Monografia Derecho Comercial

Derecho Societario y Derecho Tributario
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FACULTAD DE CIENCIAS
ESCUELA PROFESIONAL DE ADMINISTRACION
DERECHO COMERCIAL
CICLO II
DOCENTE: MERCHAN MARIO
TEMA: DERECHO MERCANTIL

2013

Alumna: Carrin Menacho Jenifer

ECONOMICAS Y EMPRESARIALES
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Introduccin 3
CAPITULO I : DERECHO SOCIETARIO PERUANO 6
1. Sociedades Mercantiles 7
1.1. Evolucin del derecho societario del peruano. 7
1.2. Aspectos generales de las sociedades. 7
1.2.1. Concepto de sociedad. 7
1.2.2. Elementos de la sociedad. 9
a. Pluralidad de sujetos. 9
b. Aportes a la sociedad. 9
c. Clases de aportes. 10
I. Aportes dinerarios. 10
II. Aportes no dinerarios. 10
III. Aportes de servicios. 11
d. Ejercicio de la actividad econmica. 11
e. Fin lucrativo. 11
1.2.3. Modalidades de constitucin de sociedades. 11
1.2.3.1. Constitucin privada o simultnea. 12
1.2.3.2. Constitucin por oferta a terceros. 12
1.2.4. Contenido del acto constitutivo y formalidades. 12
1.2.4.1 Pacto Social. 12
1.2.4.2 Contenido del pacto social. 12
1.2.5. Estatutos. 13
1.2.5.1 Conceptos de estatuto. 13
1.2.5.2 Contenido del estatuto. 14
1.2.6. Formalidades. 15
1.2.6.1 Forma del acto constitutivo. 15
INDICE
3
1.2.6.2 Plazo de inscripcin. 15
1.2.6.3 Efectos de la inscripcin. 16
1.2.7. Personalidad jurdica de la sociedad. 16
1.2.8. Denominacin y razn social. 17
1.2.9. Objeto social. 17
1.2.10 Nombramientos 18
1.2.11. Duracin de la sociedad. 18
1.2.12. Patrimonio social. 19
1.2.12.1 Funciones del patrimonio 20

CAPITULO II ``EL DERECHO TRIBUTARIO PERUANO`` 21
1. Derecho Tributario 21
1.2. Concepto de derecho tributario. 22
1.3. Fuentes del derecho tributario. 22
2. El Tributo 23
2.1. Concepto 24
2.2. Clasificacin de los tributos. 24
2.3. Tasa y precio pblico. 25
3. Principios Tributarios 25
3.1. Principio de legalidad y el de reserva de ley. 25
3.2. Principio de igualdad. 25
3.3. Principio de no confiscatoriedad. 25
3.4. Principio de irretroactividad en materia tributaria. 26
3.5. Principio de seguridad jurdica. 26
3.6. Principio de capacidad contributiva. 26
3.7. Principio del beneficio y costo del servicio. 26

4
4. mbito de aplicacin del cdigo tributario 26

4.1. Criterio de nacionalidad. 26
4.2. Criterio de domicilio. 26
4.3. Criterio de ubicacin de la fuente. 26
4.4. Criterios adoptados en la legislacin peruana. 27

5. Relacin jurdico tributaria. 28
6. La deuda tributaria. 28
7. Facultades de la administracin tributaria. 28
7.1 Facultad de determinacin. 28
7.2 Facultad de fiscalizacin. 29
7.3 Facultad sancionadora. 30
8. Procedimiento Tributario 30
8.1. Procedimiento de cobranza coactiva. 30
8.2. Procedimiento contencioso - tributario. 31
8.2.1. Recurso de reclamacin. 31
8.2.2 Recurso de apelacin. 31
8.3. Procedimiento no contencioso. 31

Responsabilidad Social .. 17
Conclusiones 32
Referencias Bibliogrficas 20
Anexos . 21

5

INTRODUCCION
El Derecho Societario tiene una importancia vital en nuestra legislacin peruana, por
cuanto no slo se encuentra inmerso en el Derecho Privado; sino tambin en el Derecho
Pblico. La importancia de esta rama del Derecho radica en el hecho de que a travs de
las asociaciones inicialmente conformadas para poder comerciar en la antigedad, con
el avance de las relaciones entre las personas y luego entre los pueblos y ahora entre las
naciones, se vio la necesidad de que dichas asociaciones, pasen a ser sociedades que se
transformaron en personas jurdicas, en entidades autnomas, si se quiere sui gneris,
porque conforman un nuevo ente totalmente distinto de las personas que lo conforman.
Estas personas jurdicas, se convertirn en sujetos del derecho ya sea individualmente o
conformarn consorcios; esto es la unin de dos o ms personas jurdicas con el objeto
de participar en contratos. Es a travs de estas sociedades que tienen como objeto un fin
nico, que es la utilidad; es de esta forma que se ver reflejado cul es el fin social de la
misma. A travs de la conformacin de la sociedad, podremos ser capaces de determinar
y aprehender de qu forma se conforma una sociedad, cules son los elementos
esenciales de la misma, quines intervienen en el contrato de sociedad, qu tipo de
contrato es, cules son sus obligaciones y derechos, desde cundo una sociedad goza de
personera jurdica.
El Derecho tributario (tambin conocido como derecho fiscal) es una rama del Derecho
Pblico que estudia las normas jurdicas a travs de las cuales el Estado ejerce su poder
tributario con el propsito de obtener de los particulares ingresos que sirvan para
sufragar el gasto pblico en aras de la consecucin del bien comn.
La tributacin en el Per sigue el estndar internacional y est constituida por la poltica
tributaria, la Administracin Tributaria y el sistema tributario, que se relacionan con el
Estado Peruano. Segn el Profesor HECTOR B. VILLEGAS en su libro titulado CURSO DE
FINANZAS DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO, expresa que TRIBUTOS son "las
prestaciones comnmente en dinero que el Estado exige en ejercicio de su poder de
imperio sobre la base de la capacidad contributiva, en virtud de una ley y para cubrir los
gastos que le demande el cumplimiento de sus fines".
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DERECHO SOCIETARIO
1. Sociedades Mercantiles

1.1. Evolucin del derecho societario del peruano.

La evolucin histrica del derecho societario peruano se remonta a los cdigos
del comercio espaol de 1829 y 1855.El liberalismo sustenta el principio bsico de
la libertad econmica y poltica.

En el Per, el derecho societario conoce de tres momentos: el cdigo de comercio
de 1902que entro en vigencia el 1 de julio de 1902, la ley de sociedades
mercantiles que tuvo vida a partir de 12 de agosto de 1966 y por ltimo, la
actual ley general de sociedades de 1998.

Nuestra ley general de sociedades ley n 26887 en adelante ley general de
sociedades se distribuye de la siguiente manera: libro I , dedicado a las reglas
aplicables a todas las sociedades que constan 49 artculos , libro II,dedicado a las
sociedades annimas , con 215 artculos , libro III, dedicado a otras formas
societarias entre las cuales encontramos a la sociedad colectiva, sociedad en
comanditas , sociedad comercial de responsabilidad limitada , sociedades civiles
,libro IV,dedicados a las normas complementarias , y por ltimo , libro V,dedicado
a los contratos asociativos , las disposiciones finales y las disposiciones
transitorias.

