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OBJETIVOS

3, Comprobar si estn registradas y valuadas correctamente


PROCEDIMIENTOS
N. PROCEDIMIENTO REFERENCIA
ELABO
RADO
POR: FECHA
1 Aplique el cuestionario de control interno C1
2 Realice la cdula sumaria C2
3
Obtenga un listado de clientes y verifique los
saldos de dicho listado C3
4
Efecte un anlisis de Antigedad de Saldos
C4
5
Verifique los saldos con los respectivos
mayores C5
6
Seleccione saldos de clientes de forma
aleatoria,para efectuar la respectiva
circularizacin de solicitudes de confirmacin
de saldos C6
7
Para clientes que no se efectue la
circularizacin de confirmacin de saldos
realice trabajo alternativo (Revisin de
documentos de soporte) C7
8
Para solicitudes de confirmacin no
contestadas efecte idntico procedimiento
anterior y a mas de ello por confirmaciones de
no conformidad de saldos, observe
documentacin que evidencie la cuenta por
cobrar, observando que exista consistencia en
sta documentacin
9
Elabore papel de trabajo con resumen de
circularizacin por las cuentas de funcionarios
y empleados efecte el siguiente trabajo.
10
Determine que los prstamos se estn
recuperando adecuadamente (comprobante
de ingreso y/o roles de pago)
11
Verifique y calcule la provisin para cuentas
incobrables C8
12 Elabore la Hoja de Ajustes C9
13 Elabore la Hoja de Reclasificaciones
14 Elabore los Puntos de Control Interno
15 Elabore Carta Gerencia
Elaborado por: Fecha:
12/10/2007
Revisado por: Fecha:
12/16/2007
2. Determinar las cuentas por cobrar no soporten ningn gravamen
4, Comprobar su adecuada presentacin y revelacin en los Estados Financieros
PROGRAMA DE AUDITORIA
ELECTRODOMESTICOS CIA. LTDA.
CUENTAS POR COBRAR
1,Verificar la autenticidad de los derechos por cobrar
N. PREGUNTA OBSERVACIONES
SI NO N/A
1
La empresa cuenta con polticas para la
reclasificacin de cartera
Descuido por parte
la empresa
2 Se realiza crditos para los empleados
3
Se maneja adecuadamente el registro
de los deudores Inseguridad de deuda
4
Existe confirmacin de saldos con los
clientes
5
Se recupera la totalidad de la cartera
vencida
6
Son autorizados todos los crditos por
el Jefe de Cuentas por Corar
7
Las cancelaciones por cuentas
incobrables son aprobados por algn
funcionario
8
Se compensan los cargos y crditos en
auxiliares de cuentas por cobrar
9
Se preparan mensualmente relaciones
por antigedad de cuentas por cobrar
Desconocimiento de
clculos
10
Las facturas pendientes de cobro la
tiene a su cuidado el contador Est a cargo del Vendedor
TOTALES 5 5 0
% 50% 50% 0%
Nivel de Confianza 50%
Nivel de Riesgo 50%
Fecha: 12/10/2007
Fecha: 12/10/2007 Revisado por:
REPUESTA
ELECTRODOMESTICOS CIA. LTDA.
EVALUACIN DE CONTROL INTERNO
AL 31 DE DICIEMBRE 2005
Elaborado por:
REF.P/T
AJUSTES Y/O RECLASIFICACIONES
DEBE HABER
12/31/2005 Clientes 16464.00 16464.00
a 1000 17464.00
b 90 17554.00
b 90 17464.00
1 80 17384.00
2 300 17084.00
12/31/2005 Provisin Cuentas Incobrables 3 -19.8 -151.84 -171.64
16444.20 1090.00 318.16 103242.36
Elaborado por: Fecha:
5/16/2007
Revisado por: Fecha:
ELECTRODOMESTICOS CIA. LTDA.
