4.

Cul es la relacin apropiada que debe existir entre la

actividad de auditora interna y el comit de auditora?

El comide de auditoria perteneciente al consejo directivo y los auditores internos son
independientes y deben tener acceso mutuo. Los auditores internos deben proporcionar,
opiniones, informacin, ayuda y educacin objetivas al comit de auditora; el comit de
auditoria debe proporcionar validacin y supervisin a los auditores internos.
El IIA reconoce que los comits de auditora y los auditores internos tienen metas entrelazadas.
Una relacin de trabajo slida es esencial para que cada uno pueda cumplir sus
responsabilidades ante la alta direccin, los consejos directivos, accionistas y dems
interesados. Contar con lneas de reporte apropiadas para los auditores internos es
fundamental para que puedan lograr sus requisitos de independencia, objetividad y jerarqua
dentro de la organizacin, necesarios para evaluar eficazmente los procesos de control interno,
gestin de riesgos y gobierno de la organizacin. Las mejores prcticas recomiendan que, para
lograr la independencia necesaria, el auditor debe reportar directamente al comit de auditora
o su equivalente.

Existen cinco actividades que componen una relacin eficaz entre el comit de auditora y los
auditores internos. El director ejecutivo de auditora (DEA) debe:
Enviar comunicaciones peridicas al comit de auditora respecto de los riesgos que
enfrenta la organizacin. Esto debe ser consistente con lo que el DEA enva a la alta
direccin.
Ayudar al comit de auditora a asegurar que el estatuto, actividades y procesos de dicho
comit sean los apropiados.
Asegurar que el estatuto, la funcin y las tareas de auditora interna sean claramente
entendidas y respondan a las necesidades del comit de auditora y del consejo directivo.
Mantener comunicaciones abiertas y eficaces con el comit de auditora y su presidente.
Proporcionar entrenamiento, cuando sea apropiado, a los miembros del comit de
auditora respecto de temas de riesgo y control interno.
5.Qu servicios pueden proporcionar los auditores internos al
comit de auditora?
Los auditores internos proporcionan al comit de auditora una evaluacin objetiva del estado
de las actividades de riesgo, control, gobierno y vigilancia de la organizacin.
Los auditores internos deben informar regularmente al comit de auditora respecto de
exposiciones de riesgo, problemas de control y gobierno significativos, y toda informacin que
les sea requerida. Adems, los auditores internos pueden actuar como un consejero y brindar
servicios crticos que estn integrados dentro de cada actividad y proceso del comit de
auditora. Para lograr esto, es esencial que exista una relacin de trabajo slido, confianza
mutua, y un dilogo fluido entre los auditores internos y el comit de auditora.
Los auditores internos deben brindar al comit de auditora lo siguiente, de forma regular:

1. Actividades de aseguramiento y consultora independientes y objetivas relacionadas
con la evaluacin de la eficacia de los procesos de gestin de riesgos, control y
gobierno de la organizacin. Como parte de estos servicios, los auditores internos
deben comunicar las observaciones significativas surgidas de sus trabajos, informacin
sobre la gestin de fraudes y recomendaciones al consejo directivo sobre si los
problemas han sido o no resueltos satisfactoriamente. Cuando sea apropiado, el comit
de auditora debe reunirse en privado con el DEA para comentar temas sensibles
referidos a estas evaluaciones.
2. Informacin, y/o acordar debates con expertos en ciertos temas con el fin de
responder a las preguntas e informacin requeridas por el comit de auditora respecto
de los procesos de gestin de riesgos, control y gobierno. Adicionalmente, los
auditores internos deben revisar la informacin relacionada enviada al comit de
auditora para ayudar a asegurar la integridad y exactitud.
3. Confirmacin sobre la adecuacin del personal de auditora y el presupuesto requerido,
as como sobre el alcance y los resultados de las tareas de auditora interna. La
intencin de esta revisin es ayudar a asegurar de que no existan limitaciones
presupuestarias o de alcance que impidan la capacidad de la actividad de auditora
interna para cumplir sus responsabilidades. .
4. Informacin sobre la coordinacin y supervisin de otras funciones de control y
vigilancia (por ejemplo, gestin de riesgos, cumplimiento, seguridad, continuidad de los
negocios, asuntos legales, tica, medioambiente). Esta actividad ayuda a asegurar que
exista una coordinacin eficaz y eficiente de las actividades dentro de la organizacin.
Los auditores internos tambin deben coordinar sus actividades con los auditores
externos cuando sea apropiado y factible.
5. Informacin sobre tendencias emergentes y prcticas exitosas en auditora interna.

