Aplicación práctica del llevado y llenado

CPC JOSE LUIS GARCIA QUISPE
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LIBROS Y REGISTROS DE IMPLICANCIA TRIBUTARIA

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La Micro y Pequeña Empresa es la unidad económica constituida por una persona natural o jurídica, bajo cualquier forma de organización o gestión empresarial contemplada en la legislación vigente, que tiene como objeto desarrollar actividades de extracción, transformación, producción, comercialización de bienes o prestación de servicios.
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Es un régimen tributario promocional dirigido a:  Las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el país, que exclusivamente obtengan rentas por la realización de actividades empresariales.  Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el país, que perciban rentas de cuarta categoría únicamente por actividades de oficios. Libro y Registros: No hay obligación de llevar libros contables.
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Las MYPES deben reunir las siguientes características recurrentes:
MICROEMPRESA NÚMERO DE TRABAJADORES De uno (1) hasta diez (10) trabajadores inclusive. Hasta el monto máximo de 150 Unidades Impositivas Tributarias (UIT) (*)

VENTAS ANUALES

PEQUEÑA EMPRESA
NÚMERO DE TRABAJADORES VENTAS ANUALES De uno (1) hasta cien (100) trabajadores inclusive. Hasta el monto máximo de 1,700 Unidades Impositivas Tributarias (UIT) (*)
Fuente: www.sunat.gob.pe

(*) Monto de la UIT para el 2009 es de S/. 3,550 nuevos soles.

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DEPRECIACIÓN ACELERADA PARA LAS PEQUEÑAS EMPRESAS: Las Pequeñas Empresas podrán depreciar el monto de las adquisiciones de bienes muebles, maquinarias y equipos nuevos destinados a la realización de la actividad generadora de rentas gravadas; en el plazo de 3 años.
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Es un régimen tributario promocional dirigido a:  Las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el país, que exclusivamente obtengan rentas por la realización de actividades empresariales.  Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el país, que perciban rentas de cuarta categoría únicamente por actividades de oficios. Libro y Registros: No hay obligación de llevar libros contables.
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No están comprendidas en el Régimen Especial las personas naturales, sociedades conyugales, sucesiones indivisas y personas jurídicas domiciliadas en el país, que incurran en cualquiera de los siguientes supuestos: -Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable los ingresos netos superen los S/.525,000 -Cuando el valor de los activos fijos afectados a la actividad, con excepción de los predios y vehículos, supere los S/. 126,000 -Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus adquisiciones afectadas a la actividad acumuladas supere los S/.525,000 -Cuando desarrollen actividades generadoras de rentas de tercera categoría con personal afectado a actividad mayor a 10 (diez) personas.

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CUOTA APLICABLE AL RER: Los contribuyentes que se acojan al Régimen Especial de Renta (RER) pagaran una cuota mensual de 1.5% (uno punto cinco por ciento) de sus ingresos netos mensuales provenientes de sus rentas de tercera categoría (el pago de esta cuota mensual es de carácter cancelatorio).
Es decir se unifica en una sola tasa la cuota correspondiente a este Régimen (independientemente de la actividad que realice el contribuyente).
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LIBROS Y REGISTROS:

Hasta el 30.09.08 Registro de Compras Registro de Ventas y; Libro de Inventarios y Balances

A partir de octubre 2008: Registro de Compras, y Registro de Ventas
Deben presentar una declaración de activos y pasivos valorizados.
Base legal: Res. Nº 071-2004/SUNAT (26.03.2004) y Art. 26 D. Leg. 1086 (28.06.2008). Res. Nº 239-2008/SUNAT.

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IBA < ó = a 150 UIT: Como mínimo deben llevar Contabilidad Simplificada: Registro de Ventas Registro de Compras y Libro Diario de Formato Simplificado IBA > a 150 UIT: Los demás perceptores de rentas de tercera categoría están obligados a llevar contabilidad completa. Artículo 65º TUO LIR
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Integrado por: ◦ Registro de Ventas ◦ Registro de Compras y ◦ Libro Diario de Formato Simplificado
Vigencia: * A partir del 1ro de Octubre de 2008

NOTA: Respecto al Formato 5.2 Libro Diario de Formato Simplificado, es de uso obligatorio a partir del 01 de enero del 2009.
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Libro Caja y Bancos. Libro de Inventarios y Balances. Libro Diario. Libro Mayor. Registro de Compras. Registro de Ventas e Ingresos. Asimismo, los siguientes libros y registros integrarán la contabilidad completa siempre que el deudor tributario se encuentre obligado a llevarlos de acuerdo a las normas de la Ley del Impuesto a la Renta: Libro de Retenciones incisos e) y f) del artículo 34° de la Ley del Impuesto a la Renta. Registro de Activos Fijos. Registro de Costos. Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas. Registro de Inventario Permanente Valorizado.