1.2. Aspectos generales de las sociedades.
1.2.1. Concepto de sociedad.

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La sociedad mercantil, puede definirse como asociacin voluntaria de persona
que crean un fondo patrimonial comn para colaborar en la explotacin de una
empresa, con nimo de obtener un beneficio individual, participando en el
reparto de utilidades que se obtenga.
Desde el punto de vista legal, la sociedad es un contrato por el cual dos o ms
personas convienen en aportar en comn bienes o servicios (art 1ro. De la Ley
26887 Ley General de Sociedades), con el fin de repartirse las ganancias.
Una de las caractersticas de la sociedad es que realiza actividades econmicas,
con lo que establece la diferencia con la asociacin, figura sujeta a las normas
contenidas en el Cdigo Civil, cuyos fines son culturales, deportivos, recreativos,
pero no lucrativos. Mientras que en el contrato de sociedad lo que anima es a
obtener una ganancia.
Garriguez, seala que la sociedad es el instrumento jurdico de conjuncin de
medios econmicos que exceden la del hombre aislado
Para Ura, citado por Ulises Montoya Manfredi , en el tomo I de su obra titulada
derecho comercial , la sociedad es una asociacin voluntaria de personas que
crean un fondo comn para colaborar en la explotacin de una empresa, con
nimo de obtener un beneficio individual, participando en el reparto de las
ganancias que se obtengan.
El citado autor, define la sociedad como la manifestacin jurdica del esfuerzo
organizado con de una pluralidad de personas para realizar determinadas
actividades econmicas.
Segn el tratadista Maurice hauriou citado por Ulises Montoya , en su libro de
derecho comercial , la sociedad es una idea de obra o de empresa que constituye
una realizacin independiente de la voluntad subjetiva de los individuos
determinados y que se caracteriza por su duracin en el medio social.

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Para Snchez Calero y Olivencia Ruiz, la sociedad: Es una asociacin de personas
que quiere conseguir una finalidad comn a ellas, mediante la constitucin de un
tipo o clase de organizacin prevista por la ley.
Para el tratadista espaol Joaqun Garrigues, La sociedad es: Un contrato que da
origen a una persona jurdica o al menos, a una organizacin, la cual ya no
depende del contrato originario, sino que tiene su propio estatuto, que se
modifica sin contar con la voluntad de los primitivos contratantes.
1.2.2. Elementos de la sociedad.

a. Pluralidad de sujetos.

El artculo 4 de la ley general de sociedades establece:
La sociedad se constituye cuando menos por dos socios, que pueden ser
personas naturales o jurdicas .si la sociedad pierde la pluralidad mnima de
socios y ella no se reconstituye en un plazo de seis meses, se disuelve de
pleno derecho al trmino de ese plazo.
No es exigible pluralidad de socios cuando el nico socio es el estado o en
otros casos sealados expresamente por ley.

b. Aportes a la sociedad.
Los aportes son todas las prestaciones prometidas por el socio para afectarlo
al ejercicio de la actividad econmica .el aporte es todo lo que l socio se
obliga a dar frente a la sociedad. El aporte y la promesa de aportacin
quedan comprometidos en el pacto social.
Los aportes constituyen los bienes, derechos o servicios susceptibles de ser
valorizados econmicamente, que los socios se comprometen a transferir o
prestar a favor de la sociedad para la realizacin del fin comn de la
sociedad.
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El aporte transfiere en propiedad a la sociedad el bien aportado ,salvo que se
estipule que se hace a otro ttulo , en cuyo caso la sociedad adquiere solo el
derecho transferido a su favor por el socio aportante .el aporte de bienes no
dinerarios se reputa efectuado al momento de otorgarse la escritura pblica.
C.Clases de aportes.

I. Aportes dinerarios.
Los aportes en dinero se desembolsan en la oportunidad y condiciones
estipuladas en el pacto social .el aporte que figura pagado al constituirse la
sociedad i al aumentarse el capital debe sestar depositado, a nombre de la
sociedad , en una empresa bancaria o financiera del sistema financiero
nacional al momento de otorgarse la escritura pblica.

II. Aportes no dinerarios.

La entrega de bienes inmuebles aportados a la sociedad se reputa efectuado
al otorgarse la escritura pblica en la que conste el aporte .la entrega de
bienes muebles aportados a la sociedad debe quedar completada a mas
tardar al otorgarse la escritura pblica de constitucin o de aumento de
capital segn sea el caso.
Si el pacto social admite que el socio aportante entregue como aporte ttulos
valores o documentos de crdito a su cargo, el aporte no se considera
efectuado hasta que el respectivo ttulo o documento sea ntegramente
pagado.
Si el aporte consiste en un conjunto de bienes que se transfiere a la sociedad
como un solo bloque patrimonial, unidad econmica o fondo empresarial, el
aportante est obligado al saneamiento del conjunto y de cada uno de los
bienes que lo integran.

Si el aporte consiste en la cesin de un derecho, la responsabilidad del
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aportante se limita al valor atribuido al derecho cedido pero est obligado a
garantizar su existencia, exigibilidad y la solvencia del deudor en la
oportunidad en que se realiz el aporte.

III. Aportes de servicios.
En el derecho societario peruano, no todas las sociedades admiten los
aportes de servicios, el articulo 51 de la ley general de sociedades
establece... En la sociedad annima el capital est representado por acciones
nominativas y se integra por aportes de los accionistas, quienes no
responden personalmente de las deudas sociales. No se admite el aporte de
servicios e4n la sociedad annima. En tal sentido no se puede aportar a una
sociedad annima, por ejemplo el servicio que uno de los socios se
comprometa a brindar para el funcionamiento y realizacin del objeto social
.En las dems formas de sociedad se admite los aportes de servicios.
d. Ejercicio de la actividad econmica.
Los participantes asocian sus aportaciones o prestaciones, por lo que cada
uno encuentra correspondencia, no en la prestacin de los dems, sino en la
participacin de las utilidades resultantes. Existe una comunidad de fin y
intereses. El artculo 1 de la ley general de sociedades seala quienes
constituyen la sociedad convienen en aportar bienes o servicios para el
ejercicio en comn de actividades econmicas.
e. Fin lucrativo.
El fin lucrativo de la sociedad queda establecido en los artculos 39 y 40 de
la ley general de sociedades .Ambos artculos establecen los lineamientos
para la distribucin de utilidades a los socios y la asuncin de prdidas por
parte de los mismos.
1.2.3. Modalidades de constitucin de sociedades.
En la doctrina y en la ley se admiten dos formas de constituir una sociedad .La
constitucin privada o simultanea que la realizacin los socios fundadores y la
constitucin por suscripcin pblica o por oferta a terceros.
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1.2.3.1. Constitucin privada o simultnea.
Donde en un solo acto los socios fundadores, que son los que suscriben y
pagan el capital, acuerdan los trminos del pacto social y del estatuto,
firman la minuta y otorgan la escritura pblica de constitucin de la nueva
sociedad.
1.2.3.2. Constitucin por oferta a terceros.
Contenida en el programa de fundacin otorgado por los socios
fundadores. Esta segunda modalidad est reservada slo para la
Sociedad Annima. Aqu existe un proceso previo, regulado por la Ley,
que tiene por objeto reunir a los socios que suscriban y paguen las
acciones de la nueva sociedad; slo despus de culminado el proceso se
puede otorgar la minuta y la escritura pblica de constitucin.
1.2.4. Contenido del acto constitutivo y formalidades.

