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MANUAL DE AUDITORIA

(Vigente a 2,007)
I. ALCANCE Y USO
El presente Manual ser utilizado por los auditores para su labor en las
oficinas del cliente (Trabajo de Campo). Su alcance esta referido; a)
Paliacin de los Programas de Auditoria los mismos que comprenden los
Procedimientos y Tcnicas de Auditoria: b) Servir de gua para la preparacin
de los Papeles de trabajo correspondientes al Periodo Corriente (PPC).
II. CONTENIDO:
El Manual esta dividido en secciones cada una de las cuales esta claramente
separada y contiene los modelos de correspondencia a utilizar formatos,
cuestionarios, programas, hojas de trabajo balances de trabajo, sumarias,
etc.
El orden en que se presenta las secciones no responde a criterios de
importancia mas bien se trata de un ordenamiento secuencial y lgico;
comprende:
a) Evaluacin del Sistema del Control Interno.
b) Aspectos Generales circularizaciones y correspondencia.
c) Programas de Auditoria.
d) Balances de Trabajo (Activos. Pasivo-. Ganancias y Perdidas) y Papeles
de Trabajo (Hojas Sumarias).
e) Evaluacin del Cumplimiento de Obligaciones Tributarias,
f) Evaluacin del Cumplimiento de Obligaciones Laborales
g) Evaluacin de la Gestin Administrativa y Financiera,
h) Evaluacin de Sistemas Computarizados.

EVALUACION DEL SISTEMA DEL CONTROL INTERNO

GAMERO JUAREZ & ASOCIADOS


AUDITORES
CUESTIONARIO DE EVALUACION DEL CONTROL INTERNO
Empresa:
Ao auditado:..
Auditor encargado:..
Fecha:..
NO
APLIC

PREGUNTA
ASPECTOS GENERALES
1. Incluye nuestro Archivo Permanente el ultimo
organigrama?
2. Se encuentran sealadas razonablemente las
obligaciones de los funcionarios y empleados?
(Manual de Funciones)
3. Se utilizan manuales en el departamento de
contabilidad?
4. Existe un reglamento interno aprobado por la
autoridad de Trabajo
5. El alcance de la auditoria interna es
razonablemente correcto?
6. Los auditores internos se guan por un
programa escrito
7. Emiten informes escritos los auditores internos
sobre el trabajo desarrollado?
8. Todo el personal que tiene puesto de
responsabilidad esta convenientemente
afianzado?
9. El personal que disfruta de vacaciones es
sustituido por alguien durante su ausencia?
10. Estn colocados en tal forma los empleados
que guarden alguna relacin de parentesco
Que haga difcil la colusin?
11. Los registros de contabilidad:
a.
Son computarizados?
b.
Se llevan al da?
c.
Se prepara balances mensuales?
12. Se encuentran bajo control presupestal los
gastos y los costos?
13. Se hace una revisin peridica de los seguros
en vigor por algn funcionario autorizado?
14. Son todos los asientos de diario probados
por un funcionario autorizado
15. Se encuentran los asientos de diario
Debidamente explicados y comprobados?
16. La compaa sigue la practica de registrar todos
los ingresos y gastos por medio de cuentas
deudoras y acreedoras de modo que la
contra cuenta de una partida de caja sea
siempre cuenta de balance?

SI

NO

OBSERVACIONES

NO
APLIC

PREGUNTA
Continua:
17. Existen polticas de planificacin presupuestal en
forma anual
18. La licencia de funcionamiento esta vigente y
actualizada
19. Existe la Sntesis de Legislacin Laboral en lugar
visible y al alcance los trabajadores
20. Existe una asistencia social (cuando la empresa
tiene mas de 100 trabajadores)
CAJA Y BANCOS
Efectivo en Caja
1.
Los fondos de caja chica
se manejan a travs
De fondos fijos?
2.
Se hacen arqueos
sorpresivos? (Explique
frecuencia)
3.
Los fondos fijos de la
compaa son razonables
para sus necesidades?
4.
Estn los pagos
individuales de los fondos en
efectivo limitados a una cantidad mxima?
cual es su mximo?
5.
Estn los desembolsos
de caja chica
debidamente respaldados por comprobantes?
6.
Por lo que se refiere a
estos comprobantes:
a.
Se hacen en tal forma que dificulten su
alteracin?
b.
Estn firmados por las personas que
dispusieron del efectivo?
c.
Se presentan para su inspeccin a la
persona que firma el cheque de reembolso?
d.
Estn aprobados por un empleado
responsable?
7.
Los cheques de
reembolso se expiden a favor
de la persona encargada del fondo?
8.
Esta prohibido usar los
fondos de caja para
hacer efectivos cheques de funcionarios,
empleados, clientes y otras personas?
9.
Se prepara una Planilla
Diaria por los ingresos?
10. Existe una caja fuerte (como se custodia el
efectivo)
EFECTIVO EN BANCOS
1.
Las funciones de contabilidad y de caja estn
divididas y desempeadas por empleados
competentes y completamente independientes
entre si?
2.
Estn todas las cuentas de bancos y las.
4

SI

NO

OBSERVACIONES

personas que firman contra ellas, autorizadas


por el Consejo de Administracin?
3.
Existe la costumbre de notificar al banco
inmediatamente cuando una persona
autorizada para firmar abandona el empleo
o la compaa?
4. Se registran en libros las transferencias de un
banco a otro?
5. Se registran las operaciones de caja en la
Fecha en que se recibe el dinero o en la que

PREGUNTA

NO
APLIC

Continua
fueron expedidos los cheques?
PAGOS CON CHEQUES
1. Las siguientes aprobaciones de alguna persona
Autorizada se requieren los comprobantes
antes de ser pagados?
a.
Aprobacin de precios?
b.
De recibo de mercanca?
c.
De sumas clculos, descuentos, etc
d.
De la cuenta a la cual deba ser cargado?
e.
Aprobacin final para su pago?
El giro de cheques requiere la firma de dos
personas
2. Se utiliza cheque-voucher u otro medio de
control para cheques emitidos?
3. Los comprobantes son cancelados
convenientemente al pagarlos?
4. Esta prohibido firmar cheques en blanco?
5. La am2quina protectora de cheques se usa
antes o simultneamente con la firma?
6. Los cheques sin usar estn convenientemente
guardados de tal manera que se evite sean
usados sin autorizacin?
DEPOSITOS
1. Los ingresos son depositados diariamente en
su totalidad y de acuerdo a la planilla diaria de
ingresos?
2. Los registros de contabilidad, estan
encomendados a otra persona que no sea
el cajero?
3. Las remesas recibidas por correo se entregan
al cajero directamente por la persona que abre
la correspondencia?
4. Existe control adecuado sobre las ventas de
contado y de mostrador mediante el uso de
cajas registradoras notas de venta?
numeradas, recibos, etc?
5. Existe el control adecuado sobre ingresos
miscelneos procedentes de las ventas de
desperdicios, dividendos, rentas, etc?
6. Prepara el cajero un duplicado de la boleta de
deposito y esta es sellada por el banco?
7. El sistema contable en uso evita que la
Documentacin relativa a los costos sea
manejada por empleados a cargo de los
auxiliares y cuentas por cobrar
los cobros sern registrados en el libro de caja?
8. Cuando se reciben los cheques y se acreditan
con ellos directamente las cuentas por cobrar
existen medidas de seguridad para evitar mal
uso de ellos?
9.

Los cheques devueltos por el banco por


cualquier causa son entregados directamente
a un empleado diferente de aquel que hace los

depsitos?
6

SI

NO

OBERSVACIONES

NO
APLIC

PREGUNTA
Continua:
CONCILIACIONES BANCARIAS
1. Las cuentas son conciliadas por
alguien que no firme cheques o que no tenga
a su cuidado fondos o libros de caja?
a. Cuentas generales?
b. Cuentas de sueldos?
c. Cualquier otra cuenta?
2. Se concilian las cuentas bancarias
mensualmente?
3. Precise quien hace las conciliaciones
4. El procedimiento seguido en las conciliaciones
es adecuado para descubrir falsificaciones?
endosos indebidos, cheques sin registrar,
traspasos de fondos entre bancos, etc., sin
que se hayan corrido los asientos
correspondientes?
5. Las conciliaciones son verificadas por un
empleado responsable o por el contador?
(precise)
CUENTAS POR COBRAR Y VENTAS
1. Existe una separacin definida entre:
a. Las labores de los empleados que levan las
cuentas corrientes y
b. Las labores del cajero?
2. Los despachos se hacen solamente por
pedidos autorizados?
3. Se emiten Guas de Remisin?
4. El departamento de facturacin enva
directamente copias de sus facturas al
departamento de cobranza?
5. El departamento de facturacin hace un
resumen de sus facturas para pasarlo
directamente al departamento de contabilidad?
6. Se controlan numricamente las facturas por
alguna persona que no sea empleado del
departamento de facturacin?
7. En todas las facturas se verifican los precios
sumas, clculos, descuentos, etc., despus de
haberse formulado?
8. Las notas de crdito por devoluciones y por
bonificaciones son aprobadas por algn
funcionario autorizado?
9. La mercanca devuelta por los clientes es
recibida por el departamento respectivo y las
notas de crdito correspondientes estn
amparadas por una nota de entrada al almacn?
10. Los castigos de cuentas incobrables son
aprobadas por algn funcionario autorizado?
11. Existe un control apropiado sobre las cuentas
incobrables castigadas?
12. Se continan las gestiones de cobro despus de
que las cuentas incobrables son castigadas en
la contabilidad?
13. Se formula relacin o listados de cuentas por
cobrar mensualmente?
7

SI

NO

OBERSVACIONES

NO
APLIC

PREGUNTA
Continua
14. Se preparan mensualmente relaciones de
morosidad por antigedad de las cuentas por
cobrar?
15. Dichas relaciones son revisadas por algn
empleado autorizado?
16. Se envan confirmaciones por sorpresa
peridicamente por los auditores internos o por
algn funcionario autorizado?
17. Las diferencias reportadas por los clientes se
investigan por una persona distinta a la
encargada del auxiliar de cuentas por cobrar?
de las cobranzas?
18. Las facturas pendientes de cobro las tiene a su
cuidado otra persona diferente al cajero, y al
encargado del auxiliar de cuentas por cobrar?
19. Se examinan peridicamente las facturas y se
concilian contra los saldos de las cuentas
respectivas por un empleado independiente
al encargado del auxiliar de cuentas por cobrar?
20. Existe algn control para asegurar que los
cobros hechos por los vendedores son enviados
a la compaa rpidamente?
21. Los cobradores firman la relacin de cobranzas
que se les entrega por su cobro?
22. Liquidan diariamente los cobradores?
LETRAS POR COBRAR
1. El gerente de crdito u otro funcionario aprueba
la recepcin de los documentos por cobrar?
2. Existe un control computarizado de letras por
cobrar
3. Los documentos por cobrar y colaterales son
manejados por alguien que no tenga acceso a
los libros de contabilidad?
4. Se formula mensualmente relacin de letras por
cobrar y esta es confrontada con la cuenta de
control respectiva
5. Se examinan peridicamente las letras y se
concilian contra los saldos respectivos por un
empleado independiente al encargado del
registro de documentos por cobrar?
6. Los documentos estn fsicamente guardados
en lugares apropiados
7. Existe un registro de letras descontadas a
travs de una cuenta del mayor general con
objeto de tener un control contable sobre os
mismos?
8. Se prepara estados mensuales de letras
descontadas?
INVENTARIOS
1. Existe el sistema de inventarios permanentes
sobre todas las partidas mayores de inventarios?
2. Este sistema se lleva sobre cantidades y
valores? (si la respuesta es no, explquense las
condiciones actuales)
8

SI

NO

OBSERVACIONES

NO
APLIC

PREGUNTA
Continua:
3. Son independientes las personas encargadas de
llevar los registros de inventarios perpetuos de
las que realizan los pases de control
general?
4. El sistema es computarizado?
5. Los inventarios son fsicamente contados
cuando menos una vez al ao?
6. Se ajustan en libros las diferencias encontradas
al hacerse el recuento?
7. Estos ajustes son probados por algn
funcionario que no pertenezca al personal de
almacn?
8. Se preparan instrucciones escritas para la toma
de inventarios fsicos?
9. Estas instrucciones incluyen todos los
procedimientos necesarios para garantizar un
recuento correcto?
10. Los recuentos fsicos estn sujetos a:
a. Una supervisin adcuada?
b. Un doble recuento por alguien que no trabaje
en almacn?
c. Control por medio de tarjetas de inventario
numeradas o algn otro sistema en el cual la
Posibilidad de errores por articulo no
Contados o duplicados sea misma?
d. Verificacin especial cuando sea necesario?
11. La supervisin de los recuentos fsico es hecha
por alguna persona del Departamento de
contabilidad?
12. Al hacer los recuentos fsicos, la compaa
considera los artculos que deben ser dados de
baja?
13. Son los almaceneros las nicas personas que
tiene acceso a los lugares donde se
encuentran las existencias?
14. Existe algn control sobre las mercancas que
por considerase obsoletos o por alguna otra
causa han sido dadas de baja en libros pero
que fsicamente se encuentran en el almacn?
15. Los movimientos en la cuenta de almacn tiene
solamente origen por
a.
Entradas reportes de produccin o de
artculos recibidos a satisfaccin del
almacenero?
b.
Salidas requisiciones numeradas u ordenes
de embarque
c.
Ajustes sobre recuentos fsicos debidamente
aprobados por algn funcionario autorizado?
d.
Baja de artculos obsoletos, fuera de moda o
Por alguna otra causa, debidamente
Autorizados por algn funcionario?
16. Los artculos estn convenientemente protegidos
contra deterioro fsico?
17. Se tiene el control adecuado sobre
9

SI

NO

OBSERVACIONES

NO
APLIC

PREGUNTA
Continua:
artculos dados en consignacin, material que
entrara en proceso, que debe almacenarse, etc.?
18. El sistema en uso asegura mediante
Requisiciones prenumeradas u otro control que
Todas las entregas de mercancas ser registren?
19. Hay personas responsables para ver que nada
Sale d la empresa sin una autorizacin escrita?
20. Se revisan las multiplicaciones, los precios, las
sumas y todos los clculos aritmticos de los
inventarios fsicos?
21. Los procedimientos o instrucciones de la
Empresa nos aseguran:
a. Que todos los artculos que pertenecen a la
compaa han quedado incluidos en el
inventario?
b. Que todos los artculos facturados pero no
entregados a la fecha del balance han sido
excluidos del inventario?
22. Se tiene un sistema de costos controlado
debidamente por el sistema general de
contabilidad?
VALORES
1. Los valores estn depositados en caja-fuerte
en algn banco, o guardados de alguna otra
manera que fsicamente ofrezca seguridad?
2. Se requiere la presencia de dos funcionarios
autorizados para tener acceso a los valores?
3. El registro de valores se encuentra fuera de
control de quienes custodian dichos valores?
4. Los valores estn registrados a nombre de la
Compaa o debidamente endosados a ella?
5. Las operaciones que se realizan con los valores
son autorizados por el directorio, gerente de
finazas o alguna otra persona autorizada?
6. Los registros de valores contiene el suficiente
Detalle que permita en cualquier momento su
Completa identificacin?
7. Se hace de los valores un recuerdo peridico
por sorpresa, por los auditores interno u otros
funcionarios?
8. Se vigilan en vista de una posible realizacin
los valores que se han castigado o a los que se
les ha constituido una reserva total?
ACTIVO FIJO
1. Se llevan registros auxiliares del activo fijo en
Forma adecuada?
2. Se hace peridicamente un inventario fsico
del Activo fijo y se compara con los registros
respectivos?
3. Los recuentos fsicos se hacen bajo la
supervisin de empleados no responsables del
cuidado y control de estas propiedades?
4. Las diferencias de importancia encontradas entre
los recuentos fsicos y los libros que lleva el
10

SI

NO

OBSERVACIONES

NO
APLIC

PREGUNTA
Continua:
departamento de contabilidad se han informado
a la gerencia?
5. Existe una poltica definida sobre las
autorizaciones de inversiones en activo fijo?
6. Las personas que tienen a su cuidado el activo
Fijo, estn obligadas a reportar cualquier cambio
habido, como ventas, traspasos, bajas,
obsolescencia, excedentes, movimientos, etc.?
7. La venta de activo fijo, requiere la autorizacin
previa Directorio?
8. Se llevan registros del activo totalmente
depreciado y que aun se encuentre en uso, an
cuando se haya dado de baja, en los libros?
9. El activo fijo esta debidamente asegurado?
10. Se revisan peridicamente as plizas de
seguro?
11. Por lo que se refiere a herramientas
a. Fsicamente estn al cuidado de una persona?
b. Se entregan solo contra una nota autorizada?
12. Las adiciones a las cuentas de maquinaria y
equipo:
a. Se inician con una orden o requisicin que
muestre la necesidad de efectuar la inversin
y el costo estimado de ella?
b. Se acumula y registra el costo de las
adiciones mediante ordenes de trabajo?
c. Si es as, se comparan los costos reales con
los estimados?
13. Sigue la empresa una poltica adecuada y bien
definida para distinguir las adiciones
capitalizables de las erogaciones que deben
considerarse como gastos de mantenimiento y
reparacin?
DOCUMENTOS POR PAGAR Y PASIVO
A LARGO PLAZO
1. La persona o departamento que autoriza
fiablemente el pago d documentos es
independiente?
a. Del departamento de compras?
b. De quien haya solicitado la erogacin?
c. Del cajero o de quien firma cheques?
2. Se lleva algn registro de documentos por
pagar?
3. Se necesita la firma de dos funcionarios que
autorizan el giro de cheques para los pagos?
4. Se concilia peridicamente el registro auxiliar de
cuentas por pagar con la respectiva cuenta del
mayor?
5. Se cancelan debidamente los documentos
pagados?
6. Se guardan convenientemente los documentos
pagados?

