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PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO


Resolucin CONASEP N 006-84-E!"4 # sus $o%i&ic'(o)i's
C*ENTAS DEL BALANCE
CLASE +
+0 CA,A - BANCO
Agrupa las cuentas divisionarias que representan medios de pago como dinero
en efectivo, cheques, giros etc.; as como los depsitos en bancos y en
instituciones financieras.
101 Caa
10! "ondos "ios
10# $emesas en transito
10% Cuentas Corrientes
10& Certificados 'ancarios
10( )epsitos a pla*o
10+ ,tros depsitos
10- "ondos suetos a restriccin
+. CLIENTES
Agrupa las cuentas divisionarias que representan acreencias que se originan por
las ventas de bienes y.o servicios que reali*a la empresa en ra*n de su
actividad.
1!1 "acturas por cobrar
1!! Anticipos recibidos
1!# /etras 0o efectos1 por cobrar
1!+ Anticipos de clientes 2 AC3
1!- Cobran*a dudosa
+4 C*ENTAS POR COBRAR A ACCINISTAS /O SOCIOS0 - PERSONAL
Agrupa las cuentas divisionarias que representan las sumas adeudadas por los
accionistas 0o socios1, directores y el personal, as como las suscripciones de
capital pendiente de cancelacin.
1%1 4restamos al personal
1%! 4restamos a accionistas 0o socios1
1%# 4restamos a directores
1%% Accionistas 0o socios1, suscripciones pendientes de cancelacin
!
+6 C*ENTAS POR COBRAR DIVERSAS
Agrupa las cuentas divisionarias que representan acreencias de las empresas por
operaciones cone5as, distintas a las ventas en ra*n de su actividad.
1(1 4restamos a terceros
1(! $eclamos a terceros
1(# 6ntereses por cobrar
1(% )epsitos en garanta
1(+ ,tras cuentas por cobrar diversas
1(- Cobran*as dudosas
+" PROVISION PARA C*ENTAS DE COBRAN1A D*DOSA
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las provisiones para cubrir en su
caso, las perdidas provenientes de acreencias incobrables.
1-! Clientes
1-% Cuentas por cobrar accionistas 0o socios1 y personal
1-( Cuentas por cobrar diversas
CLASE .
.0 2ERCADERIAS
Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes adquiridos por la
empresa para ser destinados a la venta sin, someterlos a proceso de
transformacin.
/as empresas establecer7n cuentas divisionarias seg8n sus necesidades, para este
fin utili*aran los cdigos !01 al !09.
Asimismo, se establecer7n las divisionarias:
!0+ 3ercaderas 2 AC3
!0- 4rovisin por fluctuacin de mercaderas AC3
.+ PROD*CTOS TER2INADOS
Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes fabricados por la
empresa.
/as empresas establecer7n cuentas divisionarias seg8n sus necesidades, para este
fin utili*aran los cdigos !11 al !19.
Asimismo, se establecer7n las divisionarias:
#
!1+ 4roductos terminados 2 AC3
!1- 4rovisin por fluctuacin de productos terminados 2 AC3
.. S*BPROD*CTOS3 DESEC4OS - DESPERDICIOS
Agrupa las cuentas divisionarias que representan por un lado, los productos
accesorios obtenidos con la fabricacin de otro que constituya el obeto b7sico
de la e5plotacin, y por otro lado, los residuos de toda naturale*a, productos
fabricados o semifabricados, impropios a una utili*acin o una salida normal.
/as empresas establecer7n cuentas divisionarias seg8n sus necesidades, para
este fin utili*aran los cdigos !!1 al !!9.
!!+ ;ubproductos, desechos y desperdicios 2 AC3
!!- 4rovisin por fluctuacin de subproductos, desechos y desperdicios < AC3

.5 PROD*CTOS EN PROCESO
Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes que no han llegado a
su estado definitivo en el proceso productivo.
/as empresas establecer7n las divisionarias seg8n sus necesidades, para este fin
utili*aran los cdigos !#1 al !#9.
Asimismo, se establecer7n las divisionarias:
!#+ 4roductos en proceso 2 AC3
!#- 4rovisin por fluctuaciones de productos en proceso 2 AC3
.4 2ATERIAS PRI2AS - A*6ILIARES
Agrupa las cuentas divisionarias que representan los productos b7sicos y
au5iliares que intervienen en los procesos de fabricacin, para la obtencin de lo
productos terminados o elaborados.
/as empresas establecer7n las cuentas divisionarias seg8n sus necesidades, para
este fin utili*aran los cdigos !%1 al !%9.