Artículo 12º Res de Sup Nº 234-2006/SUNAT

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Vigencia: La disposición contemplada en el Artículo 12º de la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT se encuentra vigente a partir del 01 de enero de 2009.
Vigencia de los formatos: Se ha postergado para el ejercicio 2010 con excepción del Formato 5.2 Libro Diario Formato Simplificado que es de uso para aquellos que han optado en llevar una contabilidad simplificada.
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LIBRO CAJA Y BANCOS

LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS

◦ FORMATO 1.1: "LIBRO CAJA Y BANCOS – DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO" ◦ FORMATO 1.2: "LIBRO CAJA Y BANCOS – DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE“ ◦ Para los que generan Rentas de Segunda Categoría ◦ Para los que generan Rentas de Cuarta Categoría
 FORMATO 2.1: "LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS – RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA"

 FORMATO 2.2: "LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS – RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA".
NOTA: El llevado debe ser tomando en cuenta la información mínima contemplada en el artículo 13º de la RS 234-2006/SUNAT y modificatorias

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LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES ◦ FORMATO 3.1: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – BALANCE GENERAL". ◦ FORMATO 3.2: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – DETALLE DEL SALDO DE CUENTA 10 – CAJA Y BANCOS". ◦ FORMATO 3.3: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – DETALLE DEL SALDO DE CUENTA 12 – CLIENTES". ◦ FORMATO 3.4: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – DETALLE DEL SALDO DE CUENTA 14 – CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL". ◦ FORMATO 3.5: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – DETALLE DEL SALDO DE CUENTA 16 – CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS". ◦ FORMATO 3.6: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – DETALLE DEL SALDO DE CUENTA 19 – PROVISIÓN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA". ◦ FORMATO 3.7: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – DETALLE DEL SALDO DE CUENTA 20 – MERCADERÍAS Y LA CUENTA 21 – PRODUCTOS TERMINADOS". ◦ FORMATO 3.8: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – DETALLE DEL SALDO DE CUENTA 31 – VALORES". ◦ FORMATO 3.9: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – DETALLE DEL SALDO DE CUENTA 34 – INTANGIBLES". ◦ FORMATO 3.11: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – DETALLE DEL SALDO DE CUENTA 41 – REMUNERACIONES POR PAGAR".

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NOTA: El llevado debe ser tomando en cuenta la información mínima contemplada en el artículo 13º de la RS 234-2006/SUNAT y modificatorias

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LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES ◦ FORMATO 3.12: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 42 – PROVEEDORES". ◦ FORMATO 3.13: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 46 – CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS". ◦ FORMATO 3.14: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 47 – BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES". ◦ FORMATO 3.15: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 49 – GANANCIAS DIFERIDAS". ◦ FORMATO 3.16: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 50 – CAPITAL". ◦ FORMATO 3.17: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – BALANCE DE COMPROBACIÓN". ◦ FORMATO 3.18: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO". ◦ FORMATO 3.19: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO DEL 01.01 AL 31.12". ◦ FORMATO 3.20: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS POR FUNCIÓN DEL 01.01 AL 31.12".
NOTA: El llevado debe ser tomando en cuenta la información mínima contemplada en el artículo 13º de la RS 234-2006/SUNAT y modificatorias

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LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTÍCULO 34° DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA ◦ FORMATO 4.1: "LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTÍCULO 34° DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA". LIBRO DIARIO ◦ FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO". LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO ◦ FORMATO 5.2: "LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO". LIBRO MAYOR ◦ FORMATO 6.1: "LIBRO MAYOR". REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS ◦ FORMATO 7.1: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS – DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS". ◦ FORMATO 7.2: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS – DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS REVALUADOS". ◦ FORMATO 7.3: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS – DETALLE DE LA DIFERENCIA DE CAMBIO". ◦ FORMATO 7.4: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS – DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS BAJO LA MODALIDAD DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO AL 31.12".
NOTA: El llevado debe ser tomando en cuenta la información mínima contemplada en el artículo 13º de la RS 234-2006/SUNAT y modificatorias

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REGISTRO DE COMPRAS  FORMATO 8.1: "REGISTRO DE COMPRAS". REGISTRO DE CONSIGNACIONES ◦ PARA EL CONSIGNADOR:  FORMATO 9.1: "REGISTRO DE CONSIGNACIONES – PARA EL CONSIGNADOR" ◦ PARA EL CONSIGNATARIO:  FORMATO 9.2: "REGISTRO DE CONSIGNACIONES – PARA EL CONSIGNATARIO". REGISTRO DE COSTOS  FORMATO 10.1: "REGISTRO DE COSTOS – ESTADO DE COSTO DE VENTAS ANUAL".  FORMATO 10.2: "REGISTRO DE COSTOS – ELEMENTOS DEL COSTO MENSUAL".  FORMATO 10.3: "REGISTRO DE COSTOS – ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIÓN VALORIZADO ANUAL". REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO  FORMATO 13.1: "REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO – DETALLE DEL INVENTARIO VALORIZADO" REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS  FORMATO 14.1: "REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS".
NOTA: El llevado debe ser tomando en cuenta la información mínima contemplada en el artículo 13º de la RS 234-2006/SUNAT y modificatorias