11

SI

NO

OBSERVACIONES

NO
APLIC

PREGUNTA
Continua:
CUENTAS POR PAGAR COMPRAS
Y GASTOS
1. Las funciones de compras estn separadas de
aquellas de contabilidad, recepcin de
mercancas y embarque de las mismas?
2. Se necesita autorizacin escrita para efectuar
todas las compras?
3. Los pedidos de compras son autorizadas por un
funcionario responsable?
4. Los pedidos de compras estn numerados
progresivamente?
5. El departamento d contabilidad recibe
directamente una copia de la orden de compra?
6. Se verifica las facturas en el departamento d
contabilidad?
a. Contra las ordenes de compra?
b. Contra los avisos de entrada
c. Contra los informes de inspeccin?
7. Se han establecido responsabilidades para la
verificacin de facturas, en los aspectos de:
a.
Precios?
b.
Clculos?
c.
Cargos con fletes?
8. El departamento de contabilidad guarda la copia
de lanota de recepcin junto con la factura del
proveedor?
9. Hay procedimientos suficientes para asegurarnos
que se hacen reclamaciones por todos los
faltantes o artculos que se reciben deteriorados?
10. Las cuentas de gastos de agentes de aduana
los fletes se identifican con sus respectivas
compras?
11. Los costos son hechos por empleados
responsables?
12. Son examinados los comprobantes de compras
y de gastos por un funcionario o empleado
responsable, con el fin de cerciorarse de que los
documentos comprobatorios estn completos y
de que se han cumplido con los requisitos
establecidos?
13. Las facturas de publicidad se revisan
peridicamente, comprobndola con los
anuncios publicados?
14. Hay algn funcionario responsable que revise las
facturas y la correccin de los clculos
aritmticos?
15. Se pasan las facturas y sus comprobantes junto
con el cheque de pago, a la persona que va a
firmarlo?
16. Se cancelan las facturas para evitar su doble
pago?
17. La relacin de cuentas por pagar se prepara
cuando menos trimestralmente y se confronta
con el libro mayor?
12

SI

NO

OBSERVACIONES

NO
APLIC

PREGUNTA
Contina:
18. Los estados de cuenta mensuales recibidos de
los proveedores son conciliados con el registro
de cuentas por pagar?
19. Se requiere la aprobacin de persona autorizada
para los ajustes a los registros de cuentas por
pagar?
20. Los anticipos a proveedores se consideran
como cuentas por cobrar?
21. Las devoluciones hechas a proveedores se
controlan de modo tal que se asegure que la
cuenta proveedores se ha cargado con el
importe de dichas devoluciones?
22. Las compras de bienes y servicios que
constituyen gastos de administracin y gastos
de ventas, son aprobados y autorizados por
funcionario?
23. Se solicita cotizaciones a proveedores par los
gastos de administracin y gastos de venta ha
efecto de elegir lo mas conveniente?
24. Como se costean las ventas?
25. Existen presupuestos operativos de gastos de
administracin y de ventas?
CAPITAL SOCIAL Y PAGO
DE DIVIDENDOS
1. Los ttulos de acciones y los talonarios de las
mismas se utilizan en forma numrica
ininterrumpida?
2. El capital segn libros es igual al capital
segn escritura pblica de constitucin
o con modificatorias?
3. Se tiene certificados de acciones guardados
como sigue:
a. En una caja de seguridad bajo llave?
b. En custodia con un funcionamiento autorizado?
4. Los certificados de acciones no emitidos y sus
talonarios quedan al cuidado d funcionarios
responsables?
5. Las capitalizaciones contables estn respaldadas
por la respectiva escritura pblica?
6. Los cupones de dividendos se cancelan
debidamente y se archivan cuando se han
pagado?
7. Se lleva el libro Registro y Transferencia de
acciones?
REMUNERACIONES
1. Existen constancias debidamente aprobadas por
Lo siguiente (indique quien la aprueba)
a. Cambios en el personal?
b. Sueldos y clasificaciones por clase de
trabajo?
c. Polticas de contratacin de nuevo personal
2. Aprueba el Directorio los sueldos de ejecutivos
de alta jerarqua?
13

SI

NO

OBSERVACIONES

NO
APLIC

PREGUNTA
Contina:
3. Se conservan los archivos anteriores en forma
Independiente e inaccesible a persona que:
a. Preparan planillas?
b. Aprueban planillas?
c. Pagan planillas?
4. Hay contratos individuales de trabajo?
5. Existen files para el archivo de documentos
personales, currculo, etc., del personal?
6. Se utilizan relojes marcadores u otros medios
para registrar la asistencia?
7. Se autorizan por empleados responsables las
horas extras u otras prestaciones especiales?
8. Existe una separacin definida de labores entre:
a. Tomadores de tiempo?
b. Personal que prepara las planillas?
c. Personal que hace los pagos?
9. Existe un departamento independiente dedicado
a al elaboracin de las planillas?
10. Las personas que preparan las planillas son
independientes en sus funciones de aquellas
encargadas de la contratacin o despido de
personal?
11. Se revisan todos los clculos de las planillas
antes de efectuar los pagos?
12. Se concilian los totales de las planillas
sueldos con los mostradores en planillas?
anteriores, investigando los cambios especficos?
13. Las planillas se elaboran por computo?
14. La distribucin contable de la planilla la revisa
una persona independiente al departamento de
planillas?
15. Las planillas estn sujetas a una aprobacin final
por algn funcionario responsable?
16. Si los sueldos se pagan en efectivo
a. Se retira del banco el monto neto de las
planillas?
b. Se toma las debidas precauciones para guardar
el dinero y protegerlo contra robo de
empleados o extraos?
17. Los sueldos no reclamados estn
encomendaos a otras personas que no sean las
que preparan las planillas, ni las que hacen los
pagos?
18. La distribucin de cheques o sobres de sueldos
es supervisada peridicamente por alguien
independientemente del departamento de
personal?
19. Las personas que pagan son cambiadas de
cuando en cuando?
20. Se entrega boleta de pago al personal?
21. Los sueldos no reclamados se vuelven a
depositar en el banco, despus de un periodo de
razonables?
22. Los pagos de sueldos no reclamados que se
14

SI

NO

OBSERVACIONES

NO
APLIC

PREGUNTA

SI

NO

OBSERVACIONES

Continua:
hagan posteriormente, requieren aprobacin de
algn funcionario que no sea encargado de la
preparacin de la planilla?
23. Se reviso los clculos de deposito de
C. T. S.?
24. Se cumple semestralmente con los depsitos
C. T. S.?
25. Existen convenios individuales (contratos) por
los que la empresa hace de depositaria de los
depsitos de C. T. S.?
26. Los contratos estn aprobados por el Ministerio
de trabajo

Prep...

15

Rev.

Fecha

CUESTIONARIO PARA SER LLENADO POR EL SUPERVISOR


AL terminar la auditoria

1.
2.
3.
4.
5.

6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.

13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.

PREGUNTA
El desarrollote nuestro trabajo ha sido sin
limitaciones
Esta satisfecho de haber observado las normas
de auditoria generalmente aceptadas
Se han observado durante el presente ao los
Principios de contabilidad generalmente
aceptados?
Esos principios se observan sobre un base
similar a la del ao anterior?
La naturaleza de los negocios de la compaa y
su lnea de productos continuaron?
substancialmente sin cambiar desde el ao
anterior?
Las asambleas de accionistas y directorio
ordenadas por la ley, se levaron a cabo?
Todos los acuerdos tomados por las asambleas
de accionistas durante el periodo se han
cumplido?
Fueron aprobadas por los Directores todas las
operaciones y transacciones de importancia
durante el periodo?
Todas las clusulas de los contratos convenios
y otros afecten los estados financieros
fueron estrictamente cumplidos?
Todas las operaciones fueron normales?
El ejercicio social de la compaa es el mas
apropiado par esa clase de negocios?
El actual sistema de contabilidad de la
compaa es el mas adecuado para cerrar los
libros obtener fcilmente los estados
financieros?
La rutina contable aparece razonablemente
eficiente, el empleo de computadoras y otros
mtodos para ahorrar trabajo es apropiado?
Todos nuestros asientos de ajuste fueron
asentados en so libros?
Fueron revisadas todas las actas para
asegurarse que estuvieron correctas y
debidamente firmadas?
Se completo el cuestionario de control interno?
Se ha preparado una carta de recomendaciones
para mejorar el sistema de contabilidad?
Se ha preparado el borrador de la carta de
control interno, acerca de las fallas o puntos
dbiles su control interno?
Se han anotado en el programa o en hoja por
separado todos los procedimientos adicionales
de auditoria aplicados?
16

NO
APLIC

SI

NO

OBSERVACIONES

20.
21.
22.
23.

24.
25.
26.
27.
28.
29.

PREGUNTA
Se han obtenido las Cartas de Gerencia?
Se ha comprobado el estado que guardan las
declaraciones por impuestos aun no revisadas?
Podemos emitir una opinin sin salvedades?
Debe divulgarse en el informe algn o alguna
compromiso pasivo contingente, activo sujeto a
restriccin o dado en garanta, evento posterior,
etc?
Se hizo una revisin de eventos posteriores
hasta la fecha d nuestra opinin?
Se obtuvieron cartas relativas a pasivos
(contingentes y/o reales) de los abogados de la
compaa?
Se vio el archivo de correspondencia del cliente
para la revisin, preparacin del informe y su
distribucin?
Respecto al archivo permanente se encuentra
este completo y al da?
Se revisaron todos los programas de auditoria y
papeles de trabajo?
Se hizo una adecuada revisin tributaria
Existen asuntos de impuestos pendientes de
solucionar?

NO
APLIC

Fecha:
Hecho por

17

SI

NO

OBSERVACIONES

Reviso

REF

ASPECTOS GENERALES, CIRCULARIZACIONES


Y CORRESPONDENCIA

18

GAMERO JUAREZ & ASOCIADOS


AUDITORES

MEMORANDUM
: ________________________________________________________________________

DE

: ________________________________________________________________________

FECHA

: ________________________________________________________________________

HORA

: ________________________________________________________________________

Mediante el presente solicitamos se sirvan proporcionarnos la informacin que se detalla a continuacin,


necesaria para la ejecucin de la auditoria que se nos ha encomendado:
1. ___________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________
2. ___________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________
3. ___________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________
4. ___________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________
5. ___________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________
6. ___________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________
7. ___________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________
8. ___________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________
9. ___________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________
10. ___________________________________________________________________________________
11. ___________________________________________________________________________________
Mucho les agradeceremos proporcionarnos la citada informacin al suscrito el daen caso contrario
declinaremos cualquier responsabilidad como consecuencia de la falta de atencin al presente
requerimiento.

AUDITOR

RECIBIDO POR

19

C.N. 001 EMAP-97


REQUERIMIENTO
Arequipa, .
Seores
(EMPRESA)
(Lugar)
At. Sr.
Estimados Seores:
Con relacin al trabajo de auditoria de ................ (EMPRESA)...................... por el
ao.. agradeceremos a ustedes se sirvan proporcionamos los siguientes
documentos y o registros contables:
1. Estados financieros al........................................: Balance General - Estado de
Ganancias y Perdidas - Estados de Flujos de Efectivo - Estado de Cambios en el
Patrimonio Neto; estos estados deben presentarse histricos y ajustados.
2. Escritura de Constitucin de la empresa y modificaciones posteriores si hubieren.
3. Reglamento Interno de la Empresa.
4. Poderes Otorgados a Funcionarios.
5. Organigrama actual.
6. Manual de Funciones.
7. Plan de Cuentas (vigente).
8. Copia de Informes de Auditoria y Carta de Control Interno del ao anterior.
9. Copia de Contratos importantes por Obras. Compras de Bienes y o Servicios.
10. Dispositivos legales relacionados con su creacin y funcionamiento.

20

11. Relacin de miembros del directorio y de apoderados.


12. Si la empresa proyecta sus operaciones en base a un presupuesto, alcanzamos copia
del mismo.
13. Libro de Actas de Juntas de Accionistas. Directorio o de otros comits. etc.
14. Libros oficiales de contabilidad manuales o por sistemas computarizados.
15. Listados analticos de las cuentas de activo, pasivo y resultados.
16. Registros y Documentacin de Compras y Ventas (Facturas).
17. Archivo de Tributos (Renta, IGV. FONAVI, EPSS. Municipales, etc.).
18. Documentacin

de

Caja

Ingresos

Egresos

de

los

meses

19. Planillas de Sueldos y Salarios.


Sin otro particular, quedamos de usted.
Atentamente.

Fecha:
Hecho
por:

21

Revisado
por

Referencia

C. Nro. 001 -E'MAP-97


(Modelo de Carta de Gerencia)
Arequipa, ......................................................
Senores;
(Nombre o Razn Social)
Presente.At.- Sr. (Nombre del Gerente)
Ref.- Carta de Gerencia
De nuestra consideracin:
De conformidad con las normas de auditoria generalmente aceptadas y normatividad
vigente de la CONASEV. nos dirigimos a usted para quo en su condicin de Gerente
de.......... (Nombre o Razn Social)......., se sirva hacemos llegar por escrito una
confirmacin de quo los estados financieros puestos a nuestra consideracin constituyen
una demostracin completa y correcta de la situacin financiera de la Empresa, reflejando
la totalidad de sus activos pasivos y resultados al .
Asimismo se servir usted informamos, de ser el caso lo siguiente:
1. Enumerar los juicios que tenga la Empresa. pendientes de fallo.
2. Detalle de reclamos tributarios o apelaciones pendientes de fallo, precisando el tipo de
impuesto, el ao al que corresponde y el monto reclamado.
3. Su comentario sobre alguna situacin que pudiera generar contingencias para la
Empresa. en el sentido de desmedro de sus activos o generacin de pasivos; as
como situaciones que pudieran alterar el resultado del ejercicio.
4. Enumeracin de contratos o compromisos importantes por compras de activos fijos o
servicios especializados incluyendo los de naturaleza profesional. Se considera
importantes operaciones por montos superiores a S/. .................
5. Su comentario sobre alguna situacin conflictiva con el personal, ya sea en forma
individual o colectiva.
6. Cualquier otra informacin que usted considere importante revelar.
7. Agradecemos su respuesta escrita a la brevedad posible, hacindole presente que
este es un procedimiento de auditoria usual de aplicacin general y, por lo tanto. no
significa en modo alguno una evaluacin o critica a su importante cargo ejecutivo.
Quedamos pendiente de su atencin y le agradecemos por su colaboracin.
Atentamente,

22

Carta N0..........................
(Modelo Carta de Abogados)
Arequipa,..................................................

Seores:
(Nombre o Razn Social).
Presente.At.- (Nombre del Abogado)
De nuestra consideracin:
De acuerdo a normas y procedimientos de auditoria generalmente aceptadas, nos
dirigimos a usted para que, en su calidad de Asesor Legal de.................. (Nombre o
Razn Social)................................,............ nos informe en forma resumida sobre los
juicios o reclamos que a la fecha se encuentren pendientes o en tramite incluyendo su
comentario sobre la situacin actual de cada caso, y de ser posible su apreciacin sobre
el posible resultado en cada uno de ellos.
Agradeceremos su respuesta escrita a la brevedad posible hacindole presente que este
es un procedimiento de auditoria usual y de aplicacin general, por lo que, no significa en
modo alguno la evaluacin critica a su trabajo profesional.

Quedamos pendientes de su atencin y Ie agradecemos por anticipado por su


colaboracin.

Atentamente,

23

Arequipa. _ de _____de ____


C.B. Nro: ..
Seores:
Presente.De nuestra consideracin:
Nuestros Auditores Externos GAMERO JUAREZ & Y ASPCIADOS, estn efectuando el
examen de nuestros Estados Financieros al 31-12-_______
Con tal motivo agradeceremos a ustedes confirmar a ellos el (los) saldos de la (s) cuenta
(s) que mantenemos con vuestro Banco a la fecha mencionada para tal efecto se servirn
llenar el formulario que se acompaa a la presente y devolverlo directamente GAMERO
JUAREZ & ASOCIADOS AUDITORES- Palacio Viejo N 216 Of. 402 Arequipa - Per.

.Anticipamos nuestro agradecimiento por la atencin que se sirvan dar a la presente,

Atentamente.

24

Seores:
GAMERO JUAREZ & ASOCIADOS
AUDITORES
Arequipa
Ref: BANCO
EN ATENCION A LO SOLICITADO POR.......
CUMPLIMOS CON PROPORCIONAR LA INFORMACION QUE LUEGO SE DETALLA
AL
1. SALDOS EN CUENTA CORRIENTE. (En cualquier moneda)
CUENTA CORRIENTE N

Saldos en Soles
Deudores

Acreedores

Saldo en Dlares
Deudores

Acreedores

OBSERVACIONES: ........................................................

2. DEPOSITOS A PLAZO Y/O A LA VISTA. (ahorros)


Cuenta N

3.

Plazo o Vcto

Tasa inters

Importe en M.N.

Importe en M.E.

OTRAS OBLIGACIONES
Tipo de
obligacin

Vencimiento

Tasa de inters

25

Moneda

Importe adeudado

4. DOCUMENTOS DESCONTADOS. (Letras)


Saldo: .....
Observaciones:..
5.

VALORES EN CUSTODIA
Concepto

Valor Nominal

Importe

6. LETRAS EN COBRANZA NACIONAL Y/O EXTRANJERAS.

Saldos en letras en cobranza nacional S/.


Saldos en letras en cobranza extranjera S/

7. DETALLE DE PERSONAS CON FIRMA REGSITRADA PARA GIRAR CHEQUES CONTRA LAS
CUENTAS CORRIENTES
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
8. OBSERVACIONES:
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
Aparte de lo especificado en la presente, de acuerdo a nuestros registros contables, no tena ninguna otra
cuenta u obligacin con nuestra institucin.
Atentamente,

Fecha: ______________________

Sello y firma del Funcionario

Nombre del Funcionario

26

CIRCULARIZAClON POSITIVA
C.P.N..................
Arequipa................
Seor(es):
(Nombre o razn social)
(Direccin)

De nuestra consideracin
Nuestros auditores externos GAMERO JUAREZ & ASOCIADOS AUDITORES estn efectuando eL
examen de nuestros estados financieros al...................................
con tal motivo agradeceremos, confirmar a elfos el saldo de su estimada cuenta corriente que mantiene (n)
con nuestra empresa, cuyo detalle a la fecha antes mencionada es:
Total facturas por cobrar a su cargo
Total letras por cobrar a su cargo

.........................
.........................
______________

Total a su cargo (Detalle en anexo)

________________

Agradeceremos enviar su respuesta estn o no de acuerdo con e! saldo circularizado directamente a


GAMERO JUAREZ & ASOCIADOS AUDITORES, utilizando la parte desglosable y el sobre adjunto.
Muy reconocidos por su colaboracin.
Atentamente.
(Corte aqu)
...
RESPUESTA PARA LOS AUDITORES
C. N.......................................
Cliente. ...................................
Seores:
GAMERO JUAREZ & ASOCIADOS AUDITORES
Con relacin a la confirmacin solicitada por (Razn social de la empresa auditada) expreso (expresamos) mi
(nuestra)
Conformidad ( )

Disconformidad ( )

Con las siguientes observaciones: ........................................................................................................................


.......................
...
Fecha;..........................................

