Aspectos Generales Registro Único Tributario

Aspectos Generales Registro nico Tributario - RUT
1. Qu es el RUT?
2. Qu es el NIT?
3. Para qu sirve el RUT?
4. Quines estn obligados a inscribirse en el RUT?
5. Quines no estn obligados a inscribirse en el RUT?
6. En qu momento debo inscribirme en el RUT?
7. Qu vigencia tiene la inscripcin en el RUT?
8. Cmo me inscribo?
9. Qu documentacin se requiere para diligenciar el formulario de inscripcin en el
RUT?
10. Qu es y cmo se efecta la formalizacin de la inscripcin?
11. Para formalizar debo presentarme personalmente?
12. En qu evento debo actualizar el RUT?
13. Cmo realizo la actualizacin del RUT?
14. Qu sanciones pueden presentarse con respecto al Registro nico Tributario -RUT-?

1. Qu es el RUT?
El Registro nico Tributario -RUT- constituye el mecanismo nico para identificar, ubicar y
clasificar a las personas y entidades que tengan la calidad de contribuyentes declarantes del
impuesto de renta y no contribuyentes declarantes de ingresos y patrimonio, los responsables
del rgimen comn, los pertenecientes al rgimen simplificado, los agentes retenedores, los
importadores, exportadores y dems usuarios aduaneros; y los dems sujetos de obligaciones
administradas por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN.
2. Qu es el NIT?
El Nmero de Identificacin Tributaria - NIT constituye el nmero de identificacin de los
inscritos en el RUT. Permite individualizar a los contribuyentes y usuarios, para todos los
efectos en materia tributaria, aduanera y cambiaria (artculo 4 del Decreto 2788 de 2004), y
en especial para el cumplimiento de las obligaciones de dicha naturaleza.
3. Para qu sirve el RUT?
Permite contar con informacin veraz, actualizada, clasificada y confiable de todos los
sujetos obligados a inscribirse en el mismo, para desarrollar una gestin efectiva en materia
de recaudo, control y servicio que a su vez facilite el cumplimiento de las obligaciones
tributarias, aduaneras y cambiarias as como la simplificacin de trmites y reduccin de
costos.
4. Quines estn obligados a inscribirse en el RUT?
Segn el Artculo 5 del Decreto 2788 de 2004, estn obligados a inscribirse en el Registro
nico Tributario -RUT:
Las personas y entidades que tengan la calidad de contribuyentes declarantes del
impuesto sobre la renta,
Las personas y entidades no contribuyentes, declarantes de ingresos y patrimonio,
Los responsables del impuesto sobre las ventas pertenecientes a los regmenes comn
o simplificado,
Los agentes retenedores,
Los importadores y exportadores,
Las personas o entidades no responsables del impuesto sobre las ventas, que requieran
la expedicin de NIT, cuando por disposiciones especiales estn obligadas a expedir
factura,
Los profesionales en compra y venta de divisas, y las dems personas naturales o
jurdicas que participen en las operaciones de importacin, exportacin y trnsito
aduanero; los agentes de carga internacional, los agentes martimos, los depsitos
habilitados pblicos y privados, las comercializadoras internacionales (C.I.), los
comerciantes de las zonas de rgimen aduanero especial, los comerciantes del puerto
libre de San Andrs, Providencia y Santa Catalina, los intermediarios de trfico postal
y envos urgentes, los operadores de transporte multimodal, las sociedades de
intermediacin aduanera, los titulares de puertos y muelles de servicio pblico o
privado, los transportadores en el rgimen de importacin o exportacin, los
transportistas nacionales para operaciones del rgimen de trnsito aduanero, los
usuarios operadores de zonas francas, los usuarios de zonas francas industriales de
bienes y servicios, los usuarios aduaneros permanentes, los usuarios altamente
exportadores, los usuarios de zonas econmicas especiales de exportacin y dems
usuarios aduaneros.
Tambin podrn inscribirse en el Registro nico Tributario aquellas personas o entidades no
responsables del impuesto sobre las ventas, que requieran la expedicin de NIT, cuando por
disposiciones especiales estn obligadas a expedir factura.
La Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales podr requerir la inscripcin de otros
sujetos de obligaciones administradas por la entidad, diferentes a los ya enunciados en este
artculo.
5. Quines no estn obligados a inscribirse en el RUT?
Para efectos de las operaciones de importacin, exportacin y trnsito aduanero, no estarn
obligados a inscribirse en el RUT en calidad de usuarios aduaneros: los extranjeros no
residentes, diplomticos, misiones diplomticas, misiones consulares y misiones tcnicas
acreditadas en Colombia, los sujetos al rgimen de menajes y de viajeros, los transportadores
internacionales no residentes, las personas naturales destinatarias o remitentes de mercancas
bajo la modalidad de trfico postal y envos urgentes, salvo cuando utilicen la modalidad
para la importacin y/o exportacin de expediciones comerciales. Estos usuarios aduaneros
podrn identificarse con el nmero de pasaporte, nmero de documento de identidad o el
nmero del documento que acredita la misin. Lo anterior sin perjuicio de la inscripcin que
deban cumplir en virtud de otras responsabilidades u obligaciones a que estn sujetos.
6. En qu momento debo inscribirme en el RUT?
Tratndose de nuevos obligados, la inscripcin deber efectuarse:
En forma previa al inicio de la actividad econmica.
Al cumplimiento de obligaciones administradas por la DIAN.
A la realizacin de operaciones en calidad de importador, exportador o usuario
aduanero.
Las personas naturales que en el correspondiente ao gravable adquieran la calidad de
declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios, tendrn plazo para inscribirse en
el Registro nico Tributario hasta la fecha de vencimiento prevista para presentar la
respectiva declaracin. Lo anterior, sin perjuicio de la obligacin de registrarse por una
calidad diferente.
7. Qu vigencia tiene la inscripcin en el RUT?
Sin perjuicio de las actualizaciones a que haya lugar, la inscripcin en el Registro nico
Tributario -RUT- tendr vigencia indefinida y en, consecuencia, no se exigir su renovacin
(Art. 6 Decreto 2788 del 31 de agosto de 2004).
8. Cmo me inscribo?
La inscripcin en el Registro nico Tributario - RUT de los sujetos de obligaciones
administradas y controladas por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales,
comprende el diligenciamiento del formulario oficial, su presentacin ante la
Administracin, Cmaras de Comercio o puntos habilitados para el efecto, y la formalizacin
de la inscripcin. (Art. 1 Res. 1887 de 22 de febrero de 2007).
El diligenciamiento del formulario oficial para la solicitud de inscripcin en el Registro
nico Tributario, RUT, se realiza a travs de los servicios informticos electrnicos, de
manera virtual o presencial. La opcin presencial implica, en todo caso, el diligenciamiento
de la solicitud de inscripcin a travs de los servicios informticos electrnicos en forma
asistida, en las administraciones de impuestos, de aduanas, y de impuestos y aduanas
nacionales, cmaras de comercio o Puntos de Contacto habilitados para el efecto (Art. 2 Res.
1887 de 22 de febrero de 2007).
Si se encuentra obligado a inscribirse en Cmara de Comercio, la solicitud de Inscripcin en
el Registro nico Tributario - RUT se realiza mediante el diligenciamiento del formulario
con la leyenda EN TRAMI TE PARA CAMARA a travs de:
Puntos de ConTacto, de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales habilitados
para tal efecto.
A travs del portal de la DIAN www.dian.gov.co
Directamente en las Cmaras de Comercio a nivel Nacional.

