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PROCESO DE UNA AUDITORIA GUBERNAMENTAL

El proceso de una Auditora realizada por la Cmara de Cuentas de la Repblica es muy complejo,
muy diferente al que se aplica a una empresa privada. Quizs a eso se deba la confusin existente.
De ah que los que participan en ella (auditores, abogados, ingenieros, arquitectos, economistas,
tcnicos en informtica, etc.), deben de especializarse en esta materia, y por las implicaciones que
acarrea, tanto de tipo legal, como moral, obligatoriamente tiene que ser as.
Es bueno sealar que la Cmara de Cuentas de la Repblica, por mandato de la Ley 10-04, es el
rgano superior del Sistema Nacional de control externo. Fiscaliza el presupuesto del ao anterior,
es decir, lo pretrito, lo consumado. Realiza las auditoras siguientes: Financiera, de Gestin, de
Cumplimiento, Estudios Especiales, de Medio Ambiente, Informtica y la Integral, que abarca a
todas las anteriores. Para llevar a cabo dicho proceso, se debe cumplir con el siguiene
procedimiento:


1.- La Planificacin.
En esta etapa se escoge el equipo de profesionales (auditores, abogados, ingenieros, etc.), que van
a realizar dicha auditora, junto al coordinador del equipo; se analiza la institucin o sujeto de
fiscalizacin, a la que se le va a practicar la misma, sus funciones, los funcionarios que la dirigen y
sus responsabilidades, el perodo por el que va a ser fiscalizada, el alcance, el personal que servir
de apoyo, el lugar de trabajo, el ambiente de trabajo reinante, la disponibilidad de los documentos
fuentes, averiguar si los registros estn al da, la fecha de inicio, la cual debe ser anunciada con
anticipacin, pues no existe el factor sorpresa; las Leyes y Reglamentos que rigen a la institucin,
etc. Todo esto est basado en condiciones normales. La institucin a ser auditada se escoge del
Plan de Auditora Anual que la Direccin de Auditora prepara al inicio de cada ao.

2.- La Ejecucin.
Luego de tener elaborado la Planificacin, el prximo paso es la Ejecucin. Aqu se aplican los
mismos procedimientos que en una Auditora a una empresa privada, se evala el control interno, las
normas internacionales de contabilidad Gubernamental, el manejo del efectivo, las nminas, las
cuentas por pagar, las adquisiciones de de equipos, compras y contrataciones de obras y servicios,
etc. Esta es la etapa ms difcil, pues aqu salen a relucir todos los inconvenientes, que son los que
retrasan los trabajos de una auditora, tales como la falta de informaciones, de documentos, pagos
realizados sin los debidos soportes, personal que ya no est presente en la institucin, violaciones a
las Normas Internacionales de Auditoras, diferencias en los balances, partidas no conciliadas, etc.
Durante todo este proceso se mantiene una comunicacin constante con los funcionarios de la
institucin que se est fiscalizando, donde se le da la oportunidad para que presenten las pruebas
documentales o verbales sobre los asuntos examinados.
3.- El Informe Preliminar o Borrador.
Luego de concluidos los trabajos de campo, se procede a elaborar el Informe Preliminar, el cual debe
recoger todos la evidencias o hallazgos obtenidos, preparado por el coordinador del equipo que
particip en la auditora, el cual es firmado por ste y por el Director de Auditora de la Cmara de
Cuentas.

4.- El Derecho a Rplicas o a Reparos:
Luego de verificado dicho informe este se le enva al Director, Ministro o al incumbente del ente
auditado para que un plazo de Diez (10) das proceda a hacer los reparos de lugar, si es que los
hubo. Esta es una oportunidad que se le brinda para que justifique o corrija cualesquiera hallazgos
que pudiera no estar de acuerdo. Si en este plazo no se recibe ninguna respuesta a dicho informe, el
mismo ser considerado como bueno y vlido. Si por la institucin que fue objeto de una auditora,
pasaron varios Directores, Ministros o responsables, durante el perodo que fue auditada, este
informe debe ser enviado a cada uno de ellos para su conocimiento.

5.- Informe Legal:
Concluido el paso anterior, luego de examinados los reparos del o de los incunbentes del ente
auditado, en caso de que lo hicieran, se procede a analizar los mismos, y si realmente son correctos,
se incluyen en el Informe de Auditora y se corrige o modifica el mismo. Ya completado este proceso,
se enva el informe corregido a la Consultora Jurdica de la Cmara de Cuentas, quien luego de un
minucioso estudio y anlisis, procede a sealar las distintas leyes, reglamentos y decretos que no
fueron aplicados, violados o inobservados en cada hallazgo, por los responsables de la institucin
auditada. Al mismo tiempo, se hacen las observaciones de lugar, se emite una opinin legal y se
recomiendan las acciones a seguir, sealndose las responsabilidades administrativas y civiles de
lugar,

6.- Conocimiento y aprobacin por el Comit de Auditora:
Concluido el paso anterior, se enva el Informe Legal y el de Auditora al Comit de Auditora de la
Cmara de Cuentas, el cual, despus de estudiarlo, analizarlo y discutirlo, procede a su aprobacin,
levantando un acta oficial, la cual es firmada por todos los integrantes y enviado al Pleno de la
Cmara de Cuentas, para su conocimiento y aprobacin.

7.- Aprobacin del Pleno de Miembros de la Cmara de Cuentas:
En la agenda del Pleno de Miembros de la Cmara de Cuentas de la Repblica, se procede a
conocer la Auditora aprobada por el Comit creado para estos fines, la cual se somete a votacin,
donde se aprueba definitivamente, mediante una Resolucin.

8.- Envo del Informe a los organismos superiores:
Luego que el Pleno de Miembros de la Cmara de Cuentas emite la Resolucin, mediante la cual se
aprueba definitivamente la auditora en cuestin, se enva al organismo superior de la institucin
fiscalizada y a los que estn destinados a aplicar las responsabilidades administrativas y civiles,
que son las nicas que la Cmara de Cuentas de la Repblica puede recomendar, tales como: la
Contralora General de la Repblica, la Procuradura General de la Repblica, etc. A partir de ese
momento la auditora se cuelga en la pgina web de la institucin y pasa a ser de dominio pblico,
por lo que por mandato de la Ley 200-04, de Libre Acceso a la Informacin Pblica, cualquier
ciudadano o representante de la sociedad civil, puede solicitar la entrega de la misma, luego de
cumplir con los rigores de la Ley, estando la Cmara de Cuentas a cumplir con este mandato.
En esto consiste el proceso de una Auditora Gubernamental. Como podrn observar, es muy
rigoroso, pues tiene que cumplir con todo este protocolo.