Sello y firma del cliente


27

CIRCULARIZACION NEGATIVA
C. N. .........................................
Arequipa,................
Senor(es):
(Nombre o razn social)
(Direccin)
De nuestra consideracin
Nuestros auditores externos GAMERO JUAREZ & ASOCIADOS AUDITORES estn efectuando el examen
de nuestros estados financieros al.............................................................con tal motivo agradeceremos a
usted(es), confirmar a ellos el saldo de su estimada cuenta comente que mantiene con nuestra empresa,
cuyo detalle a la fecha antes mencionada es el siguiente:

Total facturas por cobrar a su cargo


Total letras por cobrar a su cargo

........................
........................
________________

Total a su cargo
(Detalle en anexo)

________________

Agradeceremos enviar su respuesta directamente a GAMERO JUAREZ & ASOCIADOS AUDITORES,


utilizando la parte desglosable y el sobre adjunto, solo en e! caso que no estuviera conforme con el saldo
circularizado,
Muy reconocidos por su colaboracin.
Atentamente.
(Corte aqu)
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------RESPUESTA PARA LOS AUDITORES
C.N.Q ..............
Cliente. ...........
Seores:
GAMERO JUAREZ & ASOCIADOS AUDITORES
Con relacin a la confirmacin solicitada por (Razn social de la empresa auditada), expreso (expresamos)
mi(nuestra)
Conformidad ( )

Disconformidad ( )

Con las siguientes observaciones:......................................................................................................................


....
.
..
Fecha:................

Sello y firma del cliente


28

EXTRACTO DE ACTAS DE SESIONES DE ACCIONISTAS


EMPRESA: ______________________________________________________________
AO AUDITADO: _________________________________________________________
Sesin N Fecha: ..
Accionistas Asistentes:

Acuerdos:

....
Folios:
...
Sesin N . Fecha: ...
Accionistas Asistentes:

...
Acuerdos:

Folios: ..

29

EXTRACTO DE SESIONES DEL DIRECTORIO


EMPRESA: ____________________________________________________________________________
AO AUDITADO: _______________________________________________________________________
Sesin N Fecha: .......................
Directores Asistentes:

Acuerdos:

Folios: ...................
______________________________________________________________________________________
Sesin N . Fecha: ..............................
Directores Asistentes:

Acuerdos:

Folios: ..
______________________________________________________________________________________
Sesin N . Fecha: ..............................
Directores Asistentes:

Acuerdos:

Folios: ..

30

PROGRAMA DE AUDITORIA

31

PROGRAMA DE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS


CAJA Y BANCOS
Nombre o Razn Social de la Empresa : ...........................................................................................................
Ejercicio Econmico que se audita
: ...........................................................................................................
_______________________________________________________________________________________
OBJETIVOS DEL EXAMEN:
a. Determinar si los fondos de efectivo y depsitos a la vista que se presentan en los estados financieros son
autnticos.
b. Determinar si se presentan todos los fondos y depsitos existentes.
c. Determinar si los fondos y depsitos que se presentan dentro del rubro efectivo en caja y bancos llenan
las condiciones de disponibilidad.
d. Verificar la consistencia de la documentacin sustentatoria.
N Procedimientos de Auditora

Ref.
P/T

Hecho
Por

1.
2.

Preparar una Hoja de trabajo sumaria.


2. Efectuar arqueos de caja, contar y lista los
billetes, monedas, cheques y comprobantes de:
a) Fondos Fijos
b) b) Cobranza no Depositada.
c) Sueldos no Reclamados
d) Otro (Especificar)
3. Asegurarse quo las partidas anteriormente listada;
se encuentran contabilizadas en forma correcta.
4. Solicitar confirmacin de las cuentas bancarias quo
tuvieron movimiento durante el ao, a las fechas
que considere convenientes.
5. Obtener los estados de cuenta bancarios
correspondientes al ultimo mes y al primer mes
posterior a la fecha que se revisa.
6. Obtener copia de las conciliaciones bancarias y
examinar su razonabilidad como sigue:
a) Seleccionar tanto cargos como crditos
pendientes contenidos en la conciliacin,
comparndolos contra el estado de cuenta
subsecuente o contra la documentacin
comprobatoria.
b) Investigar la antigedad de las partidas en
conciliacin quo se encuentran pendientes.
c) Verificar que el saldo del banco mostrado en
la conciliacin coincida con el saldo reportado
en la confirmacin bancaria.
7. Cerciorarse que las confirmaciones bancarias
recibidas incluyan toda la informacin requerida
(Firmas autorizadas. saldos de cuentas de cheques,
documentos descontados. Etc.), proceder a su
verificacin.
8. Investigar todas las transacciones bancarias
extraordinarias o anormales por un mes anterior y
posterior a la fecha de revisin.
9. Investigar si el efectivo esta sujeto a alguna
restriccin de tipo legal y econmico.
10. Verificar quo la moneda extranjera a sido
adecuadamente valuados a la fecha de revisin
(Diferencia de cambio)
11. Otros procedimientos de acuerdo a las
circunstancias.

32

Revis.
Por

Observaciones

PROGRAMA DE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS


CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
Nombre o Razn Social de la Empresa :......................................................................................................................................................
Ejercicio Econmico que se audita
: .....................................................................................................................................................
___________________________________________________________________________________________________________
OBJETIVOS DEL EXAMEN:
a)
b)
c)
d)

Determinar la autenticidad de los derechos que se presentan en el balance.


Determinar la correccin de su presentacin en el balance.
Examinar la valuacin y la probabilidad de cobro.
Verificar las cuentas y documentos por cobrar mediante arqueos.

N Procedimientos de Auditoria

Ref.
P/T

1.
2.

Preparar una Hoja de trabajo sumaria.


Obtener una relacin de los documentos y cuentas
por cobrar a clientes, clasificados por antigedad o
fecha de vencimiento a la en que se vayan a
confirmar los saldos.
3. Verificar que las clasificaciones por antigedad o
vencimiento sean correctas.
4. Verificar que los nombres de los clientes que
aparecen en la relacin concuerden con los registro
auxiliares.
5. Cotejar contra la relacin todos los documentos y
garantas colaterales en poder de la compaa. Si el
arqueo de documento no se hace exactamente a la
fecha de la relacin, conciliar el resultado del
arqueo con el Saldo de la cuenta de mayor.
6. Seleccionar las cuentas y documentos que vayan a
ser confirmados y llevar a cabo el siguiente trabajo:
a) Solicitar a la compaa que prepare estados de
cuenta de todos los saldos que hayan sido
seleccionados, para adjuntarlos a las
solicitudes de confirmacin.
b) Requerir a la Compaa que prepare las
solicitudes de confirmacin (por triplicado).
c) c) Revisar que los saldos que muestran
las confirmaciones coincidan con el anlisis y
que los nombres, domicilios y dates generales
del cliente estn de acuerdo con los registros
de crdito y cobranzas.
d) Enviar las solicitudes de confirmacin.
controlar las fechas de envi.
7.
Considerar la posibilidad de .solicitar
confirmacin de aquellas cuentas que estn siendo
manejadas por abogados. y de cuentas importantes
que hayan sido canceladas contra la provisin para
cuentas incobrables durante el ao.
8. Por las confirmaciones recibidas de inconformidad,
solicitar a la compaa que las concilie; revisar estas
conciliaciones contra la documentacin soporte.
9. Sobre todas aquellas solicitudes en que no se obtuvo
respuestas (incluyendo las devueltas por correo),
aplicar procedimientos alternativos de revisin
como son cobros posteriores u otra documentacin
que soporte la venta.
10. Preparar una estadstica que muestre los resultados
de la confirmacin.
11. Investigar el origen de los saldos acreedores ms
importantes que aparezcan en las relaciones. Evaluar
la necesidad de reclasificarlos.
33

Hecho
Por

Revis.
Por

Observaciones

N Procedimientos de Auditora

Ref.
P/T

Hecho
Por

12. En caso de existir documentos descontados,


obtener una En caso de existir documentos
descontados, obtener una relacin de los mismos o
conciliar contra la documentacin bancaria.
13. Por lo que toca a la estimacin de la provisin para
cuentas incobrables. evaluar la suficiencia
considerando lo-; siguientes aspectos:
a) Estudio de las cuentas por cobrar atrasadas o
vencidas.
b) Opinin de funcionarios del departamento de
crdito y cobranza.
c) Opiniones de abogados
d) Respuestas recibidas en las confirmaciones y
e) Conclusiones del propio auditor. .
14. Revisar que los cargos hechos a la provisin:
a) Se hayan autorizado debidamente y
b) Que renan requisitos sealados en el artculo
21 del D.S. 122-94-EF (Reglamento Impuesto
a la Renta).
15. 0tros procedimientos de acuerdo a las
circunstancias.

34

Revis.
Por

Observaciones

PROGRAMA DE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS


INVENTARIOS
Nombre o Razn Social de la Empresa:.....................................................................................................................................................
Ejercicio Econmico que se audita : .....................................................................................................................................................
___________________________________________________________________________________________________________
OBJETIVOS DEL EXAMEN:
a) Asegurarse de la correcta presentacin de las existencias en los E. F y que las cifras que se muestran corno invntanos estn
efectivamente representados por materiales, mercancas, abastecimientos y productos que existan tsicamente y
consecuentemente, el auditor debe satisfacerse que el cliente ha tomado el cuidado razonable para la determinacin de las
cantidades fsicas y e! estado de los invntanos.
b) Que los invntanos se hayan valuado de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados.
c) Que los inventarios estn aritmticamente correctos.
d) Que contenga solamente mercancas y materiales en buenas condicione' de uso o de venta y que se excluyan las existencias
obsoletas y defectuosas.
e) Que la empresa efectivamente tenga posesin legal de las existencias y que cualquier gravamen que exista sobre los inventarios
se muestre claramente en los estados financieros o en las notas relativas a los mismos.

N Procedimientos de Auditora

Ref.
P/T

Hecho
Por

1.
2.

Preparar una Hoja de trabajo sumaria.


Revisar las instrucciones preparadas para la toma
fsica de inventarios.
3. Preparar una hoja de trabajo que establezca el corte
de formas de inventarios la cual deber incluir los
ltimos folios y fechas de los reportes de
recepcin, traspasos entre almacenes, entregas de
produccin, salidas al almacn facturas, compras,
etc.
4. Discretamente, efectuar pruebas fsicas del
inventario cuidando quo los papeles de trabajo
contengan todos los datos para su localizacin en
los listados de inventarios.
5. Vigilar que se excluya del inventario fsico,
mercanca de propiedad de terceros.
6. Efectuar un recorrido por la planta y verificar que
todos los artculos hayan sido contados y que las
tarjetas hayan sido recogidas as corno cualquier
otro documento utilizado en la toma fsica.
7. Identificar los nmeros de las tarjetas usadas, no
usadas y canceladas.
8. 8. Obtener de la compaa un listado que muestre
los inventarios segn libros los resultados del
inventario fsico y diferencias. Sobre los resultados
del inventario fsico:
a) Revisar sumas.
b) Revisar multiplicaciones.
c) Cerciorarse
que
estn
considerados
nicamente las tarjetas utilizadas durante el
inventario fsico.
d) Identificar
las
cantidades
(unidades)
mostradas en los listados contra las tarjetas de
inventarios fsicos.
e) Revisar la valuacin de las partidas mediante
la comparacin de los costos unitarios contra
los listados de existencias de inventarios del
mes anterior al de la toma fsica.
9. Determinar los ajuste derivados de la toma de
inventarios fsicos. Investigar la causa de los
principales ajustes.
10. 10. Si no se presencio la toma de inventariosefectuar
"Pruebas Regresivas".
Otros procedimientos de acuerdo con las circunstancias.
35

Revis.
Por

Observaciones

GAMERO JUAREZ & ASOCIADOS


AUDITORES

CUESTIONARIO BASICO PARA OBSERVAR LA TOMA DE INVENTARIOS

EMPRESA:______________________________________POR EL AO____________________
CLASE DE EXISTENCIAS: _____________________DURACION: DEL______AL____DE______

1. Tiene
la
compaa
instrucciones
impresas en relacin a la toma de
inventarios? Si las tienen. obtenga copias y
verifique
quo
se
estn
usando
correctamente.
2. Se suspendieron las operaciones para la
toma de inventarios?
3. Se tomo inventarios de:

Materia prima

Productos en proceso

Productos terminados

Suministros diversos

Repuestos

Mercadera para vender al detalle.

4. Estaba la mercadera dispuesta de tal forma


que permitiera hacer un buen correo.
5. Obtenga el nombre y el cargo que
desempea la persona responsable de la
toma de inventarios.
6. Estaban los empleados que tomaron el
inventario
familiarizados
con
la
mercanca y con la localizacin de estas?
7. Se indico en las hojas de inventario las
siguientes clases de mercaderas de periodo
que sean propiamente valoradas:
a. Obsoleta.
b. Descontinuada.
c. Averiada.
b. Mercanca en exceso de lo normal.
c. Mercanca en poco movimiento.
36

8. Ha sido mercanca perteneciente a otros


(consignacin) propiamente identificada o
excluida de inventario?
9. Fue el conteo fsico:
a. Hecho o cotejado por lo menos por una
persona independiente del encargado del
almacn.
b. Controlado por paginas numeracin u
otro sistema de control.
c. Si se usaron paginas numeradas,
verifique Ud. el control sobre los
nmeros usados. los cancelados y los no
usados.
d. Sujeto a un segundo conteo?
Si. no explique.

10. Se
ha
tornado
mercanca en transito?

en

consideracin

11. Han coincidido todas sus pruebas de conteo


con las cantidades contadas por el cliente?

12. Haga una descripcin del mtodo de


inventario utilizado
13. Registros de inventario permanente:
a. Han sido o sern ajustados a las
cantidades del inventario fsico?
b. Han sido las pruebas de conteo cotejadas
con los registros de inventarios
permanentes?
c. Son significantes los ajustes como
resultado del conteo fsico?
d. Se lleva inventarios permanentes?

37

14. Se ha hecho un corte adecuado en cuanto a


las ventas y movimiento de mercanca?

a. Obtenga la numeracin de los ltimos


informes de mercanca recibida para
verificar el corto de mercanca recibida.
(Si no estn numeradas a note algunas de
las ltimas partidas recibidas).
b. Obtenga la numeracin de la ltima gua
de remisin o venta para verificar el
costo de ventas. (Si no estn numerados.
anote algunos de los ltimos documentos
de salida y o facturas de ventas).
c. Obtenga cualesquiera otros datos
relacionados
con
el
corte
de
operaciones.

15. Que trabajadores tienen acceso a los


almacenes:
a. Hay Jefe de Almacn.
b. Se lleva Kardex fsico.
c. Que documentos se utiliza para el
control de entradas y salidas

16. En su opinin ha sido toda la mercanca


adecuadamente contada?

Si. No Por qu?

.
38

17. Seguridad
a.

Sistema de
seguridad?

electricidad

ofrece

b.

Existe sistema de alarma?

c.

Existe extinguidores en cantidad


suficiente? Cuantos?

d.

Verifico la fecha de recargo?

e.

rea aproximada del local.

f.

Indique tipo de construccin y estado


actual.

g.

Indique
tipo
de
mercaderas
almacenadas
y
peligros
a
combustin, explosin, etc...

h.

Grado de seguridad de puertas


ventanas chapas o candados.

i.

Otros:

OBSERVACIONES:
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________

Asistente

Auditor Encargado

39

GAMERO JUAREZ & ASOCIADOS


AUDITORES

CONSISTENCIA DE INVENTARIOS
EMPRESA: ____________________________________________________Fecha de Inventario Fsico _________________________________
Almacn: ____________________________Seccin: _________________

Cdigo

Articulo

A
Conteo S/ Aud.
Unidad
Cantidad

B
Saldo
Kardex

Inventario Fsico S/Cliente


Costo
C
Total
Unitario Cantida
d

Diferencia de
mas (menos)
A-B
A-C
B-C

Diferencia en Soles
(A-C)
Faltant Sobrante
e

Notas : 1. Cuando no se presencia la toma d einventarios los datos de la columna A se tomaran de la hoja del inventario fisico del Cliente C

2. Esta hoja de trabajo se utiliza en la oportunidad de la observacin de la toma de inventarios, determina las diferencias en los inventarios

40

Fecha:
Hecho por:

Rev. Por:

REF.

PROGRAMA DE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS


INVERSIONES EN VALORES
Nombra o Razn Social da la Empresa :...............................................................................................................
Ejercicio Econmico que se audita
: .
___________________________________________________________________________________________________________

OBJETIVOS DEL EXAMEN:


a.
Verificar la existencia fsica de los ttulos o documentos que acrediten la propiedad de las
inversiones.
b. Verificar la correcta evaluacin de las inversiones de acuerdo con principios de contabilidad
generalmente aceptados y su adecuada presentacin en los estados financieros incluyendo la informacin
relativa a cualquier gravamen que exista sobre dichas inversiones.
c. Verificar que se incluya en los resultados del periodo que se examina los productos provenientes de las
inversiones.
N Procedimientos de Auditora
1.
2.
3.
4.

5.

6.

7.
8.

Ref.
P/T

Hecho
Por

Obtener un anlisis de los valores propiedad de la


empresa y preparar una hoja de trabajo.
Efectuar un arqueo (Evaluar conveniencia de
hacerlo simultneamente al arqueo de caja;.
Por los valores que no estn fsicamente en la
empresa. proceder a su confirmacin.
Cerciorarse que los ttulos nominativos esten a
nombre de la empresa o que estn endosados en su
caso. y que tengan adheridos los cupones no
vencidos.
Cerciorarse de que todos los ingresos provenientes
de estas inversiones, as como la utilidad o prdida
en venta de valores, se haya registrado correcta y
oportunamente.
Comparar el valor de mercado segn cotizaciones
con el valor en libros y determinar si es necesario
crear una reserva por baja de valor.
Investigar si los valores estn sujetos a algn
gravamen.
Otros procedimientos.

41

Revis.
Por

Observaciones

PROGRAMA DE Al DITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS


ACTIVO FIJO Y DEPRECIACIN
Nombre o Razn Social de la Empresa: ................................................................................................................................
Ejercicio Econmico que se audita : .................................................................................................................................
___________________________________________________________________________________________________________

OBJETIVOS DEL EXAMEN


a) Comprobar que los bienes son propiedad de la empresa y se reflejen en el balance a su costo de adquisicin mas el
ajuste por inflacin.
b) Conocer y mostrar en I balance cualquier limitacin o gravamen a esa propiedad.
c) Comprobar el cmputo de la depreciacin sea razonable, consistente con el ejercicio anterior y de acuerdo con los
mtodos aceptados para calcularla.
d) Asegurarse del adecuado registro de las altas y bajas de los bienes a que se refiere este programa.

N Procedimientos de Auditora
1.

2.

3.
4.

5.

6.

7.
8.
9.