Para estos casos la formalizacin de la inscripcin se realizar directamente en las Cmaras
de Comercio, donde se entregar el original del formulario de inscripcin al cliente
debidamente formalizado con leyenda CERTI FI CADO.
La inscripcin en el Registro nico Tributario - RUT de los sujetos de obligaciones
administradas y controladas por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales que no
requieran de matricula mercantil, (tanto personas naturales como jurdicas) realizarn
la formalizacin de la inscripcin a travs de los Puntos de ConTacto, de la Direccin de
Impuestos y Aduanas Nacionales habilitados, previo cumplimiento de los requisitos.
9. Qu documentacin se requiere para diligenciar el formulario de
inscripcin en el RUT?
El formulario de inscripcin del Registro nico Tributario, debe presentarse con los
siguientes documentos (Art. 4 Res. 1887 de 22 de febrero de 2007):
El original del documento de identificacin, cuando se trate de persona natural, que se
exhibir cuando el trmite lo realice directamente el interesado.
Poder debidamente otorgado, cuando se acte a travs de apoderado.
Documento con autenticacin de firma del interesado o de quien ejerza la
representacin legal, cuando se acte a travs de terceros.
Documento que acredite la constitucin de la sociedad y/o representacin legal con
informacin vigente cuando se trate de personas jurdicas, o del documento de
creacin en el caso de entidades pblicas.
Documento de identificacin del representante legal, cuando se trate de persona
jurdica y el trmite lo realice directamente el representante.
10. Qu es y cmo se efecta la formalizacin de la inscripcin?
Se entiende por formalizacin el proceso de autenticacin del obligado ante la Direccin de
Impuestos y Aduanas Nacionales y dems entidades autorizadas con la expedicin del
respectivo documento con leyenda CERTI FI CADO.
La formalizacin se efecta una vez diligenciado el formulario, debe presentarse ante las
administraciones de impuestos, de aduanas, y de impuestos y aduanas nacionales o puntos
habilitados. El funcionario competente de la DIAN, de la Cmara de Comercio y de las
dems entidades facultadas, revisar y validar la informacin, confrontando los datos que
figuran en el documento de identificacin con los incorporados en el formulario, con el
objeto de verificar la calidad de la informacin incorporada en el Registro nico Tributario -
RUT. Una vez verificada la informacin, el funcionario competente proceder a formalizar la
inscripcin en el registro, para lo cual imprime el formulario con leyenda CERTI FI CADO
que debe ser firmado por el interesado, representante legal o apoderado, segn el caso, y por
el funcionario facultado. Una copia del documento ser entregada al interesado y otra
reposar en la DIAN.
Para aquellos obligados que an no cuentan con registro mercantil ni con Nmero de
Identificacin Tributaria - NIT, y requieren de ello, la formalizacin podr realizarse en
Cmara de Comercio presentando el formulario diligenciado o el nmero del mismo. Para el
efecto, el funcionario competente de Cmara de Comercio procede a enviar la informacin
requerida a la DIAN para la asignacin del Nmero de Identificacin Tributaria - NIT, que
deben solicitar a ms tardar dentro los dos (2) das calendario siguientes a la asignacin de la
matrcula mercantil.
11. Para formalizar debo presentarme personalmente?
Existen las siguientes alternativas:
Personalmente por el interesado para persona natural, o por quien ejerza la
representacin legal, acreditando la calidad correspondiente, para la persona jurdica.
A travs de tercero autorizado debidamente acreditado.
A travs de terceros previa autenticacin de la firma del interesado o quien ejerza la
representacin legal, en el cuerpo del formulario.
Tratndose de la inscripcin de personas jurdicas u otras entidades al momento de
formalizar la inscripcin ante la DIAN o entidades autorizadas, debe acreditar el certificado
de existencia o representacin legal.
Las personas naturales que se encuentren en el exterior podrn presentar el formulario de
inscripcin, previo diligenciamiento, en el Consulado del pas de residencia y a travs de ste
se har entrega del certificado. En su defecto, enviarn la solicitud de inscripcin a travs del
correo electrnico al buzn rut_extranjeros@dian.gov.co habilitado para tal efecto y por
medio de ste se enviar el documento formalizado.
12. En qu evento debo actualizar el RUT?
Cuando la informacin inicialmente registrada en el RUT haya sufrido algn tipo de
modificacin ya sea de identificacin, ubicacin o clasificacin.
La actualizacin del Registro nico Tributario - RUT tambin procede en los siguientes
eventos, en los cuales se requiere realizar las verificaciones consagradas en la normatividad
vigente:
Por cambio de rgimen comn a simplificado. Cuando la persona natural inscrita en el
Registro nico Tributario - RUT, pretenda obtener el cambio de rgimen de comn a
simplificado de que trata el artculo 505 del Estatuto Tributario.
Por cese de actividades en el impuesto sobre las ventas. Cuando la persona inscrita en
el Registro nico Tributario - RUT, cese definitivamente el desarrollo de actividades
sujetas a dicho impuesto. En este caso se realizarn previamente las verificaciones de
que trata el Art. 614 del E.T.
Cancelacin de la inscripcin en el Registro nico Tributario - RUT. Cuando se
pretenda cancelar la inscripcin en el Registro nico Tributario - RUT, en los eventos
sealados en el artculo 11 del Decreto 2788 de 2004.
Las dems que seale la ley. En todo caso, la solicitud deber ser presentada
acreditando los requisitos especiales que para cada evento consagran las disposiciones
legales.
Actualizacin de oficio. La actualizacin de oficio en el Registro nico Tributario - RUT,
(Artculo 8 de la Resolucin 01887 del 22 de febrero de 2007), proceder entre otros, en los
siguientes casos:
Cuando obedezca a un acto administrativo proferido por la Direccin de Impuestos y
Aduanas Nacionales o a informacin reportada por autoridad competente.
Cuando en alguna de las reas de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, en
desarrollo de un proceso, se establezca que la informacin contenida en el Registro
nico Tributario - RUT est desactualizada.
Para efectos de la actualizacin de oficio a que se refiere el numeral 2 del presente artculo,
el funcionario que tenga conocimiento dejar constancia de los hechos verificados y las
pruebas pertinentes, debiendo informar y remitir la documentacin respectiva, a ms tardar
dentro de los dos (2) das hbiles siguientes a su conocimiento, a las reas de Fiscalizacin
para lo de su competencia y a la de Gestin y Asistencia al Cliente de la Administracin
competente, para que proceda a la actualizacin del Registro, a ms tardar dentro de los dos
(2) das hbiles siguientes al recibo del informe.
Efectuada la actualizacin de oficio, de manera inmediata se comunicar al interesado a
travs de los medios utilizados por la DIAN para el efecto. Tambin se informar al rea que
puso en conocimiento el hecho y al rea de fiscalizacin.
De la misma manera se proceder cuando se reciba informacin de terceros, evento en el
cual la actualizacin tendr lugar una vez el rea competente realice las comprobaciones y
verificaciones a que haya lugar.
Comunicada la actualizacin al interesado, la misma tendr plena validez legal.
13. Cmo realizo la actualizacin del RUT?
El diligenciamiento del formulario para actualizar el Registro nico Tributario - RUT deber
realizarse a travs de los servicios informticos electrnicos o en forma personal asistida por
un funcionario acreditado, en los Puntos de Contacto habilitados de la Direccin de
Impuestos y Aduanas Nacionales, consulados y otras entidades pblicas o privadas
facultadas para el efecto.
14. Qu sanciones pueden presentarse con respecto al Registro nico Tributario -
RUT-?
Art. 49. Ley 1111 del 27 Diciembre de 2006. Que adicion el artculo 658-3 al Estatuto
Tributario:
Sancin por no inscribirse en el Registro nico Tributario - RUT, antes del inicio de
la actividad, por parte de quien est obligado a hacerlo, se impondr la clausura del
establecimiento, sede, local, negocio u oficina, por el trmino de un (1) da por cada
mes o fraccin de mes de retraso en la inscripcin, o una multa equivalente a una (1)
UVT por cada da de retraso en la inscripcin, para quienes no tengan establecimiento,
sede, local, negocio u oficina.
Sancin por no exhibir en lugar visible al pblico la certificacin de la inscripcin en
el Registro nico Tributario - RUT, por parte del responsable del rgimen
simplificado del IVA. Se impondr la clausura del establecimiento, sede, local,
negocio u oficina, por el trmino de tres (3) das.
Sancin por no actualizar la informacin dentro del mes siguiente al hecho que genera
la actualizacin, por parte de las personas o entidades inscritas en el Registro nico
Tributario - RUT. Se impondr una multa equivalente a una (1) UVT por cada da de
retraso en la actualizacin de la informacin. Cuando la desactualizacin del RUT se
refiera a la direccin o a la actividad econmica del obligado, la sancin ser de dos
(2) UVT por cada da de retraso en la actualizacin de la informacin.
Sancin por informar datos falsos, incompletos o equivocados, por parte del inscrito o
del obligado a inscribirse en el Registro nico Tributario - RUT se impondr una
multa equivalente a cien (100) UVT.
La informacin que contiene esta ayuda es solamente orientadora; si tiene inquietudes que
impliquen la interpretacin y aplicacin en forma general de las normas relativas al RUT,
formule su consulta a la Oficina Jurdica de la DIAN, (dian@dian.gov.co) o Cra. 8 No. 6-64,
piso 6.

Responsabilidades

La presente ayuda pretende darle una idea general de las responsabilidades tributarias
existentes a la fecha. La correcta identificacin de sus obligaciones y el cumplimiento
oportuno de las mismas, evitar que incurra en causales de sanciones posteriores.
Elija el cdigo de la responsabilidad de acuerdo con las obligaciones a su cargo, teniendo en
cuenta los requisitos anuales establecidos por el Gobierno Nacional.
Cd Nombre
01- Aporte especial para la administracin de justicia.
02- Gravamen a los movimientos financieros
03- Impuesto al patrimonio
04- Impuesto de renta y complementario rgimen especial
05- Impuesto de renta y complementario rgimen ordinario
06- Ingresos y patrimonio
07- Retencin en la fuente a ttulo de renta
08- Retencin timbre nacional
09- Retencin en la fuente en el impuesto sobre las ventas
10- Usuario aduanero
11- Ventas rgimen comn
12- Ventas rgimen simplificado
13- Gran contribuyente
14- Informante de exogena
15- Autorretenedor
16- Obligacin a facturar por ingresos bienes y/o servicios excluidos
17- Profesionales de compra y venta de divisas
18- Precios de transferencia
19- Productor de bienes y/o servicios exentos (incluye exportadores)
20- Obtencin NIT Dto. 3050 de 1997 (Art. 3o)
21- Declarar ingreso o salida del pas de divisas o moneda legal
22- Obligado a declarar a nombre de terceros
23- Agente de retencin en ventas
24- Declaracin consolidada precios de transferencia
26- Declaracin individual precios de transferencia
27- Derechos de explotacin juegos localizados
28. Derechos de explotacin juegos Novedosos
29. Derechos de explotacin juegos Promocinales
30 Derechos de explotacin juegos Rifas
31. Derechos de explotacin juegos gallsticos y caninos
01- Aporte especial para la administracin de justicia.
Corresponde a una obligacin exclusiva de los Notarios, generada por la contribucin
especial para la administracin de justicia, equivalente al 10% de los ingresos (brutos)
obtenidos por las notaras, por concepto de todos los ingresos notariales. Artculos 135 y 136
de la Ley 6. De 1992 y Artculo 131 de la Constitucin Poltica de Colombia.
Periodicidad: Mensual.
Formulario: Formulario para liquidar y consignar el Aporte Especial de las Notaras
para la Administracin de Justicia. (Formulario No. 400)
Plazo: Dentro de los primeros cinco (5) das hbiles del mes siguiente a aquel en que
obtuvieron los ingresos.

02- Gravamen a los movimientos financieros
Impuesto a cargo de los usuarios del sistema financiero y de las entidades que lo conforman;
debe ser diligenciado exclusivamente por los agentes retenedores que son responsables del
mismo ante el estado. Creado como un nuevo impuesto a partir del 1 de enero de 2001.
Artculo 870 del Estatuto Tributario.
La tarifa del gravamen a los movimientos financieros es del 4 por mil (4 X 1000). Artculo
872 del Estatuto Tributario.
El gravamen a los movimientos financieros es un impuesto instantneo y se causa en el
momento en que se produzca la disposicin de los recursos objeto de la transaccin
financiera. (Artculo 873 del Estatuto Tributario).
La base gravable del gravamen a los movimientos financieros estar integrada por el valor
total de la transaccin financiera mediante la cual se disponen los recursos. (Artculo 874 del
Estatuto Tributario).
Obligados: Sern sujetos pasivos del gravamen a los movimientos financieros los usuarios y
clientes de las entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia o de
economa solidaria as como las entidades vigiladas por estas mismas Superintendencias,
incluido el Banco de la Repblica. Artculo 875 del Estatuto Tributario.
Periodicidad: Semanal.
Medio de Presentacin: Litogrfica.
Formulario: Declaracin Semanal Gravamen a los Movimientos Financieros.
(Formulario No. 410)
Plazos para declarar y pagar: Semanal

03- Impuesto al patrimonio
Impuesto a cargo de las personas jurdicas, naturales y Sociedades de Hecho, contribuyentes
declarantes del impuesto sobre la renta por los aos gravables 2007, 2008, 2009 y 2010. Para
efectos de este gravamen, el concepto de riqueza es equivalente al total del patrimonio
lquido del obligado. La tarifa del impuesto es de 1.2 % por cada ao.
Obligados a pagar el impuesto al patrimonio: Personas jurdicas, naturales y sociedades
de hecho, contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta con patrimonio lquido
igual superior a $3.000.000.000 a 1 de enero de 2007.
Periodicidad: Anual
Presentacin y pago de la declaracin. El impuesto al patrimonio deber autoliquidarse y
declararse en el formulario que para tal efecto seale la Unidad Administrativa Especial
Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, y presentarse en las entidades financieras
autorizadas para el efecto.
Este mismo formulario deber ser utilizado por los contribuyentes que han sido sealados
por la DIAN, como obligados a presentar sus declaraciones tributarias en forma
electrnica. El pago del impuesto podr realizarse en la forma sealada en el artculo 35 del
presente Decreto, pero en ningn caso podr ser compensado con otros impuestos.
Formulario: El impuesto al patrimonio deber liquidarse en el formulario oficial 420
Declaracin y Pago del Impuesto a Patrimonio prescrito por la DIAN.