1.2.4.1. Pacto Social.
El pacto social es el documento que contiene la decisin de los fundadores o de los
socios, acerca de la formacin de la sociedad, su capital, los aportes y el
nombramiento de los primeros administradores.
1.2.4.2 Contenido Del Pacto Social:
Datos de identificacin de los fundadores. Si es persona natural:
nombre, domicilio, estado civil y el nombre del cnyuge en caso de ser
casado; si es persona jurdica: denominacin o razn social, el lugar de su
constitucin, su domicilio, el nombre de quien la representa y el
documento que acredtala representacin.
La manifestacin expresa de la voluntad de los accionistas de
constituir una sociedad annima.
El monto de capital y las acciones en que se divide.
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La forma como se paga el capital suscrito. Para su constitucin, debe
suscribirse la totalidad del capital, y cada accin suscrita ser pagada
cuando menos en una cuarta parte. No se exige monto de capital
mnimo, salvo los casos expresamente previstos por ley.
El nombramiento y los datos de identificacin de los primeros
administradores.
El estatuto que regir el funcionamiento de la sociedad.

1.2.5. Estatutos.
1.2.5.1 Conceptos de estatuto.
El estatuto es parte del pacto social y contienen las reglas fundamentales de
la estructura y funcionamiento de la sociedad.
1.2.5.2 Contenido del estatuto.
1) La denominacin de la sociedad.
- No es inscribible la sociedad que adopte una denominacin completa o
abreviada o una razn social igual a la de otra preexistente en el ndice del
Registro de Personas Jurdicas. Tampoco es inscribible la sociedad que adopte
una denominacin abreviada que no est compuesta por palabras, primeras
letras o slabas de la denominacin completa.
- No es exigible la inclusin de siglas de la forma societaria en la denominacin
abreviada, salvo mandato legal en contrario.
- No se puede adoptar una denominacin completa o abreviada o razn social
que contenga nombres de organismos o instituciones pblicas o signos distintivos
protegidos por derechos de propiedad industrial o derechos de autor.
- Slo la denominacin puede expresarse de modo abreviado.
- En la Constitucin de una sociedad, o cuando se modifique su pacto social o
estatuto para cambiar su denominacin, completa o abreviada, tiene derecho a
protegerlos con reserva de preferencia registral por un plazo de treinta das,
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vencido el cual sta caduca de pleno derecho. No se permite adoptar una
denominacin, completa o abreviada, igual o semejante a aquella que est
gozando del derecho de reserva de preferencia registral.
2) La descripcin del objeto social:
El objeto social debe ser claramente determinado, as como estar referido a
actividades lcitas y posibles de ser explotadas bajo una actividad empresarial.
Las actividades que comprende el objeto social deben estar descritos
detalladamente.
- Hay normas especiales que obligan a ciertas sociedades a tener un objeto social
especfico (ejm: las empresas de vigilancia privadas, los corredores de seguros y
reaseguros, las empresas de servicios temporales, etc.).
- Por otro lado, se pueden incluir en el objeto social los actos relacionados que
coadyuven a la realizacin de sus fines, aunque no estn expresamente indicados
en el estatuto.
3) El domicilio de la sociedad: es el lugar donde desarrolla algunas de sus
actividades principales o donde instala su administracin. La sociedad tiene por
domicilio el sealado en el estatuto. Deber consignarse como domicilio una
ciudad ubicada en territorio peruano, precisndose la provincia y departamento
al que corresponde. La sociedad constituida en el Per tiene su domicilio en
territorio peruano, salvo cuando su objeto social se desarrolle en el extranjero y
fije su domicilio fuera del pas. El domicilio fijado en el Estatuto, ser el que
determine la competencia de la oficina registral donde se inscribirn los ulteriores
actos societarios.
4) El plazo de duracin de la sociedad, con indicacin de la fecha de inicio de sus
actividades. El plazo puede ser determinado o indeterminado y se computa con
arreglo a las normas del Cdigo Civil.
5) El monto del capital, el nmero de acciones en que est dividido, el valor
nominal de cada una de ellas y el monto pagado por cada accin suscrita.
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- El Capital Social y el valor nominal de las acciones deben estar expresados en
moneda nacional; las fracciones de moneda se podrn expresar slo hasta
cntimos de la unidad monetaria.- Como excepcin el Capital Social puede estar
expresado en moneda extranjera, cuando cuente con autorizacin expedida por
la autoridad competente o cuando un rgimen legal especfico permita llevar la
contabilidad en moneda extranjera. La autorizacin debe insertarse en la
escritura pblica de constitucin o en la que se modifique el Capital Social, si ella
fuera emitida con posterioridad.
6) las clases de acciones en que est dividido el capital, el nmero de acciones de
cada clase, las caractersticas, derechos especiales o preferencias que se
establezcan a su favor y el rgimen de prestaciones accesorias o de obligaciones
adicionales.
7) El rgimen de los rganos de la sociedad.
8) Los requisitos para acordar el aumento o disminucin del capital y para
cualquier otra modificacin del pacto social o del estatuto.
9) La forma y oportunidad en que debe someterse a la aprobacin de los
accionistas la gestin social y el resultado de cada ejercicio.
10) Las normas para la distribucin de las utilidades.
11) El rgimen para la disolucin y liquidacin de la sociedad.
12) Dems pactos lcitos que estimen convenientes para la organizacin de la
sociedad, as como los convenios societarios entre accionistas que los obliguen
entre s y para con la sociedad.
1.2.6. Formalidades.
1.2.6.1 Forma del acto constitutivo.
La sociedad se constituye por escritura pblica en la que est contenido el pacto
social que incluye el estatuto. Para cualquier modificacin de estos se requiere la
misma formalidad. En la escritura pblica de constitucin se nombra a los primeros
administradores, de acuerdo con las caractersticas de cada forma societaria. Los
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actos referidos en el prrafo anterior se inscriben obligatoriamente en el registro
del domicilio de la sociedad. Cuando el pacto social no se hubiese elevado a
escritura pblica, cualquier socio puede demandar su otorgamiento por el proceso
sumarsimo.
1.2.6.2 Plazo de inscripcin.
El pacto social y el estatuto deben ser presentados al registro para su inscripcin
en un plazo de treinta das contados a partir de la fecha de otorgamiento de la
escritura pblica. La inscripcin de los dems actos o acuerdos de la sociedad, sea
que requieran o no el otorgamiento de escritura pblica, debe solicitarse al
registro en un plazo de treinta das contados a partir de la fecha de realizacin
del acto o de aprobacin del acta en la que conste el acuerdo respectivo.
1.2.6.3 Efectos de la inscripcin.
La validez de los actos celebrados en nombre de la sociedad antes de su inscripcin
en el registro est condicionada a la inscripcin y a que sean ratificados por la
sociedad dentro de los tres meses siguientes. Si se omite o retarda el cumplimiento
de estos requisitos, quienes hayan celebrado actos en nombre de la sociedad
responden personal, ilimitada y solidariamente frente a aquellos con quienes
hayan contratado y frente a terceros.
1.2.7. Personalidad jurdica de la sociedad.
La sociedad adquiere personalidad jurdica desde su inscripcin en el registro y la
mantiene hasta que se inscribe su extincin. El otorgamiento de personera jurdica a
la sociedad la hace titular de derecho, obligaciones y responsabilidades.
La doctrina reconoce que la personalidad jurdica de las sociedades tiene efectos
similares a los que se originan en la personalidad fsica, aunque evidentemente solo
en parte, es decir, la personalidad jurdica para las sociedades solo alcanza en lo
relativo al nombre denominacin o razn social, domicilio , patrimonio fsico ,
capacidad como sujeto de derecho , el funcionamiento de sus rganos sociales a
travs de la cual se expresa la voluntad corporativa y su representacin.

