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2° CLASE DERECHO FISCAL

LIC. FELIX MENTADO MEJIA
Felix_mentado@hotmail.com
Celular 4142196129

2 EXAMENES EN EL CUATRIMESTRE
TAREAS: EN UNA CUARTILLA SIN HOJA SIN PRESENTACION Y SIN FOLDER
CALIFICACION 70% EXAMEN
LIBRO: DERECHO FISCAL RAUL RODRIGUEZ LOBATO
URGE COMPRAR LA AGENDA DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION (IMPORTANTE
2014)
CHECAR QUE SE PUBLICO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACION, Y EN LA SOMBRA
DE ARTEAGA.
CHECAR EL INDICE DEL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACION Y LEERLO TODOS LOS
DIAS, EL LIC, HACE PREGUNTAS.
LA SOMBRA DE ARTEAGA CHECARLA Y LEERLA LOS VIERNES.
TEMA EL ESTADO: Actividad financiera tiene 3 faces. Obtención, administración y
aplicación.
La obtención se hace mediante la ley de ingresos.
La administración.
La aplicación se hace mediante el presupuesto de egresos.
El articulo 74 fracciones 4° es quien aprueba el presupuesto de egresos.
LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION 2014.
PUBLICADO EL 20 DE NOVIEMBRE DEL 2013.
INGRESOS DEL GOBIERNO FEDERAL. MILLONES DE 2. 709 961.1 60%
INGRESOS DE ORGANISMOS Y EMPRESAS 1.106,786.7 24%
INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTOS 650,478.0 16%
TOTAL. 4, 467. 225.8 100%
CHECAR ESTE CUADRO.
IMPUESTOS 1, 770,163 = 65%
CUOTAS Y APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL. 228,188.0 = 1%
CONTRIBUCIONES DE MEJORAS. 27.8 =
DERECHOS. 822,023.4 = 30%
PRODUCTOS. 5,665.7 =
APROVECHAMIENTO. 112,081.2 = 4%
TOTAL $ 2, 709,961.1
TAREA. COMPARAR ESTE CUADRO CON EL DEL 2013.
DEL ESTADO DE QUERETARO Y DEL MUNICIPIO DE SAN JUAN DEL RIO.
3° CLASE:
Ley de ingresos del Edo. De Querétaro, del 2013.
Ingresos de Gobierno de Querétaro 2.922,752.898 13%
Participación Federal 19. 130, 647, 469 87%
TOTAL: 22, 053, 400, 367 100%
A nivel
Federal hay 7 impuestos.
Estatales hay 8
Municipales hay 5
Total 20 impuestos.
LEY DE INGRESOS DE SAN JUAN DEL RIO.
Ingresos Propios: 196, 346, 009 35%
Participaciones: 372, 106,297 65%
TOTAL: 568, 452,306 100%
IMPUESTOS DE QUERETARO:
Impuestos sobre divisiones y espectáculos públicos. 3, 357,646 .00%
Impuestos sobre loterías, rifas, sorteos. 4, 211,630 . 5%
Impuestos sobre la venta de bienes cuya enajenación 12, 376,645 .5%
Impuestos sobre Tenencia o uso de vehículos 582, 287,363 29%
Impuestos por la prestación de servicio de hospedaje 20, 054,000 1%
Impuestos por la adquisición de vehículos de motor 31, 904,184 1%
Impuestos sobre nomina 917, 189,131 45%
Impuestos por el fomento de la secretaria pública de Querétaro, caminos y servicios 405,
090,972 20%
LEY DE INGRESOS MUNICIPALES 2014.san Juan del rio.
Impuestos de entrenamientos públicos municipales 403,700.00 0%
Impuesto predial 57, 124,746 37%
Impuesto de traslado de dominio 25, 807,967 18%
Impuesto sobre fraccionamientos, condominios, división y sub división y relotificacion de
predios 1,906.859 1%
Accesorios 3, 193,692 2%
Impuestos por educación y obra pública 36,642, 107 26%
Impuestos no comprendidos en ejecuciones, recargos y anteriores 14, 624,107 10%
TOTAL: 139,703.968.00 100%
TOTAL DE 5 IMPUESTOS MUNICIPALES.
A NIVEL DE IMPUESTOS EN LA REPUBLICA MEXICANA HAY 20 IMPUESTOS.
