Disciplina: CONTABILIDADE FINANCEIRA

Cincias Contbeis 5/6 Semestres

Prof: Roziney Rodrigues Peixoto
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Aula 07.1 _____ / _____ / _____

DUPLICATAS DESCONTADAS
O desconto de duplicatas um procedimento comercial muito utilizado para obteno de
capital de giro por parte das empresas que normalmente operam com vendas a prazo.
Na operao de desconto, a empresa transfere para a instituio financeira interveniente a
titularidade das duplicatas, objeto de desconto. Ato contnuo, o banco credita-lhe o valor lquido da
operao, qual seja, o valor de face do ttulo negociado, diminuindo dos encargos financeiros e
outras despesas bancrias de natureza administrativa.
Entretanto, embora a empresa tenha transferido a propriedade dos ttulos para o banco
interveniente, ela assume a condio de co-responsvel pela liquidao dos mesmos, como se fosse
um avalista.
Assim, se at a data do vencimento da obrigao o ttulo no for liquidado, o banco poder
debitar o valor deste na conta do cliente que procedeu ao desconto.
Na hiptese de o ttulo ser normalmente liquidado no vencimento, o banco simplesmente
comunicar o fato empresa para que esta proceda ao registro contbil da baixa de
responsabilidade por duplicatas descontadas.
FUNO CONTBIL: A conta DUPLICATAS DESCONTADAS representa uma OBRIGAO da empresa
para com o banco com o qual procedeu a operao de desconto. Da a natureza credora da conta.
Entretanto, embora seja uma obrigao, integra o ATIVO (Circulante ou Realizvel a Longo Prazo,
conforme o caso) como retificadora da conta CLIENTES qual est diretamente ligada.
FUNCIONAMENTO
a) Quando os ttulos forem descontados: Duplicatas Descontadas ser creditada pelo valor de face
dos ttulos objeto de desconto em contrapartida a Bancos Conta Movimento e Despesas
Financeiras (ou Juros e Despesas Bancrias), as quais sero debitadas, respectivamente, pelo
valor lquido depositado em favor da empresa e pelos encargos financeiros e demais despesas
bancrias.
b) Quando o banco comunicar que os ttulos foram liquidados no vencimento: Nesta hiptese no
mais subsistir nem o direito a receber constante da conta Clientes, nem a obrigao da
empresa para com a instituio bancria interveniente, caracterizada pela conta Duplicatas
Descontadas.
Assim, tem-se que Duplicatas Descontadas ser DEBITADA pela baixa da responsabilidade
da empresa perante a instituio financeira interveniente e Clientes CREDITADA pela baixa
do direito a receber ora realizado.
c) Quando o banco comunicar que os ttulos no foram liquidados: Nesse caso, desfaz-se a
operao de desconto, com o banco devolvendo o ttulo empresa e debitando-lhe o
respectivo valor de face.
Assim, Duplicatas Descontadas ser DEBITADA pela baixa da responsabilidade em
contrapartida ao CRDITO de igual valor procedido na conta Bancos c/Movimento.
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Operaes de Factoring
O factoring de duplicatas a receber consiste na venda direta de duplicatas a terceiros. A operao
de factoring d empresa oportunidade de converter duplicatas em numerrio sem ter que se
preocupar com reembolso, visto que os riscos do crdito so transferidos empresa de factoring,
bem como os gastos de cobrana.

Exemplo:
A empresa comercial Gama, necessitando de capital para emprego em suas atividades
sociais, contratou com o Banco Y uma operao de desconto de duplicatas.
Na data do desconto (30-05-x1), Gama apresentava uma carteira de Clientes de $30.000,00.
A operao envolveu quatro ttulos dessa carteira, cujos valores, vencimentos e taxas de
descontos transcrevemos a seguir:

a) DUPLICATA N 001
VENCIMENTO: 30-06-x1
VALOR: $5.000,00
TAXA DE DESCONTO: 10%

b) DUPLICATA N 002
VENCIMENTO: 15-07-x1
VALOR: $6.000,00
TAXA DE DESCONTO: 15%

c) DUPLICATA N 003
VENCIMENTO: 30-07-x1
VALOR: $5.500,00
TAXA DE DESCONTO: 20%

d) DUPLICATA N 004
VENCIMENTO: 15-08-x1
VALOR: $4.500,00
TAXA DE DESCONTO: 25%
Assim sendo, os valores das despesas financeiras suportadas pela GAMA e o lquido
que lhe foi creditado no ato da operao de desconto (30-05-x1) so os seguintes:
DUPLICATA N 1
VALOR DE FACE (x) TAXA DE DESCONTO (=) DESPESA FINANCEIRA $5.000,00 X 10% = $500,00
VALOR DE FACE (-) DESPESA FINANCEIRA (=) LQUIDO CREDITADO EM C/C $5.000,00 - $500,00 =
$4.500,00
DUPLICATA N 2
$6.000,00 x 15%===== DESPESA FINANCEIRA = $900,00
$6.000,00 - $900,00 = LQUIDO CREDITADO EM C/C $5.100,00
DUPLICATA N 3
$5.500,00 x 20%===== DESPESA FINANCEIRA = $1.100,00
$5.5000,00 - $1.100,00 = LQUIDO CREDITADO EM C/C $4.400,00


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DUPLICATA N 4
$4.500,00 x 25%===== DESPESA FINANCEIRA = $1.125,00
$4.500,00 - $1.125,00 = LQUIDO CREDITADO EM C/C $3.375,00

QUADRO-RESUMO

TOTAL DOS TTULOS EM CARTEIRA
TOTAL DOS TTULOS DESCONTADOS
DESPESAS FINANCEIRAS DECORRENTES DA OPERAO DE DESCONTO
LQUIDO CREDITADO EM C/C
$30.000,00
$21.000,00
$3.625,00

$17.375,00