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1.2.8. Denominacin y razn social.
La sociedad tiene una denominacin o una razn social, segn corresponda a su
forma societaria, en el primer caso puede utilizar adems un nombre abreviado. No
se puede adoptar una denominacin completa o abreviada o una razn social igual o
semejante a la otra sociedad preexistente, salvo cuando se demuestre legitimidad
para ello. Esta prohibicin no tiene en cuenta la forma social.
No se puede adoptar una denominacin completa o abreviada o una razn social que
contenga nombre de organismos o instituciones pblicas o signos distintivos
protegidos por derechos de propiedad industrial o elementos protegidos por derechos
de autor, salvo que se demuestre estar legitimado para ello.
El registro no inscribe a la sociedad que adopta una denominacin completa o
abreviada o una razn social igual a la de otra sociedad preexistente. En los dems
casos previstos en los prrafos anteriores los afectados tienen derecho a demandar la
modificacin de la denominacin o razn social por el proceso sumarsimo ante el juez
del domicilio de la sociedad que haya infringido la prohibicin.
1.2.9. Objeto social.
La sociedad circunscribe sus actividades a aquellos negocios u operaciones lcitos cuya
descripcin detallada constituye su objeto social. Se entienden incluidos los actos
relacionados con el mismo que coadyuven a la realizacin de sus fines, aunque no
estn expresamente indicados en el pacto social o en el estatuto. La sociedad no
puede tener por objeto el desarrollar actividades que la ley atribuye con carcter
exclusivo a otras entidades o personas.
La determinacin precisa del objeto social es indispensable para la sociedad, dado
que el objeto social es la razn misma de la existencia de la sociedad. El objeto social
es el elemento por el que los socios deciden agruparse, aportar sus bienes y asumir el
riesgo del negocio.
El objeto social determina el monto del capital inicial, el nivel de endeudamiento de
la sociedad, el nombramiento de los primeros administradores entre otras decisiones.
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Es tal la importancia de determinar de manera clara y precisa el objeto de la sociedad
que su cambio origina consecuencias de gravedad para ellas.
Determinacin del objeto social.
La determinacin del objeto social, es la descripcin taxativa de aquellos negocios u
operaciones lcitos que realizar la sociedad durante su ciclo econmico y que constan
en el estatuto de la sociedad.
La sociedad circunscribe sus actividades a la realizacin de los negocios y
operaciones detalladas en el objeto social, si los administradores van ms all de lo
que establece el objeto social, ello significara violentar el estatuto y exceder sus
facultades.
1.2.10 Nombramientos, poderes e inscripciones.
El nombramiento de administradores, de liquidadores o de cualquier representante
de la sociedad as como el otorgamiento de poderes por esta surten efecto desde su
aceptacin expresa o desde que las referidas personas desempean la funcin o
ejercen poderes. Estos actos o cualquier revocacin, renuncia, modificacin o
sustitucin de las personas mencionadas en el prrafo anterior p de sus poderes,
deben inscribirse dejando constancia del nombre y documento de identidad del
designado o representante.
1.2.11. Duracin de la sociedad.
Al constituirse una sociedad es necesario que los fundadores establezcan en el
estatuto si ella tendr una duracin determinada o indeterminada, es decir, los
fundadores deben decidir si las actividades que la sociedad desarrollar en el marco
de su objeto social se encontrar circunscrito a un periodo de tiempo determinado o
indeterminado. Si la Sociedad tiene un plazo de duracin determinado vencido dicho
plazo la sociedad se disuelve en pleno derecho salvo que sea prorrogado con
anterioridad.
La casustica nos indica que las sociedades hoy en da establecen un plazo
indeterminado. Este tiempo de duracin es fijado en las sociedades de capitales.
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En el caso de las sociedades de personas como por ejemplo las sociedades
colectivas, se establece un plazo fijo, cuya prorroga est sujeta al consentimiento
unnime de los socios.
Nada impide de conformidad con el ltimo prrafo del Artculo 19 que los socios
prorroguen el plazo de duracin de la sociedad o que la conviertan en indeterminada
cuando sea determinada (si es que no se trata de sociedades colectivas o en
comanditas simples, antes de que expire). Al vencerse el plazo y los socios no hayan
adoptado la prrroga, esta se disuelve de pleno derecho, lo que trae como
consecuencia que ingrese en un proceso de liquidacin obligatorio, sin necesidad que
medio un acuerdo previo de disolucin.
1.2.12. Patrimonio social.
El patrimonio social es el conjunto de todos los activos y pasivos de la sociedad que
varan constantemente durante la vida de la sociedad. Constituye una universalidad
afectada a su actividad econmica.
En trminos contables , el patrimonio social est constituido por los activos, pasivos
y el patrimonio neto .el patrimonio neto son las partidas que representan recursos
aportados por los socios o accionistas , los excedentes generados por las operaciones
realizadas y otras partidas que sealan las disposiciones legales, estatutarias y
contractuales.
Patrimonio es el conjunto de bienes, derechos y obligaciones que tiene una persona
fsica o jurdica.
En las sociedades, el patrimonio se forma en el acto de celebrar el contrato de
sociedad, con los crditos emergentes de la obligacin de aportar asumida por los
socios o por los crditos por suscripciones de capital y por los bienes que se hubieren
aportado, efectivamente, al celebrar el contrato.
El patrimonio social no tiene caractersticas propias que los distingan del patrimonio
de cualquier persona fsica. Se rige por iguales principios y normas que los aplicables a
las personas fsicas. En consecuencia, toda sociedad tiene un patrimonio y slo uno y
responde con todo su patrimonio por las obligaciones que contraiga en su actividad.
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1.2.12.1 Funciones del patrimonio
a) Funcin instrumental
Con los aportes de los socios se constituye el patrimonio del ente jurdico nacido del
contrato.
El patrimonio y los bienes que lo integran son los que sirven para la explotacin del
giro previsto como objeto de la sociedad.
b) Funcin de responsabilidad
La "garanta comn de los acreedores" es el conjunto de los activos de la sociedad, o
sea, su "patrimonio bruto"
Es con los bienes del patrimonio social, que la sociedad debe afrontar el pago de las
deudas contradas. La sociedad, en su actuacin en el mundo de los negocios, va a
contraer obligaciones y el respaldo para ellas est constituido por el activo
patrimonial.
Para determinar la solvencia de una sociedad, lo que interesa es el patrimonio con
que la sociedad cuenta, formado inicialmente por los aportes pero que se modifica,
da a da, de acuerdo al resultado de la actividad de la sociedad. Cualquier acreedor
para dar crdito ha de investigar no la cifra de capital sino los estados contables y, sin
duda, no ha de conformarse con la cifra del capital que es una cifra ms.
Asimismo, cuando se producen procesos inflacionarios, se hacen ajustes en los
estados contables - actualizando el valor de los activos - y esos ajustes estn
admitidos por normas reglamentarias y ellos revelan la real situacin patrimonial de
la sociedad. Si un banco da crdito o un proveedor lo confiere, no lo hace en base al
capital que figure en el contrato sino al patrimonio que resulte de los estados
contables. el valor de los activos - y esos ajustes estn admitidos por normas
reglamentarias y ellos revelan la real situacin patrimonial de la sociedad.
El inters de esta funcin determina que la formacin y preservacin de ese
patrimonio sea de la mayor importancia. El legislador cuida que efectivamente se
forme y, luego, no se diluya, mediante controles de distinta naturaleza y entidad.
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CAPITULO II