04- Impuesto de renta y complementario rgimen especial
Se aplica a contribuyentes del impuesto sobre la renta que reciben un tratamiento especial en
consideracin a su naturaleza y al desarrollo de actividades que el Gobierno determina como
de inters para la comunidad. (Articulo 19 E.T. y Art. 9 del Decreto 4583 de 2006)

De conformidad con lo dispuesto en el artculo 19 del Estatuto Tributario, por el ao
gravable 2006 son contribuyentes con rgimen tributario especial y deben presentar
declaracin del impuesto sobre la renta y complementarios:
Las corporaciones, fundaciones y asociaciones sin nimo de lucro, cuyo objeto social
principal y recursos estn destinados a las actividades de salud, deporte, educacin
formal, cultural, investigacin cientfica o tecnolgica, ecolgica, proteccin
ambiental, o a programas de desarrollo social, que sean de inters general y siempre
que sus excedentes sean reinvertidos totalmente en la actividad de su objeto social,
con excepcin de las contempladas en el artculo 23 del mismo Estatuto.
Cuando estas entidades no cumplan las condiciones sealadas, se asimilarn a sociedades
limitadas.
Las personas jurdicas sin nimo de lucro que realicen actividades de captacin y
colocacin de recursos financieros y se encuentren sometidas a la vigilancia de la
Superintendencia Financiera de Colombia.
Los fondos mutuos de inversin y las asociaciones gremiales respecto de sus
actividades industriales y de mercadeo.
Las cooperativas, sus asociaciones, uniones, ligas centrales, organismos de grado
superior de carcter financiero, las asociaciones mutualistas, instituciones auxiliares
del cooperativismo y confederaciones cooperativas previstas en la legislacin
cooperativa.
El Fondo de Garantas de Entidades Cooperativas, segn lo previsto en el artculo 108
de la Ley 795 de 2003.
Pargrafo. Las entidades del rgimen tributario especial no requieren la calificacin del
Comit de Entidades Sin nimo de Lucro, para gozar de la exencin del beneficio neto o
excedente consagrado en la Ley.
Periodicidad: Anual
Forma de Presentacin: La declaracin de Renta Rgimen Tributario Especial se puede
presentar en forma virtual o presencial. Virtual si se encuentra obligada a presentar sus
declaraciones tributarias a travs de los Servicios Informticos Electrnicos de la DIAN. Si
no se encuentra obligada la presentacin es litogrfica
Formulario: La declaracin de Renta Rgimen Tributario Especial deber presentarse en el
formulario oficial 110 prescrito por la DIAN. Declaracin de Renta y Complementarios o
de Ingresos y Patrimonio para Personas Jurdicas y Asimiladas, Personas Naturales y
Asimiladas Obligadas a llevar Contabilidad

05. Impuesto Sobre La Renta Y Complementarios Rgimen Ordinario
El impuesto sobre la renta y complementarios es un solo tributo y comprende el impuesto de
renta, ganancias ocasionales. Aplica a las personas jurdicas, naturales y las asimiladas a
unas y otras. Grava todos los ingresos realizados en el ao, que puedan producir un
incremento (neto) en el patrimonio en el momento de su percepcin y que no hayan sido
expresamente exceptuados.
El patrimonio es la suma de todos los bienes y derechos apreciables en dinero posedos a 31
de diciembre del respectivo ao y que tienen la posibilidad de producir una renta.
Estn obligados a presentar declaracin de impuestos sobre la renta y complementarios todos
los contribuyentes sometidos a dicho impuesto con excepcin de aquellos que seala la ley
en forma expresa.
Estn obligados a presentar declaracin del impuesto sobre la renta y complementarios por el
ao gravable 2006, todos los contribuyentes sometidos a dicho impuesto, con excepcin de
los que se enumeran en el artculo siguiente.
Pargrafo. Son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios las cajas de
compensacin familiar y los fondos de empleados, con respecto a los ingresos generados en
actividades industriales, comerciales y en actividades financieras distintas a la inversin de
su patrimonio, diferentes a las relacionadas con salud, educacin, recreacin y desarrollo
social.(Decreto 4583 de 2006, Art. 7)
No estn obligados a presentar declaracin del impuesto sobre la renta y complementarios
por el ao gravable 2006 los siguientes contribuyentes (Decreto 4583 de Dic 27 de 2006,
Art. 8):
a) Contribuyentes de menores ingresos. Los contribuyentes personas naturales y sucesiones
ilquidas, que no sean responsables del impuesto a las ventas que respecto al ao gravable
2006 cumplan adems los siguientes requisitos:
Que los ingresos brutos sean inferiores a veintisiete millones ochocientos setenta mil
pesos ($ 27.870.000)
Que el patrimonio bruto en el ltimo da del mismo ao o perodo gravable no exceda
de ochenta y nueve millones ciento ochenta y tres mil pesos ($ 89.183.000)
Que los consumos mediante tarjeta de crdito no excedan la suma de cincuenta y cinco
millones setecientos cuarenta mil pesos ($ 55.740.000)
Que el valor total de compras y consumos no superen la suma de cincuenta y cinco
millones setecientos cuarenta mil pesos ($ 55.740.000)
Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depsitos o inversiones
financieras, no excedan de ochenta y nueve millones ciento ochenta y tres mil pesos ($
89.183.000)
b) Asalariados. Los asalariados cuyos ingresos brutos provengan por lo menos en un ochenta
por ciento (80%) de pagos originados en una relacin laboral o legal y reglamentaria, que no
sean responsables del impuesto sobre las ventas, siempre y cuando en relacin con el ao
gravable 2006 se cumplan los siguientes requisitos adicionales:
Que el patrimonio bruto en el ltimo da del ao gravable 2006 no exceda de ochenta
y nueve millones ciento ochenta y tres mil pesos ($ 89.183.000).
Que el asalariado no haya obtenido durante el ao gravable 2006 ingresos totales
superiores a sesenta y seis millones ochocientos ochenta y ocho mil pesos
($66.888.000). Dentro de los ingresos que sirven de base para efectuar el cmputo,
no deben incluirse los correspondientes a la enajenacin de activos fijos, ni los
provenientes de loteras, rifas, apuestas o similares.
millones setecientos cuarenta mil pesos ($ 55.740.000).
89.183.000).

c) Trabajadores Independientes. Sin perjuicio de lo previsto en los literales a) y b) anteriores,
los trabajadores independientes que no sean responsables del impuesto a las ventas, cuyos
ingresos brutos se encuentren debidamente facturados y de los mismos un ochenta por ciento
(80%) o ms se originen en honorarios, comisiones y servicios, sobre los cuales se hubiere
practicado retencin en la fuente, siempre y cuando, en relacin con el ao 2006 se cumplan
los siguientes requisitos adicionales:
Que el patrimonio bruto en el ltimo da del ao gravable 2006 no exceda de ochenta
y nueve millones ciento ochenta y tres mil pesos ($ 89.183.000).
Que el trabajador independiente no haya obtenido durante el ao gravable 2006
ingresos totales superiores a sesenta y seis millones ochocientos ochenta y ocho mil
pesos ($66.888.000).
89.183.000).
d) Personas naturales o jurdicas extranjeras. Las personas naturales o jurdicas extranjeras,
sin residencia o domicilio en el pas, cuando la totalidad de sus ingresos hubieren estado
sometidos a la retencin en la fuente de que tratan los artculos 407 a 411, inclusive, del
Estatuto Tributario y dicha retencin en la fuente, as como la retencin por remesas, cuando
fuere el caso, les hubiere sido practicada.
e) Empresas de transporte internacional. Las empresas de transporte areo o martimo sin
domicilio en el pas, siempre y cuando se les hubiere practicado las retenciones de que trata
el artculo 414-1 del Estatuto Tributario, y la totalidad de sus ingresos provengan de
servicios de transporte internacional.
Para los efectos del presente artculo, dentro de los ingresos originados en la relacin laboral
o legal y reglamentaria, se entienden incorporadas las pensiones de jubilacin, vejez,
invalidez y muerte.
Los contribuyentes a que se refiere este artculo, debern conservar en su poder los
certificados de retencin en la fuente expedidos por los agentes retenedores y exhibirlos
cuando la Unidad Administrativa Especial Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales lo
requiera.
Los trabajadores que hayan obtenido ingresos como asalariados y como trabajadores
independientes, debern sumar los ingresos correspondientes a los dos conceptos, para
establecer el lmite de ingresos brutos a partir del cual estn obligados a presentar
declaracin del impuesto sobre la renta.

Periodicidad: Anual
En los casos de liquidacin durante el ejercicio, el ao concluye en las siguientes fechas:
Sucesiones Ilquidas: En la fecha de ejecutoria de la sentencia que apruebe la particin o
adjudicacin; o en la fecha en que se extienda la escritura pblica, si se opt por el
procedimiento a que se refiere el Decreto Extraordinario 902 de 1988.
Personas Jurdicas: En la fecha en que se efecte la aprobacin de la respectiva acta de
liquidacin, cuando estn sometida a la vigilancia del Estado.
Personas Jurdicas no sometidas a la vigilancia del Estatal, sociedades de hecho y
comunidades organizadas en la fecha en que finaliz la liquidacin de conformidad con el
ltimo asiento de cierre de la contabilidad, cuando no estn obligados a llevarla, en aquella
en que terminan las operaciones, segn documento de fecha cierta.
Forma de Presentacin:
Grandes Contribuyentes: Virtual
Para los dems contribuyentes la declaracin de Renta Rgimen Ordinario se puede presentar
en forma virtual o presencial. Virtual si se encuentra obligada a presentar sus declaraciones
tributarias a travs de los Servicios Informticos Electrnicos de la DIAN. Si no se encuentra
obligada la presentacin es litogrfica
Formulario: La Declaracin de Renta Rgimen Ordinario deber presentarse en el
formulario oficial 110 prescrito por la DIAN si se trata de una persona jurdica y en el
Formulario oficial 210 prescrito por la DIAN si se trata de una persona natural obligada a
llevar libros de contabilidad.

