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NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA 500, 501 y 505

Universidad de San Carlos de Guatemala


Facultad de Ciencias Econmicas
Escuela de Contadura Pblica y Auditora
Dcimo Semestre
Lic. Carlos Mauricio Garca
Aux. Erwin Cano
Seminario Casos prcticos de Auditora











NORMAS INTERNACIONALES DE
AUDITORIA 500, 501 y 505









NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA 500, 501 y 505




INTEGRANTES CARN

Jennifer Violeta Guadalupe Salazar Marroqun 201010692 COORDINADOR
Jessica Matilde Guadalupe Salazar Marroqun 201010694
Lester Gustavo Acu Jocol 201010966
Milvia Jeanira Zapata Folgar 201011427
Heydi Marisol Chitay Zet 201012420
Bianka Brigitte Mansilla Gonzlez 201012526
Julio Csar Florin Prez 201012643
Ana Azucena Itzep Noj 201012695
Estefani Paola Velsquez Gonzlez 201022258

Saln: 114 Edificio S-3



NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA 500, 501 y 505
INDICE

INTRODUCCION ......................................................................................................................... i
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 500 ................................................................. 5
Evidencia suficiente apropiada de auditora ...................................................................... 5
Procedimientos para obtener evidencia de auditora ....................................................... 7
Inspeccin ................................................................................................................................ 8
Observacin ............................................................................................................................ 8
Investigacin y confirmacin ................................................................................................. 8
Cmputo................................................................................................................................... 8
Procedimientos analticos ..................................................................................................... 9
Perspectiva del Sector Pblico ............................................................................................. 9
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 501 ................................................................. 9
Asistencia A Conteo Fsico De Inventario .............................................................................. 9
Confirmacion De Cuentas Por Cobrar .............................................................................. 11
Investigacion Respecto De Litigio Y Reclamaciones ...................................................... 12
Valuacion Y Revelacion De Inversiones A Largo Plazo ................................................. 13
Informacion Por Segmentos ............................................................................................... 13
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 505 ............................................................... 14
Relacin De Los Procedimientos De Confirmacin Externa Con La Evaluacin Del
Auditor Del Riesgo Inherente Y El Riesgo De Control ................................................... 15
Aseveraciones A Que Se Refieren Las Confirmaciones Externas ............................... 15
Uso De Confirmaciones Positivas Y Negativas ............................................................... 16
Caractersticas De Los Consultados ................................................................................. 16
El Proceso De Confirmacin Externa ................................................................................ 17
Confiabilidad De Las Respuestas Recibidas ................................................................... 17
Evaluacin De Los Resultados Del Proceso De Confirmacin ..................................... 18
CONCLUSIONES ..................................................................................................................... 19
RECOMENDACIONES............................................................................................................ 20
ANEXOS ................................................................................................................................. 22

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA 500, 501 y 505 i
INTRODUCCION

El presente trabajo corresponde a seminario de casos prcticos de auditoria,
donde se pretende dar un breve enfoque sobre el tema de Normas
Internacionales de Auditoria 500,501 y 505, las cuales se refieren a Evidencia
de auditoria, Consideraciones especificas para determinar el rea, y
confirmaciones exteriores el auditor encuentra necesario confiar en evidencia
de auditoria queespersuasiva y no conclusiva y a menudobuscarevidencia de
auditora de diferentesfuentes o de unanaturalezadiferente para soportar la
mismaaseveracin. En el juicio del auditor respecto de quesevidencia
suficiente apropiada de auditora es influenciado por factores como; naturaleza
de los sistemas de contabilidad, Importancia relativa de la partida que se
examina.
Cuando el Inventario es de suma importancia para los estados financieros el
auditor debe obtener evidencia suficiente para respaldar su existencia y
condicin asistiendo al inventario fsico, esto hace posible que el auditor pueda
inspeccionar y observar que se cumpla los procedimientos que ha establecido
la administracin.En lo que respecta la NIA 505 de la confirmacin externa se
menciona que una auditora de estados financieros o auditora institucional, el
auditor puede solicitar confirmacin con terceros no solo en relacin a los
saldos de cuentas o partidas especficas. En las confirmaciones orales se
documentan en los papeles de trabajo y si sta es importante, el auditor pide a
las partes implicadas que corroboren por escrito la informacin especfica
directamente al auditor.
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NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 500
EVIDENCIA DE AUDITORA