Asimismo, se establecer7n las divisionarias:
!%+ 3aterias primas y au5iliares 2AC3
!%- 4rovisin por fluctuacin de materias primas y au5iliares < AC3
%
.7 ENVASES - E2BALA,ES
Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes complementarios
para la presentacin y comerciali*acin del producto.
/as empresas establecer7n las cuentas divisionarias seg8n sus necesidades, para
este fin utili*aran los cdigos !&1 al !&9.
Asimismo se establecer7n las divisionarias:
!&+ =nvases y embalaes 2 AC3
!&- 4rovisin por fluctuacin de envases y embalaes 2 AC3
.6 S*2INISTROS DIVERSOS
Agrupa las cuentas divisionarias que representan los obetos y subsistencias que
se consumen y que intervienen en el tratamiento , fabricacin o e5plotacin, sin
entrar en la composicin de los productos tratados o fabricados. >ales como
combustibles, lubricantes, repuestos, accesorios, materiales de mantenimiento y
8tiles de escritorio.
/as empresa establecer7n cuentas divisionarias seg8n sus necesidades, para este
fin utili*aran los cdigos !(1 al !(9.
Asimismo, se establecer7n las divisionarias:
!(+ ;uministros diversos 2 AC3
!(- 4rovisin por fluctuacin de suministros diversos 2 AC3
.8 E6ISTENCIAS POR RECIBIR
Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes cuyo ingreso a los
almacenes de la empresa no es han reali*ado y que ser7n destinados a la
fabricacin de los productos, al consumo, al mantenimiento de sus servicios o a
la venta cuando se encuentren disponibles.
/as empresa establecer7n cuentas divisionarias seg8n sus necesidades, para este
fin utili*aran los cdigos !+1 al !+-.
Asimismo, se establecer7 la divisionaria !++ =5istencias por recibir < AC3
&
." PROVISION PARA DESVALORI1ACION DE E6ISTENCIAS
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las provisiones para cubrir la
desvalori*acin de e5istencias.
/as empresa establecer7n cuentas divisionarias seg8n sus necesidades, para este
fin utili*aran los cdigos !-1 al !--.
CLASE 5
5+ VALORES
Agrupa las cuentas divisionarias que representan los valores que se adquieren
por un lado, con la finalidad de invertir los e5cedentes de fondos en ttulos que
pueden convertirse en dinero a corto pla*o 0constituye verdaderos sustitutos
temporales de dinero1, y por otro con la intencin de mantenerlos a largo pla*o,
con el fin de:
< >ener un control sobre otras empresas o una vinculacin con ellas.
< ,btener rentas en los casos de bonos u otros ttulos.
< ;er miembro de instituciones sociales vinculadas directa o indirectamente
con las actividades de la empresa.
< Cumplir con disposiciones legales y.o contractuales.
#11 Acciones
#1! 4rovisin por fluctuacin de valores 2 AC3
#1# ?alores 2 AC3
#1% ,tros ttulos representativos de derecho patrimonial
#1& Cedulas @ipotecarias
#1( 'onos del >esoro
#19 'onos diversos
#1+ ,tros ttulos representativos de acreencias
#1- 4rovisin para fluctuacin de valores
5. PROVISIONES PARA DESVALORI1ACIONES DE LOS BIENES DEL
ACTIVO I,O
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las provisiones por fluctuacin
de valores de los Activos "ios, provenientes de las disminuciones de valor.
#!1 >errenos
#!! =dificios y otras construcciones
#!# 3aquinarias, equipos y otras unidades de e5plotacin
#!% Anidades de transporte
#!& 3uebles y enseres
#!( =quipos diversos
(
#!+ 4rovisiones para desvalori*aciones de los 6nmuebles, maquinaria y
equipo 2 AC3
55 IN2*EBLES3 2A8*INARIA - E8*IPO
Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes que siendo utili*ados
en la produccin u otros servicios de la empresa, tienen las siguientes
caractersticas:
< Ana vida 8til relativamente larga
< Bo son obeto de las operaciones de venta
< =st7n suetos a depreciaciones, salvo el caso de terrenos, unidades de
reempla*o, unidades por recibir y trabaos en curso.
##0 >errenos
##! =dificios y otras construcciones
### 3aquinaria, equipo y otras unidades de e5plotacin
##% Anidades de transporte
##& 3uebles y enseres
##( =quipos diversos
##9 Anidades de reempla*o
##+ Anidades por recibir
##- >rabaos en curso
/as compras de Activos "ios y los gastos vinculados con las mismas deber7n
registrarse directamente en la cuenta ##

54 INTANGIBLES
Agrupa las cuentas divisionarias que representan valores inmateriales, tales
como:
< )erechos y privilegios de utilidad para la =mpresa, con respecto a su
capacidad para producir ingresos.
