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Ley FATCA

Desde el 11 de septiembre de 2001, una conuencia de factores ha dado lugar al establecimiento de normas y
procedimientos internacionales mucho ms severos para hacer que los contribuyentes estadounidenses y las
instituciones nancieras internacionales cumplan las obligaciones tributarias correspondientes.
Por lo menos 33,000 contribuyentes de los
E.E.U.U. se acogieron a programas de divulgacin
voluntaria de cuentas en el exterior en los aos 2009
y 2011, con el n de evitar sanciones potencialmente
mayores y la judicializacin criminal por no divulgar la
informacin sobre sus cuentas mantenidas en el
extranjero. En enero de 2012, el Servicio de Rentas
Internas (IRS por sus siglas en ingls) anunci la
reapertura del ltimo programa de esas caractersti-
cas que termin en septiembre de 2011.
Adems de los esfuerzos del IRS y del Departamen-
to de Justicia de los Estados Unidos por combatir la
evasin tributaria de ultramar, otros pases comenza-
ron tentativas de cerrar sus brechas tributarias
persiguiendo a los contribuyentes que no cumplan
sus obligaciones scales.
En febrero de 2012, los scales radicaron cargos
criminales contra el banco ms antiguo de Suiza,
Wegelin & Co., al acusarlo de ayudar a americanos
adinerados a ocultar ms de 1.2 mil millones de
dlares en cuentas extranjeras. La acusacin fue la
primera que el gobierno de los E.E.U.U. ha hecho a
un banco en vez de hacerlo a personas particulares,
y ha demostrado que el gobierno va a perseguir a los
bancos si no entregan los nombres de sus clientes
cuentahabientes norteamericanos.
Adems de la seguridad nacional, para el gobierno federal
est en juego un estimado de 385 mil millones de dlares
en ingresos scales perdidos cada ao, en parte como
resultado del incumplimiento en la divulgacin de cuentas
internacionales por parte de los contribuyentes estadoun-
idenses.
En el ao 2002, como consecuencia del 9-11, las disposi-
ciones de la Ley Patriota consolidaron los esfuerzos de los
E.E.U.U. para prevenir, detectar y judicializar el lavado
internacional de activos y las nanciacin del terrorismo. La
ley requiri el escrutinio especial de jurisdicciones extran-
jeras, instituciones nancieras extranjeras, y clases de
transacciones internacionales o de tipos de cuentas
susceptibles de abuso con nes dolosos. Eso fue
solamente el comienzo. Aunque la evasin scal de
ultramar es a penas nueva, a lo largo de los ltimos tres
aos, el efecto acumulativo de acontecimientos domi-
nantes ha cambiado el mundo nanciero.
FATCA
Estados Unidos le Declara la Guerra a la Evasin
Tributaria Extranjera de sus Contribuyentes

Los ingentes esfuerzos del gobierno federal en aras de
combatir la evasin scal de ultramar dieron lugar a la ley
de mayor envergadura de su clase en la historia reciente.
En marzo de 2010, el Presidente Obama sancion en ley
las disposiciones de la Ley de Conformidad Tributaria para
Cuentas Extranjeras (FATCA por sus siglas en ingls) inclui-
das en la Ley de Incentivos de Contratacin para Restaurar
el Empleo (HRE por su sigla en ingls).
Conforme a la Ley FATCA, a las instituciones Financieras
Extranjeras (FFIs por su sigla en ingls) se les exigir, entre
otras cosas, celebrar un contrato especial con el IRS para
proporcionar la informacin sobre cada uno de sus clientes
cuentahabientes norteamericanos con cuentas posedas o
controladas, divulgar la informacin al IRS y retener los
impuestos americanos sobre estas cuentas si llegase a ser
necesario.
Si una institucin nanciera cubierta intenta evadir los
requisitos de la nueva ley, se arriesga a perder sus
relaciones de actividades bancarias norteamericanas
correspondientes entre otras consecuencias. En general,
el propsito estipulado de la Ley FATCA es hacer cumplir la
conformidad tributaria de cuentas en el extranjero en tanto
que nivela el campo de juego para aquellos americanos
que respetan la ley tributaria norteamericana en vez de
ocultar sus activos en instituciones nancieras extranjeras
(FFIs). Dada la naturaleza global del mundo nanciero,
hacer cumplir estas leyes no sera posible sin las FFIs.