"Evidencia de auditora" la informacin obtenida por el auditor para llegar a las
conclusiones sobre las que se basa la opinin de auditora. La evidencia de
auditora comprender documentos fuente y registros contables subyacentes a
los estados financieros e informacin corroborativa de otras fuentes.
"Pruebas de control" pruebas realizadas para obtener evidencia de auditora
sobre la adecuacin del diseo y operacin efectiva de los sistemas de
contabilidad y de control interno.
"Procedimientos Sustantivos" pruebas realizadas para obtener evidencia de
auditora para detectar representaciones errneas de importancia relativa en
los estados financieros, y son de dos tipos:
(a) pruebas de detalles de transacciones y balances; y
(b) procedimientos analticos
Evidencia suficiente apropiada de auditora
La suficiencia y la propiedad estn interrelacionadas y aplican a la evidencia de
auditora obtenida tanto de las pruebas de control como de los procedimientos
sustantivos. La suficiencia es la medida de la cantidad de evidencia de
auditora; la propiedad es la medida de la calidad de evidencia de auditora y su
relevancia para una particular aseveracin y su confiabilidad. El auditor
encuentra necesario confiar en evidencia de auditora que es persuasiva y no
conclusiva y a menudo buscar evidencia de auditora de diferentes fuentes o
de una naturaleza diferente para soportar la misma aseveracin.
El juicio del auditor respecto de qu es evidencia suficiente apropiada de
auditora es influenciado por factores como:
La evaluacin del auditor de la naturaleza y nivel del riesgo inherente
tanto a nivel de los estados financieros como a nivel del saldo de la
cuenta o clase de transacciones.
Naturaleza de los sistemas de contabilidad y de control interno y la
evaluacin del riesgo de control.
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Importancia relativa de la partida que se examina
Experiencia ganada durante auditoras previas
Resultados de procedimientos de auditora, incluyendo fraude o error
que puedan haberse encontrado.
Fuente y confiabilidad de informacin disponible
Al obtener la evidencia de auditora de las pruebas de control, el auditor
debera considerar la suficiencia y propiedad de la evidencia de auditora para
soportar el nivel evaluado de riesgo de control.
Los aspectos de los sistemas de contabilidad y de control interno sobre los que
el auditor debera obtener evidencia son:
(a) diseo: los sistemas de contabilidad y de control interno estn diseados
adecuadamente para prevenir y/o detectar y corregir representaciones
errneas de importancia relativa; y
(b) operacin: los sistemas existen y han operado en forma efectiva a lo
largo del periodo relevante.
Las aseveraciones de los estados financieros son aseveraciones de la
administracin, explcitas o de otro tipo, que estn incorporadas en los estados
financieros. Pueden categorizarse como sigue:
(a) existencia: un activo o pasivo existe en una fecha dada;
(b) derechos y obligaciones: un activo o pasivo pertenece a la entidad en
una fecha dada;
(c) ocurrencia: una transaccin o evento tuvo lugar, lo cual pertenece a la
entidad durante el periodo;
(d) integridad: no hay activos, pasivos, transacciones o eventos sin registrar,
ni partidas sin revelar;
(e) valuacin: un activo o pasivo es registrado a un valor en libros
apropiado;
(f) medicin: una transaccin o evento es registrado a su monto apropiado
y el ingreso o gasto se asigna al periodo apropiado; y
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(g) presentacin y revelacin: una partida se revela, se clasifica y describe
de acuerdo con el marco de referencia para informes financieros
aplicable.
La naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos sustantivos variar
dependiendo de las aseveraciones. Las pruebas pueden proporcionar
evidencia de auditora sobre ms de una aseveracin, por ejemplo, el cobro de
cuentas por cobrar puede dar evidencia de auditora tanto respecto de
existencia como de valuacin.
La confiabilidad de la evidencia de auditora es influenciada por su fuente:
interna o externa, y por su naturaleza: visual, documentaria u oral.
La evidencia de auditora de fuentes externas (por ejemplo, confirmacin
recibida de una tercera parte) es ms confiable que la generada internamente.
La evidencia de auditora generada internamente es ms confiable cuando los
sistemas de contabilidad y de control interno relacionados son efectivos.
La evidencia de auditora obtenida directamente por el auditor es ms
confiable que la obtenida de la entidad.
La evidencia de auditora en forma de documentos y representaciones
escritas es ms confiable que las representaciones orales.
Cuando est en una duda sustancial respecto de una aseveracin de
importancia relativa en los estados financieros, el auditor debera intentar
obtener evidencia suficiente apropiada de auditora para quitar dicha duda. Sin
embargo, si no le es posible obtener evidencia suficiente apropiada de
auditora, el auditor debera expresar una opinin calificada o una abstencin
de opinin.
Procedimientos para obtener evidencia de auditora
El auditor obtiene evidencia de auditora por uno o ms de los siguientes
procedimientos: inspeccin, observacin, investigacin y confirmacin,
procedimientos de cmputo y analticos.

