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CRITERIOS DE VINCULACIN

ENTRE HECHOS-CAUSA DE
LAS CONTRIBUCIONES

EDUARDO DANIEL MONTOYA MACARIO
15LC171
UNIVERSIDAD MEXIQUENSE DEL BICENTENARIO
UNIDAD DE ESTUDIOS SUPERIORES TECMAC
SEMINARIO DE DERECHO FISCAL
10/09/2014
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Contenido
Criterios de vinculacin hechos-causa de las contribuciones y los ttulos de la potestad fiscal. ....... 2
Nacionalidad. ................................................................................................................................... 2
Residencia. ...................................................................................................................................... 3
Lugar del hecho generador. ............................................................................................................ 3
Responsabilidad Solidaria. .............................................................................................................. 4
Referencias .......................................................................................................................................... 6


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Criterios de vinculacin hechos-causa de las contribuciones y los
ttulos de la potestad fiscal.
Nacionalidad.
Desde el punto de vista sociolgico, la nacionalidad significa la pertenencia a un
grupo de personas que comparten una cultura, que incluye el idioma, tradiciones,
races histricas, valores sociales etc.
Desde el punto de vista jurdico, la nacionalidad se refiere a una relacin o vinculo
de los individuos frente al Estado, que se traduce en derechos y obligaciones
recprocos.
La doctrina internacional reconoce la existencia de principios que regulan la
atribucin de la nacionalidad. Algunos de ellos son los siguientes:
1. En principio, el derecho internacional confa a cada Estado la determinacin
de cmo se adquiere y se pierde la nacionalidad.
2. Ningn Estado puede determinar las condiciones de adquisicin y prdida
de una nacionalidad extranjera.
3. La determinacin del otorgamiento de la nacionalidad est limitada por el
derecho internacional.
4. Las limitaciones jurdico-internacionales est limitada por el derecho
internacional.
5. Las limitaciones jurdico-internacionales resultan de los convenios
internacionales suscritos por los Estados, de la costumbre internacional y de
los principios generales del derecho universalmente reconocidos por el
artculo 38 del Estatuto de la Corte Internacional de Justicia.
6. Atribucin de la nacionalidad desde el nacimiento del individuo
7. Derecho de cambiar de nacionalidad.
8. No atribuir nacionalidad en forma automtica.
9. Derecho a la renuncia de la nacionalidad.
10. No utilizar la perdida de la nacionalidad cono sancin.
Opinin: La nacionalidad tiene relacin directa con el Estado, es un sentido de
pertenencia cultural y psicolgica. El Derecho Internacional establece principios
mediante los cuales las personas tienen derechos como el cambiar de nacionalidad
y no utilizar la perdida de esta como una sancin.



