AUDITORA DE CUMPLIMIENTO

MARCO NORMATIVO
Los criterios de la auditora de cumplimiento son las disposiciones legales, administrativas y
normatividad tanto interna como externa, que regulan todas las operaciones y actividades de la
entidad que se encuentran en fuentes tales como:
Constitucin Poltica.
Leyes.
Decretos nacionales.
Acuerdos.
Decretos distritales.
esoluciones.
!statutos.
Circulares.
"tros
MARCO CONCEPTUAL
La Auditora de Cumplimiento consiste en la compro#acin o examen que se $ace de las
operaciones financieras, administrativas, econmicas y de otra ndole de una entidad para
esta#lecer que se $ayan reali%ado conforme las normas legales, estatutarias y de procedimientos
que le son aplica#les.
!l control entonces, se practica con el fin de verificar que la entidad o una de sus dependencias $a
a&ustado su actuacin a los preceptos legales que la rigen, a las normas que los rganos
administrativos competentes le $an fi&ado, a los principios de conta#ilidad generalmente aceptados
en lo atinente a su informacin financiera y a las reglas que internamente se $ayan impuesto para
ordenar sus actividades.
1. Procedimientos sobre el Cumlimiento de Le!es ! Re"l#mentos
!n la e&ecucin de la Auditora 'u#ernamental con !nfoque (ntegral, se de#e verificar que )sta se
realice conforme a las leyes y normas vigentes en las actividades y operaciones reali%adas por la
entidad. !l auditor de#e dise*ar acciones y procedimientos de fiscali%acin que ofre%can una
garanta ra%ona#le de que se detecten las irregularidades y los actos ilcitos que pudieran
repercutir directa y sustancialmente en la administracin de los recursos de la entidad, en sus
resultados o so#re las cifras que figuran en los estados conta#les.
As mismo, el auditor de#e tener conocimientos de la eventual existencia de actos ilcitos que
puedan afectar indirecta y sustancialmente estos aspectos.
!l t)rmino +incumplimiento+ se refiere a actos de omisin o comisin por el ente que est, siendo
fiscali%ado, ya sean intencionales o no, que son contrarios a las leyes y reglamentos vigentes.
-i un acto constituye incumplimiento o no, es una determinacin legal que est, usualmente m,s
all, de la competencia profesional del auditor. !l entrenamiento y experiencia del equipo de
auditora y su comprensin de la entidad y el entorno en que opera, pueden proporcionar una #ase
1
para el reconocimiento de que algunos actos que llegan a su atencin pueden constituir
incumplimientos con las leyes y reglamentos.
Del incumplimiento de las leyes y reglamentos podran resultar consecuencias financieras para la
entidad como multas, recargos y litigios, as como las su#estimaciones conta#les. Pero igualmente
puede traer consecuencias para el mane&o eficiente de los recursos o el logro de los o#&etivos
tra%ados por la organi%acin.
Planeamos y e&ecutamos una auditora con una actitud de duda profesional reconociendo que
puede revelar condiciones o eventos que llevaran a cuestionarse si la entidad est, cumpliendo con
leyes y reglamentos.
Al desarrollar la estrategia de auditora o#tenemos una comprensin general del marco de
referencia legal y regulatorio aplica#le a la entidad y al entorno en que )sta opera.
$. Ob%eti&os
Determinar la legalidad de las operaciones para esta#lecer si los procedimientos utili%ados
en la aplicacin de los diferentes sistemas de control fiscal, est,n de acuerdo con las
normas que le son aplica#les y si dic$os procedimientos est,n operando de manera
efectiva.
!mitir pronunciamientos so#re el acatamiento al ordenamiento &urdico de las actuaciones
financieras, administrativas, econmicas o de otra ndole reali%adas por la entidad su&eto
de control, de conformidad con la normatividad y reglamentos que la rigen.
(nstaurar acciones directamente o dar traslado a las dependencias competentes en caso
manifiesta o flagrante violacin a la ley o pretermisin de la misma.