Derecho Tributario

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1. Derecho Tributario.
1.1. Concepto de derecho tributario.
El derecho tributario es una rama del derecho que contiene el ``conjunto de normas
jurdicas que se refieren a los tributos, regulndolos en sus distintos aspectos.
1.2. La constitucin.
En la constitucin celebrados entre dos o ms sujetos de derecho internacional. Debemos
indicar que en la actual constitucin los tratados internacionales tienen el mismo rango
que la ley nacional.
1.2.3. La ley y el decreto legislativo.
La ley tributaria es la norma jurdica que ha sido aprobada por el congreso para crear,
modificar o derogar un tributo o establecer exoneracin. La excepcin la constituyen los
aranceles y las tasas, que se regulan mediante decreto supremo.
1.2.4. El reglamento.
Flores Polo define al reglamente como ``... el precepto que dicta el poder ejecutivo para
facilitar la ejecucin de una ley y su aplicacin prctica``. La constitucin establece que la
presidente de la repblica, mediante decreto supremo, debe reglamentar las leyes sin
transgredirlas ni desnaturalizarlas.
1.2.5. La jurisprudencia.
La constituyen los pronunciamientos realizados por los rganos resolutores de ltima
instancia, como por ejemplo, la resolucin del tribunal fiscal (RTF).
Una resolucin o fallo puede tener alcance general o particular. Tiene alcance general
cuando as lo indica el rgano resolutor. En este caso, las instancias inferiores deben
seguir ese mismo criterio de aplicacin hasta que sea cambiado por una norma legal, o
por otro pronunciamiento del mismo rgano, salvo que exista sentencia contradictoria
expedida por la corte suprema de la repblica.
22
En cambio, una resolucin o fallo tiene carcter particular cuando no se indica
expresamente el alcance general de la misma y, por lo tanto, no constituye
jurisprudencia de observancia obligatoria para los rganos resolutores y acotadores.
1.2.6. La doctrina.
La conforman las opiniones o puntos de vista expresados por los estudiosos y
especialistas en materia tributaria. Proporciona definiciones, propuestas legislativas o
crticas a las normas existentes, entre otros aspectos. Es sumamente til para quien
elabora las normas tributarias (el legislador), as como para quienes las aplican (los
miembros de los rganos resolutores).
2. El tributo
2.1 Concepto.
La norma II establece expresamente que el Cdigo rige las relaciones jurdicas originadas
por los tributos; los aspectos vinculados a la relacin jurdico-tributaria que
desarrollaremos a profundidad en el segundo cuaderno.
En la legislacin peruana no existe norma legal que defina el concepto de tributo. Por
tanto, recurriremos a diversas definiciones dadas por la doctrina o por otras legislaciones
tributarias.
``Tributos son las prestaciones, comnmente en dinero, que el estado exige en ejercicio
de su poder de imperio sobre la base de la capacidad contributiva, en virtud de la ley y
para cubrir los gastos que le demanda el cumplimiento de sus fines``.
El tributo es la ``... prestaciones patrimonial e carcter pblico y coactivo destinada al
sostenimiento de los gastos pblicos``.
``Tributo es toda prestacin pecuniaria compulsoria, en moneda o cuyo valor se pueda
expresar en ella, que no constituya sancin de acto ilcito, instituida en la ley y cobrada
mediante actividad administrativa plenamente vinculada`` (Cdigo tributario de la
repblica federativa de Brasil).

23
El tributo ``.. Es el detrimento de parte de la riqueza individual que se opera a favor del
estado en ejercicio de su poder de imposicin``.
2.2. Clasificacin de los tributos.
El cdigo tributario recoge la clasificacin tripartita clsica. De acuerdo con ella, los
tributos son de tres tipos: impuestos, contribuciones y tasas; comprendiendo sta ltima
a los arbitrarios; derechos y licencias, entre otros. Sin embargo, la doctrina establece
otras clasificaciones, siendo las principales las que se describen a continuacin.
2.2.1. Tributos directos e indirectos.
Esta clasificacin se puede analizar desde don puntos de vista. Desde un punto de vista
econmico, se trata de un tributo directo cuando el contribuyente soporta la carga
econmica del mismo; por ejemplo: El impuesto a la renta. En cambio, nos encontramos
frente a un tributo indirecto cuando el contribuyente no soporta la carga econmica del
tributo, trazndola a un tercero; por ejemplo, en el caso del impuesto general a las
ventas, el monto del impuesto se carga al sujeto que adquiere un bien o servicio
gravado, a pesar que jurdicamente- el contribuyente es el vendedor o la persona que
presta el servicio. Lo mismo sucede con el impuesto de promocin municipal.
Desde un punto de vista financiero, los tributos directos gravan la riqueza en el momento
en que se obtiene o por el simple hecho de poseerla; un ejemplo de ello es el impuesto a
la renta. En cambio, los tributos indirectos gravan el empleo de la riqueza (gastos,
consumos, operaciones de comercio exterior, etc.); por ejemplo, el impuesto general a
las ventas (IGV) o el impuesto selectivo al consumo (ISC).
2.2.2. Tributos de carcter peridico y de realizacin inmediata.
Son tributos de carcter peridico aquellos en los cuales el hecho imponible se configura
al final de un plazo de tiempo dado. Por ejemplo, en el caso del impuesto a la renta, el
hecho imponible se configura por las rentas que se perciban o devenguen a lo largo del
ejercicio gravable.

24
Son tributos de realizacin inmediata aquellos en los cuales el hecho imponible se
configura en un solo momento. Por ejemplo, en el caso del impuesto general a las
ventas, el hecho imponible se realiza cuando se vende un bien o se presta un servicio
afecto.
2.3. Tasa y precio pblico.
El cdigo tributario define: ``Tasa: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho
generador la prestacin efectiva por el estado de un servicio pblico individualizado en el
contribuyente. No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen contractual.``
Cuando la norma nos indica que tasa no es el pago por un servicio de origen contractual,
est haciendo referencia al precio pblico. Este ltimo se define como la prestacin de un
servicio por una empresa pblica a personas naturales o jurdicas. Nace de una relacin
contractual, donde se acuerda las condiciones en que se va a prestar el servicio.
3. Principios tributarios.
3.1. Principio de legalidad y el de reserva de ley.
Por el principio de legalidad se exige que la administracin tributaria someta su
actuacin al impero de la ley. Slo por ley o por derecho legislativo en caso de
delegacin de facultades se puede crear, modificar y suprimir tributos. Dicho eso queda
claro que se reserva para la ley, como norma legal, regular la creacin, modificacin y
supresin de tributos.
3.2. Principio de igualdad.
El principio de igualdad nos dice que los tributos deben de ser aplicados de forma
simtrica y equitativa entre los sujetos que se encuentran en una misma situacin
econmica y en forma asimtrica o desigualdad a aquellos que se en situacin
econmica diferente.
3.3. Principio de no confiscatoriedad.
Este principio parte del respecto al derecho de propiedad que debe tener el sujeto que
detenta la competencia tributaria, y que pretender constituirse en un lmite a su ejercicio
desproporcionado.
25