La retencin tributaria del 30% se aplica sin importar
el monto de ganancia, o si hay ganancia o prdida
en la venta (a menos que se hagan las divulgaciones
adecuadas de informacin). Las instituciones nan-
cieras que no cumplan esta disposicin se arriesgan
a perder sus relaciones de actividades bancarias
norteamericanas correspondientes. Las FFIs incluy-
en bancos, rmas de corretaje y ciertas compaas
de seguros extranjeras.
Los siguientes son los pases con los cuales E.E.U.U.
tiene acuerdos bilaterales vigentes para el intercambio
de informacin tributaria, bajo los cuales E.E. U. U. se
compromete a proporcionar, al igual que a recibir,
informacin a travs del IRS: Alemania, Antigua y
Barbuda, Aruba, Australia, Azerbaiyn, Bangladesh,
Barbados, Blgica, Bermudas, Bulgaria, Canad,
China, Chipre, Corea del Sur, Costa Rica, Dinamarca,
Dominicana, Repblica Dominicana, Egipto, Eslovenia,
Espaa, Estonia, Federacin Rusa, Filipinas, Finlandia,
Francia, Gibraltar, Granada, Grecia, Guernesey,
Guyana, Honduras, Hungra, Indonesia, Irlanda, Isla de
Man, Islandia, Islas Marshall, Islas Vrgenes Britnicas,
Israel, Italia, Jamaica, Japn, Jersey, Kazajistn, La
India, Letonia, Liechtenstein, Lituania, Luxemburgo,
Malta, Marruecos, Mxico, Mnaco, Noruega, Nueva
Zelandia, Pases Bajos, Panam, Paquistn, Per,
Polonia, Portugal, Reino Unido, Repblica Checa,
Repblica Eslovaca, Rumania, Sri Lanka, Sudfrica,
Suecia, Suiza, Tailandia, Trinidad y Tobago, Tnez,
Turqua, Ucrania, Venezuela y los territorios antillanos
holandeses de: Bonaire, Curazao, Saba, San
Eustaquio y Saint Maarten (parte neerlandesa).
Conforme a la Ley FATCA, segn lo escrito original-
mente, a todas las instituciones nancieras extranjeras
se les requiere celebrar contratos directamente con el
Servicio de Rentas Internas para reportar sobre el valor
e ingresos de cuentas extranjeras de los contribuy-
entes.
En febrero de 2012, el Departamento del Tesoro hizo
pblica una declaracin conjunta con Francia,
Alemania, Italia, Espaa y el Reino Unido, con el
esbozo de un acuerdo para ayudar a los E.E.U.U. en
aras de tomar medidas enrgicas contra contribuy-
entes que ocultan activos en cuentas en el extranjero.
El acuerdo con los cinco pases de la Unin Europea
(UE) y las normas propuestas, son una concesin a las
instituciones nancieras, que han expresado que las
disposiciones fundamentales relacionadas con los
requisitos de divulgacin resultaban demasiado onero-
sas. Las instituciones nancieras extranjeras tambin
encontraron problemtico que conforme a la ley segn
lo escrito, estaran actuando con ecacia como brazo
del gobierno de los Estados Unidos.
Las FFIs de pases no socios podrn registrarse medi-
ante un sistema en lnea disponible para el 1 de enero
de 2013. Aquellas FFIs que no se acrediten en el
programa quedarn sujetas a retencin sobre ciertos
pagos conexos con inversiones americanas.
Dentro de este precepto ms amplio se halla una lista
desalentadora que determina las responsabilidades de
la diligencia debida, que podra incluir solicitud de
documentos, listas de comprobacin de control, cues-
tionarios de ingresos y nuevos requisitos de documen-
tos justicativos.
No estn solos. Los corredores, contadores y aboga-
dos implicados en transacciones extranjeras tendrn
sus propias responsabilidades.