SUMARIA DE CLIENTES
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2005
FECHA CUENTAS
SALDO
CONTABILIDAD
SALDO
AUDITORA
N. Cliente Valor
Fecha de
Vencimineto N. Factura Cliente Valor
Fecha
de la deuda
1 Adriana Lpez 733.00 4/25/2005 Fact # 12 Adriana Lpez 733.00 4/25/2005
2 Alvaro Valle 2,270.00 10/25/2005 Fact # 60 Alvaro Valle 2,270.00 10/25/2005
3 Andres Solis 0.00 4/28/2005 Fact # 20 Andres Solis 0.00 4/28/2005
4 Antonio Pozo 200.00 12/12/2004 Fact # 32 Antonio Pozo 200.00 12/12/2004
5 Carlos Valle 5.00 4/28/2005 Fact # 09 Carlos Valle 5.00 4/28/2005
6 Cristina Cepeda 0.00 4/28/2005 Fact # 40 Cristina Cepeda 0.00 4/28/2005
7 David Salazar 360.00 12/15/2004 Fact # 18 David Salazar 360.00 12/15/2004
8 Eduardo Iturrialde 530.00 10/10/2004 Fact # 35 Eduardo Iturrialde 530.00 10/10/2004
9 Eloy Toledo 360.00 3/20/2005 Fact # 26 Eloy Toledo 360.00 3/20/2005
10 Esteban Benalcazar 1,000.00 10/25/2005 Fact # 14 Esteban Benalcazar 1,000.00 10/25/2005
Elaborado por: Fecha:
5/12/2007
Revisado por: Fecha:
DATOS SEGN LIBROS DATOS DE LOS DOCUMENTOS
ELECTRODOMESTICOS CIA. LTDA.
CONSTATACIN DE DOCUMENTOS
AL 31 DE DICIEMBRE 2005
1 a 30 Das 31 a 60 Das 61 a 90 Das
Ms de 90
Das
Conforme Inconforme
No
Contestada
Saldo Real
1 Adriana Lpez 733.00 $ 733.00 733.00 733.00
2 Alvaro Valle 2,270.00 $ 2,270.00 2,270.00 2270.00
3 Antonio Pozo 200.00 $ 200.00 200.00 200.00
4 Carlos Valle 5.00 $ 5.00 5.00 5.00
5 David Salazar 360.00 $ 360.00 360.00 * 60.00
6 Eduardo Iturrialde 530.00 $ 530.00 530.00 530.00
7 Eloy Toledo 360.00 $ 360.00 360.00 360.00
8 Esteban Benalcazar 1,000.00 $ 1,000.00 1,000.00 1000.00
9 Esteban Pozo 670.00 $ 670.00 670.00 670.00
10 Esther Morales 430.00 $ 430.00 430.00 430.00
11 Isabel Oriondo 160.00 $ 160.00 160.00 160.00
12 Jacinto Ormaza 200.00 $ 200.00 200.00 * 110.00
13 Jose Contreras 3,020.00 $ 3,020.00 3,020.00 3020.00
14 Jose Merino 245.00 $ 245.00 245.00 245.00
15 Luisa Chango 300.00 $ 300.00 300.00 300.00
16 Mario Vera 800.00 $ 800.00 800.00 800.00
17 Pilar Toscano 1,851.00 $ 1,851.00 1,851.00 * 1941.00
18 Rodrigo Veloz 2,250.00 $ 2,250.00 2,250.00 2250.00
19 Segundo Espin -1,000.00 $ -1,000.00 -1,000.00 * 0.00
20 Staln Spn 2,000.00 $ 2,000.00 2,000.00 2000.00
21 Victor Castro 80.00 $ 80.00 80.00 * 80.00
16,464.00 $ 0.00 3,020.00 8,776.00 4,668.00 16,464.00 17164.00
100.00% 0.00% 0.00% 18.34% 53.30% 28.35% 100.00%
Liquidacin de valores de salida del empleado por lo Auditora propone A/A 2
Error de registro en Cuentas por Cobrar por lo que Auditora propone A/R b
Anticipo de Clientes por que Auditora propone A/R a
Cuenta incobrable dada de baja por orden del dueo de la empresa por lo que Auditora propone A/A 1
ELECTRODOMESTICOS CIA. LTDA.