La auditoria de cumplimiento es propia de toda la actividad del control fiscal, cualquiera sea el
sistema, principio o procedimiento aplicado. !n concordancia con el articulo sexto de la
Constitucin Poltica, las o#servaciones que realice la Contralora y las consecuencias que se
deriven de las mismas, siempre de#en estar referidas a la normatividad que regula la actividad de
la administracin y por lo tanto al cumplimiento de un precepto que regula la gestin fiscal.
MARCO METODOL'(ICO
1. Procedimientos (ener#les
Conocer la estructura, organi%acin, polticas, procedimientos y funcionamiento de la
entidad su&eta de control.
(ndagar con la Administracin so#re las leyes y reglamentos que pudieran tener un efecto
significativo en las operaciones de la entidad.
.igilar los procedimientos adoptados para identificar, evaluar y conta#ili%ar las demandas
de litigio y dem,s acciones legales.
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$. Elementos #r# Identi)ic#r c#sos de Incumlimiento de l#s le!es ! re"l#mentos
!n la e&ecucin de la auditora incluimos procedimientos para identificar casos de incumplimiento
de las leyes y reglamentos que:
-e refieran a la preparacin de los estados conta#les.
Pudieran tener un efecto de importancia relativa so#re la gestin en el mane&o y
administracin de los recursos.
Determinar como la organi%acin o#tiene #eneficios so#re los vacos en las normas que
regulan sus operaciones y relaciones.
!&emplos de indicios de incumplimiento de las leyes y reglamentos
Pago de multas y recargos.
Compras a precios nota#lemente por encima o por de#a&o del precios de mercado.
Pagos inusuales en efectivo.
/ransacciones no autori%adas o registradas en forma impropia.
Aprovec$ar en forma inadecuada los vacos de la norma.
'eneralmente, cuanto m,s ale&ado est, el incumplimiento de las operaciones y transacciones
ordinarios refle&ados en los estados conta#les, es menos pro#a#le que el equipo de auditora se
entere del mismo o que recono%ca su posi#le incumplimiento.
*. Procedimiento cu#ndo se descubre incumlimiento
Cuando se constata informacin concerniente a un posi#le incumplimiento, se o#tiene la
comprensin de la naturale%a del acto y las circunstancias en las que este ocurri. (gualmente, se
logra informacin para evaluar posi#les efectos tales como:
Consecuencias financieras, como multas, recargos y litigios.
Cuestionar la presentacin ra%ona#le de los estados conta#les.
!n los casos en que pueda $a#er incumplimiento, se procede de la siguiente manera:
Documentar y cuantificar el $alla%go.
3
!valuarlo en 0esa de /ra#a&o.
Darlo a conocer a la administracin.
.erificar las acciones correctivas.
Dar el tr,mite respectivo seg1n su calificacin final.
+. Pro"r#m#s de Auditor,# de Cumlimiento
!n el captulo correspondiente a Auditoras !speciali%adas, se presentan los programas para
evaluar el cumplimiento de la normatividad aplica#le a Control (nterno, Auditora de los !stados
Conta#les, Auditora a la Contratacin, Auditora Presupuestal, Auditora de -istemas, !valuacin
a la 'estin Am#iental, !valuacin al Plan de Desarrollo, 2alance -ocial, Auditora de 'estin y
otros temas especiali%ados como el audita&e a las concesiones y fiducias entre otros, los cuales
pueden ser consultados por el auditor para la construccin del programa de auditora integral.
Como complemento a lo anterior en este capitulo se presentan e&emplos de programas de auditora
de cumplimiento para temas no tratados especficamente:
+.1. Pro"r#m# #r# el R-"imen Administr#ti&o L#bor#l
!s el estudio y an,lisis que el auditor $ace a las ,reas de personal en las actuaciones relacionadas
en los procesos de vinculacin, promocin, retiro y dem,s, que se encuentren dentro de las
normas constitucionales, legales y administrativas aplica#les3 igualmente, de#e evaluar todas las
actividades que generen de#eres y derec$os a los tra#a&adores y que se $ayan efectuado dentro
de las disposiciones legales vigentes.
