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TALLER CONTABLE

Docente
OSCAR QUINTERO
Licenciado







CORPORACIN EDUCATIVA
ALEXANDER VON HUMBOLDT
SANTIAGO DE CALI, SEPTIEMBRE 01
2014


1. QUE ES REGIMEN COMUN?
Respecto al Impuesto a las ventas existen dos responsables; el Rgimen
comn y el Rgimen simplificado.

Se considera responsable del impuesto a las ventas toda Persona Natural o
Persona Jurdica que venda productos o preste servicios gravados con el Iva.

Son responsables del Impuesto a las ventas pertenecientes al rgimen comn,
todas las personas jurdicas y aquellas personas naturales que no cumplan los
requisitos para pertenecer el Rgimen Simplificado. Toda Persona jurdica por
el solo hecho de ser jurdica pertenece al rgimen comn. Las personas
naturales solo sern responsables del rgimen comn si no cumplen todos o
uno de los requisitos que la norma establece para poder formar parte del
Rgimen simplificado.

Cuando una persona natural en un periodo determinado deje de cumplir uno o
varios de los requisitos que le permiten estar en el Rgimen simplificado,
deber actualizar el Rut en el periodo siguiente y pasarse o inscribirse en el
rgimen comn. Recordemos que en el Impuesto a las ventas, el periodo es de
dos meses, por lo que si supera los topes en el periodo 4, en el periodo 5 ya
debe ser responsable del rgimen comn y cumplir con todas sus obligaciones.



2. QUE ES REGIMEN SIMPLIFICADO?
Pertenecen al rgimen simplificado del Impuesto a las ventas las Personas
Naturales comerciantes y artesanos que sean minoristas o detallistas; los
agricultores y ganaderos, que realicen operaciones gravadas, as como
quienes presten servicios gravados, siempre y cuando cumplan con los
requisitos y condiciones establecidas en el artculo 499 del Estatuto tributario.



3. QUE ES GRAN CONTRIBUYENTE?
Se considera un Gran contribuyente toda persona o entidad, catalogada como
tal por el Director de la DIAN mediante resolucin.

Para la correcta administracin, recaudo y control de los impuestos nacionales,
el Director de Impuestos Nacionales, mediante resolucin, establecer los
contribuyentes, responsables o agentes retenedores, que por su volumen de
operaciones o importancia en el recaudo, deban pertenecer a las
Administraciones u oficinas especializadas en dicha clase de contribuyentes.

A partir de la publicacin de la respectiva resolucin, la persona o entidad
sealada deber cumplir todas sus obligaciones tributarias, en la
Administracin u oficina que se les indique, y en los bancos o entidades
asignados para recaudar y recepcionar sus declaraciones tributarias. (Articulo
562 del E.T.)
4. QUE ES AUTORETENEDOR?
La autorretencin es la figura que consiste en que el mismo sujeto pasivo de la
Retencin en la fuente (el vendedor del producto o servicio) es quien se
practica la respectiva retencin; no le retienen sino que se autorretiene.

Recordemos que la retencin en la fuente es un mecanismo de recaudado
anticipado de un impuesto. Que la retencin en la fuente la practica la persona
que hace el pago, el comprador del producto o servicio quien es conocido como
agente de retencin (Vea: Agentes de retencin), y consiste en retenerle al
vendedor parte del valor facturado a ttulo de un impuesto determinado.

En la figura de la Autorretencin, no es el agente de retencin quien practica la
retencin sino el mismo sujeto pasivo de la retencin. Es el mismo vendedor
quien debe proceder a retenerse el valor correspondiente, declararlo y pagarlo
en la declaracin mensual de retencin en la fuente.



5. QUE IMPUESTOS Y RETENCIONES SE PRACTICAN ENTRE
ELLOS?
Si algo le preocupa al pequeo comerciante, es tener que inscribirse en el
rgimen comn del impuesto a las ventas, por lo que haremos un pequeo
resumen de las obligaciones que se tendrn que cumplir si se pasa a este
rgimen. Una vez se han dejado de cumplir los requisitos para pertenecer al
rgimen simplificado, la primera obligacin es actualizar el Rut para incluir all
la responsabilidad en el impuesto a las ventas como rgimen comn. Si no se
estaba inscrito en el Rut.