ANLISIS DE ANTIGUEDAD DE SALDOS - CUENTAS POR COBRAR
2005/12/31
N Nombre
Saldo
2005 - 12 -
31
Saldo
por
vencer
Saldos Vencidos
Total
Vencido
Resultado de las Confirmaciones
Revisado por: Fecha:

Aprobado por: Fecha:


N. Cliente Valor
Fecha de
Vencimineto N. Factura Cliente Valor
Fecha
de la deuda
1 Adriana Lpez 733.00 4/25/2005 Fact # 12 Adriana Lpez 733.00 4/25/2005
2 Alvaro Valle 2,270.00 10/25/2005 Fact # 60 Alvaro Valle 2,270.00 10/25/2005
3 Andres Solis 0.00 4/28/2005 Fact # 20 Andres Solis 0.00 4/28/2005
4 Antonio Pozo 200.00 12/12/2004 Fact # 32 Antonio Pozo 200.00 12/12/2004
5 Carlos Valle 5.00 4/28/2005 Fact # 09 Carlos Valle 5.00 4/28/2005
6 Cristina Cepeda 0.00 4/28/2005 Fact # 40 Cristina Cepeda 0.00 4/28/2005
7 David Salazar 360.00 12/15/2004 Fact # 18 David Salazar 360.00 12/15/2004
8 Eduardo Iturrialde 530.00 10/10/2004 Fact # 35 Eduardo Iturrialde 530.00 10/10/2004
9 Eloy Toledo 360.00 3/20/2005 Fact # 26 Eloy Toledo 360.00 3/20/2005
10 Esteban Benalcazar 1,000.00 10/25/2005 Fact # 14 Esteban Benalcazar 1,000.00 10/25/2005
Elaborado por: Fecha:
5/12/2007
Revisado por: Fecha:
REVISIN DE DOCUMENTOS SOPORTE
AL 31 DE DICIEMBRE 2005
DATOS SEGN LIBROS DATOS DE LOS DOCUMENTOS
ELECTRODOMESTICOS CIA. LTDA.
N. CLIENTES VALOR VALOR SALDOS
SI NO ENVIADO CONFIRMADO
1 Segundo Espn -1000 -1000 -1000
2 Jacinto Ormaza 200 110 90
3 David Salazar 360 60 300
4 Adriana Lpez 733 733 733.00
5 Alvaro Valle 2270 2270 2270
6 Antonio Pozo 200 200 200
7 Esther Morales 430 430 430
8 Jose Merino 245 245 245
9 Victor Castro 80 - -
10 Pilar Toscano 1851 1941 90
Elaborado por: Fecha:
5/12/2007
Revisado por: Fecha:
Confirmacin escrita positiva
Conformacin ezcrita no recibida
RESULTADO
ELECTRODOMESTICOS CIA. LTDA.
CONFIRMACIN ESCRITA
AL 31 DE DICIEMBRE 2005
A/A
N FECHA CLIENTES
LIBROS CONFIRMACIN DIFERENCIA
1 10/25/2005 Segundo Espn -1000 -1000 -1000
2 4/15/2005 Jacinto Ormaza 200 110 90
3 12/15/2004 David Salazar 360 60 300
9 6/5/2001 Victor Castro 80 - 80
TOTAL -360 -830
Anticipo de Clientes por que Auditora propone A/R a
Error de registro en Cuentas por Cobrar por lo que Auditora propone A/R b
Cuenta incobrable dada de baja por orden del dueo de la empresa por lo
que Auditora propone A/A 1
Liquidacin de valores de salida del empleado por lo Auditora propone A/A 2
Elaborado por: Fecha:
5/12/2007
Revisado por: Fecha:
CONFIRMACIONES NO CONTESTADAS E INCONFORMES
AL 31 DE DICIEMBRE 2005
SALDOS
ELECTRODOMESTICOS CIA. LTDA.
SALDO
CONTAB
LE
SALDO
AUDITADO
Saldo de CxC a fin de ao 16464 17084
(-) Cuentas por cobrar de crditos concedidos 1980 1900
en aos anteriores pendientes de cobro
=Base del clculo de la provisin 14484 15184
1% Gasto de provisin de cuentas
incobrables 144.84 151.84
contabilidad no registro la provisin, valor provisin auditado por lo
que auditora propone A/A 3
Fecha:
5/15/2007
Fecha:
CLCULO DE LA PROVISIN
AL 31 DE DICIEMBRE 2005
ELECTRODOMESTICOS CIA. LTDA.