06- Ingresos y patrimonio
Entidades no contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios con obligacin
de presentar declaracin de ingresos y patrimonio (Art. 10 Decreto 4583 de 2006). Las
entidades que se enumeran a continuacin debern presentar declaracin de ingresos y
patrimonio:
Las entidades de derecho pblico no contribuyentes, con excepcin de las que se
sealan en el artculo siguiente.
Las siguientes entidades sin nimo de lucro: Las sociedades de mejoras pblicas; las
instituciones de educacin superior aprobadas por el ICFES que sean entidades sin
nimo de lucro; los hospitales que estn constituidos como personas jurdicas sin
nimo de lucro; las organizaciones de alcohlicos annimos; las asociaciones de
exalumnos; los partidos o movimientos polticos, aprobados por el Consejo Nacional
Electoral; las ligas de consumidores; los Fondos de Pensionados; los movimientos,
asociaciones y congregaciones religiosas que sean entidades sin nimo de lucro; los
fondos mutuos de inversin y las asociaciones gremiales cuando no desarrollen
actividades industriales o de mercadeo, y las personas jurdicas sin nimo de lucro que
realicen actividades de salud, siempre y cuando obtengan permiso de funcionamiento
del Ministerio de la Proteccin Social, directamente o a travs de la Superintendencia
Nacional de Salud y los beneficios o excedentes que obtengan se destinen en su
totalidad al desarrollo de los programas de salud.
Los fondos de inversin, fondos de valores y los fondos comunes que administren las
entidades fiduciarias.
Los fondos de pensiones de jubilacin e invalidez y los fondos de cesantas.
Los fondos parafiscales agropecuarios y pesqueros de que trata el captulo V de la Ley
101 de 1993 y el Fondo de Promocin Turstica de que trata la Ley 300 de 1996.
Las cajas de compensacin familiar y los fondos de empleados, cuando no obtengan
ingresos provenientes de actividades industriales, de mercadeo y actividades
financieras distintas a la inversin de su patrimonio.
Las dems entidades no contribuyentes del impuesto sobre la renta, con excepcin de
las indicadas en el artculo siguiente.
Entidades no contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios que no deben
presentar declaracin de renta ni de ingresos y patrimonio. De conformidad con lo dispuesto
en los artculos 22 y 598 del Estatuto Tributario, no son contribuyentes del impuesto sobre la
renta y complementarios y no deben presentar declaracin de renta y complementarios, ni
declaracin de ingresos y patrimonio, por el ao gravable 2006 las siguientes entidades:
a) La Nacin, los Departamentos, los Municipios, el Distrito Capital de Bogot, el Distrito
Turstico y Cultural de Cartagena, el Distrito Turstico de Santa Marta, los Territorios
Indgenas y las dems entidades territoriales.
b) Las juntas de accin comunal y defensa civil, los sindicatos, las asociaciones de padres de
familia y las juntas de copropietarios administradoras de edificios organizados en propiedad
horizontal o de copropietarios de conjuntos residenciales.
c) El Fondo para la Reconstruccin y Desarrollo Social del Eje Cafetero FOREC.
Las entidades sealadas en los literales anteriores, estn obligadas a presentar declaraciones
de retencin en la fuente e impuesto sobre las ventas, cuando sea del caso.
No estn obligados a presentar declaracin del impuesto sobre la renta y complementarios ni
de ingresos y patrimonio, los Fondos de Inversin de Capital Extranjero.
Periodicidad: La declaracin de Ingresos y Patrimonio se presenta Anualmente.
Medio de Presentacin: Grandes Contribuyentes: Virtual
Para los dems contribuyentes la declaracin de Renta Rgimen Ordinario se puede presentar
en forma virtual o presencial. Virtual si se encuentra obligada a presentar sus declaraciones
tributarias a travs de los Servicios Informticos Electrnicos de la DIAN. Si no se encuentra
obligada la presentacin es litogrfica.
Formularios: La declaracin de Ingresos y Patrimonio deber presentarse en el formulario
oficial 110 prescrito por la DIAN si se trata de una persona jurdica o de una persona natural
obligada a llevar libros de contabilidad. Declaracin de Renta y Complementarios o de
Ingresos y Patrimonio para Personas Jurdicas y Asimiladas, Personas Naturales y
Asimiladas Obligadas a llevar Contabilidad.
07- Retencin en la fuente a ttulo de renta
Declaracin mensual de Retenciones en la Fuente. Los agentes de retencin del impuesto
sobre la renta y complementarios, y/o impuesto de timbre, y/o impuesto sobre las ventas a
que se refieren los artculos 368, 368-1, 368-2, 437-2 y 518 del Estatuto Tributario, debern
declarar y pagar las retenciones efectuadas en cada mes, en el formulario prescrito por la
Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (Art. 24 Decreto 4583 de 2006).
Cuando el agente retenedor, incluidas las empresas industriales y comerciales del Estado y
las sociedades de economa mixta, tengan agencias o sucursales, deber presentar la
declaracin mensual de retenciones en forma consolidada, pero podr efectuar los pagos
correspondientes por agencia o sucursal en los bancos y dems entidades autorizadas para
recaudar ubicados en el territorio nacional.
Cuando se trate de Entidades de Derecho Pblico, diferentes de las Empresas Industriales y
Comerciales del Estado y de las sociedades de Economa Mixta, se podr presentar una
declaracin de retencin y efectuar el pago respectivo por cada oficina retenedora.
Las oficinas de trnsito deben presentar declaracin mensual de retencin en la fuente en la
cual consoliden el valor de las retenciones recaudadas durante el respectivo mes, por traspaso
de vehculos, junto con las retenciones que hubieren efectuado por otros conceptos.
No habr lugar a tener la declaracin de retencin en la fuente como no presentada, en los
siguientes eventos:
Cuando la misma se presente sin pago antes del vencimiento del trmino para declarar,
siempre que el pago de la declaracin se realice oportunamente.
Cuando se presente sin pago por parte de un agente retenedor que sea titular de un
saldo a favor susceptible de compensar con el saldo a pagar de la respectiva
declaracin de retencin en la fuente. Para tal efecto el saldo a favor debe haberse
generado antes de la presentacin de la declaracin de retencin en la fuente, por un
valor igual o superior al saldo a pagar determinado en dicha declaracin.
El agente retenedor deber solicitar a la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales la
compensacin del saldo a favor con el saldo a pagar determinado en la declaracin de
retencin, dentro de los seis (6) meses siguientes a la presentacin de la respectiva
declaracin de retencin en la fuente.
Cuando el agente retenedor no solicite la compensacin del saldo a favor oportunamente o
cuando la solicitud sea rechazada, la declaracin de retencin en la fuente presentada sin
pago se tendr como no presentada.
Obligados: Esta responsabilidad es propia de las entidades de derecho pblico, los fondos
de inversin, los fondos de valores, los fondos de pensiones de jubilacin e invalidez, los
consorcios, las uniones temporales, las comunidades organizadas, y las dems personas
naturales o jurdicas, sucesiones ilquidas y sociedades de hecho, que por sus funciones
intervengan en actos u operaciones en los cuales deben, por expresa disposicin legal,
efectuar la retencin.
Las personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y que en el ao
inmediatamente anterior al gravable tuvieren un patrimonio o unos ingresos brutos
superiores a seiscientos millones de pesos ($ 600.000.000) (30.000 UVT) debern efectuar
retencin en la fuente tambin sobre los pagos o abonos en cuenta que efecten por
conceptos de honorarios, comisiones, servicios, arrendamientos, rendimientos financieros y
pagos susceptibles de constituir ingresos tributarios. (articulo 368-2 del E.T.)
Periodicidad: (Artculo 59. Modifcase el pargrafo 2o del artculo 606 del Estatuto
Tributario, el cual queda as.

Pargrafo 2o. La presentacin de la declaracin de que trata este artculo ser obligatoria en
todos los casos. Cuando en el mes no se hayan realizado operaciones sujetas a retencin, la
declaracin se presentar en ceros. Lo dispuesto en este Pargrafo no se aplicar a las Juntas
de Accin Comunal, las cuales estarn obligadas a presentar la declaracin solamente en el
mes que realicen pagos sujetos a retencin.

Las Juntas de Accin Comunal podrn acogerse a la terminacin por mutuo acuerdo de los
procesos administrativos tributarios de que trata esta Ley.

Forma de Presentacin: Virtual o Litogrfica
Virtual: Si se encuentra obligada a presentar sus declaraciones tributarias a travs de los
Servicios Informticos Electrnicos de la DIAN; si no se encuentra obligada su presentacin
se hace en forma litogrfica en las entidades bancarias
Formulario: Declaracin Mensual de Retenciones en la Fuente (Formulario No. 350)
08- Retencin timbre nacional
El impuesto de timbre grava los documentos, instrumentos pblicos y documentos privados
incluidos los ttulos valores, que se otorguen o acepten en el pas, o que se otorguen fuera del
pas pero que se ejecuten en el territorio nacional o generen obligaciones en el mismo, en los
que se haga constar la constitucin, existencia, modificacin o extincin de obligaciones, al
igual que su prrroga o cesin, cuya cuanta sea superior a la cifra fijada anualmente
($125.844.000 en 2007) en los cuales intervenga como otorgante, aceptante o suscriptor una
entidad pblica, una persona jurdica o asimilada, o una persona natural que tenga la calidad
de comerciante, que en el ao inmediatamente anterior tuviere unos ingresos brutos o un
patrimonio bruto superior a Treinta Mil (30.000) UVT ($629.220.000 ao base 2007)
Debern responder como agentes de retencin, a ms de los que seale el reglamento (Art.
518 E.T. modificado por el artculo 35 de la Ley 6 de 1992):
Las personas naturales y asimiladas, cuando renan las condiciones previstas en el
artculo 519 de este Estatuto, y las personas jurdicas y asimiladas, que teniendo el
carcter de contribuyentes del impuesto, intervengan como contratantes, aceptantes,
emisores o suscriptores en los documentos.
Los notarios por las escrituras pblicas.
Las entidades pblicas del orden nacional, departamental o municipal, cualquiera sea
su naturaleza jurdica.
Los agentes diplomticos del Gobierno Colombiano, por los documentos otorgados en
el exterior.