ARTICULO 31 FRACCION 4 DE LA CONSTITUCION POLITICA DE LOS ESTADOS UNIDOS
MEXICANOS. LEERLA Y APRENDERLA
SISTEMA FISCAL MEXICANO
LEY DE COORDINACION FISCAL
ESTO SON LOS ELEMENTOS DEL CREDITO FISCAL
CREDITO FISCAL: CONTRIBUCIONES, ACCESORIOS Y APROBECHAMIENTO.
LAS CONTRIBUCIONES SON IMPUESTOS, DERECHOS, APORTACIONES DE SEGURIDAD
SOCIAL Y CONTRIBUCIONES DE MEJORAS.
ACCESORIOS SON RECARGOS, SANCIONES (MULTAS), GASTOS DE EJECUCION.
APROVECHAMIENTOS. SON LAS MULTAS ADMINISTRATIVAS A NIVEL FEDERAL
ARTICULO IV DEL CODDIGO FISCAL DE LA FEDERACION
CHECAR QUE ES LA LEY ETERO APLICATIVA ES LA QUE IMPONE LA LEY Y CUAL ES LA
AUTO APLICATIVA ES LA QUE SOLO POR ESTAR ESCRITA SE TIENE QUE HACER
CREDITO FISCAL. SON LAS CANTIDADES QUE TIENE DERECHO DE PERCIBIR EL ESTADO
EN SU FUNCIÓN RECAUDATORIA.
TAREA:
CONTROL DE LECTURA: FUENTES DEL DERECHO EN GENERAL.
URGE COMPRAR LA AGENDA FISCAL RECIENTE
DONDE VIENE EL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION.
FUENTES DEL DERECHO
En este sentido entendemos por fuentes del derecho como todo aquello, objeto, actos o
hechos que producen, crean u originan el surgimiento del derecho, es decir, de las entrañas,
o profundidades de la propia sociedad.
CONSTITUCION
LEYES ORGANICAS
Y
LEYES ESPECIALES
LEYES ORDINARIAS
DECRETOS DE LEYES
REGLAMENTOS
CLACIFICACION DE LAS FUENTES DEL DERECHO:
FUENTES FORMALES.
FUENTES REALES.
FUENTES HISTORICAS.
FUENTES FORMALES: Conjunto de actos o hechos que realiza el Estado, la sociedad, y el
individuo para la creación de una Ley, ejemplo el poder Legislativo Federal, esta fuente
contiene: Constitución: Es la norma fundamental escrita o no, de un Estado soberano,
establecida o aceptada para regirlo.
La Ley: Es una norma jurídica dictada por el legislador. Es decir un precepto establecido por
la autoridad competente, en que se manda o prohíbe algo en consonancia con la justicia, y
para el bien de los gobernados.
LA JURISPRUDENCIA: Son las reiteradas interpretaciones que de las normas jurídicas
hacen los Tribunales de Justicia en sus
Relaciones y puede constituir una de las fuentes del Derecho.
LA COSTUMBRE: Es una práctica social arraigada, en si una repetición continua y uniforme
de un acto al que se quiere otorgar valor normativo.
Asimismo en el marco del Derecho Internacional el Estado de la Corte Internacional de
Justicia en su Artículo 38, enumera como fuentes: Los Tratados, la Costumbre,
Internacional, Los principios Generales del Derecho.
FUENTES REALES: Conjunto de factores y elementos que determinan el contenido de una
Ley, por ejemplo el Código Penal, y Civil de un Estado, otro ejemplo es el acontecimiento de
la Revolución Mexicana, que dio origen a los Artículos 27 (propiedad, repartición de tierras),
y 123 (protección al trabajador).
FUENTES HISTORICAS: Son el conjunto de documentos o textos antiguos entre libros,
textos o papiros que encierran el contenido de una Ley, por ejemplo el Código de
Hammunrabi, Las Leyes de Indias, La Declaración de los Derechos del Hombre.
CLASE:
CONSTITUCION
LEY
TRATADOS INTERNACIONALES
DOCTRINA
COSTUMBRE
DECRETO LEY: ART 29 DE LA C.P.E.U.M. SUSPENSION DE LAS GARANTIAS Y DERECHOS
INDIVIDUALES, SOLO POR EL PRESIDENTE, SOLO POR UN TIEMPO LIMITADO.
PRINCIPIOS GRALES DEL DERECHO: EJEMPLO EL PRIMERO EN TIEMPO PRIMERO EN
DERECHO, ETC.