< Costos de bienes y servicios que se relacionar7 con los ingresos futuros.
#%1 Concesiones y derechos
#%! 4atentes y marcas
#%# Castos de investigacin
#%% Castos de e5ploracin y desarrollo
#%& Castos de estudios y proyectos
#%( Castos de emisin de acciones y obligaciones
#%9 6ntangibles 2 AC3
#%- 4rovisin por fluctuacin de intangibles 2 AC3
/os intangibles se registran a su costo de adquisicin 0o desarrollo1 o al valor
estimado que de ellos se efectuD al momento en que se consideran reali*ados
contablemente.
9
/as inversiones intangibles se amorti*an. =l periodo de amorti*acin no debe
e5ceder la vida 8til estimada del intangible.
57 VALORI1ACION ADICIONAL DE IN2*EBLS 2A8*INARIA -
E8*IPO
Agrupa las cuentas divisionarias que representan el mayor valor atribuido a los
bienes del Activo fio, de modo que la cuenta ## 6nmuebles, maquinarias y
equipo, sea la que de acuerdo con el principio del costo histrico mantenga
permanentemente dicho valor, austado por inflacin.
#&1 >errenos
#&! =dificios y otras construcciones
#&# 3aquinaria, equipo y otras unidades de e5plotacin
#&% Anidades de transporte
#&& 3uebles y enseres
#&( =quipos diversos
#&9 ?alori*acin adicional del inmueble, maquinaria y equipo 2 AC3
56 IN2*EBLES3 2A8*INARIA - E8*IPO 9 LE-EES DE PRO2OCION
Agrupa los inmuebles, maquinarias y equipos adquiridos o construidos al
amparo de programas de reinversion previamente autori*ados de conformidad
con dispositivos legales
#(0 6nmuebles, maquinaria y equipo /eyes de 4romocin 2 AC3
#(01 6nmuebles, maquinarias y equipo /eyes de 4romocin 2 AC3
#(0! 4rovisin por fluctuacin de valor de inmuebles, maquinarias y a
equipos /eyes de 4romocin 2 AC3
#(1 >errenos
#(! =dificio y otras construcciones
#(# 3aquinarias, equipo y otras unidades de e5plotacin
#(% Anidades de >ransporte
#(& 3uebles y =nseres
#(( =quipos diversos
#(9 Anidades de reempla*o
#(+ Anidades por recibir
#(- >rabaos en curso

5: INTANGIBLES 9 LE-ES DE PRO2OCION
Agrupa los intangibles adquiridos o desarrollados al amparo de programas de
reinversion, previamente autori*ados de conformidad con dispositivos legales.
#91 Concesiones y derechos
#9! 4atentes y marcas
#9# Castos de investigacin
+
#9% Castos de e5plotacin y desarrollo
#9& Castos de estudios y proyectos
#9( Castos de promocin y pre<operativos
#99 Castos de emisin de acciones y obligaciones
#9+ 6ntangibles leyes de promocin 2 AC3
#9- 4rovisin por fluctuacin de intangibles leyes de promocin 2 AC3
58 CARGAS DIERIDAS
Agrupa las cuentas divisionarias que representan, por un lado, la renta de capital
calculadas o pagadas que se devengar7n en fecha posterior al cierre del eercicio;
y, por otro lado los egresos relacionados con servicios futuros que van a ser
absorbidos como gastos en el eercicio o los eercicios siguientes :
#+1 6ntereses por devengar
#+! ;eguros pagados por adelantado
#+# Alquileres pagados por adelantado
#+% =ntrega a rendir cuentas
#+& Adelanto de remuneraciones
#++ Castos anticipados 2 AC3
#+- ,tras cargas diferidas
5" DEPRECIACION - A2ORTI1ACION AC*2*LADA
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan la depreciacin por el uso, accin
del tiempo u obsolescencia de los bienes a que se refieren las divisionarias
agrupadas en las cuentas ## 6nmuebles, 3aquinarias y equipo y #( 6nmuebles,
maquinaria y =quipo 2 /eyes de promocin, e5cepto terrenos; y, la amorti*acin
del costo de los intangibles que se refieren las divisionarias agrupadas en las
cuentas #% 6ntangibles y #9 6ntangibles 2 /eyes de 4romocin.