PARAGRAFO. (Adicionado por el artculo 164 de la Ley 223 de 1995) El impuesto de
Timbre que se cause en el exterior, ser recaudado por los agentes consulares y su
declaracin y pago estar a cargo del Ministerio de Relaciones Exteriores en la forma como
lo determine el reglamento, sin que se generen intereses moratorios. De la suma recaudada
en el exterior por concepto del impuesto de Timbre se descontarn los costos de giro y
transferencia.
El impuesto de timbre nacional, se causar a la tarifa del uno punto cinco por ciento (1.5%)
sobre los instrumentos pblicos y documentos privados, incluidos los ttulos valores, que se
otorguen o acepten en el pas, o que se otorguen fuera del pas pero que se ejecuten en el
territorio nacional o generen obligaciones en el mismo, en los que se haga constar la
constitucin, existencia, modificacin o extincin de obligaciones, al igual que su prrroga o
cesin, cuya cuanta sea superior a seis mil (6.000) Unidades de Valor Tributario, UVT, en
los cuales intervenga como otorgante, aceptante o suscriptor una entidad pblica, una
persona jurdica o asimilada, o una persona natural que tenga la calidad de comerciante, que
en el ao inmediatamente anterior tuviere unos ingresos brutos o un patrimonio bruto
superior a treinta mil (30.000) Unidades de Valor Tributario, UVT. (Art. 519 Inciso 1o.
modificado por el artculo 72 de la Ley 1111 de 2006).
Tratndose de documentos que hayan sido elevados a escritura pblica, se causar el
impuesto de timbre, siempre y cuando no se trate de la enajenacin de bienes inmuebles o
naves, o constitucin o cancelacin de hipotecas sobre los mismos. En el caso de
constitucin de hipoteca abierta, se pagar este impuesto sobre los respectivos documentos
de deber. Tambin se causar el impuesto de timbre en el caso de la oferta mercantil
aceptada, aunque la aceptacin se haga en documento separado.
La tarifa del impuesto a que se refiere el pargrafo 2 del artculo 519 del Estatuto Tributario,
se reducir de la siguiente manera:
Al uno por ciento (1%) en el ao 2008
Al medio por ciento (0.5%) en el ao 2009
Al cero por ciento (0%) a partir del ao 2010
Periodicidad: El periodo fiscal de las retenciones ser mensual.
Virtual o Litogrfica
Formulario: Declaracin Mensual de Retenciones en la Fuente (Formulario 350)
09- Retencin en la fuente en el impuesto sobre las ventas
Tienen esta responsabilidad, quienes adquieran bienes o servicios gravados y estn
expresamente sealados como agentes de retencin en ventas. Cuando en una operacin
comercial intervenga un responsable del rgimen simplificado (como vendedor o prestador
de servicios gravados), el responsable del rgimen comn se convierte en agente retenedor y
debe asumir la retencin del cincuenta por ciento (50%) del impuesto a las ventas, en razn a
que al responsable del rgimen simplificado no le est permitido adicionar valor alguno por
concepto del impuesto sobre las ventas.
Obligados: Las siguientes entidades estatales:
La Nacin, los departamentos, el distrito capital, y los distritos especiales, las reas
metropolitanas, las asociaciones de municipios y los municipios; los establecimientos
pblicos, las empresas industriales y comerciales del Estado, las sociedades de economa
mixta en las que el Estado tenga participacin superior al cincuenta por ciento (50%), as
como las entidades descentralizadas indirectas y directas y las dems personas jurdicas en
las que exista dicha participacin pblica mayoritaria cualquiera sea la denominacin que
ellas adopten, en todos los rdenes y niveles y en general los organismos o dependencias del
Estado a los que la ley otorgue capacidad para celebrar contratos.
Los grandes contribuyentes (aunque no sean responsables del impuesto).
Aquellos sujetos a quienes la DIAN catalogue como agentes retenedores en ventas.
Los responsables del rgimen comn, cuando adquieran bienes corporales muebles o
servicios gravados, de personas que pertenezcan al rgimen simplificado.
Quienes contraten con personas o entidades sin domicilio o residencia en el pas la
prestacin de servicios gravados en el territorio nacional, en relacin con los mismos.
(En este caso los responsables del rgimen comn y aun del rgimen simplificado,
deben efectuar la retencin).
Las entidades emisoras de tarjetas de crdito y dbito y sus asociaciones, en el
momento del correspondiente pago o abono en cuenta a las personas o
establecimientos afiliados.
La Unidad Administrativa de Aeronutica Civil, por el 100% del impuesto sobre las
ventas que se cause en la venta de aerodinos.
Periodicidad: El periodo fiscal de las retenciones ser mensual.
Formulario: Las retenciones practicadas a titulo de venta se declaran y presentan en
el formulario de Retencin en la Fuente 350 Declaracin Mensual de Retenciones en la
Fuente
Para tener en cuenta:
Las retenciones efectuadas por concepto de renta, venta y timbre se presentan en un mismo
formulario.
Los agentes retenedores estn en la obligacin de presentar la declaracin respectiva aunque
en ese mes no efecten retencin.
Dicha declaracin debe ser presentada con pago, so pena de que se d por no presentada al
tenor de lo previsto en el literal e) del artculo 580 del Estatuto Tributario.
No se configurar la causal prevista en el literal e) del citado artculo, cuando la declaracin
de retencin en la fuente se presente sin pago por parte de un agente retenedor que sea titular
de un saldo a favor susceptible de compensar con el saldo a pagar de la respectiva
declaracin de retencin en la fuente. Para tal efecto el saldo a favor debe haberse generado
antes de la presentacin de la declaracin de retencin en la fuente, por un valor igual o
superior al saldo a pagar determinado en dicha declaracin.
El agente retenedor deber solicitar a la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales la
compensacin del saldo a favor con el saldo a pagar determinado en la declaracin de
retencin, dentro de los seis (6) meses siguientes a la presentacin de la respectiva
declaracin de retencin en la fuente.
Cuando el agente retenedor no solicite la compensacin del saldo a favor oportunamente o
cuando la solicitud sea rechazada, la declaracin de retencin en la fuente presentada sin
pago se tendr como no presentada.
10- Usuario aduanero
Es aquella persona natural o jurdica que interviene directa o indirectamente en las
operaciones de importacin y/o exportacin de bienes y/o servicios y/o de trnsito aduanero.
Un usuario puede tener dos o ms calidades de las sealadas en la tabla, salvo que por
disposicin legal no sea posible.
Periodicidad: Cuando se requiera la presentacin de cualquier tipo de declaracin.
Forma de Presentacin: Las declaraciones Aduaneras, se presentan de manera
Litogrfica, excepto las declaraciones de Finalizacin Sistemas Especiales de Importacin y
Exportacin Plan vallejo (Formulario 520) y Declaracin Consolidada de Pagos (para
Intermediarios de Trfico Postal y Envos Urgentes.) (Formulario 540) que se presentan
virtualmente.
Formularios:
Declaracin de importacin (formulario 500)
Declaracin de Finalizacin Sistemas Especiales de Importacin y Exportacin Plan
vallejo (Formulario 520)
Declaracin Consolidada de Intermediarios de Trfico Postal y Envos Urgentes.)
(Formulario 540)
Declaracin de Importacin Simplificada (formulario 510)
Declaracin de Ingreso-Salida de dinero en efectivo (Formulario 532)
Declaracin de Ingreso - Salida de Ttulos Representativos de Dinero por Usuarios
Diferentes a Viajeros (Cuanta superior a USD 10.000 o su equivalente en otras
Monedas) ( formulario 534)
Factura de Nacionalizacin ( Formulario 550)
Declaracin andina de Valor ( Formulario 560)
Factura de Exportacin (Formulario 630)
Declaracin de Trnsito Aduanero y/o Cabotaje (Formulario 650)
Lista de Usuarios aduaneros
11- Ventas rgimen comn
Hechos sobre los que recae el impuesto. (Art. 420) El impuesto a las ventas se aplicar
sobre:
a) Las ventas de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidas expresamente.
b) La prestacin de servicios en el territorio nacional. (Literal modificado Ley 6/92, art. 25)
c) La importacin de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos expresamente.
d) Impuesto sobre las ventas en los juegos de suerte y azar. Constituye hecho generador del
Impuesto sobre las ventas la circulacin, venta u operacin de juegos de suerte y azar con
excepcin de las loteras.
El impuesto se causa en el momento de realizacin de la apuesta, expedicin del documento,
formulario, boleta o instrumento que da derecho a participar en el juego. Es responsable del
impuesto el operador del juego.
La base gravable estar constituida por el valor de la apuesta, del documento, formulario,
boleta, billete o instrumento que da derecho a participar en el juego. En el caso de los juegos
localizados tales como las maquinitas o tragamonedas, se presume que la base gravable
mensual est constituida por el valor correspondiente a un salario mnimo mensual legal
vigente y la de las mesas de juegos estar constituida por el valor correspondiente a catorce
(14) salarios mnimos legales mensuales vigentes.
La tarifa del impuesto sobre las ventas en los juegos de suerte y azar es del cinco por ciento
(5%).
Son documentos equivalentes a la factura en los juegos de suerte y azar, la boleta, el
formulario, billete o documento que da derecho a participar en el juego. Cuando para
participar en el juego no se requiera de documento, se deber expedir factura o documento
equivalente. El valor del impuesto sobre las ventas a cargo del responsable no forma parte
del valor de la apuesta.
Periodicidad: El periodo fiscal del impuesto a las ventas ser Bimestral: Los periodos
bimestrales son: Enero-Febrero; marzo-abril; mayo-junio; julio-agosto; septiembre-octubre
y noviembre-diciembre.
Forma de Presentacin
Formulario:
El impuesto a las ventas se declara y presenta en el formulario 300 Declaracin Bimestral
del Impuesto sobre las Ventas
12- Ventas rgimen simplificado
Pertenecen a este rgimen las personas naturales comerciantes y los artesanos que sean
minoristas o detallistas, los agricultores o ganaderos que realicen operaciones gravadas, as
como quienes presten servicios gravados, siempre y cuando cumplan la totalidad de las
siguientes condiciones:
Que en el ao anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de la
actividad, inferiores a cuatro mil (4.000) UVT.
Que tengan mximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio
donde ejercen su actividad.
Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se desarrollen
actividades bajo franquicia, concesin, regala, autorizacin o cualquier otro sistema
que implique la explotacin de intangibles.
Que no sean usuarios aduaneros.
Que no hayan celebrado en el ao inmediatamente anterior ni en el ao en curso
contratos de venta de bienes o prestacin de servicios gravados por valor individual y
superior a 3.300 UVT.
Que el monto de sus consignaciones bancarias, depsitos o inversiones financieras
durante el ao anterior o durante el respectivo ao no supere la suma de 4.500 UVT.