Ref.
P/T

Obtener una cdula sumaria del Activo Fijo y su


Depreciacin Acumulada, que muestre los saldos
iniciales y los movimientos del ejercicio. Indicar la
base de valuacin en caso que no sea el costo.
Evaluar las polticas y disposiciones de control del
Activo Fijo repisando. entre otros, puntos, los
siguientes:
a) Control Contable
b) Control fsico.
c) Autorizaciones para adquisicin.
d) Polticas para reparaciones, mantenimientos,
mejoras y reposiciones.
e) Mtodos de depreciacin.
f) Toma fsica de inventarios.
Al revisar las cuentas de resultados, cerciorarse
que no se hayan cargado a gastos adiciones que
deberan haberse activado.
Inspeccionar fsicamente las adiciones mas
importantes del ao, y , en forma selectiva, las
partidas ms importantes que provengan de aos
anteriores. ('Inventario anterior).
Cerciorarse que la depreciacin acumulada sobre
equipos vendidos o dados de baja se hayan
cancelado correctamente. Verificar que todas las
ventas y bajas de activo estn debidamente
autorizadas. Verifica: i computo de la utilidad o
perdida, en venia de activo JO y su correcta
contabilizacin.
Cruzar los movimientos de las cuentas de
depreciacin contra los de rebultados. Vigilar que
los mtodos y tasas de depreciacin aplicadas sean
consistentes con los aos anteriores.
Investigar si los seguros en vigor cubren
adecuadamente el valor de reposicin de los
activos fijos.
Verificar la indexacin del activo fijo y su
depreciacin.
Otros procedimientos de acuerdo con las
circunstancias.

42

Hecho
Por

Revis.
Por

Observaciones

N Procedimientos de Auditora

Ref.
P/T

Hecho
Por

Revis.
Por

Observaciones

10. En cuanto a la depreciacin tener en cuidado en


verificar.
a)

Tasa de depreciacin segn normas legales.

b)

Retiro de la depreciacin en caso de ventas o


retiros.

c)

Conciliacin del saldo segn la hoja de trabajo


con el balance.

d)

Verificar la indexacin de acuerdo a las


normas legales sobre el particular.

e)

En el caso que la depreciacin se distribuye


por centro de costos, explicar la distribucin.

Fecha:
Hecho por:

Fecha:
Hecho por:
43

Rev.

Rev. Por:

REF.

REF.

Fecha:
Hecho
Fecha: por:

PROGRAMA DE AUDITORIA DE ESTADOS FINACIEROS

Hecho por:
Fecha:
Hecho por:

Rev. Por:

REF.

Rev. Por:

REF.

Rev. Por:

REF.

PAGOS ANTICIPADOS Y OTROS ACTIVOS


Nombre o Razn Social de la Empresa:................................................................................................................
Ejercicio Econmico que se audita : ...............................................................................................................

OBJETIVOS DEL EXAMEN:


a. Determinar que los pagos anticipados y otros activos estn adecuadamente clasificados y que sean autnticos.
b. Asegurarse que los cargos diferidos efectivamente sean gastos amortizables en ejercicios futuros.
c. Verificar la consistencia en el procedimiento de amortizacin. Que sea congruente con ejercicios anteriores.
d. Asegurarse que los otros activos sean partidas que no son clasificables en otro rubro del balance o viceversa.
Fecha:
Hecho por:

N Procedimientos de Auditora
1.

2.
3.
4.

5.
6.

7.

Ref.
P/T

Hecho
Por

Preparar una Hoja de trabajo que muestre, en


cada cuenta los saldos por estos conceptos al
principio y al final del ejercicio, as como los
movimientos habidos.
Verificar selectivamente los cargos a estas
cuentas
y la
consistencia
en
las
amortizaciones.
Examinar los contratos de arrendamiento y
cerciorarse que la amortizacin de las mejoras
hechas a propiedades arrendadas sea correcta.
Obtener un anlisis de las primas de seguros
por devengar y determinar la suficiencia o
insuficiencia de la cobertura; as como la
razonabilidad del saldo por amortizar.
Por lo que respecta a los depsitos dados en
garanta confirmar directamente los depsitos
especiales.
Otras cuentas y otros procedimientos:
a) Verificar el origen de "Entregas a Rendir
Cuenta".
b) De
existir
intereses
diferidos,
verificar las amortizaciones v verificar
su forma de presensacin en los EE/FE
c) Verificar las partidas mas significativas
de "Cargas Diferidas varias".
7. Otros procedimientos de acuerdo con las
circunstancias.

44

Revis.
Por

Rev. Por:

Observaciones

REF.

PROGRAMA DE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS


CUENTAS FOR PAGAR COMERCIALES
Nombre o Razn Social de la Empresa:.............................................................................................................................
Ejercicio Econmico que se audita :................................................................................................................................

OBJETIVOS DEL EXAMEN:


a) Cerciorarse de que todas las deudas contradas y pendientes de liquidar a plazo menor a un ao estn registradas y
presentadas en el balance.
b) Cerciorarse de que todos los saldos que muestran las Cuentas y documentos por pagar a corto plazo correspondan
efectivamente a obligaciones reales y pendientes de cubrir.
c) Determinar la correcta clasificacin de estas deudas segn su naturaleza documentacin y fecha o poca de
vencimiento.

N Procedimientos de Auditoria

Ref.
P/T

1.
2.

Preparar una hoja de trabajo sumaria.


Obtener un anlisis de las cuentas por pagar a la
fecha en que se vayan a confirmar los saldos
(Facturas por Pagar y Letras por Pagar).
3. Seleccionar las cuentas que vayan a ser
confirmadas y llevar a cabo el siguiente trabajo:
a) Preparar la carta de confirmacin.
b) Requerir a la Compaa que elabore las cartas
de confirmacin en base a nuestra seleccin
(Listado).
c) Revisar que los nombres, domicilio y datos
generales del proveedor estn de acuerdo con
los registros del departamento de compras.
d) Enviar las solicitudes de confirmacin,
controlar las fechas de envo.
e) Aproximadamente dos semanas despus,
enviar la segunda solicitud.
4. Conciliar los estados de cuenta recibidos como
resultado del envo de las confirmaciones.
Determinar si la compaa debe registrar algn
ajuste como consecuencia de la conciliacin.
5. Determinar la existencia de pasivos no registrados
a la fecha de revisin, mediante la inspeccin de
facturas recibidas con posterioridad al cierre del
balance, cheques expedidos con posterioridad a la
fecha de revisin, etc.
6. Investigar el origen de los saldos deudores ms
importantes que aparezcan en estas cuentas de
pasivo.
Evaluar la necesidad de reclasificarlos.
7.
Determinar Contingencias.
8. Verificar la existencia de obligaciones en moneda
extranjera y si se ha contabilizado la diferencia de
cambio.
9. Asegurarse que existan los documentos por pagar
(fsicos) que correspondan a las deudas segn
libros.
10. Otros.

45

Hecho
Por

Revis.
Por

Observaciones

PROGRAMA DE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS


OTRAS CUENTAS POP PAGAR
Nombre o Razn Social de la Empresa:................................................................................................
Ejercicio
Econmico
que
se
audita
: .................................................................................................
OBJETIVOS DEL EXAMEN:
a) Cerciorarse de la veracidad y consistencia de Otras cuentas por Pagar que corresponde: a)
Tributos por Pagar. B) Remuneraciones por Pagar, c) Dividendos por Pagar. d) Cuentas por
Pagar Diversas.
b) Determinar las contingencias que podran haber sobre el incumplimiento de esta obligacin.
Determinar la correcta clasificacin de estas deudas segn su naturaleza, documentacin y fecha
o poca de vencimiento.
c) Verificar su correcta presentacin en los estados financieros
N Procedimientos de Auditoria

Ref.
P/T

1. Preparar una hoja sumaria que


comprenda Tributos por Pagar.
Remuneraciones
por
Pagar,
Dividendos por Pagar, Cuentas por
Pagar Diversas. Determinar la
parte corriente y no corriente si
fuera aplicable
2. Preparar hojas analticas para cada
cuenta que integra la sumaria.
3. Obtener el listado analtico de
cada cuenta
4. Solicitar informacin sobre atraso
y situacin de las deudas, JUICIOS
.etc.
5. Verificar si existen compromisos
de fraccionamiento (Tributos por
Pagar).
6. En los casos que sea aplicable
determinar la parte corriente y no
corriente.
7. Precisar la antigedad de las
deudas.
8. Verificar el origen de las deudas.
9. Determinar contingencias.
10. Otros.

46

Hecho
Por

Revis.
Por

Observaciones

PROGRAMADE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS


TRIBUTOS POR PAGAR
NOMBRE 0 RAZON SOCIAL DE LA EMPRESA: .......
AO AUDITADO: ..

OBJETIVOS DEL EXAMEN


a)

Cerciorarse de que las deudas tributarias corresponden a obligaciones pendientes de pago

b)

Verificar que todas las deudas tributarias estn registradas en la contabilidad.

c)

Determinar contingencias colaterales por el atraso en el cumplimiento.

Procedimientos

REF

Hecho

Revisado

P/T

Por

Por

1. Preparar hoja de trabajo suamaria


2. Obtener el anlisis de cada deuda
Y por cada tributo
3. Verificar el grado de atraso en el
Cumplimiento
4. Solicitar informacin sobre la
situacin de las deudas
5. Ver si hay procedimientos de
cobranza coactiva
6. Si hay fraccionamiento determinar
la deuda a corto y largo plazo

47

Observaciones

PROGRAMADE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS


REMUNERACIONES POR PAGAR
NOMBRE 0 RAZON SOCIAL DE LA EMPRESA: ..
AO AUDITADO: ..
OBJETIVOS DEL EXAMEN
a) Determinar la veracidad y consistencias de las obligaciones por pagar relacionadas con
remuneraciones y otros pagos laborales.
b) Determinar por cada ao las remuneraciones al Directorio pendientes de pago.
c) Determinar contingencias colaterales por el atraso en el cumplimiento.

Procedimientos

1.

REF

Hecho

Revisado

P/T

Por

Por

Solicitar listado analtico de


Rem.
por pagar.

2.

Preparar hoja de trabajo


sumaria
y las respectivas analticas.

3.

Verificar el origen de la
obligacin

4.

Determinar el grado de
antigedad

5.

Comentar si existe algn juicio


laboral.

48

Observaciones

PROGRAMA DE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS


PROVISION PARA COMPENSACION POR TIEMPO DE SERVICIO
NOMBRE 0 RAZON SOCIAL DE LA EMPRESA: .......................................
AO AUDITADO:................................................................................................................................

OBJETIVOS DEL EXAMEN


a)

Determinar la Suficiencia y consistencia de la provisin para Compensacin por tiempo de


Servicios.

b) Verificar si los beneficios sociales devengados se reflejan en los estados financieros.


c)

Determinar el grado de cumplimiento de la Empresa respecto a los beneficios sociales de los


trabajadores.
Procedimientos

REF

Hecho

Revisado

P/T

Por

Por

1. Solicitar los cuadros y hojas de


trabajo de la empresa, sobre los
clculos de la provisin
2. Solicitar liquidaciones semestrales
C.T.S.
3. Cerciorarse de que se haya
efectuado oportunamente los
depsitos C.T.S.
4. Si la empresa es depositaria de los
depsitos C.T.S, solicitar los
convenios individuales aprobados
por la autoridad
5. Preparar hoja de trabajo que
evidencie la verificacin de
nuestros clculos, formulando
las observaciones que corresponda
49

Observaciones

PROGRAMA DE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS


PASIVO A LARGO PLAZO
Nombre o Razn Social de la Empresa :......................................................................................................................................................
Ejercicio Econmico quo se audita : ......................................................................................................................................................

OBJETIVOS DEL EXAMEN:


a)

Cerciorarse de que todas las deudas contradas y pendientes de liquidar, con vencimiento a mas de un ao de la fecha del
balance estn registradas en cuentas y se presenten en el balance.

b)

Cerciorarse de que todos los saldos que muestran las cuentas y documentos por pagar correspondan efectivamente a
obligaciones reales y pendientes de cubrir.

c)

Determinar la correcta clasificacin de las obligaciones, cuidando principalmente de que si parte del pasivo era a largo plazo
vence en el trmino del ao siguiente, esta parte sea excluida del pasivo a largo plazo y presentada dentro del circulante.

d)

Determinar las garantas otorgadas y los gravmenes que sobre algn activo puedan representar.

N Procedimientos de Auditoria
1.

2.
3.

4.

5.
6.
7.

Ref.
P/T

Preparar una hoja de trabajo que rnuestre:


a) Documentos por pagar al principio del
ejercicio.
b) Nuevos prestamos.
c) Fecha de origen del crdito.
d) Fecha de vencimiento.
e) Fechas de pagos.
f) fi Beneficiarios (Verificar).
g) Garantas y Avales (Verificar).
h) Saldos a la fecha de revisin (Verificar),
i) Tasas de Inters (Verificar).
Estudiar los contratos, convenios, actas de consejo,
etc., que soportan el punto anterior. Obtener copia.
Solicitar confirmacin de los saldos por pagar a
todos aquellos acreedores cuyas cuentas muestren
saldo a su favor al principio, durante y/o al cierre
del ejercicio.
Preparar una hoja de trabajo que muestre el saldo
de intereses por pagar al principio del ejercicio,
incrementos durante el mismo, pagos y saldo a la
fecha de revisin. Conciliar los incrementos contra
los cargos a cuentas de resultados y cerciorarse
que los pagos estn adecuadamente soportados.
Revisar contratos y o escrituras.
Confirmacin con los abogados y asesores sobre
juicios y responsabilidades.
Otros procedimientos de acuerdo con las
circunstancias.

50

Hecho
Por

Revis.
Por

Observaciones

PROGRAMA DE AUDITORIA DE ESTADOS FINACIEROS


PATRIMOMO
Nombre o Razn Social de la Empresa: ..................................................................................................
Ejercicio Econmico que se audita : ...............................................................................................................
OBJETIVOS DEL EXAMEN:
a)

Verificar que los valores que se representan en los distintos renglones del Capital Contable o Patrimonio
correspondan por su naturaleza a los rubros correspondientes.
b) Verificar que los requisitos legales y estatutarios necesarios para la constitucin y movimientos de las distintas
partidas del capital contable han sido satisfechos.
c) Verificar que la descripcin y clasificacin de las partidas que se presentan en el capital contable son
suficientemente claras y explicativas y de que incluyen todas las distinciones y aclaraciones necesarias para
conocimiento de la situacin del mismo capital contable, segregando aquellas partidas que por naturaleza no sean
repartibles.
N Procedimientos de Auditoria
1.
2.

3.

4.
5.

Ref. P/T

Obtener una copia de la escritura constitutiva


investigar sobre posibles modificaciones
Preparar una
cedula que muestre el
movimiento del patrimonio (Capital socialUtilidades retenidas, reservas etc.) por los
ltimos dos aos
Por lo que hace al periodo sujeto a revisin,
examinar que los movimientos de las cuentas
patrimoniales estn soportados con:
a) Actas de asamblea de accionistas
b) Talonario de acciones o copia de
certificados provisionales.
c) Registros de accionistas o socios.
d) Registros de aumentos o disminuciones
de capital.
e) Comprobantes de pago de dividendos.
f) Escritura Publica.
Verificar que en los pagos de dividendos se
hayan efectuado las retenciones de ley, si
fuera el caso.
Otros procedimiento:
a) Verificar si los nuevos aportes de capital
se depositaron en bancos.
b) Verificar la suficiencia de la reserva legal.
c) Si se capitalizo utilidades: Verificar la
contabilizacin.
d) Si se produjo reduccin de capital,
verificar acuerdos y la forma como se
devolvi capital a los accionistas.

51

Hecho Por

Revis.
Por

Observaciones

BALANCES DE TRABAJO (ACTIVOS, PASIVOS,


GAANCIAS Y PERDIDAS) Y PAPELES DE
TRABAJO (HOJAS UMARIAS)

52

GAMERO JUAREZ & ASOCIADOS


AUDITORES
BALANCE DE TRABAJO DE ACTIVOS
(Expresado en..)
EMPRESA:............
AO AUDITADO:........
Valores Ajustados
CONCEPTO

Ref.

Saldo segn
balance

Debe

Haber

Saldos
Ajustados

Saldos
Ajustados
Ao anterior

Valores
Histricos

Notas:
__________________________________________
__________________________________________
__________________________________________

Fecha:
Hecho por:

53

Rev.

REF.

GAMERO JUAREZ & ASOCIADOS


AUDITORES
BALANCE DE TRABAJO DE ACTIVOS
(Expresado en..)
EMPRESA:............
AO AUDITADO:........
CONCEPTO

Ref.

Saldo segn
balance

Valores Histricos
Ajustes y/o Rectificaciones
Debe
Haber

Notas:
__________________________________________
_________________________________________
__________________________________________

54

Saldos
Ajustados

Valores
Histricos

Saldos
Ajustados
Ao anterior

GAMERO JUAREZ & ASOCIADOS


AUDITORES

Fecha:
Hecho por:

CAJA Y BANCOS

Rev.

REF.

NOMBRE O RAZON SOCIAL DE LA EMPRESA:


..
AO AUDITADO
:
...
Detalle

REF.

Saldos
S/. Balance

Reclasificacin
Cargos
Abonos

Saldos
Ajustados

Fondo fijo
Caja
Ctas Ctes Moneda Nacional
Ctas Ctes Moneda Nacional
Depsitos de Ahorro
Total

Fecha:
Hecho por:

55

Rev.

REF.

GAMERO JUAREZ & ASOCIADOS


AUDITORES
ARQUEO DE CAJA
Empresa

: _____________________________Ao Auditado : ______________________________________

Fecha

: _______________________________Moneda

Banco

: ______________________Cta. Cte: ____________________Moneda ________________________

Hora de Inicio

: ______________________Hora de Termino : ___________________________________________

Cajero

: ______________________________Auditor : ___________________________________________

1.

: ______________________________________

FONDOS EN EFECTIVO
Cantidad

Recontado

_________________

__________________

Billetes de
Billetes de
Billetes de
Billetes de
Billetes de

200.00
100.00
50.00
20.00
10.00

_________________
_________________
_________________
_________________
_________________

_________________
_________________
_________________
_________________
_________________

Moneda de
Moneda de
Moneda de
Moneda de
Moneda de
Moneda de
Moneda de

5.00
2.00
1.00
0.50
0.20
0.10
0.05

_________________
_________________
_________________
_________________
_________________
_________________
_________________

_________________
_________________
_________________
_________________
_________________
_________________
_________________

Sub Total Efectivo


__________________

2.

CHEQUES BANCARIOS.
Detalle al reverso

__________________

3.