#-# )epreciacin 6nmueble, 3aquinarias y =quipo
#-% Amorti*acin 6ntangible
#-( )epreciacin 6nmuebles, 3aquinarias y =quipo /eyes de 4romocin
#-9 Amorti*acin 6ntangibles 2 /eyes de 4romocin
#-+ )epreciacin y amorti*acin acumulada 2 AC3
#-- )epreciacin y amorti*acin acumulada 2 /eyes de 4romocin 2 AC3
CLASE 4
40 TRIB*TOS POR PAGAR
Agrupa las cuentas divisionarias que representan las obligaciones que contrae la
empresa por impuestos, contribuciones y tasas 0tributos1.
%01 Cobierno Central
%011 6mpuesto a las ventas
%01# 6mpuesto a las remuneraciones
-
%01% C7nones
%01& )erechos aduaneros
%01( 6mpuesto al patrimonio =mpresarial
%019 6mpuesto a la renta
%01+ ,tros tributos
%0! Cobierno Central < Certificados >ributarios
%0!1 Certificados de reintegro tributario C=$>=E
%0!! Certificado de )evolucin de CrDdito "iscal
%0!- ,tros certificados tributarios
%0# Contribuciones a 6nstituciones 4ublicas
%0#1 =;;A/A)
%0#! ,B4
%0## =;;A/A) 2 ?ida
%0#% ;C$ 2 ;alud
%0#& ;C$ 2 4ensin
%0& Cobierno0s1 /ocal0es1
%0+ >ributos 2 AC3
4+ RE2*NERACIONES - PARTICIPACIONES POR PAGAR
Agrupa las cuentas divisionarias que representan las remuneraciones y
participaciones por pagar a los trabaadores y a los miembros del )irectorio de
la empresa.
%11 $emuneraciones por pagar
%1! ?acaciones por pagar
%1# 4articipaciones por pagar
%1% $emuneraciones y participaciones al directorio
4. PROVEEDORES
Agrupa las cuentas divisionarias que representan las obligaciones que contrae la
empresa derivada de la compra de bienes y servicios y de los gastos incurridos
en las operaciones normales del negocio.

%!1 "acturas por pagar
%!! Anticipos otorgados
%!# /etras 0o afectos1 por pagar
%!+ Anticipos a proveedores 2 AC3
47 DIVIDENDOS POR PAGAR
10
Agrupa las cuentas divisionarias que representan las utilidades generadas por la
empresa que habiDndose acordado distribuir entre sus accionistas se encuentra
pendiente de pago.
/as empresas establecer7n las cuentas divisionarias seg8n sus necesidades, para
este fin utili*aran los cdigos %&1 al %&-.
46 C*ENTAS POR PAGAR DIVERSAS
Agrupa las cuentas divisionarias que representan las obligaciones que contrae la
empresa por las operaciones cone5as al giro del negocio.
%(1 4restamos de terceros
%(! $eclamaciones de tercero
%(# 4restamos de accionistas 0o socios1
%(& 'onos u obligaciones
%(( 6ntereses por pagar
%(9 )epsitos de garanta
%(+ Comunidades laborales
%(- ,tras cuentas por pagar diversas
4: BENEICIOS SOCIALES DE LOS TRABA,ADORES
Agrupa las cuentas divisionarias que representan obligaciones para con los
trabaadores relacionados con beneficios sociales establecidos por /ey que
incluya adem7s los adelantos otorgados a los trabaadores por concepto de
compensacin por tiempo de servicios.
%91 Compensacin por tiempo de servicios
%9! Adelantos de compensacin por tiempo de servicios
%9# Fubilacin
48 PROVISIONES DIVERSAS
Agrupa las cuentas divisionarias que e5presan las obligaciones que
ra*onablemente puedan comprometer fondos del capital de trabao en el pr5imo
eercicio, como es el caso de la provisin para garanta de clientes 0servicios y.o
reparaciones1 o para perdidas previsibles en operaciones de ventas a futuro.
%+1 Caranta sobre ventas
%+! 4rovisiones para perdidas en ventas a futuro
%+# 4rovisiones para perdidas por litigios
%+% 4rovisin para autoseguro
%+& 4rovisin para investigacin cientfica y tecnolgica
4" GANACIAS DIERIDAS
11
Agrupa las cuentas divisionarias que representan por un lado, los ingresos y
costos de las operaciones formali*adas en un eercicio cuya liquidacin parcial o
total se debe reali*ar en eercicios o eercicios posteriores y, por otro lado las
rentas o utilidades diferidas cuya liquidacin as mismo se reali*ar7 en eercicio
o eercicios posteriores.
