inciso c) del artículo 3º, al Precio de Mercado.
Artículo 5º.- Sujetos obligados a efectuar el depósito
5.1 Los sujetos obligados a efectuar el depósito son los siguientes:
a) El adquirente del bien mueble o inmueble, usuario del servicio o quien encarga la construcción,
tratándose de las operaciones a que se refiere el inciso a) del artículo 3º. La SUNAT señalará los
casos en que el proveedor de bienes podrá efectuar el depósito por cuenta de sus adquirentes, así
como la forma y condiciones para realizarlo, sin perjuicio del momento que se establezca de
conformidad con el artículo 7º. Cuando el proveedor del bien, prestador del servicio o quien
ejecuta el contratode construcción reciba la totalidad del importe de la operación sin haberse
acreditado el depósito, éste quedará obligado a efectuarlo de acuerdo a lo establecido en la
presente norma, hasta el quinto día hábil siguiente de recibido el importe, salvo en la venta de
bienes en que el depósito deba efectuarse con anterioridad al traslado, en cuyo caso el proveedor
realizará el depósito previo a dicho traslado, sin perjuicio de las sanciones que correspondan al
adquirente del bien, usuario del servicio o quien encarga la construcción.
Excepcionalmente, la SUNAT establecerá los casos en los que el proveedor del bien, prestador del
servicio o quien ejecuta el contrato de construcción, será el único sujeto obligado a efectuar el
depósito.
La Sunat también podrá designar como único sujeto obligado a efectuar el depósito al tercero que
en virtud de un mandato o la prestación de un servicio, reciba el importe de la operación por
cuenta del proveedor del bien, prestador del servicio o quien ejecute el contrato de construcción
en una operación sujeta al sistema. En tal caso, el momento para efectuar el depósito se
establecerá de conformidad con el artículo 7, según la operación de que se trate.
b) El sujeto del IGV, en el caso del retiro de bienes a que se refiere el inciso b) del artículo 3º.
c) El propietario de los bienes que realice o encargue el traslado de los mismos, en el caso de las
operaciones a que se refiere el inciso c) del artículo 3º. La SUNAT podrá suscribir convenios con
otras entidades, para efectos de que éstas puedan actuar como sujetos obligados respecto de las
operaciones comprendidas en el artículo 3º. En dichos convenios seestablecerá, entre otros
aspectos, el procedimiento para determinar y realizar el depósito respectivo, el momento de
efectuar la detracción, así como las demás disposiciones necesarias para la mejor aplicación del
Sistema.
Mediante Resolución de Superintendencia la SUNAT podrá establecer las Administradoras de
Peaje que, durante el transporte, deberán cumplir con efectuar el cobro del monto
correspondiente al depósito, a los sujetos obligados para su posterior ingreso en las cuentas
habilitadas en el Banco de la Nación, en la oportunidad, forma y condiciones que establezca la
SUNAT. Cuando las referidas entidades realicen la cobranza del monto del depósito, deberán
entregar al sujeto obligado la constancia respectiva en la forma, plazo y condiciones que
establezca la SUNAT, la misma que constituirá el documento que sustenta el servicio de transporte
de pasajeros a que hace referencia el numeral 10.4 del artículo 10º.
5.2 Los sujetos obligados deberán efectuar el depósito de acuerdo a lo siguiente:
a) Tratándose del primer y último párrafo del inciso a) del numeral 5.1, el monto del depósito
correspondiente será detraído del importe de la operación e ingresado en la cuenta bancaria que
para tal efecto abrirá el Banco de la Nación a nombre del proveedor, prestador del servicio o quien
ejecute el contrato de construcción. Lo dispuesto no se aplicará en el caso del primer párrafo del
inciso a) del numeral 5.1 cuando la SUNAT autorice al proveedor a efectuar el depósito por cuenta
de su adquirente, siendo de aplicación lo señalado en el inciso b).
b) Tratándose del segundo y tercer párrafo del inciso a) y de los incisos b) y c) del numeral 5.1,
ingresaránel monto correspondiente en la cuenta bancaria que para tal efecto abrirá el Banco de
la Nación a su nombre o efectuarán el pago a las entidades a que se refiere el segundo párrafo del
indicado numeral, el cual será de su cargo.
Artículo 6º.- Titular de la cuenta
El titular de la cuenta será el beneficiario de los depósitos realizados en aplicación del Sistema. El
titular será, según el caso:
a) El proveedor del bien mueble o inmueble, el prestador del servicio o quien ejecuta el contrato
de construcción en el caso de las operaciones a que se refiere el inciso a) del artículo 3º.