Una vez inscrito en el Rut, o una vez actualizado, segn el caso, habr que
solicitar ante la Dian la resolucin de autorizacin para facturar, puesto que
una de las obligaciones del rgimen comn es expedir factura con el lleno de
todos los requisitos. Igualmente habr que registrar los libros de contabilidad,
puesto que otra de las obligaciones del rgimen comn es llevar contabilidad,
aunque existen algunas pocas excepciones en que los responsables del
rgimen comn no estn obligado a llevar contabilidad, pero por regla general,
el rgimen comn tiene que llevar contabilidad segn las normas contables
vigentes.

El responsable del rgimen comn tendr que asumir el Iva en las compras que
realice a los responsables del rgimen simplificado, lo cual lo convierte en
agente de retencin, obligndolo a que presente mensualmente la respectiva
declaracin.

Igualmente el responsable del rgimen comn por supuesto que tendr que
cobrar y facturar el Iva, y tendr que presentar la declaracin de Iva respectiva,
lo mismo que consignar el Iva que resulte a pagar en la declaracin.
En algunos casos el rgimen comn tendr que contratar a un contador
pblico, puesto que cuando la declaracin de Iva la arroje un saldo a favor,
tendr que estar firmada por contador pblico. Por ltimo, el responsable del
rgimen comn en caso de cesar las actividades gravadas, tendr que informar
el hecho a la Dian para proceder a la respectiva actualizacin del Rut.
Importante recordar que mientras no se reporte el cese de actividades, la
responsabilidad seguir vigente.

Conforme a la legislacin actual las personas naturales no son agentes de
retencin a ttulo de IVA o renta; teniendo una consideracin especial en el
caso de que este realice pagos laborales iguales o superiores a 3.600.000$ o
en el caso de realizar pagos al exterior tambin tendra que desempear el
papel de agente retenedor es decir tendra que aadir el cobro de la retencin a
su destinatario, adems de tener en cuenta el art. 592 del estatuto tributario el
cual seala que si estas personas superan los topes de 36,469,000$ en
ingresos brutos o su patrimonio bruto exceda los 117,221,000$ estarn
obligados a presentar su debida declaracin.



6. QUE ES DEPRECIACIN?
Prdida de valor experimentada por los elementos de activo fijo o inmovilizado
de la empresa o de cualquier otra institucin al prestar la funcin que le es
propia, por el mero transcurso del tiempo o a causa del progreso tecnolgico.
Mientras que, en general, los bienes de activo circulante se agotan con un solo
acto de consumo, del mismo modo que los bienes de consumo corriente, los
bienes de activo fijo o inmovilizado se van consumiendo poco a poco, esto es,
se deprecian, al igual que ocurre con los bienes de consumo duradero. Los
principales tipos de depreciacin son los siguientes:
Depreciacin fsica.
Depreciacin por obsolescencia.
Depreciacin por agotamiento o caducidad.

Se denomina amortizacin a la asignacin o imputacin al coste de produccin
de la depreciacin experimentada por los elementos del inmovilizado durante el
correspondiente perodo de tiempo. No todos los elementos del activo fijo o
inmovilizado son, sin embargo, depreciables. Hay bienes, como los inmuebles
urbanos durante las ltimas dcadas, cuyo valor no ha hecho sino incrementar
ao tras ao.



7. QUE ES AMORTIZACIN?
Proceso mediante el cual el principal de un prstamo o el principal nocional de
un derivado se va haciendo progresivamente menor con el paso del tiempo,
porque se reembolsa el principal (en el caso de un prstamo) o se reduce
sencillamente (en el caso de un derivado).

El proceso por el que la prima pagada por un bono u otro instrumento se
reduce a lo largo del tiempo.
Proceso mediante el cual el valor de un activo intangible, tal como una patente,
se reduce gradualmente a efectos fiscales.