%-1 ?entas diferidas
%-! Costos diferidos
%-# 6ntereses diferidos
%-+ Canancias diferidas 2 AC3
%-- ,tras ganancias diferidas
CLASE 7
70 CAPITAL
Agrupa las cuentas divisionarias que representan las inversiones o aportes de los
accionistas 0o socios1 o dueGos de la empresa.
&01 Capital
&0! Capital personal
&0+ Capital 2 AC3
&0- Cuenta personal del propietario
77 ACCIONES DE INVERSI;N
Agrupa las cuentas divisionarias que representan las acciones de inversin.
/os derechos que otorgan las acciones de inversin a su titular son las
siguientes:
&&1 )erechos
&&! Aumentos de capital
&&# 6ncremento o reduccin
&&% /iquidacin de sociedad

76 CAPITAL ADICIONAL
Agrupa las cuentas divisionarias que representan las donaciones recibidas, las
primas de emisin y otros aportes an7logos.
&(1 )onaciones
&(! 4rima de emisin
&(# ,tros aportes de accionistas 0o socios1
&(+ Capital adicional 2 AC3
1!
7: E6CEDENTE DE REVAL*ACION
$epresenta el incremento neto de valor de los inmuebles, maquinaria y equipo
originado por el auste de su valor contable, para corregir los efectos de las
fluctuaciones de los precios.
Asimismo, se establecer7 la divisionaria &9+ =5cedente de $evaluacin 2 AC3.
78 RESERVAS
Agrupa las cuentas divisionarias que representan reservas de utilidades
autori*adas por ley, los estatutos o por acuerdo de los accionistas 0o socios1 y
que ser7n destinados a fines especficos o para cubrir eventualidades.
&+1 $eserva para reinversiones
&+! $eserva /egal
&+# $eservas Contractuales
&+% $eservas =statutarias
&+& $eservas "acultativas
&++ $eservas 2 AC3
&+- ,tras $eservas
7" RES*LTADOS AC*2*LADOS
Agrupa las cuentas divisionarias que representan utilidades no repartidas y las
perdidas acumulados de uno o m7s eercicios.

&-1 Atilidades no distribuidas
&-! 4erdidas acumuladas
&-+ $esultado por e5posicin a la inflacin acumulada
C*ENTAS DE GESTION
CLASE 6
60 CO2PRAS
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las compras de bienes que
efect8a la empresa de manera directa o indirecta. 6ncluye as mismo las cargas
vinculadas con las compras tales como fletes, comisiones, seguros, derechos de
importacin y otros gastos similares

(01 3ercaderas
(0% 3aterias primas y au5iliares
(0%1 3aterias primas
1#
(0%! 3aterias Au5iliares
(0& =nvases y embalaes
(0( ;uministros diversos
(0+ Compras 2 AC3
(0- Castos vinculados con las compras
6+ VARIACION DE E6ISTENCIAS
Agrupa las cuentas divisionarias cuyos saldos representan las variaciones que se
han originado en un periodo determinado entre los inventarios finales de
mercaderas, materias primas y au5iliares, suministros diversos, envases y
embalaes y los inventarios iniciales de dichos bienes.
(11 3ercaderas
(1% 3aterias primas y au5iliares
(1& =nvases y embalaes
(1( ;uministros diversos
(1+ ?ariacin de e5istencias 2 AC3
6. CARGAS DE PERSONAL
Agrupa las cuentas divisionarias que representan las remuneraciones al
trabaador tanto en efectivo como en especie, as como las distintas
contribuciones para seguridad y previsin social, las asignaciones familiares y en
general todas las cargas que beneficien al personal. 6ncluye, por e5tensin las
dietas a los miembros, el )irectorio de la empresa.
(!0 Cargas de personal 2 AC3
(!1 ;ueldos
(!! ;alarios
(!# Comisiones
(!% $emuneraciones en especie
(!& ,tras remuneraciones
(!( ?acaciones
(!9 ;eguridad y previsin social
(!91 $Dgimen de prestaciones de salud
(!9! $Dgimen de pensiones
(!9# ;eguro complementario de riesgo
(!9#1 ;C$ 2 ;alud
(!9#! ;C$ 2 4ensin
(!9% ;eguro de vida
(!9& ;eguros particulares de prestacin de salud
(!9- ,tros
(!+ $emuneraciones al )irectorio
(!- ,tras cargas de personal
65 SERVICIOS PRESTADOS DE TERCEROS
1%
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las cargas por servicios prestados
a la empresa, por terceras personas.