Los bancos y dems instituciones nancieras de los
E.E.U.U. y el extranjero deben realizar seminarios
informativos con regularidad, para los administradores
de prestamistas y cuentas individuales. Los seminarios
deben incluir Conozca las Pautas de Sus Clientes,
adems de fuentes de ingresos, estado civil, historia
de la conformidad tributaria y los negocios del cliente,
necesidades de los negocios y de la industria. Mien-
tras tanto, los banqueros deben buscar funcionarios
con capacitacin sobre la conformidad para asegu-
rarse de que entienden las nuevas reglas. Al conocer al
cliente ya se ha ganado proteger a la institucin nan-
ciera.
De conformidad con el contrato, las
FFIs deben:
1. Emprender ciertos procedimientos para la identi-
cacin y la debida diligencia, relacionados con sus
clientes cuentahabientes;
2. Informar al IRS anualmente y
3. Retener y pagar al IRS el 30 por ciento de cuales-
quier pagos sobre fuentes norteamericanas de
ingresos brutos de la venta de ttulos valores que
generan fuentes norteamericanas de ingresos,
hechos a (a) FFIs no participantes, (b) clientes cuen-
tahabientes individuales que no entreguen la suci-
ente informacin para determinar si son estadoun-
idenses o no, o (c) clientes cuentahabientes de
entidades nancieras extranjeras que no propor-
cionen la suciente informacin sobre la identidad de
los principales propietarios norteamericanos de esos
recursos en cuenta.
31 de diciembre de 2013 Las FFIs deben celebrar un
contrato con el IRS antes del 31 de diciembre de 2013
para quedar identicados como FFIs participantes, con
suciente anticipacin para evitar la retencin que se
aplicar a esos agentes. Esta fecha lmite no aplicara a
las FFIs de pases socios, las cuales reportaran directa-
mente a sus gobiernos.
2014 En el ao 2014 se dar inicio al requisito de la
debida diligencia, con el n de identicar cuentas ameri-
canas nuevas y preexistentes (incluyendo ciertas cuen-
tas de alto riesgo). Las cuentas de alto riesgo incluyen
cuentas bancarias privadas con un saldo igual o mayor
a los US 500.000 dlares.
2015 Las normas propuestas requieren el inicio de la
obligacin de reportar cuentas Norteamericanas por
parte de las FFIs. Las datas a reportar incrementan en el
2016 incluyendo montos de ingresos.
2018 Las normas propuestas exigen que las FFIs
empiecen a reportar ingresos brutos (para disposiciones
y ventas que tengan lugar en el 2017).

La aplicacin escalonada de la norma tambin fue
una buena noticia para los contribuyentes que necesi-
tan tiempo para determinar su condicin ante el cum-
plimiento de dicha norma de conformidad tributaria y
poner sus asuntos en orden.

Los contribuyentes estadounidenses con activos
nancieros extranjeros de US50,000 dlares o ms
deben presentar el formulario 8938, para reportar
sobre sus cuentas en su declaracin de renta del ao
2011. Este formulario es adicional al formulario para el
informe Anual de Cuentas Bancarias y Financieras en
el Extranjero (FBAR por su sigla en ingls) que vence
el 30 de junio de cada ao.
Las FFIs cumplidoras certicadas incluyen general-
mente algunos bancos locales pequeos, fondos de
retiro y organizaciones sin nimo de lucro. Las FFIs
cumplidoras registradas incluyen bancos, corredores y
asesores nancieros con clientes de jurisdiccin local,
miembros no informantes de los grupos FFIs partici-
pantes y ciertos fondos de inversin restringidos. Todas
estas instituciones nancieras deben contar con
procedimientos adecuados en sus organizaciones para
cumplir con la ley.
En tanto que las normas amplan la categora de FFIs
cumplidoras, la mayora de las instituciones globales
que cuentan con inversionistas multinacionales necesi-
tarn convertiste en FFIs participantes y celebrar
contratos de FFIs para evitar que les hagan reten-
ciones.
Las FFIs de pases que no sean socios del programa
podrn registrarse a travs de un sistema en lnea
disponible al 1 de enero de 2013. Las FFIs que no se
registren estarn sujetas a retencin sobre ciertos
pagos relacionados con inversiones en los Estados
Unidos.