Procedimientos esec,)icos
PROCEDIMIENTO
.EC/A DE
INICIO
.EC/A
TERMINACION
O01ERVACIONE1
4. Determine si la entidad a la cual se le sigue auditora,
se rige por el derec$o privado o por el derec$o p1#lico
en asuntos la#orales.
5. (dentifique la estructura, organi%acin y funcionamiento
de la entidad y verifique que la planta de personal,
donde est,n incluidos los cargos, est)n conforme a las
disposiciones legales.
6. Determine la naturale%a del empleo y r)gimen &urdico
aplica#le, e identifique los derec$os y de#eres de los
funcionarios en cuanto a las prestaciones la#orales.
7. (dentifique de acuerdo con el orden &er,rquico, las
funciones de los empleos:
8ivel Directivo
8ivel Asesor
8ivel !&ecutivo
8ivel Profesional
8ivel /)cnico
8ivel Administrativo
8ivel "perativo
4
PROCEDIMIENTO
.EC/A DE
INICIO
.EC/A
TERMINACION
O01ERVACIONE1
9. Analice si las funciones estipuladas para los diferentes
niveles mencionados, est,n acorde con los requisitos
exigidos para el desempe*o de los cargos.
:. /ome una muestra de una $o&a de vida de cualquier
funcionario que se encuentre vinculado a la entidad y
estudie si en el momento de la posesin, el ;efe de
Personal verific que el funcionario posesionado $aya
cumplido con las exigencias legales correspondientes.
<. Determine si el r)gimen prestacional se a&usta a las
disposiciones legales vigentes.
=. .erifique y analice si los aportes patronales, se
reali%aron dentro de las condiciones fi&adas por las
normas que lo regulan.
>. -eleccione, entre los diferentes niveles, si los pagos
que reci#en los empleados, por algunas prestaciones,
corresponden a funciones que reali%an, y si est,n
previamente esta#lecidas en las disposiciones legales
administrativas.
4?. .erifique si la entidad $a reali%ado planes de retiro y
comprue#e si las decisiones efectuadas se a&ustaron a
la normatividad aplica#le.
44. Analice si las convocatorias o concursos reali%ados, se
su&etaron a las disposiciones legales y administrativas
esta#lecidas.
45. .erifique si el concurso se reali% dentro de los
t)rminos esta#lecidos por las normas que lo regulan.
+.$. Pro"r#m# #r# l# Veri)ic#ci2n de l# Inter&enci2n de l# Entid#d en Procesos 3udici#les
!ste programa tiene como finalidad conocer aquellos procesos &udiciales en que la administracin
act1a como demandante o demandado, verificando el de#ido cumplimiento que la entidad tuvo en
sus actuaciones, de acuerdo con la normatividad vigente, que la causa del proceso sea un da*o o
per&uicio que se le ocasione a los #ienes o recursos del Distrito Capital.
Procedimientos Esec,)icos
PROCEDIMIENTO
.EC/A DE
INICIO
.EC/A
TERMINACION
O01ERVACIONE1
4. Determine el n1mero de actuaciones &udiciales en las
cuales la entidad a tenido que intervenir en calidad de
demandante o demandada.
5. Determine los procesos que est,n en curso y de los
que est)n concluidos con providencia e&ecutoriadas.
6. .erifique, de acuerdo con la clasificacin anterior, la
constitucin de parte civil en los procesos penales
correspondientes y relacione aquellos en los cuales la
entidad $a de#ido e&ercer tal derec$o.
7. .erifique qu) clase de proceso &udicial es el que se
est, siguiendo3 si es penal, civil disciplinario,
administrativo, entre otros y determine en qu) etapa se
encuentra.
5
PROCEDIMIENTO
.EC/A DE
INICIO
.EC/A
TERMINACION
O01ERVACIONE1
9. .erifique si la entidad $a tratado de conciliar
extra&udicialmente sus conflictos a trav)s de sus
representantes legales, sin que resulte lesiva para los
intereses patrimoniales de la entidad3 de igual forma, si
se cumplieron con los principios propios de la funcin
administrativa.
