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LIBROS Y REGISTROS DE

IMPLICANCIA TRIBUTARIA
Aplicación práctica del llevado y llenado
CPC JOSE LUIS GARCIA QUISPE
cpcjosegarcia@gmail.com
http://joseluisgarciaquispe.blogspot.com/

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Juan Gamarra Agüero.
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Telf. 324927 – 943678951 – 401*6604
La Micro y Pequeña Empresa es la unidad
económica constituida por una persona
natural o jurídica, bajo cualquier forma de
organización o gestión empresarial
contemplada en la legislación vigente, que
tiene como objeto desarrollar actividades de
extracción, transformación, producción,
comercialización de bienes o prestación de
servicios.
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Es un régimen tributario promocional dirigido a:
 Las personas naturales y sucesiones indivisas
domiciliadas en el país, que exclusivamente
obtengan rentas por la realización de actividades
empresariales.
 Las personas naturales no profesionales,
domiciliadas en el país, que perciban rentas de
cuarta categoría únicamente por actividades de
oficios.
Libro y Registros:
No hay obligación de llevar libros contables.

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Las MYPES deben reunir las siguientes características recurrentes:

MICROEMPRESA

NÚMERO DE TRABAJADORES De uno (1) hasta diez (10) trabajadores
inclusive.
Hasta el monto máximo de 150 Unidades
VENTAS ANUALES Impositivas Tributarias (UIT) (*)

PEQUEÑA EMPRESA
NÚMERO DE TRABAJADORES De uno (1) hasta cien (100) trabajadores
inclusive.
VENTAS ANUALES Hasta el monto máximo de 1,700 Unidades
Impositivas Tributarias (UIT) (*)

(*) Monto de la UIT para el 2009 es de S/. 3,550 nuevos soles. Fuente:
www.sunat.gob.pe
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DEPRECIACIÓN ACELERADA PARA
LAS PEQUEÑAS EMPRESAS:
Las Pequeñas Empresas podrán
depreciar el monto de las adquisiciones
de bienes muebles, maquinarias y
equipos nuevos destinados a la
realización de la actividad generadora de
rentas gravadas; en el plazo de 3 años.
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Es un régimen tributario promocional dirigido a:
 Las personas naturales y sucesiones indivisas
domiciliadas en el país, que exclusivamente
obtengan rentas por la realización de actividades
empresariales.
 Las personas naturales no profesionales,
domiciliadas en el país, que perciban rentas de
cuarta categoría únicamente por actividades de
oficios.
Libro y Registros:
No hay obligación de llevar libros contables.

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No están comprendidas en el Régimen Especial las personas
naturales, sociedades conyugales, sucesiones indivisas y
personas jurídicas domiciliadas en el país, que incurran en
cualquiera de los siguientes supuestos:
-Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable los
ingresos netos superen los S/.525,000
-Cuando el valor de los activos fijos afectados a la
actividad, con excepción de los predios y vehículos, supere
los S/. 126,000
-Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto
de sus adquisiciones afectadas a la actividad acumuladas
supere los S/.525,000
-Cuando desarrollen actividades generadoras de rentas de
tercera categoría con personal afectado a actividad mayor a
10 (diez) personas.
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CUOTA APLICABLE AL RER:
Los contribuyentes que se acojan al Régimen Especial
de Renta (RER) pagaran una cuota mensual de 1.5%
(uno punto cinco por ciento) de sus ingresos netos
mensuales provenientes de sus rentas de tercera
categoría (el pago de esta cuota mensual es de carácter
cancelatorio).

Es decir se unifica en una sola tasa la cuota
correspondiente a este Régimen (independientemente
de la actividad que realice el contribuyente).

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LIBROS Y Hasta el 30.09.08
REGISTROS: Registro de Compras
Registro de Ventas y;
Libro de Inventarios y Balances

A partir de octubre 2008:
Registro de Compras, y
Registro de Ventas

Deben presentar una declaración de activos y pasivos
valorizados.
Base legal:
Res. Nº 071-2004/SUNAT (26.03.2004) y
Art. 26 D. Leg. 1086 (28.06.2008).
Res. Nº 239-2008/SUNAT.
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IBA < ó = a 150 UIT:
Como mínimo deben llevar Contabilidad
Simplificada:
Registro de Ventas
Registro de Compras y
Libro Diario de Formato Simplificado