(#0 >ransporte y almacenamiento
(#1 Correo y telecomunicaciones
(#! @onorarios, comisiones y corretaes
(## 4roduccin encargada a terceros
(#% 3antenimiento y reparacin
(#& Alquileres
(#( =lectricidad y agua
(#9 4ublicidad, publicaciones y relaciones publicas
(#+ ;ervicios de personal
(#- ,tros servicios
(#-+ ;ervicios prestados por terceros 2 AC3
64 TRIB*TOS
Agrupa las cuentas divisionarias que acumula los impuestos, c7nones, derechos
aduaneros, coti*aciones con car7cter de tributos, tributos a gobiernos locales y
otros similares.
(%1 6mpuestos a las ventas
(%! 6mpuestos a las remuneraciones
(%# C7nones
(%% )erechos Aduaneros por ventas
(%& 6mpuestos al patrimonio empresarial
(%( >ributo a gobiernos locales
(%9 Coti*aciones con car7cter de tributos
(%+ >ributos 2 AC3
(%- ,tros tributos
67 CARGAS DIVERSAS DE GESTION
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las cargas de gestin que por su
naturale*a no pueden ser consideradas como consumo de bienes o de servicios,
ni como remuneraciones de los factores de la produccin 0gastos de personal,
tributos, interDs, depreciacin y provisiones de eercicio.1
(&1 ;eguros
(&! $egalas
(&# ;uscripciones y coti*aciones
(&% )onaciones
(&+ Cargas diversas de Cestin AC3
(&- ,tras cargas diversas de gestin
66 CARGAS E6CEPCIONALES
1&
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan costos o gastos provenientes de
la enaenacin de bienes del activo fio, tangibles e intangibles; de sanciones
fiscales; de cargas de eercicios anteriores no registradas en su oportunidad o de
la ocurrencia de hechos e5traordinarios.
((1 Costo neto de enaenacin de valores
((! Costo neto de enaenacin de inmuebles, maquinaria y equipo
((# Costo neto de enaenacin de intangibles.
((% 6mpuestos atrasados y.o adicionales.
((& Cargas diversas de eercicios anteriores.
((( ;anciones administrativas fiscales.
((9 Cargas e5cepcionales< AC3
((+ Castos =5traordinarios.
((- ,tras cargas e5cepcionales.

6: CARGAS INANCIERAS
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los intereses y gastos
ocasionados por la obtencin de capitales y financiamiento de operaciones
comerciales.
(91. 6ntereses y gastos de prDstamos
(9!. 6ntereses y gastos de sobregiros
(9# 6ntereses relativos a bonos emitidos y otras obligaciones a
pla*o
(9%. 6ntereses y gastos de documentos descontados
(9&. )escuentos concedidos por pronto pago
(9(. 4Drdida por diferencia de cambio
(99. Cargas financieras <AC3
(9+. Castos de compra de valores
(9-. ,tras cargas financieras
68 PROVISIONES DEL E,ERCICIO
Agrupa las divisionarias que acumulan durante el eercicio:
/as provisiones efectuadas con la finalidad de acumular la pDrdida de
los activos.
/as provisiones establecidas para la cobertura de obligaciones para
beneficios sociales.
/as provisiones para la cobertura de contingencias o riesgos.
(+1. )epreciacin de inmuebles, maquinaria y equipo.
(+!. Amorti*acin de intangibles
(+#. "luctuacin de valores
(+%. Cuentas de cobran*as dudosas
(+&. )esvalori*acin de e5istencias
(+(. Compensacin por tiempo de servicios
1(
(+9. Fubilacin
(++. 4rovisiones del eercicio 2AC3
(+-. ,tras provisiones del eercicio
6" COSTO DE VENTAS
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan el costo de los bienes inherentes
al giro del negocio, transferidos a ttulos onerosos.
(-1. 3ercaderas
(-!. 4roductos terminados
(-#. ;ubproductos, desechos y desperdicios
(-+. Costos de ventas 2AC3
CLASE :
:0 VENTAS
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los ingresos por venta de bienes
y.o servicios inherentes a las operaciones del giro del negocio.
901 3ercaderas
90! 4roductos terminados
90# ;ubproductos, desechos y desperdicios.