Distribucin temporal de gastos diferidos. Asignacin o imputacin al coste de
produccin de la depreciacin experimentada por bienes de equipo y otros
elementos del activo fijo o inmovilizado de la empresa durante el perodo de
tiempo o ejercicio econmico correspondiente. Mediante la amortizacin se
pretende mantener intacto el valor del capital productivo de la empresa, para
que en la cifra de beneficio anual calculada se recoja efectivamente la renta
generada y no el capital consumido.

La cuota de amortizacin anual resulta de multiplicar el tipo de amortizacin por
la base amortizable. La base amortizable viene dada por la diferencia entre el
coste de adquisicin y puesta en funcionamiento del correspondiente elemento
patrimonial y el valor residual del mismo, esto es, el valor que se espera que el
equipo tenga cuando deje de funcionar; en pocas de inflacin, en vez del
coste de adquisicin se suele tomar el coste de reposicin para calcular la base
amortizable. El tipo de amortizacin es el tanto por uno o tanto por ciento que la
empresa aplica sobre la base amortizable para obtener la cuota de
amortizacin anual.

Se denomina mtodo de amortizacin al sistema de reparto de la base
amortizable entre el nmero de aos que se espera que el elemento
patrimonial est en funcionamiento. Existen mltiples mtodos de amortizacin,
siendo los ms conocidos los siguientes:
El mtodo lineal o de cuotas fijas.
El mtodo del tanto fijo sobre base amortizable decreciente.
El mtodo de los nmeros dgitos o proporcional a la serie de nmeros
naturales.
El mtodo de la cuota de amortizacin constante por unidad de producto
elaborada, etctera.

Se denomina amortizacin a la devolucin total o parcial de un prstamo o
emprstito. Accin y efecto de amortizar. Cancelacin gradual, hasta su
extincin, del coste de un activo mediante cargos peridicos en la cuenta de
gastos o en la de prdidas y ganancias.



8. QUE ES ARQUEO?
Se define al Arqueo de Caja como la operacin de recuento y la verificacin del
dinero y valores que se encuentran en ella, para comprobar si el saldo que
arroja los libros estn de acuerdo con dicho conteo. El valor que arroja el
arqueo se debe comparar con el libro mayor de caja.

En caso de existir diferencias debe registrarse en las cuentas 4295 si hay
sobrante en caja, pero en caso de existir un faltante, se buscar la razn que
justifique el faltante, ( un gasto, una consignacin que no se registr) para
hacer el ajuste correspondiente, y de no haber una justificacin del faltante este
valor generalmente se registra en la cuenta 1330 como una deuda para el
cajero; por ello se debita cuentas por cobrar a trabajadores; ya que el dinero
que entra y sale de la caja es responsabilidad del cajero.



9. QUE ES CONCILIACION BANCARIA?
La conciliacin bancaria es un proceso que permite confrontar y conciliar los
valores que la empresa tiene registrados, de una cuenta de ahorros o corriente,
con los valores que el banco suministra por medio del extracto bancario.

Las empresas tiene un libro auxiliar de bancos en el cual registra cada uno
de los movimientos hechos en una cuenta bancaria, como son el giro de
cheques, consignaciones, notas debito, notas crdito, anulacin de cheques y
consignaciones, etc.

La entidad financiera donde se encuentra la respectiva cuenta, hace lo suyo
llevando un registro completo de cada movimiento que el cliente (la empresa),
hace en su cuenta. Mensualmente, el banco enva a la empresa un extracto en
el que se muestran todos esos movimientos que concluyen en un saldo de la
cuenta al ltimo da del respectivo mes.

Por lo general, el saldo del extracto bancario nunca coincide con el saldo que
la empresa tiene en sus libros auxiliares, por lo que es preciso identificar las
diferencias y las causas por las que esos valores no coinciden.

El proceso de verificacin y confrontacin, es el que conocemos como
conciliacin bancaria, proceso que consiste en revisar y confrontar cada uno
de los movimientos registrados en los auxiliares, con los valores contenidos en
el extracto bancario para determinar cul es la causa de la diferencia.

