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INTRODUCCIÓN

Los impuestos son prestaciones, hoy por lo regular en dinero, al Estado y demás entidades
de derecho público, que las mismas reclaman, en virtud de su poder coactivo, en forma y
cuantía determinadas unilateralmente y sin contraprestación especial con el fin de
satisfacer las necesidades colectivas.
El impuesto es una prestación tributaria obligatoria, cuyo presupuesto de hecho no es una
actividad del Estado referida al obligado y destinada a cubrir los gastos públicos.
El impuesto es la prestación de dinero o en especie que establece el Estado conforme a la
ley, con carácter obligatorio, a cargo de personas físicas y morales para cubrir el gasto
público y sin que haya para ellas contraprestación o beneficio especial, directo e
inmediato.






















¿Qué son los impuestos?

Los impuestos son los pagos o prestaciones que se pagan al Estado de acuerdo a la ley, con
el objetivo de satisfacer las necesidades comunes de todos los ciudadanos, como
infraestructura, salud, educación, seguridad, etc.
Los tipos de impuestos que existen son los siguientes:

Directos: Son todos aquellos impuestos que gravan o afectan directamente lo que se recibe
como ingreso.
Indirectos: Son todos aquellos impuestos que gravan o afectan a lo que se consume o se
gasta, como el IVA.
A continuación describiremos los impuestos más importantes que existen en Guatemala.
• IVA
• ISR
• IETAAP
• IUSI
• OTROS

T R I B U T O S E N G U A T E M A L A

IVA

CARACTERÍSTICAS BÁSICAS
Definición: Impuesto al Valor Agregado.
Monto: 12% del valor del bien o servicio. En Guatemala este porcentaje ya está incluido en
el precio de venta.
Base Legal: Decreto 27-92 del CONGRESO DE LA REPUBLICA DE GUATEMALA.
En qué se utiliza: Del 12% que se recauda 3.5% es destinado para el financiamiento de
proyectos para la paz y el desarrollo, 1.5% es destinado para financiar gastos sociales en
programas y proyectos y el 7% restante es destinado para financiar el presupuesto de la
nación.
Descripción
El Impuesto al Valor Agregado es el impuesto que se paga siempre al efectuar cualquier
compra en cualquier establecimiento que venda un producto o servicio.
El procedimiento que se realiza es que en el momento de efectuar una compra el cliente o
contribuyente proporciona el número de NIT (Número de Identificación Tributaria, el cual
se entrega por parte de la municipalidad al momento en que se obtiene la cédula de
vecindad) el cual es ingresado en la factura que el vendedor proporciona. Es muy
importante pedir siempre la factura ya que comprueba que el monto de IVA pagado será
destinado a lo que corresponde.
Según la SAT (Super Intendencia de Administración Tributaria) existen algunos productos
o actividades que no pagan IVA y que están decretados por ley pero con la condición que
no excedan la cantidad de Q100.00
Algunos de estos son la venta al consumidor final, al menudeo, de carnes, pescado,
mariscos, frutas y verduras frescas, cereales, legumbres y granos básicos en mercados
cantonales y municipales, matrículas de inscripción, colegiaturas y derechos de examen en
los centros educativos, sean éstos públicos o privados.

ISR
CARACTERÍSTICAS BÁSICAS
Definición: Impuesto Sobre la Renta.
Monto: 31% sobre la utilidad ó 5% sobre las ventas.
Base Legal: Decreto 26-92 de el CONGRESO DE LA REPUBLICA DE GUATEMALA
En qué se utiliza: Para mantener al gobierno
Descripción
El ISR lo paga cualquier persona que preste un servicio profesional, así como también los
propietarios de negocios, empresas o sociedades y los empleados que ganen más de
Q36,000.00 al año.

IETAAP

CARACTERÍSTICAS BÁSICAS

Definición:
Impuesto Extraordinario y Temporal de Apoyo a los Acuerdos de Paz.
Monto: El impuesto se determina multiplicando el tipo impositivo por la base imponible.
Base imponible:
La mayor entre:
• La cuarta parte del activo neto
• La cuarta parte de los ingresos brutos

Tipo Impositivo:
• Del 1 de julio al 1 de diciembre de 2004, la tasa es 2.5%.
• Del 1 de enero de 2005 al 30 de junio de 2006, la tasa es 1.25%.
• Del 1 de julio de 2006 al 1 de diciembre de 2007, la tasa es 1%.