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LIBRO DE ACTAS DE LA EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA La información mínima que se debe incluir en el Libro de Actas de la Empresa Individual de Responsabilidad Limitada, será la establecida por los artículos 40° y 51° de la Ley de la EIRL.
LIBRO DE ACTAS DE LA JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS La información mínima que se debe incluir en el Libro de Actas de la Junta General de Accionistas, será la establecida por los artículos 134°, 135° y 136° de la Ley General de Sociedades. LIBRO DE ACTAS DEL DIRECTORIO La información mínima que se debe incluir en el Libro de Actas del Directorio, será la establecida por el artículo 170° de la Ley General de Sociedades. LIBRO DE MATRICULA DE ACCIONES La información mínima que se debe incluir en el Libro de Matriculas de Acciones será la establecida por el artículo 92° de la Ley General de Sociedades. LIBRO DE PLANILLAS La información mínima que se debe incluir en el Libro de Planillas, regulado por el Decreto Supremo N° 001-98-TR y normas modificatorias es la establecida en el referido Decreto. La Planilla Electrónica se rige por lo dispuesto en el Decreto Supremo N° 018-2007-EF.

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REGISTRO DE HUÉSPEDES Se deberá incluir la información solicitada en el inciso p) del artículo 3° del Decreto Supremo N° 0292004-MINCETUR, así como en el artículo 10° de la Resolución de Superintendencia N° 0932002/SUNAT y norma modificatoria. REGISTRO DEL RÉGIMEN DE PERCEPCIONES Se deberá incluir la información solicitada en el inciso a) del artículo 11° de la Resolución de Superintendencia N° 128-2002/SUNAT y normas modificatorias, y el inciso a) del artículo 16° de la Resolución de Superintendencia N° 058-2006/SUNAT y norma modificatoria. REGISTRO DEL RÉGIMEN DE RETENCIONES Se deberá incluir la información solicitada en el inciso a) del artículo 13° de la Resolución de Superintendencia N° 037-2002/SUNAT y normas modificatorias. REGISTRO IVAP Se deberá incluir la información solicitada en los artículos 24° y 25° de la Resolución de Superintendencia N° 266-2004/SUNAT y normas modificatorias. REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS - ARTÍCULO 23° RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 266-2004/SUNAT Y MODIFICATORIAS Se deberá incluir la información solicitada para el Registro de Ventas e Ingresos a que se refieren el artículo 23° de la Resolución de Superintendencia N° 266-2004/SUNAT y normas modificatorias, disposiciones aplicables a los sujetos del impuesto a la venta de arroz pilado. REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - ARTÍCULO 8° RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 022-98/SUNAT Se deberá incluir la información solicitada en los artículos 8° y 9° de la Resolución de Superintendencia N° 022-98/SUNAT.

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REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 021-99/SUNAT Se deberá incluir la información solicitada en el inciso a) del primer párrafo del artículo 5° de Resolución de Superintendencia N° 021-99/SUNAT y normas modificatorias. REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 142-2001/SUNAT Se deberá incluir la información solicitada en el inciso a) del primer párrafo del artículo 5° de Resolución de Superintendencia N° 142-2001/SUNAT y norma modificatoria. REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO C) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 256-2004/SUNAT Se deberá incluir la información solicitada en el inciso c) del primer párrafo del artículo 5° de Resolución de Superintendencia N° 256-2004/SUNAT. REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 257-2004/SUNAT Se deberá incluir la información solicitada en el inciso a) del primer párrafo del artículo 5° de Resolución de Superintendencia N° 257-2004/SUNAT. REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO C) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 258-2004/SUNAT Se deberá incluir la información solicitada en el inciso c) del primer párrafo del artículo 5° de Resolución de Superintendencia N° 258-2004/SUNAT. REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 259-2004/SUNAT Se deberá incluir la información solicitada en el inciso a) del primer párrafo del artículo 5° de Resolución de Superintendencia N° 259-2004/SUNAT.


la 5° la 5° la 5° la 5° la 5° la

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RTF Nº 01254-5-2002 El sistema de contabilidad de costos para las empresas comerciales es el Registro Valorizado de Inventario Permanente.

RTF Nº 05065-3-2003 Contabilidad de costos, es decir control de inventario permanente en unidades y valorizado.

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RTF Nº 0548-3-2001 y RTF Nº 0861-4-2005.Denuncia policial asentada con posterioridad al inicio de fiscalización no es prueba fehaciente. RTF Nº 1006-4-99 (29.12.99). Los Registros de Compras y ventas son registros auxiliares y el hecho que los lleve en forma computarizada no significa que haya cambiado su sistema de contabilidad, que los demás libros los continua llevando de forma manual. Contribuyente no comunicó el cambio.

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RTF Nº 8665-3-2001 (26.10.2001). Multa por llevar con atraso varios libros o registros es una sola y no por cada libro, multa por omitir llevar los libros o registros es una sola aun cuando se omitan llevar varios libros.

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Gracias por su atención
CPC José Luis García Quispe
Teléfono: 990992943 E-mail: cpcjosegarcia@gmail.com Blogs: http://joseluisgarciaquispe.blogspot.com/

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