LOS PASES SOCIOS DE LA
LEY FATCA
Los siguientes son los pases con los cuales E.E.U.U.
tiene acuerdos bilaterales vigentes para el intercambio
de informacin tributaria, bajo los cuales E.E. U. U. se
compromete a proporcionar, al igual que a recibir,
informacin a travs del IRS: Alemania, Antigua y
Barbuda, Aruba, Australia, Azerbaiyn, Bangladesh,
Barbados, Blgica, Bermudas, Bulgaria, Canad,
China, Chipre, Corea del Sur, Costa Rica, Dinamarca,
Dominicana, Repblica Dominicana, Egipto, Eslovenia,
Espaa, Estonia, Federacin Rusa, Filipinas, Finlandia,
Francia, Gibraltar, Granada, Grecia, Guernesey,
Guyana, Honduras, Hungra, Indonesia, Irlanda, Isla de
Man, Islandia, Islas Marshall, Islas Vrgenes Britnicas,
Israel, Italia, Jamaica, Japn, Jersey, Kazajistn, La
India, Letonia, Liechtenstein, Lituania, Luxemburgo,
Malta, Marruecos, Mxico, Mnaco, Noruega, Nueva
Zelandia, Pases Bajos, Panam, Paquistn, Per,
Polonia, Portugal, Reino Unido, Repblica Checa,
Repblica Eslovaca, Rumania, Sri Lanka, Sudfrica,
Suecia, Suiza, Tailandia, Trinidad y Tobago, Tnez,
Turqua, Ucrania, Venezuela y los territorios antillanos
holandeses de: Bonaire, Curazao, Saba, San
Eustaquio y Saint Maarten (parte neerlandesa).
Conforme a la Ley FATCA, segn lo escrito original-
mente, a todas las instituciones nancieras extranjeras
se les requiere celebrar contratos directamente con el
Servicio de Rentas Internas para reportar sobre el valor
e ingresos de cuentas extranjeras de los contribuy-
entes.
En febrero de 2012, el Departamento del Tesoro hizo
pblica una declaracin conjunta con Francia,
Alemania, Italia, Espaa y el Reino Unido, con el
esbozo de un acuerdo para ayudar a los E.E.U.U. en
aras de tomar medidas enrgicas contra contribuy-
entes que ocultan activos en cuentas en el extranjero.
El acuerdo con los cinco pases de la Unin Europea
(UE) y las normas propuestas, son una concesin a las
instituciones nancieras, que han expresado que las
disposiciones fundamentales relacionadas con los
requisitos de divulgacin resultaban demasiado onero-
sas. Las instituciones nancieras extranjeras tambin
encontraron problemtico que conforme a la ley segn
lo escrito, estaran actuando con ecacia como brazo
del gobierno de los Estados Unidos.
Las FFIs de pases no socios podrn registrarse medi-
ante un sistema en lnea disponible para el 1 de enero
de 2013. Aquellas FFIs que no se acrediten en el
programa quedarn sujetas a retencin sobre ciertos
pagos conexos con inversiones americanas.
Dentro de este precepto ms amplio se halla una lista
desalentadora que determina las responsabilidades de
la diligencia debida, que podra incluir solicitud de
documentos, listas de comprobacin de control, cues-
tionarios de ingresos y nuevos requisitos de documen-
tos justicativos.
No estn solos. Los corredores, contadores y aboga-
dos implicados en transacciones extranjeras tendrn
sus propias responsabilidades.
Los bancos y dems instituciones nancieras de los
E.E.U.U. y el extranjero deben realizar seminarios
informativos con regularidad, para los administradores
de prestamistas y cuentas individuales. Los seminarios
deben incluir Conozca las Pautas de Sus Clientes,
adems de fuentes de ingresos, estado civil, historia
de la conformidad tributaria y los negocios del cliente,
necesidades de los negocios y de la industria. Mien-
tras tanto, los banqueros deben buscar funcionarios
con capacitacin sobre la conformidad para asegu-
rarse de que entienden las nuevas reglas. Al conocer al
cliente ya se ha ganado proteger a la institucin nan-
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la ley FATCA.
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www.bicongroup.com