909 4restacin de servicio
90+ ?entas 2 AC3
90- )evoluciones sobre ventas
:+ PROD*CCION AL2ACENADA /O DESAL2ACENADA0
Agrupa las cuentas divisionarias cuyos saldos representan las variaciones que
se han originado en un periodo determinado entre los inventarios finales de
productos terminados, productos, en proceso, subproductos, desechos y
desperdicios, envases y embalaes y los inventarios iniciales de dichos bienes.
911 ?ariacin de productos terminados
91! ?ariacin de subproductos, desechos y desperdicios.
91# ?ariacin de productos en proceso
91& ?ariacin de envases y embalaes
91+ 4roduccin almacenada 0o desalmacenada1 2 AC3
:. PROD*CCION IN2OVILI1ADA
=sta cuenta registra el costo de los trabaos efectuados por la empresa para s
misma. )icho costo previamente registrado seg8n su naturale*a en la clase (, se
deber7 transferir a travDs de esta cuenta a los rubros inmuebles, maquinaria y
equipo o intangibles seg8n sea el caso, a efecto de incluirlos como parte del
patrimonio.
9!1 6nmuebles, maquinarias y equipo.
19
9!! 6ntangibles
9!+ 4roduccin inmovili*ada 2 AC3
:5 DESC*ENTOS3 REBA,AS - BONIICACIONES OBTENIDOS
Acumula los descuentos, rebaas y bonificaciones obtenidos fuera de factura
sobre compras.
9#1 )escuentos, rebaas y bonificaciones obtenidos
9#+. )escuentos, rebaas y bonificaciones obtenidos 2AC3
:4 DESC*ENTOS3 REBA,AS - BONIICACIONES CONCEDIDOS
Acumula los descuentos, rebaas y bonificaciones concedidos fuera de factura
sobre ventas.
9%1. )escuentos, rebaas y bonificaciones concedidos
9%+. )escuentos, rebaas y bonificaciones concedidos 2 AC3
:7 INGRESOS DIVERSOS
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los importes correspondientes a
ingresos no relacionados con la actividad principal de la empresa.
9&1 =5plotacin de servicios en beneficio del personal
9&! Comisiones y corretaes
9&# $egalas
9&% Alquileres de terrenos
9&& Alquileres diversos
9&( $ecuperacin de impuestos
9&9 6ngresos diversos 2 AC3
9&+ ;ubsidios recibidos
9&- ,tros ingresos diversos
:6 INGRESOS E6CEPCIONALES
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan ingresos provenientes de la
enaenacin de bienes del activo fio, tangibles e intangibles; de ganancias o
recuperacin logradas en el eercicio, que corresponden a cargas o ingreso de
aGos anteriores; de la ocurrencia de hechos e5traordinarios y otros que por su
naturale*a constituyen operaciones normales del giro de la empresa.
9(1 =naenacin de valores
9(! =naenacin de inmuebles, maquinaria y equipo
9(# =naenacin de intangibles
9(% $ecuperacin de castigos de cuentas incobrables
9(& )evolucin de provisiones de eercicios anteriores
9(( )evolucin de impuestos.
9(9 6ngresos e5cepcionales< AC3
1+
9(+ 6ngresos e5traordinarios
9(- ,tros ingresos e5cepcionales
:: INGRESOS INANCIEROS
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las rentas provenientes de
colocaciones de capitales y los descuentos obtenidos por pronto pago.
991 6ntereses sobre prDstamos otorgados
99! 6ntereses sobre cuentas por cobrar mercantiles
99# 6ntereses percibidos sobre bonos y otros ttulos similares
99% 6ntereses sobre depsitos
99& )escuentos obtenidos por pronto pago
99( Canancia por diferencia de cambio
999 )ividendos
99+ 6ngresos financieros 2 AC3
99- ,tros ingresos financieros
:8 CARGAS C*BIERTAS POR PROVISIONES
=sta cuenta se utili*ara para transferir las cargas cubiertas por las provisiones
diversas a que hace referencia la cuenta %+.
Asimismo se establecer7 la divisionaria:
9++ Cargas cubiertas por provisiones 2 AC3.
:" CARGAS I2P*TABLES A C*ENTAS DE COSTOS
=sta cuenta se utili*ara para transferir en los casos pertinentes, las cargas por
naturale*a registrada en la clase (, a las cuentas de costo s de la clase - en un
sistema monista.
9-1 Cargas imputables a cuentas de costos.
9-! Cargas imputables a cuenta de costo <AC3
SALDOS INTER2EDIARIOS DE GESTION
CLASE 8
80 2ARGEN CO2ERCIAL
=l margen comercial es el par7metro de gestin fundamental de las empresas
comerciales. =ste par7metro esta determinado por la diferencia entre las ventas
de mercaderas y el costo de las mismas.