:. .erifique si la entidad enta#l demanda de accin de
repeticin contra el funcionario que incurri en las
irregularidades que dieron lugar a las sanciones
cuando fuere el caso, en aquellas situaciones en que
el su&eto de control $aya sido declarado culpa#le en
sentencia &udicial de#idamente e&ecutoriada.
<. .erifique si la administracin actu oportunamente
desde el punto de vista procesal, si se promovieron las
prue#as pertinentes, si se siguieron las investigaciones
penales o disciplinarias cuando se $aya causado un
per&uicio a la administracin y si )sta interpuso los
recursos pertinentes.
=. Determine los casos en que la administracin $a
de#ido actuar como demandante y no lo $i%o.
>. -eleccione algunos procesos fallados o en e&ecucin y
analice si se tienen en cuenta las normas que le son
aplica#les.
4?. (dentifique cu,les de los anteriores procesos $an sido
fallados en contra de la entidad y si )sta incurri en
violacin o en inde#ida aplicacin de la norma.
+.*. Pro"r#m# #r# el Proceso Discilin#rio
!ste programa est, orientado a evaluar aquellos procesos disciplinarios que adelanta la entidad a
los funcionarios que en sus actuaciones @acciones u omisionesA $an ocasionado un detrimento o
menosca#o de los #ienes o recursos del Distrito Capital, estudiando y anali%ando el cumplimiento
que se $a tenido de las disposiciones legales y administrativas esta#lecidas para su de#ido
desarrollo, sin intervenir en la reserva sumarial.
Procedimientos Esec,)icos
PROCEDIMIENTO
.EC/A DE
INICIO
.EC/A
TERMINACION
O01ERVACIONE1
4. .erifique que exista en la entidad una unidad u oficina
del m,s alto nivel, encargado de conocer, en primera
instancia, de los procesos disciplinarios que se
adelantan o adelantaron contra sus funcionarios.
5. Constate la competencia de quien est, o estuvo
adelantando la investigacin disciplinaria.
6. .erifique que el servidor p1#lico, que cono%ca de un
proceso disciplinario no est) dentro de las causales de
in$a#ilidad e incompati#ilidad, esta#lecidas en la Ley
5?? de 4>>9, sopena de nulidad del proceso
disciplinario.
7. Cercirese que todas las etapas que se lleven o
llevaron en el proceso disciplinario, est)n dentro de los
t)rminos esta#lecidos por la norma.
9. Cuantifique el n1mero de procesos que lleva la entidad
6
PROCEDIMIENTO
.EC/A DE
INICIO
.EC/A
TERMINACION
O01ERVACIONE1
auditada y $aga una clasificacin de acuerdo con la
naturale%a de la falta.
:. Constate que no se $aya violado el principio del de#ido
proceso, seg1n lo estipulado en el artculo 5> de la
Constitucin 8acional.
<. Constate si la entidad lleva un li#ro de control de los
procesos disciplinarios con la informacin requerida.
=. Determine si se practicaron las prue#as de oficio y las
solicitadas por el investigado, siempre que )stas sean
conducentes, eficientes y pertinentes.
>. .erifique si se llevan los expedientes en original y
copia y si su documentacin se encuentra
de#idamente autenticada y foliada.
4?. Constate si se est,n aplicando las sanciones de
acuerdo con la falta cometida.
44. .erifique si las sanciones tanto principales como
accesorias est,n acordes con las estipulaciones
consagrados en los artculos 5> y 6? de la Ley 5?? de
4>>9.
45. Determine si la sancin disciplinaria impuesta al
servidor est, registrada en la Procuradura 'eneral de
la 8acin yBo en la Personara Distrital.
46. Constate que la entidad no $aya de&ado prescri#ir la
accin disciplinaria de sus servidores p1#licos.