VALES
Detalles al reverso

__________________

4.

GASTOS EFECTUADOS CON EFECTIVO


Detalles al reverso

__________________

TOTAL GENERAL ARQUEADO

__________________
(a)

Pagina 1 de 3

56

5.

ORIGEN DE LOS FONDOS:


Ventas contado da anterior
Cobranzas
Otros: Detalles

__________________
__________________
__________________

TOTAL DE FONDOS

SOBRANTE (FALTANTE)

______________
(b)

(a) (b)

AUDITOR

NOMBRE Y FRMA DEL CAJERO (a)

OBSERVACIONES DEL AUDITOR:


________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________________

Pagina 2 de 3
57

ACTA DE ENTREGA
Siendo las ___________ horas del da ___________________, ________de__________________________
De 200 _________, se termino
Con el arqueo de caja efectuado a la Empresa ____________________________________________, con la
presencia del Cajero (a)_________________________________________________________________,del
Contador Sr. __________________________________________,_______________________ y el Auditor
Sr. ________________________________________________________________los mismos que suscriben
la

presente

acta

al

resultado

que

determina

un

___________________________________________________________________________, Asimismo, se
deja constancia de la recepcin por parte del Cajero, del dinero, valores y documentos arqueados.

Arequipa, _______ de ___________ de 200 ____

Auditor

Contador.
DNI N ..

Cajero:
DNI N ..

Pagina 3 de 3
58

GAMERO JUAREZ & ASOCIADOS


AUDITORES

RECONCILIACION BANCARIA O PRUEBA DE CAJA


AL.
EMPRESA

: _________________________________________________________________________________

EJERCICIO

: _________________________________________________________________________________

Banco

: ______________________Cta. Cte. _____________________Moneda _______________________

CONCEPTO

SALDO
AL

NOTAS: _______________________
_______________________
_______________________

Movimiento en Libros
DEBE

Fecha:
Hecho por:

59

HABER

Rev.

SALDO
AL

REF.

GAMERO JUAREZ & ASOCIADOS


GAMERO JUAREZ & ASOCIADOS
AUDITORES

CONCILIACION BANCARIA

EMPRESA

: _________________________________________________________________________________

EJERCICIO

: _________________________________________________________________________________

Banco

: ______________________Cta. Cte. _____________________Moneda _______________________

COCEPTO
Saldo segn Extrao
Mas Adiciones
Depsitos en transito
N. C. no registrada en libros
Otros
Total Adiciones
Menos Deducciones:
Cheques pendientes de cobro
N/A no registrada en libros
Otros
Total Deducciones
Saldo segn Libros

SUMA

SUMA

PARCIAL

TOTAL

Observaciones:
___________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________

Fecha:
Hecho por:

60

Rev.

REF.

Arequipa.______ de _______de ____


C.B. Nro: ______
Seores:
..
Presente.De nuestra consideracin:
Nuestros Auditores Externos GAMERO JUAREZ & ASOCIADOS AUDITORES estn efectuando el
examen de nuestros Estados Financiaros al 31-12-________
Con tal motivo agradeceremos a ustedes confirmar a ellos el (los) saldos de la (s) enema (s) que
mantenemos con nuestro Banco a la fecha mencionada para tal efecto se servirn llenar el
formulario quo se acompaa a la presente y devolverlo directamente a GAMERO JUAREZ &
ASOCIADOS AUDITORES - Ugarte 102 Of. 109 Arequipa - Per.
Anticipamos nuestro agradecimiento por la atencin que se sirvan dar a la presente.

Atentamente.

61

Seores
GAMERO JUAREZ & ASOCIADOS AUDITORES

Palacio Viejo N Of. 402


Arequipa
Ref. BANCO
EN ATENCION A LO SOLICITADO POR: ...
CUMPLIMOS CON PROPORCIONAR LA INFORMACION QUE LUEGO SE DETALLA:
AL

1.

SALDOS EN CUENTA CORRIENTE. (En cualquier moneda)

CUENTA CORRIENTE N

Saldos en Soles
Deudores

Saldo en Dlares

Acreedores

Deudores

Acreedores

OBSERVACIONES: ........................................................

2.

DEPOSITOS A PLAZO Y/O A LA VISTA. (ahorros)


Cuenta N

3.

Plazo o Vcto

Tasa inters

Importe en M.N.

Importe en M.E.

OTRAS OBLIGACIONES
Tipo de obligacin

Vencimiento

Tasa de inters

62

Moneda

Importe adeudado

4.

DOCUMENTOS DESCONTADOS. (Letras)

Saldo: .....
Observaciones:.

5.

VALORES EN CUSTODIA
Concepto

6.

Valor Nominal

Importe

LETRAS EN COBRANZA NACIONAL Y/O EXTRANJERAS.

Saldos en letras en cobranza nacional S/.


Saldos en letras en cobranza extranjera S/

7.

DETALLE DE PERSONAS CON FIRMA REGSITRADA PARA GIRAR CHEQUES CONTRA LAS
CUENTAS CORRIENTES
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________

8.

OBSERVACIONES:
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________

Aparte de lo especificado en la presente, de acuerdo a nuestros registros contables, no tena ninguna otra
cuenta u obligacin con nuestra institucin.
Atentamente,

Fecha: ______________________

Sello y firma del Funcionario

Nombre del Funcionario


63

CIRCULARIZACION NEGATIVA
C. N. .........................................
Arequipa,................
Senor(es):
(Nombre o razn social)
(Direccin)
De nuestra consideracin
Nuestros auditores externos GAMERO JUAREZ & ASOCIADOS AUDITORES estn efectuando el examen de
nuestros estados financieros al.............................................................con tal motivo agradeceremos a usted(es),
confirmar a ellos el saldo de su estimada cuenta comente que mantiene con nuestra empresa, cuyo detalle a la fecha
antes mencionada es el siguiente:

Total facturas por cobrar a su cargo


Total letras por cobrar a su cargo

........................
........................
____________

Total a su cargo
(Detalle en anexo)

________________

Agradeceremos enviar su respuesta directamente a GAMERO JUAREZ & ASOCIADOS AUDITORES, utilizando la
parte desglosable y el sobre adjunto, solo en e! caso que no estuviera conforme con el saldo circularizado,
Muy reconocidos por su colaboracin.
Atentamente.
(Corte aqu)
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------RESPUESTA PARA LOS AUDITORES
C.N.Q ..............
Cliente. ...........
Seores:
GAMERO JUAREZ & ASOCIADOS AUDITORES
Con relacin a la confirmacin solicitada por (Razn social de la empresa auditada), expreso (expresamos) mi(nuestra)
Conformidad ( )

Disconformidad ( )

Con las siguientes observaciones:..........................................................................................................................................


....
.
..

Fecha:................

Sello y firma del cliente


64

CIRCULARIZAClON POSITIVA
C.P.N..................
Arequipa................
Seor(es):
(Nombre o razn social)
(Direccin)

De nuestra consideracin
Nuestros auditores externos GAMERO JUAREZ & ASOCIADOS AUDITORES estn efectuando eL
examen de nuestros estados financieros al...................................
con tal motivo agradeceremos, confirmar a elfos el saldo de su estimada cuenta corriente que mantiene (n)
con nuestra empresa, cuyo detalle a la fecha antes mencionada es:
Total facturas por cobrar a su cargo
Total letras por cobrar a su cargo

.........................
.........................
______________

Total a su cargo (Detalle en anexo)

________________

Agradeceremos enviar su respuesta estn o no de acuerdo con e! saldo circularizado directamente a


GAMERO JUAREZ & ASOCIADOS AUDITORES, utilizando la parte desglosable y el sobre adjunto.
Muy reconocidos por su colaboracin.
Atentamente.
(Corte aqu)
...
RESPUESTA PARA LOS AUDITORES
C. N.......................................
Cliente. ...................................
Seores:
GAMERO JUAREZ & ASOCIADOS AUDITORES
Con relacin a la confirmacin solicitada por (Razn social de la empresa auditada) expreso (expresamos) mi
(nuestra)
Conformidad ( )

Disconformidad ( )

Con las siguientes observaciones: ........................................................................................................................


.......................
...
Fecha;..........................................

Sello y firma del cliente


65

CIRCULARIZACIN REITERATIVA
Arequipa, 199
C.P.N..........................
SEOR(ES):
(Nombre o razn social)
(Lugar)
De nuestra consideracin
Nuestros auditores externos GAMERO JUAREZ & ASOCIADOS AUDITORES estn efectuando el
examen de nuestros estados financieros al............................................................................................................
No habiendo recibido su respuesta a nuestra anterior carta, por tanto, reiteramos a usted (es) confirmar a el
(los) saldo (s) de su estimada cuenta corriente que mantiene con nuestra empresa, cuyo detalle a la fecha
mencionada es el siguiente:
Total facturas por cobrar
Total letras por cobrar
Total a su cargo

.........................
.........................

(Detalle en anexo)

________________

Agradeceremos enviar su respuesta directamente a GAMERO JUAREZ & ASOCIADOS AUDITORES,


Palacio Viejo N 216 Of. 402 Arequipa Per. Devolviendo la parte desglosable.
Muy reconocidos por su colaboracin.
Atentamente.
(Corte aqu)
...
RESPUESTA PARA LOS AUDITORES
C. N.......................................
Cliente. ...................................
Seores:
GAMERO JUAREZ & ASOCIADOS AUDITORES
Con relacin a la confirmacin solicitada por (Razn social de la empresa auditada) expreso (expresamos) mi
(nuestra)
Conformidad ( )

Disconformidad ( )

Con las siguientes observaciones: ........................................................................................................................


.......................
...
Fecha;..........................................
Firma
Nombre o razn social
Nota: Carta reiterada
66

GAMERO JUAREZ & ASOCIADOS


AUDITORES
RESUMEN DE LA MUESTRA DE CLIENTES
SELECCIONADAS PAR CIRCULARIZACION

EMPRESA:
AO AUDITADO: ...........................

CONCEPTO

TOTAL C/.
BALANCE

MUESTREO
IMPORTE S/ PORCENTAJE

TOTAL

PORCENTAJE DE LA MUESTRA EN RELACION AL TOTAL


CONCEPTO
TOTAL DE
MUESTREO
CUENTAS POR
CANTIDAD DE
PORCENTAJE
COBRAR
CUENTAS
EN RELACION
CIRCULARIZADAS
AL TOTAL

TOTAL

67

GAMERO JUAREZ & ASOCIADOS


AUDITORES
RESUMEN DE LA MUESTRA DE PROVEEDORES
SELECCIONADOS PAR CIRCULARIZACION

EMPRESA:
AO AUDITADO: ...........................

IMPORTE EN NUEVOS SOLES DE LA COBERTURA D ELA MUESTRA


CONCEPTO
TOTAL
MUESTREO
BALANCE
IMPORTE
PORCENTAJE

TOTAL

PORCENTAJE DE LA MUESTRA EN RELACION AL TOTAL


CONCEPTO
TOTAL DE
MUESTREO
CUENTAS POR
CANTIDAD DE
PORCENTAJE
PAGAR
CUENTAS
EN RELACION
CIRCULARIZADAS
AL TOTAL

TOTAL

68

GAMERO JUAREZ & ASOCIADOS


AUDITORES

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES


Nombre o Razn Social de la Empresa:
Ejercicio Econmico que se audita: ..
__________________________________________________________________________________________________________
Detalle

REF.

Saldo
S/. Balance

Reclasificacin
Cargos
Abonos

Saldo
Ajustado

Cuentas por cobrar a Accionistas y personal

Cuentas por cobrar Diversas

Saldo o crdito a favor IGV

Saldo a favor o crdito Impuesto a la Renta

Total

Notas:

1) Aperturar para cada cuenta una hoja analtica y en ella detallar su composicin adjuntando los listados del
cliente.
2) Tener cuidado de reclasificar en este rubro los crditos a favor de IGV e Impuesto a la Renta

Fecha:
Hecho por:

69

Rev.

REF.

GAMERO JUAREZ & ASOCIADOS


AUDITORES

OTRAS CUENTAS POR COBRAR


Nombre o Razn Social de la Empresa:
Ejercicio Econmico que se audita: .
__________________________________________________________________________________________________________

Detalle

REF.

Saldo
S/. Balance

Reclasificacin
Cargos
Abonos

Saldo
Ajustado

Cuentas por cobrar a Accionistas y personal


Cuentas por cobrar diversas
Saldo o crdito a favor IGV
Saldo a favor o Crdito Impuesto a la Renta

Notas:
1)

Aperturar par cada cuenta una hoja analtica y en ella detallar su composicin adjuntando los listados del
cliente.
2) Tener cuidado de reclasificar en este rubro los Crdito a favor de IGV e Impuesto a la Renta

Fecha:
Hecho por:

70

Rev.

REF.

GAMERO JUAREZ & ASOCIADOS


AUDITORES

EXISTENCIAS
Nombre o Razn Social de la Empresa:
Ejercicio Econmico que se audita: .
__________________________________________________________________________________________________________

Detalle

REF.

Saldo
S/. Balance

Reclasificacin
Cargos
Abonos

Saldo
Ajustado

Notas:
3)

En la columna Detalle, detallar las cuentas que integran esta sumaria. Productos terminados, materias
Primas, etc.
4) Aperturar para cada cuenta una hoja analtica detallando su composicin y adjuntar listados.
5) Cuando no se presencio la toma de inventarios aplicar el procedimiento de Prueba Regresiva de Inventarios,
segn el modelo adjunto.

Fecha:
Hecho por:

71

Rev.

REF.

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AUDITORES

PRUEBA REGRESIVA DE INVENTARIOS


EMPRESA: ____________________________________________________Fecha de Inventario Fsico _________________________________
Almacn: ____________________________Seccin: _________________
Cdigo

Articulo

Corte de
Inventario
al

(-) Compras
del______
al_______

(+) Ventas
del______
al_______

Saldos al
S/. Auditoria

Saldos al
S/.
Empresa

Fecha:
Hecho por:

72

Diferencia
De mas
(nuevos)

Rev. Por:

Valuacin
De las
Diferencias

REF.

ACTIVO FIJO Y DEPRECIACION AJUSTADO POR INFLACION


EMPRESA AO AUDITADO.
CUENTA ..
ACTIVO
(1)
(2)
1+2 = 3
(4)
(5)
Mes
Detalle
Saldo
Compras
Total
Factor
Valores
Venta
Saldos
Saldos
Inicial
Del
Valor
De
Ajustados
y/o
Ajustados
Ajustados
Ao
Histrico
Ajuste
retiros
S/.
S/.
Auditoria
Balance

Depreciac
in
Saldo
Inicial
S/. libros

(1)
Reexpres.
Saldo
inicial

(3)
Dep. del Ejerc.
Del saldo
inicial

Depreciacin de
compras
Del ao
Dozavos
Valor

4-5
Diferencias
De mas
(menos)

REI
4-3

1+2+3
Dep. acum..
Ajustada
(A)

Dep. Libros
31-12
Histor. (B)

Ajuste por
inflacin
REI (A-B)

Dep. ajust.
S/. Balance
(C)

Diferencia

A-C

73

Notas y
Observaciones

GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO


Nombre o Razn Social de la Empresa:
Ejercicio Econmico que se audita: .

Detalle

REF.

Saldo
S/. Balance

Fecha:
Hecho por

74

Reclasificacin
Cargos
Abonos

Saldo
Ajustado

Fecha:
Hecho por:

Rev. Por:

REF.

Fecha:
Hecho por:

Rev. Por:

REF.

Fecha:
Hecho por:

Rev. Por:

REF.

Rev. por

REF.

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AUDITORES

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES


Nombre o Razn Social de la Empresa:
Ejercicio Econmico que se audita: ..
Concepto

REF

Saldo
S/ Balance

Reclasificacin
Cargos
Abonos

Saldo
Ajustado

Facturas por pagars:


Moneda Nacional
(x) Moneda extranjera
Sub total
Letras por pagar:
Moneda Nacional
(x) Moneda extranjera
Sub Total

Menos Provisin Cobranza Dudosa


Saldo Final

Nota:
1.
2.
3.
4.

Explicar el tipo de cambio y el equivalente en M. E:


precisar si se contabilizo la diferencia de cambio.
explicar la consistencia de la Provisin para Cobranza Dudosa y si se ajuste a las normas legales vigentes.
para cada cuenta aperturar hojas analticas.

Fecha:
Hecho por:

75

Rev.

REF.

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AUDITORES

OTRAS CUENTAS POR PAGAR


Nombre o Razn Social de la Empresa:
Ejercicio Econmico que se audita: .
__________________________________________________________________________________________________________

Concepto

REF.

Saldo
S/. Balance

Reclasificacin
Cargos
Abonos

Saldo
Ajustado

Tributo por Pagar


Remuneraciones por Pagar
Dividendos por Pagar
Cuentas por Pagar Divrsas

Notas:
1) Para cada cuenta aperturar una hoja de trabajo analtica en al que se explicara su composicin
2) En Cuentas por Pagar Diversas, tener cuidado que los Pagars bancarios se reclasifican o sobregiros y pagares
bancarios. Asimismo tener cuidado en determinar la parte corriente y la no corriente

Fecha:
Hecho por:

76

Rev.

REF.

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AUDITORES

PROVISION BENEFICIOS SOCIALES


Nombre o Razn Social de la Empresa:
Ejercicio Econmico que se audita: .
__________________________________________________________________________________________________________

Concepto

REF.

Saldo
S/. Balance

Reclasificacin
Cargos
Abonos

Saldo
Ajustado

Saldo inicial al:


Movimientos: (Cargos) y Abonos

Saldo final al:

Detallar los cargos durante el ao, partiendo del saldo inicial y determinar el saldo final. Si necesita agregar
comentarios utilice hoja adicional detallando su composicin y adjuntar listados.

Fecha:
Hecho por:

77

Rev.

REF.

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AUDITORES

PATRIMONIO
Nombre o Razn Social de la Empresa:
Ejercicio Econmico que se audita: .
__________________________________________________________________________________________________________

Concepto

Capital

Reservas

Resultados
Acumulados

Resultado del
Ejercicio

Total

Saldo inicial al: ..


Movimientos: (cargos)
Abonos

Saldo final al:

Efectuar el movimiento d las cuentas patrimoniales explicando el concepto de los cargos o abonos durante el ao,
determinado el saldo final que debe conciliar con el Balance.

Fecha:
Hecho por:

78

Rev.

REF.

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AUDITORES

ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS


(EXPRESADO EN NUEVOS SOLES)
AUDITORIA EJERCICIO 2,00 ______
Valores ajustados
Por el Ao terminado
Al 31 de Diciembre de

Valores
Histricos
2,00.

Concepto

REF.