8+ PROD*CCION DEL E,ERCICIO
1-
$epresenta el valor de lo que ha producido la empresa en un periodo
determinado, sea que se halla vendido, almacenado o inmovili*ado.
8. V ALOR AGREGADO
3uestra la verdadera produccin econmica de la empresa. =n efecto el valor
agregado como su nombre lo indica mide lo que la empresa agrega por su
actividad a la economa nacional, vale decir el valor agregado es un a creacin
valor, consecuente con una accin de produccin.
85 E6CEDENTES /O INS*ICIENCIA0 BR*TO DE E6PLOTACION
3ide el resultado econmico de la empresa. =sta representado por la cantidad de
recursos internos procedentes de la e5plotacin del negocio y es obtenido
restando al valor agregado los impuestos y tasas 0netas de subvenciones de
e5plotacin1 y las cargas de personal.
84 RES*LTADO DE E6PLOTACI<N
3uestra el resultado obtenido por la empresa sin considerar los efectos de la
financiacin e5terna de sus operaciones, ni de otras partidas aenas a la
e5plotacin.
87 RES*LTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E I2P*ESTOS
3uestra el resultado de e5plotacin neto de las partidas e5cepcionales y de las
cargas e ingresos financieros.
86 DISTRIB*CION LEGAL DE LA RENTA NETA
=n esta cuenta se registrara la distribucin de utilidades que por ley debe
efectuar la empresa para los trabaadores, la Comunidad laboral y para la
6nvestigacin cientifica y tecnolgica.
8: SALDOS INTER2EDIARIOS DE GESTION
+91 3argen comercial
+9! 4roduccin deH eercicio
+9# ?alor agregado
+9% =5cedente 0o insuficiencia1 bruto de e5plotacin
+9& $esultado de e5plotacin
+9( $esultado antes de participaciones e impuestos
88 I2P*ESTO A LA RENTA

=n esa cuenta se registra el impuesto calculado sobre la renta imponible del
eercicio que corresponde a las personas urdicas, y personas naturales con
negocio consideradas como tales para efecto de dichos tributos.
!0
8" RES*LTADO DEL E,ERCICIO
3uestra el resultado neto total que corresponde a un periodo determinado.
4or su naturale*a, al cierre de operaciones se integra al balance ya que forma
parte de la estructura financiera del patrimonio neto de la empresa.
)entro de esta cuenta se establecer7 la divisionaria
+-+ $esultado por e5posicin a la inflacin del eercicio
CONTABILIDAD ANAL=TICA DE E6PLOTACI<N
CLASE "
". COSTO DE PROD*CCION
=sta integrada por las siguientes divisionarias:
-!1 3aterias primas
-!! 3ano de obra directa
-!# Costos indirectos de produccin
-!+ costo de produccin 2 AC3

/as divisionarias detalladas, acumulan tanto los costos directos, como indirectos
que intervienen en la elaboracin del producto.
"4 GASTOS DE AD2INISTRACION
=sta integrada por las siguientes divisionarias:
-%0 ;uministros diversos
-%! Castos de personal
-%# ;ervicios prestados por terceros
-%% >ributos
-%& Cargas diversas de gestin
-%9 Castos de administracin 2 AC3
-%+ 4rovisiones del eercicio
/as divisionarias detalladas acumulan los gastos relacionados con la gestin
administrativa.
"7 GASTOS DE VENTAS
=sta integrada por las siguientes divisionarias:
-&0 ;uministros diversos
-&! Castos de personal
-&# ;ervicios prestados por terceros
-&% >ributos
!1
-&& Cargas diversas de gestin
-&9 Castos de ventas 2 AC3
-&+ 4rovisiones del eercicio
/as divisionarias detalladas acumulan los gastos relacionados con las
operaciones de ventas.
": GASTOS INANCIEROS
=sta integrada por las siguientes divisionarias:
-91 6ntereses y gastos de prestamos
-9! 6ntereses y gastos de sobregiros
-9# 6ntereses relativos a bonos emitidos y otras obligaciones a pla*o
-9% 6ntereses y gastos de documentos descontados
-9& )escuentos concedidos por pronto pago
-9( 4Drdida por diferencia de cambio
-99 Castos financieros 2 AC3
-9+ Castos de compra de valores
-9- ,tras cargas financieras.
/as divisionarias detalladas acumulan los gastos relacionados con la gestin
financiera.






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