3.4. Principio de irretroactividad en materia tributaria.
la ley no se puede aplicar de manera retroactiva, es decir, que las normas empiezan a
aplicarse a los hechos ocurridos posteriores a su entrada en vigencia de la ley que los
regula.
3.5. Principio de seguridad jurdica.
Se trata de un principio general del derecho y que tiene que ver con el derecho tributario.
4. mbito de aplicacin del cdigo tributario.
A efecto de determinar sujetos alcanzado por el poder tributario de un estado y, por
tanto, obligados al cumplimiento de las normas tributarias y al pago de los tributos, se
adoptan diversos criterios o puntos de vinculacin. Los criterios de vinculacin son tres:
de nacionalidad, de domicilio y de ubicacin de la fuente. Cabe sealar que los criterios
de vinculacin de nacionalidad y domicilio son de carcter subjetivo, puesto que se
centran en alguna condicin personal del contribuyente; mientras que el criterio de
ubicacin territorial de la fuente es de carcter objetivo, puesto que se refiere a
elementos ajenos a la condicin del contribuyente. A continuacin desarrollaremos los
criterios de vinculacin.
4.1 Criterio de nacionalidad.
Es el criterio por el cual se aplican las normas tributarias a todos los nacionales de un
estado, sin tomar en cuenta su ubicacin ni la condicin dentro de su territorio.
4.2. Criterio de domicilio.
De acuerdo a este criterio, las normas tributarias se aplican a todas las personas que se
encuentren domiciliadas en el territorio de un estado sin considerar la nacionalidad de
las mismas.
4.3. Criterio de ubicacin de la fuente.
26
Sobre la base de este criterio, las normas tributarias se aplican a las personas que
posean bienes o realicen alguna actividad econmica susceptible de tributacin dentro
del territorio de un estado, sin considerar la nacionalidad o domicilio de dichas personas.

4.4. Criterios adoptados en la legislacin peruana.
En el caso peruano, la norma XI establece un sistema mixto. De un lado, opta por el
criterio de vinculacin del domicilio pero en los casos en que ste no es aplicable recoge
el criterio de ubicacin territorial de la fuente.
As, las personas naturales o jurdicas, las sociedades conyugales, sucesiones indivisas u
otros entes colectivos, nacionales o extranjeros no domiciliados en el Per, stos tributan
sobre los patrimonios rentas, actos o contratos que estn sometidos a tributacin sobre
los patrimonios rentas, actos o contratos que estn sometidos a tributacin en el pas. En
este caso, el cdigo tributario indica que dichas personas deben constituir domicilio en el
pas o nombrar un representante con domicilio en el mismo.
A continuacin procederemos a definir algunos trminos contenidos en la norma XI, los
cuales deben ser conocidos necesariamente por el administrador tributario:
- Persona natural.- es la persona humana.
- Persona jurdica.- es un organismo social, un ente ideal, que tiene existencia distinta a
la de sus miembros.
- Sociedad conyugal.- es la sociedad constituida por el marido y la mujer dentro del
matrimonio.
- Sucesin indivisa.- es el conjunto de sucesores que tienen la titularidad de la herencia
que no ha sido objeto de divisin ni particin.
- Ente colectivo.- Concepto que solo existe en el entendimiento, consistente en un
conjunto de personas, pero que a su vez es diferente de aquellos que lo conforman, lo
que une a ese grupo de personas es un inters comn.
- Patrimonio.- Conjunto de bienes, derechos y obligaciones de una persona (natural o
jurdica), los cuales son valuables en dinero.
27
- Acto jurdico.- Es la manifestacin de voluntad destinada a crear, regular, modificar o
extinguir una relacin jurdica.
- Contrato.- Es el acuerdo entre dos o ms partes para crear, regular, modificar o
extinguir una relacin jurdica patrimonial.
5. Relacin jurdica tributaria.
Para la doctrina contempornea, la obligacin tributaria constituye el ncleo de la
relacin jurdica tributaria. Sin embargo, no es la nica obligacin que se encuentra
incluida en esta relacin. La doctrina contempornea que se ocupa del derecho tributario
sostiene que dentro de la relacin jurdica tributaria existen una obligacin sustancial o
principal y obligaciones accesorias, tambin denominadas secundarias o formales. As, la
obligacin sustancial, est referida al deber de cumplir con la prestacin de carcter
patrimonial, es decir, el pago del tributo. En otras palabras, es la obligacin que tienes el
deudor de pagar el tributo al acreedor.
6. La deuda tributaria.
EN el derecho (entendido como ciencia jurdica) se ha desarrollado la teora general de
las obligaciones, dentro del a cual se estudia la obligacin como una institucin jurdica
que encuentra aplicacin en todas las ramas del derecho. En ella se define la obligacin
o relacin obligacional como el vinculo jurdico establecido entre dos persona, por el cual
una de ellas puede exigir de la otra entrega de una cosa o el cumplimiento de un servicio
o una abstencin. En toda obligacin existen dos sujetos: el sujeto activo o acreedor que
tiene un crdito frente al sujeto pasivo o deudor, que es quien debe cumplir la
prestacin.
Por lo tanto, la prestacin puede consistir en:
a) Dar. Por ejemplo, el contribuyente debe dar (pagar) el tributo.
b) Hacer. Por ejemplo, el contribuyente debe presentar la declaracin jurada.
c) No hacer. Por ejemplo, el contribuyente debe abstenerse de realizar cualquier acto
que impida el control de sus obligaciones tributarias.
7. Facultades de la administracin tributaria.
28
7.1. Facultad de determinacin.
La determinacin tributaria es la fijacin de una obligacin tributaria en un caso
concreto y de un contribuyente especficamente identificado, verifica la existencia y
dimensin pecuniaria de las relaciones jurdicas tributarias substanciales, y por eso es de
cumplimiento ineludible.

Existen otras definiciones como la de Giuliani Fonrouge que la define como `` el acto o
conjunto de actos emanados de la administracin, de los particulares o de ambos
coordinadamente, destinados a establecer en cada caso particular la configuracin del
presupuesto de hecho, la medida de lo imponible y el alcance cuantitativo de la
obligacin``.
A su vez, Dino Jarach afirma que la determinacin tributaria `` es un acto jurdico que la
administracin en el cual est manifiesta su pretensin con determinadas personas en
carcter de contribuyente o responsables, de obtener el pago de la obligacin
sustantiva``.
Por otro lado, Hctor Villegas, nos dice `` es el acto o conjunto de actos dirigidos a
verificar, en cada caso particular, si existe una deuda tributaria ( an debeatur); en su
caso quien es el obligado a pagar el tributo al fisco (sujeto pasivo) y el cul es el importe
de la deuda (quantum debeatur)``.
7.2. Facultad de fiscalizacin.
La facultad de fiscalizacin es el poder o derecho que tienen la administracin tributaria
para realizar un conjunto de actividades destinadas a controlar el cumplimiento de las
obligaciones tributarias a que estn sujetas las diferentes personas de una sociedad.
La funcin de control ha recibido diversas denominaciones e interpretaciones por parte
de las administraciones tributarias del mundo, lo que muestra diferentes puntos de vista
bajo lo que puede ser analizada y estructurada. La funcin de control se practica sobre
las formas posibles de evasin y las cuatro brechas de incumplimiento, dividindose en el
control del registro y clasificacin de contribuyentes, de las declaraciones juradas, del
cobro de la deuda y de veracidad de la informacin declarada por el contribuyente.
29
La funcin fiscalizadora es la capacidad de la administracin tributaria para examinar los
hechos econmicos considerados por la ley como hechos imponibles que realiza un
ciudadano, con el fin de determinar la prestacin tributaria y asegurar el pago del
tributo correspondiente.