Base Legal: Decreto 19-04 del CONGRESO DE LA REPUBLICA DE GUATEMALA.
En qué se utiliza: Acuerdos de paz



Descripción

Para explicar este impuesto citaremos algunos artículos del Decreto 19-04 del CONGRESO
DE LA REPUBLICA DE GUATEMALA:
Artículo 1. Materia del Impuesto. “Se establece un impuesto extraordinario y temporal de
apoyo a los Acuerdos de Paz, a cargo de las personas individuales o jurídicas que a través
de sus empresas mercantiles o agropecuarias, así como de los fideicomisos, los contratos
de participación, las sociedades irregulares, las sociedades de hecho, el encargo de
confianza, las sucursales, agencias o establecimientos permanentes o temporales de
personas extranjeras que operan en el país , las copropiedades, las comunidades de bienes,
los patrimonios hereditarios indivisos y otras formas de organización empresarial, que
dispongan de patrimonio propio, realicen actividades mercantiles o agropecuarias en el
territorio nacional y que obtengan un margen bruto superior al cuatro por ciento (4%) de
sus ingresos brutos.
Artículo 3. Hecho generador. “El impuesto se genera por la realización de actividades
mercantiles o agropecuarias en el territorio nacional por las personas, entes o patrimonios
a que se refiere el artículo 1 de esta ley.”

IUSI
CARACTERÍSTICAS BÁSICAS
Definición: Impuesto Único Sobre Inmuebles.
Monto:
ESCALA TASA
Hasta Q2,000.00 Exento
De Q2,000.01 a Q20,000.00 2 por millar
De Q20,000.01 a Q70,000.00 6 por millar
De Q70,000.01 en adelante 9 por millar

Base Legal: Decreto 15-98 del CONGRESO DE LA REPUBLICA DE GUATEMALA.
En qué se utiliza: En las municipalidades
Descripción
El IUSI es el impuesto que paga cualquier persona dueña de algún inmueble. El impuesto
recae sobre los inmuebles rústicos o rurales y urbanos, incluyendo el terreno, las
estructuras, construcciones e instalaciones del inmueble y sus mejoras.








Pagos al Seguro Social
Sobre el total de los salarios pagados, sin incluir la Bonificación Incentivo para los
Trabajadores del Sector Privado (Decreto 78-89), se deben calcular los siguientes
desembolsos:
 Cuota patronal: 12.67%, integrado de la siguiente forma: 10.67% para el Instituto
Guatemalteco de Seguridad Social (IGSS), 1% para el Instituto Técnico de
Capacitación y Productividad (INTECAP) y 1% para el Instituto de Recreación de
los Trabajadores del Sector Privado (IRTRA). A excepción de las entidades no
lucrativas las cuales no efectúan el pago del 1% al Instituto de Recreación de los
Trabajadores del Sector Privado (IRTRA), en tal sentido la cuota se reduce a un
11.67%.
 Cuota laboral: al empleado se le descuenta de su salario 4.83%, para el Instituto
Guatemalteco de Seguridad Social (IGSS), sin incluir la Bonificación Incentivo para
los Trabajadores del Sector Privado (Decreto 78-89).
autorizado cada año por el Gobierno de Guatemala, el cual es modificado año con año,
para ajustarlo al nivel de precios que existe en el país. El salario mínimo para el año en
curso es de Q. 2,171.25, sin incluir la Bonificación Incentivo para los Trabajadores del
Sector Privado (Decreto 78-89).
cada empleado, según la Ley de Bonificación Incentivo para los Trabajadores del Sector
Privado (Decreto 78-89). Esta bonificación no está afecta al pago de prestaciones laborales
ni al pago de las cuotas patronales ni laborales del IGSS e INTECAP. El monto a pagar
puede ser mayor que el establecido en la ley cuando exista común acuerdo respecto de
ello, y bajo ese mecanismo, la bonificación queda libre de pagos al seguro social.
tiene la obligación de retener el Impuesto Sobre la Renta. La retención se deberá hacer
mensualmente, hasta completar el monto del total del impuesto determinado.

OTROS



Programa desgravación arancelaria
Materias primas, bienes intermedios, bienes de capital no producidos en
Centroamérica
0%
Materias primas producidas en Centroamérica 5%
Bienes intermedios y bienes de capital producidos en Centroamérica 10%
Bienes Finales 15%
Impuesto sobre la distribución de bebidas alcohólicas destiladas, cervezas y
otras bebidas fermentadas
Cervezas y otras bebidas de cereales fermentados 6%
Vinos, vinos espumosos, vinos vermouth y sidras 7.5%
Bebidas alcohólicas destiladas 8.5%
Bebidas alcohólicas mezcladas 7.5%
El resto de bebidas fermentadas 7.5%

Impuesto a la distribución de petróleo crudo y combustibles derivados del
petróleo
Gasolina superior Q4.70
Gasolina regular Q4.60
Gasolina de aviación Q4.70
Diesel y gas oil Q1.30
Kerosina Q0.50
Kerosina para motores de reacción Q0.50
Nafta Q0.50
Gas licuado de petróleo (conocido como gas propano) a granel y en
carburación
Q0.50

Combustible utilizado para la generación de electricidad y el gas propano
para consumo doméstico
Q0.00

Impuesto sobre el Patrimonio (EJEMPLO: IEMA)
Es el típico impuesto directo que grava una manifestación inmediata de capacidad
contributiva. En términos generales, es el impuesto anual y periódico que grava el monto
de los activos menos los pasivos de los contribuyentes.