b) El sujeto del IGV, en el caso del retiro de bienes a que se refiere el inciso b) del artículo 3º.
c) El propietario de los bienes que realiza o encarga el traslado de los mismos, en el caso de las
operaciones a que se refiere el inciso c) del artículo 3º
Artículo 7º.- Momento para efectuar el depósito
El depósito deberá efectuarse en su integridad en cualquiera de los siguientes momentos, de
acuerdo a lo que establezca la SUNAT teniendo en cuenta las características de los sectores
económicos, bienes o servicios involucrados en las operaciones sujetas al Sistema:
7.1 Tratándose de las operaciones de venta de bienes, prestación de servicios o contratos de
construcción gravados con el IGV o cuyo ingreso constituya renta de tercera categoría para efecto
del Impuesto a la Renta:
a) En el caso de la venta de bienes muebles:
a.1) Con anterioridad al traslado del bien fuera del Centro de Producción.
a.2) Con posterioridad a la recepción del bien por parte del adquirente, dentro del plazo que
señale la SUNAT.
a.3) Con posterioridad a la anotación del comprobantede pago en el Registro de Compras, dentro
del plazo que establezca la SUNAT. a.4) Hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor.
a.5) En la fecha del retiro o en la fecha en que se emita el comprobante de pago, lo que ocurra
primero, en el caso del retiro de bienes considerado venta de acuerdo al inciso a) del artículo 3º de
la Ley del IGV.
b) En el caso de la prestación de servicios:
b.1) Con anterioridad a la prestación del servicio, dentro del plazo señalado por la SUNAT.
b.2) Hasta la fecha de pago parcial o total al prestador del servicio.
b.3) Con posterioridad a la anotación del comprobante de pago en el Registro de Compras, dentro
del plazo que señale la SUNAT.
c) En el caso de la primera venta de inmuebles:
c.1) Hasta la fecha del pago parcial o total.
c.2) Con posterioridad a la anotación del comprobante de pago en el Registro de Compras, dentro
del plazo que señale la SUNAT.
Artículo 8º.- De las cuentas
8.1 Los montos depositados en las cuentas bancarias a que se refiere el artículo 2º tendrán el
carácter de intangibles e inembargables, salvo lo dispuesto en el párrafo siguiente, y sólo se les
podrá dar el destino señalado en el artículo 9º. Cuando existan procedimientos de cobranza
coactiva por las deudas tributarias indicadas en el numeral 2.1 del artículo 2º del titular de la
cuenta, la SUNAT podrá utilizar los montos depositados para el cobro de las referidas deudas, así
como para el pago de las costas y gastos vinculados a la cobranza, pudiendo incluso trabar
medidas cautelares previas, de acuerdo a lo establecido en el Código Tributario.
8.2 Las cuentas podrán ser abiertas a solicitud del titular de la cuenta o deoficio por el Banco de la
Nación, en los casos y condiciones que establezca la SUNAT, la cual podrá determinar la obligación
de abrir una cuenta por cada bien, servicio o contrato de construcción involucrado en las
operaciones sujetas al Sistema o una cuenta por cada uno de los mencionados sujetos.
8.3 El Banco de la Nación comunicará mensualmente a la SUNAT la relación de las cuentas
bancarias abiertas, indicando el nombre, número de RUC del titular y el número de la cuenta.
Asimismo, informará mensualmente los montos depositados en las cuentas y los nombres de los
sujetos obligados a efectuar los depósitos, en la forma, plazo y condiciones establecidas por la
SUNAT.
8.4 La SUNAT podrá celebrar convenios con empresas del sistema financiero a efecto que se abran
las cuentas y se realicen los depósitos a que se refiere el Sistema, siéndoles de aplicación las
disposiciones establecidas por la presente norma para el Banco de la Nación.
Artículo 9º.- Destino de los montos depositados
9.1 El titular de la cuenta deberá destinar los montos depositados al pago de sus deudas
tributarias, en calidad de contribuyente o responsable, y de las costas y gastos a que se refiere el
artículo 2º.
Los montos depositados no podrán ser destinados al pago de los tributos que gravan la
importación de bienes que hayan sido transferidos al titular de la cuenta por un sujeto domiciliado
en el país durante el periodo comprendido entre las salida de los bienes del punto de origen y la
fecha en que se solicita su despacho a consumo, salvo que se trate de bienes cuya venta en el país
se encuentra sujeta al sistema.
Artículo 12º.- Sanciones
12.1 El incumplimiento de lasobligaciones señaladas en la presente norma será sancionado de
conformidad con lo dispuesto en el Código Tributario.
12.2 En el caso de las infracciones que a continuación se detallan, se aplicarán las siguientes
sanciones:
