Elaborado por:
Revisado por:
FECHA CONCEPTO REF.P/T PARCIAL DEBE HABER
10/16/2008 1
Provisin Cuentas Incobrables S/P 0.00
Gasto no deducibles 80
Clientes C/S 80
Victor Castro
P/R eliminacin definitiva
10/16/2008 2
Gasto Liquidacin C/S 300
Clientes 300
P/R La liquidacin del vendedor
10/16/2008 3
Gasto Provisin cuentas incobrables S/P 151.84
Provisin cuentas incobrables C/P 151.84
P/R gasto provisin cuentas incobra 2005
Elaborado por: Fecha:
5/15/2007
Revisado por: Fecha:
AL 31 DE DICIEMBRE 2005
ELECTRODOMESTICOS CIA. LTDA.
HOJA DE AJUSTES
|
FECHA CONCEPTO REF.P/T PARCIAL DEBE HABER
a
10/16/2008 Clientes C/S 1000.00
Segundo Espn 1000
Anticipo Clientes
1000.00
P/R Anticipo de Clientes
10/16/2008 b
Clientes C/S 90
Pilar Toscano 90
Clientes 90
Jacinto Ormaza 90
P/R Error de digitacin
Elaborado por: Fecha:
5/15/2007
Revisado por: Fecha:
AL 31 DE DICIEMBRE 2005
ELECTRODOMESTICOS CIA. LTDA.
HOJA DE RECLASIFICACIN
N. CONDICION CRITERIO CAUSA EFECTO RECOMENDACIN
1
Error de digitacin
de saldos
Registrado la
cancelacin a
otro cliente la deuda
Equivocacin por parte
de la contador
que no registra
correctamente
Confunsin de saldos
y molestias
de los clientes
Se entregue recibos
y pagos por
cada cliente
2 Baja de cuentas incobrables
Por afinidad del gerente
se realice baja de
cuentas por cobrar
No tener sufiente
evidencia del deudor
Prdida de cobro por
la empresa
A los clientes se le
recuerde su saldo de
vencimiento
3
Liquidacion de valores
pendientes
Liquidacion de facturas
no registradas y recibidas
el dinero correspondiente
El vendedor no asume su
responsabilidad de pago
que realiza los clientes
Exista desigualdad de
saldos en cada deudor
Registren un formato de
cancelacin que reciben el
contador
3
No existe provisin para
cuentas incobrables
No existe registro de la
provisin
El contador no clcula la
provisin de crditos
incobrables anualmente
Existe una utilidad
subjetiva de la
empresa
Que calcule laprovisin de
crditos incobrbles, a
menudo que presente los
estados financieros
Elaboradopor: Fecha:16/05/2007
Revisado por: Fecha:
AL 31 DE DICIEMBRE 2005
ELECTRODOMESTICOS CIA. LTDA.
PUNTOS DE CONTROL INTERNO
Ambato, 16 de Octubre de 2008
Sr.
Francisco Villa
GERENTE DE ELECTRODOMESTICOS CIA. LTDA.
Dentro de los asuntos que nos llamaron nuestra atencin ponemos a consideracin lo siguiente :
1.Diferencia anticipada por deuda sin ser constado
2.La empresa no cuenta con manuales establecidas para reclasificacin de cuentas
3.No registra adecuadamente los registros contables
4.No se aplica clculos de antigedad de deuda
5.Falta de documento soporte
6.Los crditos no son evaluados por cada cliente
RECOMENDACIONES
1.Cada vez que sea pagado por anticipado debe ser registrado inmediatamente cada registro
2.Formularse un manual que se rigan la empresa y los emplados como soporte legal.
3, Contador debe manejar los registros de manera correcta.
4, Realizar peridicamente clculos de antigedad de saldos
5.Tener copias de respaldo
6.Debe tener autorizacin por el gerente por cada crdito
El estudio y la evaluacin realizada nos revelo ciertas condiciones reportables que
podrn afectar algunas operaciones por lo tanto a las afirmaciones de la empresa
ELECTRODOMESTICOS CIA. LTDA. los estados financieros especificamente en las
CONTADOR CPA # 2431-0411
CARTA GERENCIA
AL 31 DE DICIEMBRE 2005
Mediante un estudio minucioso efectuado a travs de una evaluacin del Sistema de
Control Interno de Cuentas por Cobrar de la empresa al 31 de diciembre de 2005,
por lo que emitimos nuestro dictamen en la primera seccin de este informe del cul
esta acorde con las ELECTRODOMESTICOS CIA. LTDA. Normas de Auditora