DECRETO DELEGADO: ART.73 FRACCION VII. SON FACULTADES DEL CONGRESO O
CAMARA DE DIPUTADOS. EL PRESIDENTE PUEDE DELEGAR DECRETOS.
ART.131 PARRAFO 2°ART. 39 DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION: EL EJECUTIVO
FEDERAL PODRA CONDONAR EXIMIR EL PAGO DE DIFERENTES IMPUESTOS POR CASOS
DE DESASTRES NATURALES.
CIRCULAR: INTERPRETACION DE LAS LEYES, ES INTERNOREGLAMENTOS: PROMULGAR
Y EJECUTAR LAS LEYES QUE EXPIDA EL CONGRESO DE LA UNION, PROVEYENDO EN LA
ESFERA ADMINISTRATIVA A SU EXACTA OBSERVANCIA.
JURISPRUDENCIA:
SUPREMA CORTE DE JUSTICIA ES QUIEN AUTORIZA LA JURISPRUDENCIA, PREVIA
AUTORIZACION POR MAYORI DE LA 1 Y 2 SALA TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL
ADMINISTRATIVA. (MAGISTRADOS) Y SON 3 CASOS.
SALA SUPERIOR SE COMPONE DE 7 EN UNA SALA Y 4 EN OTRA SALA. SE LE LLAMAN
MAGISTRADOS.
EL TRIBUNAL SE COMPONE DE 11 MAGISTRADOS Y DE 2 SALAS CADA UNA DE 5
MAGISTRADOS.
SALA REGIONALES CENTRO 2 ES LA QUE COMPONE A QRO Y SAN LUIS POTOSI
1° SALAS 2° SALAS
ORGANISMOS
PLENOS D
E CIRCUITO
TAREA: DESARROLLAR EL TEMA EN UNA SOLA CUARTILLA EL IMPUESTO
CLACIFICACION, DEFINICION, Y EFECTOS DE LOS IMPUESTOS.
MANDARLO POR CORREO, DE PREFERENCIA.
DESAJRROLLO DE LA TAREA:
IMPUESTOS.
DEFINICION: Son las contribuciones en ley que deben pagar las personas físicas y morales
que se encuentren en la relación jurídica o de hecho, previstos por la misma y que sean
distintas de las aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras y de los
hechos.
CLASIFICACION:
Impuestos Directos: Son aquellos en los cuales coincide el sujeto jurídico responsable de la
obligación y el sujeto económico que soporta el tributo. Ejemplo: El impuesto sobre la renta
y complementarios. El declarante es el mismo contribuyente que paga el impuesto.
Impuestos Indirectos: Se trata de aquellos donde el sujeto jurídico no es el mismo sujeto
económico, quien paga el monto respectivo.
Ejemplo: El impuesto sobre las ventas: Quien declara (responsable jurídico) no es el mismo
que paga el monto del impuesto (lo hace el comprador).
ELEMENTOS:
Sujeto: son los agentes que participan en el proceso de recaudación. De este modo tenemos
que, existen dos tipos de sujetos:
SUJETOS ACTIVOS: Aquellos que tienen el derecho de exigir el pago de los tributos. En
este grupo tenemos a la federación, las entidades federativas y a los municipios.
SUJETOS PASIVOS: Son los causantes o contribuyentes que pueden ser personas físicas o
morales, mexicanas o extranjeras que tienen legalmente la obligación de pagar algún
impuesto.
OBJETO DEL IMPUESTO: Es aquello que normalmente da el nombre a la contribución
respectiva, por ejemplo: el ingreso, el valor agregado, el activo, etc.
TASA: Es el monto del impuesto expresado, por lo regular, en porcentaje. Existen las
siguientes modalidades:
TASA PROPORCIONAL: Cuándo los ingresos personales varían en la misma proporción que
lo hacen los impuestos;
TASA PROGRESIVA: Cuando los ingresos personales se incrementan en una mayor
proporción que el incremento en los impuestos y TASA REGRESIVA: Cuando los ingresos
personales se incrementan en una menor proporción que el incremento en los impuestos.
EFECTOS:
REPERCUSIONES: El fenómeno por medio del cual se le forzó a otra persona a pagar el
impuesto; es decir, la persona a quien la ley señala como obligado al pago fiscal, trasládale
gravamen a un tercero, quien, a su vez, transmitirlo a otra.