(1) La infracción no se configurará cuando el proveedor sea el sujeto obligado.
Los ingresos que se obtengan por aplicación de las sanciones señaladas en el presente artículo,
constituyen ingresos del Tesoro Público.
12.3 Para recuperar los bienes comisados por el incumplimiento de lo dispuesto en la presente
norma, adicionalmente al pago de la multa y los gastos originados en la ejecución del comiso de
acuerdo con el artículo 184º del Código Tributario, se deberá acreditar el depósito a que se refiere
el artículo 2º, así como el pago de la multa que resulte aplicable de acuerdo a lo dispuesto en el
presente artículo, de ser el caso.




2.4.2 Bienes Y Servicios Comprendidos En El Sistema
Para un mejor funcionamiento del sistema se ha clasificado los bienes y servicios sujetos al mismo
en tres anexos: los anexos 1 y 2 reúnen los bienes y el anexo 3, los servicios cada uno de ellos con
sus correspondientes porcentajes de detracción. Nosotros n o enfocaremos en mostrar y detallar
el anexo 3 en el cual nosotros estamos afectos.





DEFINICIÓN
DESCRIPCIÓN
PORCENTAJE
1
Intermediación laboral y tercerización [1] [3]
A lo siguiente, independientemente del nombre que le asignen las partes:
a) Los servicios temporales, complementarios o de alta especialización prestados de acuerdo a lo
dispuesto en la Ley N° 27626 y su reglamento, aprobado por el Decreto Supremo N° 003-2002-TR,
auncuando el sujeto que presta el servicio: a.1) Sea distinto a los señalados en los artículos 11° y
12° de la citada ley; a.2) No hubiera cumplido con los requisitos exigidos por ésta para realizar
actividades de intermediación laboral; o, a.3) Destaque al usuario trabajadores que a su vez le
hayan sido destacados
b) Los contratos de gerencia, conforme al artículo 193° de la Ley General de Sociedades.
c) Los contratos en los cuales el prestador del servicio dota de trabajadores al usuario del mismo,
sin embargo éstos no realizan labores en el centro de trabajo o de operaciones de este último sino
en el de un tercero.

12%
2
Arrendamiento
de bienes [1]
Al arrendamiento, subarrendamiento o cesión en uso de bienes muebles e inmuebles. Para tal
efecto se consideran bienes muebles a los definidos en el inciso b) del artículo 3° de la Ley del IGV.
Se incluye en la presente definición al arrendamiento, subarrendamiento o cesión en uso de
bienes muebles dotado de operario en tanto que no califique como contrato de construcción de
acuerdo a la definición contenida en el numeral 9 del presente anexo. No se incluyen en esta
definición los contratos de arrendamiento financiero.