2, 00..

2, 00..

Fecha:
Hecho por:

Rev.

VENTAS NETAS
Costo de Ventas
UTILIDAD BRUTA
GASTOS DE OPERACIN
Gastos de Administracin
Gastos de Ventas
UTILIDAD DE OPERACIN
OTROS INGRESOS Y GASTOS
Ingresos Diversos
Ingresos Financierso
Ingresos Excepcionales
RESULTADO ANTES DL R. E. I.
R. E. I. del Ejercicio
RESULT. ANTES DE PART. DEL E. IMP.
PARTICIPACION DE UTILIDADES
IMPUESTO A LA RENTA
RESULTADO DEL EJERCICIO

NOTAS.

79

REF.

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AUDITORES

CONSISTENCIA DE VENTAS Y COSTO DE VENTAS


EMPRESA:
AO AUDITADO: VALOR AJUSTADO ( ) VALOR HISTORICO (
)

MES

VENTAS

COSTO DE
VENTA

UTILIDAD
BRUTA

PORCENTAJE
DE
UTILIDA
D BRUTA

TOTALES
PROCEDIMIENTOS
1.
2.
3.
4.

extractar las Ventas mes a mes del registro de Ventas, paralelamente cruzar con el mayor.
extractar l costo de ventas mes a mes, del Diario General cruzando con el mayor.
determine el porcentaje de utilidad bruta mes a mes.
Se supone que el margen de utilidad bruta debe ser razonablemente uniforme con variaciones no
muy significativas. Efectu el anlisis y estudio en los meses que el porcentaje vare
significativamente. Explique las razones de las variaciones importantes.

80

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AUDITORES

PRUEBA DE PROCEDIMIENTOS DE VENTAS


Empresa: Ao Auditado:
Seleccione 5 facturas, las de mayor valor, en meses alternados.
Fecha
De la
Factura

N de la
Factura

Cliente

Valor de
Venta

I.G.V.

Precio
De
Venta

Procedimiento
2
3
4

Procedimiento: En cada columna anote S (si), N (no), NC (no conforme), NA (No aplicable) segn corresponda
1.
2.
3.
4.
5.
6.

Clculos verificados
Precios unitarios verificados
Requisitos tributarios de las facturas
Nombre y direccin del cliente verificado
Anotacin en el registro de ventas verificado
Otros procedimientos. Precise el procedimiento
adicional

Fecha:
Hecho por:

81

Rev.

REF.

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AUDITORES

PRUEBA DE PROCEDIMIENTOS DE COMPRAS DE MERCADERIAS Y SIMILARES


Empresa: Ao Auditado:
Seleccione 5 facturas, en meses alternados (tomar las de mayor valor).
Fecha
De la
Factura

N de la
Factura

RUC
Proveedor

Proveedor

Base
Imponible

I.G.V.

Precio
Total

Procedimiento
2
3
4
5

Procedimiento: En cada columna anote S (si), N (no), NC (no conforme), NA (No aplicable) segn corresponda
1.
2.
3.
4.
5.

Clculos matemticos verificados


Precios unitarios verificados
Requisitos tributarios de las facturas
Contabilizacin en el registro de Compras, verificado
Compras en moneda extranjera, tipo de cambio
verificado

82

Fecha:
Hecho por:

Rev.

REF.

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AUDITORES

GASTOS DE ADMINSITRACION
Empresa: .

AO AUDITADO..VALOR AJUSTADO ( ) VALOR HISTORICO ( )


ANALISIS ANUAL

DETALLE

AO
AUDITADO
2,00.

AO
AUDITADO
2,00.

PROCEDIMIENTOS
1. Prepara esta hoja de trabajo comparativa
2. Determine las variaciones mas significativas
3. Investigue razonablemente y explique las variaciones
ms significativas.

83

VARIACIONES
SIGNIFICATIVAS

Fecha:
Hecho por:

Rev.

REF.

Fecha:
Hecho por:

Rev. Por:

REF.

Fecha:
Hecho por:

Rev. Por:

REF.

GAMERO JUAREZ & ASOCIADOS


AUDITORES

GASTOS DE VENTA
Empresa: .

AO AUDITADO..VALOR AJUSTADO ( ) VALOR HISTORICO ( )


ANALISIS ANUAL

DETALLE

AO
AUDITADO
2,00.

AO
AUDITADO
2,00.

PROCEDIMIENTOS
4. Prepara esta hoja de trabajo comparativa
5. Determine las variaciones mas significativas
6. Investigue razonablemente y explique las variaciones
ms significativas.

84

VARIACIONES
SIGNIFICATIVAS

Fecha:
Hecho por:

Rev.

REF.

Fecha:
Hecho por:

Rev. Por:

REF.

Fecha:
Hecho por:

Rev. Por:

REF.

GAMERO JUAREZ & ASOCIADOS


AUDITORES

GASTOS FINACIEROS
EMPRESA: .

AO AUDITADO..VALOR AJUSTADO ( ) VALOR HISTORICO ( )


ANALISIS ANUAL

DETALLE

AO
AUDITADO
2,00.

AO
AUDITADO
2,00.

PROCEDIMIENTOS
7. Prepara esta hoja de trabajo comparativa
8. Determine las variaciones mas significativas
9. Investigue razonablemente y explique las variaciones
ms significativas.

85

VARIACIONES
SIGNIFICATIVAS

Fecha:
Hecho por:

Rev.

REF.

Fecha:
Hecho por:

Rev. Por:

REF.

Fecha:
Hecho por:

Rev. Por:

REF.

GAMERO JUAREZ & ASOCIADOS


AUDITORES

OTROS INGRESOS Y GASTOS


EMPRESA:
AO AUDITADO: .

Detalle

Saldos segn Estado


de Ganancias y Perdidas

Otros Ingresos : (Detalle y comente)

Otros Gastos: (Detalle y Comente)

De ser necesario utilice hojas adicionales

Fecha:
Hecho por:

86

Rev.

REF.

EVALUACION DEL CUMPLIMIENTO DE


OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

87

GAMERO JUAREZ & ASOCIADOS


AUDITORES

SECCION IV

EVALUACION TRIBUTARIA
VIGENTE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2000

88

89

GAMERO JUAREZ & ASOCIADOS


AUDITORES

SITUACION DE LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES


EMPRESA: _____________________________________________EJERCICIO_____________

DENOMINACION DE LOS LIBROS Y


REGISTROS

LEGALIZACION ANTE

FECHA DEL

ULTIMO

NOTARIO PUBLICO

ULTIMO

FOLIO

MOVIMIENTO

UTILIZADO

FECHA
1.

INVENTARIOS Y BALANCES
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.

COMENTARIOS:
(1) Autorizacin Ministerio de Trabajo
_______________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________
Nota: Comente si la contabilidad es manual o computarizada en este ultimo caso precisar si los listados se
encuentran legalizados
Fecha:
Hecho por:
Rev.
REF.

90

GAMERO JUAREZ & ASOCIADOS


AUDITORES
CONSISTENCIA DE LOS PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA
EMPRESA: _____________________________________________________________________________________
EJERCICIO: ____________________________________________________________________________________
SISTEMA ELEGIDO: ____________________________________________________________________________

Da

Fecha de
Pago
Mes
Ao

Mes al que
Corresponde
El pago

Impuesto a la renta
Clculos

Segn auditoria

Segn
Empresa

ES

Notas:
1) Precisar el sistema adoptado y comentar si se aplico correctamente; indicar la base para el
calculo de ser necesario detalle en cedulas adicionales.
a) Coeficiente
b) 2% Ingreso Brutos
2) En caso de existir otros crditos que tengan la calidad de pagos a cuenta detallar y comentar en
cedula adicional.
3) En la columna clculos anotar la operacin de multiplicar la base por el coeficiente o por el 2%,
segn corresponda.
4) Utilice Hojas anexas para clculos.
Fecha:
Hecho por:

91

Rev.

REF.

GAMERO JUAREZ & ASOCIADOS


AUDITORES
CONTROL DE PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA
EMPRESA: _____________________________________________________________________________________
EJERCICIO: ____________________________________________________________________________________
Fecha de
Pago
Da

Mes

Forma de Pago

Valor Ajustdo

Obligacin
Ao

Mes

Vcto.

Impuesto
Pagado

Banco a

Efectivo/
Cheque

Factor

Importe

ES

Notas:
1)
2)
3)
4)

Comente el Sistema de pagos a cuenta que corresponde


De no haberse pagado impuestos, determinar si se han provisionado los intereses moratorios respectivos.
Verificar que los pagos a cuenta hayan sido ajustados por inflacin de acuerdo al D. Leg. N 797
Determinar si existe multas relacionadas con infracciones formales, precisar si han pagado o se encuentran
pendientes de regularizar.
5) Comente si el valor ajustado concuerda con los clculos de la Empresa
6) Si se suspendi los pagos a cuenta explique los motivos y adjunte la declaracin o solicitud d suspensin ante la
SUNAT.
7) Comente otras situaciones relacionadas con el tema
Fecha:
Hecho por:
Rev.
REF.

92

GAMERO JUAREZ & ASOCIADOS


AUDITORES

RETENCIONES DE RENTAS DE CUARTA CATEGORIA


(Art. 74 D. Leg. N| 774)
Empresa: _______________________________________________________________________________________
Ejercicio: _______________________________________________________________________________________
Mes al que corresponde la retencin: ________________________________________________________________
Nombre o Razn Social

Renta Bruta

Retencion
10%
Honorarios

Retencion
5%
Sobre
contratos a
Suma alzada

Retencion
Segn
Empresa

Fecha de
Pago de la
Retencion

Notas:
Efectuar el seguimiento de los honorarios o suma alzada que se hayan pagado, hasta verificar el
pago de las retensiones.
Fecha:
Hecho por:

93

Rev.

REF.

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AUDITORES
HOJA RSUMEN DE RETENCIONES DE RENTAS DE QUINTA CATEGORIA
POR EL EJERCICIO ECONMICO DE
Mes examinado
Apellidos y nombres del Servidor

Total Remunerac.
Bruta por todo
concepto

Deducciones
7 U. I. T.

Renta Neta
Imponible

Impuesto

Retencion
S/.
Auditoria

Diferncia
Da

Fecha de
Pago
Mes
Ao

Notas:
1)
2)
3)
4)
5)

Si el personal es numeroso pedir relacin a la Empresa


Solicitar y verificar las declaraciones personales de los trabajadores hechas a la empresa.
Preparar los cuadros por cada mes.
Se debe incluir solo al personal sujeto a retencin.
Por cada trabajador se debe preparar hojas adicionales detallando los clculos.
Fecha:
Hecho por:

94

Rev.

REF.

LIMITE DE ACEPTACION DE GASTOS


SUSTENTADOS CON BOLETA DE VENTA
(Art. 37 inciso "t" D.Leg. N0 774 y .Art. 21 inciso "n" D.S. 122-94-EF)

Empresa: ________________________________________________________________________
Ao Auditado: ___________________________________________________________________
Limitacin ; Podran ser deducidos como gasto o costo aquellos sustentados con Boletas de Venta
o Ticket hasta el limite del 3% de las compras con factura (Incluido I.G.V.) y que se
encuentren anotados en el Registro de Compras. Dicho lmite no podr exceder al
equivalente de 100 UIT.
Mes

Registro de Compras
Folios

Compras cncluido I.G. V. e


Impuesto Selectivo al Consumo
S/. Empresa
S/. Auditoria

Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Setiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total
(1) Limite 3% de las compras con Factura incluido (I. G. V.
Maximo 60 UTT
Cargado a Gastos
Exceso
(1) Modificaciones incluida en el Art. 8 de la Ley 27034 de 30-12-98
Notas:

Fecha:
Hecho por:

95

Rev.

REF.

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AUDITORES

PROGRAMA SOBRE PROVISION PARA CUENTAS ENCOBRABEES Y CASTIGO DE


CUENTAS PROVISIONADAS
(Art. 37 inciso "1" D. Leg N0 774 y Art. 21 inciso "f D.S. N 122-97-EF)
Empresa: _______________________________________________________________________________
Ao Auditado: __________________________________________________________________________

I. Provisin:
La provisin significa que la Empresa haya efectuado un cargo a la cuenta N 68 "Provisiones del
Ejercicio", con abono a la cuenta N 19 "Provisin para Cuentas de Cobranza Dudosa". La provisin para
efectos tributarios requiere que se cumpla con los siguientes requisitos:
1. Demostrar el riesgo de incobrabilidad, mediante anlisis peridicos de los crditos concedidos, con las
gestiones de cobranza luego del vencimiento de la deuda. o el protesto de documentos. o el inicio de
procedimientos judiciales de cobranza, o que hayan transcurrido mas de 12 meses desde la fecha de
vencimiento de la deuda.
2. Que la provisin al cierre de cada ejercicio figure en el Libro de Inventarios y Balances.
3. Que la provisin sea equitativa en relacin con la parte o el total si fuere el caso. se estime de
cobranza dudosa.
II. Castigo:
Castigar una cuenta incobrable que previamente se provision, significa retirar del activo la mencionada
cuenta y a la vez eliminar la provisin, lo cual genera un cargo a la cuenta 19 "Provisin para cuentas de
Cobranza Dudosa" con abono a la cuenta 12 Clientes (facturas o Letras por Cobrar, segn corresponda).
Para castigar una cuenta incobrable se debe cumplir con los siguientes requisitos:
1. Que la deuda haya sido provisionada.
2. Que se haya ejercitado acciones judiciales de cobranza hasta establecer la incobrabilidad de la
cobranza salvo cuando se demuestre que es intil ejercitarla o que el monto exigible a cada deudor no
exceda de una (1) UTT hasta 1999 a partir de 2000 (3) UT. La accin judicial de cobranza incluye a
los casos de deudores cuyo domicilio se desconoce debiendo seguirles la accin judicial prescrita por
el Cdigo Civil.
3. Tratndose de castigo de deudas a cargo de personas domiciliadas que hayan sido condonadas en va
de transaccin deber emitirse una Nota de Abono a favor del deudor. Si el deudor realiza actividad
generadora de rentas de tercera categora considerara como ingreso gravable el monto de la deuda
condonada.
III. Procedimientos:
1. En cuanto a Provisin: Solicitar al cliente la relacin analtica de las cuentas provisionales. en dicho
listado se debe anotar: Fecha del documento (factura o Letra) - N del Documento -Fecha de
Vencimiento - Importe. Luego el auditor en hoja adicional explicara si la provisin es procedente
explicando si cumple con los requisitos mencionados en I.
2. En cuanto al Castigo: Solicitar al cliente listados analticos de las cuentas castigadas explicando en
cada caso el motivo del castigo. El auditor debe verificar tal informacin y determinar si se cumple los
requisitos mencionados en II
(Ver modelos en la pgina siguiente)
Fecha:
Hecho por:

96

Rev.

REF.

MODELO DE HOJA DE TRABAJO PARA VERIFICAR LA CONSISTENCIA DE LA PROVISION PARA


CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA
Empresa: __________________________________ Ao auditado: _________________________________
N

Dcto

Fecha

De
Orden

Del

Deudor

Vencimiento

Importe

Dcto

Dcto

Rene

NO REUNE

Requisito

Requisito

Requisitos:
1. Riesgo de incobrabilidad demostrado o documento protestado o inicio de acciones Judiciales de cobranza transcurso
mas de 12 meses luego del vencimiento de la deuda.
2. Provisin figura en el Libro de Inventarios y balances.
3. Provisin equitativa.
MODELO DE HOJA DE TRABAJO PARA VERIFICAR LA CONSISTENCIA DEL CASTIGO DE CUENTAS
DE COBRANZA DUDOSA
Empresa: _________________________________________________ Ao auditado: _________________
N

Dcto

Fecha

De
Orden

Del

Deudor

Vencimiento

Importe

Dcto

Dcto

Rene

NO REUNE

Requisito

Requisito

Requisitos:
1. Deuda provisionada
2. Se ejercito acciones judiales que demuestran incoobrabilidad de la deuda
3. deuda menor a una (1) UIT hasta 1999, a partir de 200 (3) UTT
Fecha:
Hecho por:

97

Rev.

REF.

GAMERO JUAREZ & ASOCIADOS


AUDITORES

LIMITE DE GASTO DE REPRESENTACION


(Art. Inciso q D. Leg. N 774 y Art. 21 D. S. 122-94-EF)
EMPRESA: _____________________________________________________________________________
AO AUDITADO:_______________________________________________________________________

Mes

Gasto de

Gasto de

Administracin

Venta

Total

Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Setiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total
Notas:
(1) De ser posible efectuar la verificacin mes a mes en base al Registro de Compras, o Caja si no se provision el
gasto previamente por Registro de Compras,
(2) De no ser posible !o expuesto en (1), trabajar con los anlisis de Gastos de Administracin y Gastos de Venta del
ao y tomar la partida Gastos de representacin para determinar el exceso.
Total cargado como Gastos de representacin
Limite 0.5% de los Ingresos Brutos
Mximo 40 UIT
Exceso

:
:
:
:

Fecha:
Hecho por:

98

Rev.

REF.

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AUDITORES
CONTROL DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

Empresa: _______________________________________________________
Mes Auditado: ___________________________________________________

Mes

(1)
Ventas
Grvidas

(2)
Ventas No
Grvidas

(3)
Total de
Ventas

(4)
Relacin
(%) entre
(1) y (3)

(5)
Impuesto
Sobre
ventas
Gravadas
18%

(6)
Impuesto
Sobre
Ventas
Gravadas
18%

(7)

(8)
(9)
CREDITOS A FAVOR

Totales

Notas:
1) Cuando la Empresa vende productos gravados y no gravados, el credito que se anota en la columna N

99

(10)

(11)
Crdito
proporcion
al

(12)
Impuesto a
pagar
(Credd. A
Favor)
(5)-(9) (10)

(12)
Impuesto a
pagar o
crdito a
favor segn
declarada

(13)
DIFEREN
CIA
De
Mas
(menos)
(10)-(11)

(15)
Fecha de
pago o
Declaraci
n Jurada

(14)
Notas (Ver
hoja Aneza)

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AUDITORES

LMITE DE INTERESES PAGADOS


(.Art. 37 inciso "a" D. Leg N0 774
y Art. 21 inciso "a" D.S. 122-94EF)
Empresa: _______________________________________________________________________________
Ao Auditado: ___________________________________________________________________________

Limitacin: Solo son deducibles los intereses pagados en la parte quo excedan al monto de los intereses
exonerados.
Procedimientos:
1. Determinar los intereses pagados cargados a la cuenta 67 Cargas Financieras se considera a:
a) Intereses sobre Prestamos de Bancos y de Terceros.
b) Intereses de sobregiros.
c) Intereses de Documentos Descontados y
d) Intereses de Fraccionamiento Tributario
2. De la cuenta 77 Ingresos Financieros extractar los intereses exonerados "Intereses de Depsitos" de
ahorro bajo cualquier modalidad.
Ejemplo: - Los Intereses Pagados son
S/ 100.000.00
- Intereses Exonerados
30.000.00
- Ventas Netas segn Estado de Ganancias y Perdidas :
3 '000.000.00
- Otros Ingresos: Ingresos Diversos
10.000.00
- Utilidad Neta
150.000.00
Solucin: Intereses Pagados
S/. 100.000.00
Intereses Exonerados
30.000.00
Intereses Deducibles
70.000.00
Estos intereses va Declaracin Jurada se ajustan as:
Utilidad
S/. 150.000
Mas: Intereses Pagados
100,000
Intereses Aceptable _____70,000____________30.000
Menos: Intereses Exonerados 30,000
(1) (-) Gasto Inherente ( 297)
29.703
____________________________
Renta Neta
S. 150.297
---------------------.
(1)
Calculo del Gasto Inherente:
Ventas Netas
Intereses Exonerados
Otros Ingresos Diversos
Renta Bruta Gravada y No Gravada

S/.
S/.