IBA > a 150 UIT:
Los demás perceptores de rentas de tercera
categoría están obligados a llevar
contabilidad completa.
Artículo 65º TUO LIR
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Integrado por:
◦ Registro de Ventas
◦ Registro de Compras y
◦ Libro Diario de Formato Simplificado

Vigencia:
* A partir del 1ro de Octubre de 2008

NOTA: Respecto al Formato 5.2 Libro Diario de
Formato Simplificado, es de uso obligatorio a
partir del 01 de enero del 2009.
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 Libro Caja y Bancos.
 Libro de Inventarios y Balances.
 Libro Diario.
 Libro Mayor.
 Registro de Compras.
 Registro de Ventas e Ingresos.
 Asimismo, los siguientes libros y registros integrarán la
contabilidad completa siempre que el deudor tributario se
encuentre obligado a llevarlos de acuerdo a las normas de la Ley
del Impuesto a la Renta:
◦ Libro de Retenciones incisos e) y f) del artículo 34° de la Ley
del Impuesto a la Renta.
◦ Registro de Activos Fijos.
◦ Registro de Costos.
◦ Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas.
◦ Registro de Inventario Permanente Valorizado.
Librería JUVIL Artículo 12º Res de Sup Nº 234-2006/SUNAT
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Vigencia:
La disposición contemplada en el Artículo 12º de la
Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT
se encuentra vigente a partir del 01 de enero de
2009.

Vigencia de los formatos:
Se ha postergado para el ejercicio 2010 con
excepción del Formato 5.2 Libro Diario Formato
Simplificado que es de uso para aquellos que han
optado en llevar una contabilidad simplificada.

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 LIBRO CAJA Y BANCOS
◦ FORMATO 1.1: "LIBRO CAJA Y BANCOS – DETALLE DE LOS
MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO"
◦ FORMATO 1.2: "LIBRO CAJA Y BANCOS – DETALLE DE LOS
MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE“
 LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS
◦ Para los que generan Rentas de Segunda Categoría
 FORMATO 2.1: "LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS – RENTAS DE
SEGUNDA CATEGORÍA"
◦ Para los que generan Rentas de Cuarta Categoría
 FORMATO 2.2: "LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS – RENTAS DE
CUARTA CATEGORÍA".

NOTA: El llevado debe ser tomando en cuenta la información mínima contemplada
en el artículo 13º de la RS 234-2006/SUNAT y modificatorias
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 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
◦ FORMATO 3.1: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – BALANCE GENERAL".
◦ FORMATO 3.2: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – DETALLE DEL SALDO DE LA
CUENTA 10 – CAJA Y BANCOS".
◦ FORMATO 3.3: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – DETALLE DEL SALDO DE LA
CUENTA 12 – CLIENTES".
◦ FORMATO 3.4: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – DETALLE DEL SALDO DE LA
CUENTA 14 – CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL".
◦ FORMATO 3.5: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – DETALLE DEL SALDO DE LA
CUENTA 16 – CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS".
◦ FORMATO 3.6: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – DETALLE DEL SALDO DE LA
CUENTA 19 – PROVISIÓN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA".
◦ FORMATO 3.7: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – DETALLE DEL SALDO DE LA
CUENTA 20 – MERCADERÍAS Y LA CUENTA 21 – PRODUCTOS TERMINADOS".
◦ FORMATO 3.8: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – DETALLE DEL SALDO DE LA
CUENTA 31 – VALORES".
◦ FORMATO 3.9: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – DETALLE DEL SALDO DE LA
CUENTA 34 – INTANGIBLES".
◦ FORMATO 3.11: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – DETALLE DEL SALDO DE LA
CUENTA 41 – REMUNERACIONES POR PAGAR".