(Respecto al texto subrayado ver el inciso a) del numeral 10 de este Anexo)
12%
3
Mantenimiento y reparación de bienes muebles [5]


Al mantenimiento o reparación de bienes muebles corporales y de las naves y aeronaves
comprendidos en la definición prevista en el inciso b) del artículo 3° de la Ley del IGV.
9%
4
Movimiento de carga [3]
A la estiba o carga, desestiba o descarga, movilización y/o tarja de bienes. Para tal efecto se
entenderá por:
a) Estiba o carga:A la colocación conveniente y en forma ordenada de los bienes a bordo de
cualquier medio de transporte, según las instrucciones del usuario del servicio.
b) Desestiba o descarga: Al retiro conveniente y en forma ordenada de los bienes que se
encuentran a bordo de cualquier medio de transporte, según las instrucciones del usuario del
servicio.
c) Movilización: A cualquier movimiento de los bienes, realizada dentro del centro de producción.
d) Tarja: Al conteo y registro de los bienes que se cargan o descargan, o que se encuentren dentro
del centro de producción, comprendiendo la anotación de la información que en cada caso se
requiera, tal como el tipo de mercancía, cantidad, marcas, estado y condición exterior del
embalaje y si se separó para inventario.
12%




No se incluye en esta definición el servicio de transporte de bienes, ni los servicios a los que se
refiere el numeral 3 del
Apéndice II de la Ley del IGV.
No están incluidos en este numeral los servicios prestados por operadores de comercio exterior a
los sujetos que soliciten cualquiera de los regímenes o destinos aduaneros especiales o de
excepción, siempre que tales servicios estén vinculados a operaciones de comercio exterior (*).
Se considera operadores de comercio exterior:
1. Agentes marítimos y agentes generales de líneas navieras
2. Compañías aéreas
3. Agentes de carga internacional
4. Almacenes aduaneros
5. Empresas de Servicio de Entrega Rápida
6. Agentes de aduana.
(*) Exclusión aplicable a las operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria se produzca a
partir del 14.07.2012, según Tercera Disposición Complementaria Final de la R.S.Nº 158-
2012/SUNAT publicada el 13.07.2012


5
Otros servicios empresariales [3]
A cualquiera de las siguientes actividades comprendidas en la Clasificación Industrial Internacional
Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas - Tercera revisión, siempre que no estén comprendidas en
la definición de intermediación laboral y tercerización contenida en el presente anexo:
a) Actividades jurídicas (7411).
b) Actividades de contabilidad, teneduría de libros y auditoría; asesoramiento en materia de
impuestos (7412).
c) Investigaciones de mercados y realización de encuestas de opinión pública (7413).
d) Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión (7414).
e) Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de asesoramiento técnico (7421).
f) Publicidad (7430).
g) Actividades de investigación y seguridad (7492).
h) Actividades de limpieza de edificios (7493).
i) Actividades de envase y empaque (7495).
No están incluidos en este numeral los servicios prestados por operadores de comercio exterior a
los sujetos que soliciten cualquiera de los regímenes o destinos aduaneros especiales o de
excepción, siempre que tales servicios estén vinculados a operaciones de comercio exterior (*).
Se considera operadores de comercio exterior:
1. Agentes marítimos y agentes generales de líneas navieras
2. Compañías aéreas
3. Agentes de carga internacional
4. Almacenes aduaneros
5. Empresas de Servicio de Entrega Rápida
6. Agentes de aduana.
(*) Exclusión aplicable a las operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria se produzca a
partir del 14.07.2012, según Tercera Disposición Complementaria Finalde la R.S. Nº 158-
2012/SUNAT publicada el 13.07.2012
12%
6
Comisión mercantil [2]
Al mandato que tiene por objeto un acto u operación de comercio en la que el comitente o el
comisionista son comerciantes o agentes mediadores de comercio, de conformidad con el artículo
237° del Código de Comercio. Se excluye de la presente definición al mandato en el que el
comisionista es:
a. Un corredor o agente de intermediación de operaciones en la Bolsa de Productos o Bolsa de
Valores.
b. Una empresa del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros.
c. Un Agente de Aduana y el comitente aquel que solicite cualquiera de los regímenes,
operaciones o destinos aduaneros especiales o de excepción.
(Respecto al texto subrayado ver el inciso i) del numeral 10 de este Anexo)
12%
7
Fabricación de bienes por encargo [2] [3]
A aquel servicio mediante el cual el prestador del mismo se hace cargo de todo o una parte del
proceso de elaboración, producción, fabricación o transformación de un bien. Para tal efecto, el
usuario del servicio entregará todo o parte de las materias primas, insumos, bienes intermedios o
cualquier otro bien necesario para la obtención de aquéllos que se hubieran encargado elaborar,
producir, fabricar o transformar. Se incluye en la presente definición a la venta de bienes, cuando
las materias primas, insumos, bienes intermedios o cualquier otro bien con los que el vendedor ha
elaborado, producido, fabricado o transformado los bienes vendidos, han sido transferidos bajo
cualquier título por el comprador de los mismos.
No se incluye en esta definición:
a. Las operaciones por las cuales el usuario entrega únicamente avíos textiles, entanto el prestador
se hace cargo de todo el proceso de fabricación de prendas textiles. Para efecto de la presente
disposición, son avíos textiles, los siguientes bienes: etiquetas, hangtags, stickers, entretelas,
elásticos, aplicaciones, botones, broches, ojalillos, hebillas, cierres, clips, colgadores, cordones,
cintas twill, sujetadores, alfileres, almas, bolsas, plataformas y cajas de embalaje. b.Las
operaciones por las cuales el usuario entrega únicamente diseños, planos o cualquier bien
intangible, mientras que el prestador se hace cargo de todo el proceso de elaboración,
producción, fabricación, o transformación de un bien.
(Respecto las operaciones no incluidas ver el inciso i) del numeral 10 de este Anexo).
12%
8
Servicio de transporte de personas [2]
A aquel servicio prestado por vía terrestre, por el cual se emita comprobante de pago que permita
ejercer el derecho al crédito fiscal del IGV, de conformidad con el Reglamento de Comprobantes
de Pago.