Entre las causas ms comunes que conllevan a que los valores de los libros
auxiliares y el extracto bancario no coincidan, tenemos:
Cheques girados por la empresa y que no han sido cobrados por el beneficiario
del cheque.
Consignaciones registradas en los libros auxiliares pero que el banco
aun no las ha abonado a la cuenta de la empresa.
Notas debito que el banco ha cargado a la cuenta bancaria y que la
empresa no ha registrado en su auxiliar.
Notas crdito que el banco ha abonado a la cuenta de la empresa y que
sta aun no las ha registrado en sus auxiliares.
Errores de la empresa al memento de registrar los conceptos y valores
en el libro auxiliar.
Errores del banco al liquidar determinados conceptos.

Para realizar la conciliacin, lo ms cmodo y seguro, es iniciar tomando
como base o punto de partida, el saldo presente en el extracto bancario,
pues es el que oficialmente emite el banco, el cual contiene los movimientos y
estado de la cuenta, valores que pueden ser ms confiables que los que tiene
la empresa.

En este orden de ideas, la estructura de la conciliacin bancaria podra ser:
Saldo del extracto bancario: XXX
(-) Cheques pendientes de cobro: XXX
(-) Notas crdito no registradas XXX
(+) Consignaciones pendientes XXX
(+) Notas debito no registradas XXX
() Errores en el auxiliar XXX
= Saldo en libros. XXX

Recordemos que en este caso, las notas debito significan una erogacin
para la empresa, puesto que una nota debito significa un ingreso para quien la
emite, que en este caso es el banco, quien bien la puede emitir por el cobro de
la cuota de manejo de la cuenta, por la chequera, etc.

Las notas crdito significan un ingreso para la empresa, puesto que una
nota crdito significa un egreso para quien la emite, es decir el banco, el cual la
puede emitir por pago de intereses, por ejemplo.

En el caso de los errores, se restan los que disminuyen en los auxiliares, y se
suman aquellos que suman en los auxiliares, de esta forma, partiendo del
saldo del extracto, se llega al saldo que figura en el auxiliar.

Una vez identificados los conceptos y valores que causan la diferencia, se
procede a realizar los respectivos ajustes, con el objetivo de corregir las
inconsistencias y los errores encontrados.

En le eventualidad que el error sea del banco (algo que no es comn), se debe
hacer la respectiva reclamacin, y si se trata de un valor considerable,
entonces se debe proceder a contabilizar esta reclamacin que es un derecho
a favor de la empresa, y como tal se debe contabilizar.

La conciliacin no busca que ningn momento legalizar los errores; la
conciliacin bancaria es un mecanismo que permite identificar las diferencias y
sus causas, para luego proceder a realizar los respectivos ajustes y
correcciones.

10. QUE ES UNA CUENTA PAGADA POR ANTICIPADA?
Las cuentas pagadas por anticipado son activos derivados de pagos
efectuados en efectivo o sus equivalentes con la finalidad de asegurar el
abastecimiento, con ciertos beneficios, de servicios o activos que se van a
recibir en el desarrollo normal de las operaciones futuras de la entidad.

Registra el valor de los gastos pagados por anticipado que realiza el ente
econmico en el desarrollo de su actividad, los cuales se deben amortizar
durante el perodo en que se reciben los servicios o se causen los costos o
gastos. As, los intereses se causarn durante el perodo prepagado a medida
que transcurra el tiempo; los seguros durante la vigencia de la pliza; los
arrendamientos durante el perodo prepagado; el mantenimiento de equipos
durante la vigencia del contrato.

Las comisiones, as como los dems conceptos enunciados en esta cuenta,
son susceptibles de diferir y, por ende, de amortizar en el perodo
correspondiente, cuando por efectos de la operacin que las origina se pacte
reintegro en funcin del servicio contratado, salvo que se trate de conceptos
incluidos taxativamente en el cdigo 1710 cargos diferidos.

Dbitos
1. Por el valor pagado anticipadamente clasificado y cargado a la cuenta
respectiva.
Crditos
1. Por el valor amortizado durante el perodo de causacin del gasto, y
2. Por la recuperacin total o parcial del pago realizado por la no prestacin
del servicio o no recibir la contraprestacin respectiva.