3'000.000.00
30.000.00
10.000.00
3040,000.00

1 de 2

100

Gasto Inherente: SE determina de acuerdo a lo dispuesto en el Art. 21 inciso a la del Reglamneto del
Impuesto a la Renta D. S. N 122-94-EF.
Se considera como gasto indirecto inherente a la renta gravada, el porcentaje que resulte de dividir la renta
bruta gravada entre el total de las rentas brutas gravadas y exoneradas.
GI =

RBG
3010.000

x100 99.01
RBGynoG
3040,000

100-99.01% = 0.99%

Re ntaExonerada
x100
Re ntaBrutaTo tal

En forma directa:

30.000
x100 0.99%
3040,000

gasto inherente = 0.99% de 30.000 = S/.

297.00

Notas y Comentarios:

Fecha:
Hecho por:

Rev.

REF.

2 de 2
101

GAMERO JUAREZ & ASOCIADOS


AUDITORES

EGRESOS OBSERVADOS
AUDITORIA EJERCICIO 2,00______
EMPRESA: _______________________________________________MESES SELECCIONADOS________________________
Esta hoja de trabajo se debe prepara en base a la revisin de la documentacin de Registro de Compras y Caja de Egresos.
Se debe de revisar mnimo 4 meses, mximo 6.

Fecha

Dcto
N

RUC
N

Concepto

Importe

Notas:
A. Egresos sin documentacin sustentatoria
B. Sin requisitos exigidos por el Reglamento d Comprobante de Pago.
C. Gastos ajenos l giro del negocio
D. Gastos sustentados con Boleta de Venta
E. Gastos de ejercicios anteriores
F. Sin V B de funcionamiento autorizado
G. Otros gastos no aceptados tributariamente. (En este caso especificar
referenciado en Notas)

102

OBSERVACIONES
B C D E F

Fecha:
Hecho por:

Rev.

NOTAS

REF.

GAMERO JUAREZ & ASOCIADOS


AUDITORES
CUESTIONARIO DE EVALUACION TRIBUTARIA
Empresa o Institucin: _______________________________________________________________________________________
Ao Auditado _______________________________________________Clase de Auditaria_________________________________
Auditor Encargado _____________________________________________________________Fecha: ________________________
PROCEDIMIENTOS

I.

SI

NO

N/A

REF.

OBSERVACIONES

ASPECTOS FORMALES
1. Estn legalizados los libros principales de
Contabilidad?
2. Existen registros contables anteriores a la
fecha de legalizacin?
3. Tiene la Contabilidad un atraso mayor a tres
meses?
4. Estn los inventarios detallados en el libro
de Inventarios y Balances?
5. Estn obligados a llevar cuentas separadas?
6. Estn obligados a llevar Kardex FisicoValorado de existencias (Mas de 500 UTT).
7. Los registros de Compras y Ventas se llevan
con los requisitos que exige la Ley del IGV
y; su Reglamento?
8. Ha habido cambios en los mtodos de
Contabilidad de ingresos. egresos u otros?
9. Estn abiertos los libros contables a la fecha
de la Auditoria?
10. Se lleva los libros principales por sistema
computarizado con los requisitos legales?
11. Estn legalizados los listados del sistema
computarizado?.

II.

INFORMACION TRIBUTARIA
1. Hay prdidas tributarias arrastrables?
1 de 13
103

PROCEDIMIENTOS

SI

NO

N/A

REF.

OBSERVACIONES

2. se arrastran prdidas que sean producto de,


deducciones por rentas no gravadas?
3. Se ha detectado algn problema con el
Impuesto General a las Ventas. Selectivo al
Consumo. Impuesto a la Renta u otros
tributos que deba pagar la empresa?
(Comente en hoja anexa).
4. Existe distribucin de gastos directos e
indirectos por las rentas gravadas y
exoneradas?
5. Se
efecta
donaciones? (Detallar
tratamiento Contable y Tributario)

el

6. Han efectuado las autoridades tributarias


alguna revisin?. Hay Resoluciones de
Acotaciones.
reclamaciones
o
apelaciones? (Adjuntar copia de reclames o
apelaciones)
7. Que ejercicios estn pendientes
fiscalizacin por parte de la SUNAT?

de

8. Hay deudas por impuestos no pagados?


(Detallar)
III.

CUESTIONARIO TRIBUTARIO
A.

RELACIONADO CON LA CUENTA CAJA


BANCOS
1. Existen deficits de Caja?
2. Existen duplicidad de pagos?
3. Todas las cuentas bancarias a nombre de la
empresa, se encuentran registradas en la
contabilidad?
4. Existen aportes de capital o en Ctas. ctes.
que puedan representar omisin de ventas?
5. Existen descuentos de letras o cobranzas
de documentos que no han sido
considerados como ingreso del negocio?
6. Los documentos de Caja Bancos renen
los requisitos
formales
correspondientes?
(Reglamento
de
Comprobantes de Pago).
2 de 13
104

PROCEDIMIENTOS
B.

SI

NO

N/A

REF.

OBSERVACIONES

RELACIONADO CON LAS CTAS.,


LETRAS POR COBRAR, CTAS. POR
COBRAR VARIAS, CTAS. POR COBRAR
ACCIONTSTAS,
ETC.
ACTIVO
EXIGIBLE

1. Se han contabilizado las ventas en el ejercicio


gravable en el que se efectuaron?
2. Se han contabilizado las ventas en base a los
ejercicios comerciales en los que se hagan
exigibles las cuotas convenidas para el pago?
3. Se provisiona Ctas por Cobrar por las quo no
se haya seguido accin judicial quo no tengan
una antigedad mayor de un ao. Contado
desde su exigibilidad o no se haya probado su
incobrabilidad?
4. Se castiga cuentas de hasta una UTT que no
estn provisionadas?
5. Existe recuperacin de malas deudas? A que
cuenta se ha abonado?
6. Existen ajustes correctos por diferencias de
cambio en cuentas por cobrar?
7. Existen entregas de dinero a los accionistas que
puedan imputarse como adelanto de
dividendos?
8. Se han contabilizado las Ctas. por cobrar en
moneda extranjera al cambio oficial vigente a
la fecha en que se efectuaron las
transacciones?
9. Existen letras de favor que pueden
relacionarse con las ventas no contabilizadas?
10. . Son frecuentes los prestamos a accionistas y/o
directores?
C.

RELACIONADO CON LAS CUENTAS DE


INVENTARIO - EXISTENCIAS (ACTIVO
REALIZABLE)
1. Existe castigo o provisin para desmedro
de materias primas?
2. Existe castigo de Activo Realizable por
perdidas extraordinarias sufridas por caso
fortuito o fuerza mayor?
3 de 13
105

PROCEDIMIENTOS

SI

NO

N/A

REF.

OBSERVACIONES

3. La valorizacin de los inventarios se ha efectuado


siguiendo el Sistema "PEPS" "Costo Promedio" o
otros sistemas?. Precise.
4. Se ha disminuido el valor de los inventarios con
cargo a resultados?
5. Se ha revalorizado los inventarios?
6. Carece la empresa de un registro de inventarios
permanente? (Ingresos brutos mayores a 1.500
LIT).
7. Se ha cambiado el sistema de valuacin de
inventarios con relacin al ao anterior? Tienen
resolucin autoritativa?
8.

el sistema de valorizacin es uniforme en relacin


al ejercicio anterior?

9. Como
se
valorizan
las
mercaderas
importadas y quo relacin tienen con el precio ex fabrica ms todos los gastos de importacin?
10. Se ha incinerado o destruido las mercaderas
malogradas e inservibles un Acta Notarial
correspondiente al ejercicio gravable?
11. Como se determina el Costo de Produccin o
venta, mediante inventario fsico al final del
ejercicio o inventario permanente?
12. Que mtodos ha utilizado Ud. para verificar el
Costo de Inventario?
13. Existen descuentos, rebajas, devoluciones y
anulaciones de compra de mercaderas y se ha
contabilizado debidamente?
14. Las compras estn sustentadas con las facturas
originales? estas facturas renen todos los
requisitos formates?
15. Se contabiliza los ajustes por diferencia de cambio
por Compra de bienes al crdito en moneda
extranjera?
16. Existen castigos por obsolescencia o fuera de uso?
4 de 13

106

PROCEDIMIENTOS

SI

NO

N/A

REF.

OBSERVACIONES

D. RELACIONADO CON LAS CUENTAS DEL

ACTIVO FIJO
1. Los

activos

fijos

estn

costeados

correctamente?
2. Se ha omitido depreciar algn (os) activo(os) fijo
(s) o su revaluacin?
3. Cmo se ha contabilizado los intereses por, compra
al crdito del activo fijo?
4. Se ha verificado la correcta aplicacin de las tasas
de depreciacin? Existe exceso de; castigos?
5.

Cmo se controla los activos fijos totalmente


depreciados?

6.

La utilidad o perdida en venta de activos fijos ha


afectado la cuenta de resultados?

7.

Existe revaluacion de activos fijos y en virtud de


que dispositivos legales se ha efectuado?

8.

Cmo se ha contabilizado los ajustes por


diferencia en cambio por compra de Active Fijo?

9.

Se ha cargado a los activos fijos alguna:


reparacin quo debe tratarse como gasto?

10. Tienen autorizacin para aplicar mayores; tasas de


depreciacin?
11. Existen castigos por obsolescencia o fuera de, uso?
12. Existe el principio de consistencia en la aplicacin
de las tasas de depreciacin en relacin con el ano
anterior?
13. El Control de Activos Fijos se lleva en forma
eficiente?
14. Cmo

ha

depreciado

los

incrementos

por

revaluacion y diferencia en cambio?


E. RELACIONADO CON INVERSIONES

1. Se ha efectuado inversiones o reinversiones de utilidades


en

la

propia

empresa.

en

otra.

Bajo

leyes

promocionales?
5 de 13
107

PROCEDIMIENTOS

SI

NO

N/A

REF.

OBSERVACIONES

2. Se ha recibido acciones por capitalizacin de


reevaluaciones

reinversiones de

otras

empresas?
3. El ajuste por inflacin se hizo tomando en
cuenta los lmites de ajuste?
4. Existen

los

ttulos

quo sustentan las

inversiones?
F.

RELACIONADO CON OTRAS CUENTAS


DEL ACTIVO

1. Existe amortizaciones de activos intangibles?


2. Se ha diferido los gastos realizados quo
corresponden a ejercicios siguientes
3. Figuran en el activo, saldos que
corresponden a impuestos pagados en exceso?
4. Han sido diferidos, hasta por 10 aos los
gastos de constitucin o los gastos preoperativos de la compaa (por iniciacin o
expansin de actividades)?
5. Hay diferencia de cambio diferida?
6. Existen gastos de exploracin y desarrollo;
diferido?
7. Se ha verificado la compra o aporte de activo
intangible?
8. Se ha revalorizado los activos intangibles con
la finalidad de aumentar el capital?
G.

RELACIONADO CON LAS CUENTAS


DEL PASIVO

1.

Se ha efectuado la provisin para gastos que


corresponden al ejercicio pero que aun no han sido
cancelados a la fecha del cierre del balance?

2.

Se ha omitido ajustar al fin del ejercicio las


diferencias de cambio correspondientes a los
pasivos?

3.

Se ha ajustado la diferencia de cambio aplicable


por obligaciones de compra de activos fijos?
6 de 13
108

PROCEDIMIENTOS

SI

4.

Se ha omitido ajustar la diferencia de cambio;


correspondiente a cuentas por pagar a largo;
plazo?

5.

Se ha calculado correctamente la provisin


para beneficios sociales?

6.

Se ha verificado los clculos de los. Depsitos


de CTS Semestrales?

7.

Las
gratificaciones
bonificaciones
voluntarias otras retribuciones similares han
sido pagadas dentro de los tres meses
siguientes a la fecha de cierre del balance?

8.

ES correcta la provisin para el pago de


vacaciones devengadas?

9.

Existen provisiones de libre disposicin o que


hayan tributado Impuesto a la Renta?

10.

Se han utilizado provisiones que fueron


gravadas tributariamente en aos anteriores?

11.

Se
ha
establecido
contingencias?

12.

Existe provisin para cuentas incobrables


estimada en base a porcentaje, no detallada o;
que cubra cuentas que no sean del giro del;
negocio?

H.

provisin

NO

N/A

REF.

OBSERVACIONES

para

RELACIONADO CON EL PATRIMONIO

1. Existen perdidas acumuladas mayores a 2/3 del


capital?
2. Se ha capitalizado utilidades?
3. Se ha capitalizado el ajuste por inflacin de
las cuentas patrimoniales?
4. Se ha distribuido o capitalizado el superavit
proveniente de reevaluaciones en otras;
empresas? (Precise).
5. Existen dividendos recibidos de otras
empresas por redistribuir?
6. La Reserva Legal establecida por Ley de
Sociedades esta bien calculada?
7 de 13
109

PROCEDIMIENTOS

SI

NO

N/A

REF.

OBSERVACIONES

7. .Ha sido aumentado o disminuido el capital?


8. Se ha producido distribucin o redistribucin
de dividendos?
9. Hay accionistas quo domicilien en el
extranjero?
10. Se ha verificado quo los saldos acreedores a
favor de los accionistas no representan Ventas
no Contabilizadas?
I.

RELACIONADOS
EGRESOS

CON

LA

CUENTA

1. Existen
egresos
sustentados
con
documentacin no fehaciente, no sustentados o
en otra situacin que puedan ser considerados
como dividendos presuntos?
2. Se ha cargado a resultados los gastos que
corresponden a ejercicios anteriores?
3. Se ha cargado a resultados las multas recargos,
moras e intereses fiscales?
4. Los gastos y compras estn sustentados con
documentos que renen los requisitos del
Reglamento de Comprobantes de Pago?
5. Se ha determinado los gastos directos e
indirectos que corresponden a rentas no
gravadas?
6. Las remuneraciones otorgadas a los:
directores de sociedades annimas exceden del
6% de la utilidad comercial, antes del
impuesto?
7. Existen sueldos pagados a los accionistas de
sociedades annimas que no trabajan en la;
empresa;
as
como
descendientes,
ascendientes o cnyuge?
8. Existen honorarios por asesoramiento
tcnico pagados al exterior? Se ha retenido y
pagado el impuesto?
9. Existe amortizacin de Activos Intangibles?
10. Existen debitos a las cuentas de resultados,
por los intereses y diferencias en cambio
provenientes de crditos del exterior que
exceden los lmites quo establece la
normatividad del Impuesto a la Renta?
8 de 13

110

PROCEDIMIENTOS

SI

11. Los gastos realizados en el exterior debitados. A


las cuentas de resultados estn directamente
relacionados con las rentas percibidas de fuente
extranjera?

12. El total de ingresos facturados guarda relacin


con los registros y libros de contabilidad?

13. Las

donaciones

efectuadas renen los

requisitos establecidos para los efectos de su


aceptacin? (No se aceptan como gasto)

14. Los gastos de viaje, viticos y

otros !

Indispensables de los dueos de empresas


unipersonales

socios

de

sociedades

no

consideradas como personas jurdicas. Estn


sustentados y calculados conforme?

15. Existen cargos por robo desfalco o razones


similares?

16. Carece

de

detalle

sustentacin

la

distribucin a terceros de muestras. Obsequios o


material de propaganda de la empresa?

17. Existen gastos de viaje al exterior, propios del


negocio, no acreditados?

18. Se ha trasladado a resultados diferencias entre el


inventario fsico y las tarjetas de; control?

19. Corno se ha contabilizado la recuperacin de los


impuestos pagados en exceso?

20. Se

ha

contabilizado

las

prdidas:

extraordinarias de bienes por caso fortuito o


fuerza mayor?

21. EI contribuyente ha asumido el pago de intereses


quo corresponde a terceros, y como lo ha
contabilizado?

22. El

Contribuyente

desarrolla

actividades;

sujetas a distintos regimenes tributarios? En


;este caso se llevan cuentas independientes?
(Comente).

23. El Sistema de costeo es uniforme en relacin a


los aos anteriores?
111

NO

N/A

REF.

OBSERVACIONES

9 de 13

112

PROCEDIMIENTOS

SI

24. Se ha cargado a gasto o al activo diferencias


de cambio por inversiones permanentes en
valores en moneda extranjera?
25. Son los intereses percibidos exonerados
mayores quo los intereses pagados? Comente la
incidencia tributaria.
26. Se ha cargado a resultados. Gastos de viaje del
exterior al pas? (Funcionarios de la oficina
matriz y filiales)
27. Existen gastos pagados al personal extranjero
(beneficios adicionales segn contrato de
trabajo) que no han sido gravados con los
tributes que gravan a las remuneraciones y el
impuesto a la renta?
28. Se paga comisiones mercantiles al exterior?
29. Exceden los gastos de representacin del 0.5%
de los ingresos brutos?
30. 30. Las

adiciones

deducciones

en la

declaracin jurada del impuesto a la renta. Han


sido determinadas correctamente?
J.

RELACIONADO CON LAS CUENTAS DE


INGRESO

1. Existen intereses percibidos exentos del


impuesto a la renta?
2. Existen dividendos percibidos de otras
empresas? En este caso se ha abonado a la
cuenta de resultados o se ha redistribuido?
3. Se ha percibido rentas de fuente extranjera?
En este caso, como se ha declarado los
impuestos pagados en el extranjero?
4. Cmo se ha contabilizado las sumas pagadas por
las Compaas de Seguros por reintegro de
siniestros?

5. Existen evidencias de que los abonos en Cta. Cte.


Pueden corresponder a ventas no contabilizadas?