SE DIVIDE EN TRES ETAPAS:
PERCUCIÓN: Es la caída del impuesto sobre el sujeto pasivo, es decir, sobre la persona que
tiene la obligación legal de pagarlo.
TRASLACION: El hecho de pasar la carga del impuesto a otra u otras personas.
INCIDENCIA: Es la caída del impuesto sobre la persona realmente lo paga, es decir, que ve
afectada su economía por el impacto del impuesto.
DIFUSIÓN: Consiste en que el pagador de un impuesto sufre una disminución en su ingreso
y, por consiguiente, en su capacidad de compra, exactamente por la cantidad que ha pagado
por concepto de impuesto.
ABSORCIÓN: A través de la absorción el sujeto del impuesto no lo traslada, sino que lo
paga, pero siempre que su producción se aumente o quien disminuya su costo en las
relaciones obrero-patronales o mejorando la tecnología.
AMORTIZACIÓN: Se refiere a las ocasiones en las que cuando se establece un impuesto
sobre la renta de una inversión estable, casa, terreno, etc. La casa baja de valor, por que se
amortiza, el importe del impuesto.
EVASION: La evasión consiste en eludir el pago del impuesto, de que no se pague en forma
alguna del impuesto.
CLASE: IMPUESTO PRINCIPIO DE LEGALIDAD.
EL IMPUESTO: Es la prestación en dinero, en especie que establece el estado conforme a la
ley con carácter obligatorio a cargo de personas físicas o morales para cubrir el gasto
público y sin que haya para ellas contraprestaciones, beneficio especial o inmediato. =
principio de legalidad.
Artículo 31 fracción IV constitucional
Articulo 73 VIII constitucional
Ley de ingresos anual – impuestos –monto
contribuciones.
Ley de egresos anual – para gastar
Principio de proporcionalidad y equitativo. Art 31 – IV constitucional
DEFINICION DE IMPUESTO EN EL ARTICULO 1° C.F.F.
CLACIFICACION. Art 26 C.F.F.
IMPUESTO DIRECTO: Son aquellos que no pueden ser trasladados, gravan el ingreso o la
riqueza, ejemplo el ISR (impuesto sobre la renta).
IMPUESTO INDIRECTO: Son aquellos que pueden ser trasladados, gravan el consumo y se
transmite, ejemplo el IVA (impuesto al valor agregado).
IMPUESTOS REALES: Son los que establecen atendiendo exclusivamente a los bienes o
cosas que gravan, desatienden a las personas, ejemplo inmueble.
IMPUESTOS PERSONALES: Son los que se establecen en atención a las personas, esto es
en atención de los contribuyentes o a quienes se provee serán el pagador del gravamen sin
importar los bienes o las cosas que posean o donde derivan el ingreso gravado. Por lo tanto
toman en cuenta la situación y carga de familia del sujeto pasivo, ejemplo servicios
profesionales. ISR, IVA.
IMPUESTOS ESPECIFICOS: Son aquellos que se especifican en función de una unidad de
medida o calidad del bien gravado (IVA).
IMPUESTOS ADVALORE – del valor agregado:
Es el impuesto que se establece en función del valor del bien gravado. (IVA).
GENERALES IMPUESTOS: En los impuestos generales es el que recae sobre una situación
económica globalmente considerada y en especial es el que recae sobre un elemento de esa
situación económica (ISR), ES UN EJEMPLO DE ESPECIALES IMPUESTOS.
CON FINES FISCALES: Son los que establecen recaudar los ingresos necesarios para
satisfacer los egresos del presupuesto.
CON FINES EXTRA FISCALES: Son con una formalidad, distinta de obtener ingresos para el
presupuesto, en ocasiones son de carácter social o económico. En nuestra legislación no
aprueba ni autoriza el establecimiento de impuestos con fines diferentes establecidos en el
presupuesto de egresos.
CLACIFICACIÓN DE IMPUESTOS ALCABALATORIOS: Son aquellos que gravan la libre
circulación de mercancías de una entidad a otra, o inclusive en una misma entidad: ejemplo
impuesto de tránsito de mercancías al extranjero o aduanas.
IMPUESTOS DE EXTRACCIÓN: Gravan la salida de un producto de una entidad a otra al
extranjero exportamos. Aduanas
IMPUESTO DE INTRODUCCIÓN: Que grava el impuesto de mercancía de una entidad
proveniente de otra al extranjero. Importaciones.