Para la celebracin de contratos de venta de bienes o de prestacin de servicios gravados por
cuanta individual y superior a 3.300 UVT, el responsable del Rgimen Simplificado deber
inscribirse previamente en el Rgimen Comn.
Los responsables pertenecientes al rgimen simplificado que dejen de cumplir con los
requisitos para continuar en l, pasaran a ser responsables del rgimen comn a partir de la
iniciacin del periodo inmediatamente siguiente a aquel en el que se cumplen los requisitos
que seala el artculo 499 ibdem.
Periodicidad: Los responsables de ventas Rgimen Simplificado, no presentan declaracin
de ventas.
13- Gran contribuyente
Persona o entidad, catalogada como tal por el Director de la DIAN mediante resolucin.
Para la correcta administracin, recaudo y control de los impuestos nacionales, el Director de
Impuestos Nacionales, mediante resolucin, establecer los contribuyentes, responsables o
agentes retenedores, que por su volumen de operaciones o importancia en el recaudo, deban
pertenecer a las Administraciones u oficinas especializadas en dicha clase de contribuyentes.
A partir de la publicacin de la respectiva resolucin, la persona o entidad sealada deber
cumplir todas sus obligaciones tributarias, en la Administracin u oficina que se les indique,
y en los bancos o entidades asignados para recaudar y recepcionar sus declaraciones
tributarias. (Articulo 562 del E.T.)
Obligados:
Todos los contribuyentes catalogados como Grandes Contribuyentes mediante resolucin.
Periodicidad:
Mensual. Debern presentar la declaracin de Retencin en la fuente Mensualmente.
Bimestral; Debern presentar la declaracin de Venta Bimestralmente
Anual: Declaracin de Renta y de Patrimonio
Forma de presentacin:
Los grandes contribuyentes deben presentar sus declaraciones virtualmente a travs de los
Servicios Informticos Electrnicos de la DIAN.
14- Informante de exogena
Persona natural o jurdica obligada a atender los requerimientos de informacin efectuados
por la DIAN
Obligados: Los contribuyentes debern presentar informacin de carcter tributaria
y Cambiaria.
Informantes Tributarios:
Bancos y dems entidades vigiladas por la superintendencia financiera, Cooperativas,
Precooperativas, Fondos, Cmara de comercio, Notarios, Registradura Nacional del
Estado Civil Bolsa de valores y comisionistas de bolsa.
Las personas o empresas que elaboren facturas, Los grupos econmicos y
empresariales.
Personas jurdicas y asimiladas y dems entidades pblicas o privadas con ingresos
superiores a $1500.000.000,
Grandes contribuyentes, Entidades de derecho pblico, Consorcios y Uniones
Temporales, Comunidades organizadas
Mandatarios o contratantes. Sociedades fiduciarias.
Entes pblicos de nivel nacional y territorial no obligados a presentar declaracin de
ingresos y patrimonio con ingresos brutos superiores a $1500.000.000.
Secretarios generales de los rganos que financien gastos con recursos del Estado
Entidades que suscriban convenios de cooperacin.
Informantes cambiarios:
Los Intermediarios del Mercado Cambiario autorizados, los titulares de las cuentas de
compensacin.
Los concesionarios de servicios de correo que prestan servicios financieros de correo.
Personas Jurdicas y Naturales autorizadas por la DIAN para realizar de manera
profesional compra y venta de divisas en efectivo y cheques de viajero en zonas de
fronteras.
Periodicidad:
Tributarios: La informacin tributaria se presenta Anualmente.
Cambiarios: La informacin cambiaria se presenta Trimestralmente.
Convenios: La informacin de los convenios de cooperacin se presenta los primeros
Cinco (5) das hbiles del mes subsiguiente del periodo a reportar.
Forma de Presentacin
Tributarios: Virtual, excepto los que informan nicamente el formato 1002
(Retenciones en la fuente practicadas) y los tipgrafos y litgrafos cuando no deban
cumplir otras obligaciones en forma virtual.
Cambiarios: Virtual y Presencial
Convenios: Virtual

Formatos para la presentacin de informacin exgena:
TRIBUTARIOS: Formatos 1001 al 1028, 1032 al 1057.
CONVENIOS: Formato 1159
CAMBIARIOS: Formatos 1059 al 1070, 1099, 1100 y 1121
15- Autorretenedor
Persona Jurdica catalogada como tal mediante Resolucin por el Subdirector de Gestin y
Asistencia al Cliente.
Obligados: Todos los contribuyentes catalogados como autorretenedores mediante
resolucin.
Periodicidad: Debern presentar la declaracin de Retencin en la fuente Mensualmente.
Medio de presentacin
Grandes Contribuyentes Virtual.
Los dems Contribuyentes Virtual si se encuentra obligada a presentar sus declaraciones
tributarias a travs de los Servicios Informticos Electrnicos de la DIAN. Caso contrario
litogrfica.
Formulario
Declaracin Mensual de Retenciones en la Fuente Ao 2007 (Formulario No. 350)
Plazos:
Los establecidos para la presentacin de declaracin de retencin en la fuente.
16- Obligacin a facturar por ingresos bienes y/o servicios excluidos
OBLIGACIN DE EXPEDIR FACTURA. Para efectos tributarios, todas las personas o
entidades que tengan la calidad de comerciantes, ejerzan profesiones liberales o presten
servicios inherentes a stas, o enajenen bienes producto de la actividad agrcola o ganadera,
debern expedir factura o documento equivalente, y conservar copia de la misma por cada
una de las operaciones que realicen, independientemente de su calidad de contribuyentes o
no contribuyentes de los impuestos administrados por la Direccin General de Impuestos
Nacionales (Art. 615..
Para quienes utilicen mquinas registradoras, el documento equivalente ser el tiquete
expedido por sta.
PARAGRAFO. La boleta de ingreso a las salas de exhibicin cinematogrfica constituye el
documento equivalente a la factura.

PARAGRAFO 2o. Artculo adicionado por el artculo 34 de la Ley 223 de 1995. Quienes
tengan la calidad de agentes de retencin del impuesto sobre las ventas, debern expedir un
certificado bimestral que cumpla los requisitos de que trata el artculo 381 del Estatuto
Tributario. A solicitud del beneficiario del pago, el agente de retencin expedir un
certificado por cada retencin efectuada, el cual deber contener las mismas especificaciones
del certificado bimestral.
En los dems aspectos se aplicarn las previsiones de los pargrafos 1o. y 2o. del artculo
381 del Estatuto Tributario.
Articulo 615-1. Obligaciones Del Agente Retenedor En El Impuesto Sobre Las Ventas.
(Artculo adicionado por el artculo 35 de la Ley 223 de 1995.) Cuando el agente de
retencin en el Impuesto sobre las Ventas adquiera bienes o servicios gravados, deber
liquidar y retener el impuesto aplicando la tarifa de retencin correspondiente, que en ningn
caso podr ser superior al 50% del impuesto liquidado, y expedir el certificado a que se
refiere el pargrafo 2o. del artculo 615 del Estatuto Tributario.
Las entidades sealadas como agentes de retencin del impuesto sobre las ventas, en el
numeral 1 del artculo 437-2, debern discriminar el valor del impuesto sobre las ventas
retenido en el documento que ordene el reconocimiento del pago. Este documento reemplaza
el certificado de retencin del impuesto sobre las ventas.
Estn obligados a facturar por ingresos de bienes y/o servicios excludos, las Personas
jurdicas que nicamente venden bienes excluidos del impuesto sobre las ventas o prestan
servicios no gravados. Persona Natural que nicamente vende bienes excluidos del impuesto
sobre las ventas o presta servicios no gravados, con obligacin de facturar, cuando sobrepase
los topes de ingresos y patrimonio exigidos a los responsables del rgimen simplificado, esto
es, si a 31 de diciembre del ao 2005 hubieren posedo un patrimonio bruto superior a
ochenta y cuatro millones ochocientos ochenta mil pesos ($84.880.000) y hayan obtenido
durante el ao gravable 2005 ingresos brutos totales provenientes de la actividad superiores a
sesenta y tres millones seiscientos sesenta mil pesos ($63.660.000).
17- Profesionales de compra y venta de divisas
Hace referencia a Persona Natural o Jurdica, diferente a casas de cambios, dedicado de
manera profesional al ejercicio de la compra y venta de divisas en efectivo y cheques de
viajero, responsables de inscribirse en el registro mercantil y ante la DIAN.

18- Precios de transferenciaPrecios De Transferencia.
Rgimen al que se encuentran sometidos los contribuyentes del impuesto sobre la renta, que
celebren operaciones con vinculados econmicos o partes relacionadas del exterior, en virtud
del cual estn obligados a determinar para efectos de este impuesto, sus ingresos ordinarios y
extraordinarios; sus costos y deducciones; activos y pasivos, considerando para esas
operaciones los precios y mrgenes de utilidad que se hubieran utilizado en operaciones
comparables con o entre partes independientes. (Articulo 260-1 Al 260-10 Del Estatuto
Tributario)
Formularios: Declaracin Informativa Individual Formulario No. 120 y Declaracin
Consolidada de Precios de Transferencia Formulario No. 130

19- Productor y/o Exportador De Bienes Exentos.
Exportador servicios exentos. (Artculos 420, 437 Y 481 Del Estatuto Tributario) Los
bienes exentos son aquellos cuya venta o importacin se encuentra gravada a la tarifa cero
(0). Los productores y exportadores de estos bienes, son responsables del impuesto sobre las
ventas (rgimen comn), tienen derecho a descuento del IVA pagado en la adquisicin de
bienes y servicios incorporados o vinculados directamente a los bienes exentos, que
constituyan costo o gasto para producirlos o para exportarlos, adems tienen derecho a la
devolucin del IVA. Tambin son exentos del impuesto sobre las ventas los servicios que
sean prestados en el pas en desarrollo de un contrato escrito y se utilicen exclusivamente en
el exterior, por empresas o personas sin negocios o actividades en Colombia, de acuerdo con
los requisitos que seale el reglamento.
20. Obtencin NIT. Decreto 3050 De 1997 (Art.3).
Artculo 555-1 Para efectos tributarios, cuando la Direccin General de Impuestos lo seale,
los contribuyentes, responsables, agentes retenedores y declarantes, se identificarn mediante
el nmero de identificacin tributaria NIT, que les asigne la Direccin General de Impuestos
Nacionales. (Ley 49/90, art. 56)
(Art. 3 Decreto 3050 de 1997). Requisitos Para La Procedencia De Costos, Deducciones E
Impuestos Descontables Por Operaciones Realizadas Con No Obligados A Facturar. De
conformidad con lo estipulado en el inciso 3o. del artculo 771-2 del Estatuto Tributario, el
documento soporte para la procedencia de costos, deducciones e impuestos descontables por
operaciones realizadas con personas no obligadas a expedir facturas o documento
equivalente, ser el expedido por el vendedor o por el adquirente del bien y/o servicio, y
deber reunir los siguientes requisitos:
Apellidos y nombre o razn social y NIT de la persona o entidad beneficiaria del pago
o abono.
Fecha de la transaccin
Concepto
Valor de la operacin
La discriminacin del impuesto generado en la operacin, para el caso del impuesto
sobre las ventas descontable.
Lo dispuesto en el presente artculo no ser aplicable para la procedencia de los costos,
deducciones e impuestos descontables correspondientes a la retencin asumida en
operaciones realizadas con responsables del impuesto sobre las ventas del rgimen
simplificado.
PARAGRAFO. Cuando se trate de impuestos descontables originados en operaciones
cambiarias realizadas por entidades financieras no obligadas a facturar, el documento soporte
de que trata el presente artculo deber ser expedido por quien preste el servicio.
21. Declarar El Ingreso O Salida Del Pas De Divisas O Moneda Legal Colombiana.
Persona natural o jurdica declarante o su mandatario y empresa de transporte de valores
autorizada, que debe cumplir con la obligacin cambiaria de declarar el ingreso o salida del
pas de divisas o moneda legal colombiana en efectivo o de ttulos representativos de dinero,
por un monto superior a diez mil dlares de los Estados Unidos de Amrica (US 10.000) o su
equivalente en otras monedas.