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Inspeccin
Examinar registros, documentos, o activos tangibles. Tres categoras
importantes de evidencia de auditora documentaria, que proporcionan
diferentes grados de confiabilidad, son:
(a) evidencia de auditoria documentaria creada y retenida por terceras
partes;
(b) evidencia de auditora documentaria creada por terceras partes y
retenida por la entidad; y
(c) evidencia de auditora documentaria creada y retenida por la entidad.
La inspeccin de activos tangibles proporciona evidencia de auditora confiable
con respecto a su existencia pero no necesariamente a su propiedad o valor.
Observacin
Mirar un proceso o procedimiento siendo desempeado por otros, por ejemplo,
la observacin por el auditor del conteo de inventarios por personal de la
entidad.
Investigacin y confirmacin
Investigacin. Buscar informacin de personas enteradas dentro o fuera de la
entidad. Pueden tener un rango desde investigaciones formales por escrito
dirigidas a terceras partes hasta investigaciones orales informales dirigidas a
personas dentro de la entidad.
Confirmacin. Respuesta a una investigacin para corroborar informacin
contenida en los registros contables. Por ejemplo, el auditor busca confirmacin
directa de cuentas por cobrar por medio de comunicacin con los deudores.
Cmputo
Verificar la exactitud aritmtica de documentos fuente y registros contables o
en desarrollar clculos independientes.
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Procedimientos analticos
Los anlisis de ndices y tendencias significativos incluyendo la investigacin
resultante de fluctuaciones y relaciones que son inconsistentes con otra
informacin relevante o que se desvan de los montos pronosticados.
Perspectiva del Sector Pblico
Al llevar a cabo auditoras de entidades del sector pblico, el auditor necesitar
tomar en cuenta el marco de referencia legislativo y cualesquier otros
reglamentos, ordenanzas, o directivas ministeriales relevantes que afectan al
mandato de auditora y a cualesquier requerimientos especiales de auditora.
Dichos requerimientos podran afectar, por ejemplo, el grado de la discrecin
del auditor al establecer la importancia relativa y juicios sobre la naturaleza y
alcance de los procedimientos de auditora que sern aplicados.
El propsito de esta Norma Internacional de Auditoria es proporcionar
lineamientos con respecto a ciertos montos de los estados Financieros y otras
revelaciones.
Al utilizar informacin producida por el cliente para realizar procedimiento de
auditoria se debe tener la evidencia de auditoria con respecto a la exactitud e
integridad de la informacin.
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 501
CONSIDERACIONES ESPECFICAS PARA DETERMINADAS AREAS