7.3. Facultad Sancionadora.
Una de las facultades de la administracin tributaria es la de aplicar sanciones a los
infractores tributarios. Esta es una facultad discrecional, por la que la administracin ha
establecido mecanismo que permiten aplicar sanciones con cierta gradualidad, tomando
en consideracin la naturaleza y la cuanta de la infraccin.
8. Procedimiento tributario.
8.1. Procedimiento de cobranza coactiva.
En los casos en que el deudor tributario no cumpla voluntariamente con el pago de la
deuda tributaria, la administracin tributaria tiene la facultad de exigir coactivamente
esto es, coercitivamente, el pago de la misma
8.2 Procedimiento contencioso - Tributario.
Es un procedimiento de carcter litigioso y contradictorio, que permite al recurrente
manifestar su disconformidad ante ciertos actos de la administracin tributaria,. Como
son la resolucin de determinacin, la resolucin de multa, la orden de pago y otros que
tengan vinculacin directa con la determinacin de la deuda tributaria. Asi mismo,
permite al contribuyente manifestar su disconformidad ante el silencio de la
administracin tributaria (es el caso de la resolucin ficta denegatoria sobre solicitudes
no contenciosas).
8.2.1. Recurso de reclamacin.
Es la etapa inicial del procedimiento contencioso-tributario. Se inicia con la interposicin
del recurso de reclamacin ante el rgano que emiti el acto administrativo (SUNAT,
ADUANAS, etc.), dentro de los plazos establecidos.
8.2.2. Recurso de apelacin.
30
Es la segunda y ltima instancia dentro del procedimiento contencioso tributario, en esta
etapa, el recurrente busca una instancia superior (Tribunal fiscal) revoque o modifique
una resolucin que considera errada, emitida en primera instancia (SUNAT, ADUANAS), o
se pronuncie ante el silencio de la administracin tributaria.

El recurso de apelacin debe de ser presentado ante el rgano que resolvi u omiti
resolucin ver en primera instancia quien debe elevarlo al tribunal fiscal.
8.3 Procedimiento no contencioso.
El procedimiento no contencioso es aquel en el que no existe contienda, litigio o materia
controvertida que enfrente los intereses de las partes, lo cual lo diferencia del
procedimiento contencioso-tributaria (Articulo 135).
Son los casos de la solicitud de devolucin de pagos indebidos o en exceso, la solicitud
para inscripcin en el registro de entidades exoneradas del impuesto a la renta, la
solicitud de acogimiento al fraccionamiento de la deuda tributaria, entre otros.
Eventualmente, pueden dar lugar a un procedimiento contencioso.
8.4. Nulidad y anulabilidad de los actos administrativos.
Como hemos visto, el acto administrativo es la decisin que, en ejercicio de sus
funciones, toma la autoridad administrativa, y que afecta a derechos, deberes de
intereses de particulares o de entidades pblicas.
Con la finalidad de entender los conceptos de nulidad y anulabilidad de los actos
debemos abordar primero las definiciones de eficacia y validez de los mismo. Por eficacia
del acto se entiende la aptitud del mismo para producir los afectos pretendidos por el
sujeto o los sujetos que lo realizan. En consecuencia, por ineficacia del acto se entender
la incapacidad de este para producir sus efectos, bien porque ha sido mal constituido, o
bien por que ciertas circunstancias exteriores a su constitucin le impiden producir tales
efectos.
As, los actos de la administracin pueden ser considerados:
Nulos
31
Anulables
Son nulos los actos en que se incumple alguno de sus requisitos esenciales ya sea en el
fondo o en la forma que vulneran normas imperativas. El acto nulo es invlido desde su
inicio y de pleno derecho, y no admite subsanacin por la confirmacin o convalidacin.

Este trabajo de investigacin tuvo como principal objetivo, acercarnos a la esencia del
Derecho Societario como el Derecho Tributario l, con el fin de adquirir las nociones
necesarias e indispensables que requiere todo estudiante de la materia. Podemos
concluir que:
1.- La sociedad se constituye cuando menos por dos socios que pueden ser personas
naturales o jurdicas. Si la sociedad pierde la pluralidad mnima de socios y ella no se
reconstituye en el plazo de seis meses se disuelve de pleno derecho.
2.-La sociedad cuenta con un objeto social que limita su actuar en determinados
mbitos.
3.- No debe confundirse capital social con patrimonio social, ya que el capital social est
representado por un quantum esttico que solo puede variar por aumento o reduccin
de capital, sin embargo patrimonio social est constituido por el conjunto integral de
activos y pasivos sociales que varan constantemente durante la vida social.
4.- Por ser la sociedad una persona jurdica, tiene un patrimonio propio, los bienes que
aportan los socios pasan de la propiedad de estos a la propiedad de este nuevo ser de
derecho que nace con el solo hecho de celebrarse una sociedad.
5.- La persona jurdica no puede desarrollar sus actividades ni expresar su voluntad si no
es por intermedio de personas naturales, que son sus representantes.
CONCLUSIONES
32
6.- La sociedad nace de un acuerdo entre varias personas (Pacto Social) y su
correspondiente inscripcin, mientras que la empresa nace de la actividad creadora del
empresario social (SOCIEDAD) o individual.
7. Para que una sociedad pueda constituirse como tal, es necesario que esta tenga
personalidad jurdica, esto significa que la sociedad es una entidad de derecho, es un ser
ficticio que puede adquirir derechos y obligaciones, al igual que una persona natural, es
susceptible de ser representada y de actuar por si en la vida de los negocios.
8.- La sociedad responde a una estructura legal cuya esencia es el contrato social, a
diferencia de la empresa cuyo contrato son simplemente clusulas que los empresarios
redactan para imponer condiciones al mercado. El derecho societario tiene mucha
importancia en el desarrollo de los pueblos.
9. El derecho societario y dentro de este la ley general de sociedades cumple una
importante funcin en la economa porque reduce los costos de transaccin cuando las
personas se organizan bajo las formas o tipos societarios establecidos en el derecho
positivo peruano.
10. Los tributos son bsicos si queremos tener servicios de calidad. No hay otra va.
11. En la medida que la economa mejore, la SUNAT va a enfrentar cada vez retos
mayores.
12. La falta de conciencia tributaria es muy grave en el Per. Todos tenemos que ver lo
que generamos y cambiar de actitud.
La Obligacin Tributaria es el vnculo entre el acreedor y el deudor tributario, establecido
por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestacin tributaria, la misma que es
exigible coactivamente y, que previamente debe ser determinada, sea por el
contribuyente, o por la Administracin Tributaria.
CONCLUSIONES

1. En principio, tenemos claro el concepto de Cdigo Tributario,
que es un conjunto orgnico y sistemtico de las disposiciones y normas que regulan la
33
materia tributaria en general. Estas disposiciones, son aplicables a todos los tributos,
impuestos, contribuciones y tasas, las cuales pertenecen al sistema tributario nacional.