6.Cmo mantiene auditora interna su independencia y
objetividad?
INDEPENDENCIA: El estatuto de auditora debe establecer la independencia de la actividad de
auditora interna mediante la doble lnea de reporte, con la direccin y con el grupo de
supervisin ms elevado de la organizacin. Especficamente, el director ejecutivo de auditora
(DEA) debe reportar a la direccin ejecutiva en cuanto a la asistencia para establecer direccin,
apoyo y conexin administrativa; y tpicamente al comit de auditora en cuanto a la direccin
estratgica, refuerzo y obligacin de rendir cuentas. Los auditores internos deben tener acceso
a los registros y al personal que necesiten, y se les debe permitir emplear tcnicas de prueba
apropiadas sin impedimentos.
OBJETIVIDAD: Para mantener la objetividad, los auditores internos no deben estar involucrados
personal o profesionalmente con el rea auditada, ni mantener lealtad con ella; y deben tener
una actitud mental imparcial y neutral en relacin con todos sus trabajos.

La independencia y la objetividad son dos componentes fundamentales de una actividad de
auditora interna eficaz.

"El auditor interno ocupa una posicin nica, dado que est siendo empleado por la direccin y
a la vez debe revisar la conducta de la misma, lo que puede crear tensiones significativas. Por
un lado, es necesario que el auditor interno sea independiente de la direccin con el fin de
evaluar objetivamente sus acciones, pero por otro lado est claro que el auditor interno
depende de la direccin al ser su empleado."
En consecuencia, la actividad de auditora interna debe tener un mandato a travs de un
estatuto escrito que establezca su propsito, autoridad y responsabilidad, de modo de apoyar
su independencia y objetividad dentro de la organizacin.

Los auditores internos son independientes cuando ofrecen juicios imparciales y neutrales al
realizar sus trabajos. Para asegurar su independencia, las mejores prcticas sugieren que el DEA
debe reportar directamente al comit de auditora o su equivalente. A los fines administrativos
del da a da, el DEA debe reportar al ejecutivo ms elevado de la organizacin (por ejemplo, el
director general o chiefexecutiveofficer -CEO-). El DEA debe tener comunicacin directa con el
comit de auditora, lo cual refuerza la jerarqua de auditora interna dentro de la organizacin,
permite un apoyo total y acceso irrestricto a los recursos de la organizacin, y asegura que no
exista ningn menoscabo a la independencia.

7. Por qu una organizacin debe tener un comit de auditora
interna?
Un comit de auditora tpicamente sirve como enlace entre el consejo directivo, los auditores
externos, los auditores internos y la direccin financiera.
Generalmente, el propsito del comit de auditora es ayudar al consejo directivo a supervisar:
1. La confiabilidad de los estados contables y declaraciones contables de la entidad.
2. La eficacia de los sistemas de control interno y gestin de riesgos de la entidad.
3. El cumplimiento del cdigo de conducta tica en los negocios de la entidad, y de sus
requerimientos legales y regulatorios.
4. La independencia, calificaciones y desempeo de los auditores externos, y el
desempeo de la actividad de auditora interna.

Para fomentar y alentar este tipo de supervisin, el IIA recomienda que cada compaa con
cotizacin pblica de acciones tenga un comit de auditora organizado como un subcomit
permanente del consejo directivo. Lo mismo se recomienda para otro tipo de organizaciones,
incluso organizaciones sin nimo de lucro y entidades gubernamentales.

El rol del comit de auditora se est expandiendo en todo el mundo, incluyendo la supervisin
de los mecanismos de denuncia interna, la gestin de riesgo empresarial, las transacciones de
partidas relacionadas y la interaccin con la funcin legal de la entidad.

El comit de auditora sirve para mejorar la supervisin que ejerce el consejo directivo sobre la
gestin de la compaa, teniendo en cuenta su:
Mayor independencia
Mejor experiencia y enfoque contable.
Mayor enfoque en tareas crticas definidas.
Mayor independencia
Cuando se designan solo directores no ejecutivos para formar parte de un comit de auditora,
este logra independencia y mejoran los procesos de informacin contable. Gobierno
corporativo y control interno.
Mejor experiencia contable.
Para tomar decisiones de supervisin eficaces en las reas de informacin contable, gobierno
corporativo y control interno normalmente se requiere el conocimiento de expertos. Como
resultado el comit de auditora deber estar formado por directores independientes no
ejecutivos de los cuales al menos uno tenga experiencia contable o relacionada con la gestin
financiera. Contar con tcnicas de especializacin en las reas de informacin contable,
gobierno corporativo y control interno ayuda asegurar una supervisin de gestin ms efectiva,
fomenta la precisin y transparencia de los estados contables y permite un enfoque apropiado
en los riesgos del negocio y controles internos.
Mayor enfoque en tareas criticas definidas en el estatuto.
Un estatuto de omite de auditoria apropiado define especficamente las revisiones contables,
las lneas de reporte y otros asuntos de importancia. El estatuto ayuda asegurar un enfoque
apropiado dado que define el alcance de las responsabilidades del comit y como ayuda llevar a
cabo sus tareas, incluyendo los requerimientos de estructura, procesos y miembros.