PARTE A
Asistencia A Conteo Fsico De Inventario
La administracin ordinariamente establece que el inventario fsico es contado
fsicamente al menos una vez al ao, mismo que sirve para base en los
estados financieros.
Cuando el Inventario es de suma importancia para los estados financieros el
auditor debe obtener evidencia suficiente para respaldar su existencia y
condicin asistiendo al inventario fsico, esto hace posible que el auditor pueda
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inspeccionar y observar que se cumpla los procedimientos que ha establecido
la administracin.
Cuando el auditor est imposibilitado a asistir al conteo fsico del inventario,
deber hacer conteos fsicos alternativos.
Donde la asistencia no es factible para conteos fsicos, debido a factores como
naturaleza o locacin del inventario, el auditor debe considerar si los
procedimientos utilizados son apropiados y nos brindan evidencia suficiente de
auditoria de la existencia y condicin del producto.
Para asistir al conteo fsico del inventario el auditor debe considerar:
La naturaleza de los sistemas de contabilidad.
El riesgo inherente, de control y deteccin, y la importancia relativa.
Los lugares en que se tiene el inventario
La organizacin al momento del conteo del inventario.
Cuando la entidad utiliza procedimiento para determinar la cantidad fsica, el
auditor debe estar satisfecho respecto a la razonabilidad de los procedimientos
utilizados.
Cuando el inventario se encuentra ubicado en diversas locaciones, el auditor
debe considerar las ms importantes, para la evaluacin de riesgo, de control y
la importancia relativa del mismo.
Para obtener certeza de que los procedimientos que utiliza la administracin
son realizados adecuadamente, el auditor debe observar as mismo obtener
conteos de prueba para cuando realice los mismos ponga a prueba la
integridad como la exactitud de los registros de conteo.
Cuando el inventario est bajo custodia y control de una tercera parte, el
auditor debe tener confirmacin directa con terceras partes sobre las
cantidades y la condicin en que se encuentra el inventario retenido a nombre
de la entidad.
Adems si es muy importante este inventario el auditor debe considerar lo
siguiente:
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Integridad y dependencia de la tercera parte
Se debe hacer conteo fsico del inventario
Obtener un informe de otro auditor para determinar los sistemas de
contabilidad de la tercera parte y verificar que el inventario esta en un
lugar adecuado y es contado correctamente.
Inspeccionar la informacin referente al inventario retenido por terceras
partes.
PARTE B
Confirmacin De Cuentas Por Cobrar
Cuando las cuentas por cobrar son de importancia relativa para los estados
financieros se envan confirmacin de saldos al deudor para una evidencia de
auditoria y se confirme la existencia de los saldos registrados.
El auditor enva carta a los deudores y as mismo se les pide que puedan
contestar directamente al auditor, las cuentas por confirmar son seleccionadas
para proporcionar una conclusin apropiado de acuerdo a la existencia y
exactitud de las cuentas.
En el caso que los deudores no respondan, el auditor debe planear
procedimientos alternativos.
La solicitud de confirmacin puede tomar dos formas , la positiva que es la que
proporciona evidencia ms confiable ya que se le pide al deudor que conteste
de acuerdo o desacuerdo con los saldos registrados, y la negativa que puede
no recibirse respuesta por no estar de acuerdo al saldo registrado.
Cuando se utiliza una forma positiva, el auditor mandara un recordatorio a
aquellos que no contesten en un tiempo razonable, y si no se tiene respuesta
deben aplicarse procedimientos alternativos o la partida debe ser tratada como
error.
Cuando el riesgo de control es determinado bajo, el auditor puede decidir
confirmar las cuentas por cobrar en otra fecha diferente al cierre del perodo.