6. Se ha efectuado compulsa de las Ventas al


Contado?

113

NO

N/A

REF.

OBSERVACIONES

10 de 13
PROCEDIMIENTOS

SI

7. Existen evidencias de quo las importaciones:


por Cta. de terceros corresponden en realidad a
compras directas?
8. Se ha verificado quo las rebajas y descuentos
en venta corresponden a operaciones reales?
9. Se ha efectuado la compulsa de las omisiones
pagadas a los vendedores con el monto total de
las ventas contabilizadas?
10. Hay ventas a plazos que excedan de un
ejercicio econmico?
11. Difiere el Registro de Ventas del Mayor de la
cantidad declarada para el Impuesto General a
las Ventas?
12. Existen ingresos o utilidades diferidas?
13. Han percibido renta del extranjero afecta a
impuesto en el pas de origen?
14. La Ganancia bruta total del ejercicio guarda.
relacin con la ganancia bruta promedio de los
artculos vendidos?
15. La contabilizacin del costo de las
mercaderas devueltas guarda relacin con el
costo que se determino en el momento de la
venta?
16. Se ha calculado correctamente el Impuesto
General a las Ventas y el Impuesto Selectivo al
Consume?
K.

RELACIONADO CON EL PAGO DEL


IMPUESTO A LA RENTA

1. La entidad o empresa goza de exoneracin del.


Impuesto a la Renta? (En anexo describa y
comente la exoneracin) :
2. Se ha efectuado pagos a cuenta del Impuesto a
la Renta?
3. Existen reinversiones
deduccin de impuesto?

con

derecho

4. Existe impuesto computable por rentas de


fuente extranjera?
114

NO

N/A

REF.

OBSERVACIONES

PROCEDIMIENTOS

SI

NO

N/A

REF.

11 de 13
OBSERVACIONES

5. Se ha efectuado la retencin y pagado el


Impuesto a la Renta de 5ta. Y 4ta.Categora?
6. Se ha efectuado la retencin y pago del
Impuesto a la Renta por retribuciones a
personas no domiciliadas?
7. Se ha efectuado la retencin y pago del
impuesto por asesoramiento tcnico prestados
desde el exterior?
8. Se ha efectuado la retencin y pago del
impuesto a las regalas abonadas al exterior?
L.

RELACIONADO CON EL PAGO DEL


IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS Y
EL
IMPUESTO SELECTIVO AL
CONSUMO

1. Se lleva en los libros de contabilidad una


cuenta denominada Tributes por Pagar
2. Llevan un libro Registro de Ventas legalizado
las personas quo realicen venta de bienes o
mercaderas?
3. Llevan libro
legalizado?

de

Registro

de

Compras;

4. Las personas quo perciban ingresos por


actividades de construccin y servicios, llevan;
el libro Registro de Ingresos?
5. El libro Registro de Ventas contiene la
informacin mnima establecida en la ley del
IGV?
6. El libro Registro de Ingresos contiene la
informacin mnima establecida?
7. El libro Registro de Compras contiene la
informacin mnima establecida en la ley del
IGV?
8. Deducen el impuesto pagado sobre los
insumos y las compras?
9. Se realizan ventas de exoneradas?
10. Se realizan ventas de insumos?
11. Se han realizado ventas de desperdicios y
deshechos? Se pag el impuesto?
12 de 13
115

PROCEDIMIENTOS

12. En

el

caso

de

econmicamente.
impuesto

pagado

SI

empresas

deducen
sobre

el
las

NO

N/A

REF.

OBSERVACIONES

vinculadas
100%

del

mercaderas

adquiridas?
13. Se efectan ventas de insumos no utilizados
quo se encuentran exonerados del impuesto?
14. Se encuentran al da en el pago del impuesto?
15. La empresa se ha acogido al sistema de pago,
fraccionado?
16. Como se efecta la deduccin del impuesto
pagado por la compra de insumos quo se
utilicen en la fabricacin de bienes con derecho
a deduccin como en aquellos que no lo
tienen?
17. EI impuesto es consignado separadamente en;
las facturas?
18. Se emite Boletas de Venta?

Auditor encargado
Fecha:

13 de 13
116

EVALUACION DEL CUMPLIMIENTO DE


OBLIGACIONES LABORALES

117

GAMERO JUAREZ & ASOCIADOS


AUDITORES

CUESTIONARIO DE EVALUACION LABORAL


Empresa o Institucin:

Ao Auditado
Auditor Encargado..........
Fecha:

1. Se exhibe en lugar visible el "Resumen de las obligaciones laborales" sobre: Horas de trabajo
Remuneraciones. Descansos, Beneficios Sociales. Indemnizaciones, Trabajo de mujeres y de
menores (D.S. 16-11-53). Asimismo horario de trabajo N0 de Registro Patronal de ESSALUD?
Respuesta: .

Recomendacin: ..
.
.
2. Se lleva en forma separada libros de planillas de sueldos y salarios con los requisitos legales?
Respuesta:

Si

No

Manual

Computarizado

Recomendacin: ..............................................................................................................................
.
..
(En anexo aparte describa los listados e informacin que se emite el programa computarizado.
3. Se cumple con otorgar Boleta de Pago como constancia del pago de remuneracin?

...

4. Se lleva el Libro de Registro de Reglamentos, Pactos y Contratos legalizado por la autoridad de


trabajo? (R.S.I 7-08-49)

...
118

5. Todos sus trabajadores se encuentran asegurados en ESSALUD?


Respuesta:
Si
No
En caso negativo por qu?

...
6. Se enva al Ministerio de Trabajo en el mes de julio de cada ao la copia de la Planilla de
sueldos al 30 de junio y la planilla de salarios al 15 de junio? (Para empresas con 5 ms
trabajadores)

...

7. Se remite a la Autoridad de trabajo el rol de vacaciones correspondiente, dentro del primer


trimestre de cada ao?
Si
No
en
caso
negativo
Porque?...................................................... ......................................................................................
..........................................................................................................................................................
.....................................................................
8. Los centro de trabajo quo tengan mas de 100 trabajadores deben contar con un Reglamento
Interno, el mismo quo debe ser puesto en conocimiento de la Autoridad de Trabajo para su
aprobacin (D.S. 039-91-TR: 30-12-91)
Si tiene
actual.

No Tiene

, en case negativo explique la situacin

..........................................................................................................................................................
..........................................................................................................................................................
9. Cuando se cuenta con mas de 100 trabajadores se debe contar en forma permanente con una
oficina de Relaciones Industriales, as como con una Asistenta Social (D.L. 15371 y D.S.
12-07-65)
Si cumplen

No Cumplen

, en caso negativo explicar la situacin

actual.
10. En el case de Convenios de Formacin Laboral Juvenil o Practicas Pre- Profesionales, se debe
llevar un Registro autorizado por la Autoridad de Trabajo ( D.Leg. 728 Art. 29).
Si cumplen
actual.

No cumplen

, en case negativo explicar la situacin

...
119

11. Todo centre de trabajo debe contar con un ejemplar de la sntesis de la Legislacin Laboral
actualizada. el cual debe encontrarse a disposicin de los trabajadores en la oficina de
Relaciones Industriales o dependencia quo haga sus voces (R.M. N 033-2000-TR: 30-042000).
Si cumple

No cumple

...
12. Contratos de trabajo sujetos a modalidad.
Los contratos sujetos a modalidad deben realizarse por escrito, consignando en forma expresa:
a) duracin b) causas objetivas del contrato. c) otras condiciones de la relacin laboral.
Si cumple

No cumple

...
13. Se presenta a la Autoridad Administrativa de Trabajo tres (3) ejemplares del contrato de trabajo,
dentro de los 15 das naturales siguientes, para su conocimiento y registro?'.
Si cumple

No cumple

...
14. La entidad o empresa tiene trabajadores extranjeros?
Si

No

15. El porcentaje de personal extranjero excede al 20 o de numero total de trabajadores y las


remuneraciones exceden del 30 o del total?
Si

No

...
16. Los contratos de trabajo con personal extranjero cuentan con aprobacin de la Autoridad
Administrativa de Trabajo (D.Leg. 689)?.
Si

No

...

120

17. La entidad o empresa cuenta con practicantes?.


Si

No

...
18. Los convenios de practicas pre-profesionales se efectan de acuerdo a lo dispuesto en TUO de
la Ley de Formacin y Promocin Laboral D. S 02-97-TR (21 -03-97)".

Si
-

No
La duracin excede el plazo exigido por el centro de estudios para graduarse
Si

No

Se lleva registro de practicantes?


Si

No

19. Se entrega a cada trabajador la liquidacin correspondiente a los depsitos CTS semestral
dentro de los 5 das hbiles siguientes al vencimiento del plazo para la realizacin del deposito'?
Si cumple

No cumple

20. La entidad o empresa quo por convenio individual con los trabajadores se convierte en
depositario de la CTS, debe comunicarlo a la Autoridad de Trabajo para fines de registro. dentro
de los 30 das calendario siguientes a la fecha de suscripcin del convenio.
Si cumple

No cumple

21. Para efectos del clculo de la CTS semestral se incorpora a la remuneracin computable 16 de
las remuneraciones de periodicidad semestral, incluido las gratificaciones por fiestas patrias y
navidad?
Si cumple

No cumple

...

121

22. Las remuneraciones fijas de periodicidad menor a un semestre pero superior a un mes se
incorpora la remuneracin computable?.
Si cumple

No cumple

...
23. Las gratificaciones por fiestas patrias y navidad respectivamente se pagan en la prime la
quincena de julio y diciembre.
Si cumple

No cumple

...
24. Las gratificaciones deben estar integradas por la remuneracin bsica y toda otra cantidad quo
en forma fija y permanente perciba el trabajador y sea de su libre disposicin.
Si cumple

No cumple

...
25. Describa e! rgimen de vacaciones, en cuanto a la remuneracin vacacional record vacacional.
etc.

...

26. Describa el rgimen de participacin en las utilidades.

...
27. Se cumple con el pago de la remuneracin mnima vital (RMV) S/. 410.00 mensual. Si la
jornada es menor inferior a cuatro (4) horas dianas la remuneracin no puede ser interior a la
parte proporcional de la RMV (D.U. 012-2000; 09-03-2000).

...

122

28. Describa el rgimen de remuneraciones detallar los conceptos quo integran la remuneracin
mensual,

...

29. Bonificacin por tiempo de servicios. Los trabajadores quo al 28-07-95 hayan cumplido 25 anos
de servicios ininterrumpidos tienen derecho a una bonificacin del 25 o calculado sobre la
remuneracin bsica y horas extras. Los trabajadores quo cumplan 30 aos de servicio tienen
derecho a la bonificacin mensual del 30 o (D.S. 03-97-TR).
Si cumple

No cumple

...
30. Seguro de Vida: D. Leg 688 del C4-11-91
Ley-26182 del 11-05-93
Ley 26645 del 25-06-96
El trabajador tiene derecho a un seguro de vida a cargo del empleador una vez cumplidos 4 aos
de servicios
Si cumple

No cumple

...
Detalle cualquier otro aspecto laboral no incluido en el contenido de los 30 puntos anteriores.

Auditor Encargado

123

EVALUACION DE LA GESTION ADMINISTRATIVA


Y FINACIERA

124

EVALUACION DE LA GESTION
ADMIXISTRATIVA Y FINANCIERA
Empresa o Entidad...........................................................................................................................
Ano auditado.....................................................................................................................................
Tipo de Auditoria..,...........................................................................................................................
Auditor Encargado............................................................................................................................
Entrevistado......................................................................................................................................
Fecha................................................................................................................................................................

I. ADMINISTRACION

1.1. El organigrama estructural vigente a la fecha se considera adecuado y razonable'?.


Si

No

Porque.......................................................................................................................................

...
1.2. Que antigedad tiene el organigrama actual?

1.3. Quien elaboro el organigrama (Detalle nombre y profesin)

1.4. Existen manuales de funciones?


Si

No

En caso negativo porque?

125

1.5. Cuantas personas integran el Directorio

1.6. Considera suficiente el numero de directores


Si

No

1.7. Cualquiera que sea la respuesta, porque?

1.7. Los directores deben ser accionistas?


Si

No

...
1.8. Como se remunera a los directores?

...
1.9. Con que periocidad se rene el directorio (ver en el libro de actas cuantas sesiones hubo en el
ao)

...
1.10. Se requiere de requisitos especiales para ser designado director?
Si

No

En caso afirmativo detallar

...
1.11 El Directorio efecta el planeamiento anual ce los aspectos administrativos y financieros?
Si

No

En caso, afirmativo, detallar


documento;

si las polticas de la planeacin se materializan

en un

126

En caso negativo, detallar porque?

1.12. La Planeacin comprende el prever problemas y programar actividades eficientemente.


Incluido el Presupuesto anual en este aspecto detalle que funcionarios intervienen en la
programacin.

1.13. En cuanto a organizacin considera adecuadas las lneas de autoridad y responsabilidad del
Manual de Funciones?
Si

No

En caso negativo, comente porque e incluya sugerencias

1.14. Existe adecuada coordinacin entre la gerencia general y las gerencias o sub gerencias'?.
1.14.1. Como se efecta la coordinacin?

1.14.2. Con que frecuencia se efecta sesiones de coordinacin?

1.14.3. Que sugerencias puede aportar?

1.15. Detalle la formacin profesional de los gerentes sea su respuesta, por favor comente v
sustente.

127

1.16 Gerencia General suministra informacin de carcter econmico financiero en forma mensual
al Directorio?
Si

No

Comente quo tipo de informacin

1.1 7 Existe asesor legal?


Si

No

En caso negativo, porque?

I.18 En cuanto se refiere a actividades de control.


1.18.1. Se evala el cumplimiento de los objetivos programados Como?

1.18.2. Se efecta una calendarizacion para efectuar inversiones?


Si

No

Cualquier que sea su respuesta comente y detalle

1.18.3. Al cierre del ao se evala los resultados con lo presupuestado?


Si

No

Cualquiera que sea su respuesta comente

II. FINANZASYCONTABILIDAD;
2.1. Que funcionario tiene la responsabilidad de la gestin financiera?.
Comente:

128

2.2. Que profesin y especialidad tiene el gerente financiero

2.3. El jefe del Departamento de Contabilidad es un Contador Publico?.

2.4. E1 personal de contabilidad es suficiente y competente?

2.5. El personal de contabilidad esta capacitado y entrenado en e! sistema de contabilidad


computarizado?
Si

No

En case de ser negativo porque?

2.6. Que sistema contable se ha implementado?


Detalle el sistema y su procedencia as como el soporte tcnico.

2.7. Se prepara balances mensuales?


Si

No

En case de ser negativo porque'7

129

2.8. Se prepara "Flujos de Caja" mensualmente?


Si

No

En caso negativo, porque?

2.9. Se respeta la planeacion presupuestal.


Si

No

En caso negativo, porque?

2.10. Se elabora un calendario de pagos semanal o mensual?


Comente:

2.11. Cuando se producen excesos de liquidez que medidas se toma?


Comente;

2.12. Cuando se produce falta de liquidez como se supera?


Comente:

2.13. A que atribuye la falta de liquidez?


Comente:

2.14. Los plazos de las ventas a crdito son largos y generan falta de liquidez?'
Si

No

Comente en case afirmativo

130

2.15. Las inversiones en activos se financian con endeudamiento a largo plazo


Si

No

Cualquiera quo sea la respuesta comente.

2.16. Se controla mensualmente las inmovilizaciones en el stock de mercaderas?


Si

No

Comente:

2.17. Se determina y actualiza peridicamente el "Punto de Equilibrio"'7 Comente:

2.18. Se efecta peridicamente la Evaluacin Financiera de la Empresa (Ratios) para la toma de


decisiones?
Si

No

Comente:

2.19. Cual es la poltica para determinar el destino de las utilidades anuales?


Comente:

2.20. Se evala previamente las ventajas y desventajas del financiamiento a corto y largo plazo
Comente:

131

2.21. Existe Auditor Interno?


Si

No

En case negativo. porque?

2.22. Los estados financieros anuales son examinados por auditores externos?
Comente:

2.23. Existe alguna contingencia, que comprometa a los activos o pueda crear obligaciones
futuras?
Comente:

2.24. Incluya las sugerencias de carcter administrativo, financiero y contable que considere
usted necesarias.

Auditor Encargado

132

EVALUACION DEL SISTEMA DE INFORMACION COMPUTARIZADOS

133

EVALUACION DEL SISTEMA DE


INFORMACION COMPUTARIZADO
(SIC)
Empresa o Entidad............................................................................................................................
Ao auditado.....................................................................................................................................
Tipo de Auditora..............................................................................................................................
Auditor Encargado
Ingeniero......................................................................................................................
Fecha.................................................................................................................................................

1. La empresa o entidad cuenta con SIC?


Si

No

En caso afirmativo o detalle desde cuando.

2. Que reas comprende el SIC?


Detallar:

3. Detalle las-caractersticas de los equipos (hardware):


3.1. Marca.......................................................................................................................................
3.2. Ao de Adquisicin................................................................................................................
3.3. Composicin del sistema (Cuantas unidades).........................................................................
3.4. Modelo o version.....................................................................................................................

..

134

3.5. Capacidad del sistema


Memoria RAM..................................Disco: .............................................................
3.6. Los equipos estn interconectados en red"
Si

No

En case negativo porque?

3.7. Se cuenta con Internet?


Si

No

En caso negativo, porque?

4. Detalle el sistema operativo de los equipos (versin)

5. Especifique que Programas estn instalados en funcionamiento satisfactorios. Detalle.

6. Existen reas o secciones cuyo control no esta computarizado?


Si

No

En caso afirmativo, detalle:

135

7. Se cuenta con un analista de sistemas o programador?


Si

No

En caso afirmativo, detalle nombre y profesin

..
8. El personal administrativo del rea de contabilidad y tesorera, tiene suficientes conocimientos de
computacin?.
Si

No

En case negativo, porque v mencione QUE medidas correctivas adopto?

9. Como se efecta el mantenimiento v reparacin de los equipos. y quo personas lo efectan.


Detalle.

10. En hoja anexa prepare un "Inventario de listados"; es decir detalle los listados que emite el
SIC y adjunte listados vigentes. Esta informacin se requiere para las siguientes reas:
1) Control del personal (control de asistencia, planillas, boletas. etc)
2) Control de Cuentas Comentes (Clientes y Proveedores)
3) Sistema de Contabilidad.
4) Control de Active Fijo
5) Otros.
Finalmente debe incluirse las apreciaciones sobre el SIC, quo deficiencias se observa, que
sugerencias puede aportar para optimizarlo.

Auditor Encargado
o Ingeniero de Sistemas

136