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Residencia.
Actualmente, la LISR circunscribe en forma explica y manifiesta la calidad de
causante o sujeto pasivo, nica y exclusivamente, a quienes tienen el carcter de
residentes. De acuerdo con el artculo 1 del ordenamiento precitado estn
obligados a pagar el gravamen en cuestin:
a) Las personas fsicas o morales residentes en el pas, sin importar el lugar en
donde se lleve a cabo la actividad generadora de ingresos gravados.
b) Las personas fsicas o morales residentes en el extranjero pero que tengan
un establecimiento permanente en el pas.
c) Las personas fsicas o morales residentes en el extranjero en relacin con
ingresos procedentes de actividades llevadas a cabo en el territorio
nacional.
Como se observa, es calidad de residente la que est decidiendo y
condicionando, en el ltimo trmino, el carcter de sujeto obligado al pago de
impuesto en materia de ISR. Una regulacin de esta ndole se explica en funcin
de las consideraciones antes externadas relativas al derecho internacional general,
es decir, no convencional o generado por tratados.
Opinin: Residencia tiene que ver con el pas donde vives, el establecimiento
permanente de las personas y con las actividades que se llevan dentro de un pas.
Lugar del hecho generador.
El hecho generador va unido siempre al nacimiento de obligacin tributaria.
La vinculacin del sujeto pasivo al activo se produce siempre a travs del hecho
imponible: toda obligacin tributaria nace de la realizacin de un hecho imponible.
La imposicin debe tener una causa que la justifique y que fundamente el
elemento de voluntariedad de la ley, que se concreta para darle nacimiento, por
medio de los rganos pertinentes.
El fundamento jurdico del impuesto en el Estado moderno de derecho, radica en
la ley. Todo derecho u obligacin de impuesto slo nace conforme a la ley. No
debe confundirse el nacimiento de la obligacin (que se produce al verificarse el
presupuesto o hecho previsto por la ley para que el particular resulte ser sujeto
pasivo de una obligacin personal y concreta para pagar el impuesto) con el
perfeccionamiento de la obligacin. Esto ocurre cuando se fija el monto del adeudo
del contribuyente por medio del procedimiento establecido al respecto por la ley.
Opinin: est relacionado con el origen de la obligacin tributaria esta imposicin
tiene una causa justificada por el Estado para el bien de las personas que forman
parte de este.
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Responsabilidad Solidaria.
Responsabilidad solidaria en la legislacin fiscal federal. En su artculo 26, el
Cdigo Fiscal de la Federacin establece los siguientes casos de responsabilidad
solidaria:
I. Los liquidadores y sndicos por las contribuciones que debieron pagar a cargo de
la sociedad en liquidacin o quiebra, as como de aquellas que se causaron durante
su gestin.
La persona o personas cualquiera que sea el nombre con que se le designe, que
tengan conferida la direccin general, la gerencia general, o la administracin
nica de las sociedades durante su gestin, as como por las que debieron pagarse
o entenderse durante la misma, en la parte del inters fiscal que no alcance a ser
garantizada con los bienes de la sociedad que dirigen, cuando dicha sociedad
incurra en cualquiera de los siguientes supuestos:
a) No solicite su inscripcin en el Registro Federal de Contribuyentes.
b) Cambie su domicilio sin presentar el aviso correspondiente en los trminos
del reglamento de este cdigo, siempre que dicho cambio se efecte despus de
que se le hubiera notificado la resolucin que se dicte respecto de la misma, o
cuando el cambio se realice despus de que se le hubiera notificado un crdito
fiscal y antes de ste se haya cubierto o hubiera quedado sin efectos.
c) No lleve la contabilidad, la oculte o la destruya.
II. Los adquirentes de negociaciones, respecto de las contribuciones que se
hubieran causado en relacin con las actividades realizadas en la negociacin,
cuando perteneca a otra persona, sin que la responsabilidad exceda del valor de la
misma.
III. Los representantes, sean cual fuere el nombre con el que se les designe, de
personas no residentes en el pas, con cuya intervencin stas efecten
actividades por las que deban pagarse contribuciones, hasta por el monto de
dichas contribuciones.
IV. Quienes manifiesten su voluntad de asumir responsabilidad solidaria.
V. Los terceros que para garantizar el inters fiscal constituyan depsito, prenda
o hipoteca o permitan el secuestro de bienes, hasta por el valor de los dados en
garanta, sin que en ningn caso su responsabilidad exceda del monto del inters
garantizado; los responsables solidarios tambin lo son por los cargos.
VI. Los socios o accionistas, respecto de las contribuciones que se hubieran
causado en relacin con las actividades realizadas por la sociedad cuando tenan
tal calidad, en la parte del inters fiscal que no alcance a ser garantizada con los
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bienes de la misma, siempre que dicha sociedad incurra en cualquiera de los
supuestos a que se refieren los incisos a), b) y c) de la fraccin III de este artculo,
sin que la responsabilidad exceda de la participacin que tenan en el capital social
de la sociedad durante el periodo o a la fecha de que se trate.
VII. Las sociedades que, debieron inscribir en el registro o libro de acciones o
partes sociales a sus socios o accionistas, inscriban a personas fsicas que no
comprueben haber retenido o enterado, en caso de que as proceda, el impuesto
sobre la renta causado por el enajenante de tales acciones o partes sociales o, en
su caso, haber recibido copia del dictamen respectivo.
La responsabilidad solidaria comprender los accesorios, con excepcin de multas.
Lo dispuesto en este prrafo no impide que los responsables solidarios puedan ser
sancionados por actos u omisiones propios.
VIII. Las sociedades escindidas, por las contribuciones causadas en relacin con la
transmisin de los activos, pasivos y de capital transmitidos por la escindente, as
como por las contribuciones causadas por esta ltima con la anterioridad a la
escisin, sin que la responsabilidad exceda del valor del capital de cada una de
ellas al momento de la escisin; las empresas residentes en Mxico o los
residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el pas,
por el impuesto que se cause por el otorgamiento del uso o goce temporal de
bienes y por mantener inventarios en territorio nacional para ser transformados o
que ya hubieran sido transformados en los trminos del artculo 1 de la Ley del
Impuesto Activo, hasta por el monto de dicha contribucin.
IX. Las personas a quienes residentes en el extranjero les presten servicios
personales subordinados o independientes, cuando estos sean pagados por
residentes en el extranjero hasta el monto del impuesto causado.
La responsabilidad solidaria respecto de la sucesin, es contemplada por el artculo
76 de la Ley del Impuesto sobre la Renta al representante legal de la misma, al
establecer como obligacin a cargo de este el pagar el impuesto por cuenta de los
herederos o legatarios.
Opinin: La responsabilidad solidaria es el compartir la responsabilidad de los actos
llevados a cabo por las personas que se unen para formar una sociedad.

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Referencias
Chapoy Bonifaz, D. B. (2002). Derecho Fiscal. Ciudad de Mxico: UNAM.
Ramirez, M. B. (10 de Septiembre de 2014). La nacionalidad en Mxico. Obtenido de Juridicas
UNAM: http://www.juridicas.unam.mx/publica/librev/rev/revdpriv/cont/27/dtr/dtr1.pdf
Vega, F. R. (Octubre de 2012). Dofiscal. Obtenido de
http://www.dofiscal.net/pdf/doctrina/D_DPF_RV_2012_207-A13.pdf