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En caso de que el auditor pida a la administracin que no confirme los saldos
de ciertas cuentas por cobrar, se debe tener fundamentos vlidos para dicha
solicitud.
PARTE C
Investigacin Respecto De Litigio Y Reclamaciones
El litigio y reclamaciones que involucran una entidad tienen un efecto de
importancia relativa en los estados financieros, por lo que debe ser revelado en
los mismos.
Para enterarse de cualquier litigio o reclamo el auditor deber llevar a cabo los
procedimientos siguientes:
Realizar investigaciones apropiadas con la administracin, incluyendo la
obtencin de representaciones.
Revisin de minutas del consejo y correspondencia con los abogados de
la entidad.
Examinar las cuentas de gastos legales.
Cuando ha sido identificado el litigio y las reclamaciones, o el auditor cree que
pueda existir deber buscar comunicacin directa con los abogados de la
entidad, esto ayuda para obtener evidencia de si son conocidos litigios y
reclamaciones potencialmente importantes.
La carta debe ser preparada por la administracin y enviada por el auditor,
debe solicitar al abogado que sea contestada directamente al auditor.
Cuando es poco probable que el abogado responda a una investigacin
general la carta debe especificar:
Listado de litigio y reclamaciones
La evaluacin de la administracin del resultado del litigio o reclamacin
y la estimacin de implicaciones financieras y los costos implicados.
Confirmacin de parte del abogado si las evaluaciones de la
administracin son razonables, as mismo si el abogado indica si la lista
est correcta o incorrecta.
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En algunos casos hay asuntos que son complejos, por lo que requiere que el
auditor se rena con el abogado para poder discutir el resultado de litigio y las
reclamaciones, siempre y cuando sea autorizado por la administracin, cuando
la administracin se rehsa a que el auditor se comunique con los abogados,
pasa a ser una limitacin en el alcance y provoca que el auditor no tenga una
evidencia apropiada, y se abstenga de una opinin.
El status de los asuntos legales, lo considera el auditor hasta la fecha del
dictamen de auditoria.
PARTE D
Valuacin Y Revelacin De Inversiones A Largo Plazo
El auditor debe obtener evidencia suficiente cuando las Inversiones a largo
plazo representan importancia relativa, en los Estados Financieros.
Los procedimientos de auditoria en relacin a las Inversiones a largo plazo
ordinariamente, es considerar si la entidad tiene la capacidad de retener las
inversiones en un perodo de largo plazo, esto debe ser discutido con la
administracin, de ser as se debe obtener representaciones escritas.
Otros procedimientos ordinariamente incluyen los estados financieros y otra
informacin, tales como cotizacin de mercado, ya que proporcionan una
indicacin de valor y se debe comparar dichos valores con los montos en libros,
si estos no exceden los montos en libros, el auditor debe considerar un ajuste,
y comparar dichos valores con el monto en libros de las inversiones hasta la
fecha del dictamen del auditor
PARTE E
Informacin Por Segmentos
Cuando la informacin es de vital importancia para los estados financieros, el
auditor debe tener evidencia suficiente y confiable para su revelacin de
acuerdo con el marco de referencia para informes financieros identificados.
El concepto de importancia relativa abarca tanto factores cuantitativos como
cualitativos y los procedimientos utilizados por el auditor reconocen esto.
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Los procedimientos utilizados por el auditor consisten en procedimientos
analticos y otras pruebas de auditoria apropiados a las circunstancias.
El auditor debe discutir con la administracin los mtodos usados para
determinar la informacin por segmentos.
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 505
CONFIRMACIONES EXTERNAS