Sobre documentos actos y contratos: impuesto de timbres fiscales y papel
sellado especial para protocolos.
Son denominados impuestos documentales y gravan un movimiento de riqueza, ya sea
que este movimiento corresponda a un traspaso de riqueza o de determinados actos que la
ponen de manifiesto.

Impuesto de Herencias, Legados y Donaciones:
Es denominado doctrinariamente como impuesto al enriquecimiento patrimonial gratuito.
Es un impuesto directo que grava una manifestación inmediata de capacidad contributiva
derivada del enriquecimiento concreto que la porción transmitida ha significado para el
heredero, legatario o donatario.




Sobre comercio exterior:
Derechos Arancelarios de Importación (DAI) regulados en el Sistema Arancelario
Centroamericano (SAC).
El Código Aduanero Uniforme Centroamericano (CAUCA) y Leyes Conexas:
El CAUCA es el Anexo de la Resolución 85-2002 del Consejo Arancelario Aduanero
Centroamericano, su publicación en el Diario Oficial fue ordenada por el Acuerdo No. 370-
2002 del Ministerio de Economía.

Tiene por objeto establecer la legislación aduanera básica de los países signatarios
conforme los requerimientos del Mercado Común Centroamericano y de los instrumentos
regionales de la integración. (Art. 1)

El Código regula principalmente:
El Sistema Aduanero, el cual está constituido por el Servicio Aduanero y los Auxiliares de
la Función Pública Aduanera. (Art. 5)
El Servicio Aduanero está constituido por los órganos de la Administración Pública
facultados por la legislación nacional para aplicar la normativa sobre la materia,
comprobar su correcta aplicación, así como facilitar y controlar el comercio internacional
en lo que le corresponde y recaudar los derechos e impuestos a que esté sujeto el ingreso o
la salida de mercancías, de acuerdo con los distintos regímenes que se establezcan. (Art. 6)

Los Auxiliares de la Función Pública Aduanera, las personas naturales o jurídicas, públicas
o privadas, que participan ante el Servicio Aduanero en nombre propio o de terceros, en la
gestión aduanera. Son auxiliares:
Los agentes aduaneros
Los depositarios aduaneros
Los transportistas aduaneros
Los demás que establezca la legislación nacional (Arts. 11 y 12)
La obligación tributaria aduanera: Está constituida por el conjunto de obligaciones
tributarias y no tributarias que surgen entre el Estado y los particulares, como
consecuencia del ingreso o salida de mercancías del territorio aduanero. (Art. 26)
El despacho aduanero: Es el conjunto de actos necesarios para someterlas a un régimen
aduanero, que concluye con el levante de las mismas. (Art. 51)

Infracciones y recursos aduaneros:
Constituye infracción aduanera toda transgresión o tentativa de transgresión de la
legislación aduanera. Las infracciones aduaneras pueden ser:
Administrativa: Toda acción u omisión que signifique transgresión de la legislación
aduanera, que no cause perjuicio fiscal, ni constituya delito.
Tributaria: Toda acción u omisión que signifique transgresión o tentativa de transgresión
de la legislación aduanera, que cause o pueda causar perjuicio fiscal, y no constituya
delito.
Penal: Toda acción u omisión que signifique transgresión o tentativa de transgresión de la
legislación aduanera, constitutiva de delito.
Carga tributaria
La carga tributaria es el porcentaje de los ingresos fiscales en relación con el Producto
Interno Bruto (PIB) del país.
En Guatemala en el 2007 el PIB (que es el valor monetario total de la producción corriente
de bienes y servicios) es de aproximadamente de 28,000 millones y la cantidad de ingresos
fiscales (que es la suma de todos los impuestos que percibe el gobierno) es de
aproximadamente de 3,000 millones. Por lo tanto la carga tributaria (ingresos fiscales/PIB)
es de 3,000 millones / 28,000 millones = 0.11 = 11% aproximadamente.
La carga tributaria es importante porque ejemplifica cuanto le damos de todo lo que
producimos los guatemaltecos al gobierno de Guatemala.
Comparación de cargas tributarias
Aunque esta comparación es basada en el año 2000, se puede considerar actual.
Guatemala 10.2%
Estados Unidos de América 22.7%
Canadá 30.7%
Reino Unido 31.3%
Finlandia 46.6%
Brasil 21.1%
Chile 17.9%
Costa Rica 12.2%
Mexico 15.5%
Nicaragua 15.9%











E-GRAFÍA


edufinanzas.com.gt
http://portal.sat.gob.gt/sitio/
http://www.nunezdubonyasociados.com/sitio/index.php/noticias/347-principales-
obligaciones-laborales-en-guatemala
http://canalegal.com/