NOTA: El llevado debe ser tomando en cuenta la información mínima contemplada en el artículo 13º de la
RS 234-2006/SUNAT y modificatorias

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 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
◦ FORMATO 3.12: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – DETALLE DEL SALDO DE LA
CUENTA 42 – PROVEEDORES".
◦ FORMATO 3.13: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – DETALLE DEL SALDO DE LA
CUENTA 46 – CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS".
◦ FORMATO 3.14: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – DETALLE DEL SALDO DE LA
CUENTA 47 – BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES".
◦ FORMATO 3.15: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – DETALLE DEL SALDO DE LA
CUENTA 49 – GANANCIAS DIFERIDAS".
◦ FORMATO 3.16: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – DETALLE DEL SALDO DE LA
CUENTA 50 – CAPITAL".
◦ FORMATO 3.17: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – BALANCE DE
COMPROBACIÓN".
◦ FORMATO 3.18: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – ESTADO DE FLUJOS DE
EFECTIVO".
◦ FORMATO 3.19: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – ESTADO DE CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO NETO DEL 01.01 AL 31.12".
◦ FORMATO 3.20: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – ESTADO DE GANANCIAS Y
PÉRDIDAS POR FUNCIÓN DEL 01.01 AL 31.12".

NOTA: El llevado debe ser tomando en cuenta la información mínima contemplada en el artículo 13º de la
RS 234-2006/SUNAT y modificatorias

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 LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTÍCULO 34° DE LA LEY DEL
IMPUESTO A LA RENTA
◦ FORMATO 4.1: "LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTÍCULO 34° DE
LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA".
 LIBRO DIARIO
◦ FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO".
 LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO
◦ FORMATO 5.2: "LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO".
 LIBRO MAYOR
◦ FORMATO 6.1: "LIBRO MAYOR".
 REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS
◦ FORMATO 7.1: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS – DETALLE DE LOS ACTIVOS
FIJOS".
◦ FORMATO 7.2: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS – DETALLE DE LOS ACTIVOS
FIJOS REVALUADOS".
◦ FORMATO 7.3: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS – DETALLE DE LA DIFERENCIA DE
CAMBIO".
◦ FORMATO 7.4: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS – DETALLE DE LOS ACTIVOS
FIJOS BAJO LA MODALIDAD DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO AL 31.12".

NOTA: El llevado debe ser tomando en cuenta la información mínima contemplada en el artículo 13º de la
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 REGISTRO DE COMPRAS
 FORMATO 8.1: "REGISTRO DE COMPRAS".
 REGISTRO DE CONSIGNACIONES
◦ PARA EL CONSIGNADOR:
 FORMATO 9.1: "REGISTRO DE CONSIGNACIONES – PARA EL CONSIGNADOR"
◦ PARA EL CONSIGNATARIO:
 FORMATO 9.2: "REGISTRO DE CONSIGNACIONES – PARA EL CONSIGNATARIO".
 REGISTRO DE COSTOS
 FORMATO 10.1: "REGISTRO DE COSTOS – ESTADO DE COSTO DE VENTAS ANUAL".
 FORMATO 10.2: "REGISTRO DE COSTOS – ELEMENTOS DEL COSTO MENSUAL".
 FORMATO 10.3: "REGISTRO DE COSTOS – ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIÓN
VALORIZADO ANUAL".
 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO
 FORMATO 13.1: "REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO –
DETALLE DEL INVENTARIO VALORIZADO"
 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
 FORMATO 14.1: "REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS".

NOTA: El llevado debe ser tomando en cuenta la información mínima contemplada en el artículo 13º de la
RS 234-2006/SUNAT y modificatorias

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 LIBRO DE ACTAS DE LA EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA
La información mínima que se debe incluir en el Libro de Actas de la Empresa Individual de
Responsabilidad Limitada, será la establecida por los artículos 40° y 51° de la Ley de la EIRL.

 LIBRO DE ACTAS DE LA JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS
La información mínima que se debe incluir en el Libro de Actas de la Junta General de Accionistas, será
la establecida por los artículos 134°, 135° y 136° de la Ley General de Sociedades.

 LIBRO DE ACTAS DEL DIRECTORIO
La información mínima que se debe incluir en el Libro de Actas del Directorio, será la establecida por el
artículo 170° de la Ley General de Sociedades.

 LIBRO DE MATRICULA DE ACCIONES
La información mínima que se debe incluir en el Libro de Matriculas de Acciones será la establecida por
el artículo 92° de la Ley General de Sociedades.

 LIBRO DE PLANILLAS
La información mínima que se debe incluir en el Libro de Planillas, regulado por el Decreto Supremo N°
001-98-TR y normas modificatorias es la establecida en el referido Decreto.
La Planilla Electrónica se rige por lo dispuesto en el Decreto Supremo N° 018-2007-EF.