La confirmacin externa es el proceso de obtener y evaluar evidencia de
auditora a travs de una comunicacin directa de un tercero, en respuesta a
una solicitud de informacin sobre una partida particular que afecta las
aseveraciones hechas por la administracin en los estados financieros.
En una auditora de estados financieros o auditora institucional, el auditor
puede solicitar confirmacin con terceros no solo en relacin a los saldos de
cuentas o partidas especficas. Pude pedir confirmacin acerca de:
Los trminos de convenios,
Contenido o forma de las transacciones
Cumplimiento de transacciones que tenga una entidad con terceros.
Otros ejemplos de situaciones donde pueden usarse las confirmaciones
externas incluyen los siguientes:
Saldos bancarios y otra informacin de banqueros.
Saldos de cuentas por cobrar.
Existencias en poder de terceros en almacenes de depsito para
procesamiento o en consignacin.
Ttulos de propiedad en posesin de abogados o financieros para su
salvaguarda o como valores.
Inversiones compradas a corredores pero no entregadas a la fecha del
balance.
Prstamos de entidades financieras y particulares.
Saldos de cuentas por pagar.

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Relacin De Los Procedimientos De Confirmacin Externa Con La
Evaluacin Del Auditor Del Riesgo Inherente Y El Riesgo De Control
Mientras ms bajo sea el nivel evaluado de riesgo inherente y de control,
menos seguridad necesita el auditor de procedimientos sustantivos para
formarse una conclusin sobre una aseveracin de los estados financieros.
EJEMPLO/APLICACIN
Una entidad puede tener un prstamo que est devolviendo de acuerdo a un
calendario convenido, cuyos trminos ha confirmado el auditor en aos
anteriores. Si el otro trabajo desarrollado por el auditor (incluyendo las pruebas
de control que fueran necesarias) indica que los trminos del prstamo no han
cambiado y han conducido a evaluar como bajo el nivel de riesgo inherente y
de control sobre el saldo vigente del prstamo, el auditor podra limitar los
procedimientos sustantivos a la prueba de detalles de los pagos hechos, en vez
de confirmar de nuevo el saldo directamente con el prestamista.
Aseveraciones A Que Se Refieren Las Confirmaciones Externas
Las aseveraciones de la administracin incorporadas en los estados financieros
como existencia, derechos, obligaciones, ocurrencia, integridad, valuacin,
cuantificacin, presentacin y revelacin. Las confirmaciones externas pueden
proporcionar evidencia de auditora respecto a estas aseveraciones.
EJEMPLO/APLICACIN
El auditor debe de seleccionar las partidas e informacin a confirmar.
Para aseverar la existencia de una cuenta por cobrar: puede hacerse una
confirmacin de la existencia de una cuenta a cierta fecha, sta puede
proporcionar evidencia respecto a la operacin de procedimientos de corte.
Para aseverar la integridad de las cuentas por pagar: el auditor debe obtener
evidencia de que no hay pasivos importantes sin registrar. El auditor debe
enviar solicitudes de confirmacin a los principales proveedores de una entidad
pidindoles proporcionar copias de sus estados de cuenta directamente al
auditor, aun si los registros no muestran ninguna cantidad que se les adeude
actualmente, sera generalmente ms efectivo para detectar pasivos no
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registrados que seleccionar cuentas para confirmacin con base en los montos
ms grandes registrados en el auxiliar de cuentas por pagar.

Uso De Confirmaciones Positivas Y Negativas
El auditor puede usar solicitudes de confirmacin externa positiva o negativa o
una combinacin de ambas.
Una solicitud de confirmacin externa positiva: pide al consultado que conteste
en todos los casos al auditor, ya sea indicando el acuerdo del participantes con
la informacin dada, o pidiendo al consultado que suministre la informacin.
Una solicitud de confirmacin externa negativa: pide al consultado que conteste
solo en caso de desacuerdo con la informacin proporcionada en la solicitud.
Cuando no se ha recibido respuesta a la solicitud de confirmacin negativa, el
auditor queda consciente de que no habr una evidencia explcita de que las
presuntas terceras partes hayan recibido las solicitudes de confirmacin y que
verificaron que la informacin all contenida es correcta.
APLICACIN
Por ejemplo, cuando el saldo total de cuentas por cobrar comprende un
pequeo nmero de saldos grandes y un gran nmero de saldos pequeos, el
auditor puede decidir que es apropiado confirmar todos o una muestra de los
saldos grandes con solicitudes de confirmacin positiva y una muestra de los
saldos pequeos, usando solicitudes de confirmacin negativa.
Caractersticas De Los Consultados
La confiabilidad en la evidencia proporcionada por una confirmacin se afecta
por la competencia, independencia, autoridad para responder, conocimiento del
asunto que se quiere confirmar y objetividad del consultado.
Puede surgir a la atencin del auditor informacin sobre la competencia,
conocimiento, motivacin, capacidad o voluntad de responder del consultado.
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El auditor considera el efecto de dicha informacin al disear la solicitud de
confirmacin y al evaluar los resultados, incluyendo el determinar si son
necesarios procedimientos adicionales.
APLICACIN
Por ejemplo, cuando se confirma que se ha desistido de un pacto relacionado
con la deuda a largo plazo de una entidad, el auditor dirige la solicitud a un
funcionario del acreedor que tenga conocimiento del desistimiento y la
autoridad para proporcionar la informacin.
El Proceso De Confirmacin Externa
En el procedimiento de confirmacin, el auditor debe mantener control sobre el
proceso de:
Seleccionar a quienes se les enviar una solicitud
La preparacin
El envo de las solicitudes de confirmacin y
Las respuestas a dichas solicitudes.
Confiabilidad De Las Respuestas Recibidas
El auditor debe considerar si hay alguna indicacin de que las confirmaciones
externas recibidas puedan no ser confiables, la autenticidad de la respuesta
para despejar cualquier preocupacin. En las confirmaciones orales se
documentan en los papeles de trabajo y si sta es importante, el auditor pide a
las partes implicadas que corroboren por escrito la informacin especfica
directamente al auditor.
EJEMPLO/APLICACIN
El auditor puede escoger la verificacin de la fuente y contenidos de una
respuesta con una llamada telefnica al presunto remitente. Adems, el auditor
solicita al presunto remitente que enve la confirmacin original directamente al
auditor.
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Evaluacin De Los Resultados Del Proceso De Confirmacin
El auditor deber evaluar si los resultados del proceso de confirmacin externa
junto con los resultados de cualesquiera otros procedimientos realizados,
proporcionan suficiente evidencia apropiada de auditora respecto a la
aseveracin de los estados financieros que se auditan.
EJEMPLO/APLICACIN
El auditor puede evaluar dichos resultados del proceso de confirmacin
mediante el muestreo de auditora y otros procedimientos de pruebas
selectivas.






