22. Suscribir Declaraciones y/o Cumplir Deberes Formales.
Personas naturales que actan en calidad de representantes legales, mandatarios, delegados,
apoderados y representantes en general que deban suscribir declaraciones, presentar
informacin y cumplir otros deberes formales a nombre del contribuyente, responsable,
agente retenedor, declarante o informante; as como los revisores fiscales y contadores, que
deban suscribir las declaraciones existiendo la obligacin legal. (Artculos 571 y 572 del
Estatuto Tributario)
23- Agente De Retencin En El Impuesto Sobre Las Ventas
Esta responsabilidad es exclusiva para los contribuyentes que mediante resolucin de la
Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN, se designen como agentes de
retencin en el impuesto sobre las ventas.
24. Declaracin Consolidada Precios De Transferencia:
Es aquella por medio de la cual el ente controlante o matriz en los casos de subordinacin,
control o grupo empresarial, consolida la totalidad de las operaciones realizadas por ella y
por las subordinadas o controladas en el pas, con los vinculados econmicos o partes
relacionadas en el ao gravable. del exterior. La declaracin consolidada se presentar
siempre y cuando el ente controlante o matriz o cualquiera de las subordinadas tenga la
obligacin de presentar Declaracin individual de Precios de Transferencia. (Artculo 260-8
E.T.)
El artculo 3 del Decreto Reglamentario 4349 de 2004, determina quien debe cumplir con el
deber legal de declarar en aquellos eventos en que la controlante o matriz sea extranjera. Para
lo cual establece que cuando la matriz extranjera tenga en el territorio colombiano sucursal,
deber ser sta quien cumpla con la presentacin de la declaracin y que cuando la la
controlante o matriz extranjera no tenga sucursal en Colombia, la obligacin radica en la
subordinada con mayor patrimonio lquido en el pas. (Artculos 1, al 3 del Decreto 4349 de
2004)
La obligacin de presentar la declaracin informativa consolidada se entiende sin perjuicio
de la obligacin que tenga cada una de las subordinadas o controladas de presentar la
declaracin informativa individual.
Formulario: Declaracin Consolidada de Precios de Transferencia (Formulario No. 130)
26- Declaracin Individual Precios De Transferencia
Es aquella por medio de la cual los contribuyentes del impuesto de renta y complementarios
obligados a la aplicacin de las normas que regulan el rgimen de precios de transferencia y
que cumplan con las condiciones para ser declarantes, informan a la administracin los tipos
de operacin que en el correspondiente ao gravable realizaron con vinculados econmicos
o partes relacionadas del exterior.
Formulario: Declaracin Informativa Individual (Formulario No. 120)
(Ver ms informacin en http://www.dian.gov.co/content/servicios/formularios.htm)
Si requiere mayor informacin consulte los decretos de plazos y tributacin, visitando la
direccin: www.dian.gov.co acrquese al un punto de atencin habilitado para que un
funcionario le brinde informacin.
27- Derechos de explotacin juegos Localizados
Derechos de explotacin por las modalidades de juegos de suerte y azar que operan con
equipos o elementos de juegos, en establecimientos de comercio, a los cuales asisten los
jugadores como condicin necesaria para poder apostar, tales como los bingos, videobingos,
esferdromos, mquinas tragamonedas, y los operados en casinos y similares. Son locales de
juegos aquellos establecimientos en donde se combinan la operacin de distintos tipos de
juegos mencionados anteriormente o aquellos establecimientos en donde se combina la
operacin de juegos localizados con otras actividades comerciales o de servicios.
28. Derechos de explotacin juegos Novedosos
Derechos de explotacin por cualquier otra modalidad de juegos de suerte y azar distintos de
las loteras tradicionales o de billetes, de las apuestas permanentes y de los dems juegos a
que se refiere la ley 643 de 2001. Se consideran juegos novedosos, entre otros, la lotto
preimpresa, la lotera instantnea, el lotto en lnea en cualquiera de sus modalidades y los
dems juegos masivos, realizados por medios electrnicos, por Internet o mediante cualquier
otra modalidad en tiempo real que no requiera la presencia del apostador.
29. Derechos de explotacin juegos Promocinales
Derechos de explotacin por las modalidades de juegos de suerte y azar organizados y
operados con fines de publicidad o promocin de bienes o servicios, establecimientos,
empresas o entidades, en los cuales se ofrece un premio al pblico, sin que para acceder al
juego se pague directamente. Todos los premios de una promocin deben quedar en poder
del pblico.
30 Derechos de explotacin juegos Rifas
Derechos de explotacin por la modalidad de juego de suerte y azar en la cual se sortean, en
una fecha predeterminada premios en especie entre quienes hubieren adquirido o fueren
poseedores de una o varias boletas, emitidas en serie continua y puestas en venta en el
mercado a precio fijo por un operador previa y debidamente autorizado.
31. Derechos de explotacin juegos gallsticos y caninos
Derechos de explotacin por la modalidades de juegos de suerte y azar en las cuales las
apuestas de los jugadores estn ligadas a los resultados de eventos deportivos, gallsticos,
caninos y similares, tales como el marcador, el ganador o las combinaciones o
aproximaciones preestablecidas. El jugador que acierte con el resultado del evento se hace
acreedor a un porcentaje del monto global de las apuestas o a otro premio preestablecido
Documentos Requeridos para Formalizar el Registro nico Tributario - RUT

Los documentos presentados a continuacin son necesarios en el momento de la
formalizacin del Registro nico Tributario RUT. De su presentacin depende el xito de
su trmite.
Recuerde que para la formalizacin del Registro nico Tributario - RUT se requiere de la
presentacin personal del interesado, en caso de no poder presentarse ante la administracin,
puede hacerlo a travs de un tercero debidamente autorizado, mediante escrito autenticado
ante Notario. (Art. 2 y 3 Resol. 1887 de 22 de Febrero de 2007)
Cuando envi a un autorizado, es necesario que lo documente respecto al tramite a realizar,
(actualizacin de informacin que no este contenida en el Certificado de Cmara de
Comercio y que llegue a ser necesaria como: telfonos, nuevas responsabilidades, cdigos de
actividades econmicas, tarjeta profesional de nuevos revisores fiscales o contadores, etc. )
tenga presente indicarle la informacin necesaria, para que este a su vez la suministre al
funcionario encargado de la formalizacin del tramite, con el objeto de garantizar la
informacin de su RUT.
Menores de edad
Mayores de 18 aos no comerciantes
Comerciantes
Asalariados
Exportadores
Sucesiones ilquidas nacionales o extranjeras
Extranjeros Residentes en Colombia
Entidades o Institutos de Derecho Pblico de Orden Nacional, Departamental,
Municipal y Descentralizados
Sociedades de Economa Mixta
Sociedades Comerciales
Sociedades de Hecho
Consorcios y Uniones Temporales
Entidades sin nimo de Lucro
Unidades o Juntas de Copropiedad y propiedad horizontal (Ley 675 de 2001)
Iglesias y Congregaciones Religiosas, as como sus Federaciones y Confederaciones
Sociedades Administradoras de Fondos y Fondos de Pensiones y Cesantas.
Menores de edad
Documento de identificacin del menor (registro civil de nacimiento del menor o
tarjeta de identidad)
Original del documento de identificacin del representante legal que ejerce la patria
potestad del menor,
Documento con autenticacin de firma del interesado, cuando se acte a travs de
terceros.
En los casos en que la representacin sea de persona diferente a los padres del menor se
requerir el documento que asigne esa representacin.
El formulario de inscripcin lo firma el representante.

Mayores de 18 aos no comerciantes
Original del documento de identificacin (si es nacional cdula de ciudadana, si es
extranjero pasaporte, cdula o tarjeta de extranjera), que se exhibir cuando el trmite
lo realice directamente el interesado.
terceros.

Comerciantes
Certificado mercantil como persona natural, si los posee.
Si se trata de un comerciante inscrito ante Cmara de Comercio que cuente con
matricula mercantil, y que ya estaba inscrito antes del 21 de septiembre de 2004; debe
inscribirse en el nuevo RUT para dar cumplimiento al Decreto 2788 de 2004 y debe
tramitarlo en un punto de contacto de la Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales y dems puntos habilitados, dentro de los plazos que fija el
reglamento; presentando su documento de identidad junto con el Certificado de
Cmara de Comercio vigente.
terceros.
Asalariados
terceros.

Exportadores
Certificado mercantil como persona natural si los posee.
reglamento; presentando su documento de identidad junto con el Certificado de
Cmara de Comercio vigente.
terceros.
Sin perjuicio de la obligacin de tramitar ante la DIAN en el Registro nico Tributario su
calidad de exportador (Responsabilidad 10 en el RUT).