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 REGISTRO DE HUÉSPEDES
Se deberá incluir la información solicitada en el inciso p) del artículo 3° del Decreto Supremo N° 029-
2004-MINCETUR, así como en el artículo 10° de la Resolución de Superintendencia N° 093-
2002/SUNAT y norma modificatoria.
 REGISTRO DEL RÉGIMEN DE PERCEPCIONES
Se deberá incluir la información solicitada en el inciso a) del artículo 11° de la Resolución de
Superintendencia N° 128-2002/SUNAT y normas modificatorias, y el inciso a) del artículo 16° de la
Resolución de Superintendencia N° 058-2006/SUNAT y norma modificatoria.
 REGISTRO DEL RÉGIMEN DE RETENCIONES
Se deberá incluir la información solicitada en el inciso a) del artículo 13° de la Resolución de
Superintendencia N° 037-2002/SUNAT y normas modificatorias.
 REGISTRO IVAP
Se deberá incluir la información solicitada en los artículos 24° y 25° de la Resolución de
Superintendencia N° 266-2004/SUNAT y normas modificatorias.
 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS - ARTÍCULO 23° RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N°
266-2004/SUNAT Y MODIFICATORIAS
Se deberá incluir la información solicitada para el Registro de Ventas e Ingresos a que se refieren el
artículo 23° de la Resolución de Superintendencia N° 266-2004/SUNAT y normas modificatorias,
disposiciones aplicables a los sujetos del impuesto a la venta de arroz pilado.
 REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - ARTÍCULO 8° RESOLUCIÓN DE
SUPERINTENDENCIA N° 022-98/SUNAT
Se deberá incluir la información solicitada en los artículos 8° y 9° de la Resolución de Superintendencia
N° 022-98/SUNAT.
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 REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5°
RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 021-99/SUNAT
Se deberá incluir la información solicitada en el inciso a) del primer párrafo del artículo 5° de la
Resolución de Superintendencia N° 021-99/SUNAT y normas modificatorias.
 REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5°
RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 142-2001/SUNAT
Se deberá incluir la información solicitada en el inciso a) del primer párrafo del artículo 5° de la
Resolución de Superintendencia N° 142-2001/SUNAT y norma modificatoria.
 REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO C) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5°
RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 256-2004/SUNAT
Se deberá incluir la información solicitada en el inciso c) del primer párrafo del artículo 5° de la
Resolución de Superintendencia N° 256-2004/SUNAT.
 REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5°
RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 257-2004/SUNAT
Se deberá incluir la información solicitada en el inciso a) del primer párrafo del artículo 5° de la
Resolución de Superintendencia N° 257-2004/SUNAT.
 REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO C) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5°
RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 258-2004/SUNAT
Se deberá incluir la información solicitada en el inciso c) del primer párrafo del artículo 5° de la
Resolución de Superintendencia N° 258-2004/SUNAT.
 REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5°
RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 259-2004/SUNAT
Se deberá incluir la información solicitada en el inciso a) del primer párrafo del artículo 5° de la
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Resolución de Superintendencia N° 259-2004/SUNAT.

Juan Gamarra Agüero.
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 RTF Nº 01254-5-2002 El sistema de
contabilidad de costos para las empresas
comerciales es el Registro Valorizado de
Inventario Permanente.

 RTF Nº 05065-3-2003 Contabilidad de costos,
es decir control de inventario permanente en
unidades y valorizado.

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 RTF Nº 0548-3-2001 y RTF Nº 0861-4-2005.Denuncia
policial asentada con posterioridad al inicio de
fiscalización no es prueba fehaciente.

 RTF Nº 1006-4-99 (29.12.99). Los Registros de
Compras y ventas son registros auxiliares y el hecho
que los lleve en forma computarizada no significa que
haya cambiado su sistema de contabilidad, que los
demás libros los continua llevando de forma manual.
Contribuyente no comunicó el cambio.
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 RTF Nº 8665-3-2001 (26.10.2001). Multa por
llevar con atraso varios libros o registros es
una sola y no por cada libro, multa por omitir
llevar los libros o registros es una sola aun
cuando se omitan llevar varios libros.

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Gracias por su atención

CPC José Luis García Quispe
Teléfono: 990992943
E-mail: cpcjosegarcia@gmail.com
Blogs: http://joseluisgarciaquispe.blogspot.com/

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