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CONCLUSIONES


La suficiencia es la medida de la cantidad de evidencia de auditora; la
propiedad es la medida de la calidad de evidencia de auditora y su
relevancia para una particular aseveracin y su confiabilidad.

La NIA 500 trata de las pruebas pueden proporcionar evidencia de
auditora sobre ms de una aseveracin. Sus procedimientos son
inspeccin, observacin, investigacin y confirmacin, procedimientos
de cmputo y analticos.

Con la Norma Internacional de Auditoria 501, se puede establecer
normas y proporcionar lineamientos adicionalmente a lo contenido en
NIA Evidencia de auditora, con respecto a ciertos montos especficos de
los estados financieros y a otras revelaciones.

En las consideraciones especficas para determinar cada rea se
menciona que estas pueden enfocarse en asistencia a conteo fsico de
inventario, confirmaciones de cuentas por cobrar, investigacin respecto
de litigio y reclamaciones, valuacin y revelacin de inversiones a largo
plazo e informacin por segmento.

Cuando realice procedimientos de confirmacin, el auditor deber
mantener control sobre el proceso de seleccionar a quienes se les
enviar una solicitud, la preparacin. el envo de las solicitudes de
confirmacin y las respuestas a dichas solicitudes.





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RECOMENDACIONES


Es recomendable que el auditor tenga conocimiento de que evidencia
es la que tomara en cuenta para la toma de decisiones futuras de la
empresa, si tiene los factores suficientes.

Para llevar acabo una muestra con suficiente evidencia es preferible que
se apliquen tcnicas que nos permite la NIA 500.


Es necesario tener un soporte adicional a la evidencia que se obtuvo en
la informacin revelada en los estados financieros para esto la NIA 501
permite enfocarnos en diferentes areas.

Se recomienda tomar iniciativa en la determinacin especfica de areas
para tomar la evidencia necesaria de informacin, en los cuales se
puede enfocar los rubros enfocados anteriormente.

El proceso de confirmacin externa es importante tener un enfoque de lo
que se pretende auditar las areas el conocimiento de la empresa y
datos relevantes.












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REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

www.facpce.org.ar/web2011/files/proyectos_rt/anexo_prt26.pdf

www.cpa.org.gt/.../NORMA-INTERNACIONAL-DE-AUDITORIA






















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NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA 500, 501 y 505 Pgina 23
EJEMPLO DE PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO, ANALITICAS Y DETALLE






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EJEMPLO DE UNA CONFIRMACION

Guatemala, 04 de abril de 2013

GENIUS Y CIA; B-2-6
CONTADORES PUBLICOS
S.A DE C.V GUATEMALA AL 02 DE ABRIL DE 2013

Muy seores nuestros:
Con motivo de la revisin que est practicando la firma de contadores pblicos
GENIUS Y CIA S.A. DE C.V a nuestros estados financieros al 31 DE
DICIEMBRE DE 2007; mucho hemos de agradecerles se sirvan manifestar su
conformidad u observaciones al saldo que aparece en su cargo (favor) por Q
603,214.00 a la fecha antes mencionada; llenado para el efecto la parte inferior
de esta solicitud, misma que rogamos sea devuelta directamente a los
auditores haciendo uso del sobre timbrado que se acompaa.
Agradeciendo de antemano su valiosa colaboracin, nos es grato reiterarnos
sus atentos amigos y seguros servidores.
ALFREDO SALAZAR BARQUET
Genius y Cia;Contadores Pblicos y Auditores S.A
Edificio Torre Azul Zona 9
Guatemala, Guatemala
El saldo a cargo por Q 103,290.00 que aparece a nuestro cargo CALUM
KLEEN S. DE R.L. DE C.V. al 31 de diciembre de 2013 es:
Incorrecto