2. En el Per hemos tenido cuatro Cdigos Tributarios, desde el
primero que empez a regir desde 1966 hasta El Cuarto Codigo Tributario aprobado con
el Decreto Legislativo 816, que es el vigente actualmente, publicado en el Diario Oficial El
Peruano el 21 de abril del ao 1996. Eta norma que trajo importantes modificaciones en
el Cdigo, como considerar dentro de las reglas de interpretacin contenidas en la
Norma VIII.

3. El Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario Peruano contiene
diecisis normas tributarias. Estas normas jurdicas poseen lmites en cuanto a su
obligatoriedad en el tiempo, hay un momento de entrada en vigencia, esta vigencia
durante el cual la norma y en especial la norma tributaria se aplica no es ilimitado, sino
que tiene que someterse a la regulacin jurdica, entonces hay un primer momento en el
cual la norma entra en vigencia, hay un segundo momento en el cual la norma se aplica
y hay un tercer momento en el cual la norma deja de aplicarse, a este ltimo momento
se le conoce como derogacin o cesacin.

4. Las Normas Tributarias comprenden el conjunto de dispositivos
legales a travs de los cuales se implementa la poltica tributaria. Las disposiciones
legales ms genricas y que se aplican a todo tributo se encuentran en el Cdigo
Tributario. En el Per los tributos se crean por ley a travs del Congreso o por normas
con rango de ley.

5. As mismo, la Constitucin y el decreto legislativo N 776 "Ley
de Tributacin Municipal" han determinado los impuestos que van a constituir ingresos
de los gobiernos locales, llamados tambin municipios, Adicionalmente, cabe indicar que
34
en la competencia municipal los tributos denominados tasas se crean y regulan
mediante ordenanzas municipales.

6. En el captulo de las Interpretaciones De las Normas
Tributarias, en primer lugar analizamos el Principio de Modestino. No se trata de
interpretar las leyes tributarias a favor del contribuyente y en contra del Fisco, si no se
trata de establecer una regla de carga de la prueba respecto a la existencia de la
obligacin.

7. Este principio estaba equivocado pues, las Leyes tributarias no
deben ser interpretadas a favor del Fisco ni a favor del contribuyente, debe ser
interpretadas a favor de la ley, o sea, a favor del sentido que a tenido el Legislador, del
propsito que ha buscado a travs de la aplicacin del impuesto. Es el principio que a
nuestra doctrina jurisprudencial ha sido muy bien expresado por la Corte Suprema de
Justicia de la Nacin, en un fallo famoso reiterado luego casi en forma de slogan por la
propia corte a travs de los aos y los tribunales inferiores.

8. La interpretacin es una herramienta jurdica que nos permitir
establecer, frente a un caso en concreto, lo que una norma nos desea expresar.

9. La interpretacin segn la realidad econmica supone, en
buena cuenta, desconocer la eficacia de los efectos jurdicos tributarios si las partes han
distorsionado la realidad de una operacin econmica utilizando una forma jurdica
inapropiada que se busca al slo efecto de defraudar al fisco.

10. En tal sentido, la Norma VIII del Cdigo Tributario,
sustancialmente modificada, puede ser considerada como un elemento que coadyuve a
35
la Administracin Tributaria a determinar el verdadero contenido de las operaciones
econmicas de los contribuyentes persiguiendo el fin de las normas tributarias.

Por lo tanto, es una norma fundamentalmente orientadora para la Administracin,
permisiva en cuanto le permite calificar los hechos econmicos efectuados por los
deudores tributarios.

Por consiguiente, al intentar buscar la verdad de la norma tributaria, la Administracin,
al momento de confrontarla con los hechos y las formas jurdicas adoptadas por las
partes, considerar el verdadero fin de aqulla an cuando ello no se ajuste a sus
intereses fiscales.

CAPITULO VI

BIBLIOGRAFIA

1. TRATADO DE DERECHO TRIBUTARIO

DR. PASCUAL CHAVEZ ACKERMAN

EDIT. SAN MARCOS

PAG 69 A 76

2. MODELO DE CODIGO TRIBUTARIO PARA AMERICA LATINA
36

TENDENCIAS ACTUALES DE TRIBUTACION

MAURICIO PLAZAS VEGA

PAG 36

3. http://www.monografias.com/trabajos25/codigo-tributario-
peru/codigo-tributario-peru.shtml

4. http://blog.pucp.edu.pe/item/18173/responsabilidad-solidaria-
de-los-agentes-de-retencion-y-percepcion-en-el-codigo-tributario
5. http://blog.pucp.edu.pe/item/94818/la-interpretacion-de-las-
normas-tributarias-en-funcion-a-la-realidad-de-los-hechos-economicos
6. http://kpantaperiche.galeon.com/
7. http://www.aempresarial.com/web/revitem/1_2184_14785.pd
8. http://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/
9. http://blog.pucp.edu.pe/item/19095/contenido-del-codigo-
tributario-peruano-a-proposito-de-la-norma-i-del-titulo-preliminar

37

Bibliografa.
Cervantes Ahumada, Ral. "Derecho Mercantil, Primer Curso" Editorial
Porra, Mxico, 2000
De Pina Vara, Rafael. "Elementos Del Derecho Mercantil Mexicano"
Editorial Porra, Mxico, 1996
Garrigues, Joaqun. "Curso de Derecho Mercantil" Editorial Porra,
Mxico, 1987
Palomar de Miguel, Juan. "Diccionario Para Juristas" Ediciones Mayo,
Mxico, 1981
Ramrez Valenzuela, Alejandro. "Introduccin al Derecho Mercantil y
Fiscal" Editorial Limusa, Mxico,1994
Snchez Bejarano, Manuel. "Obligaciones Civiles" Editorial Oxford,
Mxico, 1999
lvarez Mario I. Ledesma. (1996). Introduccin al Derecho. Editorial
Isonoma. Mxico.
Bascun Anbal. (2004). Teora de la norma jurdica, introduccin al
derecho.
Delgado Ocando Manuel. (1993). Introduccin al derecho. Ediciones
Destino. Volumen I.
Ocando Manuel. (1993). Introduccin al Derecho. Volumen I. Ediciones
Destino.
Kelsen Hans. Introduccin al Derecho. 2da. Edicin. Editorial UNAM. 2007.

38

ANEXOS

39

Leer ms: http://www.monografias.com/trabajos75/derecho-societario/derecho-
societario2.shtml#ixzz2igoWBx6G
http://www.derechoycambiosocial.com/revista029/sociedad_y_empresa.pdf
LA SOCIEDAD Y LA EMPRESA
SUS PRINCIPALES ASPECTOS
DIFERENCIADORES
Liz Hayde Vicua Miano
(*)
http://www.sunarp.gob.pe/Aten24h/pdf/Anexo02.pdf

Fecha de publicacin: 01/09/2012

Leer ms: http://www.monografias.com/trabajos93/separata-derecho-
tributario/separata-derecho-tributario.shtml#ixzz2ihyJvIJ3

Monografia Derecho Comercial

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