12%
9
Contratos de construcción [4]
A los que se celebren respecto de las actividades comprendidas en el inciso d) del artículo 3° de la
Ley del IGV, con excepción de aquellos que consistan exclusivamente en el arrendamiento,
subarrendamiento o cesión en uso de equipo de construcción dotado de operario.
5%
(hasta 31.10.2013)
10
Demás servicios gravados con el IGV [6]
A toda prestación de servicios en el país comprendida en el numeral 1) del inciso c) del artículo 3º
de la Ley del IGV que no se encuentre incluida en algún otro numeral del presente Anexo.
Se excluye de esta definición:
a) Los servicios prestados por las empresas a que se refiere el artículo 16 de la Ley Nº 26702– Ley
General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de
Banca y Seguros, y normas modificatorias.
b) Los servicios prestados por el Seguro Social de Salud - ESSALUD.
c) Los servicios prestados por la Oficina de Normalización Previsional - ONP.
d) El servicio de expendio de comidas y bebidas en establecimientos abiertos al público tales como
restaurantes y bares.
e):El servicio de alojamiento no permanente, incluidos los servicios complementarios a éste,
prestado al huésped por los establecimientos de hospedaje a que se refiere el Reglamento de
Establecimientos de Hospedaje, aprobado por Decreto Supremo Nº 029-2004-MINCETUR.
f) El servicio postal y el servicio de entrega rápida.
g) El servicio de transporte de Bienes realizado por vía terrestre a que se refiere la Resolución de
Superintendencia Nº 073-2006-SUNAT y normas modificatorias.
h) El servicio de transporte público de pasajeros realizado por vía terrestre a que alude la
Resolución de Superintendencia Nº 057-2007-SUNAT y normas modificatorias.
i) Los servicios comprendidos en las exclusiones previstas en el literal a) del numeral 6 y en los
literales a) y b) del numeral 7 del presente Anexo.
j) Las actividades de generación, transmisión y distribución de la energía eléctrica reguladas en la
Ley de Concesiones Eléctricas aprobada por el Decreto Ley N.° 25844.
k) Los servicios de exploración y/o explotación de hidrocarburos prestados a favor de PERUPETRO
S.A. en virtud de contratos celebrados al amparo de los Decretos Leyes N°s 22774 y 22775 y
normas modificatorias.
l) Los servicios prestados por las instituciones de compensación yliquidación de valores a las que
se refiere el Capítulo III del Título VIII del Texto Único Ordenado de la Ley del Mercado de Valores,
aprobado por el Decreto Supremo N.° 093-2002-EF y normas modificatorias.
ll) Los servicios prestados por los administradores portuarios y aeroportuarios.
Incisos j), k), l) y ll) incorporados por la R.S. N° 158-2012/SUNAT publicada el 13.07.2012, vigentes
a partir del 14.07.2012 y aplicables a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligación
tributaria del IGV se produzca a partir de dicha fecha.