IMPUESTOS DIFERENCIONALES: Son los que gravan la entrada, salida de productos con
cuotas diferentes a las establecidas respecto de los productos locales similares a los que
permanecen en el interior para el consumo. Ejemplo made in china.
SUJETOS: ACTIVO Y PASIVO
Sujeto Activo: Es la federación, los estados, los municipios y el D.F. (el cobrador)
Sujeto Pasivo: Pasivo personas físicas y morales (pagador).
CLASE: 15 DE FEBRERO 2014
CREDITO FISCAL: SE DIVIDE EN CONTRIBUCIONES, ACCESORIOS Y
APROVECHAMIENTOS.

LAS CONTRIBUCIONES SON IMPUESTOS, DERECHOS, APORTACIONES DE SEGURIDAD
SOCIAL.
ACCESORIOS. SANCIONES (MULTAS), RECARGOS, GASTOS DE EJECUCION,
INDEMNIZACION 20%
ART.2 CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION.
DEFINICION DOCTRINAL DE DERECHOS: SON LAS CONTRA PRESTACIONES EN DINERO
QUE ESTABLECE EL ESTADO CONFORME A LA LEY CON CARÁCTER OBLIGATORIO A
CARGO DE PERSONAS FISICAS Y MORALES QUE DE MANERA DIRECTA E INDIVIDUAL
RECIBEN LA PRESTACION DE SERVICIOS INHERENTES AL ESTADO EN SUS FUNCIONES
DE DERECHO PUBLICO Y QUE ESTAN DESTINADAS AL SOSTENIMIENTO DE ESOS
SERVICIOS.
CARACTERISTICAS DE LOS DERECHOS: PAGO DE SERVICIOS INDIVIDUAL Y DINERO.
(LICENCIA, TRAMITE DE ACTA DE NACIMIENTO, PASAPORTE).
EL SERVICIO DEBE PRESTARLO EN SUS FUNCIONES LA ADMINISTRACION PÚBLICA.
(EJEMPLO
SU COBRO DEBE FUNDARSE EN UNA LEY.
EL PAGO ES OBLIGATORIO.
DEBE SER PROPORCIONAL Y EQUITATIVO.
CONTRIBUCIONES DE MEJORAS: DEFINICION DE CONTRIBUCIONES DE MEJORAS ES LA
PRESTACION QUE LOS PRTICULARES PAGAN OBLIGATORIAMENTE AL ESTADO COMO
APORTACION A LOS GASTOS QUE OCACIONO LA REALIZACION DE UNA OBRA O LA
PRESTACION DE UN SERVICIO PUBLICO DE INTERES GENERAL QUE BENEFICIA A UN
PARTICULAR DE MANERA INDIVIDUAL, EJEMPLO (
CARACTERISTICAS: TENGO LA OBLIGACION DE PAGAR POR RECIBIR UN BENEFICIO
INDIVIDUAL DIRECTO.
SU COBRO DEBE ESTABLECERSE EN UNA LEY.
DEBE SER PROPORCIONAL Y EQUITATIVA
ELEMENTOS CONSTITUCIONALES DE LOS IMPUESTOS.
ART. 1 DE LA C-P-E-U-M-
ART 5 DEL CODIFO FISCAL DE LA FEDERACION
ART. 31 FRACCION IV DE LA CONSTITUCION POLITICA DE LOS ESTADOS UNIDOS
MEXICANOS. SON OBLIGACIONES DE LOS MEXICANOS.
CONTRIBUCIONES DE MEJORAS:












GUIA EXAMEN. CHECAR EN EL TEMARIO. EXAMEN PROXIMO SABADO
FUENTES DEL DERECHO FISCAL
DEFINICION DEL DERECHO FISCAL
ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO LEY DE INGRESOS Y PRESUPUESTO DE EGRESOS
IMPUESTOS, CLASIFICACION, CUALES SON FEDERALES, ESTATALES Y MUNICIPALES EN
TOTAL 20.
QUE ES PROPORCIONAL Y EQUITATIVO ¿?

CLASE: 22 DE MARZO 2014

FORMAS DE LA EXTINCION DE LA OBLIGACION FISCAL.
PAGO
CONDONACION
PRESCRIPCION; EXTINGUE CREDITO FISCAL (INTERRUMPE) PLAZO 5 AÑOS
CADUCIDAD; EXTINGUE FACULTADES (SUSPENDE) SUSPENDE 5 AÑOS
CANCELACION, NO ES UNA FORMA DE EXTINCION.