Sucesiones ilquidas nacionales o extranjeras
Documento de identificacin original de quien deba cumplir la obligacin formal
como representante de la sucesin (albacea o heredero con administracin y tenencia
de bienes).
Documentos que acrediten la calidad en que se acta, respecto del vnculo e inters
con el causante.
Registro de defuncin del causante o constancia de la apertura del proceso de sucesin
expedida por el juzgado o notara de conocimiento, donde figure el nmero de
identificacin del causante.
Certificado expedido por la Registradura Nacional del Estado Civil, donde conste el
nmero de identificacin del causante. Si el causante en vida no obtuvo documento
de identificacin, se debe presentar constancia expedida por la Registradura Nacional
o local del Estado Civil.
Una sucesin es ilquida entre la fecha de la muerte del causante y aquella en la cual se
ejecutore la sentencia aprobatoria de la particin o se autorice la escritura pblica.
Periodo Fiscal cuando hay Liquidacin en el Ao (Articulo 595.). En los casos de
liquidacin durante el ejercicio, el ao concluye en las siguientes fechas:
a. Sucesiones ilquidas: en la fecha de ejecutoria de la sentencia que apruebe la particin o
adjudicacin; o en la fecha en que se extienda la escritura pblica, si se opt por el
procedimiento a que se refiere el Decreto Extraordinario 902 de 1.988.
b. Personas jurdicas: en la fecha en que se efecte la aprobacin de la respectiva acta de
liquidacin, cuando estn sometidas a la vigilancia del Estado;
c. Personas jurdicas no sometidas a la vigilancia estatal, sociedades de hecho y comunidades
organizadas: en la fecha en que finaliz la liquidacin de conformidad con el ltimo asiento
de cierre de la contabilidad; cuando no estn obligados a llevarla, en aqulla en que terminan
las operaciones, segn documento de fecha cierta.
Una sucesin ilquida nacional o extranjera requiere inscribirse en el RUT si la masa
sucesoral debe cumplir obligaciones administradas por la DIAN, por ejemplo, cuando por su
valor la sucesin sea contribuyente del impuesto de renta, o responsable de IVA en rgimen
comn o simplificado. Si el causante tena la condicin de responsable de impuesto sobre las
ventas y la sucesin ilquida sigue desarrollando, mediante sus representantes, actos u
operaciones previstas en la ley como generadoras del tributo, deber igualmente cumplir con
todas las obligaciones inherentes a los responsables de este impuesto durante el tiempo que
las realice y tenga el carcter de ilquida. Igual ocurre en relacin con las obligaciones
relativas a los agentes de retencin y dems obligaciones tributarias o aduaneras, si el
causante tena esa condicin. Si el obligado tena asignado NIT, la sucesin contina
utilizando ese nmero.

Extranjeros residentes en Colombia
Original del documento de identificacin (pasaporte, cdula o tarjeta de extranjera),
que se exhibir cuando el trmite lo realice directamente el interesado.
Certificado mercantil como persona natural, si los posee.

reglamento; presentando original de su documento de identidad junto con el
Certificado de Cmara de Comercio vigente.
Documento con autenticacin de firma del interesado, cuando se acte a travs de terceros.

Entidades o Institutos de Derecho Pblico de Orden Nacional, Departamental,
Municipal y Descentralizados
Documento de identificacin del representante legal
Fotocopia de la ley o acto administrativo que crea o autoriza la constitucin
Documento que acredite la representacin legal.

Sociedades de Economa Mixta
Documento de identificacin del representante legal,
Fotocopia del documento que acredite la constitucin de la sociedad (ley o acto
Administrativo que crea o autoriza a la entidad) y/o representacin legal con
informacin vigente

Sociedades Comerciales (Comunidades organizadas asimiladas a una limitada,
Empresas Unipersonales, Sociedades Annimas, Sociedades Colectivas, Sociedades de
Gestin Colectiva de derechos de autor o conexos, Sociedades en Comandita Simple, En
Comandita por Acciones, Sociedades Civiles, Sociedades Limitadas, Sociedades
Ordinarias de Minas.)
Documento que acredite la constitucin de la sociedad y/o representacin legal con
informacin vigente,
Documento con autenticacin de firma, de quien ejerza la representacin legal cuando
se acte a travs de terceros.

Sociedades de Hecho
Documento privado en el cual conste la constitucin de la sociedad en donde figure el
nombre de los socios, domicilio, el objeto, y nombre de quien la vaya a representar.
Fotocopia del documento de identificacin de los socios.

Certificado de matrcula en el registro mercantil de cada uno de los integrantes de la
sociedad de hecho, expedido por la Cmara de Comercio vigente, cuando estos tengan
la calidad de comerciantes.
Documento con autenticacin de firma de quien ejerza la representacin legal, cuando
se acte a travs de terceros.
Para registrarse en el RUT, la identificacin de la sociedad de hecho corresponder al
nombre o razn social acompaado de la sigla S. de H.
Para el trmite de inscripcin de la sociedad, se sugiere que cada una de las personas que
conforman la sociedad est inscrita previamente en el Registro nico Tributario - RUT.

Consorcios y Uniones Temporales
La Orden Administrativa 00001 de 2005, en el numeral IX seala:
Documento de identificacin del representante legal del consorcio o unin temporal.
Presentacin del documento privado donde conste la conformacin del Consorcio o la
Unin Temporal, el que debe contener por lo menos: nombre del consorcio o de la
Unin Temporal, domicilio del consorcio, representante legal y el objeto del
Consorcio.
Previa la inscripcin del consorcio o unin temporal en el RUT, se exigir la
demostracin de la inscripcin en el registro mercantil por cada uno de los miembros
que lo integren como personas naturales o jurdicas si alguno tiene la calidad de
comerciante.
Certificado vigente de existencia y representacin legal vigente de cada una de las
sociedades o personas naturales que conformen el consorcio o la unin temporal,
expedido por la cmara de comercio.

Entidades sin nimo de Lucro que se inscriben ante la Direccin de Impuestos y
Aduanas, exceptuadas de registro ante las Cmaras de Comercio como Juntas de
Accin Comunal, Fundaciones, Corporaciones, entre otras.
Certificado o resolucin de reconocimiento de la personera jurdica o certificado de
existencia y representacin legal expedido por la Autoridad competente ante la cual
deba tramitar el reconocimiento de su personera jurdica (Alcalda, Ministerio de
Educacin, Salud, Secretaria de Educacin, etc.).

Unidades o Juntas de Copropiedad y propiedad horizontal (Ley 675 de 2001)
Fotocopia del documento de identificacin del administrador.
Fotocopia del acta de la asamblea que nombra al administrador.
Personera Jurdica vigente.

Iglesias y congregaciones religiosas, as como sus Federaciones y Confederaciones
Fotocopia del documento de identificacin del representante legal.
Documento que acredite la existencia y representacin para el caso de las iglesias,
confesiones y denominaciones religiosas, sus federaciones y confederaciones y
asociaciones de ministros diferentes de la iglesia catlica expedido por el ministerio de
gobierno (ley 133/94).
Documento de existencia expedido por la autoridad eclesistica (Decreto 1396 /97
iglesia catlica).

Sociedades Administradoras de Fondos y Fondos de Pensiones y Cesantas
Documento de identificacin del Representante legal
Certificado de Existencia y Representacin Legal expedido por la Cmara de
Comercio actualizado.

Normatividad Vigente Registro nico Tributario

Artculo 555-1 del Estatuto Tributario.
El cual establece el Nmero de Identificacin Tributaria - NIT.
Artculo 555-2. del Estatuto Tributario.
El cual establece el Registro nico Tributario - RUT como mecanismo nico para
identificar, ubicar y clasificar las personas y entidades de obligaciones administradas por la
Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Ley 863 de Diciembre 29 de 2003, Articulo 19.
Adiciona el Artculo 555-2 del Estatuto Tributario.
Decreto 2788 de Agosto 31 de 2004.
Por el cual se reglamenta el Registro nico Tributario de que trata el artculo 555-2 del
Estatuto Tributario
Artculo 658-3 del Estatuto Tributario.
Este artculo adicionado al Estatuto Tributario por el artculo 49 de la Ley 1111 de 2006,
seala las sanciones relativas al incumplimiento en obligaciones relacionadas con el RUT
Resolucin 8346 de septiembre 17 de 2004.
Por la cual se prescribe el formulario oficial para la inscripcin, actualizacin y cancelacin
en el Registro nico Tributario - RUT.
Decreto 3426 de octubre 20 de 2004.
Por el cual se adiciona el decreto 2788 del 31 de agosto de 2004.
Decreto 065 de Enero 14 de 2005.
Por el cual se adiciona el decreto 2788 del 31 de agosto de 2004.
Resolucin 300 de Mayo 13 de 2005.
Por la cual se modifica el artculo 1 de la Resolucin 0056 de 23 de Enero de 1998 y se
adiciona el documento anexo de la misma sobre la clasificacin de actividades econmicas
en Colombia.
Resolucin 11351 de Noviembre 28 de 2005.
Por medio de la cual se establece la nueva clasificacin de actividades econmicas.
Resolucin 12802 de Diciembre 28 de 2005.
Por medio de la cual se modifica parcialmente la Resolucin 4240 de 2000 y se establece la
actualizacin del RUT de las personas que actan como Representantes aduaneros de las
Sociedades de Intermediacin Aduanera.
Decreto Reglamentario 189 de Enero 24 de 2006.
Por el cual se adiciona el Decreto 2788 de 2004 Obligados a inscribirse en el Registro nico
Tributario - RUT.
Resolucin 1767 de febrero 28 de 2006.
Por medio de la cual se establece la inscripcin en el Registro nico Tributario de algunos
sujetos de obligaciones administradas por la Unidad Administrativa Especial de Impuestos y
Aduanas Nacionales.
Resolucin 3416 de Abril 10 de 2006.
Por medio de la cual se establecen los requisitos y las condiciones para ejercer la actividad
como profesional de compra y venta de divisas en efectivo y cheques de viajero de las
personas residentes en el pas.
Resolucin 8046 de julio 21 de 2006.
Por la cual se determina la jurisdiccin y competencia de la Direccin de Impuestos y
Aduanas Nacionales.
Ley 1111 de diciembre 27 de 2006, Artculo 49.
En el cual se disponen sanciones relativas al incumplimiento en la obligacin de inscribirse
en el RUT y obtencin del NIT.
Resolucin 1887 de febrero 22 de 2007.
Por la cual se regulan aspectos relacionados con los trmites de inscripcin, actualizacin y
cancelacin en el Registro nico Tributario RUT.
Resolucin 05062 de 07 Mayo 2007.
Por medio de la cual se establecen eventos que obligan a algunos contribuyentes,
responsables o declarantes a actualizar el Registro nico Tributario RUT.
Resolucin No. 007 del 04 de Noviembre de 2008.
Por la cual se determina la competencia funcional y territorial de las Direcciones Seccionales
de la Unidad Administrativa Especial Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales
Resolucin NO. 010 del 04 de Noviembre de 2008.
Por la cual se autoriza el funcionamiento de las Direcciones Seccionales Delegadas de
Impuestos y Aduanas de la Unidad Administrativa Especial Direccin de Impuestos y
Aduanas Nacionales y se determina su competencia funcional y territorial
http://www.dian.gov.co/descargas/ayuda/guia_rut/content/Generalidades1.htm

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