9%


No están incluidos en este numeral los servicios prestados por operadores de comercio exterior a
los sujetos que soliciten cualquiera de los regímenes o destinos aduaneros especiales o de
excepción, siempre que tales servicios estén vinculados a operaciones de comercio exterior (*).
Se considera operadores de comercio exterior:
1. Agentes marítimos y agentes generales de líneas navieras
2. Compañías aéreas
3. Agentes de carga internacional
4. Almacenes aduaneros
5. Empresas de Servicio de Entrega Rápida
6. Agentes de aduana.

(*) Exclusión aplicable a las operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria se produzca a
partir del 14.07.2012, según Tercera Disposición Complementaria Final de la R.S. Nº 158-
2012/SUNAT publicada el 13.07.2012


Nota:
[1] Numerales sustituidos por el Artículo 6° de la R.S. N° 258-2005/SUNAT publicada el 29.12.2005
según textos del anexo 1 de la referida norma publicado el 30.12.2005 y vigentes a partir del
01.02.2006
[2] Numerales incluidos por el Artículo 6° de la R.S. N° 258-2005/SUNAT publicada el 29.12.2005
según textos del anexo 1 de la referidanorma publicado el 30.12.2005 y vigentes a partir del
01.02.2006
[3] Numerales modificados por la R.S. N° 056-2006/SUNAT publicada el 02.04.2006, vigentes a
partir del día siguiente de su publicación.
[4] Numeral incluido por la R.S.N°293-2010/SUNAT publicada el 31.10.2010, vigente a partir del
01.12.2010
[5] Numeral modificado por la R.S. N° 098-2011/SUNAT publicada el 21.04.2011, vigente a partir
del 01.05.2011 y aplicable a aquellas operaciones cuyo nacimiento de obligación tributaria del IGV
se genere a partir de dicha fecha.
[6] Numeral incluido por la R.S. N° 063-2012/SUNAT publicada el 29.03.2012, vigente a partir del
02 de abril de 2012.











CAPITULO III
3. Materiales y Procedimientos
3.1 Tipo de estudio y diseño de contrastación de hipótesis

6.
7.
7.1
3.1.1 Tipo De Estudio
El tipo de investigación que se aplicara en la presente tesis es explicativo porque se explicara el
efecto financiero de las detracciones en la empresa PERALVIT SAC.
3.1.2 Diseño De La Investigación
El diseño será no experimental, ya que la información es tomada de hechos pasados, para lo cual
utilizaremos como instrumentos de investigación papeles de trabajo de los estados financieros,
reportes del Fisco, así como también técnicas de análisis financiero.
3.2 Población y muestra

Para la presente investigación se tomara como población y muestra a la Empresa PERALVIT SAC.
3.3 Métodos y técnicas de investigación

El presente trabajo de investigación según su objetivo necesitaba como técnica el análisis
documentario por ese motivo utilizamos como Instrumento una Ficha Documental en la cual
hemos plasmado en papeles detrabajo los datos recogidos de la empresa en investigación.

3.4 Descripción de los instrumentos utilizados.

Para la realización del presente trabajo de investigación hemos utilizado:

Técnicas de tratamiento y Análisis de la información.

a) Una Ficha Documental del cual utilizaremos Hojas de trabajo Contables para analizar y
determinar cálculos.
b) Indagación
c) Extracción de resúmenes
d) Revisión bibliográfica
e) Otras que sean necesarias


3.5 Análisis e interpretación de los datos.

Para el análisis de los datos en la Ficha Documental solo hemos tomado en cuenta la información
cuantificable, para lo cual hemos utilizado

a) Proceso computarizado.- El software Microsoft Excel para la tabulación y algunos cálculos
correspondientes de los datos.
b) Proceso manual
c) Ordenamiento y clasificación.