+.+. Pro"r#m# #r# Asuntos .isc#les ! Tribut#rios
!ste programa se aplicar, al an,lisis y estudio del con&unto de procesos, actividades y
procedimientos desarrollados por la entidad que garantice el cumplimiento de las normas
impositivas, tendientes a lograr la correcta liquidacin y el pago oportuno de las o#ligaciones
tri#utarias.
Procedimientos Esec,)icos
PROCEDIMIENTO
.EC/A DE
INICIO
.EC/A
TERMINACION
O01ERVACIONE1
4. !studie las normas internas de la entidad que en
materia de impuesto de renta y complementarios y
dem,s impuestos, se $ayan expedido y evaluado para
su aplica#ilidad y congruencia con la legislacin
tri#utaria vigente.
5. !val1e que los valores registrados en cada uno de los
renglones de las declaraciones de renta y
complementarios, correspondan a las definiciones
tri#utarias esta#lecidas para cada una de ellas, de
acuerdo con las disposiciones legales.
6. .erifique que la presentacin de la declaracin de
rentas y complementarios se $aya efectuado dentro de
los pla%os esta#lecidos por la Direccin de (mpuestos
y Aduanas 8acionales. Constate el sello de radicacin
de la respectiva entidad #ancaria y la fec$a de
presentacin.
7. Analice si la informacin registrada en la seccin de
7
PROCEDIMIENTO
.EC/A DE
INICIO
.EC/A
TERMINACION
O01ERVACIONE1
datos generales sea correcta, seg1n lo exigido por las
normas legales.
9. .erifique que los a&ustes por inflacin. C la correccin
monetaria, se $ayan tenido en cuenta como #ase
grava#le los a&ustes por inflacin refle&ados en la
declaracin de renta y complementarios del a*o
inmediatamente anterior.
:. Analice si en la seccin de patrimonio se tienen en
cuenta todos los renglones que lo conforman y si su
informacin corresponde a los datos reales exigidos
por las disposiciones legales .erifique si los ingresos
refle&ados en la declaracin son los transcritos en los
li#ros de la entidad.
<. !val1e si los costos y deducciones se efectuaron
conforme con lo prescrito en las disposiciones legales.
Constate que dentro del perodo grava#le, o#&eto de
an,lisis, se a&ust la determinacin de la ganancia
ocasional con lo prescrito en las normas fiscales.
=. .erifique que la contri#ucin especial se $aya
liquidado con #ase en las disposiciones de car,cter
transitorio esta#lecida en la ley tri#utaria y con la
correcta aplicacin de la tarifa.
>. Analice si el c,lculo y aplicacin de la tarifa del anticipo
para el a*o grava#le, se reali% con #ase en las
disposiciones esta#lecidas en la ley tri#utaria.
4?. .erifique que la liquidacin, conta#ili%acin, registro del
control individual y consolidacin de las retenciones en
la fuente reali%ada por la entidad, $aya cumplido con
las normas legales internas de la empresa.
44. Analice y comprue#e que los certificados de retencin
expedidos, cumplan con los requisitos exigidos por la
Ley y que los valores certificados correspondan a los
servicios realmente retenidos.
45. .erifique si la solicitud de ampliacin de los pla%os
para la presentacin y pago de los valores retenidos,
son correctamente sustentados y se a&ustan en lo
preceptuado por la legislacin tri#utaria.
46. Constate si se $an presentado correcciones a las
declaraciones3 comprue#e los motivos que la
originaron y si el procedimiento utili%ado para su
correccin es el esta#lecido en la legislacin tri#utaria.
47. !val1e las normas internas de la entidad que, en
materia de impuesto al valor agregado, se $ayan
expresado y eval1e su aplica#ilidad y congruencia con
la legislacin tri#utaria vigente.
49. !val1e que los valores registrados en cada uno de los
renglones de la declaracin del impuesto al valor
agregado corresponda a las definiciones de acuerdo
con lo estipulado en la normatividad que lo rige.
4:. .erifique que la entidad $aya declarado y pagado el
impuesto de tim#re que le corresponda
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