CAPITULO IV

4. Presentación de resultados
Del análisis hecho por la empresa que está en investigación se obtiene los siguientes resultados:

Para realizar un análisis acerca del efecto financiero que tienen las detracciones sobre la empresa
Peralvit Sac, se ha tomado como muestra las operaciones más relevantes sujetas al Sistema de
Detracciones efectuadas por la empresa en el mes de Julio:

Detracciones Que Nos Efectuaron

Se efectuó un contrato con la Clínica Sánchez Ferrer, para la construcción de una nueva clínica por
un monto de S/. 517,769.00.

Con la entidad TECSUP se realizó un contrato de para la construcción de un Sistemas de Drenaje
en sus instalaciones por S/. 700,000.00 facturándose anticipos por un monto de S/. 486,451.00.

Se contrató los servicios de la empresa para realizar trabajos deasfaltado en la sucursal de la
empresa ITTSA en Lima, facturándose un anticipo de S/. 494,231.00.

Se realizó un contrato de construcción con la empresa Nortek Contratistas quien nos encargó
construir parte de una Obra, Residencial juan Pablo II. Los bloques C, F, G, por un monto de S/.
1’099,834.00.

Posteriormente también se realizó un contrato con la empresa ITTSA, para construir un nuevo
terminal en Trujillo por S/. 940,000.00. y anticipo de S/. 495,000.00 según fact.

GRAFICO N° 1




El monto total de las facturas que emitimos en el mes de julio es de S/. 4’166,054.00, solo
tendremos disponible S/. 3’957,751.30, ya que el saldo de S/. 208,302.70 será depositado en una
cuenta a nombre de la empresa en el Banco de la Nación, siendo esta cuenta de uso restringido,
solo para pago de obligaciones tributarias.

DETRACCIONES EFECTUADAS

Según facturas se subcontrata los servicios de la empresa Constructora DAXIVET, para la
construcción de nuevo Terminal en Trujillo por un monto de S/. 500,000.00 por lo que nos
facturaron el 25/07/2012 como adelanto el monto de S/. 168,600.00 a ser cancelada en 15 días.

Según facturas, se subcontrata los servicios de la empresa Constructora VR&T, para la
construcción de nuestra obra en Lima, Residencial Brasil del Mar, por un monto de S/. 750,000.00
por lo que nos emiten una factura el 27/08/2012 como anticipo por S/. 105,000.00 a ser cancelada
en 10 días.

Según facturas, se subcontrata los servicios de la empresa Constructora Quispe Pérez Candelario,
para cumplir con el contrato de construcción de los Bloques C, F, G, de la obra Juan Pablo II, por un
monto de S/. 800,000.00, por lo que nos emitenuna factura como anticipo el 28/07/2012 por S/.
142,643.00, a ser cancelada en 8 días.

Según facturas, se subcontrata lo servicios de la empresa GYM Contratistas SAC, para cumplir con
el contrato de construcción para el asfaltado del Terminal en Lima por un monto de S/.
250.000.00, por lo que nos emiten una factura en 30/07/2012 como anticipo por S/. 95,744.00, a
ser cancelada en 5 días.

Según facturas, se contrata los servicios de la empresa Constructora García S.A.C. para la
construcción de veredas en nuestro Proyecto Obra San Francisco por un monto de S/. 480, 000.00,
por lo que nos emiten una factura el día 31/07/2012 como anticipo por S/. 175,000.00 a ser
cancelada en 7 días.

Además se compra material y se contrata servicios empresariales de supervisión de obra y
asesoría contable, entre otros detallados a continuación:

GRAFICO N° 2















FUENTE: EMPRESA KVC CONTRATISTAS S.A.C.
ELABORACION: DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD


De acuerdo a la norma dichos montos deberán ser depositados en la cuenta de los respectivos
proveedores aperturada en el Banco de la Nación, siendo el Plazo para efectuarlo hasta el quinto
día hábil del mes siguiente.
Al realizar la declaración y pago de las detracciones del mes, la empresa como medida de control
interno imprime un reporte de SUNAT, donde se deja constancia de la declaración, así como
también sirve para verificar que los datos de la declaración hayan sido los correctos, y no existan
errores como por ejemplo en el nombre del proveedor y en el monto correspondiente a cada uno
de ellos, como se muestra a continuación:


GRAFICO N° 3GRAFICO N°4









































GRAFICO N°5